征管工作存在的问题

征管工作存在的问题（共6篇）

篇1：征管工作存在的问题

当前征管工作存在问题的调研提纲

征管部分

一、征管基础方面存在的问题及建议

（一）户籍管理存在的问题

1、在办理开业登记、变更登记存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

需办理临时税务登记的纳税人，大厅受理时是否随时办理，既然纳税人属于临时经营或未取得营业执照，是否需要纳税人出具房租合同或产权证明。

2、登记信息采集、录入的完整性、准确性上存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

开业登记信息采集不完整、不准确。一是纳税人联系电话不完整，应把联系电话由非必录项改为必录项，同样问题的有总机构（分支机构）信息的录入和投资方信息的录入；二是国标行业的录入不准确，例如纳税人主行业为营业税征管范围的，在录入国标行业时，“国标行业（主行业）”为本身所属行业还是国税所管行业；

3、财务会计制度（或者财务软件）的备案存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

纳税人使用的财务软件不便于备案，由于纳税人使用的软件大体都是同样几类如用友、光碟等，建议财务软件不用备案，纳税人报备财务软件名称即可。

4、停复业登记办理、非正常户认定、重新税务登记方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）一是纳税人月末最后一天办理停业时，由于省局提前提取了应申报数据，会发生重复扣款现象；二是纳税人复业解封存发票时，应点击[解封存]按钮，如果前台操作人员误点击“发放”按钮，需要省局修改。非正常户解除时，对已作流失的发票领购簿，未先行缴销处理，误点击“发放”按钮，同样需要省局修改处理，建议下放此权限；三是未达点户，由于平常不产生应申报信息只有汇总申报产生应申报信息，如果发现纳税人失踪后作非正常户认定，一旦纳税人重新恢复经营，由于无未申报信息相关违规处理信息，容易导致执法系统出现过错；DL四是小微企业为了享受国家补贴，长期零申报或不申报，也无法找到该企业法人，只有转为非正常户，给管理带来一定的风险。GP五是重新税务登记办理后，系统自动恢复了纳税人的机内信息，包括主管税务官员信息，管理局并不知道是否办理重新登记，建议完善软件，需要补录的信息跟新办户一样空着。

5、企业及其他纳税人注销税务登记时，在注销程序、缴销发票、清算税款等方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是工作流程未明确规定企业注销清算的范围、具体要求、方法等，对于经营期较长的企业，比如三年以上，是否需要从开始经营之日到终止日把账全部查一遍，建议明确清算期间；二是注销报告是否要求必须列明所有发票使用情况和纳税申报情况；三是大部份企业在注销时均需要向税务机关就财产处置等事项进行清算申报，到目前为止仍无清算申报表，造成管理环节不能及时进行注销处理；四是由于需要纳税人重新到税务机关办理清算申报，影响纳税服务质量，部份纳税人不来申报造成其信息长期挂在机内无法处理，影响管理质量。DL五是对清算注销是否必须由中介机构出具审计报告请予明 确。SH六是纳税人注销时存货较大，存在风险。部份纳税人生产经营期间进项留抵大，不纳税或纳税少，待进项留抵抵完后，立即注销，再成立小规模纳税人销售之前注销时留下的存货，规避纳税；七是目前注销流程不经过区县局领导审批存在风险，为规避风险，建议大型企业或重点税源在注销前必须经过纳税评估。

6、漏征漏管户的清理存在什么问题，与工商登记信息交换和比对存在什么问题？具体列举说明。（税源管理单位）

一是我局个体工商登记信息从综合治税办获取，其中信息据包含地税信息数据等，由于数据量较大，加之岗位人员同时兼有其他工作，无力对大量的数据信息进行清分和比对，导致此项工作操作粗放，效果不明显；二是工商登记数据信息不准确，无法查找到纳税人，如部份企业委托办证代理办理营业执照，其预留的地址、电话等与实际不符；DL三是部份纳税人变动频繁尤其城郊结合部，增长较快，以现有管理力量很难消除漏征漏管；DL四是个体环评不过关的，无法办到工商营业执照，导致工商登记信息交换和比对存在问题。GP

7、在税务登记违法处罚方面存在什么问题。具体列举说明。（办税大厅）营改增初期，对营改增纳税人进行税务登记录入开业时间时，大部分纳税人都超期办理，但又不符合逾期办理税务登记受处罚的纳税人，于是不得不登记制作不予处罚决定书，产生大量的无效工作。

8、外出经营活动证明开具与管理方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

一是报验缴销证件均不按时，绝大多数的外出施工企业是到了需要发票 3 报账时才匆忙申请开具《外管证》，或才持早已申请到手的《外管证》到经营地主管税务机关进行报验登记。一旦发票开具到手，对《外管证》的缴销就不再放在心上，往往是管理员多次催促或企业需要再次开具发票时，才又匆忙地到经营地办理注销回开手续，然后持逾期的《外管证》回机构所在主管税务机关办理缴销手续。二是超期限仍续开与法不符。工期比较长的，一个重大项目往往需花一年甚至几年的时间才能建成。征管法规定，纳税人在连续的12个月内外出经营累计超过180天的，应当向经营地税务机关申报办理税务登记。如果一个项目工期超过180天，外出经营纳税人应在经营地全额纳税。

9、其他税务登记问题，具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）登记信息中地址、电话、财务人员等信息不准确，极大地加大了管理难度，使非正常户快速增长。DL

10、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

（二）申报征收存在的问题

1、一般纳税人申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、小规模纳税人（建帐）申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；二是办理了延期申报，仍然存在于催报清册中；

3、个体双定户申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）一是帐户有足额存款，但扣款不成功，导致逾期未申报；GP二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；三是个体双定户汇总申报中对代开专票部分是否需要进行补税。

4、申报表及附列资料、财务报表等申报资料的填制、类型选择、报送方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是建议完善征管软件系统，纳税申报时主表和财务报表必须同时申报，系统才认可申报成功；XG二是申报时软件自动提示纳税人哪些报表资料还未报送；三是既有按月申报增值税又有按季申报所得税的纳税人在申报财务报表时，纳税人报了月报还用报季报吗，如纳税人已报所得税月报而未报季报，财务报表完整率考核提取数据时仍会提出此户。

5、纳税评估是否均通过补充申报，存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

按属期进行补充申报。

6、滞纳金加收存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

7、企业所得税预缴申报、汇缴申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

8、“营改增”纳税人申报存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

一是纳税人存文化事业建设费未申报，是否纳入考核；二是建议完善系统，广告服务的纳税人只有同时申报主表和文化事业建设费时，才提示申报 成功；

9、税票开具、税款上解、入库销号存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、收核科）

“一税一票”设置不合理。代开一张发票最少需要开具4张税票（包括增值税、教育费附加、教育费附加、价格调节基金，还不包括地税征收的税收），这样即增加了税务人员的工作量、又增加了纳税人等候的时间、也增加了征税成本，建议实行“一票多税”。

10、教育费附加、地方教育费附加、价调基金、废旧电子基金、文化事业费征收存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、催报催缴方面、逾期申报、逾期纳税处罚存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是办理延期申报的纳税人仍存在催报清册中；二是征收期最后一天申报成功，但催报清册中仍然存在；

12、延期申报办理、预缴税款核定存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

13、延期缴纳税款办理、审批存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

14、欠税管理、公告存在什么问题？（税源管理单位）

15、其他申报征收问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

16、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科、收核科）

（三）发票管理存在的问题

1、税务机关内部发票计划、调拨、领用、保管、监督盘点存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）

2、发票资格认定、具体票种核定以及领、用、存有什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

发票票种评定时，经办人员可以选择其他人员，而不是登录的实际操作人员，一是评定错误，无法追究到具体操作人员。

3、发票验旧供新、发票交旧领新、发票缴销存在在什么问题？具体列举说明。发票领购是采取验旧供新还是发票交旧领新方式？具体说明理由。（办税大厅、税源管理单位）

一是部分纳税人用票量不大，半年验旧发票，增加了税务机关的工作量，也造成空白发票的浪费，增加了纳税成本和征税成本。建议百元版、千元版发票由现在的半年验旧延长到一年一次；GP、XG二是建议实行发票交旧领新，大厅应当场收缴并保管验旧过的发票XG；

4、发票开具金额录入存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅）（1）定额发票不能按月录入,无法比对开票金额和申报收入。

5、发票开具金额与纳税人申报收入比对方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

（1）“发票交旧验旧管理”模块中‘开票金额和申报收入比对’功能中开票金额的数据来源？部份与发票验旧日报表中‘每月发票开票额’不一致。

6、代开发票存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）纳税人在税务机关预缴税款代开发票时，特别是对增值税和改征增值税的业务，征管系统无法实现对预缴税款所代开的发票内容所属税种进行监控 比对。根据代开发票内容来看，纳税人应申报缴纳的税种的预算级次有可能和预缴的时的税种预算级次不一致，造成混级混库；实例：如纳税人在预缴税款时，税种为增值税，征收品目为商业，征收率为3%；然后代开发票时实际业务为广告费或鉴证费。对此种情况系统无法监控。

7、企业自印发票管理存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

8、发票的日常检查存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

9、发票违章行为处罚方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

贵州省税务行政处罚自由裁量权实施标准，丢失发票10份以上按规定处罚1万以上的罚款，个体户一但丢失发票就是一本，由于罚款数额大造成征纳双方矛盾大，特别是验旧过的发票；XG

10、其他发票管理问题，具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

（四）税款核定征收存在的问题

1、个体定额核定以及个体定税软件使用中存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

问题：定额项目未及时增加，导致在定额核定时无定额项目。建议：定额项目应根据需要及时调整增加。GP

2、个体定额调整存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

（1）问题：现在的定额调整只能调高不能调低，调低定额需要调查报告，建议：应该实事求是，按照纳税人的经营情况具体定额。举例：四面山时代电器店（GP）N（2）建议对季节性强的行业定额调整应有变化。如卖皮衣和羽绒服装的个体户。另营该增的个体户定额调整机内无法采集，只能手工录入。（XG）N

3、个体定额核定（调整）流程存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

（1）实际操作中并未执行“定额公示”程序。

4、个体发票金额超定额补税存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税务分局）

（1）问题：发票验旧开票金额和申报定税额进行比对时，系统不能自动弹出发票超定额需要补税的提示。建议：一是升级征管软件系统，发票验旧时能自动弹出提示信息，并自动生成《催缴税款通知书》，方便税收管理员催报催缴；二是如果纳税人不补缴税款，发票发售模块会自动锁死，停止对其发售发票。待税源管理部门处理并追征了税款后，发票发售模块才自动解锁，发售发票。

5、个体发票金额连续三个月超定额50％以上，是否进行定额调整，进行定额调整时存在什么问题？具体列举说明。（税务分局）

问题：个体发票金额连续三个月超定额50％以上的，系统缺乏自动监控提示功能。建议完善软件功能，自动计算，便于管理分局及时调整定额，提高工作效率。GP

6、企业所得税核定征收存在什么问题？房地产企业所得税核定存在什么问题？具体列举说明。（税源管理单位、政策法规科）

7、其他税款核定征收问题？具体列举说明。（税源管理单位、政策法规科）

8、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、政策法规科）

（五）征管文书资料档案管理存在的问题

1、征管文书的种类、使用方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、纸质资料收集、传递、时限、接收、整理、归档存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

3、其他征管档案管理问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

二、税源专业化管理改革的问题及建议

1、专业化改革实践中上下衔接存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

2、系列间划分、协调配合存在在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是存在纳税人管理信息断裂的情况。如由于档案集中管理，各类资料的传递减少，导致一些纳税人管理信息链条断裂，一定程度导致后续管理的脱节现象。二是存在各系列协调配合不到位的情况。纳税人到税务机关办理涉税事项不再只是简单的办理，更多的是各类疑难杂症问题的解决。而由于税源专业化改革将事项进行专业化分工，导致纳税人的问题不容易在一个岗位就能解决，需要多部门的配合。三是为适应市局各领导和职能部门的分工情况，区局的班子分工依然采取职能部门的分工方式，未按照税源专业化改 革的五大系列进行分工，导致各系列领导职权的交叉，从而影响到系列间的衔接脱节情况的发生。

3、后台支持前台，前后台之间衔接存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、税源分类管理，行业税源管理机构设置存在什么问题？具体列举说明？（税源管理单位）

建议由一个分局专司个体的管理，两个以上税源管理专司纳税评估，其他的专司事项管理，可以减少纳税人排队等候的时间。（XG）

5、其他税源管理部门内部分工怎样比较合理？具体列举说明？（办税大厅、税源管理单位）

6、专业化岗责体系在岗位设置、职责划分、岗位衔接、工作量匹配等方面存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

7、以风险管理为导向，县市区局风险监控部门是成立专门的机构还是岗位？具体说明理由。（税源管理单位）

8、纳税评估是由专门机构负责，还是分散由税源管理部门负责？具体说明理由。（税源管理单位）

我局5名专职评估人员，其余43名为兼职，主要是管理分局的人员。但运行情况相反，专职评估人员的纳税评估成效从税款入库上来看远远大于兼职人员。区局将税源管理一科职责调整为专司纳税评估工作，配备了五名区局的业务精英和评估能手，专业化评估成效显著。

9、专业化改革后，如何继承和扬弃税收管理员制度？具体说明理由。（税源管理单位）

10、即办事项与非即办事项划分存在什么问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

11、征管质量考核评价机制建立有何建议？具体说明理由。（办税大厅、税源管理单位）

12、其他专业化改革问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

13、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

三、行业税源管理存在的问题及建议

1、各地在探索行业税源管理，提炼、总结税收管理的方法、模型、经验以及编写指南中存在什么问题？具体举例说明。（税源管理单位）

一是对编写税源管理方法、模型以及指南，没有相应的考核和激励机制，导致税务人员既无动力也无压力；

2、贯彻省、市局行业税源管理指南，在实践中存在什么问题？具体举例说明。（税源管理单位）

一是存在行业税源管理混乱的现象，专门管理军工企业的税源管理单位存在其他行业；二是存在管理人员既管理个体又管企业的现象；三是存在重点税源的管理人员缺乏对重点税源的管理能力。建议：一是依据行业内在规律和行业规模，分别确定各类行业标准，并确定重点管理行业；二是对分类管理中确定的重点行业，分行业设立不同的管理组，组织专业管理人员实施专门管理；三是分行业培训税收管理员，建立专业型税源管理人才；四是建议个体工商户专门由一个税务分局进行管理；

3、对行业税源管理的激励和评价机制建立有何建议？（税源管理单位）一是利用信息化技术建立平台，通过软件平台实现对税收管理员工作质 量和效率的过程监控和绩效评价；二是实施分行业的税源管理考核评价体系。分行业确定税源管理的考核指标，既要确立对税收管理员的考核标准，也要建立对税源管理部门的考核标准，而且要可量化；三是可以先行试用市局征管十率考核指标规范税收管理员的管理工作流程，制定考核办法，实施经济惩戒，实现税源管理质量和效率的提高。

4、其他行业税源管理问题？具体列举说明。（税源管理单位）

5、对上述问题的对策建议。（税源管理单位）

四、征管状况分析考核

1、征管状况指标设置存在什么问题？具体举例说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是普通发票验旧缴销半年不科学；二是普通发票票种核定准确率，未达点评定百元版无任何意义；三是发票开具金额录入，定额发票不能按月录入；四是准期申报率不应考核税务机关，应还责于纳税人；

2、征管状况指标取数口径、计算方法、考核时间段存在什么问题？具体举例说明。（办税大厅、税源管理单位）

3、其他征管状况分析考核问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

4、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位）

建议取消“准期申报率”，考核“逾期申报责令限改率”、“逾期申报处罚率”，以全面衡量纳税申报管理的过程和结果。“准期申报率”作为考核结果的参考指标。

五、综合征管系统存在问题

1、综合征管软件操作和运维存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、信息中心）

一是对使用普通发票的纳税人发票验旧情况与申报情况系统没有提供批量的查询比对功能，需从不同模块在不同地方单户查询人工比对，不利于税务人员进行常态化的比对管控；二是增值税一般纳税人在注销税务登记前必须取消相关资格，建议CTAIS操作此类注销时可在机内登记受理；三是建议修改综合征管软件流程，对未达起征点个体户，经调查后，可认定为非正常户。

2、网上申报操作和运维存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位）

一是电子申报软件修改和补丁升级过于频繁，导致税务人员和纳税人适应起来有一定的困难，基层一线人员和纳税人在使用时不知道该软件到底做了哪些修改，无法查找原因，引起纳税人反复往返税务机关寻求解决办法，纳税人登录电子申报软件时，如遇软件升级，建议在登录界面作提示，让纳税先阅读再做申报；二是纳税人在电子申报软件录入报表保存时，即使报表逻辑有误，仍然能强制保通过，给报表数据带来混乱，建议完善软件，控制运算逻辑，正确保存。三是常有网上申报纳税人省局后台提取数据不成功的情况；四是网上申报存问题，纳税人不进行抄报税也可以进行纳税申报，建议设置控制；

3、税库银系统存在的问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、收核科）

一是批量扣税存在重复扣税的情况。建议完善软件功能，每月每户纳税 人只能执行一次批量扣税；二是存在扣款不成功的现象，纳税人必须到大厅缴纳，增加了纳税人负担和基层的工作量；三是上级要求征收期最后一天不允许发起扣款指令，而纳税人在征收期最后一天存款又是正当权利，建议完善软件。

4、其他综合征管系统问题？具体列举说明。（办税大厅、税源管理单位、信息中心）

一是生产机的“数据查询组”一直未赋其相应查询权限，导致负责催报催缴的人员无法第一时间掌握纳税人申报信息（特别是申报期最后一天），建议CTAIS系统生产机“数据查询”增加“申报查询”功能，方便税源管理单位使用；二是纳税人发生电话号码变化时，纳税人必须进厅进行变更，建议赋予更多岗位变更其非关键登记信息的权限；三是建议在查询新增欠税模块中加入所属分局字段。方便及时了解和查询各税源管理单位的欠税情况。

5、对上述问题的对策建议。（办税大厅、税源管理单位、信息中心、收核科）

风控部分

一、职责划分方面

1、风险识别、任务推送、风险应对、审核反馈、绩效评价等各环节职责是否清晰？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是任务推送环节推送的任务信息未集中统一下达，导致本级承接任务信息时不够流畅；二是审核反馈环节反馈成果信息不及时、不准确，原因是未严格执行考核评价制度；

2、各环节岗位是否固定，职责是否能具体落实到相应岗位？该岗位同时兼有的职责还有哪些？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是由于风险应对岗位兼有基础管理岗，事项管理岗，各部门在应对结束后，不能及时将应对结果反馈风控管理岗，实现的税收风险管理成果无法及时得到共享；二是风控管理岗也同时兼有其他工作且人员少，对风险的排查、识别往往力不从心，不能做到深入细致的分析；

3、对风险监控和风险应对岗责划分和有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

存在风险监控岗位不下达推送任务，风险应对岗就无事可干的现象，根源在于未切实组建风险监控团队，未及时有效分析识别下达风控任务。

二、运行机制方面

1、风险管理运行机制是否顺畅？各环节流程是否清晰便捷，如何体现流转痕迹，运行中容易出现问题有哪些？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是由于没有专门的风险管理部门或团队作支撑，风险管理的导向作用不够明显；二是风险管理各环节其中审核反馈、绩效评价环节没有发挥各部门职能作用，风险应对的内容、方式、进程、结果，虽已逐级反馈，由于未严格执行制度的考核和约束，反馈的情况不细致不准确，如风险应对结束后，应对效果即税款的入库情况掌握不准确；三是承接上级局推送的任务信息未集中下发，不时存在本级部门间任务推送不统一；

2、对完善运行机制有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）从根源上由于未建立专门的风控职能部门，即便制定了相关的税收风险管理制度，基层局在实践中也很难形成流畅的风险管理运行机制。建议组建专业的税收风险监控部门或团队，再配套完善的风险管理制度，建立完善风险管理运行机制才有保障。

3、对各地自行选取纳税评估案件工作有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

由于本级更能有效掌握企业的生产经营情况，自行选取纳税评估案件更有针对性，层次性。区县存在数据信息来源单

一、零散、不集中，要从大量的数据中提取有针对性的数据确实不易，加之区县级信息技术人才匮乏，不能有效的从系统中提取想要的数据。建议市局集中信息技术力量，提取各区县财务报表数据、申报数据，建立各区县数据仓库。

4、对纳税评估如何体现内部控制，有效防范执法风险方面有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是风险监控岗必须按规定程序和时限完成筛选工作，确保符合评估条件的企业不被漏选，不符合评估条件的企业不被列入；二是纳税评估人员能力要适应纳税评估工作的需求，与被评企业存在利害关系的人员必须回避；三是真实、完整的做好约谈记录和收集举证材料，并按规定为纳税人提供的信息资料保密；四是必须经分管领导批准，实地调查工作必须紧紧围绕约谈举证需要说明的问题展开，禁止接受企业宴请和参与对公正执法有影响的娱乐活动；五是评估结果处理必须经集体研究作出的决定，符合移送稽查条件的必须移送。

三、绩效评价方面

1、现行的评价体系是否健全，客观，需要从哪些方面修改完善？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是完善风险特征库。应在每个风险任务完成后，对该次任务的风险特征指标进行综合评价，通过对指标有效性和指向性来判断其科学性、合理性，从而确定是否保留该指标，并及时修正完善特征库；二是评价体系应以提高征管质效及税法遵从度为目标。风险管理不能以收入论成败，要看税收征管的质量和效益是否提高，看征管漏洞是否得以发现与弥补，看税收流失率是否降低，看征管秩序是否好转、纳税人遵从度和满意度是否提升；三是各部门和人员纳入评价体系。风险管理不再是风控部门和税源管理部门的事，例如信息中心应提供信息技术支撑，税政部门应提供政策服务，收核部门应提供税收统计分析。不能把各类业务彼此割裂，而应明确各单位、各部门、各岗位的分工和职责，共同纳入绩效评价的对象；四是现行评价体系总体上是好的，但对风控结果的量化和评价仍需进一步完善。现行的风控结果评价指标多从税款入库、进项及亏损额的调整予以反映和评价，对经核实排除风险疑点这一风险应对结果未包含在内。DL

2、对近期市局按照总局绩效考核指标体系细化的考核内容有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

涉及风险管理部分总局绩效考核内容：（1）风险管理运行机制创建；（2）完成上级下达风险管理任务情况（市局分解为五个指标：应对及时率、应对处理率、应对成果率、应对完整率、风险排除率）；（3）风险管理工作专题报告；（4）行业纳税评估模型及案例；（5）纳税评估贡献率。建议：一是应对成果率 该指标主要针对有税款入库或纳税调整（包括进项税额调整和亏损额调整）的情况。但我们认为，应对成果还应该包括对风险点的有效排除。既然是风险管理，其工作成果就应该包括对风险问题的纠正和排除两大方面。DL 二是行业纳税评估及案例：可作为加分指标，最多只能考核到区县一级。要建立一个有效的行业管理模型不是一个简单的事，也不可能凭一个分局、一个科的一已之力就能做到。DL 三是评价纳税人税收遵从度指标，包括财务数据完整指标、申报数据完整指标、缴纳税款及时指标。

四、任务管理方面

1、对风险管理任务工作量和工作统筹管理的意见和建议？是否存在风险重复推送和反复推送的情况？按事项和时间逐一举例说明。对解决该问题的建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：区局、市局、省局除常规调查以外的核查等工作任务由风控统一安排、统一推送，各级核查情况统一报送风控，由风控向所需各部门反馈。DL

2、如何建立风险管理任务台帐？对实现台帐管理的信息化有何建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

一是建议电子台帐功能可以在原风控平台系统上加以完善，没有必要各级都建；DL二是建立的风险管理任务台帐一定要反应应对成果的落实情况、评估税款的入库情况，建议任务台帐的设置增加一栏评估税款入库的“税票号码”，以便绩效评价有据可查。

3、纳税评估与税务稽查的职责情况？对两者职责划分和工作衔接方面有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

征管法规定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。职责划分和工作衔接方面存在如下问题：一是税源管理单位在日常纳税评估中发现有偷税嫌疑的纳税人，是否所有移交稽查局查处，或者涉嫌多大金额的案件才移交稽查查处，并没有相关规定进行介定；二是税源管理单位确定需要移交稽查的案件，稽查局未必接收，稽查环节对证据有较高的要求,证据不充分的不接受, 使部份案件无法移交而以管理环节的手段又无法进行深入的检查；三是稽查局即使接收也未必能及时的查处；四是稽查局查处的案件部份未按规定反馈查处情况并提出征管建议；

建议健全案件移送制度，一是规定区县局每年至少移送多少案件；二是规定达到什么标准才移送稽查查处；三是制定稽查查处案件反馈机制，反馈管理局并提出征管理建议；四是纳入考核。

4、是否已建立纳税评估复核机制？对开展此项工作的建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：一是可以建立以区县局为主体的纳税评估复核机制，安排专岗负责，对经过相关指标分析与评估结果比较有疑点的户进行复核或移交稽查检查复核。DL二是市局风控中心对评估案件复核结果考核时，应直接考核到评估人员，包括经济惩戒。

五、作用发挥方面

1、对税收风险管理的导向作用发挥，如风险管理怎样促进税收征管基础管理、促进收入质量管理、促进纳税服务管理等方面，有何具体意见及建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

建议：税收风险管理的目标就是要提高税收征管质量和水平、提高纳税遵从度，一是通过查找和发现风险点，对税收征管中可能存在的问题进行预测；二是通过风险应对排除或发现问题，及时纠错，提高管理及收入质量；三是风险管理和应对，发现问题存在原因，及时进行政策的宣传或工作流程的调整，以达到促进纳税服务质量的目标。DL

2、税收风险管理主要流程与征管流程的衔接与融合方面有何意见与建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

风控部门在风险识别、数据分析中发现的问题，很可能与税源管理部门在日常管理中发现的问题是同类问题，会造成重复劳动。建议市局风控中心完善风控平台指标，区县局及时获取风险预警提示。

3、对搭建社会综合治税平台，运用第三方信息开展风险管理方面，有何意见和建议？（税源管理单位、政策法规科、收核科）

（1）汇川区已成立了综合治税办公室，但由于风控管理岗位人员少，琐事繁多，不能有效的对第三方数据加以利用。建议组建税收风险监控团队，配备至少3名专职人员，承接上级局推送的税收风险应对指令及承办本局税收风险的分析、识别、排序并推送应对任务。

六、其他意见和建议（税源管理单位、政策法规科、收核科）

篇2：征管工作存在的问题

来源： 黔西南日报2008-12-15综合新闻

基层国税局是国税事业的关键和根本，随着经济结构和产业结构的不断变化，经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，仅靠传统的税收征管方式很难适应当前的税源管理，现结合贞丰县国税局的实际情况，浅谈一下个人的认识。

一、税源管理存在的问题

（一）内部资源配置

1、在新征管模式下，随着计算机技术的广泛运用，税收管理员的职能发生了变化，管理员由“管户”为主过渡到以“管事”为主，人力资源配备不足，造成税源管理机构职能“缺位”，导致征管力量、征纳信息不对称。

2、个体税收征管力量相对薄弱。个体税收存在点多、面广、分散、隐蔽、难管的实际状况，加上分税税制以来，基层国税部门基本没有新鲜血液注入，分管个体税收的税收管理员相对较少，往往顾及不过来。

3、部分一线税收管理员的业务素质远远跟不上科学化、精细化管理的要求，工作人员的计算机应用能力及业务知识水平急需更新培训。

4、稽查力量薄弱，部分人员对现行的企业财务制度了解甚少，遇到事情常常不能独立完成。

（二）外部税源管理

1、个体管理

近年来，国家相继出台了个体户起征点调整政策，使基层个体日常征管工作中出现了未达起征点户明显增多、征税面大幅度下降、起征点上下税收负担悬殊、税收定额成为征纳双方矛盾焦点等问题。

（1）一些个体经营者法律意识淡薄，没有从业经验，先经营后办照，经营情况好了就办，经营情况不好就搬走，还有一些个体经营者根本不办理前置审批手续，造成税收管理员对个体经营者的开业、停业情况和营业执照变更情况缺乏及时有效的管理。

（2）个体税收定额不到位。对不建账的个体经营者实行定期定额的征收方式，对其定额如何定，定多少，一直是个体税收征管难题。虽然目前全省推广应用了个体电脑定税系统软件，一定程度上改善了个体定税不规范的问题，但因影响个体定税的因素复杂，仍然存在定额不到位的情况。

（3）个体建账工作还停留在初级阶段。根据上级对个体经营者的管理办法，要求抓好大户建账建制，管好中户核准定额，做好小户简便征收，实施分类、分层次管理，目前对大户的建账建制工作还很薄弱，许多个体经营者，根本不建账或不按要求建账。

（4）同行业个体经营者之间税负不平衡。

（5）税务机关管理过程中的漏征漏管。一是因征管力量、征纳信息不对称等因素，漏征漏管现象仍时有发生；二是有经营资格的纳税人将自身相关手续转借、承包给无资质的个人经营，使无经营资格的纳税人身份“合法化”，造成流转税流转环节链条“中断”。

2、企业管理

新办企业所得税管理。目前，国税机关对企业所得税的管理主要是如何加强新办企业所得税的管理，新办企业所得税管理突出问题是：有些新办企业财务核算不实，账务不全，纳税申报不实，造成国家税收的流失。随着经济体制改革的不断深入，新办企业数量越来越多，其所得税征管将成为国税部门的重点管理之一。

二、对策及建议

（一）内部管理

1、利用现代化管理手段，明析岗位职责，做到人人肩上有责任、户户税源有人管；对干部实行全面的绩效管理，做到工作实行量化、细化指标考核，对计算机难以监控的执法事项，实行人工辅助考核，加强日常执法监控，完善绩效考核制度，严格考核标准，落实奖惩兑现。

2、进一步强化户籍管理。完善户籍管理办法，明确责任，严格考核。

3、加强业务学习培训，夯实征管业务基础。

4、努力提升管理员素质。采取分期轮训的办法，全面开展岗位技能培训，提高税收管理员的业务素质和实际操作能力。为解决税收管理员“做什么、怎么做、何时做、做得怎么样”的问题，拟定税收管理员作业标准，建立工作目标责任制和考核办法，强化考核，注重实效。

（二）外部征管

1、征收期过后，税收管理员要对纳税户进行实地跟踪调查、排查摸底，及时、深入地掌握税源变化情况，努力减少税收政策对贞丰县国税局当前税收形势的影响。了解和掌握重点企业的生产经营、税收增减变化情况和纳税申报情况，做好重点税源的预测和分析，通过分析预测企业税收发展趋势，定期深入企业收集分析经营、纳税等数据，发现问题及时反馈，采取相应的税收管理措施。

2、近年来，贞丰县房地产行业发展较快，房地产行业较为活跃，加大对房地产行业管理的监控力度。

3、加强对非正常户的管理。将非正常户作为重点巡查对象，对清理巡查出来的非正常户，视具体情况进行处理。对存在偷税或虚开发票行为的，按照《税收征收管理法》等规定从严处理；对未发现偷税或虚开发票行为的，则对其未按期申报行为从重处罚。

4、着力推进个体建账建制工作。通过抓重点大户、典型示范、以点带面，推动建账工作的全面开展。

5、以个体税收定额核定软件为基础，广泛采用民主评议法、行业税负法、合议法等综合定额法，努力提高税收定额的准确性，最大限度地减少税收定额与实际税额间的配比差异，有效缓解征纳双方矛盾。

6、加强税法宣传和纳税辅导。

篇3：征管工作存在的问题

►►一、眼下在契税征管工作中出现的主要问题

(一) 行政方面受到地方政府的干预

长久以来, 契税一直以小税种地位自居。地方政府在进行行政干预方面之所以能存在较大空间, 是因为行政部制定的《契税暂行条例》细则中规定“由省、自治区、直辖市人民政府制定实施办法”, 此外, 在土地开发或企业改制过程中, 部分地方政府想达到吸引外商投资开发, 追求短期的经济效益的目的, 不重视契税征管, 制定了一系列税收优惠政策, 并有一部分超出了《中华人民共和国契税暂行条例》规定的征管限度, 并且对不征或少征契税做出了强制性的要求, 这便使依率计算、依法计征无法得以坚持, 也使征管部门的行政压力不断加大, 从而使税款无法做到应收尽收, 不仅从负面上给征管工作带来了严重影响而且也造成了税款的大量流失。

(二) 部门之间出现较大难度的配合

在契税征收过程中出现的一个较为重要的问题是部门之间配合相对难。房产管理部门、土地管理部门间的配合是契税征收不可或缺的, 在部门利益驱动的影响下有关部门不能把 “先税后证”的原则坚持下去, 使契税征管工作出现漏洞, 从而对税收源头的控制也就难以实现。

(三) 交易价格在房屋买卖的过程中难以确定

造成房屋买卖价格不合理、价格混乱的原因主要表现在两个方面。一方面是一级市场房屋买卖 (即凭发票购房) , 也就是新房买卖, 因为室内设施、地理位置、设计风格、楼层的不同再加上房产开发商不同使各个房产的销售价格出现差别, 征管部门对房屋的市场价格也就难以用其固定价格来洪量。另一方面是买卖双方私自进行交易。国有土地使用权和房屋权属分属国土和房产两个部门管理, 两部门之间的工作协调不可能完全一致, 在管理方面难免存在一些漏洞, 纳税人在个人利益的驱动下往往“明修栈道, 暗渡陈仓”使其逃避应缴纳的国家税费, 买卖合同在个人签署时, 往往实际成交价款要比协议价款高, 更有甚者直接签订2份合同, 一份用来应对产权发证、房产交易、契税等有关部门另一份则用于双方实际交易。这两种情况的相互混杂是导致契税税款流失的主要原因。

(四) 纳税人的纳税意识和经济条件尚未形成

现今, 偷、逃税行为在某些地方契税征收过程中时常发生。首先纳税人淡薄的纳税意识。在与增值税、营业税等税种相比之下, 契税显然处于小税种地位, 导致大部分群众缺乏契税知识、对政策认识不清, 对房地产交易行为发生后缴纳契税是一种纳税义务不够了解, 使纳税积极性受到直接影响, 契税征收难度也随之加大。其次, 部分纳税人经济困难。在这种情况下绝大部分买房人存在等待观望心理不敢轻易进行买卖试图等待交易价格出现最低点, 期待在政府的行政干预下房价会有所下调, 过户契税税费也会随之下降。

►►二、对契税征管工作的实施提出些许建议

(一) 尽快对契税法律保障体系进行完善

契税征管法律法规的制定与修改过程中, 应从三个方面进行突出:一方面, 对契税征收程序的严密性进行突出, 在征管程序上使行政干预得到遏制, 完善税收秩序。另一方面, 相关部门在法律约束方面进行突出。用法律手段对征收契税的土地管理部门和房产管理部门进行制约, 明确在契税征管工作中所需履行的义务, 加强部门之间的相互协调。此外, 应该制定出明确、操作性强的处罚手段, 对契税违法处罚行为进行突出, 加强对偷、漏税、欠税和抗税行为的管理。

(二) 把握政策界限, 确保税基完整

新契税条例施行以来, 由于当今市场经济条件下的房地产转移行为存在多样性, 使得有些行为在契税政策中的找不出具体相符的依据, 这就要求我们把握好契税政策的实质, 依法征税, 防止契税的流失。首先准确把握好契税征收的政策范围。要明确契税是一种行为税, 它是随土地使用权、房屋所有权发生转移而向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。要明确契税的征收范围、征税对象、计税依据、税率及契税纳税义务人等。要对隐瞒权属转移事实逃避纳税, 隐瞒部分权属价格减少应纳税款, 隐瞒权属转移纳税环节, 改变减免用途逃税, 征收人员违规擅自减免税额以及非法土地买卖、集资建房等交易行业特别注意。其次要准确地把握好契税的减免范围, 坚持减免从严的原则, 在契税新条例中, 明确了减免规定, 正确把握政策尺度是严格控制减免的关键。再者, 就是在减免契税中要把握好土地、房屋转移行为与产权变更登记的界定, 如企业的整体兼并、破产、改制的财产登记等等。

(三) 契税政策的宣传力度应加强, 建立纳税人信用机制

“取之于民, 用之于民” 是税收的作用, 不管是市场经济时期还是计划经济年代, 税收的角色都极为重要, 它贯穿于国防、科技、文教、卫生等领域使其资金的重要源泉。这样更加证明了依法纳税是每个公民应尽的义务。有关部门在契税征收上应该加强其宣传力度, 譬如通过报纸、电视等新闻媒体。人人都能通晓契税政策, 理解征纳关系, 使纳税单位和个人的依法纳税意识得到提高, 为群众主动纳税、协税、护税和监督打下广泛和坚实的基础, 转变群众由“要我纳税”到“我要纳税”的契税纳税态度。

对纳税人的纳税情况进行分类管理, 让不同信用程度的纳税人享受不同的待遇。积极纳税的, 优先办理各项涉税事宜, 并在某一个时段免予稽查;对偷逃税款的, 严格跟踪监控, 予以严厉打击, 从而倡导依法诚信纳税。

(四) 征管人员应该以文明办税、依法办税为前提

一是加强对征管人员的业务培训。对契税政策进行系统培训、技能考核, 聘请专家讲课, 拓宽知识面, 让征管人员不但懂得房地产相关税收知识, 还要懂得房地产交易、评估方面知识, 提高征管人员的业务素质和工作能力。

二是推行文明办税, 实行文明用语、高效率办事等服务举措, 努力提高服务水平。

三是全力加强依法行政。税收法律法规及执法程序等法律知识应该加强学习不断得到提高, 使执法、用法的意识和能力全面加强, 从而使契税在执法中能够做到合理用法、严格执法。

(五) 对偷逃税款现象依法进行严惩

1.加强责任追究制度

由政府牵头召开契税协税会, 与国土局、房产局等职能部门签订协税责任状, 明确各自职责, 并按期督察。凡为未出具契税纳税凭证的纳税人办理权属变更登记手续而导致税款流失的, 谁颁证, 谁负责补缴契税, 并追究具体经办人及主要负责人的责任。

2.严格执行契税政策加收滞纳金制度

纳税秩序想要得到规范首先要做到依法治税, 实现契税征管的程序化、科学化, 当前最重要的是使纳税申报得到完善、滞纳金制度能够按规定计征, 使 “纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向所在地的契税征收机关办理纳税申报提上提成, 并且严格执行。最后, 税款应该在核定的期限内缴纳 , 征收机关对超过纳税期限的应加收滞纳金。”

3.采取税收保全措施

契税征收机关有权对其开户银行或者其他金融机构下发书面通知, 从存款中扣缴税款或者对其进行查封、扣押以及拍卖与其价值相当的应纳税款的货物、商品或者其他财产, 以拍卖所得对不缴或者少缴税款的进行强制抵缴税款。

(六) 加强部门之间工作的协作关系

契税征收工作的涉及面非常广, 仅凭征收机关落实税源、组织征收难度较大, 针对契税涉及点多、面广、任务重、专业征管人员少等实际情况, 应加强互联网建设, 进一步加强税收征管的硬件投入, 尽快建立契税征管部门、房产管理部门、土地管理部门三家契税征管信息网, 实现信息全面共享, 使征管部门及时获取房地产权属变更信息, 对追缴税款进行及时跟踪, 对契税征管缺口加以预防。

摘要：随着我国房地产市场的不断发展壮大, 契税作为房地产交易中的一个主要税种, 其收入也持续迅猛增长, 逐渐成为地方税收收入中新的增长点, 成为地方财政收入的重要收入来源, 征收潜力大。加强契税征管工作, 已成为当前和今后一段时期各地方财税工作的重点, 如何抓好现阶段地方契税征管, 已是当务之急。由于契税的纳税人多为自然人, 其流动性较强, 契税是一次性征收的的特殊性, 深入研究现阶段契税征管中存在的问题, 并提出相应的对策, 对征管部门进一步扩大收入总量, 能让税收管理水平更科学、更精细、更专业。

关键词：契税征管,存在问题,建议

参考文献

[1]《中华人民共和国契税暂行条例》

篇4：征管工作存在的问题

房京坤（1989—）女，汉族，山东人，就读于兰州商学院财税与公共管理学院，研究方向：财政货币与政策研究。

袁丹（1990-），女，汉族，陕西人，就读于兰州商学院财税与公共管理学院，研究方向：财政货币与政策研究。

薛耀洁（1987-），女，汉族，河南人，就读于兰州商学院财税与公共管理学院，研究方向：财政货币与政策研究。

摘 要：随着网络技术的发展，淘宝网电子交易收入的不断增长。淘宝网作为电子商务交易的平台，有其自身的特殊性，如果采取传统方式征管，必然存在一系列问题。本文通过探讨征管中存在的问题，并进一步提出相关的建议与对策。

关键词：电子商务； 征管； 合理化

2013年，“双十一”网络购物异常火爆，淘宝总交易额达350亿。马云关于电商应该征税的表态，更让人们相信电商征税已经不远。近年来国家为了鼓励电商这一新型商务形式的快速发展，并没有对其加强税收征管，使得目前电商税收管理上还是空白。现在，随着网络监管方式的改进，特别是天猫网络销售全部通过支付宝交易，让网络销售额非常准确、透明、公开地展现出来，这给税务部门准确征税提供了便利。我们也看到，作为交易平台的淘宝网，税收征管中依然存在很多难题。

一、淘宝网税收征管中的问题

（一） 税法依据的税收要素不清晰。

电子商务的虚拟性、开放性、可数字化造成了课税对象性质不清和纳税时间和地点的难以确定，从而使现行税收要素对淘宝网网店不能有效的控制和约束，加大了税收征管工作的困难。

1、纳税主体的不确定性。互联网的用户具有流动性、隐匿性的特征，在淘宝网网店商务交易环境下，淘宝网网店经营者参与网上交易非常容易，不用进行税务登记，缴纳一定的费用，获得专用的域名，这就给税务机关确定纳税人带来了不便。另外，网上交易的企业和个体经营者非常容易地改变经营场所，造成了具有国际化、复杂化、边缘化和模糊化的纳税主体，从而具有不确定性，使我们对纳税人的身份判定造成不便。

2、课税对象的性质难归类。 在数字资源被转变为物质形态之前，税务机关就很难确定是特许权使用费还是销售劳务所得，纳税人所得类型、适用何种税率、享受何种优惠等也都难以确定，由于淘宝网网店经营活动具有不同的的特征，如交易手段网络化、信息数字化、交易性质电子化，即使中国税法规定凭借课税对象的性质需要制定不同的课税依据，但税务机关很难把淘宝网网店经营商务交易对象依据现有的课税对象分类依据加以分类确定，这给税收征管工作带来了困难和挑战。

3、税收来源的监控难实施。淘宝网网店商务交易，这种交易活动不但网上交易服务器比较容易转移、地点不固，而且很少受到时间、空间上的约束，税务机关很难利用传统监管手段对其进行监管和控制。淘宝网网店利用地理上的差异，不办理税务登记，不进行纳税申报，这就对稅务机关及时、有效的征税造成了不良影响。淘宝网网店商务交易的出现对纳税人服从税法产生了极大的负面影响，带来了黑色经济的发展。电子商务的黑色经济手段极高超，交易结果极隐蔽。

（二）淘宝网交易对税收征管流程的冲击

1、 对税务登记的影响。技术手段的不完善，使税务机构无法对淘宝网店对相关电子交易活动进行网络提取、交易过程和资金流向进行跟踪查询，这就使税务机构完全被排除在淘宝网网店商务交易活动之外，纵容了网络交易的违法行为，不仅影响了税收征管的审计基础，而且加剧了税收稽查的难度。

2、对税收申报的影响。我国网上申报没有针对满足个性化需求的网店经营者的电子申报，仅仅针对企业性质的纳税人。税务机关要搜寻网店经营者的网上交易信息，具有非常巨大的成本，因为众多网店经营者的财务核算不健全，无法提供真实的账簿、凭证。

3、对税款征收的影响。在电子商务环境下，商品减少了商品货物的流转环节，直接由企业或个体经营者卖给消费者，伴随着中间环节作用的减弱，其一，弱化了代扣代缴代收代缴税款的作用和中间机构的牵制作用，也相应弱化了其税收监管；其二，税务机关需要向相对于中间商少得多的大量分散的纳税人征收税款，这就造成了征税成本过大，进而较低的税收管理的行政效率。

4、对税务检查的影响。互联网给税收稽查带来很大困难。一方面面对查账凭证无纸化的特点，使税务机关失去了原有的审计基础。另一方面电子支付的广泛应用，使得税务检查的难度更大。税务机关由于电子支付的匿名使得无法有效检查纳税人资金往来情况，从而造成税务检查成本上升，效率下降。

2011年武汉市国家税务局第二稽查局开出国内首张个人从事淘宝网电子交易活动的网店税单——对淘宝女装金皇冠网店“我的百分之一”征收税款以及罚款、滞纳金共430余万元。以此为借鉴，探讨淘宝网税收征管的对策与建议。

二、税收征管的对策。

（一）拓展现行实体法，规范网络贸易的纳税环节、纳税期限和地点。

对增值税法修订，首先是在增值税法中增加离线交易的征税规定。将淘宝网电子交易纳入增值税的扩围之内，为了解决淘宝网电子交易课税对象难以确定的问题，我们需要对网络进行交易的有形产品和数字产品统一征收增值税，结合我国现在的税收征管水平，无论是销售货物、提供劳务，还是转让无形资产均统一征收增值税，我们采取简便可行的办法是淡化课征对象，全面的实施增值税。结合淘宝网网店务交易无纸化的特点，对网络交易各税种的纳税环节、时间和地点进行法律上的明确规范，对流转税各税种的纳税环节、时间、地点界定的拓宽，形成规范化、网络化的网络交易征税。

（二）规定电子税务登记制度。

一方面，要求淘宝网电子交易企业与传统企厂商一样，在网站上展示税务、工商登记号，不得进行删除。另一方面淘宝网网店必须进行税务登记，填写《电子商务税务登记表》，提交网络的网址增设域名、服务器所在位置、计算机密钥的备份以及电子银行账号等有关网络资料，进行淘宝网网络交易资源信息库的建立。

（三）推广网络发票。

2012 年 2 月，伴随着《关于促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》文件的出台，提出了进行网络发票应用试点的工作。电子发票的领取需要营业范围的确定及税务部门凭税务登记号和识别码对纳税人进行确认之后方可进行。电子发票号码采用全国统一发票监制章、防伪技术、编码。针对不同的经营活动适用不同税率的经营活动设计不同的电子发票类型。研发并使用网上电子商务专用发票自动开具和认证稽核系统。

（四）税务机关的工作需要网络交易平台和第三方支付平台的配合。

税务机关检测网店的交易金额需要依据第三方支付平台的电子交易记录系统或者依据支付给网站其佣金或费用，从而实现定额征收。为了使税务机关得到网络交易商的积极主动配合，一方面要支付相应的手续费给其代扣代缴的网络交易商，另一方面要处罚未依法履行代扣代缴或代收代缴税款义务的扣缴义务人。从第三方支付平台获取纳税人的资金往来，以实现对纳税人的稽查。

（五）以计算机网络为依托的税收管理监控体系。

淘宝网电子交易活动的整个过程是在计算机网络上进行，所以要以计算机网络为依托建立税收管理的监控体系，从淘宝网电子交易企业和个人的纳税登记到申报纳税、税务日常管理、税务稽查、税款入库每个环节进行税收管理的监控。

实现对网商征税，还可以保护消费者的利益，让网商更加重视商品质量和售后服务等。最为重要的是，淘宝网网商单日销售350亿，说明网商经营模式已经成熟，为了建立公平竞争的税收环境，也应当开始对电商进行征税。对淘宝网电子交易合理征税将有利于财政收入的增长，从而有利于社会福利水平的提高。（作者单位：兰州商学院财税与公共管理学院）

参考文献：

[1] 梁伟样. 网络经济对税收制度的影响[J]. 经济论坛，2003（6）.

篇5：征管工作存在的问题

发布时间：2005-09-23 14:59:27 字体：【大 中 小】 【添加收藏】

企业所得税征收管理的主要执行者应是县(市)级国税机关，如何规范企业所得税的征收管理一直是基层国税人努力探索的问题。从歙县国税局对企业所得税3年来的征管实际看，基层国税机关在企业所得税征管中如下的问题日益显现：

1、所得税征管任务不断加重，管理上显得力不从心。税务人员对企业所得税的征收管理认识不足，存在管理认识误区，存在畏难情绪。所得税管理工作没有摆在应有的位臵，也没有受到应有的重视，所得税未能与流转税一样实施有效的科学化、精细化管理，日常管理工作散杂、粗放，不同程度地存在“收入摆不上计划，管理摆不上日程，工作摆不上位臵”的不正常局面。

2、企业所得税税款增长幅度明显滞后于户数增长速度。以歙县国税局为例，2004就地纳税企业163户，比2003年增加44.2%，但是2004年入库税款158万元，仅比2003年增加4.6%。所得税企业账面亏损严重，2004全县企业亏损面达51.5%。

3、一些中小企业所得税申报随意性较大，零、负申报现象严重。以歙县国税局为例，在企业所得税补充申报期间，该局共有51户企业进行了补充申报，调增纳税所得额1429.4万元。一大批新办企业则连续出现零、负申报现象。

造成上述状况的原因主要有以下两大方面因素：

一、主观因素

1、对企业所得税重视不够，造成征管力量不足、配套措施缺位。主要表现在县(市)局没有专职机构负责所得税的管理，组织机构有头无脚，缺乏组织协调的力量。管理员由于各种原因，深入企业调查不够，对纳税人的很多纳税调整项目，平时无暇顾及或不愿顾及，而是在汇算清缴时集中处理，致使企业所得税日常管理与汇算清缴难以有效衔接，导致汇算清缴时工作量大，质量难以保证；同时也造成部分企业不能及时预缴企业所得税税款。

2、干部队伍业务素质偏低。所得税管理工作是一项业务性极强的工作，干部队伍业务素质的好坏，直接关系到管理的质量和效果。现行的征管模式下，一个县(市)局接触企业所得税的干部较少，大部分干部对此业务较为生疏。与地税部门相比，在所得税管理业务、经验上有一定差距。干部业务水平的参差不齐，是制约管理质量提高的一个瓶颈。

3、中小企业纳税人纳税意识较为薄弱。所得税管理体制调整后，纳入国税部门所得税管理的企业户中许多是中小企业，特别是私营小企业居多。财务人员素质良莠不一，财务核算相对较差，依法纳税观念较淡薄，有的甚至没有专门的财务会计人员，而是聘请兼职会计做账。账务处理大多按照“老板”的意图进行的，随意性很大，不能真实地反映企业的实际经营成果。

二、客观因素

1、税制本身决定了企业所得税核算具有一定的伸缩性

企业所得税计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础，加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定不够规范，操作起来弹性较大，因此，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。同时，企业所得税政策不可能规定得很详尽，在实际执行过程中会遇到这样那样的问题，各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法，而这种操作办法往往就会有一定的伸缩性。

2、会计制度与税法之间存有差异 会计制度的目的是为了提供高质量的会计信息，服务于企业的经营决策。税法的目的是为了宏观调控、组织收入、公平税负。二者的目的不同，致使二者基本原则也存在较多的差异。由于纳税人对税收政策法规的理解和掌握程度不同，难免在按财务会计制度核算的情况下，未能准确按现行税收法律法规政策调整企业所得税纳税申报。这是当前企业所得税核算、汇算清缴工作量繁重的根本原因。这些差异千变万化，极其繁杂，基层的企业会计人员学习起来确实耗时费力，难以详尽掌握。

三、对策思考

1、建立健全所得税管理内设机构。首先要明确专门部门直接主管此项工作，确定岗责体系，理顺工作关系，制定工作流程，从体制上保证此项工作的顺利开展。其次要组建一支相对稳定的管理队伍。除了选调业务素质好的人员从事所得税管理工作外，在人员数量上应给予必要的补充。

2、因地制宜制定所得税管理工作制度

“没有规矩，不成方圆”，县(市)级国税机关应按照上级规定，结合地方实际，制定具有地方特色的企业所得税管理工作制度，具体可细分为《新办证所得税户调查制度》、《所得税纳税评估工作规程》、《汇算清缴管理办法》、《所得税日常检查(辅导)实施意见》等等；建立企业所得税的税源监控管理体系，及时了解和掌握本地区的所得税税源情况。根据所得税的不同管理项目和内容，建立健全纳税人的各类台账管理制度，如税前扣除项目、减免税、弥补亏损、广告费等台账，以满足征收、管理、稽查等方面的需要。通过制定一系列规章制度，让企业所得税管理工作有章可循，逐步实现以制度管人，以制度管税。

3、着力提高干部队伍综合素质和技能。坚持专一培训与业余学习相结合方式加强业务培训。县(市)级国税局应结合实际制定培训计划，经常性地请老师或系统内的业务骨干给税务干部们授课，及时更新知识。引入考评奖惩机制，对进步较大的同志给予相应的物质奖励和精神奖励，对退步较大的则给予相应的处罚，以此达到奖勤罚懒的作用，激励管理人员不断提高业务水平。

4、规范办税人员从业准入

对企业办税人员的办税能力进行评估，严格对他们的从业资格审核。从提高纳税人的依法纳税意识出发，加强对新设立(开业)登记企业的入门税法宣传。对新办企业的财务负责人和办税人员以授课的形式进行税收知识辅导，并按行业，分类别地以“纳税鉴定”的形式进行税收要素规范，从而提高申报纳税的准期率、正确率、入库率；平时要及时把企业所得税的法律、法规及政策传达下去，以便企业掌握，对个别企业要采取上门辅导等方式，使其提高业务水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏税现象的发生；稽查人员要利用查账的机会，对纳税人进行相关知识的教育，帮助其健全会计核算，督促其调整账户。

5、充分运用所得税纳税评估功能

基层国税机关应运用纳税评估的功能，与所得税汇算清缴的各项要求有机地结合起来。运用关键的财务、纳税指标，进一步完善评估办法、优化评估软件、扩大评估范围、创新评估手段，积极拓宽信息来源。抓住两者的共同点，一次性地做好两者工作，以节约“征纳”双方的精力、财力、物力和时间。强化评估的质量，提高评估效率。亏损户和重点户至少要做到一年一评。

6、加强与其他部门特别是地税机关的工作联系

基层国税部门在明确内部职能部门和职责人员的基础上，还要和工商、地税、银行、经贸部门、计划发展部门等有关的企业主管部门建立工作联系制度，加强交流，定期核对有关的资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时掌握企业所得税的户数、行业分布、规模大小、重点税源情况、企业经营成果等基本情况。县(市)级国税局应与同级地税局建立联合协作制度，对房地产开发、交通运输、建筑安装、物业管理、劳务服务等行业和企业的税收管理，加强协作和交流。在协商一致的基础上统一同一地区的国、地税企业所得税政策的掌握、执行尺度、力度和标准，确保所得税政策准确贯彻和实施，以增强税收管理的严密性和互补性。

篇6：地税征管存在的问题及对策

94年地税机构成立以来，不断加强依法治税，推动征管改革，在确保收入等方面取得了明显成效。但随着税收征管改革和税收信息化建设的深入，新的方面和问题也渐渐暴露出来。如何加强税收征管已成为地税部门客不容缓的问题。

一、当前地税工作存在的问题及其原因

（一）、税收法律法规有侍时一步完善

1、税收优惠政策的不完善增加了税收征管难度。比如，下岗职工再就业优惠政策给同行业纳税人造成不公平竟争，有些纳税人利用优惠政策钻税收政策空子使税务部门难以征管。另外，提高起征点，本身打破了人人纳税的征管秩序，同时给税务部门执法带来很大的弹性，不同地域对未达起点的认可不一，增加了执法难度，也给个别为税不廉的干部提供了客观条件。

2、部门间合作不力，增加了管理难度。比如，工商登记与税务登记相互衔接工作，虽然征管法有明确规定工商部门应定期通报给税务部门，但未规定不通报的法律责任，工商部门对纳税人的有些信息如采取定期通报，税务机关也不一定会及时介入，会造成工作被动。

（二）、精细化管理工作有待进一步加强。

1、不开发票和拒开发票现象严重，消费者在接受服务时，因索要发票意识不高，给部分经营者可乘之机，采用不开票来隐匿经营收入，另外有些娱乐行业的纳税人，给消费者开具服务行业已达到偷逃国家税款的目的。

2、发票开具过程中弄虚作假，如有些单位在接受服务时，为了能合理合法地进行报销，有意要求纳税人改换名目，开具发票，也有些纳税人转借代开发票收取手续费为目的，将发票提供给别的单位或个人使用。

3、以收据代替发票。有些纳税人购买收款收据取代发票开给消费者，达到少纳税的目的。

4、纳税人纳税不实，偷逃国家税款。有些企业不按时做销售收入，形成滞后纳税现象。

（三）、考核机制有待进一步合理化

1、征管指标考核方法有待探讨，对有些指标不能简单具体化，不利于平常工作中操作，但检查是采取上压式状态，连检查人员自身都弄不懂的检查肯定不便于基层干部操作，更使征收一线的干部头痛。

2、缺乏激励机制考核，现有考核措施实际效果并不理想，根本原因是“干好干坏一个样”的状况没有彻底改变。岗位职责与奖金兑付未能体现多劳多得，相反能做事的人，由于干得多，出错机会多，扣分多，考核时还不如不干者，在一定程度上挫伤了工作积极性，使绩效考核流于形式。

（四）、干部素质有待进一步提高

1、计算机应用水平不高，使数据信息难以利用，新的征管软件开发是一个极为复杂的工程，简短的培训，使一线干部难于接受，只限于操作，阻碍了税收管理信息化的步伐。影响了数据的分析利用和工作效率。

2、工作责任心急需增强，部分税务干部学习税收业务知识不积极，对交办的工作只满足于做，至于工作质量很少考虑，有的干部缺乏综合安排工作的能力，忙得团团转，影响了工作效益的发挥。

二、对现行征管的建议及对策

上述问题的存在，严重影响了税收征管质量的提高，制约着税收调节职能的发挥，从当前实际情况看，我以为要加强税收征管，全面提高征管质量，要抓好以下几个方面工作：

1、规范税收执法，制定相对严谨的税收优惠政策，对钻优惠政策漏洞的纳税人，一经发现有偷、骗税行为的，取消其优惠待遇。

2、对税务机关与某些部门间的合作，在具体事项上规定时限，如工商登记、银行立户等信息，应当逐月及时反愦税务部门，以便采取相应措施加强管理。

3、加强税收知识宣传、服务和辅导，调动社会力量支持协助搞好税收管理，提高企业财务人员税收知识水平，督促和帮助他们严格按照税法的规定进行核算。

4、加大对税收违法行为的处罚力度。发现税收违法行为，尤其是有意偷逃税的违法行为，弄得不痛不痒，会使税收管理陷入尴尬局面。因此对违法案件一定要予以严惩，决不能心慈手软，充分体现税收执法的刚性。

5、健全考核机制。首先，征管质量的考核方法要进一步合理化，使每个干部明确本职岗位责任和具体的奋斗目标，充分调动工作积极性。健全考核办法，对岗位工作难度大，责任重的人要给于物质和精神双重奖励，对有意少干或不干工作的人，要严格拉开考核差距，营造“鼓励先进，鞭策后进”的工作氛围。