税法学

税法学（精选6篇）

篇1：税法学

我向爸爸学税法_700字

上一年的台风袭击到我的家乡。我回老家的时候，那条通往我那个乡的桥被打断了，我们只好绕着小路走。

今年我再回去，那条桥已经重建好了。我当时正纳闷：是谁那么好啊!出钱修桥。然后我就问爸爸，爸爸说： “那是政府给的!”“政府?政府哪里来的钱啊?”我奇怪的问。爸爸说：“政府的钱是从税收来的。” “税收?是什么啊?”

“税收，它是国家组织财政收入的重要途径，，为实现国家的职能提供财力的保证，是国家用于重大建设项目，发展公共事业，保障国家安全和社会治安等所需开支的主要来源。”噢!原来是这样子!“那爸爸，谁向政府纳税啊?” “税主要分为增值税————、消费税、营业税、企业税所得税和个人的税等几种。你上银行存钱，必须缴纳利息税：你开店、做个体经营或开厂都应按照一定的税率缴纳增值税、所得税、或营业税。修建我们家乡桥的钱就是从这样纳税来的，所以我国的税收是“取之于民，用之于民啊!”

“爸爸，那政府不会偷用了我们交的税吗?” “当然不会啦!以前政府的人员为了自己能享受而不顾普通百姓的生活，这就使得税收在不少人得心目中成为掠夺得代名词。后来新中国成立了，税收制度从性质和内容上都有了极大得改变。所以我们可以放心得缴税。”

税收还给我们带来了很多的好处。例如：建设学校是政府出的钱，也就是从税收那拿的钱。如果没有了税收，我们就没有学习的好环境，我们就不可以好好学习。没有良好的学习环境当然是学不出什么好成绩的。老师的.工资也是从税收那拿的，如果没有税收就不会有老师，那我们又要从哪里得来知识呢!所以我们要感谢税收，感谢税收给我们的学习环境，感谢税收给我们的好老师!

如果没有税收就不会有警察，没有了警察那我们的治安又是谁维护呢!那我们社会的歹徒分子不是更多了吗?我们又怎么能安详的生活呢!所以我们要感谢税收，是他给了我们一个和谐的社会，是它让我们幸福的生活在这个世界上的。

啊!我们要好好感谢税收，好好守法!做一个依法纳税的好公民，以城信纳税为荣，以偷税漏税为耻。

篇2：税法学

1.北野弘久：《税法学原论》，中国检察出版社2001年版。

2.金子宏：《日本税法》，战宪斌、郑林根译，法律出版社2004年版。

3.詹姆斯 • M • 布坎南：《民主过程中的财政——财政制度与个人选择》，上海三联书店1992年版。

4.哈维 • S • 罗森：《财政学》，马欣仁、陈茜译，中国财政经济出版社1992年版。

5.詹姆斯 • M • 布坎南、理查德 • A • 马斯格雷夫：《公共财政与公共选择》，中国财政经济出版社2000年版。

6.理查德 • A • 马斯格雷夫：《比较财政分析》，董勤发译，上海人民出版社、上海三联书店1996年版。

7.维克多瑟仁伊.《比较税法》，北京大学出版社2006年版。

8.布伦南、布坎南：《课税的权力》，殷乃平译，（台）财政部财税人员训练所1984年版。

9.葛克昌：《国家学与国家法——社会国、租税国与法治国理念》，月旦出版社1996年版。

10葛克昌：《税法基本问题》，月旦出版社1996年版。

11.陈清秀：《税法总论》，三民书局2001年版。

12.黄茂荣：《税法总论》，植根法学从书编辑室2002年版。

13.庄义雄：《我国租税处罚法规析论》，台湾凯伦出版社1986年版。

14.刘剑文主编：《税法学》（第2版），人民出版社2003年版。

15.刘剑文、熊伟著：《税法基础理论》，北京大学出版社2004年版。

16.刘剑文主编：《WTO体制下的中国税收法治》，北京大学出版社2004年版。

17.刘剑文主编：《国际税法学(第二版)》，北京大学出版社2004年版。

18.刘剑文：《财税法学研究述评》，高等教育出版社2004年版。

19.刘剑文：《走向财税法治:信念与追求》，法律出版社2009年第1版。

20.刘剑文：《财税法专题研究》（研究生法学系列教材），北京大学出版社2007年版。

21.张守文：《税法原理》（第3版），北京大学出版社2004年版。

22.张守文：《财税法疏议》，北京大学出版社2005年版。

23.徐孟洲：《税法案例分析》，中国人民大学出版社2006年版。

24.孙健波：《税法解释研究: 以利益平衡为中心》，法律出版社2007年版。

25.黄俊杰：《税捐正义》，北京大学出版社2004年版。

26.施正文：《税收程序法论: 监控征税权运行的法理与立法研究》，北京大学出版社 2003年版。

27.靳东升：《税收国际化趋势》，经济科学出版社2003年版。

28.高培勇：《西方税收——理论与政策》，中国财政经济出版社1993年版。

29.平新乔：《财政原理与比较财政制度》，上海三联书店、上海人民出版社1995年版。

30.张馨：《公共财政论纲》，经济科学出版社1999年版。

31.颜庆章：《租税法》，月旦出版社股份有限公司1996年版。

32.刘小兵：《中国税收实体法研究》，上海财经大学出版社1999年版。

33.岳树民：《中国税制优化的理论分析》，中国人民大学出版社2003年版。

篇3：税法学

(一) 宇宙全息统一论原理的含义

宇宙全息统一理论最初是由王存臻和严春友两位教授共同创立, 后被更名为全息大统一论, 其含义为世界万物部分跟整体之间存在全息关系, 反过来部分又被包含在其他部分中, 运用该原理来对事物部分和整体之间的关系可以得出部分即整体的结论;而分析部分和部分之间的关系可以得出你中有我, 我中有你的结论。

(二) 宇宙全息统一论原理的应用分析

宇宙全息统一论原理在其还未得到充分认知时便被已经被运用在了医学和生物等领域, 在生物领域中最早是运用该原理来种植花草树木。后来随着人们对其相关研究的不断深入和广泛认知, 该原理逐渐被广泛运用在农学、社会学以及地质学等领域中。当前个别领域还未涉足宇宙全息统一论, 其主要原因并非该原理不适合运用于该领域, 而是缺乏对该原理的正确认知。

二、以宇宙全息统一论原理视角分析公法和私法、公法学和私法学的关系

要进一步探究公法和私法以及公法学和司法学的关系, 首先应该站在整个法和法学界的高度上进行研究。要善于运用宇宙全息统一理论对该领域进行观察, 从而发现:在法和法学领域中, 各部法律、法学之间是相互联系, 不可分割的一个整体, 且各个法律之间存在你中有我、我中有你的关系。换而言之, 就是每个部门法和部门法学就是整个法、法学世界。在这样的世界中, 进一步分析公法和私法、公法学和私法学之间的关系, 我们可以发现, 其实它们之间从始至终都存在着你中有我、我中有你的关系, 公法和私法、公法学和私法学是不可分割的, 其本体是一样的, 即都属于法和法学世界。其实这种关系也证实公法和私法、公法学和司法学之间的关系, 并且这种关系不会因为人认知等因素发生改变。

三、以宇宙全息统一论原理检验公法和私法、公法学和私法学关系

从当前法和法学领域来看, 人们还缺乏对宇宙全息统一原理的认知, 无法了解法及法学世界和公法和私法、公法学和私法学之间真实的关系, 进而逐渐陷入了法学研究以及立法实践的困境。

(一) 研究法学存在的困难分析

法可以划分为两类, 分别是公法和私法, 这种划分方法是在充分遵循法律体系内在结构的基础上进行划分的, 最开始罗马法就是采用该方法。这种划分结果可以说是事物发展的必然规律, 这种结果不会因为人类的否定、不应用等发生改变, 其最大的区别无外乎谁第一个发现这种规律的。法的这种划分方法, 为以后对法学的研究开辟了新途径, 并为立法实践提供了依据。但是这种方法能够让人们被该划分困住, 然后采用各种方法试图彻底区分将公法和私法, 例如:常常采用的“主体说”、“法律关系性质说”以及“利益说”等。但是没人知道, 不管什么人采用什么样的手段都是无法真正将公法和私法划分开来的, 其主要是因为它们本是同体。情况更糟的是, 如果在法的实践过程中出现一些新情况, 若人们缺乏对公法和私法二者关系的正确认知会容易陷入研究困境中。立法实践的新现象主要指被广大群众所公认的公法领域出现了跟私法相关的内容, 或者是私法领域中出现了公法相关的内容的现象[1]。如:大部分人都认为《中华人民共和国税收征收管理法》中提及的税务机关征收税款, 税收应该优先于无担保债权, 除非有法律明令规定的;纳税人若欠缴的税款发生在其将财产设定为质押、抵押或者其财产被留置之前, 税收应该先于质权、抵押权以及留置权执行的相关规定。针对上述现象, 若人们根据自身对公法和私法关系的认知, 而将其解释为法的发展方向和趋势, 即公法私法化、私法公法化以及公、私法相融合等[2]。

但是纵观现行的部门法, 我们不难发现, 不管人们将其划分为公法还是私法, 都摆脱不了其公法和私法相兼容的本质, 如果我们仅仅纠结于公法和私法两者的划分上, 则是对两部法律兼容本质的无视。当前, 人们普遍将刑法划分为公法, 但是刑法中还存在很多规定是跟私法有关的。如:《中华人民共和国刑法》中针对该法律的主要责任是保护公民的私有财产、民主权利、人身权利等相关规定其实就跟私法相关。又如:《中华人民共和国民法通则》指出:各类民事活动须遵守相关法律规定, 如果没有以法律的形式进行详细规定的, 则必须遵守国家相关政策, 而民事活动开展则必应该遵守社会公德, 不能对社会的公共利益造成损害, 更不能破坏国家的经济计划, 扰乱社会的经济秩序。

(二) 立法实践存在问题分析

由于在对法学的研究方面存在很强的主观意识导致对事实本质认识不清楚, 而反过来主观意识又会因为认识不清楚进一步受到影响, 导致对新发生的社会现象进行曲解和偏解等。具体表现在:一旦有新的社会问题产生时, 公民往往不知该如何是好, 进而到时立法实践存在困难。如:《中华人民共和国政府采购法》, 从本质上分析, 这项法律规定具有很强的公私兼容性, 但是由于个人因素 (认知不同、偏好不同等) 片面地将其归类于经济法、或者行政法, 亦或者民法。但是到底该归类于哪种法律, 到目前依然没明确规定[3]。这种现象导致该法律存在很多不足, 主要表现在:一方面关于对资金的限制主要是指出了财政性资金, 然而对私人资金没有进行规定;另一方面采购主体主要限制在国家机关单位、事业单位以及团体组织上, 没有将企业和个人纳入采购主体中。从该法的实践情况分析, 我们可以看出政府的采购活动不仅涉及了政策性资金, 还包含了私人资金, 另外采购主体除了政府机关、事业单位和团体组织, 还应该包括企业和个人。产生这种现象的最主要原因是人们从潜意识认为政府采购属于公法。

正是由于我们过于重视公法和私法的划分, 才最终陷入了法学研究和立法实践的困境, 就算是我们明白公法和私法属于同体是真实的, 但是我们常常也不愿意相信。

四、以宇宙全息统一论原理分析税法和税法学的性质

通过上述笔者对公法和私法、公法学和私法学关系的探究, 发现了税法和税法学的性质, 即税法和税法学跟其他部门法、部门法学本身是一致的, 这些法律都同时兼具了公法、私法、公法学、司法学的属性, 而且这种属性从确定那刻起就不会轻易发生改变。因此掌握税法和税法学的性质不管对税法理论研究来说还是从立法实践来说都具有重大现实意义, 从理论研究的方面进行分析, 可以形成不再受局限、自由开放的税法世界观, 在这种新的税法世界观下, 对税法的研究就不仅仅是纠结在税法和税法学应属于哪个范畴, 而应该从整个法世界全局角度上分析税法、税法学跟其他法律、法学乃至整个法学世界之间的关系。

五、结语

综上所述, 针对税法立法实践, 我们的思路已不再受到局限和束缚, 其主要是因为税法的宗旨就是决定各类社会问题, 一旦问题出现时, 若能够采用私法解决, 那我们就不会再用税法是人们公认为公法的理由而拒绝私法手段。

参考文献

[1]王继军.论公法私法的划分和区别[J].环球法律评论, 2006 (04) :54-57.

[2]苏力.从法学著述引证看中国法学——中国法学研究现状考察之二[J].中国法学, 2003 (02) :161-163.

篇4：会计与税法研究

摘 要 当今社会，随着社会经济的飞速发展和经营环境的不断变化，经营业务也随之变得多元复杂。会计作为一种经济信息系统里通用的“商业语言”，在发挥核算与监督两大基本职能的同时，也在汲取多学科的知识拓展自身的作用。如何处理好与会计实践工作密切相关的税法问题已经显得尤为重要。

关键词 会计 税法

会计与税法属于不同的经济领域，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，服务于不同的目的，但相互关系极其紧密。会计与税法总存在一定的差异。新会计准则的颁布扩大了会计与税法之间的差异，而两者的协调影响着国家的税收的征管，对国家的财政收入有重要的影响。

一、会计与税法产生差异的原因

1．职能不同

会计制度、会计准则是国家根据经济现状和国家惯例制定的，是企业从事生产经营活动进行记录和反映的依据，其职能是反映、监督。而税收是国家参与社会产品分配的一种重要手段，它职能是筹集财政资金、调节经济、监督管理纳税人从事生产经营活动而产生的纳税义务。并主要是通过会计记录进行的监督。

2．规范的内容不同

会计准则是为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，规范企业会计核算，真实完整地提供会计信息，从让有关各方了解企业财务状况和经营成果出发，以相关性、可靠性作为规范的目标。而税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得财政收入，依据公平税负、方便征管的要求，对会计准则的规定有所约束和控制。

3．遵循的计价基础不同

会计核算强调的是权责发生制原则，而税法要求权责发生制和收付实现制相结合，原因在于会计准则与税法各自服务的对象不同，企业会计准则要保证会计信息的准确性，税法要求满足国家税收收入。

4．市场经济的要求不同

首先，利润是财务会计的核心指标，而要取得真实的利润数据必须严格执行配比原则，为此需要递延某些纳税影响，这就造成与税法规定的冲突。其次，所有制形式多样化造成会计信息使用者多样化，对于许多使用者而言，根据税法计算出来的利润并不能使他们对企业的获利能力做出正确的判断。虽然如此，但税法不能抛弃会计原则而另行构造一个税法核算系统，在具体的问题上，税法对会计原则采取“有利则用，不利则弃”的态度，于是差异就难免了。

二、会计与税法产生差异的体现

1．权责发生制的差异

会计核算和税收征管虽然都确认权责发生制原则，但两者在确认上有着很大的差异。

首先：会计准则认为企业应遵循权责发生制原则来计算生产经营所得和其他所得；而税法只依据权责发生制计算生产经营所得，依据收付实现制来计算其他所得。权责发生制增加了会计估计的数量，税法会采取措施防范现象的发生。

其次：会计核算可以确认可预见费用或损失，税收征管却只确认实际发生费用或损失，不确认预计的费用或损失，大量会计估计税法不予承认。

故此可以看出：通常税法在收入的确认上倾向于权责发生制，在费用的扣除方面则更倾向于采用收付实现制。

2．谨慎性的差异

会计准则认为财务会计信息质量在依据谨慎性原则的基础上可以得到显著的提高，不会低估损失或负债，也不会高估收益或资产；而税法对谨慎性原则的认识是避免偷税漏税行为的发生，减少税收收入流失现象的发生。例如：企业计提的资产减值准备是会计人员凭经验所做的估计，并不一定真实的发生；而税法认为除非损失确实发生了，费用才可以被扣除。税法对谨慎性原则的理解着重强调防止税收。

3．可靠性的差异

随着技术的进步和竞争的加剧，价格变动明显扩大且频繁，为确保会计信息是相关的，会计在一些情况下会放弃历史成本原则，越来越多应用公允价值。“债务重组”、“非货币性交易”等会计准则，已经频繁使用公允价值概念。但是，税法始终坚持使用历史成本原则，因为税款的征纳是法律行为，对证据的可靠性要求加高，而历史成本恰好具备较强的可靠性，在涉税诉讼中能够提供强有力的证据。鉴于二者对计价所持有的不同观点、不同态度，必然会带来大量的差异。

4．实质重于形式原则

会计认为会计核算仅以企业交易事项的法律形式为依据是不全面的，要求重视交易或事项的经济实质，不拘泥于其法律形式，承认实质重于形式原则；而如果税法承认巨额坏账准备，将会严重损坏所得税税基，一般不接受会计实质重于形式原则。税法虽然尊重业务实质但更看重其法律要件，注重形式重于实质。

三、会计与税法的关系

会计立足于微观层次而又影响到宏观领域，而税收立足于宏观层次而作用于微观领域，会计直接面向企业但也与整个社会经济运行相连，而税收首先基于国家宏观经济调控的需要而对具体的企业实施征收管理。会计目标是会计制度的起点，进而决定会计制度中的核算原则和具体处理程序。

从世界各国的税会关系的处理实践看，按照其所依据的宏观与微观经济理论的不同，税收法规与会计制度的关系主要表现为分离和统一两种模式。我国采取了国际通行的做法财税适度分离。既会计处理与税法一致的，以会计核算结果为相关业务的处理依据。会计处理与税法不一致的，应当以税法的规定计算。例如，在流转税和企业所得税征收方面，税务部门是以各经济实体的会计资料为基础，进行适当调整后作为税基的。

四、会计与税法的结合与协调

会计与税法错综复杂的关系导致了两种说法：有人说税法屈从于会计，有人说会计屈从于税法。在现实经济工作中这两种情况确实存在着，但并不代表这两种说法就是正确的，造成这两种说法的根本原因在于会税之间的差异。所以正确协调会计与税法之间关系并使二者很好的结合起来，才能发挥更大的经济作用，既保证税收收入，又给予企业更多的理财自主权。

1．会计差异的处理原则

对会计与税法差异的处理应坚持统一性与独立性两项原则。

（1）统一性：会计与税法的差异是无法避免的，但假如制定税法时完全不考虑会计处理方法，将会无故产生许多不必要的差异。这些差异是没有必要的。例如固定资产资本化利息的核算，预定可使用状态与交付使用不在同一时间段，那么会计资本化金额与税法资本化金额是不同的，由此造成固定资产的会计成本与计税成本的差异将直接影响到会计折旧与税法折旧的差异。对于这类操作口径上的差异应当协调一致，制定税法时可以参照会计制度的相关规定，必竟计算税款的基础数据是以会计为基础的。

（2）独立性原则。只有会计处理和税务处理保持各自的独立性，才能保证会计信息的真实性和应纳税额的准确性。在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度的相关要求，进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。

2．正确使用税收筹划

企业应根据会计政策选择较为合理的税收筹划空间。新会计准则较原来的准则有了更多的会计政策，为企业提供了更为广阔的税收筹划空间。企业选择不同的会计政策，会对企业的税收筹划产生不同的影响，也会对企业造成不同的经济后果。因此，企业在纳税时，应对会计政策对纳税的影响进行充分的考虑，然后选择出有益于节税和纳税的会计政策。合理的税收筹划是一种理财行为，会计选择较为合理的税收筹划空间，是为了降低生产经营和金融投资活动过程中的税收风险。

随着社会经济的发展、新经济事项的出现，以会计信息质量为目的的会计核算和以合理征税为目的的税收征管虽不会分道扬镳，但差异是客观存在的。在制定企业会计准则与税法法规时，各部门应当加强联系与沟通，促进企业会计准则与税法的相互协调、和谐共处。在经济实践中，要把握好政策的界限，掌握好具体的政策，用妥用好政策，使两者有机结合起来应用，以使会计和税法的作用得到充分的發挥。

参考文献：

[1]郭庆然,公彦德.税收会计.高校教材.

[2]孔祥娟.试论会计与税法的差异及其协调.商场现代化.

[3]秦涛.企业会计准则与税法的差异分析与协调.中国外资.

篇5：税法学

一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列属于车辆购置税纳税人的是（）。A.进口小轿车自用的企业 B.购进汽车用于销售的4S店 C.购进电动自行车并自用的王某

D.自产小汽车奖励员工的汽车生产企业 2.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买车辆并自用时，下列各项应计入车辆购置税计税依据的是（）。A.增值税税款 B.控购费 C.车辆牌照费 D.车辆装饰费 3.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中符合车辆购置税征收管理有关规定的是（）。

A.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 B.车辆购置税实行一车一申报制度

C.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税

D.纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向纳税人机构所在地或住所地申报纳税 4.根据车辆购置税的有关规定，下列选项中，免征车辆购置税的是（）。A.自行车

B.县政府自用的办公车辆 C.设有固定装置的非运输车辆

D.长期来华定居专家在境内购买1辆自用小汽车 5.A公司2016年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则A公司应缴纳车辆购置税（）元。A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。A.5 B.6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。A.28000 B.13571.43 C.32000 D.0 8.根据车船税法的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A.摩托车 B.非机动驳船 C.挂车 D.拖拉机 9.根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）。A.外国驻华使领馆的汽车 B.武装警察部队专用车 C.无偿出借的载客汽车 D.捕捞、养殖渔船 10.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起（）内免征车船税。A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 11.根据车船税法的有关规定，车辆的具体适用税额由（）在规定的税额幅度内确定。A.国务院

B.国家税务总局

C.省、自治区、直辖市人民政府 D.省、自治区、直辖市税务机关 12.根据车船税法的有关规定，下列说法正确的是（）。A.半挂牵引车按照货车税额的50%计税 B.客货两用车按照客车的税额计算车船税 C.拖船按照机动船舶税额的50%计税 D.专用作业车的计税单位为每辆 13.某船舶公司2015年拥有机动船舶5艘，其中净吨位2500吨的3艘，其余的净吨位均为1800吨；拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为2800吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率均为3600千瓦。其所在省人民政府规定机动船舶车船税计税标准为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该船舶公司2015年应缴纳车船税（）元。A.59100 B.91960 C.88700 D.103900 14.根据印花税法律制度的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同 B.融资租赁合同 C.银行同业拆借合同 D.税务登记证 15.下列应税凭证中，应按定额5元缴纳印花税的是（）。A.组织机构代码证 B.税务登记证 C.记载资金的账簿 D.商标注册证 16.下列应计算缴纳印花税的是（）。A.无息、贴息贷款合同

B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 C.农牧业保险合同

D.施工单位分包给其他施工单位的分包合同 17.2015年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。2015年12月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲企业2015年12月针对该合同应补缴印花税（）元。A.0 B.60 C.150 D.240 18.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。A.500 B.550 C.605 D.540 19.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200 B.240 C.440 D.600 二、多项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。A.在境内购买汽车销售的中国公民 B.进口摩托车销售的外国公民 C.在境内受赠电车自用的中国公民 D.在境内受赠挂车自用的外国公民 2.下列说法中，正确的有（）。

A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征车船税 B.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

C.纳税人以受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，计算车辆购置税 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税 3.根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中，应并入车辆购置税计税依据中计算缴纳车辆购置税的有（）。A.购买者随购买车辆支付的零部件价款 B.购买车辆支付的车辆装饰费 C.购买者支付的增值税税款 D.购买者支付的控购费 4.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆，国务院给予免税或减税

B.长期来华定居专家进口1辆自用的小汽车，免征车辆购置税

C.已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税 D.符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆已经缴纳车辆购置税的，准予纳税人申请退税 5.下列各项中，免征车辆购置税的有（）。A.叉车 B.挖掘机

C.农用三轮运输车

D.武警部队列入军队武器装备订货计划的车辆 6.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（）。A.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格

B.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作为经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征收车辆购置税

C.纳税人未按规定纳税的，不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税 D.纳税人未按规定纳税的，回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补征车辆购置税 7.根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列各项中属于车辆购置税的缴税方法的有（）。A.自报核缴 B.集中征收缴纳 C.代扣代缴 D.委托代征 8.甲企业2014年1月份购置一辆国产小汽车自用，缴纳车辆购置税10万元，2015年3月份该小汽车因质量不合格退回生产企业，根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列关于上述情形的说法中，正确的有（）。A.甲企业可以到主管税务机关申请退还车辆购置税

B.甲企业申请办理退税手续时，应提供生产企业开具的退车证明和退车发票 C.甲企业应申请退还车辆购置税10万元 D.甲企业应申请退还车辆购置税9万元 9.根据车船税法的有关规定，以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。A.车船税实行定额税率

B.客货两用汽车按照货车征税

C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目

D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算 10.根据车船税的有关规定，下列车船中，属于法定免征车船税的有（）。A.拖船 B.挂车 C.警用车船 D.捕捞、养殖渔船 11.根据车船税的有关规定，下列说法中正确的有（）。

A.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

B.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船定期减征或者免征车船税

C.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起10年内免征车船税

D.经批准临时入境的外国车船不征收车船税 12.根据车船税法的有关规定，下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月 D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税 13.甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。A.甲企业 B.乙企业 C.丙企业

D.丁先生、戊单位 14.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.银行设置的现金收付登记簿 B.个人出租门店签订的租赁合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单 15.根据印花税法律制度的有关规定，下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。

A.签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的计税依据为总包金额减去分包金额

B.货物运输合同的计税依据为取得运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费

C.技术开发合同的计税依据为合同所载的价款、报酬、使用费和研究开发经费 D.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额 16.根据印花税法律制度的有关规定，下列应税合同中，应按1‰的税率计算缴纳印花税的有（）。A.财产租赁合同 B.仓储保管合同 C.货物运输合同 D.财产保险合同 17.根据印花税的有关规定，下列各项合同中，按照“技术合同”贴花的有（）。A.技术开发合同 B.技术咨询合同

C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同 D.技术服务合同 18.下列各项中属于印花税免税项目的有（）。A.无息贷款合同 B.专利证 C.技术合同

D.工商营业执照副本 19.甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计650000元的钢材换取750000元的水泥，乙公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有（）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元 B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税 20.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.对多贴花的凭证，不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款 三、计算题 1.某高新技术企业2016年2月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证各一份；（2）建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元；

（3）签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业150万元的货物，并支付差价款50万元；

（4）与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元；（5）与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

（6）签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。要求：

按顺序回答下列问题，每问均需计算出合计金额，计算结果用单位“元”表示。（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；（2）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（3）计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；

（5）计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（6）计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。2.甲企业于2015年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限；

（2）10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据；

（3）12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2015年～2016年实现利润的30%支付；

（4）与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元现金，换取丙企业220万元的货物；

（5）签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）；（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲企业使用的证照应缴纳印花税；

（2）甲企业当年使用的账簿应缴纳印花税；（3）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税；（4）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税；（5）甲企业签订转让技术合同应纳印花税；（6）甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税；（7）甲企业签订受托加工合同应纳印花税；

（8）甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税；（9）甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税。答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 A 【解析】

选项B和D：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置应税车辆并“自用”的单位和个人，用于销售和奖励员工的，由购买者和员工缴纳车辆购置税；选项C：车辆购置税的纳税人为在我国境内购置“应税车辆”并自用的单位和个人，电动自行车不属于应税车辆，不缴纳车辆购置税。

【知识点】 税率与计税依据

2.【答案】 D 【解析】

选项A：车辆购置税的计税依据为纳税人购买车辆所支付的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款；选项B：控购费是政府的行政性收费，不属于价外费用的范围，不并入计税价格计税；选项C：车辆购置税的价外费用不包括向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税和车辆牌照费。

【知识点】 税率与计税依据

3.【答案】 B 【解析】

选项A：进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；选项C：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续“前”，缴纳车辆购置税；选项D：纳税人购置需要登记注册的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。

【知识点】 征收管理

4.【答案】 C 【解析】

选项A：自行车不属于车辆购置税的征税范围，不征收车辆购置税，并不属于免税范围；选项B：政府的办公车辆没有免税的规定；选项D：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税，在境内购买车辆的没有免税优惠。

【知识点】 税收优惠

5.【答案】 D 【解析】

纳税人受赠使用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算缴纳车辆购置税。A公司应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000（元）。

【知识点】 应纳税额的计算

6.【答案】 B 【解析】

免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%，则受让方应当缴纳车辆购置税=100×（1+20%）÷（1-9%）×（1-10%×5）×10%=6.59（万元）。

【知识点】 应纳税额的计算

7.【答案】 A 【解析】

对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换的，计税价格按国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%计算。该企业应缴纳的车辆购置税=400000×70%×10%=28000（元）。

【知识点】 应纳税额的计算

8.【答案】 D 【解析】

车船税的征税范围不包括拖拉机。

【知识点】 纳税义务人与征税范围

9.【答案】 C 【解析】

选项ABD：属于免征车船税的范围。

【知识点】 税收优惠

10.【答案】 C 【解析】

按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

【知识点】 税收优惠

11.【答案】 C 【解析】

车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。

【知识点】 税目与税率

12.【答案】 C 【解析】

选项A：半挂牵引车按照货车的税额计税，但没有50%的规定；选项B：客货两用车按照货车的税额计算车船税；选项D：专用作业车的计税单位为整备质量每吨。

【知识点】 税目与税率

13.【答案】 B 【解析】

拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。该船舶公司2015年应缴纳的车船税=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960（元）。

【知识点】 应纳税额的计算

14.【答案】 B 【解析】 选项A：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同应按“购销合同”计税贴花，但是电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项BC：银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借合同）所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。选项D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利许可证照”计税贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围。【知识点】 税目与税率

15.【答案】 D 【解析】

选项AB：不属于印花税的征税范围，不征印花税；选项C：应按照0.5‰的税率计算印花税。

【知识点】 税目与税率,税率

16.【答案】 D 【解析】

选项ABC：属于免税范围，不缴纳印花税；选项D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。

【知识点】 税收优惠

17.【答案】 A 【解析】

对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。

【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算

18.【答案】 D 【解析】

对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

【知识点】 应纳税额的计算

19.【答案】 C 【解析】

服装加工企业应缴纳印花税=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440（元）。

【知识点】 应纳税额的计算 二、多项选择题

1.【答案】 C, D 【解析】

车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人，其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、受赠使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，所称个人既包括中国公民又包括外国公民。

【知识点】 纳税义务人与征税范围

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四个选项均符合规定。

【知识点】 税率与计税依据

3.【答案】 A, B 【解析】

选项C：车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款；选项D：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

【知识点】 税率与计税依据

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四个选项均符合规定。

【知识点】 税收优惠

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述选项均免征车辆购置税，其中，选项AB，属于设有固定装置的非运输车辆。

【知识点】 税收优惠

6.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述各项均符合车辆购置税的相关规定。

【知识点】 车辆购置税

7.【答案】 A, B, C, D 【解析】

车辆购置税的缴税方法包括：自报核缴；集中征收缴纳；代征、代扣、代收。

【知识点】 车辆购置税

8.【答案】 A, B, D 【解析】

已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到主管税务机关申请退税：（1）车辆被退回生产企业或者经销商的；（2）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；（3）其他依据法律法规规定应予以退税的情形。选项CD：车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已缴纳税款全额退税。2014年1月到2015年3月已经满1年了，所以应退税=10×（1-1×10%）=9（万元）。

【知识点】 车辆购置税

9.【答案】 A, B, C 【解析】

拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。【知识点】 税目与税率

10.【答案】 C, D 【解析】

选项AB：要照章征收车船税。

【知识点】 税收优惠

11.【答案】 A, B, D 【解析】

按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

【知识点】 税收优惠

12.【答案】 A, B 【解析】

选项C：为取得车船所有权或管理权的“当月”；选项D：应当缴纳车船税。

【知识点】 征收管理

13.【答案】 A, B 【解析】

印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

【知识点】 印花税的纳税人

14.【答案】 B, D 【解析】

选项AC：不属于印花税的征税范围。

【知识点】 税目与税率,税率

15.【答案】 B, D 【解析】 选项A：签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的印花税计税依据为总包合同金额和分包合同金额之和；选项C：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

【知识点】 税率与计税依据

16.【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：货物运输合同的印花税税率为0.5‰。

【知识点】 税率

17.【答案】 A, B, D 【解析】

一般的法律、会计、审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识点】 税目与税率

18.【答案】 A, D 【解析】

选项BC：没有免税规定，需要正常贴花纳税。

【知识点】 税收优惠

19.【答案】 B, C 【解析】

甲公司应纳印花税=（750000+650000）×0.3‰=420（元）。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

【知识点】 应纳税额的计算,应纳税额的计算

20.【答案】 A, B, C 【解析】

选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【知识点】 印花税法

三、计算题 1.【答案】

（1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15（元）；（2）设置营业账簿应缴纳的印花税=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530（元）；（3）签订以货易货合同应缴纳的印花税=（100+150）×10000×0.3‰=750（元）； 【提示】商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。（4）签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25（元）；

（5）签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）；

【提示】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。

（6）签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。

【提示】有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

【解析】

【知识点】 应纳税额的计算 2.【答案】

（1）甲企业使用的证照应缴纳印花税=4×5=20（元）；

（2）甲企业使用的账簿应缴纳印花税=8×5+1350×10000×0.5‰=6790（元）；（3）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税=12×2×10000×1‰+5=245（元）；（4）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=40×10000×0.05‰+50×10000×0.5‰=270（元）；

（5）甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5元；

（6）甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税=（220+200）×10000×0.3‰=1260（元）；

（7）甲企业签订受托加工合同应纳印花税=（20000+30000）×0.5‰=25（元）；（8）甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税=（8-0.5）×10000×0.5‰=37.5（元）；（9）铁路运输合同运费和保管费未分别列明,从高适用税率,按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花。甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税=20×10000×1‰=200（元）。

【解析】

篇6：税法学

一、单项选择题

1、下列行为中，不需要缴纳契税的是（）。A、等价交换房屋

B、国有土地使用权的出让

C、以获奖方式取得的房屋

D、受赠的房屋

2、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（）为房产税的计税依据。A、房产余值

B、房产市值

C、房产原值

D、房产净值

3、甲、乙两人交换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是（）万元。A、5 B、28.5 C、1.5 D、57

4、关于契税，下面说法不正确的是（）。

A、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税

B、承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税

C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税

D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

5、契税的纳税义务发生时间是（）。

A、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天

B、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内

C、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内

D、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内

6、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A、产权属于集体的，由承典人缴纳

B、房屋产权出典的，由出典人缴纳

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C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D、产权属于国家所有的不缴纳

7、某企业有原值为3000万元的房产，2014年10月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2014应纳房产税为（）万元。A、16.80 B、24 C、21.6 D、36

8、市民李某在市区拥有两处房产，一处原值70万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2014年8月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1500元。李某当年应缴纳的房产税为（）。A、300元

B、576元

C、840元

D、864元

9、下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的是（）。A、个人拥有的营业用房免征房产税

B、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税

C、房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税

D、全额预算管理的事业单位向职工出租单位自有住房，全部暂免征收房产税

10、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（）元。A、0

B、200

C、2500

D、5000

11、下列选项中，属于免征耕地占用税的是（）。A、飞机场跑道占用耕地

B、港口占用耕地

C、幼儿园占用耕地

D、公路线路占用耕地

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12、甲企业拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙企业生产经营使用，则（）。A、应当由甲缴纳全部的土地使用税

B、应当由乙缴纳全部的土地使用税

C、应当按比例计算缴纳土地使用税

D、按双方协商比例缴纳土地使用

13、甲企业位于某经济落后地区，2013年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2014年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则2014年该企业应该补缴1-3月的城镇土地使用税为（）。A、0元

B、78.75元

C、945元

D、1260元

14、甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2014年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税（）。A、甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元

B、甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元

C、甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元

D、甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

15、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起（）免缴土地使用税。A、1—5年

B、1—10年

C、5—10年

D、5—15年

16、下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（）。A、占用菜地开发花圃

B、占用农用地建房

C、占用耕地开发经济林

D、占用耕地开发茶园

二、多项选择题

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1、居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有（）。

A、甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

B、甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

C、甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

D、甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税

2、下列关于房产税的陈述，正确的有（）。

A、对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税

B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

C、对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值

D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

3、下列关于房产税纳税义务发生时间，说法正确的有（）。A、纳税人购置新建商品房，交付使用之次月起纳税

B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税

C、纳税人购置存量房，产权变更的当月起纳税

D、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起纳税

4、下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（）。

A、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B、建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税

C、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的60%退还耕地占用税

D、农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税

5、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A、耕地占用税由财政局负责征收

B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

C、建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税

D、获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税

6、计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定。

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A、凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

B、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准

C、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

D、尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据

7、下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。

A、纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税

B、纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定

C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税

D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

8、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（）。A、土地使用权赠与，以征收机关核定的价格为计税依据

B、土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

C、以划拨方式取得土地使用权，以征收机关核定的价格为计税依据

D、土地使用权出售的，以成交价格为计税依据

9、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有（）。

A、不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据

B、企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为承受方不纳契税

C、对个人购买90平方米以下普通住房的，暂免征收契税

D、对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除

10、下列选项中，关于房产税的规定正确的有（）。A、房产原值应该包括与房屋不可分割的各种附属设备

B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C、对于出租房产，租赁双方签订租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税

D、对于以房产投资联营的，一律按房产余值计算缴纳房产税

11、下列关于房产税的相关选项中，正确的有（）。

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A、个人出租住房，免征房产税

B、企业仍在使用的危险房屋，免征房产税

C、施工期间为基建工地服务的办公室，免征房产税

D、因大修理导致连续停用半年以上的房产，在大修理期间免征房产税

12、某企业2014年年初实际占地面积共为20000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米，7月底经批准新占用耕地15000平方米用于扩大生产经营。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元，耕地占用税单位税额为每平方米25元。该企业2014年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税分别为（）元。A、48000 B、51000 C、375000 D、448500

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 A 【答案解析】

选项BCD，都是需要征收契税的。选项A，等价交换的房屋，是免征契税的。【该题针对“契税征税对象”知识点进行考核】 【答疑编号11070533,点击提问】

2、【正确答案】 A 【答案解析】

被投资方按照房产余值缴纳房产税。

【该题针对“房产税税率和计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号11069820,点击提问】

3、【正确答案】 C 【答案解析】

个人交换房产，交换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。应缴纳契税＝50×3％＝1.5（万元）。

【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938586,点击提问】

4、【正确答案】 B 【答案解析】

对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。【该题针对“契税法,契税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938561,点击提问】

5、【正确答案】 A

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【答案解析】

契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

【该题针对“契税法,契税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10938557,点击提问】

6、【正确答案】 C 【答案解析】

本题考核房产税纳税义务人的知识点。选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。【该题针对“房产税法,房产税税义纳务人与征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10938550,点击提问】

7、【正确答案】 C 【答案解析】

用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%。2014年10-12月的房产税不是由该企业缴纳，应该由被投资企业缴纳，所以该企业应纳房产税＝3000×（1－20%）×1.2%×9/12=21.6（万元）。【该题针对“房产税法,房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938505,点击提问】

8、【正确答案】 A 【答案解析】

个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。本题李某当年应纳房产税＝1500×5×4%＝300（元）

【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938503,点击提问】

9、【正确答案】 B 【答案解析】

选项A，个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。选项D，不是全部，必须是照着政府规定的价格出租才免税。

【该题针对“房产税法”知识点进行考核】 【答疑编号10938489,点击提问】

10、【正确答案】 C 【答案解析】

农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税=100×50×50%=2500（元）【该题针对“耕地占用税法,耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938462,点击提问】

11、【正确答案】 C

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【答案解析】

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税法,耕地占用税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938445,点击提问】

12、【正确答案】 A 【答案解析】

土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号10938434,点击提问】

13、【正确答案】 B 【答案解析】

经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。应补缴1-3月的城镇土地使用税＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）×1/4＝78.75（元）【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938422,点击提问】

14、【正确答案】 B 【答案解析】

新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000（元）； 乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000（元）。

【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938411,点击提问】

15、【正确答案】 C 【答案解析】

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5—10年。【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938380,点击提问】

16、【正确答案】 B 【答案解析】

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农建设的，视同占用耕地，缴纳耕地占用税。【该题针对“耕地占用税的征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10938352,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】 AC 【答案解析】

甲自用住房不缴纳契税；甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000（元）；与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×

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3%=6000（元）；将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。

【该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938580,点击提问】

2、【正确答案】 BCD 【答案解析】

对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。【该题针对“房产税法,房产税税率和计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10938540,点击提问】

3、【正确答案】 AD 【答案解析】

纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之次月起纳税；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税。【该题针对“房产税法,房产税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10938470,点击提问】

4、【正确答案】 ABD 【答案解析】

选项C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938453,点击提问】

5、【正确答案】 BC 【答案解析】

选项A，耕地占用税由地方税务机关负责征收；选项D，获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。【该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10938437,点击提问】

6、【正确答案】 ABC 【答案解析】

尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。

【该题针对“城镇土地使用税法,城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10938426,点击提问】

7、【正确答案】 ACD 【答案解析】

选项B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10938407,点击提问】

8、【正确答案】 ABD

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【答案解析】

选项C，以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费或者土地收益。

【该题针对“契税法,契税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938604,点击提问】

9、【正确答案】 ABD 【答案解析】

对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。【该题针对“契税法,契税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10938566,点击提问】

10、【正确答案】 ABC 【答案解析】

对于投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资方参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

【该题针对“房产税税率和计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10938545,点击提问】

11、【正确答案】 CD 【答案解析】

选项A，自2008年3月1日起，个人出租住房，不区分用途，暂按4%税率征收房产税；选项B，危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。【答疑编号10938484,点击提问】

12、【正确答案】 BC 【答案解析】

企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征。

该企业2014年应纳土地使用税=（20000－2000－1000）×3=51000（元）该企业2014年应纳耕地占用税＝15000×25＝375000（元）【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10938461,点击提问】