零余额账户管理规定

零余额账户管理规定（共8篇）

篇1：零余额账户管理规定

(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

第三章 用款计划

第五条 预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。

第六条 基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。

第四章 支付程序

第七条 零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

第八条 财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。包括：纳入财政统发范围的在职人员工资和机关事业单位离退休人员工资补贴、纳入政府采购范围的设备采购专项经费及达到财政直接支付限额标准的房屋维护专项经费。

第九条 零余额账户基本业务包括：提取现金、贷记凭证、支票、委托收款、电汇、日常资金退回、差错更正等业务。

第五章 岗位分工及授权批准控制

第十条 预算管理人员负责政务专网财政预算资金的用款申请、额度下拨和核对，申请直接支付额度并准备相关纸质材料，并指导其他业务人员正确使用零余额账户。出纳负责政务专网向市财政局申请授权额度和向银行申请支付指令、核对零余额账户账面余额与银行对账单。会计主管负责对政务专网预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行监督管理，及时报送有关报表。

第十一条 不得由一人办理零余额账户业务的全过程，应确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳担任零余额账户经办人的，不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第十二条 零余额账户各岗位应当配备合格的人员，并进行定期轮换。

第十三条 零余额账户业务应建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人、审核人办理零余额账户业务的职责范围和工作要求。

第十四条 财务处应当按照规定的程序办理零余额账户相关业务。

第六章 管理控制

第十五条 单位应对通过国库集中支付网络打印和报送的各项凭证的真实性和合法性负责，保证国库集中支付计算机管理系统终端的正常和安全运行。

第十六条 财政授权支付的方式包括转账支付和现金支付。支付金额应在财政授权支付额度以内办理，现金支付和银行支付必须按照学校财务处相关制度执行。

第十七条 财政直接支付申请需提供有关申请所需凭证，确保凭证的真实性、合法性;根据财政授权支付管理规定，签发支付指令，通知代理银行支付资金。

第十八条 零余额账户每月至少核对一次，须与银行对帐单及政务网授权支付明细核对一致。

第十九条 市财政局将全面实施财政动态监控系统，预算主管部门可以在网上对基层预算单位进行实时监控。对于同名账户转账、可疑支付用途、授权支付大额现金提取等进行预警。

第二十条 财务处应当建立对零余额账户支付业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。包括：

(一)零余额账户用款额度业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在零余额账户用款额度业务不相容职务混岗的现象。

(二)零余额账户用款额度授权批准制度的执行情况，重点检查零余额账户用款额度支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

(三)支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

(四)票据的保管情况，重点检查授权支付等票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

第二十一条 对监督检查过程中发现的零余额账户用款额度内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

篇2：零余额账户管理规定

2012年修订

第一章 总则

第一条 零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。

第二条 按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

第二章 零余额账户设置

第三条 零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。

第四条 预算单位零余额账户管理的有关规定：

（一）独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户；非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

（二）预算单位零余额账户只能用于本级开支．不得用于资金转拨,一般情况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。

第三章 用款计划

第五条 预算单位基本支出用款计划按照均衡性原则、项目支出用款计划按照项目实施进度原则，用款计划按月编制上报。

第六条 基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。

第四章 支付程序

第七条 零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

第八条 财政直接支付程序：根据财政批复预算和用款计划，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。包括：纳入财政统发范围的在职人员工资和机关事业单位离退休人员工资补贴、纳入政府采购范围的设备采购专项经费及达到财政直接支付限额标准的房屋维护专项经费。第九条 零余额账户基本业务包括：提取现金、贷记凭证、支票、委托收款、电汇、日常资金退回、差错更正等业务。

第五章 岗位分工及授权批准控制 第十条 预算管理人员负责政务专网财政预算资金的用款申请、额度下拨和核对，申请直接支付额度并准备相关纸质材料，并指导其他业务人员正确使用零余额账户。出纳负责政务专网向市财政局申请授权额度和向银行申请支付指令、核对零余额账户账面余额与银行对账单。会计主管负责对政务专网预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行监督管理，及时报送有关报表。

第十一条 不得由一人办理零余额账户业务的全过程，应确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳担任零余额账户经办人的，不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第十二条 零余额账户各岗位应当配备合格的人员，并进行定期轮换。第十三条 零余额账户业务应建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人、审核人办理零余额账户业务的职责范围和工作要求。

第十四条 财务处应当按照规定的程序办理零余额账户相关业务。

第六章 管理控制

第十五条 单位应对通过国库集中支付网络打印和报送的各项凭证的真实性和合法性负责，保证国库集中支付计算机管理系统终端的正常和安全运行。第十六条 财政授权支付的方式包括转账支付和现金支付。支付金额应在财政授权支付额度以内办理，现金支付和银行支付必须按照学校财务处相关制度执行。第十七条 财政直接支付申请需提供有关申请所需凭证，确保凭证的真实性、合法性；根据财政授权支付管理规定，签发支付指令，通知代理银行支付资金。第十八条 零余额账户每月至少核对一次，须与银行对帐单及政务网授权支付明细核对一致。

第十九条 市财政局将全面实施财政动态监控系统，预算主管部门可以在网上对基层预算单位进行实时监控。对于同名账户转账、可疑支付用途、授权支付大额现金提取等进行预警。

第二十条 财务处应当建立对零余额账户支付业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。包括：

（一）零余额账户用款额度业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在零余额账户用款额度业务不相容职务混岗的现象。

（二）零余额账户用款额度授权批准制度的执行情况，重点检查零余额账户用款额度支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（四）票据的保管情况，重点检查授权支付等票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

篇3：浅析零余额账户的管理

一、零余额账户的现状

目前,零余额账户在行政事业单位会计工作中的广泛应用使得我们有必要加强对其定义和实施意义的了解,以提高零余额账户管理的水平。

(一)零余额账户定义

零余额账户是财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的用于办理预算资金支付清算的账户,是为了加强对预算资金的管理,其日终余额与设立在中央银行的国库单一账户清算后结零。

零余额账户主要包括以下两类:

1. 财政零余额账户。

用于财政直接支付,由财政部门根据批准的部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度,经用款单位申请后发出支付令,通过该账户将资金拨付供应商、劳务供应者或收款单位。一般包括单位的人员工资、大宗物品和服务采购、大型修缮、大中型基本建设项目支出等。

2. 预算单位零余额账户。

性质为基本存款账户,由预算单位管理和使用,用于记录、核算和反映实行财政授权支付方式的资金活动,由预算单位自行开具支付令,通过该账户办理额度内的零星支出。

(二)实行零余额账户管理的意义

财政对预算单位使用的财政性资金实行零余额账户管理,对简化财政资金拨付流程,满足现代公共财政框架需要,确保资金运作安全高效发挥了积极作用,具有十分重要的意义。

1. 规范管理。

实行零余额账户管理,规范了预算单位财政资金的使用,因为预算单位零余额账户中事先并没有银行存款,只有财政部门下达的用款指标和计划额度,财务管理部门的重点和中心工作,就是按预算额度和项目计划来合理安排支出和进度,强化了预算的约束力,杜绝了在国库单一账户体系之外的财政资金沉淀。

2. 简化程序。

实行零余额账户管理,减少了支付中间环节,优化了国库集中支付业务流程,促进预算资金及时到位,加快了资金运转效率,改变了过去层层下拨、环节多、支付程序烦琐、资金使用效率低下、收支信息反馈迟缓的局面,方便各预算单位支出需要。

3. 强化监督。

实行“零余额”账户管理,各单位所有预算资金都集中在国库单一账户中,由财政部门统一实施管理,克服了传统的因重复和分散设置银行账户而导致财政资金活动透明度不高、截留、挤占、挪用等一系列弊端,建立起了统一、高效、规范的预算资金申请与拨付体系,加强了对资金支付全过程的有效监管,对从源头上为预防腐败起到了积极作用。

二、零余额账户管理存在的问题

虽然实施零余额账户制度,对于规范财政资金管理,提高财政资金使用效率,完善国库集中支付制度具有十分重要的意义。但笔者在工作中发现,零余额账户管理仍存在一些亟待解决的问题。

(一)公款私存

部分预算单位受利益驱动,在年末时,违规将预算结余资金从零余额账户划入所属下级单位账户或者以提取现金方式存入个人账户,体外循环,从账面看,预算资金已支出、预算执行完成较好,实则逃避财政监管,进度与预算执行完全脱节,年末预算资金结余不实,成为变相的小金库。

(二)选择的资金支付方式不规范

按财政国库管理制度改革的有关政策规定,工资、工程采购和限额以上的商品服务支出等必须实行财政直接支付,通过财政零余额账户进行清算。但在实际工作中发现,由于种种原因,部分预算单位对范围内的项目提交用款计划申请时不愿采用直接支付方式,而是将应实行直接支付的项目支出采用授权支付,使得直接支付比例较低。

(三)部门预算编制内容较粗

财政部门对预算单位上报的预算要求不细,预算单位上报支出指标未细划到具体项目,导致财政支付方式选择过程中,有鱼目混珠现象,应该由国库集中支付中心实行直接支付的项目,而采用授权支付方式支付,难以保证零余额账户资金真实性。

(四)零余额账户结余额度影响预算真实性

以某单位的预算执行审计为例,该单位零余额账户年末结余50万元,这部分结余资金没有纳入下一年度预算,第二年财政根据单位报送的年度用款计划批复后,直接返还单位继续使用,该单位下年度单位预算支出为500万元,加上上年返还的用款额度50万元,当年的预算支出额度就达到550万元,而当年年底,用款额度又结余,继续滚存使用,零余额账户额度余额势必影响到下年部门预算的真实性。

(五)违规大额提现

零余额账户管理规定:年度终了,零余额用款额度必须清零。但是,部分预算单位为防止申请批复的“零余额账户额度”资金被清算,当财政资金拨入“零余额账户”时,随即将资金大额提现,导致库存现金超过规定限额。

(六)预算单位对国库集中支付事项管理不严格

部分单位对财政下达的额度不及时进行账务处理,而是等实际支出时再列收列支,导致单位收入额度与财政下达额度不对应。

三、零余额账户管理的对策

为确保国库集中支付制度不折不扣的贯彻执行,保证零余额账户真实、规范、可靠,防止跑冒滴漏和违规操作,应采取如下对策:

(一)进一步完善零余额账户管理制度

加强零余额账户管理,针对零余额账户的特殊性,财政部门要制定较为细化、系统的零余额账户资金管理办法,加强财政资金使用的绩效评价管理和监督等制度建设,进一步细化操作规程,完善支付程序,要求代理银行对预算单位从“零余额账户”提取现金额度和次数实行限额控制,如遇特殊情况确需支付大额现金的,可实行“大额支付现金申报制”,由预算单位单独报告,财政审批,银行监管,并进行跟踪监督,确保资金按指定账户和用途支付使用,防范财政资金流失。

(二)深化部门预算管理体制改革

加快部门预算改革的推进速度,财政部门要优化预算科目和用款计划、支付及账务等功能,加强对预算编制的审核,确保用款单位科学合理编制预算,全口径编制决算,真实反映当年收支、结余情况。同时,加大财政直接支付资金的比例,减少授权支付额度,加强财政支出效益分析,要求预算单位编制部门预算时考虑上年结余因素,分析结余原因,不能随意扩大编报预算规模。

(三)加快国库系统信息化建设

会计电算化和信息网络化是零余额账户管理的必要条件和技术手段,应建立覆盖财政部门、国库部门、代理银行、预算单位的综合信息处理系统,实现部门间的信息共享,财、库、银和预算单位四方的自动对账,实现对财政资金的多渠道监控和全过程控制,保证财政资金安全、高效运转。

(四)健全多部门协同监督管理机制

财政、国库部门要认真履行监督管理职能,对预算单位资金申请的真实性、合法性进行全面认真审核,加强对预算支出的刚性约束,通过专项督查、综合财务检查等多种方式对财政资金进行跟踪监督。纪检监察、审计等部门要加强对国库资金运行的外部监督,严把各个关口,避免财政资金的“体外循环”,对查出的问题要督促整改落实,以维护法律法规的严肃性。

(五)积极推行公务卡结算制度,规范现金结算行为

对在授权支付范围内的资金支出,预算单位要严格执行财政部门公布的公务卡强制结算目录,凡目录规定的公务支出项目按规定使用公务卡结算,原则不得使用现金结算,从而在零余额账户用款额度内最大程度减少现金使用,同时有效加强对公务消费行为的监控。

(六)建立健全财务内控管理制度,加强人员素质培训

国库集中支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节,要建立健全财务内控管理制度,加强财务人员的培训,要求财会人员既是财务的核算员,也是掌握全局的预算员,熟悉操作流程与工作规范,强化业务技能和专业知识的培训,增强风险意识,提高综合素质,切实做好单位财务管理工作。

摘要：按照国库管理制度改革要求,财政对预算单位使用的财政性资金实行零余额账户管理。零余额账户管理是一项系统性工程,本文从工作实际出发,就零余额账户管理中存在的问题及对策的认识谈几点建议,以供借鉴或参考。

关键词：零余额账户,资金,管理

参考文献

[1]郭仓金.零余额账户管理的实践与思考[J].现代经济信息,2011(3).

[2]王玲.国库集中支付制度下的零余额账户管理工作的探讨[J].现代商业,2012(6).

[3]郭晓磊.零余额账户管理中存在的问题及对策[J/OL].山东省审计厅网站.2013.

篇4：强化零余额账户管理

零余额账户实施现状

零余额账户已经推广有许多年，并在诸多领域都取得了重大效果。

据了解，自2010年开始，北京市密云县将县属各预算单位零余额专用账户与原基本账户合并，统一为零余额基本账户，进一步完善了账户的收支功能，实现了一个预算单位只有单一零余额基本账户的规范管理。同时，银行账户管理也更加规范。零余额改革一方面增加了预算单位单一零余额基本账户收款功能，改变了零余额账户只支不收的不完备功能，使预算单位用款更加及时便利，提高了财政资金使用效率。另一方面增加了财政部门对预算单位单一零余额基本账户资金的实时监控功能，实现各类政府性资金收支活动全过程的有效监管，确保了财政资金安全运行。撤销预算单位原基本账户，预算单位所有政府性资金全部缴入财政专户，纳入国库单一零余额基本账户管理，使政府对财政资金宏观调控能力得到增强。预算单位政府性资金全部纳入国库单一零余额基本账户管理后，通过财政部门科学的理财规划和保值增值，当年实现利息收入1333万元，是2006年国库集中收付制度改革之初财政专户利息收入的20倍，提升了财政资金的管理效益。

在小金库防治方面。自1989年以来，我国先后11次开展了全国性的“小金库”专项整治行动，但每次整治之后，阶段性成果便迅速被新的“小金库”所吞噬，个别地区和单位的“小金库”甚至呈现出越治越大的态势。究其原因，主要是没有用联系的观点去对待“小金库”的形成、发展和灭亡，配套改革没有同步跟进，以致于“小金库”专项治理工作始终没能走出治理—产生—再治理—再产生的怪圈。而零余额账户的出现彻底正本清源，从根本上遏制“小金库”的产生和蔓延，构建了防治“小金库”的长效机制。

鞍山市的某位事业单位的干部向记者表示，在几年前本市就实行了机关单位账户零余额管理。每天发生的支付情况都要进行清算，剩余闲钱和进账资金，都要上交，要做到一分不剩。这样就对“小金库”达到了釜底抽薪之效果，不仅让资金的使用过程更透明，也使预算监督由事后监督变成事前、事中、事后全过程监督，有助于从源头上防止腐败行为的发生。此外，零余额账户还有另一个奇效，就是抖了“小金库”的老底，也有利于遏制乱收费和乱罚款。

无锡市这些年也进行了零余额账户改革，一位政府机关人士表示，当时为了治理规范各单位的财务行为，彻底取消了单位现有的基本存款账户，并开始开设单位零余额账户作为基本账户，纳入国库集中支付单一账户体系范围，实现单位资金一个账户进出。据他回忆当时达100多个事业单位遭到彻查，查出不合法资金1个多亿，确实强化了财政调控和监管资金的能力。

此外，不少地方积极创新零余额账户管理方法，将“零余额”推广至其他资金管理领域，并取得了积极成效。

去年，泰安市在全市范围内实施了公积金存款“零余额账户”管理办法。2012年底统计，全年实现收益达9324万元，比去年增加4544万元，增长95%。零余额账户管理办法的主要内容为：存款户每日清零，活期及时转存定期，设置调剂资金，资金分级核算集中管理。该办法的最大特点是：资金即时汇总，及时转存，保安全，高收益。并在市直工、农、中、建、交五大国有商业银行分行，设五个公积金存款总账户。每日业务結束前，将五大银行在各地区的公积金存款户清零，通过网上银行全部汇集到市直五个公积金存款总账户上，凡达到500万元或1000万元时，将活期存款及时转存为3年或5年期定期存款，由市住房公积金管理中心通过网上银行将该定期存款确定在某支行，不影响该支行的存款额度。

泰安市住房公积金管理中心党委书记、主任王峰说：“管理中心针对账户分设、资金分散、存储结构不合理等问题，全面推行‘零余额账户’管理，实现了资金统一管理和调配，确保了资金安全。泰安市的经验做法得到监察部、住建部领导的高度关注和充分肯定并在全国推广。”零余额账户管理方法在住房公积金的管理上，既维护了公共资金的利益，也方便了人民群众办事。财政零余额管理办法理应在更多的社会资金管理工作中发挥更大的作用。

目前存在的问题

零余额账户的财政运行机制实施以后，各级财政管理工作确实得到了一定的加强。但经过几年的实践，还是出现了不同程度的问题，并亟待解决，使财政管理正常运转。

某市审计局人士表示，目前零余额账户管理主要存在以下几个问题。首先，近年来在审计过程中发现，财政资金拨入零余额账户时，有些部门和乡镇马上就将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，使用大额现金结算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络进行的，因而财政支付专户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户，财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。近年来，审计中发现，部分部门、乡镇预算单位为防止申请批复的“零余额账户额度”资金被清算，财政资金拨入“零余额账户”时，就进行资金大额提现。另外，审计中还发现，有的部门预算单位违反国库集中支付政策，将按规定应实行财政直接支付的项目支出采用授权支付，直接从零余额账户中提出资金用现金支付，而乡镇经济业务基本不用银行转账业务结算，基本上都是授权支付。

记者还了解到，有的预算单位把零余额账户资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账户中，再从个人账户中提取现金支付费用。甚至还有财政资金拨入“零余额账户”时，该部门随即将部分资金转到对口单位的负责人个人账户中，大概几万到几十万不等，之后再从个人账户中提取现金用于支付费用。

零余额账户管理不到位，会导致公款私存，账外账、甚至小金库的死灰复燃，因此及时完善零余额账户管理制度有重大意义。上述审计人士认为，应从总体上规范账户管理。编制预算过程中，实现预算项目的明晰化，就要对部门的预算项目进行细化，对政府预算会计科目进行改革，限定预算支付方向和内容的一致性，加强支付审核。详细、明确规定单位零余额账户、特设专户与单位的其他银行账户之间的资金划转范围、项目及标准。哪些资金可以划转，哪些资金不能划转，以及划转金额超过一定标准的应提前报请财政部门审批等都必须有明确的规定，否则国库单一账户体系将无法发挥应有的作用。应加强对预算支出的刚性约束，充分发挥国库集中支付中心监督作用。

篇5：银行存款零余额账户审计案例

一、公司背景

晴涧建筑材料公司（以下简称晴涧公司）成立于2003年6月8日，经营范围是工程施工、涂料油漆生产。截至2008年12月31日，晴涧公司资产总额为12983万元，负债总额为9874万元，净资产为3109万元，2008主营业务收入为13028万元，净利润为829万元。

二、公司的经济事项与会计处理

晴涧公司为方便同客户和供应商的款项结算，在四家银行分别开设了一个账户。银行存款期末余额1289万元，分别为：A账户593万元、B账户676万元、C账户0元和D账户20万元。晴涧公司的大股东乙公司（持有晴涧公司60%的股权）主营工程建筑业务，乙公司资金回收期较长，资金紧张，银行贷款金额较大，且财务状况持续恶化。2008年，晴涧公司与银行签订贷款5000万元的协议，11月25日银行将贷款发放至晴涧公司C账户。晴涧公司当日即将此笔款项转至乙公司，双方约定，贷款利息由乙公司承担。晴涧公司未对以上事项进行账务处理，公司贷款账户期初余额、期末余额、本期发生额均为零。在其他应收款科目中对大股东乙公司的往来期初期末余额也均为零，借、贷方发生额分别为25万元，为支付5000万元银行贷款利息。支付银行贷款利息时，借记其他应收款——乙公司，贷记银行存款；收到乙公司归还贷款利息时，借记银行存款，贷记其他应收款——乙公司。银行每月向晴涧公司寄发对账单，会计每月根据对账单和账簿记录编制银行存款余额调节表，并将对账单和银行存款余额调节表装订成册。

三、注册会计师对银行存款实施的审计程序

1.当注册会计师要对银行存款实施函证时，晴涧公司财务人员提出，因C账户余额为0，D账户余额较小，为了节省函证费用，不同意对这两个账户进行函证，只提供对账单；对于A账户和B账户因金额较大可以函证，注册会计师同意了公司财务人员的要求。2.注册会计师取得了晴涧公司2008年12月份四个银行账户的对账单，根据对账单余额对其中A账户和B账户进行函证，函证结果表明A账户和B账户金额与对账单金额和公司账面银行存款金额一致，不存在未达账项；公司提供的C账户和D账户对账单余额和公司账面银行存款金额一致，不存在未达账项。注册会计师得出银行存款余额可以确认的审计结论。3.在对其他应收款项目进行函证样本选取时，因晴涧公司与其大股东乙公司的往来期初期末余额为零，且发生额较小，注册会计师未对乙公司进行函证，也未对发生额执行检查程序。

要求：请评价本案例中CPA对银行存款实施的审计程序是否适当。

案例评析：

1.注册会计师只取得了2008年12月份对账单，没有索取1-11月份对账单，未能将1-11月份对账单中大额的发生额与公司银行日记账进行核对。

在审计过程中，注册会计师应取得公司全年的银行对账单，并将对账单与大额发生额和公司银行日记账进行核对，以保证所有的大额资金收支已全部记录，对银行存款的完整性进行审核。

2.银行函证应包括公司所有银行账户，账户余额的大小不能做为是否执行函证的依据，通过银行函证程序不仅可以确认企业期末银行存款账户余额的正确性，同时也可以获取公司的借款、担保、票据贴现等其他重要信息。

3.对其他应收款函证选取样本时，不仅以客户的余额和发生的大小为依据，同时要考虑客户的性质。对于重要的关联方（如大股东或控股股东及其子公司）考虑到性质的重要性，都应进行函证，同时应当对发生额执行检查程序。

4.通过银行函证，关联方往来函证或检查程序，发现未记账借款时，应当要求企业提供借款合同，同时为了证实借款的完整性，应当要求企业提供贷款卡，会计师事务所派审计人员由晴涧公司人员陪同到银行打印贷款卡信息，以确定应入账的借款。

篇6：零余额账户管理规定

1.财政直接支付，2.财政授权支付核算程序。适用于未是指由财政部门向中纳入工资支出、工程采购支出、物品和服国人民银行和代理银务采购支出管理的购买支出和零星支行签发支付指令，代理出，包括单件物品或单项服务购买额不银行根据支付指令通足10万元人民币的购买支出；

年度财政为了适应社会经济的快速发展和医过国库单一账户体系将资金直接支付到投资不足50万元人民币的工程采购支疗卫生事业发展的需要，财政部于2011收款人（如供应商）或用款单位（如资金出；特别紧急的支出和经财政部门批准年1月公布了《医院会计制度》（以下简申请和使用的预算单位）的账户。的其他支出。

步骤1：医院按照批复的部称新制度），对现行医院会计制度进行了2.财政授权支付，是指预算医院按照门预算与资金使用计划（即用款计划），全面修改，以便更好地配合公立医院改财政部门的授权，自行向代理银行签发申请授权支付的月度用款限额。

步骤2：革、财务和绩效管理。新制度在医院资产支付令，代理银行根据支付指令，在财政财政部门根据批复的用款计划，以“财政类科目中增设了“零余额账户用款额度”部门批准预算的用款额度内，通过国库授权支付额度通知单”的形式分别通知和“财政应返还额度”两个科目。在国库单一账户体系将资金支付到收款人账中国人民银行和代理银行。

步骤3：代理集中支付制度下，新制度的这个变化有户。银行收到“财政授权支付额度通知单”何意义，实务中医院财务如何操作？笔者

（二）国库集中支付的核算程序时，向医院发出“财政授权支付额度到账结合自身的学习和实践，对已实行国库1.财政直接支付核算程序。医院实行通知书”。

步骤4：医院收到“财政授权支集中支付制度的医院相关的会计核算和财政直接支付的财政性资金包括工资支付额度到账通知书”时，进行账务处理。账务处理进行解析，以期对新制度中的出、工程采购支出、物品和服务采购支

步骤5：医院使用授权额度时，填制“财政这两个科目有更全面的理解和正确的运出。医院向财政部门国库支付机构申请授权支付凭证”，并进行相关会计处理。用。用款，填写“财政直接支付汇总申请书”，（三）零余额账户用款额度

一、与国库集中支付相关的内容卫生主管部门审核后报财政部门国库支1.零余额账户用款额度的含义。

（一）国库集中支付制度付执行机构。

步骤1：医院向财政部门国余额账户用款额度是用于核算实行国库国库集中支付是指政府将所有财政库支付机构申请用款，填制“财政直接支集中支付的医院根据财政部门批复的用性资金都纳入国库单一账户体系管理，付汇总申请书”。

步骤2：财政部门审核无款计划收到的零余额账户用款额度。）本支出通过国库单一账户体系支付到商品误后，开具“财政直接支付凭证”，经财政科目借方登记用款计划所确定的用款额和劳务供应者或用款单位。逐步建立和部门国库管理机构盖章后，分别送中国度；本科目贷方登记用款额度使用数；本完善以国库单一账户体系为基础，资金人民银行和代理银行。

步骤3：代理银行科目借方余额反映尚未使用的用款额拨付以国库集中收付

为主要形式的财政根据“财政直接支付凭证”及时将资金直度。该账户每日发生的支付，于当日营业国库管理制度，是财政管理体制改革的接支付给收款人或用款单位。

步骤4：代终了前由代理银行在财政部门批准的用有机组成部分和主要内容。在国库集中理银行办理支付后，开具“财政直接支付款额度内与国库单一账户清算；营业中支付制度下，财政资金的拨付包括财政入账通知书”，发给卫生主管部门和医单笔支付额5000万元人民币以上（含直接支付和财政授权支付两种方式。院，医院据此做账。5000万元），应及时与国库单一账户清36浙江财税与会计。财政授权的转账业务一律通过医院零支付执行机构依据批准的医院分月用款出，还应借记“在建工程”、“基建工程”、余额账户办理。计划生成授权支付（清算）额度清单，并在“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“待2.医院零余额账户的管理。医院零余执行月份开始前通知人民银行国库部门冲基金——待冲财政基金”科目；对于为额账户需由同级财政部门批准开立，并出和代理银行；医院依据批复的用款计划，购买药品等物资由财政授权支付的支出，具证明文件，由开户银行报经中国人民银在授权支付额度内向代理银行开具支付还应借记“库存物资”科目，贷记“待冲基行核准后核发开户许可证。

（1）医院新开指令；代理银行通过医院零余额账户向收金”科目。立零余额账户的，财政部门在批准开户款人付款或向医院支付现金后，与国库单[例1]医院购买一项非专利技术，价时，应在相关证明文件中明确账户性质。一账户、预算外资金财政专户清算。值100000元，医院支付手续费及税费零余额账户的变更、合并与撤销，须经同

二、零余额账户用款额度和财政应返2000元，财政给予专项补助80000元，由级财政部门批准，并按照财政国库管理制还额度的核算和主要账务处理财政授权支付，医院以自有资金支付度规定的程序和要求执行。

（2）医院因特

（一）零余额账户用款额度和财政应22000元。医院收到代理银行转来的《授殊管理需要（如存在异址办公并独立核算返还额度的核算权支付到账通知书》，通知书中注明的授的非法人机构等情形），需开立一个以上1“.零余额账户用款额度”科目核算权支付额度为80000元。该项非专利技术账户的，应当通过主管部门向同级财政部实行国库集中支付的医院根据财政部门已办理完相关转让手续。财务部门根据有门提出申请，经同级财政部门批准后开批复的用款计划收到的零余额账户用款关凭证，编制会计分录如下：立。

（3）医院零余额账户印鉴卡必须按规额度。本科目期末借方余额，反映医院尚收到代理银行转来的《授权支付到账定的格式和要求填写，印鉴卡内容如有变未使用的零余额用款额度。本科目年末应通知书》时动，应当及时向同级财政部门提出变更申无余额。借：零余额账户用款额度——财政授请，办理印鉴卡更换手续。

（4）医院零余额2“.财政应返还额度”科目核算实行权支付80000账户的用款额度具有与人民币存款相同国库集中支付的医院年终应收财政下年贷：财政补助收入——项目支出的支付结算功能，可办理转账、汇兑、委托度返还的资金额度。医院应按支付方式80000收款和提取现金等支付结算业务。医院可（财政直接支付和财政授权支付）设置明借：财政项目补助支出——医疗卫生以向本单位按账户管理规定保留的相应细科目，进行明细核算。本科目借方登记80000账户划拨工会经费、住房公积金及提租补年终结转后从零余额账户用款额度转入贷：零余额账户用款额度——财贴，以及划拨经财政部门批准的特殊款数，贷方登记次年转回的零余额账户用款政授权支付80000项。

（5）医院应建立全面的对账制度，在认额度数，期末借方余额，反映医院应收财同时：真处理各项财政资金支付账务的基础上，政下年度返还的资金额度。借：无形资产——非专利技术定期、及时地核对账务。

（二）零余额账户用款额度和财政应102000

（四）财政应返还额度返还额度的主要账务处理贷：待冲基金——待冲财政基金1.财政应返还额度的含义。财政应1.在财政授权支付方式下进行账务80000返还额度是指实行国库集中支付的医院处理银行存款22000在年度终了应收财政下年度返还的资金（1）从零余额账户中提取现金，借记[例2]某月15日，医院收到代理银额度，即反映结转下年使用的用款额度。“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款行转来的《授权支付到账通知书》，通知书2.财政资金的支付程序。

（1）财政直额度”科目。中注明的月度授权支付额度为700000接支付程序。医院依据批复的用款计划，（2）收到授权支付到账额度时，按照元。当月，该医院为退休人员发放工资在财政直接支付额度内向财政国库支付用款计划所确定的各类资金的财政授权780000元。财务部门根据有关凭证，编制执行机构提出支付申请；财政国库支付执支付额度，借记“零余额账户用款额度”科会计分录如下：行机构根据批复的用款计划及相关要求目，贷记“财政补助收入”科目。收到代理银行转来的《授权支付到账对支付申请审核无误后，向代理银行发出（3）使用零余额账户用款额度发生支通知书》时支付令，并通知人民银行国库部门；代理付时，按照支付金额，借记“医疗业务成借：零余额账户用款额度——财政授银行从财政零余额账户向收款人付款后，本”、“财政项目补助支出”科目，贷记“零权支付700000与国库单一账户、预算外资金财政专户进余额账户用款额度”科目；对于为购建固贷：财政补助收入——基本支出行清算。

（2）财政授权支付程序。财政国库定资产、无形资产由财政授权支付的支700000浙江财税与会计37 业务广场YEWUGUANGCHANG同时：款额度”科目，贷记“财政应返还额800000借：管理费用——离退休人员经费度——财政授权支付”科目。同时，780000[例4]2011年2月,医院收到恢复财借：固定资产——专用设备贷：应付职工薪酬——应付工资政授权支付额度300000元通知时，编制1050000（离退休费）780000会计分录如下：贷：待冲基金—待冲财政基金发放时，借：零余额账户用款额度——财政800000借：应付职工薪酬——应付工资（离授权支付300000银行存款250000退休费）780000贷：财政应返还额度——财政授（2）年度终了，医院根据本年度财政贷：零余额账户用款额度——财权支付300000直接支付预算指标数与当年财政直接支政授权支付700000[例5]2011年3月，医院收到财政付实际支出数的差额，借记“财政应返还银行存款80000部门上年未下达的200000元用款额度额度——财政直接支付”科目，贷记“财（4）年度终了，医院依据代理银行提的批复，编制会计分录如下：政补助收入”科目。供的对账单中的注销额度，借记“财政应借：零余额账户用款额度——财政[例7]2010年末，经结算，医院本年返还额度——财政授权支付”科目，贷记授权支付200000度财政直接支付预算指标数为2000000“零余额账户用款额度”科目。医院本年贷：财政应返还额度——财政授元,财政直接支付实际为1800000元，医度财政授权支付预算指标数大于零余额权支付200000院根据财政直接支付年终预算结余资金账户用款额度下达数的，根据未下达的2.在直接支付方式下进行账务处理数额200000元，编制会计分录如下：用款额度，借记“财政应返还额度——财（1）对财政直接支付的支出，医院根借：财政应返还额度——财政直接支政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”据财政国库支付执行机

构委托代理银行付200000科目。转来的《财政直接支付入账通知书》及原贷：财政补助收入——项目支出[例3]2010年末，经结算医院本年始凭证，借记“财政项目补助支出”科目，200000度财政授权支付预算指标数为2000000贷记“财政补助收入”科目；对于为购建

篇7：深圳社保查询个人账户余额

(三)广东省社会保险基金管理局网站，首页，全省个人养老保险查询，可以用身份证号查询社保的养老保险，不包括医疗保险等其他社保，养老保险的数据没有深圳劳动保障网查的全。

(四)拨打12333(拨打指南) ，根据语音提示可以查询到个人参保信息;

(五)可持本人身份证及社保卡到社保机构打印个人缴费明细。

篇8：零余额账户管理规定

一、零余额账户的基本概念

零余额账户是指财政部门为本部门或预算单位在商业银行开设的账户, 用于办理国库集中支付业务的银行结算账户。所谓零余额账户主要是由代理商业银行所办理的财政对预算单位实施的一种直接支付方式及授权支付方式。因为在代理商业银行和国库存款账户或非税资金专户进行清算之后, 每日余额均已结平, 即余额为零, 所以被称为零余额账户。此账户并非先由财政部门拨款给各预算单位, 而是在财政部门审批相应的用款额度给预算单位之后, 由预算单位在相应额度之中用款。因为并非实际划拨资金, 而只是一个额度而已, 所以有零余额之称。该账户的使用范围主要是财政直接支付和授权支付。

二、实施零余额账户管理的必要性

一是消除了财政资金的二次沉淀。国库集中支付改革后, 虽然各预算单位都撤销了银行支出账户, 全部资金均纳入国库集中支付中心进行管理, 使在分散支付制度下原本沉淀在各预算单位的闲置资金实现了有效的集中, 但在实拨资金的管理模式下, 仍会在国库集中支付中心形成大量的资金二次沉淀。而进行资金清算、实行零余额账户管理方式后, 财政资金全部在国库存款账户或非税资金专户下运行, 各预算单位的财政资金都集中于国库及财政非税专户。各预算单位的经费只有在实际发生支出时, 才将资金从国库存款账户或财政非税专户中拨出, 从而使在实拨资金方式下原本沉淀在国库集中支付中心的闲置资金被有效地盘活, 消除了资金的二次沉淀。

二是使财政支出数据更为客观。在原先的实拨资金管理模式下财政总预算会计采用“以拨作支”的会计处理方法, 即按照实际拨款数作为财政支出数, 但事实上这些资金尚未支付给商品或劳务提供者并未形成真正的对外支出。而在进行资金清算、实行零余额账户管理方式后, 财政总预算会计在各预算单位付款实际发生时才加以记录、确认支出, 这就使公共财政预算支出和政府性基金预算支出的数据更为客观。

三是更有利于实现财政性资金的有效调度。在进行资金清算、实施零余额账户管理方式以后, 财政资金支出先由代理商业银行暂付, 再由国库存款账户或非税资金专户和代理商业银行进行清算, 资金调度从间接转成直接, 资金管理由过去的“多池蓄水”转变为现在的“一库调节”, 这就加大了政府对于财政资金的管理力度, 并可利用资金收支的时间差, 灵活调度库款, 从而提高了政府资金的整体利用能力。同时, 各预算单位的财政性资金都集中在国库存款账户和非税资金专户财政部门可以及时、准确、全面地掌握财政资金的运行信息, 为政府合理制定相应政策提供了依据, 从而使政府能有效实现经济社会的管理目标。

四是便于预算单位的用款, 能够提升财政资金的运行与使用效益。在进行资金清算、实施零余额账户管理方式以后, 财政资金能够直接支付给商品或劳务供应者, 减少了资金划拨的中间环节, 加之高效、快捷的电子网络的运用, 在降低运行成本的同时, 用款也变得更为便捷。

三、零余额账户方式下继续加强银行账户管理的建议

一是要健全完善财政及预算单位的银行账户管理制度。鉴于实施零余额账户管理之前的原有账户管理制度和现行账户管理工作已无法相互适应, 尤其是有关预算单位社保账户、个人所得税账户、食堂账户等的开设及基本账户的定性缺乏明确的依据。有鉴于此, 很有必要尽快制定实施新的管理制度, 以求落实财政及预算单位的银行账户管理, 进而规范对财政及预算单位开户行为的管理工作。

二是要强化银行账户管理的内部衔接工作。首先是要明确财政部门内部各科室对于银行账户管理的职责分工。要对于财政及预算单位银行账户开立、更名、撤销等的受理、审批权限及流程做出明确界定。其次是要形成银行账户管理协作体系。财政部门各业务科室与国库管理部门之间应当加强合作, 实施共同年检和共同处理违规事项。最后是要形成财政部门、审计部门、纪检部门以及人民银行等相关部门的协调沟通机制, 以实现加强对财政及预算单位银行账户管理的彼此互动。

三是要落实对财政及预算单位的账户日常管理。一方面要全面清理核实财政及各预算单位现有的银行账户, 从而为巩固国库单一账户体系打下坚实基础。另一方面要形成银行账户管理系统。财政部门应当设立银行账户管理档案, 并且逐步构建起完善、动态、规范的银行账户管理机制。在此基础上, 还应当全面运用现代科技手段来开发银行账户管理软件, 从而推进财政及预算单位银行账户管理的规范化建设。

四是要强化人员培训。要积极创设条件, 采取请进来、走出去等办法, 为各预算单位财务工作者开展账户管理知识培训, 通过提升预算单位账户管理人员的专业素质, 更好地适应财务管理改革之所需。

四、结束语

总的来说, 零余额账户的有效运转是国库单一账户体系成功构建的重要一环。财政部门、商业银行和各预算单位必须要通力合作、形成有效合力, 才能实现对零余额账户方式下银行账户的有效管理。也只有强化零余额账户方式下银行账户的监管工作, 才能巩固国库集中支付改革背景下国库单一账户体系的建设成果。

摘要：零余额账户是指财政部门为本部门或预算单位在商业银行开设的账户, 用于办理财政直接支付、财政授权支付以及资金清算。零余额账户的构建, 将直接关系到国库单一账户体系建设和国库集中支付制度的改革进程。本文概述了零余额账户的基本概念以及实施的必要性, 并提出了在零余额账户方式下继续加强银行账户管理的四项建议。

关键词：国库集中支付,零余额账户,管理

参考文献

[1]金琳.零余额账户的实施过程中存在的问题及改进建议[J].广东工业大学学报, 2004 (12) .[1]金琳.零余额账户的实施过程中存在的问题及改进建议[J].广东工业大学学报, 2004 (12) .

[2]徐志新.对国库单一账户管理的思考[J].经济师, 2007 (1) .[2]徐志新.对国库单一账户管理的思考[J].经济师, 2007 (1) .