高层管理干部行为准则（通用11篇）
篇1：高层管理干部行为准则
税务人员道德行为准则
一、办税大厅行为规范
1.着装上岗、仪容整洁。
(1)着装要求：上班时间必须统一着税务服装，遵守着装规定。
(2)仪表要求：仪表整洁，注意个人卫生。
(3)挂牌亮证、办公环境要求：桌面设备摆放整齐有序，桌面和墙面不得张挂、置放与办公无关的物品，按规定佩戴上岗证，放置岗位牌。
2.纪律严明、行为规范。
(1)依法行政、规范执法。严格按照税收法律法规和程序办理涉税事宜。及时准确处理信息和录入数据。
(2)作风优良、服务高效。对工作认真负责，有问必答、特事特办、保质保量。
(3)遵章守纪、务实进取。遵守劳动纪律，坚守工作岗位，不迟到、不早退、不串岗、不离岗，不断提高服务水平。
3.文明办税、礼貌待人。
(1)待人接物，语气温和；解释问题，耐心细致。严禁与办税人员发生争执、吵闹。
(2)使用文明服务用语，严禁使用服务忌语。
二、税务人员“五要”
1、要努力学习马列主义、毛泽东思想，学习党的路线、方针、政策，不断提高政治觉悟，坚持四项基本原则，树立全心全意为人民服务的思想。
2、要热爱税收工作，努力学习科学文化知识，刻苦钻研业务，不断提高征收管理水平。
3、要坚持原则，秉公执法，依法办事，依率计征，积极宣传和正确贯彻执行税收政策、法令、规定，克服困难，保证完成任务。
4、要着装整齐，举止端正，谦虚谨慎，礼貌待人，文明收税。
5、要廉洁奉公，遵纪守法，勇于同一切违法乱纪的行为做斗争。
三、《税务人员廉洁自律若干规定》
1、不准接受纳税户宴请和擅自参加纳税户邀请的各种庆典以及外出考察、参观等活动。
2、不准接受纳税户的礼金、礼品和有价证券。
3、不准到下属单位和其他企业、事业单位报销应由个人支付的各种费用。
4、不准利用职权向纳税户压价购买商品或赊欠货款。
5、不准利用职权向纳税户借钱借物和无偿占用其财物。
6、不准收取回扣、中介费、好处费；不准享受纳税户的福利待遇。
7、不准利用本人及家庭成员婚丧嫁娶以及工作调动、过生日、迁新居等机会大操大办，挥霍浪费，或借机敛财。
8、不准违反规定及借用公款建私房，不准利用职权多占住房和用公款超标准装修住房。
9、不准拖欠公款。
10、不准为家属、亲友及他人的有关纳税事项说情。
11、不准违反规定买卖股票。
12、不准接受下级单位的礼金和有价证券，不准把单位用公款办理的信用卡归个人使用。
13、不准用公款获取各种形式的俱乐部会员资格，不准参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅、夜总会等高消费的娱乐活动。
14、不准经商办企业及在纳税户中入股分红。
15、不准在各类经济实体中兼职（包括名誉职务），个别经批准兼职的，不得收取任何报酬。
篇2：高层管理干部行为准则
工作计划（财政所工作计划、总结，个人工作计划、总结）
2、第二面
财政干部职业道德行为准则
爱岗敬业忠于职守
遵纪守法廉洁自律
依法办事客观公正
科学理财开源节流
胸怀全局勤政为民
团结协作乐于奉献
3、第三面
篇3：全员绩效管理之行为准则评估
全员绩效管理是企业管理者和员工共同参与绩效计划制定、绩效计划执行、绩效数据收集和分析、绩效评估、绩效结果应用五个步骤的循环往复的综合体。在每个步骤中,管理者与员工共同分析绩效管理的每个细节,发表个人观点,达成管理者和员工的“双目标最优解”,最终形成企业高效发展和员工实现职业生涯发展的“双赢局面”。在全员绩效管理的整体过程中,始终是员工与管理者共同分析解决工作中的问题,避免了管理者独断产生不符合工作实际的尴尬局面,最终形成了员工、管理者共同为企业建设出谋划策的局面。然而在全员绩效管理实施的过程中,把绩效计划作为员工工作业绩的唯一依据,员工的工作范围被无形的束缚起来,导致员工的团队精神、创新精神和工作积极性受到打击,工作绩效随之下降,导致全员绩效管理的实施效果大打折扣。为打破这种僵局,必须在全员绩效管理中加入新的元素,以破除绩效计划的“紧箍咒”,进而使全员绩效管理真正融入企业管理,促进企业与员工共同发展。五彩湾项目部把行为准则评估融入到绩效管理考核过程中,把员工绩效与项目建设更紧密的结合到一起。
1 五彩湾项目部概况
五彩湾项目部是中电投准东煤电基地五彩湾北二电厂2×660MW超超临界间接空冷机组建设项目。项目部在推行全员绩效管理的过程中,将行为准则评估加入绩效管理,把行为准则与绩效计划同步考核,充分调动员工的工作积极性和创造力,把员工成长和项目建设有效衔接起来,为项目建设创造了优秀工作环境。(如图1所示)
2 全员绩效管理面临的难题
2.1 斤斤计较于绩效计划制定
员工工作的主要目的就是为了获得劳动报酬,绩效工资作为员工劳动报酬的一部分,对员工的工作积极性有很大的影响。绩效工资的额度大小完全取决于绩效计划的考核结果,绩效计划的考核结果主要由员工上级对员工岗位绩效计划指标考核形成。因此,员工在绩效计划的制定过程中,不可避免会减少本岗位绩效计划的数量和难度,以促进本人绩效考核结果的提高,达到高档次绩效工资的目标。
2.2 绩效计划制定难度加大
当员工为了谋求高绩效工资把自己独立于绩效计划制定之外,不愿意为本岗位绩效计划的制定竭尽全力,那么管理者很难准确制定员工的绩效计划,毕竟最了解本岗位工作实况的还是本岗位员工,最终导致岗位绩效计划不接地气。
2.3 团队意识下降
员工在执行本岗位绩效计划的同时,如果其他员工的绩效计划需该员工协助才能完成,但协助工作与该员工岗位绩效计划完成毫无关系,那么该员工会以此工作与自己无关为理由推脱,专心完成自己的绩效计划,那么企业的团队协作就会受到影响。
2.4 员工工作范围仅限于绩效计划
员工的绩效计划不能包含员工考核期内工作的所有内容,它只是员工工作的大致规划。然而员工在自我利益的推动下,会把本岗位绩效计划作为本岗位工作的全部内容,如发生与本岗位有关,但不在本岗位绩效计划内的工作时,员工也许会为了赢得好的绩效结果而视若罔闻,对企业的发展造成一定的伤害。
2.5 员工丧失创新将神
创新是企业生存和发展的灵魂,在重新组合生产要素的同时,改善企业组织形式和提高管理效率,从而不断提高企业效率,企业经营业绩得到卓越提升。然而在绩效管理执行过程中,员工无心致力于工作创新,把绩效计划当做工作的全部任务,最终使得员工的创新将神被完全埋没,对企业经营发展产生负面影响。
3 五彩湾项目部全员绩效管理之行为准则评估
针对全员绩效管理的难题,结合五彩湾项目部实际情况,推行全员绩效管理的时,为有效避免绩效管理的问题,把行为准则评估引入全员绩效管理中,从而使全员绩效管理能深层次融入项目工作中,全面推进项目建设。
五彩湾项目部员工绩效结果由绩效计划评估和行为准则评估两部分构成,分别占绩效考核成绩的60%和40%。行为准则评估是通过素质能力和行为表现的稳定性、处理问题的技巧等进行衡量,考核人依据绩效计划执行过程中的具体事例记录,对被考核人的各项标准进行评分。行为准则评估虽然独立于绩效计划之外,考核依据却从绩效计划执行中来,两者相辅相成,相互补充。如表1所示。
3.1 圆满完成绩效计划的制定
在行为准则评估中加入敬业负责、严谨务实等指标可以将员工岗位绩效计划制定作为员工行为准则评估的一项评价指标,员工会非常敬业的完成本岗位绩效计划指标的制定工作,并与管理者全面深入的探讨符合自己工作实际的意见,以避免影响到自己的绩效考核结果。
3.2 员工团队意识增强
有效沟通、团队协作、互相尊重的评价加入绩效管理行为准则评估中之后,员工为了取得优秀的绩效考核结果,会主动帮助同事,与同事一起完成部门工作,力求为自己的行为准则评估多争取一些分值,真正做到“分工不分家”,努力构建和谐的项目建设团队。
3.3 有效促进项目AB岗管理办法的实行
AB岗管理办法是指企业的同一岗位设立A岗与B岗两位岗位责任人,A岗责任人为本岗位的专职责任人,B岗责任人为该岗位的备岗责任人,当A岗责任人因出差开会、休假等原因离岗期间,由明确的B岗责任人代替A岗履行职责的工作制度。在行为准则评估加入绩效管理后,B岗责任人会更积极的承担A岗的备岗职责,以通过尊章守制、敬业负责、团队协作等评价指标获得更好的绩效考核成绩。
3.4 增强绩效管理中沟通与反馈的有效性
沟通与反馈是绩效管理中不可或缺的一部分,是绩效管理的一个主要环节,是提高绩效考核效率的基础,有助于提高员工工作效率和满意度。其中有两个环节决定了绩效管理的成效,一是绩效计划制定的沟通,管理者与员工共同确认科学的考核指标及考核方法;二是绩效管理考核后的沟通,管理者与员工共同确认绩效结果,并针对上季度绩效管理过程找出存在的问题及改进措施,从而确定下一季度新目标。在行为准则评估加入绩效管理后,员工会更加主动地执行绩效管理的沟通和反馈,以获得行为准则评估得分,从而促进项目部全员绩效管理的有效实施。
3.5 全面完成项目部各项工作
绩效计划虽然比较圆满,但不能包含员工考核期内工作的所有内容,工作中很难避免有突发事件发生。在推行全员绩效管理行为准则评估之后,员工会主动挖掘与本岗位相关的工作,尽力在客户导向、好学思进、严谨务实等评价指标中获得更好的成绩,以达到优秀的绩效考核结果,最终使项目部的各项工作完成的更全面、更彻底。如表2所示。
2016年3月份把行为准则评估加入全员绩效管理后,员工工作方法和工作态度发生了改变,项目各项工作均高标准完成,为项目综合业绩考评提供了充足的资本;员工工作绩效呈现上升趋势,第一季度绩效考核平均分为81.17分,第二季度绩效考核平均分为83.84分,第三季度绩效考核平均分为85.53分,第二季度和第三季度员工绩效管理考核结果的平均成绩较第一季度上升了3.28%和5.37%。
4 结束语
五彩湾项目部在全员绩效管理推行过程中把行为准则评估加入绩效管理中,使员工对绩效管理的五个环节有更加深刻的认识,同时激发员工的工作积极性、团队精神和创新精神,把员工的个人发展与项目建设总体目标有效衔接起来,在工作的数量、质量、效率和员工满意度等方面产生了巨大的推动作用,为项目管理与员工职业生涯发展的共同提升创建了良好环境。
参考文献
[1]程文文.绩效考核中常见的错误[J].人事管理,2000,8.
[2]黄荔红,宋斌,黄春霞,等.运用信息化平台构建护理绩效考核体系[J].护理管理杂志,2012,12(2).
篇4：高层管理干部行为准则
据介绍，新出台的《准则》包括政治行为、职能行为、岗位纪律、工作流程、日常行为、廉洁自律6个方面，体现了以职工为本的理念，引导和促进各级工会干部全心全意为职工服务，依靠职工开展工会工作，以职工满意为最高标准，不断增强基层工会活力，把工会组织建设成为“职工之家”。
引人关注的是，《准则》对工会干部工作纪律作出了严格规定，如“严禁工作时间干与工作无关的事”，“工作时间因公离开单位，必须报经批准同意，外出期间必须保持通讯畅通”等。
《准则》中明确了工会工作“五制一评”的工作流程：首问负责制、服务承诺制、效能公示制、内部交流轮岗制和失责追究制，接受职工和基层工会的评议监督，坚决禁止工会干部不作为、慢作为、乱作为以及“庸、懒、散”等现象。
此外，《准则》还对工会干部的日常行为作出了规范，如“工会工作人员在工作时要举止端庄，仪表整洁，语言文明”，“工会工作人员应认真执行上级的决定和命令，服从大局，相互配合，相互支持，团结一致，勇于批评与自我批评，齐心协力做好工作”，“接听电话时要使用普通话，耐心细致听取对方说明事由和需要询问的问题，能够立即回答的要耐心答复和解释，不能立即回答的应明确告知可以答复的单位，或者请对方留下联系电话，问清情况后及时给予答复”等。
南通市总工会要求，各级工会组织要将工会干部执行《准则》的情况列入考核内容，作为测评、任免、奖惩的重要依据。
篇5：高层管理干部行为准则
一、干事执勤注意事项
1.型正，落落大方，不随便，又不能过于死板，要讲求度。2.“三正”态度语气与作风。
3.检查期间，专心、仔细、标准、善于应对不同情况，巧妙解决回避该解决该回避的事情。
4.认真对待每项检查，服从负责人合理安排。不挑三拣四选择班级、系别。检查期间不摆架子，不蛮狠无礼。
5.熟记《院劳卫部扣分细则》，会具体情况具体分析。细则是死的，不能够死板处事，学会透过现象看本质。
6.检查任何项目时，做到公平、公正。不以个人意愿为检查标准。落实坚持《院劳卫部扣分细则》。7.不缺勤、早退；开会准时。
8.执勤期间，学会温暖处事。比如，一个空位子下有一张卷子，一本书。都应该弯弯腰帮帮别人。还有，很多方面需要自己多练多思考，培养自己的社会道德感与责任感。
9.做到“文明执勤，温馨随和”学会微笑，不为趋附。学会言辞得体，不能嚣张行事。
10.树立学生会是学生自我服务，自我管理，自我教育的学生自治组织的意识。在平常为人处事上更不能以学生会干事或干部的身份命令，吆喝他人。而是踏踏实实，为同学服务。
二、干事开会注意事项
为什么要将开会这一事项摆上章程来讲，其原因有三。第一，学生会的常规检查最多的是我们劳卫部，只有定期的召开工作总结会议才能够确保这个部门长期有效的运行，保持活力；第二，开会是锻炼一个人组织能力与原则，锻造一个人的集体意识以及培养这个人的参与感和解决问题的能力的重要方式；第三，融入集体的重要形式。具体应该做到：
1.“三不”不迟到，不缺席，不早退。2.“三会”会准备，会动脑，会表达。3.“三要”要辩证，要质疑，要贯彻。
4.开会时切忌交头接耳，嘻哈打闹，更不允许在会场惹是生非，寻衅滋事。
5．对于决策的疑惑，以及问题的解决要大胆地说出来，有利于决策的科学性。
6.会场自由，可以辩论，也可以在别人犯错误时直接了断打断别人，纠出错误，进行正反两方辩论，激扬青春！
地理系团总支
学生会劳卫部
2011年10月1日 地理系劳卫部干部职责
一、部长职责：
1.主持劳卫部全面工作，对劳卫部负总责，传达团委、学生处工作指示，全面负责工作；
2.主动向学生会主席汇报劳卫部工作，请示工作及反映学生的思想、学习、生活等方面的情况、意见和要求；
3.主持和召开劳卫部会议，根据学校指示，研究和计划劳卫部工作； 4.检查、督促各项工作，协调各项之间的关系；
5.抓好劳卫部的自身建设，提高各干事素质和工作水平，对不负责或犯错误的干事应予以帮助和教育。
二、副部长职责：
1.协助部长做好劳卫部的各项工作，处理劳卫部日常事务； 2.分管、监督各项工作；
3.及时了解、检查和督促个项目的工作，并予以指导以保证各项目的顺利进行；
4.服从安排，协助其他工作。
三、干事职责：（是决策的实施与改进者）
1.负责处理好检查项目的问题。2.处理好与负责人的问题。3.分工合作，管理好各项工作。
4.定期接收缺勤，迟到的名单；针对讨论得出的方案以及决策落实实施，并且结合实际适当调整。
5.对于来自秘书处的已经过部长批改意见的批评和建议，转达给当事人。也就是说秘书处的批评建议由干事转达勒令整改。一个管输入，一个管输出。
四、当值负责人职责：（是决策的真正落实者）
1、公平、合理的安排好干事检查。贯彻方案的实施，根据具体情况，解释扣分细则等模棱两可的地方。
2、轮到自己负责时，提前五到十分钟到达集合地。
3、提前通知执勤干事工作具体时间与概况。
4、登记管理缺勤迟到人员名单，汇制总表。
5、对于一些现实的问题给出建议，与部长协商
6、对于部长传达的意见和批评要辩证接收。实施改进。
地理系团总支
学生会劳卫部
篇6：高层管理干部行为准则
第一章总 则
第一条为规范学校党员领导干部廉洁自律行为，增强党员领导干部廉洁从政的意识，根据《中国共产党党章》《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》《教育部直属高校党员领导干部廉洁自律“十不准”》和中央纪委、教育部、监察部《关于加强高等学校反腐倡廉建设的意见》，结合学校实际，制定本行为准则。
第二条本行为准则所指党员领导干部是指学校副处级（含副处）以上党员领导干部。
第三条党员领导干部必须具有共产主义远大理想和中国特色社会主义坚定信念，践行社会主义核心价值体系；必须坚持全心全意为人民服务的宗旨，立党为公、执政为民；必须在党员和师生员工中发挥表率作用，自重、自省、自警、自励；必须模范遵守党纪国法，清正廉洁，忠于职守，正确行使权力，始终保持职务行为的廉洁性；必须弘扬党的优良作风，求真务实，艰苦奋斗，密切联系群众。
第二章廉洁自律行为规范
第四条党员领导干部要廉洁奉公、忠于职守，严禁利用职权和职务上的影响谋取不正当利益。不准有下列行为：
（一）违反规定收受礼品、礼金、有价证券、支付凭证和干
股，接受与行使职权有关系的单位或个人的财物；
（二）接受可能影响公正执行公务的宴请、旅游、健身和娱乐活动等；
（三）接受校内单位和经济实体违反规定发给的奖金、津贴、劳务费和其它各种福利；
（四）利用婚丧嫁娶、出国(境)、生日、乔迁、岗位变动、子女升学等事项大操大办，借机敛财，或动用公款公物操办；
（五）借出差、开会、考察、培训、研讨等名义，用公款旅游或者变相出国(境)旅游。
第五条党员领导干部要严格按照干部选拔任用工作制度办事，严禁借选拔任用干部之机谋取私利。不准有下列行为：
（一）违反规定程序推荐、考察、酝酿、讨论决定干部；
（二）采取不正当手段为本人或者他人谋取职位；
（三）在民主推荐、民主测评和选举中搞拉选票等非组织活动；
（四）在干部选拔任用工作中封官许愿、任人唯亲、营私舞弊；
（五）违反规定擅自决定人事任免、调动、教师聘任、职称评聘等事项。
第六条党员领导干部要自觉遵守财务管理制度和财经纪律，严禁为本人或他人谋取不正当利益。不准有下列行为：
（一）个人违规干预和插手资金借贷、重大项目投资等经济
活动，以及校办企业、后勤服务等经营活动；
（二）擅自决定学校对外融资或进行股票和风险性债券投资；
（三）私设“小金库”或公款私存；
（四）用公款报销或支付应由个人负担的费用；
（五）授意、暗示、默许本单位或下属部门隐瞒、截留、转移、私分应上交学校的收入；
（六）擅自设立收费项目和收费标准乱收费。
第七条党员领导干部要严格执行基建、维修、物资采购、物资管理规定，严禁违反规定权限和程序办事。不准有下列行为：
（一）个人违规干预和插手建设工程、物资设备采购等经济活动；
（二）违反国家招投标有关规定，在基建、维修、物资采购等方面规避招投标或在招投标活动中弄虚作假、徇私舞弊；
（三）借批准、转让、出租、调换学校的仪器设备、物资及房地产等国有资产之机谋取私利。
第八条党员领导干部要模范遵守学术道德和有关规定，严禁在学术活动中徇私舞弊，以权谋私。不准有下列行为：
（一）个人违规干预科研项目评审以及其他学术评审活动；
（二）在行使学术权力中徇私枉法，或在科研立项、成果鉴定评奖等工作中拉关系，弄虚作假、投机取巧；
（三）在未参加且未指导的论著及科研成果中挂名；
（四）伪造个人学历、学术成果、专家鉴定、证书及其他证明学术能力和水平的材料；
（五）违反规定使用科研经费；
（六）在学生考试、奖惩、学籍、毕业论文(设计)、保送读研究生的管理过程中徇私舞弊或违规干预。
第九条党员领导干部要严格遵守招生考试纪律，严禁违反招生考试政策和工作程序。不准有下列行为：
（一）利用职务和工作的便利越权干预招生考试工作，违反规定向学校招生管理部门递条子、打招呼，干扰招生考试工作；
（二）违反规定对外办班和签订办班招生合同，利用本校资源私自办班；
（三）利用招生考试接受考生家长的现金、物品、有价证券和支付凭证等。
第十条党员领导干部要集中精力做好本职工作，严禁私自从事营利性活动。不准有下列行为：
（一）个人或借他人名义经商办企业，以及从事有偿中介活动；
（二）私自进行职务发明专利的对外投资、入股、转让、合作等；
（三）违反规定在校内外经济实体中兼职或兼职取酬；
（四）个人在对外经营活动中收受回扣、中介费或其他财物。第十一条党员领导干部要管好配偶、子女、其他亲属以及
身边工作人员，严禁利用职权和职务上的影响为亲属及身边工作人员谋取利益。不准有下列行为：
（一）利用职权在职称评聘、职务晋升、科研立项、成果鉴定、表彰奖励、招生就业、出国、用车等方面为配偶、子女、其他亲属及身边工作人员谋取私利或特殊照顾；
（二）违反规定用公款支付配偶、子女及其他亲友学习、培训、旅游的费用；
（三）违反规定擅自安排或默许配偶、子女及其他亲属承接学校及校属单位的基建工程、大宗物资采购项目以及后勤服务性项目。
第十二条党员领导干部要艰苦奋斗，勤俭节约，严禁讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费。不准有下列行为：
（一）在公务活动中提供或者接受超过规定标准的接待；
（二）以各种名义用公款大吃大喝或进行高消费娱乐、健身活动；
（三）公车私用；
（四）违反规定超标准配备、使用办公用房和办公用品。第十三条党员领导干部要弘扬新风正气、抵制歪风邪气，严禁任何有损学校和个人形象的低俗行为。不准有下列行为：
（一）以不正当手段获取荣誉、职称、学历学位等利益；
（二）从事有悖社会公德、职业道德、家庭美德的活动；
（三）参加各种形式的赌博活动。
第三章实施与监督
第十四条学校党委、行政负责本行为准则的贯彻实施。学校纪委协助党委、行政抓好本行为准则的落实，并负责对实施情况进行监督检查。
第十五条按党风廉政建设责任制规定，各级领导班子党政一把手对落实本行为准则负全面责任。
第十六条充分发挥学校民主党派、特邀监察员、教育工会、教代会和教职员工及新闻舆论的监督作用。
第十七条党员领导干部执行本行为准则的情况，列入干部年终述职述廉、干部考核和党风廉政建设责任制考核的重要内容，考核结果作为干部任免、奖惩的重要依据。
第十八条党员领导干部违反本行为准则的，依据有关党纪政纪和法律法规，视情节轻重进行批评教育、诫勉谈话，直至党纪政纪处分或移送司法机关处理。
第四章附则
第十九条本行为准则自下发之日起实施。《吉林大学党政领导干部廉洁自律“八不准”暂行规定》同时废止。
第二十条本行为准则由中共吉林大学纪律检查委员会负责解释。
篇7：管理工安全操作行为准则
1、在队统一领导下，负责分管范围内的管理工作
2、加强自身政治业务学习，严格执行各项管理规定，廉洁自律，爱岗敬业。
3、文明用语，诚恳待人，礼貌服务，遇到重大问题及时汇报。
4、认真做好各项统计管理工作，做到字迹清晰，无差错，并保持日清月结，帐、卡、物相符。
篇8：新准则下管理层舞弊行为分析
近年来, 随着国内外“美国安然”、“银广厦”等重大舞弊丑闻案件的曝光, 管理舞弊问题已称为全球范围内亟待解决的重大难题。舞弊通常分为雇员舞弊和管理舞弊。王泽霞 (2005) 认为“理层舞弊是指管理层故意通过重大误导性财务报表来伤害投资者和债权人等公司利益相关者的舞弊行为。”而且将管理舞弊等同于财务报表舞弊。本文提到的管理层舞弊就采用此定义。
2006年我国先后颁布了新的会计准则体系和执业准则, 在新准则的背景下, 管理舞弊行为是否发生以及如何进行, 本文借鉴美国注册会计舞弊审核协会的创始人艾伯伦奇特提出的舞弊三角理论, 进行了分析。
二、管理层舞弊行为分析
舞弊三角理论认为, 诱导舞弊的因素主要有三种:机会、压力 (动机) 和借口 (道德取向) 。本文藉此, 结合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》, 对我国上市公司管理层舞弊行为进行分析。
1、舞弊压力
人的行为是由动机推动而产生的, 管理舞弊行为也是源于其动机。一般说来, 管理当局会遵循合理及合乎道德的管理方式, 但是在经济萧条环境下, 管理当局就会开始一些短期行为。新形势下管理层舞弊的动机有:
(1) 盈利能力受到不利经济环境、行业状况或运营状况的威胁。例如, 市场需求大幅下降, 竞争激励或市场饱和, 新颁布的行业相关法律法规对其产生重大影响等。
(2) 迎合内、外部预期或要求。例如, 治理层为管理层设定了过高的销售业绩或利润指标;政府部门、股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力或增长趋势不切实际的预期。
(3) 满足IPO资格、筹集更多资金、获得再融资资格。为保证我国资本市场的持续健康发展, 目前我国相关法规对IPO、增发及配股满足的条件更加严格具体, 这就更加促使企业为达到目的实施舞弊。
2、舞弊机会
有了舞弊动机, 没有机会还不行, 有了舞弊机会, 舞弊才可能成功。机会要素是指舞弊者进行公司舞弊而不被发现, 或者能够逃避惩罚的条件, 管理层舞弊的机会一般源于内部控制在涉及和运行上的缺陷。管理层舞弊有以下舞弊机会:
(1) 信息不对称。在委托——代理制度下, 由于公司管理层与所有者 (股东) 利益不一致, 从而导致管理层在满足自己的欲望时就会采取舞弊等不正当手段, 出现所谓的道德风险。
(2) 公司所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会。从事关联方交易、非常规交易等不具有商业实质的交易;大量采用分渠道、销售折扣及退货等交易方式。
(3) 组织结构复杂或不稳定, 内部控制存在缺陷, 管理层凌驾于控制之上, 而且很难发现管理层舞弊, 惩罚力度不够。我国上市公司中, 所有者缺位使得公司的内部控制形同虚设;另外由于会计师事务所审计费用的支付特点, 使得外部监督失效。
3、舞弊合理化借口
只有舞弊者能够对舞弊行为予以合理化, 舞弊者才可能做出舞弊行为, 做出舞弊行为后才可能心安理得。由于我国上市公司为了“国家利益或为了职工的利益”而实施舞弊。常见的舞弊借口有:
(1) 管理层态度不端或缺乏诚信。管理层传递了不适当的价值观或道德标准, 习惯于向外界承诺实现不合理的预期, 并且混淆个人业务与公司业务。
(2) 管理层与注册会计师关系异常或紧张。在会计、审计或信息披露问题上经常于注册会计师发生意见分歧;对注册会计师提出不合理的要求或施加限制。
三、管理层舞弊行为的特征
新会计准则下及新的经济形势下, 管理层舞弊行为具有以下特点。
1、管理层实施舞弊行为的主要动机是公司的融资压力。
尽管新审计准则从舞弊动机的角度提出了几种可能的管理层舞弊压力, 通过对舞弊样本公司舞弊行为发生前的分析发现, 在69个管理层舞弊样本中, 为保持业绩平稳而发生舞弊行为的占大多数, 33家 (47.8%) ;为避免被ST或PT的有9家 (13%) , 为获得上市资格或增发新股的有10家 (14.5%) 。通过以上分析可以看出, 融资压力较大是管理层舞弊的一大动机。
2、参与人员主要是董事会成员
与国外财务报表舞弊行为的参与人员 (主要是经理层) 不同, 我国的财务报表舞弊的主要参与者是董事会成员。据统计在69个管理舞弊案例中, 66家样本公司的处罚报告中涉及到对公司董事和内部高管人员的处罚, 其中董事长参与舞弊的有63家 (95.45%) 。
3、管理层舞弊的手段多样化
除了传统的关联方交易舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊、采用不恰当的会计政策和会计估计舞弊外, 新会计准则给管理层舞弊带来了更广阔的空间。管理层可以以新债务重组准则和非货币性交易准则, 研发费用的处理, 以及借款费用资本化为口径, 提高报告盈余, 粉饰财务报表, 进行财务舞弊。
四、结论
以成熟的舞弊三角理论为入口, 在新准则颁布并实施的背景, 通过对管理层舞弊行为的分析, 笔者认为, 管理层舞弊的症结主要是由于委托代理关系、公司治理和内部控制缺陷、保持公司绩效、信息不对称、外部环境压力、内部监管无效以及关联方协助。这些因素是导致我国管理层舞弊行为不断发生, 居高不下的重要原因。新会计准则在降低管盈余操纵空间的同时, 也提供了其他管理舞弊滋生的土壤。所以, 在新形势下, 完善证券市场运行机制, 改善公司治理缺陷, 防止新的管理舞弊手段的出现, 是减少或遏制管理层舞弊的必要措施。
参考文献
[1]、中国注册会计师协会.《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》。
[2]、王泽霞.我国上市公司管理层舞弊行为分析—基于舞弊三角理论.《会计之友》, 2007 (9)
[3]、娄权.财务报告舞弊:理论假说与经验证据.《当代财经》, 2003 (7)
篇9：试论新准则下企业的盈余管理行为
摘要:盈余管理是企业在会计准则允许的范围之内,通过会计政策选择或交易安排等,对企业会计信息进行调控,以达到自身利益最大化的行为。2006年2月15日,我国财政部颁布了新的企业会计准则体系,已于2007年1月1日首先在上市公司中实施,其他企业在未来几年也将陆续实施新企业会计准则体系。新会计准则的施行在某种程度上限制了企业的盈余管理行为,但是有些具体准则仍然为企业留下了盈余管理的空间。
关键词:新准则;盈余管理;途径
盈余管理是指企业的管理者为实现自身利益或企业的市场价值的最大化,在会计准则允许的范围内,主要通过会计政策的选择,来调节企业盈余的行为。公司进行盈余管理主要基于以下几方面的原因:(1)资本市场对公司的要求;(2)管理当局对利益最大化的追求;(3)公司避税的需要;(4)避免过高的政治成本。新企业会计准则的实施一方面限制了原有的盈余管理的方式,但由于会计准则的局限性,也不可避免的扩大了公司盈余管理的空间。
一、新会计准则对公司盈余管理行为的规范
1.限制存货计价方法调节盈余的行为
存货发出计价方法的选择对盈余管理空间的影响具体体现在存货的价格波动上。新会计准则在会计政策中取消了发出存货计价的后进先出法,规定企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。它在存货成本计价方法上的变化,使得企业利用变更存货计价方法来调节当期利润的惯用手段不能再被使用,消除了人为调节因素,大大缩小了企业盈余管理空间,大大缩小了滥用盈余管理的空间。
2.限制了企业合并调节盈余的行为
关于企业合并,旧准则规定主要是以股权比例作为衡量标准,这会使上市公司在业绩不佳的年份,通过收购业绩优良公司的股权或者是减持经营业绩不佳的公司的长期股权投资份额达到盈余管理的目的。新准则规定编制的合并报表将能真实反映由母公司和子公司所构成的整个企业集团的经营成果和财务状况,体现了从侧重母公理论向侧重实体理论的转变。这一规定使一些企业无法通过降低业绩差的子公司的投资比例将其从合并范围中剔除,或是提高业绩好的子公司的投资比例,从而有效地控制企业盈余管理的行为。
3.限制利用资产减值准备调节盈余
资产减值准备的计提和冲回曾经是上市公司进行盈余管理的常用手段。新准则规定部分资产的减值准备一经计提,不得转回,减少了企业利用减值准备的计提和冲回在各会计期间之间调节利润的可能。这样就使资产减值的调节功能大大降低,从而反制公司滥用资产减值调节利润。
二、新会计准则下企业盈余管理的几种途径
1.盈余管理途径固定资产折旧
《企业会计准则第4号——固定资产》第十九条规定:“企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命;预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值;与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。”
2.盈余管理途径之非货币性资产交换中公允价值的引入
《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》第四条规定:“如果非货币性交换同时满足以下两个条件,应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产的差额计入当期损益:一是交换具有商业实质;二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。”由于对商业实质的界定比较模糊,那些想借非货币性资产交换来进行盈余管理的企业,必定会想方设法让非货币性交换具有商业实质。同时,以非货币性资产换入的资产,以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益,这项规定为企业进行盈余管理开辟了一片新的蓝天。
3.盈余管理途径之资产减值的转回
《企业会计准则第8号——资产减值》第十七条规定:“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。”这在很大程度上压缩了企业利用资产减值准备调节利润的空间。但是该准则第三条亦指出:“存货、金融资产、投资性房地产等资产的减值并不适用该项准则,其资产减值准备计提后仍然能够转回。”这给拥有大量如应收账款、存货等资产的企业进行盈余管理仍旧留下了一定的空间。
4.盈余管理途径之债务重组收益
《企业会计准则第12号——债务重组》第四条规定:“以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益。”;第五条规定:“以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益。”这些规定使得那些无力偿债的企业,一旦获得债权人一定程度的债务减免,当期账面利润将会因重组收益而直线上升。尤其对于一些已连续亏损两年的上市公司而言,为了防止被退市,极易与债权人串通,通过债权人豁免部分甚至全部债务来确认债务重组收益,从而达到账面扭亏为盈、提升当期业绩的目的。
三、结束语
新会计准则对公司盈余管理的影响是客观存在的。会计准则的制定并非完全为防范盈余管理而设置,无法达到完全有效,因此公司管理当局选择对自己有利的会计政策成为必然。过度的盈余管理会误导投资者、债权人以及其他利益相关者,甚至会导致资本市场的混乱。另外还应注意到,新会计准则的颁布、实施虽暂定为上市公司,但其实施范围随时有可能扩大到非上市公司,其相关盈余管理的影响也会逐渐显现。基于以上认识,应认真分析公司利用新会计准则进行盈余管理的可能方法和途径,保证会计信息质量,维护公司利益相关者的利益。
参考文献:
[1]宁亚平:盈余管理的定义及其意义研究[J].会计研究,2004(09).
[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社,2006.
篇10：集团员工行为准则管理办法
第一章 总则
制定本行为准则的目的是为公司员工提供正确的行为规范和道德标准，以便更好的执行公司各项规章制度，遵守国家法律和社会公共道德。
第二章 行为准则的基本方针
一、遵守国家法律法规，建立团结、奋进、文明、自律、诚信、务实的员工队伍。
二、形成积极进取的企业文化氛围，树立良好企业形象。通过自主管理，形成与企业共同认知的价值标准。
第三章 员工行为准则
一、爱岗敬业，立足于自身岗位，把岗位作为实现自我人生价值的基石，通过不断的学习与实践为企业和社会做出更大的贡献。
二、树立安全第一意识，遵守安全管理规章制度，在工作岗位上创造安全环境，保证自身、他人及设备的安全。
三、踏实进取，始终保持务实和积极进取的工作精神，加强学习、努力工作，不断提高自身综合素质，具备自信的业务处理能力。
四、勤俭节约，节水节电节设备，勤俭节约不浪费。
五、遵章守纪，遵守国家各项法律法规，遵守公司各项规章制度，在工作中正确理解、执行命令指示。
六、文明诚信，言谈举止文明大方，塑造良好个人形象，坚持实事求是的原则，以诚信为本，力戒浮夸与形式主义。
七、勇于负责，尽最大的努力追求工作领域中的第一，能勇于承担重任，对工作结果负责。
八、乐于奉献，时刻以公司利益为重，在工作上不计个人得失，任劳任怨，以贡献自身力量为快乐和自豪。
九、顾全大局，时刻以公司大局为重，发现问题或存在意见应及时与公司领导及相关部门协商，在公司内部协调解决。
十、团结和睦，正确处理上、下、同级关系，在工作中相互支持，生活中关心理解，不允许以任何方式形成派别或诋毁同事。
十一、尊重他人肯定、赞扬他人的长处和业绩，对他人的不足给予善意的忠告和鼓励，努力营造轻松、愉快、合作的气氛。
十二、保守秘密，不允许为个人利益而使用企业经营、管理、技术等方面的信息资源，做到严守企业秘密。
第四章 仪容仪表规范
一、员工上班时必须着标准制服，制服应保持平整、美观，不得有污渍等不洁现象。按规定可不穿工装时服饰应整洁大方、有领有袖，不得穿短裤、背心，不赤脚、不穿拖鞋。
二、女员工应做到着装正规、整洁、得体，保持头发、脸面整洁。不得穿领口过低、裙、裤过短的服装，不得穿着露出脚趾及后跟的凉鞋及其他不适宜的装束，不佩戴夸张、异类、过大的饰物上班，不化浓妆和奇妆，不使用过浓香水。
三、男员工上班时应打领带、穿衬衫等工装应束于长裤之中，领带长度应在皮带之上，不得漏出西服之外。保持头发干净、梳理整齐、不过耳，不留胡子。
四、保持口腔清洁，工作前忌食葱、蒜等具有刺激性气味的食品。
第五章 行为举止规范
一、举止应文雅、礼貌、精神。遵守考勤制度，不漏签到、不代签到，准时上班、下班，不迟到、早退。病假、事假需及时申请或通知本部门负责人，填报请假单。
二、上班时间保持良好的精神状态，精力充沛，精神饱满，乐观进取。对待上司要尊重，对待同事要热情，处理工作保持头脑清醒，提倡微笑对人，微笑服务，不将个人喜好带进工作中。
三、进入办公现场，必须在上班前搞好个人卫生，整理好个人物品。
四、上班后搞好各自岗位周围和包干区的清洁卫生工作，平时注意卫生，不随地吐痰，不乱丢杂物。
五、在工作时间不能当众化妆，保持坐姿端庄。上班时间不躺倚、不趴台桌、不坐台桌、脚不高跷，不伸懒腰、挖鼻孔、掏耳朵、剪指甲。
六、在工作场所不吹口哨，不哼小调，不大声喧哗。在公司范围内不吸烟。
七、在工作时间内不吃零食，不干私活，不脱岗，不扎堆聊天，不嘻笑打闹。
八、不长时间接打私人电话（时间不得超过30分钟），不长时间接待亲友，且不得影响工作。
九、出入领导办公室，主动敲门示意，进入房间随手关门。
十、除公司组织的集体活动外，工作时间在工作场所不得搞棋牌等文娱活动。
十一、工作日不得饮酒，若工作需要饮酒不可影响正常工作。
十二、热情接待每一位客人，不以貌取人、不盛气凌人，与客户约见要准时，如另有客人来访需等待时，应主动端茶道歉。
十三、参加会议和各种有组织的活动不迟到、不早退、不无故缺席。
十四、下班前应检查卫生，收拾好台桌和办公用品，贵重物品应放置在安全处或规定处。
第六章 语言规范
一、应做到亲切、诚恳、谦虚，语音清晰、语气诚恳、语速适中、语调平和、表述言简意赅。不说粗言俗语、污言秽语。
二、与他人交谈，要专心致志，面带微笑，不能心不在焉，反应冷漠；不准说脏话、忌语，应使用文明用语。注意 要修改
三、同事之间沟通问题时，应本着“换位思考，解决问题”原则，语言应礼貌、委婉。工作相约，敬语在先，事后道谢；打断别人工作应说：“对不起，打扰一下”，征得对方同意后再插入，事毕道谢。
四、见到领导时应主动打招呼，向上级汇报工作时应简洁、明确。
五、接听电话，应首先说：“您好，××部。”
六、接待客人应自觉敬语招呼，接待结束应敬语相送。
第七章 办公环境规范
一、办公会客室、各独立办公室应保持安静，工作时间禁止高声喧哗、打闹、打游戏、网络聊天、下载电影、游戏及做与工作无关之事。
二、公司办公区域、公用区域不准吸烟，吸烟的员工应注意他人的感受，控制吸烟量及避免在女性面前吸烟，须到指定吸烟场所进行。
三、工作时间内不应无故离岗、串岗，不得闲聊、用餐、吃壳类或有气味的零食。
四、不得将可能影响办公环境或与工作无关的物品带入公司。
第八章 办公区域物品摆放规范
一、桌面上允许摆放计算机及其附件、文件架、电话、台历、笔筒、水杯以及正在使用的物品。
二、不使用的文件应存放于文件夹内，不使用的文件夹应归入文件架内，不得在办公桌随意堆放，影响美观。
三、储存柜和文件柜应尽量靠墙摆放，柜内物品摆放整齐有序，储存柜上不应堆放杂物，储存柜应使用定位标签，统一编号。
四、办公桌、抽屉内物品应摆放整齐。
五、私人的衣服、围巾等物品不可挂在座椅靠背上。
六、离开座位时应将椅子归于原位。
第九章 办公设备设施使用规范
一、下班、或离开办公室30分钟以上的，须关闭不使用的电器、电灯等耗电设备；公文、印章、票据、现金及贵重物品等应锁入保险柜或抽屉内，关窗、锁门后方可离开。
二、墙壁、座位挡板、桌椅等不得乱刻乱画，如需加钉应经集团行政部或各子（分）公司负责人同意；打水时严禁乱泼乱倒，剩茶水只准倒入清洁池或指定位置，不可随意的倒入花盆中；使用饮水机应正确操作，避免浪费。
三、未经行政部同意，不得私自调换工作位置或挪动办公桌、文件柜等办公家具、办公设备；不得擅自添加办公家俱。
四、公司使用的电脑、传真机、复印机原则上不能私用，若有特殊原因，须事先提出申请，经批准后方可使用。
五、公司电脑所附带设备如：摄像头、耳机、音响等除工作原因使用外，其余时间不得使用。公司电脑屏幕背景宜选用优美的自然风景图案不得用过于夸张的图案作为背景图片；电脑屏幕应设置统一屏保。
六、公司内部座机不得擅自私用，否则产生的费用应由个人承担。
七、应爱护公司财产和设备，发现损坏应及时向集团后勤部报修，无法修复的应注明原因申请报废；因故意或使用不当损坏公物者，损坏当事人应予以相应赔偿。
第十章 其他行为规范
一、遵守保密纪律，保存好公司各种文件及技术资料，不得泄露公司机密。
二、办公时间因私会客需向主管领导请示，时间不得超过30分钟。
三、严禁员工携带违禁品、危险品、管制刀具等进入办公场所。
四、工作中不得擅自翻阅他人的文件、资料、报告等材料。
五、严禁将公司的烟缸、茶叶、茶杯等一切公物，带回家私用。
第十一章 处罚条款
一、初次违反员工行为准则管理办法，予以口头警告处罚。二、二次违反员工行为准则管理办法，予以50元罚款；三次违反员工行为准则管理办法，予以100元罚款。
三、多次违反员工行为规范，公司将依情节轻重予以处罚并解除员工合同，造成严重后果的公司有权追究其相应的法律责任。
篇11：高层管理干部行为准则
第一章 总 则第一条 为了规范上海汉钟精机股份有限公司(以下简称“公司”)董事、监事、高级管理人员的行为,完善公司治理,根据《中华人民共和国公司法》(以下简称“《公司法》”)、《中华人民共和国证券法》(以下简称“《证券法》”)、《深圳证券交易所股票上市规则》(以下简称“《上市规则》”)、《上市公司治理准则》、《深圳证券交易所中小企业板诚信建设指引》等相关法律、法规、规范性文件以及《上海汉钟精机股份有限公司章程》(以下简称“《公司章程》”)的规定,特制定本行为准则。
第二条 本准则适用于公司的董事、监事及高级管理人员。
第三条 公司董事、监事、高级管理人员应自觉学习《公司法》、《证券法》及国家有关法律、法规、规范性文件,不断提高自身素质和修养,增强法律意识和现代企业经营意识,掌握最新政策导向和经济发展趋势。
第四条 公司董事、监事、高级管理人员应当诚实守信,不得损害投资者特别是中小投资者的合法权益。
第二章 声明与承诺第五条 公司董事、监事、高级管理人员应当按照相关规定向深圳证券交易所及公司董事会提交《董事(监事、高级管理人员)声明及承诺书》。
公司董事、监事和高级管理人员应当保证《董事(监事、高级管理人员)声明及承诺书》中声明事项的真实、准确、完整,不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
公司董事、监事和高级管理人员在任职(含续任)期间出现声明事项发生变化的,应当
自该等事项发生变化之日起五个交易日内向深圳证券交易所和公司董事会提交有关该等事
项的最新资料。
第六条 公司董事、监事和高级管理人员应当履行以下职责并在《董事(监事、高级管理人员)声明及承诺书》中作出承诺:
(一)遵守并促使公司遵守国家法律、行政法规、部门规章、规范性文件,履行忠实义务和勤勉义务;董事、监事、高级管理人员行为准则2(二)遵守并促使公司遵守《上市规则》和深圳证券交易所的相关规定,接受深圳证券交易所监管;
(三)遵守并促使公司遵守《公司章程》;
(四)深圳证券交易所认为应当履行的其他职责和应当作出的其他承诺。
监事还应当承诺监督董事和高级管理人员遵守其承诺。
高级管理人员还应当承诺及时向董事会报告有关公司经营或者财务方面出现的可能对
公司股票及其衍生品种交易价格产生较大影响的事项。
第三章 忠实义务和勤勉义务第七条 公司董事、高级管理人员对公司负有下列忠实义务:(一)不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入,不得侵占公司的财产;
(二)不得挪用公司资金;
(三)不得将公司资产或者资金以某个人名义或者其他个人名义开立账户存储;
(四)不得违反《公司章程》的规定,未经股东大会或董事会同意,将公司资金借贷他
人或者以公司财产为他人提供担保;
(五)不得违反《公司章程》的规定或未经股东大会同意,与公司订立合同或者进行交易;
(六)未经股东大会同意,不得利用职务便利,为自己或他人谋取本应属于公司的商业机会,自营或者为他人经营与公司同类的业务;
(七)不得接受与公司交易的佣金据为己有;
(八)不得擅自对外披露公司秘密;
(九)不得利用其关联关系损害公司利益;
(十)其他依照法律、法规和规章制度不得或者不应当从事的事项或行为。
第八条 公司董事对公司负有下列勤勉义务:
(一)应谨慎、认真、勤勉地行使公司赋予的权利,以保证公司的商业行为符合国家法律、行政法规以及国家各项经济政策的要求,商业活动不超过营业执照规定的业务范围;
(二)公平对待所有股东;
(三)认真阅读公司的各项商务、财务报告和公共媒体有关公司的报道,及时了解并持
续关注公司业务经营管理状况和公司已发生或可能发生的重大事件及其影响,及时向董事会
报告公司经营活动中存在的问题,不得以不直接从事经营管理或者不知悉为由推卸责任;董事、监事、高级管理人员行为准则3(四)原则上应当亲自出席董事会,以正常合理的谨慎态度勤勉行事并对所议事项表达
明确意见;因故不能亲自出席董事会的,应当审慎地选择受托人;
(五)应当对公司定期报告签署书面确认意见。保证公司所披露的信息真实、准确、完整;
(六)应当如实向监事会提供有关情况和资料,不得妨碍监事会或者监事行使职权;
(七)法律、行政法规、部门规章及公司章程规定的其他勤勉义务。
公司高级管理人员应遵守本条第(五)项至第
(七)项规定的勤勉义务。
第九条 监事应当遵守法律、行政法规和本章程,对公司负有忠实义务和勤勉义务,不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入,不得侵占公司的财产。
公司监事应对公司财务以及公司董事、高级管理人员履行职责的合法合规性进行监督,维护公司及股东的合法权益。监事发现董事和高级管理人员存在违反法律、法规和《公司章
程》的行为,应向监事会报告,并由监事会向董事会、股东大会报告或者接向证券监管机构
及有关部门报告。
第四章 信息披露与信息保密第十条 董事、监事、高级管理人员应当保证公司信息披露内容的真实、准确、完整、及时、公平,没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
第十一条 公司董事、高级管理人员应当对定期报告签署书面确认意见,监事会应当提
出书面审核意见,说明董事会的编制和审核程序是否符合法律、行政法规和中国证监会的规
定,报告的内容是否能够真实、准确、完整地反映公司的实际情况。
董事、监事、高级管理人员对定期报告内容的真实性、准确性、完整性无法保证或者存在异议的,应当陈述理由和发表意见,并予以披露。
第十二条 公司董事、监事、高级管理人员应当勤勉尽责,关注信息披露文件的编制情况,保证定期报告、临时报告在规定期限内披露,配合公司及其他信息披露义务人履行信息披露义务。
第十三条 董事应当了解并持续关注公司生产经营情况、财务状况和公司已经发生的或者可能发生的重大事件及其影响,主动调查、获取决策所需要的资料。
监事应当对公司董事、高级管理人员履行信息披露职责的行为进行监督;关注公司信息披露情况,发现信息披露存在违法违规问题的,应当进行调查并提出处理建议。
高级管理人员应当及时向董事会报告有关公司经营或者财务方面出现的重大事件、已披董事、监事、高级管理人员行为准则 4露的事件的进展或者变化情况及其他相关信息。
第十四条 公司董事、监事、高级管理人员不得泄漏内幕信息,不得进行内幕交易或配合他人操纵证券交易价格。
第十五条董事、监事、高级管理人员参加股东大会、董事会、监事会及总经理办公室
会议,如无传达义务,一律不得透露会议内容,否则将依法承担法律责任。第十六条 董事、监事、高级管理人员在接受新闻媒体采访或交流时,应谨慎言行,对可能引起公司股票二级市场价格波动或影响公司形象的重大机密和敏感话题,未经董事长或
董事会授权,一律回避。
第五章 买卖公司股份第十七条 董事、监事及高级管理人员在任职期间应依法申报其所持公司股份及其变动情况,依法买卖公司股份。
第六章 离 职
第十八条董事可以在任期届满以前提出辞职。董事辞职应向董事会提交书面辞职报
告。如因董事的辞职导致公司董事会低于法定最低人数时,在改选出的董事就任前,原董事
仍应当依照法律、行政法规、部门规章和《公司章程》的规定,履行董事职务。
第十九条 监事任期届满未及时改选,或者监事在任期内辞职导致监事会成员低于法定人数的,在改选出的监事就任前,原监事仍应当依照法律、行政法规和本章程的规定,履行监事职务。
第二十条 董事、监事、高级管理人员提交辞职报告或任期届满,其对公司和股东负有的义务在其辞职报告尚未生效或生效后的合理期间内,以及任期结束后的合理期间内并不当然解除,其对公司商业秘密负有的保密义务在任期结束后仍然有效,直至该秘密成为公开信息。其他义务的持续期间根据公平的原则决定,视事件发生与离任之间时间的长短,以及与公司的关系在何种情况和条件下结束而定。
第七章 参加会议相关事项第二十一条 董事、监事、高级管理人员在召开有关会议前,应仔细阅读该次会议相关资料并提出中肯建议或意见,不得敷衍了事。在参加会议时,应本着勤勉尽责的精神,积极提出建议和意见。董事、监事、高级管理人员行为准则5 第二十二条公司全体董事、监事和董事会秘书应当出席公司股东大会,经理和其他高
级管理人员应当列席董事股东大会。
董事、监事、高级管理人员在股东大会上就股东的质询和建议作出解释和说明。
董事连续两次未能亲自出席,也不委托其他董事出席董事会会议,视为不能履行职责, 董事会应当建议股东大会予以撤换。
第二十三条董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的,不得对该项决
议行使表决权,也不得代理其他董事行使表决权。
第八章 独立董事特别行为规范第二十四条 独立董事应当独立公正地履行职责,不受公司主要股东、实际控制人或其他与公司存在利害关系的单位和个人的影响。若发现所审议事项存在影响其独立性的情况,应向公司申明并实行回避。任职期间出现明显影响独立性的情形的,应及时通知公司,必要时应提出辞职。
第二十五条 独立董事应充分行使下列特别职权:(一)重大关联交易(指公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于公司最近经审
计净资产的5%的关联交易)应由独立董事认可后,提交董事会讨论。独立董事在作出判断
前,可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告;
(二)向董事会提议聘用或解聘会计师事务所;
(三)向董事会提请召开临时股东大会;
(四)提议召开董事会;
(五)独立聘请外部审计机构和咨询机构;
(六)在股东大会召开前征集投票权。
独立董事行使上述职权应取得全体独立董事的二分之一以上同意。
第二十六条 独立董事应当对下述公司重大事项发表同意、保留意见及其理由、反对意见及其理由和无法发表意见及其理由的独立意见:
(一)提名、任免董事;
(二)聘任解聘高级管理人员;
(三)公司董事、高级管理人员的薪酬;
(四)公司董事会未作出现金利润分配预案;
(五)公司的股东、实际控制人及其关联企业对公司现有或新发生的总额高于300万元董事、监事、高级管理人员行为准则6或高于公司最近经审计净资产值的5%的借款或其他资金往来,以及公司是否采取有效措施回收欠款;
(六)独立董事认为有可能损害社会公众股股东合法权益的事项;
(七)《公司章程》规定的其他事项。
第二十七条 独立董事发现公司存在下列情形时,应当积极主动履行尽职调查义务,必要时应聘请中介机构进行专项调查:
(一)重要事项未按规定提交董事会审议;
(二)未及时履行信息披露义务;
(三)公开信息中存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;
(四)其他涉嫌违法违规或损害社会公众股股东权益的情形。第二十八条除参加董事会会议外,独立董事每年应保证不少于十五天的时间,对公司
生产经营状况、管理和内部控制等制度的建设及执行情况、董事会决议执行情况等进行现场
调查。
第二十九条 出现下列情形之一的,独立董事应当发表公开声明:
(一)被公司免职,本人认为免职理由不当的;
(二)由于公司存在妨碍独立董事依法行使职权的情形,致使独立董事辞职的;
(三)董事会会议材料不充分时,两名以上独立董事书面要求延期召开董事会会议或延
期审议相关事项的提议未被采纳的;
(四)对公司涉嫌违法违规行为向董事会报告后,董事会未采取有效措施的;
(五)严重妨碍独立董事履行职责的其他情形。
第三十条 独立董事应当向公司股东大会提交述职报告,述职报告应包括以下内容:
(一)上出席董事会及股东大会次数及投票情况;
(二)发表独立意见的情况;
(三)保护社会公众股股东合法权益方面所做的工作;
(四)履行独立董事职务所做的其他工作,如提议召开董事会、提议聘用或解聘会计师
事务所、独立聘请外部审计机构和咨询机构等。
第三十一条 独立董事应当通过《独立董事工作笔录》对其履行职责的情况进行书面记载。董事、监事、高级管理人员行为准则7第九章 董事长特别行为规范
第三十二条董事长应积极推动公司内部各项制度的制订和完善,加强董事会建设,确
保董事会会议依法正常运作,依法召集、主持董事会会议并督促董事亲自出席董事会会议。
第三十三条董事长应严格董事会集体决策机制,不得以个人意见代替董事会决策,不
得影响其他董事独立决策。
第三十四条 董事长在其职责范围(包括授权)内行使权利时,遇到对公司经营可能产 生重大影响的事项时,应当审慎决策,必要时应提交董事会集体决策。对于授权事项的执行
情况应当及时告知全体董事。
董事长不得从事超越其职权范围(包括授权)的行为。
第三十五条董事长应积极督促董事会决议的执行,及时将有关情况告知其他董事,情
况发生变化的,应及时采取措施。
第三十六条董事长应当保证独立董事和董事会秘书的知情权,为其履行职责创造良好
的工作条件,不得以任何形式阻挠其依法行使职权。
第三十七条 出现下列情形之一的,董事长应向全体股东发表个人公开致歉声明:
(一)公司被中国证监会行政处罚的;
(二)公司被深圳证券交易所公开谴责的。
情节严重的,董事长应引咎辞职。
第十章 其 他第三十八条 对上级主管部门提出的询问和查办的事宜,公司董事、监事、高级管理人员应积极配合,及时答复,并提供相关资料和文件。
第三十九条 董事、监事、高级管理人员不得擅自将亲属安排在公司管理层内任职,也不得擅自安排亲属担任下属企业主要负责人,并不得同意和擅自向其亲属投资的企业提供贷款担保。
第四十条 董事、监事、高级管理人员在社会公众场所,应严格要求自己,注意仪表和言行,自觉维护公司的形象和声誉。
第四十一条未经《公司章程》规定或董事会的合法授权,任何董事不得以个人名义代
表公司或董事会行事。董事以个人名义行事时,在第三方合理地认为该董事在代表公司或者
董事会行事的情况下,该董事应当事先声明其立场和身份。
第四十二条 董事个人或者其所任职的其他企业直接或者间接与公司已有的或者计划董事、监事、高级管理人员行为准则8中的合同、交易、安排有关联关系时(聘任合同除外),不论有关事项在一般情况下是否需
要董事会批准同意,均应当尽快向董事会披露其关联关系的性质和程度。
除非有关联关系的董事按照本条前款的要求向董事会作了披露,并且董事会在不将其计
入法定人数,该董事亦未参加表决的会议批准了该事项外,公司有权撤销该合同、交易或者安排,但在对方是善意第三人的情况下除外。
第四十三条 如果公司董事在公司首次订立有关合同、交易、安排前以书面形式通知董事会,声明由于通知所列的内容,公司日后达成的合同、交易、安排与其有利益关系,则在通知阐明的范围内,有关董事视为做了前条所规定的披露。........第四十四条 公司董事、监事、高级管理人员在履行职责过程中,除应当遵守国家的有关法律、法规、《公司章程》等规定外,还应当严格遵守本行为准则。公司董事、监事及高级管理人员执行公司职务时违反法律、法规及其他规范性文件、《公司章程》及本准则的规定,给公司造成损失的,应当承担赔偿责任。
第四十五条本行为准则由董事会负责解释。
第四十六条 本行为准则经股东大会审议通过后生效。
本制度修订状况明细表修订次数 修订日期 审议通过状态