收支两条线细则

收支两条线细则（共11篇）

篇1：收支两条线细则

收支两条线管理实施细则

一.为了贯彻公司（以下简称总公司）关于收支两条线专户管理要求和费用预算制度推行，以有效控制成本和费用，规范帐户管理进一步提高财务管理水平，集中资金统筹，提高资金流通率，降低资金占用成本，特制定本实施细则。二.本办法适用于总公司和下属各单位。

三.下属各单位必须设置收入和支出结算户两个帐户，并严格实行资金收支两条线管理，上述帐户须报总公司财务部备案。

四.收入帐户是指专门用户借记各项收入（包括产品销售收入、利息收入、投资收益、营业外收入、其他收入等）的银行帐户，收入帐户的贷方除向总公司帐户上划资金以及通过转帐方式支出银行结算费用外，收入帐户不允许有其他任何支出。

五.支出帐户是指专门用于贷记各项支出的银行帐户，支出帐户的支付范围包括： 1)营业成本支出 2)营业税金及附加支出

3)销售费用、管理费用、财务费用支出 4)经总公司财务部批准的其他支出

六.支出帐户只借记从总公司拔入的支出预算款和该帐户活期存款利息收入，对支出帐户借记的其他款项，将按10元/次的标准扣除下属各单位出纳当月工资，并须在第二日将该款转到收入帐户，逾期未转将按违规金额的20%的标准从该机构出纳当月工资中扣除。七.下属各单位实行会计集中核算管理模式，并做到：

1)开户银行由总公司指定，未经总公司财务部批准不得擅自在其他银行开立任何帐户，违者将按500元/次的标准从该单位领导人当月工资中扣除。2)收入帐户印鉴，统一由总公司财务部管理。

3)下属各单位应每月自行测算下月资金支出预算计划（附件1）并于每月25日前报总公司财务部核定，总公司于月内下达批准额度，各下属各单位必须在批准的额度内使用。八.收入帐户和支出帐户不得交叉使用或互相补充有无，总公司月中支出额度的拔付暂定为每周一次，以严防支出帐户资金沉淀，每月底收入、支出两帐户分别和银行对帐单核对正确，支出帐户不得存在银行已支企业未支的情况，收入帐户不得存在企业已收银行未收的情况，执行本办法的首月初，支出帐户余额就作为首月支出帐户核定拔入额度的抵减额，以后月末余额就作为下一月度核定拔入额度的抵扣款。九.严禁坐支现金收入，严禁设置帐外银行户头。

十.总公司财务部安排专人（资金管理主任）负责银行帐户管理，具体负责收入帐户资金上划，支出帐户额度测度、报批、支出的执行和监督等具体工作，以及对下属各单位的核定，对帐和检查工作。

十一.下属各单位须建立跟踪检查机制对本单位的支出帐户执行及管理情况进行经常性的检查。十二.对下属各单位的支出帐户及执行情况，总公司将作出评价，并结合季度和年终考证，对执行好的单位将总结经验，对擅自违背本办法的机构将作严肃处理。十三.本办法解释权归总公司财务部。

十四.本办法规定如与总公司其他规定有抵触的以本办法为准。

篇2：收支两条线细则

第一条 我局行政罚没收入是指依据《食品安全管理法》、《药品管理法》实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。我局事业性收费是指依据国务院财政部门、发展与计划改革委员会和国家食品药品监督管理局共同发布规定的检验项目及收费标准进行的各项收费，属于财政性资金收入。

第二条 收支两条线管理的基本要求

1、各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。

2、收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。

3、收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。

4、执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。第三条 行政事业单位收支两条线业务的核算

取得按规定应上缴国库的款项，应通过“应缴预算款”科目核算，取得按规定应上缴财政专户的款项，应通过“应缴财政专户款”科目核算。行政事业单位收到财政预算拨款时，应通过“拨入经费”或“财政补助收入”科目核算。事业单位收到从财政专户核拨的资金时，应通过“事业收入”科目核算。

第四条 执法人员当场收缴的罚款，事业性收费被检单位缴纳的现金应当自收缴之日起2日内交至单位;单位在2日内将罚款缴付指定的银行。

第五条 行政罚没收入和事业性收费以银行转帐方式缴入单位指定的银行帐户，单位应在款项到帐户后及时转入国库或预算外资金帐户。

第六条 违反规定，擅自设置行政罚没处罚或者设立事业性收费项目的，对直接负责的人员和其他直接责任人员将按有关规定给予处分。

第七条 违反规定，擅自变更行政罚没范围或事业性收费标准的，对直接负责的人员按有关规定给予处分。

第八条 对行政事业性收费项目审批机关已经明令取消或者降低标准的收费项目，仍按原定项目或者标准收费的，对直接负责的主管人员按有关规定给予处分;第九条 违反财政票据管理规定实施行政罚没、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按有关规定给予处分;以实施行政罚没、事业性收费的名义收取钱物，不出具任何票据的，给予开除处分。

第十条 不履行行政罚没、事业性收费职责，应收不收、应罚不罚，经批评教育仍不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分;情节严重的，给予记过或者记大过处分。

第十一条 截留、挪用、坐收坐支行政罚没收入、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十条 对坚持原则抵制违法违纪的行政罚没、事业性收费行为的单位或者个人打击报复的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。

篇3：实行收支两条线强化资金集中管理

一、“收支两条线”资金管理模式的构建

资金收支两条线管理以“总分账户”作为收支分离的管理手段, 以资金计划作为资金收支额度控制的办法, 实质是集中管理资金, 强化预算管理。构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有: (1) 明确划分收入资金和支出资金的流动, 严禁现金坐支。 (2) 确保收入的资金能够及时、安全、足额回笼, 并能实行有效的集中管理, 减少现金持有成本, 加速资金周转。 (3) 围绕企业利润目标的实现, 根据预算合理安排支出, 并保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。 (4) 建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述原则指导下, 企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手。

1. 资金的流向方面。

企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个账户 (收入户和支出户) , 并规定所有收入的现金都必须进入收入户, 收入户资金由企业资金管理部门统一管理, 而所有的货币性支出都必须从支出户里支付, 支出户里的资金只能根据一定的程序由上级主管单位划拨而来, 严禁现金坐支。

2. 资金的流量方面。

在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户, 坚决杜绝私设的账外小金库。另外, 还要加快资金的结算速度, 尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;在调度环节上, 通过动态的现金流量预算和资金收支计划, 实现对资金的精确调度;在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则, 按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户, 支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额回笼, 各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

3. 资金的流程方面。

资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是“收支两条线”内部控制体系的重要组成部分, 主要包括以下几个部分: (1) 关于账户管理、货币资金安全性等的规定。 (2) 收入资金管理与控制。 (3) 支出资金管理与控制。 (4) 资金内部结算与信贷管理与控制。 (5) 收支两条线的保障等。

二、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

企业在落实“收支两条线”资金管理模式过程中, 应该注意以下问题:

1. 加强银行账户的管理。

在实行“收支两条线”过程中, 应对现金收支部门或分支机构银行账户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议, 利用银行资源来维持收支两条线管理。集团下属单位需要设立新户的, 必须向集团总部提出申请, 未经总部批准和授权, 下属单位不得在任何地点以任何方式设立银行账户。企业要与当地金融机构沟通做好衔接工作, 搭建起资金远程收支平台, 使利用银行网络对直属单位的资金进行实时监控成为可能。

2. 强调结算纪律, 严禁现金坐支。

在“收支两条线”资金管理模式中, 不仅收入的现金不得直接用于开支, 银行收入户的资金也不能直接用于开支, 所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支, 企业还应采取措施进一步强调结算纪律, 如当日收入的现金应及时缴存收入户, 超过规定限额的现金必须通过银行支付等。

3. 加强对资金计划的管理。

加强资金计划管理是实现资金集中管理科学有效的手段, 有效的资金计划有利于集中财力, 统筹安排, 最大限度地压缩资金沉淀, 减少筹融资成本。资金计划管理是实施收支两条线的基础和关键。

在编制资金计划时应遵循以下原则: (1) 客观性原则。资金计划应依据翔实, 合理准确, 充分估计企业营运的内外部情况, 综合生产经营的各方面信息, 合理估计资金流情况, 保证资金计划相对准确。 (2) 完整性原则。为保障资金收支计划的全面完整, 需要从基层单位开始编报, 自下而上, 逐级汇总。 (3) 以收定支原则。以经营目标为核心, 以年度预算为出发点, 积极回收资金, 严格控制付现成本, 量入为出, 以收定支。 (4) 总量控制原则。在资金收支管理中, 资金计划一般分为年度、月度和周资金计划。月度资金计划必须控制在经批复的年度资金计划总额之内。月度之间的资金计划可根据实际情况进行调整, 但各月总量原则上不得超过年度资金计划;在月度资金计划内, 各周计划可按实际需求调整, 但各周总量原则上不得超过月度计划。 (5) 及时性原则。资金计划必须按时上报, 未按时上报资金计划的视为无资金需求, 上级单位资金集中管理部门不予安排资金。

4. 加强对银行票据的管理。

票据作为一种反映债权债务关系的有价证券, 也是融通资金的重要组成部分和手段, 实际上是广义资金的一种, 企业的资金收支, 不仅包括现金的收取和支出, 也包括银行票据的收取和转让。

在“收支两条线”管理模式下, 所属单位的资金收入全额集中到集团总部, 资金支出由总部按资金计划全额下拨, 其目的是通过标准化的资金流程和严格的资金计划管理来规范和优化企业整体资金的运行。银行票据, 特别是使用较多的银行承兑汇票作为一种信用支付工具, 可以用来对外支付。如果不将银行承兑汇票纳入总部集中统一管理, 那么实际上就意味着下属单位可以拥有一部分可自由分配的资金, 这些资金可以用来以收抵支, 从而游离于“收支两条线”管理之外。这样资金收支计划也就名存实亡, 无法真正发挥合理控制资金支出的效用。因此, 从完善“收支两条线”的角度看, 必须对集团所属单位的银行票据进行集中统一的管理。

5. 在实施“收支两条线”管理中, 应将资金管理和财务全面预算管理有机结合起来。

只有控制现金流量才能确保收入资金的及时回笼及各项费用支出的受控, 才能加速资金的周转, 提高资金的使用效益, 在全面预算管理中, 各项预算项目应以货币资金为控制源头。因此, 企业应有意识地围绕资金管理这一核心, 借助于“收支两条线”这一平台, 结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务预算管理体系。全面预算包括三方面含义: (1) 全方位预算; (2) 全过程预算; (3) 全员参与的预算。全方位预算指预算包括企业生产经营活动的方方面面, 如经营成本预算、收入预算、债务预算、收付实现制的资金流量预算与权责发生制的损益预算和资产负债预算等;全过程预算是指预算目标的实施过程是一个完整的动态的管理控制过程, 资金流始终贯穿全过程;全员参与的预算, 才能将管理目标层层分解, 而且在“收支两条线”管理中, 资金计划的编制必须是各部门共同参与编制完成的, 只有通过强调集权和分权的合理结合, 才能确保各单位从下而上地为企业经营目标的实现而共同努力。

6. 在实施“收支两条线”资金管理模式的过程中, 企业还应注意加强有关的制度建设。

篇4：令人置疑的收支两条线

“在上世纪90年代末以前，我国交通罚没款是归公安局交管局统一支配使用的，后来国家怕因此会产生为了完成任务而鼓励罚款的现象，就统一改为罚没款归交地方财政，由此形成了罚没款‘收支两条线’格局。”财政部财政科学研究所原综合政策研究室主任余小平接受记者采访时表示。

“从全国来看，交通罚款通常遵循‘收支两条线’格局，目前，这部分钱在地方财政里。但并没有太多的规范性用途要求，而只是作为地方财政一部分汇入了财政的洪流里。”中央财经大学税务学院副院长刘恒对记者表示。

“具体罚没款用到哪里去了，说不清楚。但可以看到交通罚款的额度每年都在逐步增加，这笔巨额费用交由财政后究竟去了哪里？财政部门应该给广大被罚款人和纳税者有个公开的资金使用说明。”北京经济智库咨询中心主任仲大军希望这笔钱的去向透明化。

“上缴的交通罚没款收入对于庞大的财政来说，它只是个相对小的数目，也不是财政的主要来源，因此通常并没单独编制财政支出预算，这笔钱一般是服从于政府大财政预算在某个方面的支出里。说起政府财政预算来，每个地方政府财政预算支出用途种类和名目可谓繁多，各不相同。”刘恒说。

罚了多少不知道，怎么花不清楚，这种不透明的财政体制，很容易滋生权力寻租空间，造成腐败。

记者在网上搜查交通罚款时，有不少网民表示，违章罚款虽进入财政，但交警部门可拿提成，变为自己的福利，罚款越多，提成越多。一些交警部门为完成全年的“罚款”任务，便开出移动“测速车”，或采取“集中整治”等办法，以增加罚款收入。以此可解释为何各地“电子眼”遍布、警察变“特务”躲起来拍摄违章、交罚款现场异常火爆。

对于交通罚款花在哪儿？北京市财政局相关负责人表示，罚没收入的构成是市级执法机构收到的各项罚款进入市级财政，区县执法机构的罚没收入会进入区县财政。计入市级财政的一部分，不是专项使用，因此没有对应的固定支出。而对于公众置疑的“罚款指标”问题，他解释，所谓的每年“计划数”仅是按照每年常态的趋势做的收入预算，并不代表有“罚款指标”。

北京市政府一位不愿透露姓名的官员表示，近年来交通罚款确实增量比较大，不过这钱不直接交给交警。交警开了罚单，车主将罚款直接交到银行，然后银行交给财政部门。现在罚交是分离的，不管是税收和预算外收入，还是罚没收入都是统一管理，统一预算后拨给单位。因此，交警罚多少钱跟他们没有关系，不存在网上说的那些事。

记者又就此事采访了北京市公安局交管局。“目前，北京市交管局的交通违规罚款一般都是被处罚人通过工商银行缴纳，然后再由银行账户统一上缴给北京市财政局。”北京市公安局交管局新闻中心主任刘滨也对记者这样表示。

“北京交管局每年收取的交通违规罚没款全额上缴市财政使用，且交管局方面不存在任何截留。”北京市财政局新闻中心工作人员陈岚在接受记者采访时也说了相同的话。

既然不存在截留，那么为什么不向市民公开这些罚款的去向？

记者采访中很多专家与车主们都认为，交通违章罚款该公开了。公开一是利于接受公众监督，防止腐败；二是斩断与交警之间的利益链条，防止执法异化为“罚款”；三是树立政府良好形象，取信于民。

款项去向不透明

在交通违章罚款上，罚没款项的使用和最后的归属问题真是人们所关注的焦点。

目前，罚款收缴方式虽然是由车主直接交到银行，但政府职能部门却没有对这巨额的罚款去向给公众一个透明的答复。有专家分析指出，机动车司机违规受罚可以理解，但是如此数额巨大的罚款，如果款项去向和用途不给老百姓一个说法，恐怕让人难以接受，更不利于政府威信的巩固。

据悉，在一些中小城市特别是县城，有些情况下由交警直接收取罚款，资金的流向就更为不明。某些执法机关把罚款当作解决自身办公、建设经费不足和员工年终奖金的重要渠道，甚至层层下达任务实行多罚多奖，为完成“创收”指标巧立名目扩大罚款范围、增加处罚金额和次数。

“据了解，河北省某市城区的一个交警队一晚上的罚款额达到三四万元，有人透露是上级的指标。”燕山大学车辆与能源学院院长韩宗奇教授表示。

“交通罚没款上缴财政收支两条线，比起过去的罚款归自己部门支配来说，可以避免以罚代管的恶性循环。在国内地方的实际执行中，将罚没款按比例返还给‘执罚’单位的做法是较为普遍的现象。”刘恒对记者表示。

刘恒解释，为了弥补办公经费的不足，也为了调动“罚款”者的积极性，不少地方都制定了“返还罚没款”的规定，“执罚”单位按“收支两条线”原则将罚没款上缴财政，然后再由财政按比例予以返还。

在记者调查过程中，只有涉及罚款的相关部门说交通罚款“收支两条线”不存在截留，但在被采访的专家、学者以及个人都认为交通罚款被相关部门“私有”了。瓜田李下，如何证明清白，唯有公开罚款收支账目。

“应提交《关于北京市公安交通管理局与中国工商银行北京市分行共同定期公布纠正交通违章罚款情况的建议》提案，我认为交警执法的具体情况以及罚款的用途、数额应定期向社会公布。”北京市政协委员刘永泰说。

刘永泰认为，被处罚司机也有权知道交通违章罚款的去向。他建议，交管部门应在“首都之窗”、北京公安交通管理局的网站或新闻媒体上，与中国工商银行北京市分行定期——每个月或者每个季度，向社会公布交警执行交通违章罚款的数额及资金用途等，接受市民的监督，同时体现政府部门政务公开、透明。

韩宗奇教授认为，罚款的收取和使用最需要的就是透明，让民众知道钱拿去做什么了，国家应该对罚款的来源和去向都做出明确的规定。

据了解，我国目前还没有出台有关公开交通违章罚款用途的法律法规，但交通罚款并非国家机密，作为纳税人或被罚款人有权了解这笔资金的走向及用途。

但巨额的罚款去向没有给公众一个透明的答复，仍然会产生诸多问题。对此，安徽省政协委员徐建源也提交了《完善交通违章罚款的监督机制》提案。

徐建源认为，应该以市级财政为基准范围，定期在合适的时间和地点，以适当的方式公布交通罚款的金额和本项资金的再使用情况。他建议各地方以市、区的交通大队为单位，在报纸、电台、电视台等媒体上定期向社会公布罚款金额、罚款资金的流向，方便广大市民的查询，做到交通罚款资金透明，监管得力。

篇5：收支两条线自查报告

一、学校成立了“小金库” 和“收支两条线”清理情况自查领导小组。切实加强领导，全面落实责任，及时安排部署，确保清理工作顺利、有效开展，学校于10月8日成立检查小组。

组 长：xx(学校校长)

成 员：xx华(学校工会主席)

xx(学校总务主任)

xx(学校报账员)

领导小组负责自查20以来学校“小金库” 和“收支两条线”工作。

二、学校自查小组迅速开展工作，于2012年10月7日—2012年10月10日对我校2012年1月1日起至2012年9月底止的“小金库” 和“收支两条线”清理情况进行全面清查，根据自查自纠的情况，进行了阶段性总结，填报了《“小金库”自查情况表》。

三、在“小金库” 和“收支两条线”自查工作中，把握政策，严肃纪律，确保了不走过场、不留死角。在自查自纠阶段，我校认真清查，不漏查掩盖，决不敷衍了事甚至顶风违纪。

篇6：收支两条线管理制度

（一）各单位必须严格按照收支两条线管理规定，将行政事业性收费收入及时足额缴入国库和财政专户，严禁私设收入过渡性账户。

（二）各单位严禁转移、截留、坐支和挪用行政事业性收费收入，严禁将执收执罚权利擅自下放给所属事业单位。

（三）各单位进一步研究健全和完善收费项目审批管理、票款分离管理、银行账户管理、资金上缴国库或财政专户管理、财政专户上解下拨结算等有关制度办法。

（四）各单位要建立健全内部财务会计核算制度，部门财务收支活动要由财务机构统一负责管理，各部门取得的经营服务性收费，要按照财务会计制度的有关规定进行核算和管理，并与行政事业性收费分开核算。

（五）各单位在严格执行国家收支两条线规定的同时，必须做到依法行政，不得乱收费、乱罚款，或擅自减免收费、罚款，切实做到不该收的坚决不收，不该罚的坚决不罚。该收的该罚的，必须收、罚到位。

篇7：拆迁补偿有关收支两条线的管理

各有关单位：

随着城市规划建设发展的需要，越来越多的机关、事业单位所属的资产涉及拆迁问题，根据有关规定，现对机关、事业单位涉及拆迁补偿费有关财务处理问题通知如下：

1、从2002年7月1日起，机关事业单位因市政基础设施建设需拆迁所得的拆迁补偿费收入一律纳入市财政专户，实行“收支两条线”管理，收入全额缴入市财政专户。

2、需从拆迁补偿费收入中安排的支出，由用款单位编制用款计划送财政部门，财政部门审核后拨付。支出必须用于与拆迁安置有关的项目，不得用于安排单位正常人员经费、办公经费（含办公设备购置）等其他支出。

3、单位收到拆迁补偿费时，借记“银行存款”科目，贷记“暂存款——拆迁补偿费”科目；上缴财政专户时，借记“暂存款——拆迁补偿费”科目，贷记“银行存款”科目。

篇8：收支两条线细则

医疗单位为了提高对病人的服务质量和满意度, 按照新农合即出即报政策, 病人的住院费用报销先由医院垫支, 在病人出院时给予支付, 再将相关资料收集汇总, 每月报县农合办 (医保局) , 待县农合办 (医保局) 审核后拨付给医疗单位。

医疗单位属于事业单位, 实行财政“收支两条线”财务制度, 如医保部门审核时间长, 就需先垫支1―4个月的医保报账款, 会出现资金周转困难。据了解, 一些医疗单位因资金周转困难采取了“收支相抵”的方式, 在这种方式下允许病人欠费, 用欠的医药费直接抵医保报账金额。医疗单位收费都使用电脑收费系统, 一是方便传输医保费用数据信息, 二是方便管理和统计。收费系统一般不允许欠费, 当病人欠费时就无法扣相关费用, 也无法统计实际收入。一些医疗单位“收支相抵”报账方式的具体做法是:在病人入院时, 根据病人的病情, 估计病人住院费用及医保报销金额, 制一式三联的现金白条, 财务、收费员、病人各一联, 抵交预交金, 这样不影响正常为病人计费, 病人出院报账就不再领款了, 给病人留下费用少、手续简单的好印象, 只要提供相关报账证件即可。

二、“收支相抵”报账方式引起的问题及后果

(1) 收费员的应交款与实际上交财务款不一致;单位每月收费系统显示的收费金额与实际收到的不一致;收入不能及时足额的存入或上缴财政专户。

(2) 财务需少缴收入, 待医保报账款拨到单位后, 取出现金, 再将垫支作为收入补缴。当月在反映医保支出时, 借方记专款支出 (其他应付款) ――医保款, 贷方记现金, 月末现金现负数。

(3) 当收到医保拨款 (这是一笔收入) 后, 有时因单位急需开支或财务监管不严, 出纳人员会直接将此笔款用于开支而未及时补存, 形成严重的“坐收坐支”或截留挪用, 而已开支的现金是无法找回的, 收入就无法补存, 出现恶性循环。

(4) 如果单位票据管理不严格, 工作人员将交款单及收入票据丢失或隐藏, 有意识的不存入, 出现舞弊行为, 因垫支的笔数涉及到不少人, 清查困难, 增加财务管理难度。

三、医疗单位实施“收支两条线”的意义

1990年开始在行政事业单位推广和实行的收费资金“收支两条线”制度, 改革预算外资金收缴制度, 实行收缴分离, 从制度上、源头上治理腐败, 加强和改进了党的作风建设。“收支两条线”制度作为财政全面预算的基础, 加强了单位资金运用的监管和控制, 加强了现金的集中管理、支出控制, 在提高医疗单位运作效率和财务管理方面起到了良好的效果。

(1) 医疗机构实施“收支两条线”目的:对单位范围内的现金进行集中管理, 控制现金持有成本, 加速资金周转, 提高资金使用效率;以实施“收支两条线”为切入点, 构建财务管理体系及内部控制系统, 提高管理水平。

(2) “收支两条线”的核心是按照财务集中管理的要求, 明确划分收入资金和支出资金的流动, 严禁现金坐支, 将全部业务收入纳入预算管理, 形成统一的预算, 通过“收支两条线”为全面预算管理提供基础条件, 实现预算收支的统一核算、统一管理, 增强单位调控能力, 提高资金使用效率。

(3) “收支两条线”制度有利于医疗机构统一管理的实现, 依法收支是唯一正确的财务思想, 一个成功的医疗单位必然是以严格、规范、统一的财务管理为前提, 才可以保证资金的安全性和合理使用。实现单位规范管理, 提高业务工作的效益, 避免整个单位在资金筹措、财务信息研究、资金运营、成本费用控制、财务决策等各方面的低效率重复、内耗。

(4) 收支两条线有利于医疗机构全面预算管理。首先, 医疗单位的预算管理不只是财务部门的事情, 而是整个单位各个业务科室共同的事情。收支两条线为全面预算管理提供了基础, 只有在“收”的集中的基础上, 预算才有可能成为硬约束, 全面预算管理才能有效的实施;同样, 只有在全面预算管理下, 医疗单位资金的使用才真正能够按照预算实施, “支”的管理才能有规可循。在单位内部实行全面预算管理, 不仅可以提高管理效率, 优化资源配置, 而且有利于明确各级各类人员的责权利, 实现单位的整体目标。应该说, 全面预算管理成为现代财务管理甚至是单位管理中的核心, 所有的业务活动都必须围绕财务预算和业务计划来展开。“收支两条线”的实行和真正起到预期的作用, 否则预算软约束, 随意突破预算, 将使“收支两条线”失去意义。其次, “收支两条线”有利于单位财务集中管理。从源头上控制了资金的使用方向, 加强了财务的集中管理, 在一定程度上减少资金使用的随意性, 就有可能实现会计核算、资产管理、负债管理、资金管理、计划管理和物资供应管理六个统一, 提高会计核算与财务管理水平。资金集中是前提, 没有资金集中, 六个统一无法实现, 实现资金集中最积极有效的方法就是一切收入集中, 可以有效避免小金库和账外账发生。

四、医疗单位必须执行“收支两条线”

以收支脱钩、收缴分离为核心内容的“收支两条线”管理有利于强化监督制约权力, 增强收支透明度, 杜绝了私收费、乱收费、收红包的违纪行为, 从源头上防治腐败;提高了单位对经济活动和业务开展的调控能力, 确保单位工作正常开展。

深化“收支两条线”改革后, 各部门必须严格执行国务院有关规定, 将罚没收入、行政性收费和预算外收入, 及时足额地缴入国库或预算外资金财政专户, 严禁转移、截留资金, 严禁私设过渡性收入账户滞留不缴, 严禁挪用、坐支, 严禁私分或擅自用于职工福利。违反上述规定的, 监察部门要严肃追究有关部门主要领导和相关人员的责任, 给予必要的政纪处分。触犯刑律的, 要追究刑事责任。

五、医疗单位“收支两条线”的实施

(1) 在医疗单位实行“收支两条线”制度对单位的日常运作管理有哪些要求。根据周转的资金减少等问题, 只要妥善地解决付现成本使医疗单位有足够的资金运行, 采用备用金方式, 根据单位各月医保报账金额, 准备足额的备用金专门用于病人医保报账;或采用预付款方式, 与县农合办 (医保办) 协调, 由县农合办 (医保办) 预拨一定款项给医疗单位, 采用专款专用, 用于支住院病人医药费医保报账, 每年清算一次。

(2) 杜绝私收费, 实行对收入资金和支出资金分设账户管理, 规避小金库和账外账的发生。

(3) 建立严格的财务管理制度和内部控制制度, 管理各项收入, 应收尽收, 及时入账, 及时足额缴存, 不得以任何形式截留揶用, 严格现金支出及审批权限管理。

(4) 加强现金收支的管理, 按照不相容职务分离原则, 将现金收款员、现金支出人员和稽核人员分开, 现金收款员负责收现金并及时足额缴存, 现金支出人员只负责现金支出。如果一个财务人员既收取现金, 又负责现金发放, “坐收坐支”在所难免。稽核人员定期核查收入应缴金额及现金结存。

(5) 加强票据管理, 使用统一、规范的票据, 加强对收入票据的管理, 包括票据的领用及销号, 妥善保管好已使用过的票据, 应将现金收款员与票据管理人员职责分开, 避免收款员利用保管票据之机发生舞弊行为。

摘要：近年来, 随着新农合等医保政策的实施, 住院病人医疗费用即出即报的要求, 对实行财政“收支两条线”财务制度的医疗单位的资金周转带来了一定程度的困难。一些医疗单位采取了“收支相抵”的医疗报账方式, 出现了顾此失彼等种种财务问题。本文对此方面的问题进行分析, 阐明“收支两条线”在单位管理和财务管理的作用和意义, 强调医疗单位必须实行“收支两条线”的财务管理及相关措施。

篇9：浅谈集团企业收支两条线管理

关键词：收支两条线；企业运用；注意问题

一、阐述收支两条线管理

（一）收支两条线的定义

收支两条线是指对事业行政单位的收费和罚没收入等的财政收入管理方式，与发生的支出脱钩，收入的财税上缴国家或者财政专户，支出的有事业单位履行职能的需要按照一定的核定标准进行管理。

（二）收支两条线管理

收支两条线管理原则，是指那些具有执收和执罚职能的单位，根据国家的法律和法规以及规章来收取的行政事业性收费和罚款与没收收入，实施收入与支付两条线平行管理。上述行政事业性收费与罚没性收入应按规定全额上交与国库或者预算外资金财政专户；与此同时，执收执罚单位在需要使用资金的时候，须由相关财政部门根据实际需要统筹安排核准后，从国库或者是从预算外的资金财政专户拨款支付。

二、企业该如何实施收支两条线管理

收支两条线资金管理模式企业如果拥有多个独立的现金收支部门，或者分支机构，非常适合采用收支两条线资金管理模式。

（一）收支两条线管理模式的特征提现

收支两条线管理模式必须要求企业具备非常强的预算管理的能力，否则这一财务管理模式将无法实施。使用收支两条线的管理模式，核心其实就是“收”和“支”的分开管理，企业除了要自备严格的财务管理制度，更需要银行的高度和有效配合。企业在选择合作银行时，往往会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、资金监控服务手段、资金信息服务能力、合作费用等。

（二）实施收支两条线管理的目的所在

企业集团要做大做强，必须培育和增强自身的核心竞争力，发挥集团的整体优势。“收支两条线管理”的实施有以下几个目的：首先集中管理企业范围内的现金，减少现金持有成本，加速资金周转，从而使资金效率得以提高；二是切入点以实施收支两条线为基准；三构建企业财务管理体系中内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

三、收支两条线管理在企业中的运用

在集团企业内部资金管理中，由于各成员企业的盈利水平不同，资金存量和流量不一致，资金充足的成员企业账面资金结余，资金不足的成员企业资金短缺。实行收支两条线管理后，可通过统一调配使用的方法，提高资金使用效率，实现企业资源的合理配置。

（一）账户管理。集团所属的各成员企业在当地的工行、建行、中行、农行四大行中选择1-2家为合作银行，从开设基本户的银行中确定1-2个收入户，基本账户作为支出账户，用于支付货款，可另设一支出账户用于支付日常费用及工资、税金；；纳税专用账户、保证金账户等专用账户可以保留。银行资源是维持收支两条线管理的一个至关重要的标志，可以让支出户与收入户的使用和银行签订合同协议。由于各成员企业分布在不同地域，这些银行账户须纳入到集团资金管理部的序列中，实行资金流量的集中管理与控制。

（二）资金收入管理。资金收入分为销售回款的资金收入和其他资金收入，为确保所有收入的资金及时、足额进入收入户，收入户的银行电子令牌统一由集团资金部管理。可以用于开支的绝对不能是银行收入户的资金，因为支出户是控制所有支出资金的唯一源头。支出户里的资金只能根据一定的流程由集团资金管理部从收入户划拨。各成员企业每天编制资金流量表反映当日的资金流入、流出、结余，并发送总部资金管理部，每月定期按资金预算金额提报资金划拨申请单，集团资金部进行审核报批后将申请资金从各成员企业的收入户划拨到各成员企业的支出户。

（三）资金流出管理。一切属于货币性支出的都从支出户扣除。支付业务有：供应商货款、费用报销、员工工资、各种税费等资金支出。各成员单位从系统设定的各项模块进行申请、审批、报销，所有流程完成后，通过银企互联系统或网上银行从支出户进行支付。支出户平均资金占用额可以通过“最低限额资金占用”原则降到最低限。

四、企业实施收支两条线管理模式过程中应该注意的问题：

（一）应该健全资金集中管理机制。在企业集团内部成立专门的资金管理机构，在财务管理中心原有制度的基础上完善资金管理的规章制度、资金调配、划拨的操作程序、资金使用效果的考核办法。明确各成员企业主要负责相关制度、办法的贯彻执行、对外支付。通过实施收支两条线管理模式，实行集团资金集中管理与控制，不仅是为了实时监控各成员企业的现金收支，更重要的是在保证集团内部资金流动性的前提下，减少资金闲置，降低财务费用，提高剩余资金的投资收益，优化集团的资产负债结构，实现资金留存和运用的合理化。

（二）应该健全财务信息管理系统。在集团资金集中管控中，财务信息系统对企业实现资金集中管理与控制起着关键的作用，不仅可以实现会计核算的高度集成化和自动化，而且可以通过资金管理、全面预算和分析决策等模块实现数据共享，集团总部可以随时按需在权限范围内任意调用信息管理系统内的会计数据，实现对集团各成员企业全方位的管理和控制。

（三）应该健全企业资金监测保障机制。集团资金管理部负责整个集团的资金筹措、规划、协调、调控，总体上把握了集团资金的运作，从而为集团扩大规模、调整产业结构和合理投资等重大决策提供了依据，同时形成了资金管理的潜在风险。因此，集团要通过重大决策约束机制来防止资金的流向与控制脱节，规范集团内部资金往来的操作指引，随时掌握各成员企业的销售情况，充分考虑各成员企业相对独立的经营活动，加速内部资金周转，防止长期占用成员企业的资金，给成员企业带来经营风险和税务风险。

结束语：收支两条线是衡量一个企业性质、文化、组织结构的重要标准，提现了企业内部的资金管理模式，企业需结合企业现状来建立，这样才能最有效的降低企业财务风险，确保资金安全运行，为企业的发展保驾护航。（泰州第一百货商店股份有限公司；南京；泰州；225300）

参考文献：

［1］ 吴松卿，企业集团资金集中管理方法研究，经济研究导刊， 2011.20

篇10：收支两条线细则

第一条为认真贯彻落实省市关于进一步加强农村卫生工作的决定精神，完善财政对乡镇卫生事业财务监管机制，使财政对卫生事业的投入发挥最佳经济效益和社会效益。结合我县实际，特制定本办法。

第二条本办法适用于本县各乡镇卫生院。

第三条乡镇卫生院“收支两条线”管理坚持两个

原则:一是坚持“收支平衡、超支不补、结余留用”原则;二是坚持收支结余不统筹、不平调原则。

第四条乡镇卫生院收入是指乡镇卫生院开展医疗、预防等业务活动中所取得的收入，按其内容可分为医疗收入和其他收入。具体为：

（一）医疗收入：包括门诊收入、住院收入、其他医疗收入。其中门诊收入、住院收入又分为挂号收入、床位收入、检查收入、治疗收入、放射收入、手术收入、化验收入、输血收入、输氧收入、接生收入、其他收入等。

（二）其他收入：包括救护车收入、废品变价收入、各类捐赠收入、国有资产租赁收入、银行利息等。其他收入项目中有收费标准的要按标准收费。

第五条乡镇卫生院支出是指乡镇卫生院在开展医疗、预防等活动中发生的支出，按其内容可分为职工个人部分支出、公务费支出、修缮购置支出和其他支出。具体为：

（一）临聘人员工资支出：指未纳入财政供给的临聘人员工资及补助支出。

（二）公务费支出：指为开展医疗工作发生的办公费、水电费、邮电费、印刷费、取暖费、差旅费、培训费、燃料交通费、卫生所房屋租赁费、业务招待费等支出。

（三）修缮购置支出：指为提高医疗条件发生的房屋修缮和医疗设备购置、维修、配件购置等支出。

（四）卫生材料支出：指医院向患者提供医疗服务过程中，其使用价值转化为费用的医用物资,如检验试纸、试剂和x胶片等卫生耗材费。

（五）其他支出：疾病预防、卫生监督、妇幼等公共卫生以及确需开支的支出。

第六条各乡镇卫生院必须每日将“收支两条线”管理范围内的所有收入通过当地金融机构直接缴入县财政局预算外资金专户（双塔、七墩乡因无信用社可每周一存）。

第七条各乡镇卫生院的医疗收入和其他收入统一缴存县财政局预算外资金专户，并统一编制预算外收入预算。

第八条各乡镇卫生院要充分利用现有卫生资源，以质量优先、效率优先为原则，规范收入行为，按规定及时上缴所取得的各项收入。

第九条各乡镇卫生院只设立一个银行账户（基本帐户），用于核算财政专户拨入的各项资金以及各种往来款项（包括药品收入和支出）。

第十条各乡镇卫生院临聘人员工资支出、公务费支出、修缮购置支出和其他支出要按照统一开支规范编制预算外支出预算。

第十一条各乡镇卫生院的药品收入按照政府物价部门规定的标准经营所得,每月必须如期存入基本帐户,任何人不得以任何理由挪用,药品收入只用于支付药品费。

第十二条县财政局根据经审核的支出计划，将经常性支出资金直接拨入各乡镇卫生院“基本帐户”，资金使用严格按照支出渠道将业务性支出在使用单位申报后一周内给予批复。项目支出资金，经申报、审核、批准后，进行核拨。各乡镇卫生院新型农村合作医疗直接报销所需周转资金，县财政可按特事特办的原则处理。

第十三条涉及政府采购的，要按规定的审批权限和程序办理政府采购手续，并按照《政府采购法》规定的采购方式实施采购。

第十四条各乡镇卫生院要建立健全内部财务管理制度，规范会计核算，提高财务收支透明度；严禁设立帐外帐、私设“小金库”、公款私存及其他违规违纪行为。

第十五条乡镇卫生院的医疗收入和其他收入必须统一使用甘肃省财政厅监制的专用票据，不得使用其他或自制票据，更不得“白条”收费。

第十六条县财政、卫生行政部门负责对各乡镇卫生院“收支两条线”执行情况进行监管。

第十七条违反本办法的,按照《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《甘肃省行政事业性收费票据实施细则》、《政府采购法》有关规定予以相应处罚。

第十八条本办法由县财政局、卫生局负责解释。

篇11：收支两条线细则

近年来，蓬莱市根据上级的统一部署，不断加大“收支两条线”管理力度，先后开展了清理收费和罚没收入、整顿银行帐户、执行票款分离等一系列工作。经过清理、规范，财政性非税收入管理得到根本性的加强。

一、深化“收支两条线”改革的做法

㈠实行非税收入银行代收，全面落实“票

款分离”、“罚缴分离”管理办法

为了搞好“票款分离”推行工作，我市出台了《蓬莱市行政事业性收费和政府性基金“票款分离”票款分离管理办法》，按照“财政统管票据、单位行政执法、委托银行收款、资金直缴财政”的征收管理原则，对行政事业性收费和罚没收入开始实行银行代收制度。主要措施为：一是撤消执收执罚单位的收入过渡帐户；二是按照主管部门、执收单位、资金性质、管理类别对所有收费项目编制了统一编码，输入银行代收网络和财政数据库中；三是对执收执罚单位发放《缴款通知书》，将收据分为《手工收据》和计算机打印的《电子票据》，《电子票据》发给代收银行，《手工收据》发给经批准的现场执收单位；四是明确缴款程序：缴款人持执收单位开具的《缴款通知书》，到代收银行网点缴款，银行收款后打印《电子票据》给缴款人，信息即时传给财政局数据库，资金存入财政收款户，缴款人持《电子票据》到执收单位办理业务；五是利用代收银行已有的计算机网络，将各网点代收费信息进行归集，在财政局建立代收费信息数据库和利用收费信息的局域网。

㈡加强非税收入票据管理，全面实现“以票控费”

票据管理是财政控制和监管非税收入的重要手段，是管理非税收入的源头工作。我们规定，单位购买票据必须凭《收费许可证》办理《票据准购证》，按照“限量供应，验旧领新，以一兑一”的要求，核发票据。对已开具票据的收费、罚款资金必须全额上缴财政，凡收缴不符的，停止供应新票据，并查明情况，限期处理。

㈢做好日常稽查和专项检查工作，促进“收支两条线”规定全面落实

我市建立有专门的非税收入稽查队伍，设立有举报电话，每年都根据年初制定的稽查工作计划和群众举报案件开展稽查工作，对于擅自设定收费项目、提高收费标准、收费不开票、资金不上缴等违反“收支两条线”规定的行为，及时进行严肃的查处和纠正。通过日常和专项等各种形式的检查工作，杜绝了财政资金的流失，维护了政府形象。

二、全面落实“收支两条线”规定取得的成效

㈠有效地遏止了乱收费，杜绝了坐支挪用等违纪问题的发生

由于我们取消了各执收执罚单位的收入过渡户，全面清理整顿了银行账户，严格控制了收费票据，对收费项目实行统一编码管理，推行和完善了银行代收，同时加大了对非税收入的监督检查力度，使自设收费项目、自制收费票据等乱收费行为，以及收入不上缴、私设小金库、坐支挪用等违纪现象得到杜绝。目前，我市“票款分离”推行率达到了100。

㈡保证了财政资金的应收尽收，增加了财政收入

收费资金通过银行代收网点直接存入代收专户，保证了财政资金的应收尽收，促进了财政收入的大幅度增长。2003年，全市非税收入达到13554万元。

㈢财政专户收入的大幅度增长，为近几年筹措城建资金创造了较好的条件

伴随着我市城市化建设步伐的加快，城建资金缺口相应增大，我们一直在探索一条多渠道筹措城建资金的路子，举债发展成为最主要的方式之一。实行银行代收后，各商业银行都看到了我们财政资金大幅度增长的实际情况，使得举债筹措城建资金的工作进行地比较顺利，保证了各项重点工程的顺利进行。

三、目前还存在的问题

㈠票据管理上还存在一些问题

首先是部分经营性收费在使用票据上的问题。监管票据是掌握执收单位资金情况的重要手段。目前，经营性收费一般使用税务票据，但是，这些执收经营性收费的单位有许多还需要财政供给资金，财政在编制预算时，由于对这些单位的综合资金状况不能全面了解，导致部门预算在执行时有脱节现象。其次是财政内部票据问题。目前财政内部票据基本分为收费票据和统一收款收据两种，由于群众对这两种票据的功能认识还比较模糊，分辨不是很清楚，容易造成混淆，一定程度上会冲击“收支两条线”改革。

㈡城市资源性收入管理还有待进一步加强

随着经营城市工作的开展，城市资源性收入管理被提上日程，经过我们几年的努力，目前土地收入管理已得到规范，但是其它城市资源性收入，如占用城市道路停车收费、户外广告经营权收入、公交线路经营权收入等，还有待进一步加强管理，这也是我们今后工作的一项重点。

㈢实行“收支脱钩、收罚脱钩”后，部分执收单位积极性下降