局财务管理规定（共6篇）
篇1：局财务管理规定
临沂市地方铁路局财务管理规定
根据市委、市政府办公室《关于临沂市党政机关工作人员禁酒的规定》、张务锋市长在市政府全体（扩大）会议上，对加强党政机关经费使用及管理的讲话要求、市财政局《关于2011年市级部门预算》及《临沂市市直机关和事业单位差旅费管理办法》的通知要求，结合我局工作实际，为进一步压缩经费开支，提高资金使用效益，确保各项工作有序开展，特对经费使用及财务管理明确如下：
一、费用开支标准及结算规定
（一）职工补助及福利费发放标准
根据局长办公会决定或会议纪要确定的发放标准和范围进行发放。
考勤补助费：参照北城新区发放标准，按每月23天，每天9元，计207元补助。迟到一次扣9元，三次以上扣除全月考勤费。
（二）差旅费开支标准
1、差旅费开支严格执行《临沂市市直机关和事业单位差旅费管理办法》的有关规定。
2、长途出差应按规定选乘公共汽车、火车硬席（硬座、硬卧）、轮船三等舱，凭据报销差旅费。因路途远等确需乘坐飞机的，必须报局主要领导批准。出差期间的景点门票、旅行社开 1
出的发票一律不予报销。
3、凡经批准的因公出差，出差费按下列规定报销：市内（含九县）出差，原则上不住宿；市外住宿县级每人每天不超过300元标准报销住宿费，科级（含科级）以下每人每天不超过200元，超出部分自负；省以上会议，按会务标准报销；驾驶员出差补助按每月100元标准定额补助。
（三）招待费开支标准及结算
1、市局日常公务接待无特殊情况，安排在金叶酒店就餐，接待标准：局领导陪餐按每人每餐40－50元，工作餐每人每餐20－30元。工作日中午就餐不安排烟酒，特殊情况如确需安排，标准为：兰陵王酒（红瓶），沂蒙山烟。
2、特殊情况需在外就餐，需报经主要领导同意，统一由局办公室负责安排。
3、非因公一律不得用公款安排食宿。
（四）办公用品购置及结算
1、机关办公用品的购置，根据工作需要报局领导同意，统一购买，集中管理发放。凡列入政府采购目录的必须办理政府采购审批手续后方可购买。
2、机关业务科室因特殊情况需要临时购置专项用品的，需由业务科室提出申请，经局领导同意后，由局办公室按相关程序购置，购置发票要经主要领导签字确认。对5000元以上大额费用开支，由财务、办公室及相关人员共同办理。
（五）车辆修理及车辆保险费用结算
1、机关车辆需要维修时，由车队长初检开出派修单，报局领导同意后，签署派修意见，加盖单位印章。派修单应注明维修时间、车牌号、驾驶员、维修内容、预计金额，由办公室汇同车队长办理结算，结算发票必须附有维修明细表及派修单原件。
2、因特殊情况需在外地或不能在定点维修站修理的，应报局主要负责人同意并签字，否则不予报销。
3、车辆参加保险，保险内容及保险金额按市财政统一标准执行，由办公室和车队统一办理。
（六）车辆油料费结算
1、车队长要加强对车辆、人员的管理，严禁公车私用，控制车辆使用频率。车辆加油一律在市局指定加油站加油，车辆加油由车队开出加油通知单，通知单必须注明加油车牌号、驾驶员姓名，加油标号及数量。
严禁用加油通知单充抵现金。
特殊情况需在外地加油的，需经局领导批准，并在发票上签字后方可报销。
2、车队长做好各车用油统计，办公室每月与加油站核对一次加油数量，每季度结算一次。每月公布加油数量、行驶里程及油耗。司机要经常维护车辆，确保车辆保持良好状态。
（七）水、电、暖费用结算
机关办公场所水、电、暖费用由办公室按协议与有关部门结算。
（八）通讯费用结算
机关通讯费、座机费、网络费由办公室按月与有关部门结算。
二、发票报销的要求及相关规定
1、发票报销必须取得税务部门统一印制的正式发票或财政部门印制的票据。
2、发票印章应齐全。报销的发票必须有税务机关统一印制的发票监制章，并加盖开票单位发票专用章或财务专用章；行政事业收据必须有省或市级财政部门统一印制的财政票据监制章并加盖财务专用章。
3、发票内容应齐全：单位名称、经济业务内容、日期、品名（必须填写物品及办公用品的具体名称，大宗办公用品附售货单位盖章购物明细单）、单价、数量、金额等项目据实填写齐全，字迹清楚，金额正确，大、小写相符，不得涂改、挖补。
4、通用定额发票，要在发票上注明经济业务内容，并附购物明细单（大宗办公用品附售货单位盖章的购物明细单）。
5、自制的费用报销单、出差补助单等原始凭证必须由领款人、经办人和科室负责人在原始单据上签字，禁止白条报支有关费用。
6、报销票据粘贴必须整齐，并在整理单上写清楚所附票据
张数和合计金额，一律用碳素墨水笔填写，做到内容完整、字迹清晰、不得涂改，人民币大小写要清楚、完整、正确、大小写金额相符。
三、经费结算程序
（一）局机关所有费用开支报销实行主要领导“一支笔”审批制度。费用单据必须由经办人、科室负责人、财务审核，局长签批方能付款。报销审批程序如下：
1、报销人将合法报销发票按照要求粘贴整齐，经办人在发票及整理单上签字后送财务审核。
2、办公室对开支单据审核无误后，报局长签批。
3、经局长签字批准的报销票据，出纳人员核对无误后付款。
（二）借款：个人因私不准借用公款，因公借款需经主要负责人批准，所有借款最长时间不得超过1个月。因公出差或购置物品借款必须在出差回来或采购完成后当周内结清，并归还借款。单位的票据、凭证一律不得转借。
（三）其它支出。凡属非预算计划支出，数额较大，超过10000元的，必须经局办公会研究批准方可实施。
二○一一年三月十一日
篇2：局财务管理规定
为扎实有效推进亷政风险防范管理工作,严格贯彻落实“三重一大”决策等制度，确保财务支出更加规范合理有序，特制订本制度。
第一条 合法合规制度
财务支出会审会签应符合财经法律、法规、规章等国家统一的会计制度，符合上级业务部门、财政部门根据《会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或补充规定。
第二条 事前请示制度
全局财务收支实行“一盘棋”管理模式，所有资金（含二级机构的工程款、执法经费等专项资金）由局统筹安排，协调拨付。
除人员的工资保险、车辆的燃油维修保险、日常办公经费、水电气费、职工食堂伙食补助等基本开支外，单笔资金500元（含）以下的由局属二级机构负责人审批同意；500元以上至3000元（含）以下的由局分管领导审批同意，视情况由局分管领导请示局主要领导。
严格落实执行“三重一大”决策制度中有关大额资金使用事项规定，对3000元以上的执法经费、业务经费、工程款等其他各项开支，实行事前审批管理；对重大事项开支提交局党组扩大会议集中研究决定，要求纪委监委派驻区领导参加，形成会议纪要。
支出申请由局属各二级机构提交书面请示，注明事项开支因由、金额，加盖本单位公章，经局分管领导签字确认，向局主要负责人请示报批。未经审批的支出，局财务一律不予报销。
第三条 支出会签制度
由局主要领导、分管领导、二级机构负责人、会计、报账员、经办人加强对财务支出监管，实行会审会签，负责财务支出会审会签具体工作。
在局主要领导会签时，要一并提供当月开支明细表。
支出签字流程:1.经办人提供原始票据清单等资料。2.报账人初步审核分类列项粘贴票据、文件依据、会议纪要等资料，并需详细列出开支明细表。3.会计审核。4.经办人签字、二级机构负责人签字、分管领导签字、报局主要负责人签字。
第四条 联合审核制度
各单位要明确一名报账员，对各单位的开支集中统计汇总，压缩财务审核时间和领导会签时间。
县局、运管局（海事处）、执法所和农村所等全体财务人员对所有经费开支票据的合法性、真实性、有效性、合理性、规范性实行集中审核，经审核符合财务手续的加盖审核印章履行报销程序，对不履行会审会签程序、不符合财务规定、不履行审批程序、以及要素不全的票据不予报销。
充分考虑公务卡还款时效性，联合集中审核时间为每周一上午；其他经费开支集中审核时间为每月最后一周的周四、周五两天。
加强对500元以下单笔开支的重点监管，对500元以下报销频繁的开支，将调阅相关会计凭证，查明情况。
当月开支当月报销，如遇特殊情况需及时向局财务分管领导和业务分管领导说明情况；否则，财务不予报销。
第五条 公示汇报制度
局财务支出实行财务公开制度,每月对“三公”经费、中央转移支付经费、各单位经费支出进行公开。
每季度由分管财务的局领导向局党组汇报财务收支和预算执行情况。
篇3：局财务管理规定
一、中交二航局简介
中国交通建设第二航务工程局(简称“中交二航局”) 创建于1950年,原属交通部直属四大航务工程建设一级施工企业。2006年,中交二航局成为世界500强企业—— 中国交通建设股份有限公司的全资子公司。中交二航局集设计、施工、科研、资本运作于一体,以路桥、港航、铁路、城市轨道交通、市政工程施工为主业,是一家“大土木”、多元化经营的大型工程建设企业,其下辖14家子公司、23家分公司、10家项目投资公司、5家参控股公司、17个经营性办事处,2013年末公司注册资本30.02亿元,资产总额350.81亿元,2013年实现新签合同额400亿元,总产值300亿元,利润总额10亿元。
2008年之后,国务院为降低美国次贷危机对中国的影响,加大了对“铁公基”的投入,2014年全国轨道交通投资需求更突破3 000亿元,市场的快速扩张给中交二航局带来绝佳的发展机会。但如何在扩张中加强对下属成员单位和项目的控制,保证集团资金安全,提高财务透明度,降低企业内部控制风险,提高企业投资效益,实现稳健扩张,成为中交二航局首要考虑的问题。为把握此次机遇,中交二航局自发迈向新型管理创新之路,以建立若干财务共享中心为突破口。
中交二航局于2008年开始探索财务共享服务发展之路。历经4年的选择与转型,提出了在2015年之前完成8个区域财务共享中心的建设,现已建立武汉、镇江和重庆三个财务共享中心,这三家财务共享中心核算的资产总额、营业收入、经营活动现金流入占总量的72.11%、58.24%、 69.1%。其取得的经验和成绩,逐渐赢得业界的认可。
二、财务共享中心助力中交二航局战略实现
(一)建立财务共享中心有助于规范基础管理
中交二航局为了建立适合企业实际的管理标准,实现管理的精细化、科学化、规范化,指导公司各项经营管理工作,根据《中交第二航务工程局有限公司管理大纲》 的要求,制定颁布了《管理系统单元手册》。财务共享中心作为实现“一体化”、“信息化”战略的载体,将各项管理规定嵌入到共享中心的工作流程中,推动了物资集中采购、 设备集中采购、技术中心共享等一系列基础管理规范。下面主要介绍技术中心共享状况。
财务可以共享,难道技术不能共享?中交二航局虽然拥有强大的技术研发队伍,但研发人员分散在全国各地, 难以形成合力。中交二航局通过借鉴财务共享中心的模式来尝试创建技术中心,实现技术的共享。通过技术中心,全面统筹公司技术研发、项目技术支撑和服务工作。 技术中心下设施工设计事业部和研发中心:施工设计事业部负责组织重大项目(投标方案、实施方案)技术方案设计、技术总结、工艺标准编制;研发中心负责重大科研项目实施、重大方案研究及技术标准制定。
技术分中心在公司研发中心的组织下,开展相关专业技术科技研发工作,参与技术方案的编制,为项目提供专业化服务。技术中心通过构建多层次组织结构,为实现技术资金合理配置、技术攻关的及时高效奠定了坚实基础;通过技术人力资源的分层次共享,可以优化技术人员管理、培训以及分工协作,同时为技术人员的个性化、专业化发展和杰出技术能手脱颖而出创造条件。
(二)建立财务共享中心有助于整体管控模式的转变
1. 强化对成员单位的监控能力。建立财务共享中心是强化风险管控能力的重要途径,也是加强财务管控的创新之举。财务组织革新主要体现在财务组织从分散式组织形式到集中式组织形式的转变,这是财务共享服务模式成功的关键。财务共享中心是一种典型的集中式组织模式,它通过将服务端(财务共享中心)和客户端(成员单位)分离的方式,重新定位了中交二航局和成员单位之间的业务界面和业务关系,并将从事标准化财务工作的财会人员从成员单位中分离出来,并将其归属到财务共享中心,实现财会人员的集中化。由此,财会人员和业务人员串通舞弊的途径被彻底切断。
2. 提升资金风险管控能力。随着跨区域、跨国界、跨业务板块扩张进程的不断加快,中交二航局对全局的资金管控出现力不从心、资金风险增大的问题。设立基于财务共享模式的资金管理中心来统一管理所有成员单位的资金,既可以为缺少资金的成员单位提供低于银行贷款利率的融资,又可以提高资金存量有盈余的成员单位的投资收益,更重要的是通过对资金池和网上银行的有效利用,可以实现对所有独立核算单位资金账号的统一管理和实时监控,实现资金审批与资金收付的分离,提高资金风险管控能力。所有的资金支付被分为大额支出和小额支出,如此可以实现在保证业务单位一定的资金支配灵活性的前提下,加强大额资金的利用效率和风险管控能力。
(三)建立财务共享中心有助于提高会计信息质量
1. 财务共享中心保证了会计信息传递的及时性。随着企业管理层次的增多,信息传递的及时性越来越难以得到保证。中交二航局在原来的信息传递模式下,由于信息传递经过的层次多、节点多,信息传递的路径很长,以及信息在每个节点停留的时间较长,因此信息传递的时效性较差。另外,由于节点对信息处理的规范差异、道德风险、信息不对称等因素的存在,致使信息在传递过程中容易产生失真问题。信息传递过程中的时效问题和失真问题,最终造成决策的延误和失误,导致管理活动失效。
在财务共享中心下,企业建立端对端传输机制,信息传递过程中的中间环节不断被弱化,管理的层次减少,则信息传递更加及时。基于此,中交二航局探索建立了基于财务共享中心的扁平化信息传递模式(如图1、图2所示)。 在该模式下,企业信息传递的上报、下传路线由于中间层的弱化或者取消而大为缩短,端到端传输经过中间交换设备时不需要进行存储转发,信息传输延迟小,会计信息传递变得更加及时。
2. 财务共享中心保证了会计信息的客观性,增强了会计信息的可比性。建立财务共享中心之前,中交二航局各成员单位之间由于地域和业务范围的差别,所使用的会计政策也存在差异。同时由于人员素质参差不齐,会计估计差异也较大。财会人员按照个人习惯进行会计核算, 不同的人员处理同一经济活动会得到不同的核算结果, 会计工作的客观性难以得到保证。
建立财务共享中心后,可以通过规范财务会计工作的处理流程和验收标准,对集中办公的业务处理人员定期进行业务培训以提升其业务能力,进而提高会计信息的客观性,让会计信息真实地反映经济活动的实质,不因具体财会人员职业判断的不同而有变化。
同时,财务共享中心的建立还便于统一规范成员单位的会计政策和会计估计方法,减少会计判断差异,提高各成员单位之间经济效益和财务状况的横向可比性,为中交二航局各成员单位的效益分析、优化以及经理人的绩效考评提供了依据。
(四)建立财务共享中心有助于推动企业会计资源的 整合
会计资源是一种动态的信息资源体系,它包括以下四个方面的要素:会计信息资源、用户的信息需求、人力资源、计算机自动化设施。
建立财务共享中心,整合中交二航局的各种会计资源,可以让成员单位之间的信息传递和人员沟通更加通畅、实现财会人员相互监督和会计信息的交互验证,用户信息需求将得到统一的分类、综合、分析和加工,人力资源管理将得到优化,采购议价能力将会得到增强。具体如表1所示。
(五)建立财务共享中心有助于完善管理会计决策和 提升企业竞争力
财务共享中心好比一个专门提供会计服务的“工厂”,一项会计核算服务能被拆解为无数个细小的动作, 并被标准化、流程化操作,使得不同地区的会计组织按照同样的标准和方式做同一件事情,从而为本来各具差异的工作进行专业化分工以及基于此的规模经济提供了可能性。财务共享中心专业化的分工类似于在会计领域引入分工和专业化理念,从而能够使用更低成本的人员进行置换形成规模效应,降低单笔业务处理成本,并达到全局财务管理成本降低目的;同时,又为中交二航局财务战略得以统一贯彻执行提供了保证,体现了制度、流程和标准的统一,为其综合竞争力的提升打下坚实的基础。具体分析如下:
1. 获得规模经济效益。将不同地点经营实体的会计业务集中到一个财务共享中心来记账和报告,就不需要在每个分子公司和办事处都设立会计岗位。通过将固定成本分摊到更大数量的产品服务上,并使用更为高效的大生产技术和流程,从而实现降低成本的目标。
2. 建立最佳实践流程,实现管理聚焦。通过建立最佳实践规范流程,可以保证会计记录和报告的规范、结构统一、可持续的成本节约、提高效率;通过管理聚焦,使管理层聚焦于核心业务,可以节约管理成本并大幅提高管理效率,让管理层可以集中注意力来建立并强化企业核心竞争力。
3. 明晰权责划分,促进沟通协调。财务共享中心下设各专业组,在专业组下设各专业岗,明确各专业组、专业岗的权责,并将财务共享中心的所有财会人员分配到相应的专业岗;将会计核算服务细分、拆解,并进行业务流程标准化,将标准化流程分配到具体的专业岗中,并由该专业岗所属的专业组组长实现对全组各专业岗工作的协调和监督,实现流程化。如此一来,每一个员工对自己的角色了然于心,明确了自己的工作内容、工作结果验收标准及相应奖惩;明确了前后流程的工作内容、负责人员、 负责人权责。各个流程的人员基于共同的制度规范来进行自我定位,沟通更加通畅,损失责任界定更加公平、合理,更准确的绩效考评带来更好的激励效果。
4. 实现应收应付管理、纳税管理和会计信息披露的标准化。建立财务共享中心之前,中交二航局的应收账款坏账率居高不下;应付账款常因未及时支付而致信誉风险或未利用供应商信用政策而致高资金成本;因未及时缴税而承担税款滞纳金;因会计信息未充分完整披露而面临合规性风险。
建立财务共享中心之后,通过实行应收应付的全局统一管理、信息实时更新,实现了应收账款的及时催收和应付账款的按时偿还;利用供应商信用政策进行商业信用融资,降低了融资成本;及时、完整、客观地披露会计信息,满足了社会公众、政府、上级单位等信息使用者的需求。
5. 优化管理会计决策。在过去的会计核算模式下,会计核算的准确性更多地取决于财务人员个人对业务的把握和判断,会计核算信息的准确性得不到保证。在财务共享模式下,数据来源真实、会计核算方法统一,会计信息质量大大提升,标准化的会计流程让管理会计对专项成本费用的分析“水到渠成”。
以成本费用下的职工薪酬为例来说明财务共享中心如何能够触动管理会计。财务共享之前,职工薪酬核算只能向集团报告一个总数;建立共享中心之后,通过财务共享中心的费用与薪酬核算组的薪酬核算岗,可以将职工薪酬核算精确到××员工××月份的固定工资、绩效工资、 福利费、五险一金等细小项目,每位员工的薪酬在系统里一目了然,这就为准确的绩效考评和有效的员工激励政策制定提供了依据。会计人员不再只是核算一个财务上的总数,而是通过更精细的定量统计和分析为管理层决策提供可靠的依据。
6. 奠定“财务云”建设的基础。技术更新的速度越来越快,以云计算、大数据、移动互联和社交平台为代表的新兴技术和创新思潮将影响企业的经营,催化财务创新, 变革财务管理。科技进步将使会计服务更加“云”化。在云计算的推动下,以最快、最好满足客户为导向,财务的业务、流程、信息系统、服务都将发生改变。财务共享中心是实现“财务云”的“基础设施”,它通过结合信息技术和业务经营实现会计信息的初步信息化处理,显著提高了中交二航局的会计信息化程度,极大提升了会计信息在中交二航局内外部信息传递的速度,为其后续的“财务云” 建设奠定了基础。
三、中交二航局财务共享中心的建立
(一)财务共享中心的战略目标
建立财务共享中心,实现了中交二航局会计核算职能与财务管理职能的平行运行。公司各层级对所属财务主管实行委派制,由相对独立的财会人员在现场对项目进行财务管理;财务共享中心则通过后台运作,进行会计核算,发挥财务会计的“反映”和“监督”两项基本职能。财务和会计的分开并行运行是当前会计管理的发展趋势, 这种管理模式不仅可以避免财务共享中心核算职能同各成员单位的生产经营活动脱节,而且能够更好地为各级组织提供服务,全面打造“垂直、统一、高效”的具有中交二航局特色的财务管理体系。具体如图3所示。
1. 垂直管理。财务共享中心通过为成员单位提供会计核算服务,监督成员单位的制度执行情况,掌控各成员单位的实时财务信息,实现总部对成员单位的直接管理。
为实现会计与财务的垂直管理,中交二航局明晰了财务组织架构。成员单位的会计核算工作由财务共享中心进行集中处理,财务管理工作由局财务部派出的现场财务主管来专注履行。成员单位每发生一笔业务,首先由业务员提出申请,再由成员单位的财务主管或部门经理进行审批、签字,通过线上数据流和线下实物流同步推进,将业务输送到财务共享中心进行审核和账务处理。因此,武汉财务共享中心能够全面、及时地掌握纳入共享中心的各成员单位的财务状况和运营情况,为中交二航局整体管理决策提供了更有力的支撑。
资金方面,各成员单位均在中交武汉办(中交股份的内部银行)开立账户。成员单位对其账户下的工程款拥有自主使用权,其所收取的工程款统一集中到集团总公司或区域公司的账户。项目部不得私立账户、收款、转款。对工程款的使用则下放到项目部,集团总公司或区域公司不得无故干涉。对于短期资金融通确有困难的项目部,集团总公司或区域公司利用自身资本、管理优势,通过内部拆借、贷款等方式,为其疏通融资渠道,筹措资金,帮其渡过资金难关。
采购方面,武汉财务共享中心通过整合其为各成员单位提供会计核算服务过程中获取的供应商的信息,建立合格供应商档案,完善原材料的采购信息,杜绝材料质量问题的发生,防止项目腐败,进而保证工程质量。
2. 统一管理。
(1)统一会计政策。主要的会计政策(如折旧、坏账准备的计提,周转材料的摊销,管理费的上交比率,差旅费的标准等)统一由中交二航局制定,由财务共享中心监督执行。中交二航局通过下发《中交二航局财务管理实施细则》,统一了公司内部会计政策。
(2)统一会计核算。对局总部、各分子公司本部、各经营性窗口公司、施工项目部及其他业务部门等制定明确的会计核算办法,统一会计科目、核算内容、编报办法等, 并且通过ERP软件的科目预置,达到统一核算的目的。
(3)统一会计软件。为避免出现“信息孤岛”,在会计信息化的实施过程中,保持在全局信息化统一规划的前提下实施会计软件开发,并通过建立全局统一的会计软件功能模块来满足日常会计核算与财务管理的需要。中交二航局自实行会计信息化以来,始终坚持统一软件、统一核算方法和统一科目编码,彻底改变各成员单位的信息化应用不统一的状况,为会计信息化统一平台的搭建提供了保障。
(4)统一财务共享中心业务处理流程。中交二航局会计部通过制定《武汉财务共享中心业务处理流程》以及各个岗位的系统操作手册,对流程、岗位和管理进行统一管理。
3. 高效管理。武汉财务共享中心已经纳入65家成员单位,为其提供会计核算服务。业务处理数据如表2所示。 按照刘东进总会计师的要求,“每笔合格单据在财务共享中心处理时间不得超过三天”,从而达到每笔业务处理在8天内完成。武汉财务共享中心为局管理层及时了解各成员单位的财务状况,更高效地制定管理预测和决策提供了良好的数据来源。
(二)财务共享中心的组织架构
为了构造“垂直、统一、高效”的财务管理体系,中交二航局财务共享中心对流程和岗位进行科学规划,制定了各个不同性质业务活动的流程规范,将共享中心分为4个组、10个岗位,分别从资金、费用、资产、成本及报表几个方面来进行会计核算工作。同时,将流程和岗位进一步细化和规范,通过提高效率来获得规模经济效益,通过规范处理来提高会计信息的可比性,从而达到统一、高效的目的。具体如图4所示。
1. 资金结算组。主要负责成员单位的资金收付、票据结算和对账工作。中交二航局为了加强对资金的管理,将成员单位的大额资金归并到武汉中交办进行统一管理; 通过每月划拨一定数额的款项到企业的外部银行,进行小额款项支付。资金的集中管理,从一定程度上保证了资金安全,提高了公司的资金效益,有效地控制了资金链断裂风险。
2. 费用与薪酬核算组。下设三个专业岗:费用核算岗、薪酬核算岗和票据审核岗。1费用核算岗主要负责成员单位的管理费用、财务费用及其他应收款的审核和核算工作,协助编制销售费用、财务费用明细表等。2薪酬核算岗负责成员单位薪酬、福利费的审核与核算工作,协助编制劳资报表、应付职工薪酬表、人工成本表等。3票据审核岗负责成员单位费用报销流程以及其他业务流程的审批,审核成员单位票据,审核完成后归属类别以及对应记账科目。费用核算组是整个财务共享中心最繁忙的部门,其业务处理量占中心总业务处理量的50%以上。
3. 资产与成本核算组。主要负责将材料、人工、机械直接计入项目成本的业务。根据业务对象不同,资产与成本组分为三个岗位:1材料核算岗,负责核算材料收、发、 存、摊销,建立材料供应商往来账,提供同类项目材料耗用情况信息,协助成员单位进行材料成本分析,协助报表岗编制存货情况表、应付账款明细表等。2协作施工核算岗,负责核算协作单位的分包计量(包括暂估计量)以及复核与核算成员单位分包支付申请资料,复核长期应付款折现的计提,协助成员单位进行分包成本分析,协助报表岗编制主营业务成本明细表、应付账款明细表等。3船机成本核算岗,负责审核与核算成员单位设备使用费及设备款项支付资料,协助成员单位进行分包成本分析,协助报表岗编制主营业务成本明细表、应付账款明细表及其他应付款明细表等。
4. 收入与报表组负责每期报表的编制以及收入和税务的核算。1收入核算岗,负责收集和复核成员单位预计总收入、预计总成本资料,确认及核算成员单位建造合同当期合同收入、成本、毛利,计提及核算上级管理费和各项税金,复核坏账准备、长期应收款折现,并进行账务处理,协助报表岗编制应收账款明细表、建造合同汇总表、 主营业务收支表、管理费用明细表、应缴税金明细表、营业税金及附加明细表等。2报表岗,负责结转成员单位损益类科目,以及总账系统账务的记账、月结和年结,编制成员单位银行存款余额调节表、季度、年度财务会计报表,编写财务报表附注,协助项目财务编写财务情况说明书,成员单位与各分子公司内部往来对账,负责编写成员单位季度、年度财务报表的经济活动分析,税务分析报告和相关财务专题分析,协助成员单位和项目委派财会人员加强财务管理工作。3管理会计岗,负责编制集团季度管理会计报表,根据管理决策支持需要,编制公司管理会计报表。
为满足人员能力发展要求,财务共享中心并未就业务单据的传送设置专门的组来分管,而是由各专业岗人员兼任会计主管,负责接收成员单位费用报账员、业务管理员传递来的单据,并在单据审核完成后按单据类别分发至各岗位;在出现单据不合格或单据金额计算错误等问题时,负责与成员单位财务工作的协调;在业务完成后,负责收集、整理、保管、装订成员单位记账凭证。
(三)财务共享中心的流程设计
中交二航局在建立财务共享中心之前,对其整体财务管理的组织架构、管理模式、内部控制要求进行了深入的调研。结合自身的管理、核算要求,对业务流程进行优化,并根据流程设计岗位及职责,将各业务流程中需要的单据、报表信息以及涉及的审批流程详细列出,指导并规范了二航局会计处理,使得财务共享中心的工作流程化、 标准化。
为了让成员单位更加深刻地了解并认同财务共享中心,中交二航局先后进行了各种模式试点,在实践和探索中,最终确定了跨组织架构、区域型财务共享中心的建设方案并付诸实施。这一系列的铺垫,不仅使得大家更好地认识到进行财务共享这一变革的必要性,更为接下来财务共享中心的建设打下了坚实基础。
中交二航局财务共享中心的主要业务包括:债权、债务确认业务,支付业务,收款业务,报销业务。财务共享中心流程主线为“业务审批——财务审批——单据传递 ——财务共享中心处理(生成凭证)”。第一阶段的业务审批一般由成员单位完成,单据和线上流程传到财务共享中心后,由各个专业岗进行处理,生成凭证并记入相应的账套。
1. 采购业务流程。在我国目前的工程建筑质量事故问责的制度下,一旦项目发生质量事故,无论缘由,建筑公司都难辞其咎。工程的质量,在很大程度上取决于建筑材料的质量,故对采购活动的控制非常重要。供应商选择不当、采购定价机制不科学、采购验收不规范、付款审核不严格等等,对工程项目质量、公司信誉都将造成极大的损害。
中交二航局对大型建筑材料的采购进行集中管理, 建立了局采购中心,主要负责钢材的采购。工程施工用到的其他辅助材料由项目部提出申请,由项目部所在的分子公司负责审批、购买,由二航局负责采购完成后的会计核算工作。通过将采购活动中的申请、审批、采购、记录相分离,以最大限度地保证采购活动的安全。
成员单位有采购需要时,先由项目部根据工程进度确定采购安排——大型钢材采购报给局采购中心,其他采购计划提交至所属单位的采购部门;再由采购部门根据已规定的程序和管理办法进行采购活动——与供应商洽谈、采购,材料收到后由仓库管理员填制入库单;接着由项目部的相关人员将经部门经理、单位负责人审批后的相关采购单据交至财务共享中心。
财务共享中心根据提交过来的单据审核采购信息; 根据会计处理经验核实此次采购活动是否合理;根据采购活动上的签章,确定采购活动是否按照流程进行处理; 根据各项目部提交的采购信息汇总及采购发票,分析此次采购活动的价格金额是否准确;根据仓库管理员的入库单,确认采购材料是否及时、准确入库。信息核实后,由材料核算岗生成记账凭证,登入供应商往来账款。经过再次审核后,凭证交由会计主管整理归档。
材料核算岗人员发现采购活动或记账金额不合理时,应及时与成员单位联系,询问不合理原因。对于解释不合理的事项,财务共享中心有权退回相关单据并要求成员单位修改处理。
在采购合同约定的付款日期到期前,成员单位业务经办人员负责编制好付款申请单,在完成系统内业务审批及财务审批后传递至财务共享中心。专业岗人员将付款申请单与系统中的采购订单、入库信息和供应商发票进行核对无误后,在系统中编制付款凭证并提交会计主管复核。在完成对付款凭证及相关单证的复核后,会计主管在系统中批准付款凭证,再由资金结算岗进行业务支付。专业岗人员根据业务单据和付款凭证进行业务处理, 生成凭证,系统自动入账。
财务共享中心的员工需要进行定期回访——到项目部去了解相关情况,以避免财务共享中心与项目部现场生产经营活动脱节,通过加强沟通,及时了解和处理相关问题。
中交二航局每月选取供应商进行对账,如有差异,材料核算岗将联系成员单位采购人员进行进一步的调查。 经会计主管复核对账报告和调整建议后,专业岗进行必要的账务处理。具体流程见图5。
2. 费用报销业务流程。由于费用报销业务发生较为频繁,为此中交二航局在财务共享中心设立费用岗来进行相关处理。
费用报销单据经过成员单位相关人员审批后传送至财务共享中心。当线上信息流和线下实物流都传递至中心后,票据审核岗将对单据进行审核。审核重点在于事项和金额的准确性和合理性。按照传统的会计处理,这一部分结束后应由项目部的财务主管进行审批签字,但为了减少信息的重复传递,财务共享中心将这一步骤交由中心的会计主管进行处理。审批完成后由出纳编制付款申请单。业务支付完成后,先由费用岗编制凭证,再由出纳再次确认并签章,最后凭证交由会计主管保管,整个业务流程结束。具体流程如图6所示。
为加强中交二航局财务共享中心的管理,提高共享中心员工的服务意识,财务共享中心每月发布月度运行简报及业务处理效率分析报告,对每月活动进行总结,主要内容包括业务量的统计、上月系统运行中发生的问题总结、每周两小时学习情况的描述、各成员单位业务处理效率、共享中心整体运行效率等。每月简报的发布,不仅让财务共享中心对自己的运行状况清晰把握,同时也促使成员单位更规范地提供相关信息。
四、中交二航局财务共享中心的效益分析
(一)经济效益
1. 降低直接成本。财务共享中心的建立,通过流程标准化、专业化,推进流程再造和优化,以较低的成本雇佣员工从事重复的交易工作,实现财会人员与非财会人员的分层管理,进而压缩人员编制、降低人员成本。
以武汉财务共享中心为例,中心现聘用了36名员工和4名主任, 共负责65家成员单位的会计核算工作及三个分子公司合并财务报表的编制工作。在传统的财务管理模式下,这65家成员单位均需配备一名出纳和一名会计,这样总计需要聘用130名及以上的财会人员。财务共享中心的建立,意味着6名资金结算人员担任了65家成员单位的资金结算工作,意味着30名其他岗位的财务共享中心员工担任了65家成员单位的会计一职,这就相当于压缩了60名财会人员编制。实施财务共享之前,中交二航局财会人员的人力资源成本为7万 / 人 / 年,按130人计算,每年需要支付910万元;实施财务共享之后,人力资源成本上升到12万 / 人 / 年,按40人计算,每年需要支付480万元,总成本较之前下降了430万元。
中交二航局会计部原总经理刘楚华表示:中交二航局现有496名财会人员,仅占二航局员工总数的6.24% ,而该比例在国内同行业未实行财务共享中心的企业中却高达10% ,意味着中交二航局同比减少3.76% 的财会人员,随着财务共享中心的进一步建设,相信财会人员数量会进一步精简。通过建立财务共享中心,将各成员单位的会计核算纳入共享中心进行集中处理,解决了不同单位的财会人员负载不均衡导致人力资源浪费的问题,提高了企业的人力资源效率。
2. 控制间接成本。建立财务共享中心,控制各种间接成本是关键。在建立财务共享中心之前,集团总部对成员单位的管控力度相对较弱,虽然财会人员是总部委派的, 但由于直接受项目经理领导,无法保持较好的独立性,监督作用有限。在账务处理被纳入财务共享中心之后,成员单位不能随意操纵账务处理来谋求私利,从而降低了项目建设成本。
(二)管理效益
1. 成员单位的纵向监管加强。财务共享中心建立之后,中交二航局会计部通过对财务共享中心的领导,加强了对成员单位的会计管控,具体如图7所示。
财务共享中心建立之前,中交二航局难以对成员单位进行有效的监管。虽然成员单位的财会人员由财务总监直接委派,但因为这些财会人员还同时受项目部经理直接领导,这种内部控制设计缺陷导致项目部潜在的舞弊难以及时被局集团总部发现。财务共享中心的建立能够有效地从制度上规避这一缺陷。
纵向监管下,国家新政策法规的颁布和中交二航局内部制定的规范要求得到及时传递和有效执行,会计信息的可靠性与可比性得到极大提高。实行财务共享之后, 所有的账务处理集中在财务共享中心,中心的财会人员每周被要求学习两个小时的专业知识或政策解读。通过这种集中的政策学习和统一执行,保证了国家政策法规和集团要求有效执行,有利于集团的可持续发展。
纵向监管下,中交二航局通过财务共享中心和中交武汉办严格管理成员单位的资金运作。大额资金的使用首先需经过项目经理的审批,财务共享中心财会人员审核其真实性和合理性以及是否在预算内,超过一定数额由分子公司财务总监审批,大额非常规资金使用会报告至局财务部,由其审批决定。资金的收付业务由财务共享中心处理,资金收支由中交武汉办或财务部(资金管理中心)来实现,极大地保证了资金安全。
2. 成员单位的横向监督加强。财务共享中心是成员单位会计信息的处理中心,掌握了大量的信息资源,共享中心根据成员单位提供的会计信息对其实行横向监督。
成员单位的采购合同提交至财务共享中心后,共享中心执行会计监督职能,财会人员就其采购合同是否真实合理、采购价款是否合适真实、合同条款是否合规等进行核实,从而进行确认、计量、记录。同时,由于直接受中交二航局会计部领导,极大地削弱了项目经理对会计处理的影响,保证了财会人员的独立性和会计信息的真实性。根据舞弊三角理论分析,财务共享中心是通过对成员单位的舞弊机会进行控制来防止舞弊的发生。成员单位的账目归入财务共享中心,资金管理纳入财务部,形成了对成员单位的事后监督,提高了会计信息的真实性,降低了资金风险,有效防范了成员单位的财务舞弊行为。
3. 大数据共享,满足不同层次管理人员的需求。在大数据时代下,财务共享中心就是公司的数据中心,核算、 执行、决算、资金使用、财务报告等与成员单位一切有关信息都被集中存储并可随时查阅。项目经理可以将本项目建设信息与其他工程项目的信息对比,找到本项目的优势、劣势,从而进一步优化工程建设,降低成本;分子公司管理者根据公司经营和各项目管理情况,及时总结经验,洞察企业经营、资金、费用等情况;局高管根据各地区和市场反馈信息,决定企业未来发展的方向。
(三)社会效益
中交二航局作为中国交通建设股份有限公司的一员,在国家的大型基础设施建设中发挥着重要作用,其工程项目管理的重要性更是不言而喻。建立财务共享中心不仅能够降低工程项目建设的成本,更能规范成员单位的行为。建立财务共享中心后将多方采购信息集成,建立标准化采购流程和规范,避免不达标的材料采购使用;根据成员单位反馈的库存材料的使用信息,监督成员单位的工程建设是否合规,有无偷工减料行为等。独立的第三方财务处理,加强了工程项目管理,提高了工程项目建设质量,为公众提供了更放心、更安全的建筑。
五、中交二航局财务共享中心提升建议
(一)明确财务共享中心的“成长伙伴”定位
中交二航局的财务战略是财务与会计职能平行运行,财务共享中心在局会计部的领导之下专司会计一职, 为纳入的成员单位提供会计核算服务。财务共享中心实现了局层面的监管目的,但并未对成员单位的发展提供有效支撑。
研究国内外的财务共享中心的案例可以发现,共享服务业务范围的深度和广度都有了较大拓展。它们不仅为客户提供基础的标准化会计业务,也涉及深层次的管理咨询和人力资源等其他业务,全方位地为客户的发展保驾护航,成为企业发展的“成长伙伴”。因此,中交二航局财务共享中心必须进行转型升级,详见图8。
武汉财务共享中心的定位应该侧重于为成员单位提供更优质、更有价值的服务。一个优秀的财务共享中心, 应保证成员单位所需要服务要素得到满足,并根据自身对业务需求的深度了解,更加深入、具体地帮助成员单位创造更多价值,使自己成为成员单位真正的业务伙伴。共享中心服务业务层次如表3所示。
(二)增强财务共享中心服务职能
许多企业在推行财务共享中心时都会遇到一系列的阻力,而阻力的化解必须依赖于财务共享中心建设带来的切实效益。2014年共享服务中心与外包国际社团 (SSON)会议上,可口可乐分享了财务共享中心的建立经历,提出“造势——利益——沟通”:造势,通过高层领导的宣传学习活动,成员单位得以了解建立财务共享中心是集团未来管理的大势所趋;利益,要为成员单位提供优质服务,成为成员单位发展的一大助力,财务共享中心才能稳健成长;沟通,财务共享中心和成员单位本是两个相互独立、分离的机构,作为后台处理的财务共享中心难免出现和成员单位信息不对称问题,这时就需要共享中心人员更积极主动地与成员单位工作人员进行沟通交流。
在这三个环节中,最重要的还是第二个环节——“利益”。当财务共享中心的服务未能达到预期时,“非暴力不合作”就有可能产生。针对现阶段员工反映会计业务处理慢的问题,刘总会计师直接提出“效率问题无论是谁的问题,都是财务共享中心的责任”。财务共享中心虽然是一个相对独立的机构,但是它是在许多成员单位的支撑下才得以形成、发展的。如果二者不能相互配合,财务共享中心的工作就很难顺利开展。所以,共享中心应多与成员单位换位思考、勤于沟通,方便成员单位的会计处理,同时结合自身集成优势,多为成员单位提供高价值服务。
(三)建立移动客户端功能
通过对中交二航局ERP系统进行信息分析发现,从成员单位提交业务申请到成员单位审批完成平均需要7天,而在财务共享中心内部会计处理时间一般为2天(不超过2天)。单一的PC终端处理极大地限制了业务处理速度,员工需在PC终端上提交业务申请,查看业务处理进度,领导的业务审批也需在PC终端上完成。如果领导出差,审批活动拖延时间将会更久,那么会造成成员单位员工对财务共享中心业务处理时间的不满。
中交二航局应在ERP基础上,开发移动客户端,让员工的业务申请、查询“24小时化”,让领导审批随时随地, 以便财务共享中心全天候更好地为成员单位提供服务。
(四)优化岗位业务工作量,实现业务均衡
财务共享中心业务处理端的数据访问具有下述特征:共享中心大约80%的业务请求发生在高工作量业务处理端,而这80%的高工作量业务占中心总工作量的20%左右。由于这些重要的高工作量业务处理端需要频繁地处理业务,对其业务进行均衡非常迫切。
中交二航局财务共享中心员工加班情况较多,原因主要有以下两点:一是由会计工作的自身特性所决定,财会人员在月初和月末的加班情况较多,中心高峰时期的业务量是低值时期业务量的3倍以上,是平均日工作量的1.5 ~ 2倍。二是人员配置不当,共享中心不仅需结合员工的业务处理量和难易程度来分配岗位,更应将业务的高低峰时间、复杂程度和业务量综合考虑分配。
(五)改进会计业务流程
为了方便财务共享中心后台处理,需将会计流程进行局部改进和分工,从而达到会计流程的标准化和明晰化。现有会计流程再造时,基本保留了传统会计处理流程的审核环节,造成审核节点较多。下面以费用报销流程为例进行分析。
在武汉财务共享中心的“费用报销和支付流程”中, 仅财务共享中心会计主管需经4次审核,虽然每次审核重点不同,但是单据的重复审核占用员工过多的工作时间, 且审核的准确性与审核次数并不是绝对成正比。因此,可以通过流程节点整合,减少信息来回传递次数,从而优化系统流程设置,减少审批环节,提高工作效率,将更多的共享中心人员解放出来。
同时,通过问卷调查发现:会计主管负责的事情较为繁琐,包括接收并传送单据、信息审核、编制报表、单据整理归档以及与成员单位的沟通协调等,造成大量员工的近一半工作时间都用来处理作为兼任会计主管的业务。 建议可将会计主管这一职务单列出来,实行专职专项,以减少不同工作之间的转换耗时,提高工作效率。
(六)加速企业信息化建设
中交二航局财务共享中心要想获得更多、更全面的业务和分析信息,就必须加速信息化工程,对现有数据进行挖掘整理。例如,根据成员单位原材料采购过程中获取的反馈信息,建立供应商档案,通过整合所有成员单位的供应商信息,筛选出最优供应商,用以把控原材料质量、 控制采购费用、降低采购成本;根据成员单位工程项目进度反馈信息,编制案例集锦,从中选出优秀工程项目示范案例,向其他单位推广;对于出现的问题,也可以通过案例,找出原因,避免问题再次出现,争取实现“零事故”,从而提高工程管理水平;采用专业的财务数据挖掘分析工具,抽取各层面需要的管理、分析、决策信息,助推财务共享中心向高价值服务转型。
六、大土木行业的共享模式未来之路
(一)优化
经过两年的建设,中交二航局财务共享中心已达到财务共享中心的初级模式,解决了项目经理权限过大、委派的财务人员独立性较难保障、局会计政策和要求难以有效执行等诸多问题。为了促进财务共享中心的建设,其还需不断优化:
1. 在系统方面。由于工程项目多点多线同时施工、地域分散,为保证局总部对项目的有效监督和管理,以及员工业务处理和信息查询能在线24小时化,中交二航局还需不断优化升级甚至二次开发ERP系统,整合系统资源, 提升系统的运行效率。
2. 信息传递方面。由于某些工程项目地域偏远,网络和道路不畅,或者受外部环境影响较大(例如温度过高或过低影响施工效果,台风、暴雨灾害天气的出现和塌方、 泥石流等),会计信息得不到及时传递,这对于财务共享中心而言是一个巨大的挑战。可以考虑影像传输系统,让员工在突发状况中也能通过手机拍照及时传递相关信息,让财务共享中心及时进行会计处理,为局总部提供全面的决策信息。
3. 客户体验方面。积极推进移动客户端建设,降低工程项目人员流动带来的管理末端经常动态变化产生的影响,实现全体员工随时随地的业务申请及审批处理,提高业务处理效率。
4. 流程方面。打破固有的流程局限,精简整合流程环节,方便员工操作,真正达到流程再造目标,提高业务处理效率,降低成本。
5. 服务方面。提高服务意识,根据各个层次管理者的信息需求提供定制服务,例如数据分析、成本预测、税务筹划等,同时以成员单位的满意度作为财务共享中心绩效考核标准之一。
(二)内修
现阶段,财务共享中心更多是将自身定位为局会计部派出机构,协助局的治理。在财务共享中心初步模式建立成熟后,共享中心应及时转换自身角色,定位为“陪伴客户共同成长的伙伴”,工作重心从监督服务到优质服务再到增值服务,让成员单位由被动接受服务转变为定制需求服务,为成员单位的发展给予更有力的支持。在这一阶段,财务共享中心可以逐渐摆脱对高层领导权力的依赖,通过“内修”来满足成员单位的需求,赢得他们的支持和认可。
内修,首先需要共享中心员工深入了解工程项目的核算要求,对施工当地环境全面认识(包括税务、法规、会计核算和地理环境对工程项目的影响),避免因为环境不了解而造成的沟通障碍。其次,拓宽局会计核算纬度,将费用、成本、收入精确地归集到每个部门和项目中,实现财务管理精细化。最后,将精细化的财务信息进行挖掘分析,为成员单位提供及时精确的分析报告,为下期的工作提出财务上的指导意见,同时为成员单位提供优秀的示范案例,从而提高工程项目的建设效率,降低成本,提高局竞争力。
(三)拓展
财务共享中心在发展过程中应逐步对内和对外进行拓展。
对内,深化财务职能实现纵向拓展:结合成员单位更高层次的发展需求,强化管理咨询服务、预测与预算、管理会计及报告、业务支持、税务分析、纳税申报、风险管理、筹资融资管理等业务,提高服务的技术含量;扩大共享业务范围进行横向拓展,80%的企业在建立共享中心时选择从财务共享开始,再逐步向其他共享服务发展,如人力资源共享、技术共享等。这样才能为企业的主业发展提供更优质的后台支持,降低整体运营成本。
对外,积极拓展外部客户,提高服务质量,接受外包, 同时结合SLA协议对内外提供专业咨询建议,根据客户需求提供定制服务,降低外部客户的会计核算和财务管理成本,提高财务共享中心的增值能力,将共享中心从成本中心发展成为增值中心,实现双赢。
财务共享中心从服务深度、服务广度和服务对象三个方面逐步实现对内和对外拓展,引进高素质人才,提高自身服务水平,为客户提供更有价值的服务,向更高层级的共享模式迈进,带动局整体优质高效发展。
参考文献
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篇4：财务报表分析的局限于应对初探
【关键词】财务报表；局限；应对
报表，在这个信息化的时代也经不是什么新鲜事物，它条例明了、内容具体，被广泛的使用。财务报表对于企业来讲，就像一根指挥棒，影响着企业资金运转。然而，在财务报表中，也存在着很多局限性的问题。分析财务报表的局限性，找出解决对策，能更好的促进企业的发展。
一、财务报表分析的局限性
（一）分析人员的局限性
财务报表是非常复杂的，繁重的数据需要人员来进行分析，由于不同的分析人员对财务报表的解读能力、判断力存在着差异，因此，难免会造成失误。例如，由于不注意，造成运算上的混淆、会计的分析错误，也可能由分析人员业务水平的不聚恒而失误造成诸多问题。因此，会计人员的问题为财务报表的分析带来很大的局限性。
（二）报表资料的局限性
财务报表按照会计数据进行编制，但会计数据本身不一定反应企业的实际情况。原始数据是财务报表最初的内容，也是报表中最为基础的内容，然而，很多企业的原始数据因起初的搜集、上报过程中存在问题，导致原始数据的不真实，与实际相差很大，这样即使在运算过程中没有错误，得到的分析结论也是不实际的。原始数据一旦错误，造成的后果是十分严重的，需要对数据的重新更新，才能得到正确的结果。再例如，无形资产是估计数额，是企业资产的一部分，会计人员有可能忽视这一数据，从而影响会计报表；财务数据的虚假和财务报表缺乏时效性也会影响报表分析的质量。
财务报表通常显示的是企业某一时期的经济效益，而不能完整的说明企业在这一时期经济效益实现的过程，因而是片面的。例如，对于资产负载表，其显示的内容是企业的资产、负债和收益情况，但是并没有明确的指出管理者在这一生产阶段是如何筹集资金、利用资金和是否偿还债务等。这反应了财务报表的不完整性，并没有从根本上显示财务报表背后的企业情况，不能为企业管理者为下一阶段的经济决策提供科学的依据，因而存在着较大的局限性。
（三）会计分析方法存在的局限性
对于财务报表的核算，不同的人员由于其水平不同，运算分析方法也有很大的差距。财务报表一般采用趋势分析法、比率分析法。比率分析法提供了大量的数据而忽视了对数字背后隐藏问题的研究，再者，比率分析法提供的多是过去的数据，虽有一定的价值，但不能作为绝对的标准。；趋势分析法分析的企业历史数据，但是历史数据并不都是合理的，可能因为通货膨胀等因素的影响导致同时期的数据并不能作比较。
（四）资金的流动给报表分析带来一定的局限性
在企业中，资金不是静止的，尤其是在市场经济快速发展的时期，资金更为迅速。由于通货膨胀和货币紧缩对经济的发展影响更大。企业在做完财务报表时很可能已经不符合当时的情况，不能准确地估算出金额，对资金的购买力不能给于科学的评估，造成了很大的局限性。
二、解决财务报表分析局限的对策
（一）提高分析人员的业务素质
财务报表分析是分析人员来完成运算、整理的，因此，必须充分发挥分析人员的能动性，从自身出发，认真核对分析，一步步地做好财务报表的分析工作，力求降低失误的比率。再者，企业管理人员要加强分析人员的业务素质培养，定期做好培训考核工作，对于业务水平低的人员要加强培训，鼓励优秀分析人员传授经验，促进分析人员整体水平的提高。最后，要组织分析人员定期到先进企业进行参观学习，借鉴经验，提升业务水平。
（二）加强对原始数据的核对，提高数据的含金量
分析人员在接到原始数据时，不要急于进行运算分析，要认真校对原始数据，确保原始数据的真实有效。当发现原始数据与实际出入加大时，应和提供数据的人员及时取得联系，对原始数据进行进一步的证实。只有原始数据真实有效时才能够进行下一步的运算，这样得出的分析结果才能如实的反应出企业的真实财务情况。
虽然原始数据真实有效，但由于其缺乏代表性或者范围较小，也能导致报表分析的局限性。因此，要利用全面的、系统的数据，如实的将数据进行整理分析，避免了因数据的片面、不具代表性造成的麻烦，以此提高数据的含金量。
（三）完善分析评价制度
财务报表的分析一般是对企业的历史数据、企业当年的技术预算指标、行内平均水平进行比对分析。在这一分析过程中，要进行横向和纵向的双重比较，同时要除去不可比因素，以此增加数据的可比性。
对于分析方法而言，首先，完善比率分析法，将各种比率有机结合起来，进行全面分析，指出个指标之间的关系，抓住重点，减少分析中的偏倚行为。其次，对与趋势分析法，要选择有代表性的基数额，分析项目要根据目标而定，明确项目之间的内在联系，进行全面及时分析，另外，不能跨度太长，否则会计政策的变更和经济环境的改变都能影响财务报表的可比性。
（四）考虑到资金流动的影响，从实际出发，避免纸上谈兵
国家的经济形势不是靠企业来控制的，对于资金等流动性因素对财务报表分析的影响也是无法估计的，由此增加了财务报表分析的局限性。因此，要考虑到当前的经济因素，评价企业获取资金和其等价物的能力，预测企业未来的资金流向，将可能出现的问题在财务报表中展现出来，科学评估企业的收益和风险，由此提高了在经济波动下财务报表分析的稳定性。
财务报表分析要结合当时的背景，不管是企业的发展状况还是当前的经济形势，都要反应在报表分析里。很多企业依赖于财务报表进行资金的分配，这样做是很不科学的。财务报表本身就是一段时期企业经济情况的反应，并不是不变的，因此要从实际出发，把财务报表的分析与实际结合起来，避免造成不必要的经济损失。
三、总结：
目前，财务报表还存在着诸多的问题，有很大的局限性，这些局限性会对企业的财务造成巨大的影响。因此，要运用以上策略，有效地缩小财务报表分析的局限性，为企业管理者提供更為有效的会计信息，使企业在社会主义市场经济下快速健康发展。
参考文献：
[1]丁月芳.浅析财务报表分析的局限性及改进策略[J].财会，2009（3）.
篇5：市国土资源局财务管理制度
第一条 财务管理实行收支两条线制度。
第二条 认真执行公出审批制度，严格控制差旅费支出。
1、公出人员必须持经局长审批的《出差审批单》到财务室办理借款手续。出差回来后必须在三日内办理结帐手续。
2、前期借款未清的，原则上不予办理第二次借款。
3、差旅费必须经财务人员、主管局长审核和局长签字后方可报销。
4、除特殊情况外，省内公出应乘坐火车。
5、住宿费用应控制在200元/天以内。
6、出差补助严格按有关规定执行，超标自负。可凭车票、宿费收据，按实际出差天数发给出差补助，补助标准每人每天15元。
第三条 严格控制电话费支出。每部电话费用控制在150元/月以内（含月租费），综合科每月公布电话费用，超出标准或发生声迅台费用，从科长工资中扣除。
第四条 办公用品及设备的购置、发放和管理由综合科负责。科室领取办公用品须填写《办公用品审批单》，报综合科审批。购置设备须经主管局长审核后报局长批准。
第五条 严格控制接待费用。
来局客人按公务接待标准实行填单制度，按来人级别、人数等填写《公务接待审批单》，经局长批准后由综合科安排就餐，一切接待费用由财务人员结算，其他人员结算一律不予报销。
第六条 严格控制车辆费用支出。
1、路桥费用由综合科按派车记录核定车辆的路桥费，经主管局长审核后报局长签批。
2、油料供应实行财务人员跟班加油制度；分局车辆按年初确定的经费指标执行。
篇6：农财局财务监督管理工作总结
一、农村财务监督管理
结合农村两委换届和我区实际，以石栾农财【2015】3号文下发了《2015年农财管理工作要点》，以石栾农财【2015】4号文下发了《2015年农村审计安排》，对农村集体财务监管和审计工作进行了总体安排。局领导带队深入七乡镇对农村财务审批人、审核人、村会计报账员及农经站全体进行政策业务培训，共培训200余人次。组织各乡镇农经站长参加市农业局组织的农村财务委托代理业务培训，栾城镇、冶河镇在会上做了经验介绍。
根据四部署《关于进一步加强和规范村级财务管理工作的意见》，为没有单独开户的4个乡镇的67个村统一办理了机构代码证，并协调银行、信用社为各村分设银行账户，实行双印鉴监管，县改区以后，又多次协调质监局等部门重新为各村办理了代码证，重新开户，到目前为止，单独开户的村数为162个。全区173个村全部规范实行委托代理制度，代管资金13057万元。
集中各乡镇农财审计人员进行工作交流和技能培训，每乡镇挑选1个有代表性的村进行交叉审计，结合审计结果进行分析讨论，并就典型案例进行讲解。以审代训，审训结合，提高乡镇农村审计人员的业务素质和工作能力。积极进行村集体财务日常审计，指导各乡镇开展村干部任期和离任审计扫尾工作，全面完成了村干部任期和离任审计工作。今年以来农财局直接审计56个村，审计金额9856万元。对审计出的问题，及时进行处理纠正，对问题较多的村进行后续跟踪检查，做到审计一个村，规范一个村。
积极协调省市整体推进我区“三资”网络平台建设，被XX市列为整体推进区，组织各乡镇35名农经员参加市农业局组织的农村财务信息化培训。统一为各乡镇农经站配备了电脑、打印机、扫描仪等设备，今年6月份开始七个乡镇全部实行了三资网络信息化，省农业厅经过综合考核，确定我区为河北省农村集体三资信息化整体推进先进区，并予以奖励。
以石栾农财【2015】6号文下发了《农村财务管理补充规定》，对农村集体收入业务、支出业务、备用金制度以及报账程序重新进行了明确，要求各村干部将所有经济业务全部报账，签订承诺书。以石栾农财【2015】8号文印发了《关于对全区农村财务管理工作进行全面检查的通知》，抽调区、乡两级农经人员组成联合检查组深入各乡（镇）、村，对农村财务管理制度的执行情况进行全面督导检查。与组织部联合利用一周的时间对村级权力清单执行情况和农财局6号文执行情况进行检查，对存在的问题及时进行纠正解决，切实促进农村财务规范管理。
二、农村土地承包经营权确权登记颁证
根据《XX市栾城区农村土地承包经营权确权登记颁证工作实施方案》安排，召开全区各乡镇农经站长会议，安排部署2015年农村土地承包经营权确权登记颁证工作，印发明白纸5000份、政策宣传册1000本，对乡镇农经站全体和各村书记、村长及会计报账员进行确权登记颁证政策培训，培训人数450人。指导乡镇农经站重点做好村级土地承包方案、承包合同、台帐及有关调地资料的前期收集准备工作和宣传发动工作。选择河北佳诚工程项目管理有限公司和石家庄康兴招标代理有限公司为委托代理公司，一期采购预算金额308.5万元（15.4万亩），通过财政公开招投标程序，确定河北省第一测绘院、河北省欣航测绘院等6家测绘公司。二期采购预算金额237.756万元（11.9万亩），通过财政公开招投标程序，确定石家庄启明测绘有限公司等5家测绘公司。深入到窦妪镇、西营乡、柳林屯乡、栾城镇、南高乡开展外业调查工作。截至目前累计148个村完成外业测绘，外业调查面积27.4万亩，占全年任务100%。
三、农村土地有序流转
继续落实《关于进一步推动农村土地承包经营权流转促进农业规模经营发展的意见》（栾政发【2014】30号），抓好加快我县农村土地流转工作促进规模经营主体的政策措施落实，进一步规范流转秩序，指导农户依法自愿有偿进行土地流转。同时乡镇农经站指导流转双方签订省统一规范的流转合同书，并提供鉴证、备案、信息咨询等服务，积极开展对工商企业租赁农户承包地农业经营能力审查，防范经营风险，实行准入制度。2015年全区新增土地流转面积30000亩，新增规模经营主体40家，全区规模经营主体总计270家，全区土地流转累计总面积120492亩，其中转包69286亩，出租38258亩，转让1800亩，土地入股3000亩，互换248亩，其他形式7900亩，涉及25792户，土地流转率40.1%，已超额完成全年任务。
建立了覆盖区、乡镇两级农村土地流转网络服务平台，173个村会计担任土地流转信息员。为七个乡镇配备了微机、打印机等办公设备。10月1日召开了各乡镇主管副职和农经站长参加的推进土地流转平台规范运转调度会，陈区长作了工作安排，要求利用国庆假期将流转合同录入网络平台，进一步规范流转合同档案，确保平台、合同与档案一致。指导乡镇认真整理近年来土地流转合同档案，并将50亩以上土地流转合同录入到河北省土地流转农村经营管理平台，现已录入合同11000多份，涉及流转面积50000多亩。为七乡镇统一制作土地流转制度展牌，印发土地流转宣传彩印、明白纸5000份。10月6日晚河北新闻联播首条报道XX市栾城区农村土地承包经营权流转典型经验做法，土地流转转出现代农业发展空间。
四、农民合作社指导服务