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cpa税法题库（精选5篇）

篇1：cpa税法题库

CPA税法论文

学院：会计学院班级：10注会2班学号：2010932086姓名：李荣光 本学期，我们学习了 CPA 税法这门课程，税法了包括了很多种税，有增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、车辆购置税、个人所得税和关税等。其中让我印象最为深刻的是个人所得税。目前，我国个人所得税在调节个人收入分配、缩小贫富差距方面发挥的作用 十分有限，征管环节存在一定缺陷，征管水平也有待提高。当前个人所得税征管中存在的主要问题有很多，主要有以下几种。一是税收政策宣传不到位。目前，我国基层税收宣传是加强基层税收征管模 式建设的有力手段，但基层税务机关普遍存在着宣传无经费、手段老化、形式简 单、效果不佳的问题。二是高收入者偷逃税问题严重。在这里工薪阶层成为“主角”。那些本应成 为个税申报“主体”的人，比如私企老板、娱乐明星等高收入群体和那些高收入 人群相对集中的行业，反倒是应者寥寥，申报人数相对较少，使得个人所得税变 成了调节普通劳动者工薪收入的主要手段，这与监管不严和查处不力等有直接关 系。三是不同阶层、群体的真实收入不易确定。目前个人所得税征管中出现法人 支付单位“多头开户”普遍化、个人收入主体现金化的现象，同时税务机关的计 算机未能实现与海关、企业、银行、商场、工商等外部单位的联网，税务部门所 掌握的纳税人纳税信息太少，第三方又不承担向税务部门提供信息的义务，这样，税务机关要掌握纳税人的真实收入是很困难的。四是税务机关监督力度不足。在个人所得税自行申报过程中，征收部门如何 根据管理部门的征前审核。纳税评估以及稽查部门的稽查结论征收税款、收缴滞 纳金和罚款。管理部门如何根据征收部门的征收情况和稽查部门的稽查情况实施 管理，稽查部门如何根据征收部门的征收情况和管理部门的管理情况选案稽查，以及征收、管理。稽查三者之间的资料如何传递等都存在问题，各机构间的协作 不畅，既不利于岗位公平，也加大了税收征收成本。面对现在个人所得税中的不足，我们可以在公平的原则下从以下两个方面完 善个人所得税。一是从税制角度完善个人所得税。我国个人所得税采用的是以个人为纳税申 报主体的方式，而仅根据纳税人本人的收入很难确定其真实的纳税能力，必须结 合家庭实际情况才能确定。选择个人所得税家庭申报的最大优点是可以根据综合 能力来征税，实现相同收入的家庭缴纳相同的个人所得

税，比较符合公平的原则。并且可以家庭为单位实现一定的社会政策，如对老年人、儿童的加计扣除，对购 房贷款、购买保险、捐赠的项目给予一定的优惠等等。扣除标准的完善。费用扣除标准是否科学、合理，是影响纳税人税收负担的 重要因素和衡量个人所得税税制设计水平的重要标志。在费用扣除的设计上应注 意考虑不同纳税人的实际情况，合理确定扣除标准和其他单项扣除。税率的优化。

从理论上讲，公平原则要求税率档次应该多，边际税率应该高。然而很高的个人所得税边际税率会助长人们偷逃税收的动机，使偷逃税现象不断 增加，实际征收的税收反而减少。同时，也压抑了纳税人的劳动热情，给经济发 展带来不良影响。为此．20世纪80年代中期以来，欧美发达国家纷纷调低税率、减少档次。为了使我国个人所得税与国际惯例相衔接，应把工资薪金所得适用的 九级超额累进税率与个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营、承租 经营所得适用的五级超额累进税率合并和简化，设计不同等级的超额累进税率，合理界定级距，同时略微下调税率水平。对全年应纳税所得额超过一定限额以上 征收的附加税，其实行的累进税率也应按同一思路调整。减免税项目的规范。对国债利息征税是各国的普遍做法，因为购买政府国债 既是一种投资，而且是一种无风险投资，其收益是固定的。对证券交易所得征税 也是各国的通行做法。如果对资本收益免税，会在一定程度上增加个人所得税的 累退性，因为通常只有高收入人群才有能力获得资本收益，该优惠措施会损害个 人所得税的累进程度。对按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费等也应全 部计入个人收入中，借以衡量纳税人真正的纳税能力，也有利于分配领域的规范 化。实行免税时应该有可靠的论据，并尽可能减少减免税项目。可以通过其他渠 道如宽免、扣除等形式来实现一定的社会政策目标。二是从从征管层面完善个人所得税。降低纳税遵从成本，增强纳税人的纳税 意识。降低纳税遵从成本的一个重要途径是提高办税服务的质量和效率。目前，我国现有的税收征管和纳税服务还存在流程不畅、效率低下等突出问题。在此次 个人所得税自行申报中，过程繁琐、没有时间办理是纳税人抱怨最多的一项，过 高的遵从成本通常会使纳税人产生抵触心理。因此，切实降低纳税遵从成本，为 纳税人提供更加方便，快捷的优质服务，是当前做好个人所得税自行申报工作的 重要内容。构建重点税源监控

体系，加强对高收入者的调节力度。税源监控的重点是有 效的税源户籍管理、财务核算管理、资金周转管理和流转额的控管等。重点抓紧 对高收入人员的税收监控，实施切实有效的重点纳税人监控制度，是确保个人所 得税调节收入分配职能有效实现的关键环节。首先，要选择典型的、符合我国经 济发展现状的、在个人所得税收入总额中占据一定份额以及容易发生偷逃税行 为、需重点监管的单位和个人作为重点监控对象，并不断扩大监控建档面。其次，要对重点监控单位和个人采取一定的特殊管理手段，如要求其在纳税申报时主动 向税务机关报告全部收入情况和财产拥有状况等。再次，要对监控档案认真开展 对比分析，对从中发现的异常情况及时采取措施。主管税务机关内部可设立个人 收入评估机构，对纳税人的纳税申报进行严格审查，对于隐瞒收入和不主动进行 纳税申报的，依法严肃惩处，增大偷逃税者的预期风险和机会成本，建立纳税不 诚信记录并予以公告，加大媒体、舆论对公众人物在自行申报中监督的作用，使 纳税人不敢以身试法。加强部门合作，建立协税网络。通过税务部门与银行、海关、工商等部门之 间以及与纳税人之间的联网，可以有效提高税务部门捕捉、控制信息的能力。对 于个人所得税而言，应尽快建立个人所得税信息共享制度，构建纳税人、扣缴义 务人登记和监控的电子化体系。全面推进税务机关与银行、海关、工商行政管理 等部门的信息共享制度，在存款实名制的基础上，由银行、房管、证券、期货定 期向税务部门传送纳税人在不动产、储蓄、交易等方面的收入信息。证监部门向 税务机关传递核准的分配方案等信息，以便掌握个人股东的股息、红利分配的税 源信息。发展改革委员会、金融部门传递企业申请发行企业债券的审批情况等信 息，以便掌握个人投资者的债券利息兑付的税源信息等等。最大限度地掌握纳税 人的收入来源情况，减少信息不对称性。同时，税务部门将自动申报纳税的纳税 人的信用提供给金融机构、证券公司等部门，比如对连续自行纳税申报的纳税人 的完税信息，累计它们的信用度。当纳税人进行银行贷款和证券买卖的时候，可 以完税凭证作为一种信用依据，为其在贷款、投保等方面提供便利。将自行纳税 申报与日后能享受到的社会保障正向相关化。

依法履行纳税义务的纳税人在老年 时期可以根据自己所尽纳税义务的多少享受到相应的社会福利。在建立个人所得 税协税网络的过程中，必须建立一个

能够协调各部门职能的机构或平台，该角色 可由发展改革委员会等部门担任。建立这样的平台不仅可以为协税网络提供一些 支持和服务，也可以在各部门合作过程中进行一定的制约和监督。相信只要我国的税法以完善，我国的税收制度将更加的完美，这样才更有利 于社会的发展，同时对我们广大的人民也将有莫大的好处。

篇2：cpa税法题库

CPA税法记忆口诀1：税法原则

税法原则分两种，区分基本和适用；法定公平和效率，实质课税基本聚；适用原则有六项，法律优位不溯及既往，实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。更多CPA备考干货内容关注：

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CPA税法记忆口诀2：增值税征税范围

销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记；营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。

CPA税法记忆口诀3：增值税纳税人

增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨；试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

CPA税法记忆口诀4：增值税税率

运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。电信行业单独记，增值选6%基础是11%。其他现代服务业，6%很特别。小规模纳税企业，3%很确切。

CPA税法记忆口诀5：增值税进项税额抵扣

进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。

CPA税法记忆口诀6：增值税不得抵扣进项

免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。

CPA税法记忆口诀7：消费税税目

三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。

三男：烟、酒、鞭炮焰火两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石高档手表：电池开车：小汽车、摩托车、成品油打球：高尔夫球及球具游艇木制一次性筷子实木地板：素板、涂料地板

CPA税法记忆口诀8：增值税、营业税、消费税附加

城建附加费与三税配对，同征同减共进退；非税款项不计税，进口不征出口不退；免抵税额要计税，三税退税附加不退。

CPA税法记忆口诀9：土地增值税征税范围

土增征税看权属，有偿转让才算数；房产用来做投资，企业性质做标志；合作建房来自用，暂免征收你要懂；合作建房后转让，照实征税没商量。

CPA税法记忆口诀10：土地增值税税额计算

土增计算要扣除，扣除项目很特殊；土地价款还不足，成本费用也算数；两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印花税）；房产开发有猛料，加计扣除要记牢。

CPA税法记忆口诀11：房产税纳税人

房屋产权要交税，具体谁交再分类，产权国有经营人，集体所有集体分。产权出典承典人，产权不定不好分，实际使用做基本，纳税无租用房屋，税额使用人来出。

CPA税法记忆口诀12：房产税应纳税额计算

房产计税从价征，余值租金两平衡；房产自营余值在，房产出租租金来；以房投资分情况，共担风险余值享；不担风险收益稳，租金收入不输阵。

CPA税收记忆口诀13：房产税税率

房产税率要记牢，考试一般给不到；12%从租解药，从价计征多一点狂笑；个人出租房屋经常考，4%税率要记牢。

CPA税法记忆口诀14：房产税税收优惠

房产自用免税住，宗教名胜财政出；机关军队逛公园，团队自用免负担；个人房产莫出租，企业学医房产无。

CPA税法记忆口诀15：房产税纳税义务发生时间

原有房产转经营，当月征税不宽容；新建房屋来生产，建成之日是关键；委托施工要验收，租借房屋交付后；存量房产要办证，次月交税找平衡。

CPA税法记忆口诀16：城镇土地使用税/耕地占用税税收优惠

军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担；农民占地搞新建，耕地税额要减半。

CPA税法记忆口诀17：车船税纳税人计税依据

机动车船要纳税，登记与否不分类；乘用客车摩托车，按辆计税没的说；其他车辆整备算，挂车计算要折半；船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。

CPA税法记忆口诀18：车船税税收优惠

捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类；外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减；吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。

CPA税法记忆口诀19：企业所得税不征税收入和免税收入

财政拨款国家管，此种收入别为难；行政收费和基金，还有财政性资金；他们都要有座位，因此他们不征税。国家组织放贷款，利息所得就地免。居民企业来投资，是否上市看公司，上市持股时间短，这样收益不能免。非营利合理收入，实行免税没错误。地方政府发债券，利息所得免税占。

CPA税法记忆口诀20：企业所得税利息扣除

利息扣除有奥秘，同期同类扣利息；关联要看资债比，扣息一定要仔细；关联证明能独立，据实扣除没说地；如果投资不到位，借款利息不合理。

CPA税法记忆口诀21：企业所得税资产提折旧

房屋、建筑折旧年限最长远，法定就是20年；生产设备明显段，飞火轮（飞机、火车、轮船）折旧也就10年器具工具和家具，折旧年限再减半（5年）；电子设备为最短，3年时间就折完。

CPA税法记忆口诀22：企业所得税技术转让优惠

技术转让真能干，一年净赚500万；一旦超过500万，超过部分要减半；转让收入不算晚，转让所得是关键。

CPA税法记忆口诀23：企业所得税加计扣除优惠

篇3：cpa税法题库

同时符合以下条件的代垫运费不计入销售额,即一是承运者的运费发票开具给购货方的;二是纳税人将该项发票转交给购货方的。

解释:同时符合以上条件的代垫运费,销售方不涉及销项税额,也不涉及进项税额。若不同时符合以上条件的代垫运费,即运输发票开具给销售方,则销售方先计算运费的进项税额,然后视运费收回与否换算确定运费的销项税额。具体分析如下:

(一)对于销售环节的运费:

1.若为支付销货运费,则:

2.若为支付代垫运费,则:

(1)如果同时符合税法中规定的两个条件,则代垫的运费100元直接计入应收账款,不作为价外费用征收增值税销项税额。

(2)如果不能同时符合税法中规定的两个条件,则代垫的运费在代垫当期抵扣进项税额7元。

于实际收到代垫运费款项时,应作为价外费用计征增值税。即:

解释:应收账款借、贷方不平衡的差额可以计入管理费用核销。

(二)对于采购环节的运费:

二、增值税中特殊销售行为的税务处理

特殊销售方式下销售额的确定,这是必须全面掌握的重点内容。主要有:

(一)采取折扣方式的销售

1.折扣销售。折扣销售的目的是促销,由于折扣是在实现销售的同时发生的,因此,税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税和所得税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

对于实物折扣,该实物款额不能从货物销售额中减除,并且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。

2.销售折扣。销售折扣,是为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待(如:10天内付款,货款折扣2%;20天内付款,折扣1%;30大内全价付款)。销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此,销售折扣不得从销售额中减除,但所得税前可以扣除。

(二)采取以旧换新方式销售

根据税法规定,采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。金银首饰以旧换新业务,可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

解释:以旧换新方式销售应掌握:1.按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;2.有偿收回的旧货物,不得抵扣进项税额。

例如;某商场以旧换新方式销售新型电冰箱取得销售额234 000元,旧电冰箱折价款4 000元。

正确的做法是:

(三)采取以物易物方式的销售

以物易物是一种较为特殊的购销活动,是指购销双方不是以货币结算,而是以同等价款的货物相互结算,实现货物购销的一种方式。税法规定,以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

解释:以物易物方式的销售应掌握:

1.双方未相互开具增值税专用发票,双方均应计算销项税额,而没有进项税额。

2.双方相互开具增值税专用发票,则双方均应计算销项税额,并抵扣进项税额;若换人的是固定资产则不得抵扣增值税进项税金。

(四)包装物押金是否计入销售额

1.包装物租金,在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。

2.根据税法规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的(“其他应付款”账户),一般不并入销售额征税。

收取包装物押金时:

3.对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

解释:“逾期”是指按合同约定实际逾期或以一年(12个月)为期限,对收取一年以上的押金,无论是否退还均并入销售额征税。对于个别包装物周转使用期限较长的,报经税务机关确定后,可适当放宽逾期期限。

没收包装物押金时:

4.对销售啤酒、黄酒所收取的押金,按上述一般押金的规定处理。

5.从价计征的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。

在将包装物押金并入销售额征税时,需要先将该押金换算为不含税价,再并入销售额征税。另外,应按其所包装货物的适用税率征税。

(五)旧货、旧机动车的销售

纳税入销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。

纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税。

解释:

1.按依照4%的征收率减半征收增值税是指:

应纳税额=销售额÷(1+4%)×4%×50%,而不能是应纳税额=销售额÷(1+4%)×2%

2.旧货经营单位销售的旧货是指旧的消费资料,如旧家电、家具等。

3.应税固定资产是指售价超过账面原值的固定资产,售价未超过原值的,免征增值税。

4.销售应税固定资产的会计分录:假设某企业销售设备一台账面原值100 000元,已提折旧20 000元,销售价格110 000元;则:

三、增值税中视同销售行为的税务处理

下列八种视同销售货物行为,考生必须熟练掌握。考试中主要是计算题和综合题。

(一)将货物交付他人代销;

(二)销售代销货物。

解释:第一,将货物交付他人代销,掌握三点内容:1.收到代销清单时,开具增值税专用发票;2.未收到代销清单时开具增值税专用发票,开票当期计缴增值税;3.不得从销售额中“坐支”代销手续费。4.未收到代销清单时结算了全部货款或部分货款销售实现。5.代销清单逾180天当天销售实现。

第二,销售代销货物,掌握三点内容:1.取得代销手续费,计缴营业税;2.确定代销货物的销项税额;3.取得增值税专用发票,才能申报抵扣进项税额。

注意问题:在已知代销手续费金额和手续费比率时,要能换算出代销货物的销售额,并确定相应的销项税额。

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。

解释:跨省(市)或县送货,应于移送时计缴增值税。

(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

(六)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

(七)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

解释:第一,上述视同销售行为,虽不计入“销售收入”账户(但将自产货物分配给股东、职工、易货、抵债或合并,会计应当确认收入),但是要按计税价格计算销项税额;视同销售货物情况下的组成计税价格。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

公式中,成本利润率为10%。如果该货物是应税消费品,公式中还应加上消费税,但这时的成本利润率不再按10%,而应按消费税有关规定加以确定。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税

公式中的消费税,仅指从价计征的消费税和啤酒、黄酒、汽油、柴油的定额消费税,不包括粮食白酒、薯类白酒、卷烟的从量计征的消费税。

第二,(四)、(五)两项没有“购买”两字,是因为为非应税项目和集体福利或个人消费的外购货物不得抵扣进项税额;(六)至(七)项购买的货物可以抵扣进项税额,当对外投资、捐赠和分配给股东时,再按计税价格计算销项税额;同时,(四)至(八)项视同销售行为,还应计算缴纳所得税。

例如:某企业将自产货物一批用于捐赠给市红十字事业,成本价格80 000元,市场不含税价格100 000元;则:

该批货物的捐赠价值为97 000元、100 000元与80 000元之间的差额20 000元视同财产转让所得,计算缴纳所得税。

四、消费税中代收代缴税款的计算

委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本,不含增值税。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。

例题:某烟厂向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票;将收购的烟叶直接运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

答案:烟叶收购成本=42×(1+10%)×(1+20%)=55.44(万元)

委托加工烟丝应缴纳消费税=[55.44×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-30%)×30%=(48.23+2.79+8)÷70%×30%=25.29 (万元)

五、企业所得税中接受捐赠实物资产的税务处理

企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并且计入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确有困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。

企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

因为企业接受捐赠的非货币性资产已计入当期应纳税所得额,依法计算缴纳了企业所得税;所以,企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等可以作价值转移。这同以前年度政策有变动的内容,应重点掌握。

例如:某企业接受捐赠固定资产一台,价值100万元,支付运费1万元,则应当期纳税。

税务处理(单位万元):

1.接受捐赠时:

固定资产的运费不能抵扣增值税进项税金。

2.当期纳税时:

3.当年提折旧时,年折旧率5%:

4.若次年转售,转售价格104万元时:

资产转让所得4.05万元缴纳所得税。

六、个人所得税中个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的税务处理

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴。

第一步,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按第一步确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

应注意:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

例如:王某2007年12月取得一次性奖金12 000元,当月工资2 000元,按新方法计算,以奖金全额为应纳税所得额除以12,其商数为1 000,据此从个人所得税税率表上确定适用税率为10%,速算扣除数为25。计算结果如下:

一次性奖金应纳税款=12 000×10%-25=1 175(元)

当月工资应纳税额=(2 000-1 600)×5%=20(元)

篇4：cpa税法题库

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于营业税纳税义务人的是（）。A.提供加工劳务的个体工商户 B.出租自有居住用房的个人

C.转让自然资源使用权的国有企业 D.销售商品房的房地产开发企业

2.根据营业税的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的是（）。A.邮政储蓄业务按“金融保险业”税目计算缴纳营业税

B.以租赁方式为体育比赛提供场所，按“文化体育业”税目计算缴纳营业税 C.为体育比赛提供场所的业务，按“服务业——租赁业”税目计算缴纳营业税 D.纳税人经营网吧应按“服务业”税目计算缴纳营业税

3.某建筑公司2015年1月承包甲企业的一项建筑工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值500万元的材料（其中含自产材料300万元），另收取劳务费600万元；甲企业提供材料200万元，提供设备100万元；工程于1月底提前竣工，取得提前竣工奖50万元。则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。A.67.5 B.34.5 C.31.5 D.40.5 4.某银行2014年11月购入股票10万股，共支付100万元，已包含相关税费共10万元；2014年12月取得股息红利收入5万元；2015年1月将购入股票的80%转让出去，扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税（）万元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 5.某商业银行2014年第四季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得收入100万元；代收电话费取得收入50万元，支付给电信公司40万元。则该商业银行第四季度应缴纳的营业税为（）万元。A.15 B.16 C.20.75 D.21.25 6.某酒店2015年1月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元；提供客房服务取得收入800万元；提供中医按摩收入50万元；酒店内设棋牌室取得收入50万元；代售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代售手续费20万元。已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳营业税（）万元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5

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7.北京甲旅行社2015年1月组织50人的旅游团赴哈尔滨旅游，每人收取旅游费2500元。旅游期间，甲旅行社为每人支付交通费800元、住宿费400元、餐费300元、景点门票费200元；另外甲旅行社支付导游工资10000元。则甲旅行社当月应缴纳营业税（）元。A.1750 B.2000 C.1500 D.1250 8.某旅游景区2014年12月取得下列收入：景区门票收入400万元，游客凭票可以进入景区，并可以凭票乘坐观光游船，游船票价没有单独核算；景区内缆车收入80万元，环保客运车收入60万元；举办民俗文化演出取得门票收入120万元。则该景区当月应缴纳的营业税为（）万元。A.33 B.22.6 C.30.6 D.19.8 9.某企业2015年1月将委托建造的办公楼销售出去，取得销售收入1500万元，含暖气和照明设备200万元，站立式空调50台共计50万元。已知该企业发生折旧费150万元，则该企业2015年1月销售该办公楼应纳营业税（）万元。A.75 B.72.5 C.62.5 D.55 10.2014年1月甲房地产企业购置土地支付价款1800万元，缴纳契税及其他费用共计70万元，当月委托建筑公司在购置的土地上建造商品房。2014年11月竣工，并将1/5的商品房销售，取得销售收入600万元，将1/10的商品房无偿赠送给福利院，另外将1/5的商品房预售，当月预收房款200万元。则该企业2014年11月应缴纳营业税（）万元。A.30 B.40 C.55 D.75 11.甲劳务公司接受乙用工单位的委托，为其安排劳动力，取得乙用工单位支付的价款50万元，其中40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金，则该劳务公司受托安排劳动力应缴纳营业税（）万元。A.2.5 B.2.4 C.0.5 D.0.4 12.甲物业管理公司负责某社区的物业管理，2015年2月共计向社区居民收取费用180万元，其中代居民支付水费20万元、电费30万元、燃气费40万元。另外代收住房专项维修基金20万元。春节期间，甲物业管理公司向社区老人发放过年费10万元。甲物业管理公司2月份应缴纳营业税（）万元。A.4 B.4.5 C.6.5

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D.9 13.某企业2015年3月以自己的名义立项开发回迁安置房，竣工后向原居民无偿转让回迁安置房所有权，该土地由回迁居民委员会支付价款80万元，另外开发回迁安置房的工程成本为200万元，成本利润率为10%。已知同地段商品房市场价为300万元，则该企业针对此项行为应纳营业税（）万元。A.0 B.12.74 C.11.58 D.15 14.下列各项中属于营业税混合行为的是（）。A.电视机专卖店销售电视机并负责运输

B.某歌舞厅提供唱歌跳舞的同时向顾客销售烟酒

C.某房地产开发公司销售既从事房地产销售业务，又同时经营房屋租赁业务 D.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物

15.某市从事加工修理修配劳务的小规模纳税人兼营餐饮服务。2015年2月份取得加工修理修配收入2万元，提供餐饮服务取得营业额5万元（其中：3万元为营业税免税项目）。该纳税人应纳增值税和营业税税额合计为（）万元。A.0 B.0.16 C.0.25 D.0.1 16.根据营业税的相关规定，下列应计算缴纳营业税的是（）。A.植物园门票收入 B.文化馆门票收入

C.残疾人员个人为社会提供的劳务 D.学生勤工俭学提供的劳务

17.根据营业税的相关规定，下列选项中营业税纳税期限为1个月的是（）。A.银行 B.信用社 C.保险业 D.财务公司

二、多项选择题

1.根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不征收营业税 B.境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险，应征收营业税 C.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人；否则以发包人为纳税人 D.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人

2.2015年1月份，美国甲企业转让一处位于境内的房产给境内乙公司，取得收入300万元，甲企业在中国境内没有设立经营机构，也没有专门的代理人。根据营业税的相关规定，下列说法不正确的有（）。

A.甲企业应当自行到房产所在地的主管税务机关缴纳营业税 B.甲企业不需要就转让房产的行为缴纳营业税

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C.乙公司为营业税的纳税义务人，应缴纳营业税15万元 D.乙公司为营业税的扣缴义务人，应代扣代缴营业税15万元 3.下列各项中，应按“服务业”税目征收营业税的有（）。A.纳税人提供的矿山爆破劳务

B.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为 C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为 D.旅店业纳税人销售非现场消费的食品

4.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。A.企业买卖金融商品 B.个人出租住房

C.企业转让抵债所得的土地使用权 D.银行向企业的贷款业务

5.某建筑公司2015年1月将自建的A、B、C、D四栋规格相同的办公楼进行如下处置：将A栋自用；将B栋对外出租，取得一次性租金收入500万元；将C栋对外销售，取得销售收入1200万元；将D栋用于投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。已知上述A、B、C、D四栋办公楼的工程成本均为800万元，已知当地建筑业成本利润率为20%。则关于该建筑公司当月应缴纳的营业税的下列说法中，正确的有（）。A.A栋办公楼的自建行为不缴纳营业税

B.B栋办公楼的自建行为不缴纳营业税，但出租行为要按“服务业——租赁业”缴纳营业税 C.C栋办公楼的自建行为要缴纳营业税，且销售行为要按“销售不动产”缴纳营业税 D.D栋办公楼的自建行为不缴纳营业税，但投资行为要按“销售不动产”税目缴纳营业税 6.某建筑公司2015年1月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入2000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费1200万元，拆除建筑物、平整土地劳务费600万元。则对于上述业务该建筑公司应缴纳营业税的下列说法中，正确的有（）。

A.按“建筑业”税目缴纳的营业税=（1200+600）×3%=54（万元）B.按“建筑业”税目缴纳的营业税=600×3%=18（万元）

C.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600）×5%=70（万元）

D.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600-1200）×5%=10（万元）7.根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的有（）。

A.企业买卖债券、股票出现的正负差，在同一个纳税内可以相抵 B.货物期货不缴纳营业税

C.企业以土地使用权投资入股后转让其股权的行为，不征收营业税 D.个人转让股票，应按规定征收营业税

8.某酒店2014年12月取得住宿费200万元，该酒店与某旅游公司合作经营，约定合作期5年，合作期限内旅游公司将自有房产提供给酒店使用，但产权不作转移，旅游公司每月取得固定收益40万元，下列各项中，说法正确的有（）。A.该旅游公司12月应纳营业税=40×5%=2（万元）B.该旅游公司12月应纳营业税=200×5%=10（万元）C.该酒店12月应纳营业税=（200-40）×5%=8（万元）D.该酒店12月应纳营业税=200×5%=10（万元）

9.钱某2008年分别购置了一套A普通住房和B别墅，购入价分别为80万元、800万元；2011年又分别购置了一套C普通住房和D别墅，购入价分别为120万元和1200万元；2015年1月将A、B、C、D四套住房均转让出去，分别取得收入200万元、1500万元、300万元、2000

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万元。则关于钱某上述业务应缴纳营业税的下列计算中，不正确的有（）。A.转让A住房应纳营业税=（200-80）×5%=6（万元）B.转让B住房应纳营业税=（1500-800）×5%=35（万元）C.转让C住房应纳营业税=（300-120）×5%=9（万元）D.转让D住房应纳营业税=（2000-1200）×5%=40（万元）

10.王某在2015年1月份发生下列业务：将自有的一套130平方米的住房出租给李某居住，每月取得租金收入8000元；将2012年自建完工的自用住房对外销售，取得销售收入200万元；将另一套2011年外购的商铺对外销售，共取得销售收入400万元，该商铺购置原价为150万元，缴纳相关税费20万元；将2012年6月购入的一套普通住房无偿赠送给自己的女儿，该住房购入时支付价款200万元，支付相关税费6万元，目前市场价格为260万元。下列关于上述业务税务处理的说法中，不正确的有（）。A.对外出租的房产每月应纳营业税为120元

B.王某将在2012年自建完工的自用住房对外销售，应纳营业税为10万元 C.王某转让商铺应纳营业税为12.5万元

D.将普通住房无偿赠送给自己的女儿，应纳营业税=（260-200）×5%=3（万元）11.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，未分别核算不同税目营业额的，应从高适用税率计算应纳税额

B.纳税人兼营营业税应税行为和销售货物，未分别核算应税行为的营业额以及货物的销售额，应一并缴纳营业税

C.纳税人兼营免税、减税项目，未单独核算营业额的，不予免税、减税 D.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，未分别核算建筑业劳务营业额和货物销售额的，由主管税务机关核定其建筑业劳务的营业额

12.下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（）。A.营业税起征点的适用范围限于个人

B.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税

C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税

D.自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额2万元（含）至3万元的营业税纳税人，免征营业税

13.根据营业税的相关规定，下列各项不征收营业税的有（）。A.中国人民银行对金融机构的贷款业务 B.中国人民银行委托金融机构贷款的业务 C.金融机构之间的资金往来业务 D.金融机构的出纳长款收入

14.金融资产管理公司发生的下列行为中，符合营业税相关规定的有（）。A.出售、转让股权不征收营业税 B.出售、转让债权应全额征收营业税 C.将其持有的债权转为股权不征收营业税

D.销售、转让不动产或土地使用权不征收营业税

15.根据营业税的有关规定，下列各项中，不计算缴纳营业税的有（）A.将土地使用权转让给农民用于建造住宅 B.军队空余房产租赁收入

C.单位和个人提供的垃圾处置劳务

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D.境内单位在境外提供建筑业劳务

16.下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的，其营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业税收入或取得索取营业收入款项凭据的当天

C.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天

D.纳税人提供保险业务，其营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天

17.根据营业税法的相关规定，下列说法正确的有（）。A.存款或购入金融商品行为，应征收营业税

B.对外资金融机构间人民币同业往来暂不征收营业税

C.对期货保障基金公司按规定从期货交易所取得的运营收入，应照章征收营业税 D.对纳税人为境外单位在境外提供文物的修复保护服务，免征营业税

三、计算问答题

1.某公司2014年12月发生下列业务：

（1）将1处门店出租给甲企业经营网吧，租期两年，根据合同约定，出租方每月收取租金。当月发生装修费，由出租方承担，承租方代付装修费10000元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后该公司当月取得租金收入40000元。

（2）将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，每月收取租金20000元。（3）举办文化讲座取得门票收入150000元，支付场租20000元、劳务费10000元。（4）2013年1月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向甲商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用,公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归已有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。

（5）该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。

（6）转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费l28000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。（其他资料：娱乐业适用的营业税税率为20%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算2014年12月该公司按“服务业——租赁业”税目缴纳的营业税。（2）计算2014年12月甲商业银行向该公司提供贷款应缴纳的营业税。（3）计算2014年12月该公司转让房产应缴纳的营业税。

（4）计算2014年12月该公司转让土地使用权应缴纳的营业税。（5）计算2014年12月该公司合计应缴纳的营业税。2.某保险公司2015年1月发生如下经济业务：

（1）为甲企业境内机器设备办理初保业务，取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人分保费用400万元，另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款40万元。

（2）采用储金方式为乙企业境内办公楼办理保险业务，本月初储金金额为400万元，本月发生储金业务收入200万元，当年中国人民银行公布的1年期存款的年利率为5.5%。

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（3）为丙运输企业的境内车辆办理保险业务，应向投保人收取保费500万元，因在保险期内未发生赔偿支出，所以该保险公司支付给丙运输企业无赔偿奖励50万元，保险公司就支付奖励后的金额开具保单。

（4）将委托某建筑公司建造的一栋房屋无偿赠送给当地的一所小学，该房屋的工程成本为1000万元，当地无同类房产售价。

（5）购置税控收款机一台，取得普通发票上注明金额11.7万元。（其他资料：建筑劳务成本利润率为20%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该保险公司2015年1月为甲企业办理保险业务应纳的营业税。（2）计算该保险公司2015年1月为乙企业办理保险业务应纳的营业税。

（3）计算该保险公司2015年1月为丙运输企业办理保险业务应纳的营业税。（4）计算该保险公司2015年1月无偿赠送房屋应纳的营业税。（5）计算该保险公司2015年1月合计应纳的营业税。

3.2014年的一个周末，王某去三亚自驾游，行程中发生以下开销：

（1）周六早上，他先去汽车维修中心取回一周前送去维修的车辆，支付维修费1万元，同时在维修中心附设独立核算的洗车行洗车，支付洗车费200元。

（2）上高速之前，他去餐馆吃饭，支付餐费200元；因其不小心打破餐馆的吊灯，所以另支付餐馆赔偿金500元。

（3）出高速时，支付公路经营企业高速公路通行费共计300元。（4）到旅游地点后，去跑马场跑马，支付费用5000元。

（5）去游泳馆游泳，花费350元，其中包括在游泳馆内设非独立核算小商店购买泳衣支付的150元。

（6）周日下午回家之前因发烧去医院看病，医生诊断之后判定为病毒性感冒，并给王某开了药方，王某在医院取药花费300元，支付抽血等化验费、诊疗费200元。（其他相关资料：当地娱乐业适用税率为20%，不考虑起征点因素。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算汽车维修中心应纳的营业税。（2）计算餐馆应纳的营业税。

（3）计算公路经营企业收取的高速公路通行费应纳的营业税。（4）计算跑马场应纳的营业税。（5）计算游泳馆应纳的营业税。（6）计算医院应纳的营业税。

篇5：cpa税法题库

新东方教育科技集团北斗星培训学校 杨军

今年考试的特点有几个不变的地方。第一个不变是题型和题量没有改变。从题型来说分主客观两个部分，这和考前预测是一样的，主客观各占半边天，单选20分，多选15分，判断题15分，客观题一共50分。主观题中计算题20分，四道题，综合题三道题，一共30分。这是第一个不变。第二不变就是考核的特点不变。历年的考核特点，在串讲阶段也说过，都是全面考核，重点突出，今年的考试依然贯彻了全面考核重点突出的特点。增值税、消费税、营业税还有所得税类，包括内资和外资的企业所得税和个人所得税，占据了分值的70%以上。这是今年考试两个不变的特点。

今年的考试还有几个变化特点，第一：就是考核得更细致，比如在计算题中考个人所得税，考的是副食加工的`问题，加工的问题平时大家练得不多，尤其是个人独资企业个人所得税计算题，大家着重以个人业务为主，承包业务、个人独资业务，往往考生比较忽略的，北斗星培训学校在最后一道模拟题中给出的各人所得税的题就是个人独资企业。还比如在单选题里有小汽车消费税减征30%的问题，你算对了以后，如果忽略了30%减征，也就是只交70%，这道题依然没有分，所以考核更核，这是它的变化。第二个变化：所得税的考核，今年比较突出。今年所得税的考核，计算题两个，一个是个人所得税，第二是内资企业所得税。在综合题第二题是内资企业所得税考核是大题。第三题外商投资企业所得税考核，也是大题。所以所得税考核是重中之重。所得税考核是历年的重点，但是今年一个变化的特点就是考核所占的分值跟更多。第三，计算量的分布来说有一些变化。计算量分布在计算题中体现比往年难，计算量大。综合题计算量基本上保持不变。

总得来说，五种题型的难度基本上符合注册会计师职业过程中对税收法律知识的应知应会的内容，今年的考题总体来说还是比较好的，达到了考核的目的。预计通过率与比基本持平。