税法答案

2024-04-21

税法答案（通用6篇）

篇1：税法答案

一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。）V 1.违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关在（D）内可以追征

A.半年

B.1年

C.2年

D.3年

满分：4分

2.土地使用税法规规定，土地使用权共有的，(D)。

A.不征税

B.减半征税

C.双方商定由何方纳税

D.由共有各方分别纳税

满分：4分

3.设有两个机构，将货物移送另一机构的，增值税纳税义务发生时间为(A)的当天。

A.货物移送

B.收讫销售款

C.取得索取销售款凭据

D.合同约定的收款日期

满分：4分

4.车辆购置税实行(D)的办法计算应纳税额。

A.定额和比例相结合B.复合计税办法

C.从量定额

D.从价定率

满分：4分

5.我国个人所得税确定纳税人行使(D）

A.居民管辖权

B.收入来源地管辖权

C.单一税收管辖权

D.兼行双重管辖权

满分：4分

6.进口货物以海关审定的成交价格为基础的(D)作为完税价格。

A.到岸价格-进口关税

B.到岸价格+出口关税

C.离岸价格

D.到岸价格

满分：4分

7.土地使用税法规规定，土地使用权共有的，（D）

A.不征税

B.减半征税

C.双方商定由何方纳税

D.由共有各方分别纳税

满分：4分

8.现行资源税实行的税率形式为(C)。

A.超率累进税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.比例税率

满分：4分

9.进口关税完税价格的计算公式为（D）

A.完税价格=国内批发价格/（1－进口优惠税率+20%）

B.完税价格=国内零售价格/（1+进口优惠税率+20%）

C.完税价格=国内零售价格/（1－进口优惠税率+20%）

D.完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税率+20%）

满分：4分

10.1994年1月1日起实施的资源税对所有矿产资源全面征收资源税，将(D)也纳入资源税。

A.土地使用税

B.农业特产税

C.产品税

D.盐税

满分：4分

11.下列各项收入中，不计入应纳税所得额的是(D）。

A.对外投资入股份得的股息、红利收入

B.教育费附加返还

C.罚款收入

D.购买国债的利息收入

满分：4分

12.建筑业营业税组成计税价格的公式为（D）

A.计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷营业税税率

B.计税价格=营业成本或工程成本×（1-成本利润率）÷（1+营业税税率）

C.计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）

D.计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

满分：4分

13.企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，（C）征收企业所得税。

A.“三免、二减半”

B.“二免、三减半”

C.“三免、三减半”

D.“五免、五减半”

满分：4分

14.中国现行税收结构属于(A)的税制结构。

A.商品税为主体税

B.所得税为主体税

C.财产税为主体税

D.资源税为主体税

满分：4分

15.下列资源产品不属于资源税征税范围的有(D)。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.地热能

满分：4分

二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。）V 1.车船税的征税对象为车辆和船舶。其中车辆包括（ABCDE）

A.载客汽车

B.载货汽车

C.三轮汽车

D.低速货车

E.摩托车

满分：4分

2.增值税条例规定，构成委托加工的条件是(ABC)。

A.委托方提供原料及主要材料

B.受托方代垫辅助材料

C.受托方收取加工费

D.受托方代购原材料

满分：4分

3.设置征收消费税的作用有(ABCD）

A.缩小贫富差距，实现社会公平

B.矫正外部成本，优化资源配置

C.调节消费结构，缓解供求矛盾

D.取得财政收入

满分：4分

4.下列收入属于中央政府固定收入的有(BCDE)。

A.房产税

B.车辆购置税

C.关税

D.海关代征增值税

E.消费税

满分：4分

5.下列项目中属于免征营业税的项目有(ACD）

A.残疾人员本人为社会提供的劳务

B.福利企业为社会提供的劳务

C.学校及其他教育机构提供的教育劳务

D.宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入

满分：4分

6.下列应税消费品采用定额税率和比例税率复合计税的有（BC）

A.汽油

B.卷烟

C.白酒

D.啤酒

满分：4分

7.土地增值税允许扣除的项目主要有(ABCDE)。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.房地产开发成本

C.房地产开发费用

D.转让旧房的，其扣除项目金额可以包括房屋及建筑物的评估价格 E.与转让房地产有关的税金

满分：4分

8.城建税的征税范围包括（ABCDE）

A.城市

B.县城

C.镇

D.农村

E.工矿区

满分：4分

9.下列行为按视同销售货物征收增值税的有(ABCDE)。

A.将货物交付他人代销

B.销售代销货物

C.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

D.将自产、委托加工和购买的货物作为与投资

E.将自产、委托加工和购买的货物分配给股东和投资者

满分：4分

10.我国现行下列税种中属于商品税类的税种有(AB CD）

A.增值税

B.营业税

C.消费税

D.关税

满分：4分

篇2：税法答案

一、单项选择题(本大题共15小题，每小题2分，共30分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在括号内。错选、多选或未选均无分。

（A）1.个体工商户的生产经营所得，减除成本、费用以及损失后，其缴纳的税收是

A.个人所得税B.企业所得税C.个体工商户所得税D.独资企业所得税（B）2.税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为

180元和400元，则甲乙纳税人分别纳税

A.0元和20元B.0元和40元C.18元和40元D.以上说法都不对（A）3.某零售企业为增值税一般纳税人，月销售额为29250元，则该企业当月增值

税的计税销售额为（）元。

A.25000B.25880C.27594D.35240

（B）4.某歌星举行个人独唱音乐会，一次性取得收人60000元。根据规定，其应纳

个人所得税为

A.12200元B.12400元C.14400元D.16000元

（A）5.某作家写作的一本书稿出版，取得稿酬收人30000元。其应纳个人所得税为

A.3360元B.4200元C.4800元D.7000元

6．消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举(A)个税目的征税范围。

A．11B．9C．14D．8

7．应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由(C)核定。

A．国务院B．财政部C．国家税务总局D．省、自治区、直辖市税务局

8．广播电视有线数字付费频道业务按(A)税目征收营业税。

A．文化体育业——播映B．文化体育业——表演

C．娱乐业D．服务业——广告业

9．我国营业税采用(D)税率。

A.定额税率B．累进税率C．超率累进税率D．比例税率

10．营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的(A)。

A．单位和个人B．企业C．法人D．机关团体

11．下列单位中，不缴纳企业所得税的是(A)。

A．个人独资企业B．股份制企业C。私营企业D．有经营所得的其他组织

12．下列各项所得中，属于生产、经营所得的是(D)。

A．转让财产所得B．利息、股息所得c．邮电通信业所得 D．特许权使用费所得

13.下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是(C)。

A．劳务服务收入B．工业性作业收入C.工程价款收入D．非专利技术转让收入

14．下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是(D)。

A．企业债券利息收入B．外单位欠款付给的利息收入

C．购买国债的利息收入D．银行存款利息收入

15．下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是(D)。

A．企业在建工程发生的试运行收入

B．客户收取的可循环使用的包装物的押金收入

C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入

D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)

在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

（BCDE）1.张某为北方某大学著名学者，其取得的下列收入应当缴纳个人所得税的有

A．国务院规定的政府特殊津贴B．所在学校发给的特殊岗位津贴

C．撰写科普读物获得的稿酬D．所在学校科技公司的红利收入

E．为科协培训班授课获得的讲课费

（ABCE）2.依据我国营业税立法规定，属于免征营业税的事项有

A.学校提供的教育劳务B.托儿所提供的托儿服务

C.学生勤工俭学提供的劳务D.残联提供的营业税应税劳务

E.残疾人本人提供的营业税应税劳务

（ABCD）3.根据个人所得税法规定，应按特许权使用费所得征收个人所得税的事项有

A.专利权使用费所得B.商标权使用费所得

C.非专利技术使用费所得D.提供著作权的使用权所得

E.向某杂志投稿取得的稿费收入

（ABCD）4．根据现行规定，应征收增值税的项目有

A．商品期货B．贵金属期货C．银行销售金银业务

D．典当业死当物品的销售E．融资租赁业务中租赁的货物所有权转让给承租方（AC）5．个人所得税法的纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准有

A．境内有无住所B．境内工作时间C．境内居住时间

D．是否我国公民E．取得收入的工作地点

三.判断题(本大题共5小题，每小题2分，共10分，用√.×表示)

（×）1.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。

（×）2.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放

时应视同销售计算增值税的销项税额。

（√）3.按照增值税有关规定，现金折扣可以从销售额中扣除。

（×）4.增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准

确核算其各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。

（√）5.个人所得税的纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同

应税项目，依我国税法规定扣除标准和税率计算扣除限额。

四.简答题（本大题共30分，每小题6分）

1．什么是居民企业？什么是消费型增值税？

答：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

消费型增值税：是指征收增值税时，允许将购置的用于生产的固定资产的价值或已纳税款一次性全部扣除的一种增值税类型。

2.企业发生的哪些行为属于税法规定的视同销售？

答：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

3．企业的收入总额包括哪些？

答：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

4.在计算应纳税所得额时,税法规定的哪些支出不得扣除？

答：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

5.专用发票的开具要求有哪些？

（1）字迹清楚，不得涂改，项目填写齐全；

（2）票物相符，票面金额与实际收取的金额相等；

（3）各项目内容正确无误；全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；

（4）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；

（5）按时限开具；

（6）不得开具伪造的专用发票；

（7）不得拆本使用专用发票；

（8）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

五、计算题（本大题共20分，每小题10分）

1.某零售商店销售一件售价（含税）为2000元的衣服，增值税的基本税率为17%。假定其进项税额为150元，已取得增值税专用发票（假定当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关的认证）。计算该商店（一般纳税人）应缴纳的增值税税额。应纳税额=销项税额-进项税额=2000/(1+17%)－150=140.60元

2．某企业将一幢办公楼连同土地使用权和房屋四周的一批树木一并有偿转让给其他单位，办公楼作价450万元，土地使用权作价250万元，树木作价48000元。试计算该企业应缴纳多少营业税。（假定营业税适用税率均为5%）

篇3：税法模税法模拟试题及参考答案

一、单项选择题

1.打破了税法效力等级限制,与法律优位原则相冲突的税法原则是()。

A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.实体从旧、程序从新原则

2.下列经营行为属于混业经营的是()。

A.纳税人销售货物、出租厂房B.纳税人提供修理修配劳务、转让一间门面房C.纳税人销售货物、对外提供贷款D.纳税人销售货物、承接修理修配业务、出租设备

3. 根据消费税的相关规定,下列说法正确的是( )。

A.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板,按移送量和移送价格征收消费税B.高尔夫车属于消费税的征税范围,应征收消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费,应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.纳税人将自产化妆品用于换取生产资料,应按其同类化妆品的平均销售价格计税

4. 某舞厅3月发生的业务如下:门票收入90 000元,舞厅内销售饮料取得收入25 000元,销售毛巾、打火机等日用品取得收入3 000元,把其中的一间办公室出租给个人卖饮料,本月预收2个月的租金共计6 000元;本月支付工作人员工资34 000元,其他费用10 800元。该舞厅本月应纳营业税 ()元。(当地娱乐业适用20%的营业税税率)

A. 18 900 B. 19 700 C. 23 900 D. 24 800

5. 设在某县城的甲建筑公司 ,6月份收取建筑收入200 000元,其中包括分包给乙建筑公司的分包款150 000元,甲建筑公司另收取提前竣工奖10 000元。甲建筑公司应缴纳城建税()。

A.135 元B.120 元C.75 元D.90 元

6.下列选项中,符合关税相关规定的是()。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物,可免征关税B.外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税C.进口货物自运输工具进境之日起15日内,应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.广告品和货样均免征关税

7. 某矿山5月开采铜矿石30 000吨 ,当期原矿销售15 000吨,入选精矿4 000吨全部销售,选矿比40%,铜矿适用的资源税单位税额为6元/吨,其5月应纳资源税()。

A. 102 000 元B. 114 000 元C. 150 000 元D. 164 000 元

8.下列各项中,应计算缴纳土地增值税的是()。

A.赠与社会公益事业的房地产B.公司之间互换自有房产C.抵押期内的房地产D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

9. 某企业于2015年3月12日购置一幢仓库,建筑面积4 000平方米,总占地面积10 000平方米,宗地容积率0.4,当月交付使用,会计在固定资产账面记录房产金额3 000万元, 在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额1 000万元,当地的计算房产余值减除比例为20%,城镇土地使用税每平方米年税额3元,则该企业2015年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为()万元。

A.23.85 B.29.61 C.31.05 D.39.48

10. 下列关于耕地占用税的表述中,不正确的是( )。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税

11. 回国服务留学人员李某于2012年2月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车,2015年3月,李某将该车转让给宋某,转让价为120 000元,并于3月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为200 000元。宋某应纳车辆购置税()元。

A. 8 400 B. 12 000 C. 14 000 D. 20 000

12. 某船运公司2015年年初拥有机动船10艘,每艘净吨位1 500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率1 000千瓦。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2 000吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为:净吨位201 ~ 2 000吨的,每吨4元。该船运公司2015年度应缴纳的车船税为()元。

A. 71 013.33 B. 74 033.33 C. 75 333.33 D. 76 013.33

13. 下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。

A.国有土地使用权出让,受让者应向国家缴纳出让金,以出让金为依据计算契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业,应按房产的市场价格缴纳契税

14. 某房地产开发商开发一个项目中有20%为配套的公租房,与建筑公司签订的建筑合同总金额为5 000万元,则该房地产开发商应纳印花税()。

A.1.2万元B.1.5万元C.2万元D.2.5万元

15.依据企业所得税法的规定,无形资产的摊销年限不得()。

A.低于5年B.高于5年C.低于10年D.高于10年

16. 某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品咨询服务,2015年6月,主管税务机关对其2014年度业务进行检查时,发现该代表机构账簿不健全,不能准确核算成本,收入经查实为120万元,决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2014年该常驻代表机构应缴纳企业所得税 ()万元。

A.3 B.3.5 C.4 D.4.5

17. 按照企业所得税源泉扣缴的规定,对多次付款的合同项目,扣缴义务人向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料,办理扣缴税款清算手续的规定时限是()。

A.履行合同最后一次付款前7日内B.履行合同最后一次付款后10日内C.履行合同最后一次付款前15日内D.履行合同最后一次付款后15日内

18. 个人转让股票时,计算持股期限的原则是()。

A.先进先出B.个别计价C.后进先出D.加权平均

19. 企业向个人赠送礼品,应按“其他所得”征收个人所得税的是()。

A.电信企业对个人购买手机赠话费、入网费B.电信企业对个人购话费赠手机C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得

20. 中国居民A企业2014年度境内外应纳税所得额为140万元。其中,境内所得的应纳税所得额为200万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元;A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为20万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是()。

A.0 B.60万元C.80万元D.140万元

21. 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,下列各项中,说法正确的是( )。

A. 作出纳税申报的当天计入该居民企业应纳税所得额B.作出利润分配决定的当天计入该居民企业应纳税所得额C.汇回中国境内的当天计入该居民企业应纳税所得额D.无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

22. 纳税担保是指经税务机关同意或确认,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括()。

A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.实现罚款的费用

23. 下列案件中,属于税务行政处罚听证的范围的是( )。

A.对公民作出1 000元以上或对法人作出10万元以上罚款的案件B.对公民作出2 000元以上或对法人作出1万元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人停止发售发票的案件

24. 个体工商户的会计报表要比企业简单许多,设置简易账的个体工商户仅需要编报()。

A.资产负债表B.损益表C.应税所得表D.留存利润表

二、多项选择题

1.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的服务有()。

A.电影放映服务B.仓储服务C.装卸搬运服务D.收派服务

2.根据消费税政策规定,下列应同时征收增值税和消费税的是()。

A.酒精的进口环节B.VOC含量450克/升的涂料的出厂销售环节C.卷烟的批发环节D.白酒的零售环节

3. 营业税纳税人采用预收款方式提供的下列应税劳务、转让无形资产,以收到预收款当天为纳税义务发生时间的有 ()。

A.提供餐饮服务B.提供不动产租赁业务C.转让土地使用权D.提供建筑业劳务

4.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格,但下列价格不得使用的有()。

A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断虚构的价格

5.纳税人将自产产品用于下列项目,应当视同销售缴纳资源税的有()。

A.用于非生产项目B.用于生产应税产品C.用于生产非应税产品D.用于出口销售

6. 以下关于土地增值税的规定,说法正确的有( )。

A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应计入房地产开发成本进行扣除B.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D.对已经实行预征办法的地区,可根据不同类型房地产的实际情况,确定适当的预征率

7.以下属于房产税征税对象的有()。

A.室内游泳馆B.露天游泳池C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼

8.以下关于车船税的表述正确的有()。

A.境内单位和个人租入外国籍船舶的,按我国税法规定征收车船税B.境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税C.境内单位将船舶出租到境外的,按我国税法规定征收车船税D.境内单位将船舶出租到境外的,不征收车船税

9.以下符合税法规定的有()。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人以转让方式取得土地使用权的,从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置机动车,从取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务D.纳税人征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

10. 2014年张先生购置家庭第一套普通住房,面积为90平方米,成交价格为70万元;2014年因工作调动,张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋,赵先生支付张先生10万元,当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的说法,正确的有()。

A.赵先生需要缴纳契税24 000元B.张先生购置房屋应缴纳契税7 000元C.张先生换取赵先生住房,应由张先生缴纳契税3 000元D.赵先生换取房屋行为,契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天

11.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。

A.商品房销售合同B.专利实施许可C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

12.以下关于对所有行业企业在2014年1月1日后新购进的固定资产,符合加速折旧企业所得税政策的有()。

A.专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.专门用于研发的仪器、设备,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法C.持有的单位价值不超过10 000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除D.企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%

13.以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理,正确的有()。

A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房,按照个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业给投资者购买住房, 按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的,为本企业任职受雇的员工购房,以低于成本价卖给员工的,按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房,均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税

14.下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的有()。

A.对国务院的行政复议裁决不服的,可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的,可以向国务院申请裁决D.对省级税务机关做出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议,对复议决定仍不服的,可以向国务院申请裁决

三、计算问答题

1.某煤矿是增值税一般纳税人,2015年6月发生下列业务:

(1)开采原煤6 000吨,将其中3 000吨直接销售,取得销售额400 000元(不含增值税);将其余3 000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1 200吨,取得销售收入200 000元(不含增值税),当地洗选煤折算率85%;

(2)采煤过程中开采天然气500 000立方米全部销售,价税合并收入金额150 000元;

(3)销售使用过8年的旧机器一台,价税合并收取16 000元;

(4)当期购买采煤机械,取得的增值税专用发票上注明税金17 000元,外购材料支付增值税进项税额39 860元,取得了增值税专用发票,该批材料用于生产加工煤炭制品;

(5)销售煤炭支付运费,取得运输公司开具的货运增值税专用发票,注明运费金额12 000元;购买材料支付运费,取得税务机关为小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票,运费金额4 000元。

假定上述需要认证的票据均经过了认证,该煤矿煤炭资源税税率为8%,天然气资源税统一税率为6%,该煤矿上期增值税留抵税额为16 000元。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)该煤矿应纳的资源税;

(2)该煤矿当期可抵扣的增值税进项税;

(3)该煤矿当期应确认的增值税销项税;

(4)该煤矿当期应纳增值税。

2.小明参加完高考后终于接到深圳高校的录取通知书。开学前,他母亲计划送他去深圳高校报到。临行前发生下列事项:

(1)为了能轻松顺利地抵达目的地,小明的母亲用自己的航空里程积分兑换了两张C航赴深圳的飞机票,仅需支付机场建设费每人50元;

(2)小明为了感谢老师对自己的教诲,在“高大上”酒楼订了一桌888元的谢师宴,预交定金200元,但老师基于反腐倡廉的决心拒绝出席谢师宴,小明找“高大上”酒楼取消预定,经协商,酒楼只退还其定金的50%;

(3)去高校报到前,小明全年级的200名同学来到“滚出去”大排档吃散伙饭 ,当天 ,大排档收取学生们菜品金额10 000元、大排档自酿0.5吨的鲜啤酒金额1 200元、茶水及饮料金额500元;

(4)聚餐后,小明和要好的共10名同学一起去夜游水岸景区,购买门票共支付300元;乘坐游船支付船费共250元。

假设不考虑起征点因素。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)C航按照里程积分兑换给小明及母亲的机票和收取的机场建设费应纳的增值税;

(2)“高大上”酒楼没收小明定金应纳的营业税;

(3)“滚出去”大排档当天收入应纳的营业税;

(4)“滚出去”大排档当天收入应纳的消费税;

(5)夜游水岸景区取得的小明及同学收入应纳的营业税。

3.中国公民李某是某IT企业的高管人员,2014年12月李某收入情况如下:

(1)当月的工资收入为30 000元,当月取得年终奖50 000元,企业为其负担年终奖个人所得税款中的3 000元;

(2)向林科院提供了一项专有技术,一次性取得专有技术使用费40 000元;

(3)出版专著一本获得稿酬18 000元,后追加印数,取得追加印数稿酬2 000元;

(4)担当一家大型企业的独立董事,但未在其中任职,取得不含税董事费收入50 000元;

(5)取得从持股2年的A公司分配的股息、红利所得20 000元,A公司属于全国中小企业股份转让系统挂牌公司;

(6)在出访法国期间,其专著被翻译成法文出版,获得版权收入20 000欧元(1欧元=7元人民币),在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币21 000元。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)李某工资和年终奖分别应纳个人所得税税额(不包括企业承担的部分);

(2)李某提供专有技术应纳个人所得税税额;

(3)李某稿酬所得应纳个人所得税税额;

(4)李某董事费收入应纳个人所得税税额;

(5)李某取得A公司股息红利应纳个人所得税税额;

(6)李某在法国取得版权收入回国应补交个人所得税税额。

4. 某盐业生产基地位于某建制镇辖区,2015年年初占地面积50万平方米,其中盐滩占地47.5万平方米,无偿提供给公安局存放器材占地0.5万平方米,场内幼儿园0.1万平方米,盐业加工车间占地0.5万平方米,基地会议大楼占地0.3万平方米(用2014年6月1日批准征用的耕地建成),其他管理办公用地0.2万平方米,厂区内绿化占地0.8万平方米,职工生活区占地0.1万平方米。除另有说明外,上述用地均属于非耕地。2015年该基地发生如下业务:

(1)3月经批准新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.3万平方米,用于扩展建造办公区的盐品俱乐部。

(2)年初,该基地拥有建筑物原值8 000万元,含办公用房原值1 000万元;会议大楼用房原值4 000万元;露天游泳池原值500万元;盐业加工厂房屋原值2 500万元(其中600万元原值的仓库在2011年作为投资投给某单位,不承担风险,每月收取3万元固定收入,本年7月底投资期满,之后将房屋收回自用);8月盐品俱乐部建造完工并投入使用,增加房产原值2 000万元。

(3)年初,该基地拥有小轿车4辆、整备质量10.3吨/辆的载货汽车5辆;5月购买整备质量5吨/辆的载货汽车2辆,并在当月取得所有权;7月,一辆小轿车被盗获得公安机关证明。

已知:该基地耕地占用税每平方米单位税额为18元;城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元;房产原值扣除比例为30%;小轿车车船税每辆年税额400元,载货汽车车船税整备质量每吨90元。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)该基地2015年应纳的耕地占用税(万元);

(2)该基地2015年应纳的城镇土地使用税(万元);

(3)该基地2015年应纳的房产税(万元);

(4)该基地2015年应纳的车船税(元)。

四、综合题

1.某市卷烟厂系增值税一般纳税人,2015年2月发生下列业务:

(1)从农民手中收购烟叶10吨,收购凭证上注明的收购价款100 000元和价外补贴8 000元,按规定支付和负担了烟叶税,取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝,向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,运费金额500元。

(2)烟丝厂将业务1中的10吨烟叶加工成10吨烟丝,收取加工费3 000元,辅料费4 000元(均不含增值税),开具增值税专用发票;烟丝厂无同类烟丝销售价格。

(3)卷烟厂将10吨烟丝收回,支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,注明运输费金额1 000元。

(4)卷烟厂进口生产设备1台 ,支付价款折合人民币100 000元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费6 000元, 保险费无法确定,口岸至厂区运费(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票),注明运费金额2 000元,设备关税税率7%。

(5)购进卷烟用纸,增值税专用发票注明价款30 000元, 增值税5 100元。

(6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20% 领用用于生产卷烟。

(7)生产销售悠然牌卷烟,调拨价格65元/条(不含增值税),将40标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税;

(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额;

(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率30%);

(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加;

(5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税;

(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税;

(7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数;

(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额;

(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额;

(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加(不包括被代收代缴部分)。

2. 某制药企业为增值税一般纳税人,2014年销售收入5 500万元,销售成本2 600万元,销售税金及附加500万元, 销售费用1 100万元,管理费用790万元,财务费用410万元, 投资收益54万元,营业外支出60万元,利润总额为94万元。

会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料:

(1)投资收益中包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元和当年该企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让的全部所得80万元。

(2)财务费用410万元中,50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3 000万元的利息支出,来自该关联企业权益性投资为1 000万元,金融机构同期贷款年利率为9%。

(3)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万元为一项商标权的摊销金额,该商标权为当年6月份以100万元价款向境外企业购买(该境外企业在境内未设机构场所,也未设代理人),付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。

(4)销售费用中,115万元为给某中介单位支付的销售佣金,佣金中的40%为现金支付,取得了相关发票;950万元为广告费用支出。

(5)营业外支出中的30万元为违约购销合同的罚款支出,5万元为诉讼费支出,15万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

(6)该企业购买节水设备一套(符合《节能节水设备企业所得税优惠目录》),支付款项合计250万元,其中取得增值税专用发票的设备金额210万元,增值税35.7万元,另取得普通发票并支付4.3万元安装费用。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)该企业投资收益的纳税调整金额;

(2)该企业借款利息的纳税调整金额;

(3)该企业管理费用的纳税调整金额;

(4)该企业销售费用的纳税调整金额;

(5)该企业营业外支出的纳税调整金额;

(6)该企业的应纳税所得额;

(7)该企业应纳的所得税税额;

(8)该企业应扣缴的增值税和企业所得税。

税法模拟试题参考答案

一、单项选择题

1. C2. D3. C4. C5. D6. A7. C8. B 9. B10. D11. C12. D13. A14. A15. C16. D 17. C 18. A 19. C 20. B 21. D 22. D 23. B 24. C

二、多项选择题

1. ABCD 2. BC 3. BCD 4. ACD 5. AC 6. BCD 7. AD8. BC9. CD10. BD11. ABD12. ABD 13. ABC 14. BC

三、计算问答题

1.(1)应纳资源税=(400000+200000×85%)×8%=45600(元)。

煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

(2)当期准予抵扣的增值税进项税=17 000+39 860+ 12 000×11%+4 000×3%+16 000=74 300(元)。

(3)该煤矿销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400 000+ 200 000)×17%=102 000(元)。

原煤和洗选煤增值税税率为17%。

该煤矿销售天然气的增值税销项税 =150 000 ÷(1 + 13%)×13%=17 256.64(元)。

天然气适用13%的低税率。

该煤矿增值税销项税合计 =102 000 + 17 256.64= 119 256.64(元)。

(4)该煤矿当期应纳增值税。

销售旧机器应纳增值税=16 000÷(1+3%)×2%=310.68 (元)。

按征收率计算的增值税不是销项税,需直接计入应纳税额。

应纳增值税 =119 256.64- 74 300 + 310.68=45 267.32 (元)。

2.(1)C航按照里程积分兑换给小明及母亲的机票和收取的机场建设费不需要缴纳增值税。

(2)“高大上”酒楼没收小明定金应纳的营业税=200× 50%×5%=5(元)。

违约金收入按照餐饮业项目适用税率计算纳税。

(3)“滚出去”大排档当天收入应纳的营业税=(10 000+ 1 200+500)×5%=585(元)。

(4)“滚出去”大排档当天收入应纳的消费税=250×0.5= 125(元)。

饮食业自酿啤酒按照甲类啤酒的单位税额计算纳税。

(5)夜游水岸景区取得小明及同学收入应纳的营业税= 300×3%+250×5%=21.5(元)。

景区门票收入按照“文化业——经营游览场所”项目计算缴纳营业税;游船收入按照“服务业——旅游业”缴纳营业税。

3.(1)工资应纳个人所得税=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)。

雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。

年终奖应纳税所得额=50 000+3 000=53 000(元),查找税率:53 000÷12=4 416.67(元),适用税率10%,速算扣除数105元。应纳个人所得税=53 000×10%-105-3 000=2 195(元)。

(2)提供专有技术应纳个人所得税=40 000×(1-20%)× 20%=6 400(元)。

【注】特许权使用费所得没有加征或减征的规定,其计税所得额虽然超过了20 000元,但不适用畸高收入加成征收的方法。

(3)稿酬所得应纳个人所得税=(18 000+2 000)×(120%)×20%×(1-30%)=2 240(元)。

稿酬应纳所得税的计算,要注意减征优惠。

(4)个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形,取得的董事费按劳务报酬所得项目征收个人所得税。

应纳税所得额 =[(50 000- 7 000)×(1- 20%)]/68% = 50 588.24(元)。

应纳个人所得税 =50 588.24 × 40%- 7 000=13 235.29 (元)。

(5)A公司股息红利应纳个人所得税 =20 000×25%× 20%=1 000(元)。

(6)版权收入不同于稿酬所得,应属于特许权使用费的范畴;在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下:

应纳税所得额=20 000×7×(1-20%)=112 000(元)。

应纳个人所得税=112 000×20%=22 400(元)。

因为在法国缴纳的21 000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额22 400元,所以,在法国缴纳的个人所得税21 000元可全额抵减,并需在我国补缴税款1 400元。

4.(1)该基地当年应纳的耕地占用税=0.2×18=3.6(万元)。

(2)该基地当年应纳的城镇土地使用税=(0.5+0.2+0.8+ 0.1+0.3×7/12+0.3×9/12)×4=8(万元)。

新征用的耕地当年不纳城镇土地使用税,自批准征用之日满一年时开始征收城镇土地使用税;2014年6月1日批准征用的耕地,自2015年6月开始征收城镇土地使用税。

新征用的非耕地自次月起缴纳城镇土地使用税,该基地3月征用的非耕地,自4月起缴纳城镇土地使用税。

(3)该基地当年应纳的房产税=(1 000+4 000+2 500600)×(1-30%)×1.2%+3×12%×7+600×(1-30%)×1.2%×5/ 12+2 000×1.2%×4/12×(1-30%)=68.18(万元)。

(4)该基地当年应纳的车船税=400×4-400×6/12+90× 10.3×5+90×5×2×8/12=1 600-200+4 635+600=6 635(元)。

新增车船在取得所有权当月纳税;已完税被盗抢的车船,退还自被盗抢之月起至该纳税年度终了的税款。

四、综合题

1.(1)卷烟厂应缴纳烟叶税=100000×(1+10%)×20%=22000(元)。

(2)卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额 = (100 000+8 000+22 000)×13%=16 900(元)。

要按发票注明的实付价款和实付烟叶税为基础计算增值税进项税。

(3)烟叶的采购成本 =100 000+8 000+22 000+50016 900=113 600(元)。

卷烟厂被代收代缴的消费税=[113 600+(3 000+4 000)]÷ (1-30%)×30%=120 600÷(1-30%)×30%=51 685.71(元)。

(4)卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=51 685.71×(5%+3%+2%)=5 168.57(元)。

(5)进口设备关税=(100 000+6 000)×(1+3‰)×7%= 106 318×7%=7 442.26(元)。

进口设备增值税=(106 318+7 442.26)×17%=19 339.24 (元)。

(6)卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税=40×150+65× 40×250×36%-51 685.71×5÷10=214 157.15(元)。

(7)卷烟厂当期可抵扣的增值税进项税额=16 900+(500+ 1 000+2 000)×11%+(3 000+4 000)×17%+51 00+19 339.24= 442 914.24(元)。

(8)卷烟厂当期的增值税销项税额=65×17%×40×250= 110 500(元)。

(9)卷烟厂当期应纳增值税额 =110 500-42 914.24= 67 585.76(元)。

(10)卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加 =(214 157.15+ 67 585.76)×(7% + 3% + 2%)=33 809.15 (元)。

2.(1)该企业投资收益的纳税调减金额为38万元。

1税法不认可权益法核算的投资损失,应纳税调增26万元。

2居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,应纳税调减=80-80/5=64(万元)。

投资收益合计纳税调减=64-26=38(万元)。

(2)该企业借款利息的纳税调增金额为275万元。

150万元应资本化的利息在企业所得税前不得直接扣除。

2向关联企业取得的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1 000×2×9%÷12×9=135(万元)。

该企业经营性利息超支=360-135=225(万元)。

(3)该企业管理费用的纳税调增金额为60万元。60万元预计负债在所得税前不得扣除,需要进行纳税调增。

(4)该企业销售费用的纳税调增金额为46万元。

广告费开支限额=5 500×30%=1 650(元),该企业广告费未超过限额。

用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。

需要纳税调增的金额=115×40%=46(万元)。

(5)该企业营业外支出的纳税调增金额15万元。130万元违约购销合同的罚款支出以及5万元诉讼费支出可以在所得税前扣除;215万元违反政府规定被职能部门处以的罚款支出在所得税前不得扣除。

(6)该企业的应纳税所得额=94-38+275+60+46+15= 452(万元)。

(7)该企业节能节水设备可抵减的所得税额=210×10%= 21(万元)。

该企业应纳所得税额=452×25%-21=92(万元)。

(8)该企业应扣缴的税款15.09万元(5.66+9.43)。

1扣缴增值税=100÷(1+6%)×6%=5.66(万元)。

篇4：会计与税法研究

摘要当今社会，随着社会经济的飞速发展和经营环境的不断变化，经营业务也随之变得多元复杂。会计作为一种经济信息系统里通用的“商业语言”，在发挥核算与监督两大基本职能的同时，也在汲取多学科的知识拓展自身的作用。如何处理好与会计实践工作密切相关的税法问题已经显得尤为重要。

关键词会计税法

会计与税法属于不同的经济领域，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，服务于不同的目的，但相互关系极其紧密。会计与税法总存在一定的差异。新会计准则的颁布扩大了会计与税法之间的差异，而两者的协调影响着国家的税收的征管，对国家的财政收入有重要的影响。

一、会计与税法产生差异的原因

1．职能不同

会计制度、会计准则是国家根据经济现状和国家惯例制定的，是企业从事生产经营活动进行记录和反映的依据，其职能是反映、监督。而税收是国家参与社会产品分配的一种重要手段，它职能是筹集财政资金、调节经济、监督管理纳税人从事生产经营活动而产生的纳税义务。并主要是通过会计记录进行的监督。

2．规范的内容不同

会计准则是为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，规范企业会计核算，真实完整地提供会计信息，从让有关各方了解企业财务状况和经营成果出发，以相关性、可靠性作为规范的目标。而税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得财政收入，依据公平税负、方便征管的要求，对会计准则的规定有所约束和控制。

3．遵循的计价基础不同

会计核算强调的是权责发生制原则，而税法要求权责发生制和收付实现制相结合，原因在于会计准则与税法各自服务的对象不同，企业会计准则要保证会计信息的准确性，税法要求满足国家税收收入。

4．市场经济的要求不同

首先，利润是财务会计的核心指标，而要取得真实的利润数据必须严格执行配比原则，为此需要递延某些纳税影响，这就造成与税法规定的冲突。其次，所有制形式多样化造成会计信息使用者多样化，对于许多使用者而言，根据税法计算出来的利润并不能使他们对企业的获利能力做出正确的判断。虽然如此，但税法不能抛弃会计原则而另行构造一个税法核算系统，在具体的问题上，税法对会计原则采取“有利则用，不利则弃”的态度，于是差异就难免了。

二、会计与税法产生差异的体现

1．权责发生制的差异

会计核算和税收征管虽然都确认权责发生制原则，但两者在确认上有着很大的差异。

首先：会计准则认为企业应遵循权责发生制原则来计算生产经营所得和其他所得；而税法只依据权责发生制计算生产经营所得，依据收付实现制来计算其他所得。权责发生制增加了会计估计的数量，税法会采取措施防范现象的发生。

其次：会计核算可以确认可预见费用或损失，税收征管却只确认实际发生费用或损失，不确认预计的费用或损失，大量会计估计税法不予承认。

故此可以看出：通常税法在收入的确认上倾向于权责发生制，在费用的扣除方面则更倾向于采用收付实现制。

2．谨慎性的差异

会计准则认为财务会计信息质量在依据谨慎性原则的基础上可以得到显著的提高，不会低估损失或负债，也不会高估收益或资产；而税法对谨慎性原则的认识是避免偷税漏税行为的发生，减少税收收入流失现象的发生。例如：企业计提的资产减值准备是会计人员凭经验所做的估计，并不一定真实的发生；而税法认为除非损失确实发生了，费用才可以被扣除。税法对谨慎性原则的理解着重强调防止税收。

3．可靠性的差异

随着技术的进步和竞争的加剧，价格变动明显扩大且频繁，为确保会计信息是相关的，会计在一些情况下会放弃历史成本原则，越来越多应用公允价值。“债务重组”、“非货币性交易”等会计准则，已经频繁使用公允价值概念。但是，税法始终坚持使用历史成本原则，因为税款的征纳是法律行为，对证据的可靠性要求加高，而历史成本恰好具备较强的可靠性，在涉税诉讼中能够提供强有力的证据。鉴于二者对计价所持有的不同观点、不同态度，必然会带来大量的差异。

4．实质重于形式原则

会计认为会计核算仅以企业交易事项的法律形式为依据是不全面的，要求重视交易或事项的经济实质，不拘泥于其法律形式，承认实质重于形式原则；而如果税法承认巨额坏账准备，将会严重损坏所得税税基，一般不接受会计实质重于形式原则。税法虽然尊重业务实质但更看重其法律要件，注重形式重于实质。

三、会计与税法的关系

会计立足于微观层次而又影响到宏观领域，而税收立足于宏观层次而作用于微观领域，会计直接面向企业但也与整个社会经济运行相连，而税收首先基于国家宏观经济调控的需要而对具体的企业实施征收管理。会计目标是会计制度的起点，进而决定会计制度中的核算原则和具体处理程序。

从世界各国的税会关系的处理实践看，按照其所依据的宏观与微观经济理论的不同，税收法规与会计制度的关系主要表现为分离和统一两种模式。我国采取了国际通行的做法财税适度分离。既会计处理与税法一致的，以会计核算结果为相关业务的处理依据。会计处理与税法不一致的，应当以税法的规定计算。例如，在流转税和企业所得税征收方面，税务部门是以各经济实体的会计资料为基础，进行适当调整后作为税基的。

四、会计与税法的结合与协调

会计与税法错综复杂的关系导致了两种说法：有人说税法屈从于会计，有人说会计屈从于税法。在现实经济工作中这两种情况确实存在着，但并不代表这两种说法就是正确的，造成这两种说法的根本原因在于会税之间的差异。所以正确协调会计与税法之间关系并使二者很好的结合起来，才能发挥更大的经济作用，既保证税收收入，又给予企业更多的理财自主权。

1．会计差异的处理原则

对会计与税法差异的处理应坚持统一性与独立性两项原则。

（1）统一性：会计与税法的差异是无法避免的，但假如制定税法时完全不考虑会计处理方法，将会无故产生许多不必要的差异。这些差异是没有必要的。例如固定资产资本化利息的核算，预定可使用状态与交付使用不在同一时间段，那么会计资本化金额与税法资本化金额是不同的，由此造成固定资产的会计成本与计税成本的差异将直接影响到会计折旧与税法折旧的差异。对于这类操作口径上的差异应当协调一致，制定税法时可以参照会计制度的相关规定，必竟计算税款的基础数据是以会计为基础的。

（2）独立性原则。只有会计处理和税务处理保持各自的独立性，才能保证会计信息的真实性和应纳税额的准确性。在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度的相关要求，进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。

2．正确使用税收筹划

企业应根据会计政策选择较为合理的税收筹划空间。新会计准则较原来的准则有了更多的会计政策，为企业提供了更为广阔的税收筹划空间。企业选择不同的会计政策，会对企业的税收筹划产生不同的影响，也会对企业造成不同的经济后果。因此，企业在纳税时，应对会计政策对纳税的影响进行充分的考虑，然后选择出有益于节税和纳税的会计政策。合理的税收筹划是一种理财行为，会计选择较为合理的税收筹划空间，是为了降低生产经营和金融投资活动过程中的税收风险。

随着社会经济的发展、新经济事项的出现，以会计信息质量为目的的会计核算和以合理征税为目的的税收征管虽不会分道扬镳，但差异是客观存在的。在制定企业会计准则与税法法规时，各部门应当加强联系与沟通，促进企业会计准则与税法的相互协调、和谐共处。在经济实践中，要把握好政策的界限，掌握好具体的政策，用妥用好政策，使两者有机结合起来应用，以使会计和税法的作用得到充分的發挥。

参考文献：

[1]郭庆然,公彦德.税收会计.高校教材.

[2]孔祥娟.试论会计与税法的差异及其协调.商场现代化.

[3]秦涛.企业会计准则与税法的差异分析与协调.中国外资.

篇5：第一章税法总论练习答案

一、单项选择题

1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

2.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

3.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（）。

A.个人所得税

B.消费税

C.营业税

D.增值税

4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

5.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。

A.国籍原则

B.属地原则

C.属人原则

D.属地兼属人原则

6.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。

A、纳税义务人

B、征税对象

C、税目

D、税率

7.下列税种中不属于国税局系统征收管理的有（）。

A、增值税

B、消费税

C、个人所得税

D、车辆购置税 8.税收作为取得财政收入的手段，属于（）。

A、生产范畴

B、交换范畴

C、分配范畴

D、消费范畴

9.税收采取的是（）方式。

A、强制征收

B、有偿筹集

C、自愿缴纳

D、自愿认购

10.纳税期满后，税款多长时间内必须入库，指的是（）。

A、纳税环节

B、纳税期限

C、缴纳期限

D、纳税范围

11.下列税种中属于直接税的有（）。

A、消费税

B、关税

C、财产税

D、营业税

12.下列关于税收的说法中，正确的是（）。

A、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系 B、税收分配是基于生产要素进行的分配

C、国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要 D、国家要行使职能不需要财政收入作为保障 13.下列关于税收法律说法中，不正确的是（）。

A、税法是依据《宪法》的原则制定

B、税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税 C、违反了税法，不一定就是犯罪 D、税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家相互方面转移

14、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。

A、进行纳税申报B、申请延期纳税 C、申请税收复议D、进行税务检查

15、《企业所得税法》在税法不同类型中属于（）。

A、既是实体法，又是普通法B、既是程序法，又是基本法 C、既是实体法，又是基本法D、既是程序法，又是普通法

16、我国税收立法权规定地方政府有权制定的是()。

A、税收法律B、地方性税收法规C、部门规章D、地方规章

17、下列各税种中，不能由省、自治区、直辖市人民政府制定实施细则的有（）。

A、城市维护建设税B、房产税C、车船税D、消费税

18、某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4500元，则应纳税额为()。

A、425元 B、220元C、550元

D、570元

19、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A、进口环节增值税B、土地增值税C、城市维护建设税D、进口环节消费税 20、下列不属于全国人大及其常委会正式立法的税种是（）。

A、中央税B、中央与地方共享税C、全国范围内执行的地方税D、香港特别行政区的税种

21、在税法的适用原则中，（）是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

A、法律优位原则B、法律不溯及既往原则C、程序优于实体原则D、实体从旧，程序从新原则

二、多项选择题

1、下列有关税法概念的说法正确的有（）。

A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C.税收的特征是强制性、无偿性和固定性

D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

2、以下选项中，属于税法的基本原则的有()。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

3、下列关于税法税收法定原则的理解正确的有（）。

A.税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确

B.税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域

C.内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

D.税收要件法定主义是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税

4、下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

5、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（）。

A.单一比例税率

B.差别比例税率

C.幅度比例税率

D.双重比例税率

6、税收立法程序通常包括的阶段有（）。

A.提议阶段

B.审议阶段

C.废止阶段

D.通过和公布阶段

7、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握（）。

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.同一层次的法律中，特别法优于普通法

C.国内法优于国际法

D.实体法从新，程序法从旧

8、目前关于我国税制结构的表述正确的有（）

A.间接税占全部税收收入的比例50％左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例35％左右，B.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为“双主体”的税制结构

C.以间接税为主体的税制结构的主要税种，包括增值税、营业税和消费税

D.以直接税为主体的税制结构的主要税种，包括个人所得税和企业(法人)所得税

9、税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括()。

A.税款征收权

B.税务检查权

C.税务行政复议裁决权

D.税务稽查权

10、下列关于税法与税收的表述正确的有（）。

A.税法是税收的法律表现形式 B.税收是税法所确定的具体内容 C.税收是国家取得财政收入的一种方式 D.税法的目的是保障国家利益

11、下列各项中，表述正确的有（）。A．税目是各个税种所规定的具体征税项目

B．税法和刑法有着密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款 C．对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高 D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利、义务所指的物品

12、按照不同的分类标准，《税收征收管理法》分别属于（）。

A.税收实体法 B.税收程序法 C.税收基本法 D.税收普通法

13、下面关于我国税收立法的公平原则说法正确的有（）。A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税 B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税 C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须绝对公平 D.这个公平是一个相对公平的概念

14、下列属于全国人大或人大常委会授权国务院立法的有（）。

A.《土地增值税暂行条例》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 D.《营业税暂行条例》

15、下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（）。A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利 B.经全国人大及常委会授权，国务院有税收条例的解释权 C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权

D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权

16、下列各项暂行条例中，由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有（）。A.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 B.《中华人民共和国印花税暂行条例》 C.《中华人民共和国营业税暂行条例》 D.《中华人民共和国企业所得税法》

17、下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

18、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于（）。

A.义务性法规

B.单一性法规

C.授权性法规

D.综合性法规

19、根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。

A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

20、下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（）。

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

21、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。

A.企业所得税

B.耕地占用税

C.车船税

D.房产税

22、下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.《个人所得税法》属于由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律

23、下列有关税收的叙述，其中正确的有（）。

A、国家课征税款的目的是满足社会公共需要

B、税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配

C、税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容

D、税收分配是国家凭借政治权力进行的分配

第一章税法概论答案

一、单项选择题

1、B【答案解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。

2、B【答案解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

3、D【答案解析】个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收部分）由地方税务局系统负责征收；消费税属于中央政府固定收入而非中央与地方共享收入；营业税由地方税务局系统负责征收。

4、D【答案解析】实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。

5、D【答案解析】对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

6、B

7、C

8、C

9、A

10、C

11、C

12、【正确答案】 C 【答案解析】选项A，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；选项B，税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配原则则是基于生产要素进行的分配；选项D，国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

13、【正确答案】 D 【答案解析】税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。【该题针对“税法的地位及其与其他法律的关系”知识点进行考核】

14、【正确答案】 A 【答案解析】纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

15、【正确答案】 A 【答案解析】《企业所得税法》是对具体税种规则的立法，属于税收实体法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。

【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

16、【正确答案】 D 【答案解析】选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。

【该题针对“税收立法”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

17、【正确答案】 D 【答案解析】没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。例如，国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。【该题针对“税收立法”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

18、【正确答案】 C 【答案解析】应纳税额=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)。【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

19、【正确答案】 C 【答案解析】海关代征的进口环节增值税和消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。

【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】错误！未找到引用源。20、【正确答案】 D 【答案解析】全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。香港特别行政区的税种不属于全国人大及其常委会正式立法的税种。

【该题针对“我国税收管理体制的概念及税收立法权”知识点进行考核】错误！未找到引用源。

21、【正确答案】 C 【答案解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、ACD【答案解析】：选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

2、【正确答案】：ABC【答案解析】：新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

3、【正确答案】：ABC【答案解析】：税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。

4、【正确答案】：ACD【答案解析】：我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。

5、【正确答案】：ABC【答案解析】：比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。

6、【正确答案】：ABD【答案解析】：废止等税收立法活动也要遵循选项A、B、D三个阶段。

7、【正确答案】：AB【答案解析】：由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。

9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税收执法权。

10、【正确答案】 ABC

【答案解析】税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。

11、【正确答案】 ABC

【答案解析】选项ABC表述均正确。选项D征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。

12、【正确答案】 BD

【答案解析】《税收征收管理法》属于税收程序法，也属于税收普通法。

13、【正确答案】 DB 【答案解析】负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税；不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

14、【正确答案】 AD

【答案解析】《土地增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法；《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。

15、【正确答案】 AD

【答案解析】经全国人大及常委会授权，国务院有税法的解释权，故选项B不正确；经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。

16、【正确答案】 AC

【答案解析】国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例就属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位；《中华人民共和国企业所得税法》由全国人民代表大会制定，属于税收法律。

17、【正确答案】BC【答案解析】我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。

18、【正确答案】AD【答案解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

19、【正确答案】AC【答案解析】选项B，税收行政法规的效力是高于税收行政规章的效力的；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

20、【正确答案】ACD【答案解析】我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。

21、【正确答案】BCD【答案解析】计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。

22、【正确答案】BD【答案解析】税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布。税收行政法规不需人大审议通过。

篇6：税法第二章作业答案

D．房屋中介公司提供中介服务【答案】A

2.【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A

3.【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A．代理人 B．银行 C．购买者

D．境外单位【答案】AC 4.【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BCD

5.【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有()。A．实行简易征收办法

B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C．不得抵扣进项税额

D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【答案】AC 6.【例题·单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的是（）。A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月【答案】B 7.【例题·单选题】某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2011年增值税应税销售额为120万元，2012年2月1日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。2012年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理厂3月应缴纳增值税（）万元。

A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】应纳增值税=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（万元）。体现国家的一个政策规定：应认定未认定，按一般纳税人交税，但毕竟还是小规模纳税人，进项不能抵扣。

8.【例题·多选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有（）。

A.橄榄油 B.肉桂油

C.按照国家标准生产的巴氏杀菌乳 D.麦芽【答案】AC

9.【例题•单选题】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（）。（2009年）

A．商业企业向供货方收取的返还收入 B．生产企业销售货物时收取的包装物租金

C．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D．汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费【答案】B A调的是进货价格，不是收入。

10.【例题.计算题】某企业（增值税一般纳税人）采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？【答案】可计算抵扣进项税=（800+80）×7%=61.6（元），记入采购成本的运输费为1000-61.6=938.4（元）。

11.【例题·单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣的进项税（）元。

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

12.【例题•多选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A．将外购的货物用于基建工程 B．将外购的货物发给职工作福利

C．将外购的货物无偿赠送给外单位 D．将外购的货物作为实物投资

【答案】AB A基建工程跟增值税无关

13.【例题•单选题】下列支付的运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（）。A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用 B．纺织厂外购一批材料支付的运输费用

C．机械厂外购销售部门使用的小轿车支付的运输费用D．食品厂向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用

【答案】C（纳税人购入自用的汽车进项不得抵扣，其运输费用相应不能抵扣）

14.【例题•计算题】某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元（不含税），免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？

【答案】当月不可抵扣的进项税额为：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

15.【例题·单选题】某商场（增值税一般纳税人）受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）。

A．该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元 B．该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元 C．该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元 D．该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元【答案】A 【解析】当期进项税=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；当期销项税=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

16.【例题·单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2012年3月该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（）万元。

A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】农机整机使用13%税率；农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。当期销项税额=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（万元），当期进项税额=59.5+3×7%=59.71（万元），当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）。

17.【例题•单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2011年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】该企业上述应纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。

18.【例题•多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。

A.家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务 B.餐厅提供餐饮服务并对就餐者销售酒水饮料 C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门【答案】AD BC是营业税混合销售

19.【例题•单选题】家具厂（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额30000元（不含税），同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元【答案】C 【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是缴纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离后一并计算缴纳增值税。增值税销项税额=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

20.【例题•计算题】某工业企业系增值税一般纳税人，2012年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为多少元？

【答案及解析】该企业当月应纳增值税额=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。

21.【案例】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询业务）销售机械收取机械款200000元（不含税），给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机械和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，该项业务的销项税金为200000×17%=34000（元），兼营咨询收取的4000元咨询费缴纳营业税。在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进项税可以抵扣，但是用于咨询的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=1020×20万/（20+0.4）万=1000（元）；不可抵扣进项税为20元。

22.【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税税率12%，其进口环节应纳增值税为多少元？

【答案及解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。应纳增值税=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。

23.【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业，2012年2月从国外进口实木地板一批，关税完税价格85500元人民币，假定实木地板关税率10%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为多少元？【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。

24.【例题·多选题】下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。（2010年）A.古旧图书

B.避孕药品和用具

C.国家计划内出口的原油 D.来料加工复出口的货物【答案】ABD

25.【例题·多选题】下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。（2008年）

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物【答案】CD

26.【例题·多选题】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。（2009年原制度）

A.已报关离境 B.已办理出口收汇并已核销 C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围【答案】ABCD

27.【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为多少？（2006年）【答案及解析】当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（万元），当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元），119.6＞75.4，则应退75.4万元。

28.【例题·单选题】某外贸公司（一般纳税人）3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15％）。该笔出口业务应退增值税为（）。

A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元【答案】D

29.【例题•单选题】出口货物退（免）税的审批机关是（）。A.县级以上税务机关

B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省级以上税务机关 D.税务所【答案】B

30.【例题·单选题】对骗取国家出口退税的出口商，经（）批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。

A.县级以上（含本级）税务机关 B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省级以上（含本级）税务机关 D.税务所【答案】C

31.【例题·多选题】下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（）。A.以垃圾为燃料生产的热力 B.以立窑法工艺生产的水泥熟料

C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品 D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土【答案】ACD

32.【例题·单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的是（）。A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 B.翻新轮胎

C.利用风力生产的电力 D.以垃圾为燃料生产的电力【答案】C

33.【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。（2008年旧题新解）

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人