对医院财务内控制度建设的思考

对医院财务内控制度建设的思考（精选8篇）

篇1：对医院财务内控制度建设的思考

对医院财务内控制度建设的思考

【摘 要】随着我国社会经济的快速发展和医疗卫生体制改革的不断深化，对国内医院财务内控制度建设及其落实，提出了更高的要求。然而，从当前国内医院财务管理制度及其实施情况来看，仍然成存在着一些问题与不足，如果不及时采取有效的措施予以防范，则会严重影响到医院的经济和社会效益。本文主要对医院财务内部控制存在的问题进行分析，并在此基础上就如何应对谈一下自己的观点和认识，以供参考。

【关键词】医院内部控制；运行体制；管理混乱

目前来看，国内医院开始尝试着企业化运行模式，对医院财务内控制度的建立提出了更高的要求。从某种意义上来讲，医院财务内控制度优劣及其执行和落实情况，在很大程度上关系着医院的可持续发展，因此加强对该问题研究，具有非常重大的现实意义。

一、当前医院财务内控制度建设存在的问题

近年来，随着社会经济的快速发展和医疗体制改革的不断深化，虽然国内医院财务管理水平有了很大程度的提升，但实践中依然存在着一些问题，总结之，主要表现在以下几个方面：

1.财务管理人员素质低，制度落实不到位

随着医院信息化建设的不断发展，在员工数量的不断增长下，医院盲目的只看就诊的人数，而没有对于员工本身的个人素质进行培养，由于部分岗位人员还没有从业资质，加上培训的机会比较少，所以有些人员的综合素质与目前的工作要求不相适应，自我认识和定位不准确，尤其缺乏积极性、主动性，以致于现有的医院规章制度难以有效落实，甚至形同虚设。从医院层面来讲，有些医院虽然已经建立相应的体制，但是缺乏严格的监督管理机制，而且缺乏有效的程序控制和奖罚措施，最终导致财务内控管理乏力。

2.医院资金管理比较松散

对于医院而言，财务管理的重点在于资金管理，但是很多医院却没有意识到资金管理的重要性，以致于资金管理非常的松散，医院的资金应用效率非常的底。问题主要表现在以下几个方面：成员户头多，通常一家医院存在着几个户头，以致于医院资金应用监管不全面、不到位；同时，还存在着乱投资现象，随着经济的快速发展，医院发展也非常的快，但部分医院在投资前却未进行科学合理的计划、核算，以致于结果不理想，造成了资金的严重浪费；医院内部财务分配不公平，影响了成员医院发展积极性。

3.医院融资渠道单一，投资缺乏科学性

对于医院而言，独立、健全以及多渠道融资体系还有待进一步健全和完善，融资渠道的单一化使得融资成本高高，而且存在着较大的风险问题。比如，部分医院在实际融资过程中，所选择的融资渠道、采用的融资方式不合理，资金结构不科学、不合理，使得医院存在着潜在的财务风险和财务危机；部分医院在基建、医疗设备购置过程中，因缺乏前期的可行性分析研究，风险意识、投资回报方面的衡量不到位，最终导致资源严重浪费。

二、医院财务内控制度建设的相应措施及对策

基于以上对当前医院财务管理工作存在的问题分析，笔者认为要想改进和创新财务管理工作，提高财务管理水平，可从如下方面着手：

1.提高对医院财务内控制度的重视程度，明确经济责任

经济责任体现的是一种利益关系，反映了当前的经济发展与管理需求，医院应该严格按照《内部会计控制规范―货币资金》中的规定和要求，加强内部财务控制和管控。对于医院管理层而言，首先应当转变传统的思想观念，在整个医院内部形成自上而下的思想观念，并且加强对财务管理工作的监督，定期对财务管理人员的工作情况进行检查、对管理人员定期培训，使他们在树立正确的管理观念基础上，提高个人的技能水平。

2.对医院财务进行统一核算和管理

对于医院而言，应当按照医院新财务、会计制度的要求执行统一会计政策，统一绩效分配政策，从而实现财务核算口径、标准的一致性；医院财务内部控制过程中，日常报销、经济活动分析以及原始凭证收集等，由医院相关部门独立完成，保证核算准确性、完整性、一致性，统一设置科目管理、业务流程、人员权限等。相对独立的院区月、季、年按新医院会计制度的要求，向医院集团财务部报送财务会计报表，并保证其真实性、合法性和完整性。同时，还要根据实际情况，建立标准的报表体系。虽然医院各部门可进行单独的会计核算，预算管理，但其执行的会计政策、核算口径、预算指标、核算标准等都由医院统一制定、集中控制，而且医院可采用集中控制方式。在医院财务内部管控过程在，采用集中管理的模式，即在现代网络环境条件下，实现医院财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理模式，集中管理的基础是信息集中，利用信息技术构建网络环境，实现医院集中监控和规模经济。

3.对医院财务内部管理进行重新定位

医院属于盈利性单位，同时也表现出一定的公益性特点，无论哪种类型，最主要的目的在于确保人们能够以最小财力付出获得优质医疗服务。医院财务管理过程中，应当加强思想重视，重新审视和定位财务管理工作，不仅要保持医院财务收支平衡，而且还要充分考虑群众利益。对于医院管理层而言，首先应当转变传统的思想观念，在整个医院内部形成自上而下的思想观念，并且加强对财务管理工作的监督，定期对采取管理人员的工作情况进行检查、对管理人员定期培训，使他们在树立正确的管理观念基础上，提高个人的技能水平。

4.建立内控管理决策机制和业绩评价制度

医院财务内部管理过程中，尤其是政策制度制定、经费预算编制以及内部审计等，都要落实到实处，建立以医院领导为中心的负责制。实行各部门领导负责制度，医院经过审批推行内审制度，最可能的调动全员的积极参与性。同时，医院应该结合内部控制建立健全评价管理制度，定期进行一次相对应的考核以及评估。对于医院而言，财务绩效考核的重点在于制定针对性的绩效考核指标，从专业技能、服务品质、业务能力以及营收创造等方面进行考核，对各科室、医务人员进行阶段性评价，将财务绩效考核作为科室、个人业务推行以及预算优化调整的重要参考依据，结合医院薪酬管理体系，采取激励方式，激发医务人员的工作积极性和热情，以末位淘汰制作为绩效考核机制，以此来促进内部科室与医务人员的良性竞争。

三、结语

加强医院财务会计内部控制制度的建设，实施有效的内部控制体制，是提高会计及其他各种管理效率的质量的主要途径和手段。为了有效解决当前医院财务内控制度建设存在的问题，要提高对医院财务内控制度的重视程度、对医院财务进行统一核算和管理、对医院财务内部管理进行重新定位、建立内控管理决策机制和业绩评价制度，提高内部控制水平。

参考文献：

[1]鞠艳娥.浅析加强医院财务内控制度[J].新财经（理论版），2012（5）：231.[2]王咏梅.医院财务内控制度的建立及与信息化结合[J].管理观察，2011（27）：160-161.[3]李跃勤.加强医院财务内控制度[J].中外企业家，2014（9）：52-53.

篇2：对医院财务内控制度建设的思考

【摘 要】经济全球化的大背景下，国内商业银行也逐渐趋于国际化。与此同时，国内商业银行所面临的外部竞争也更加激烈，各种财务风险也不断增加，这在很大程度上威胁到了银行的安全运营。本文针对现阶段商业银行内控环境现状进行分析，并有针对性的提出了商业银行财务内控体系建设策略。

【关键词】商业银行；财务内控体系；建设

一、引言

国内商业银行的健康发展，与其内部完善的财务控制系统有着直接联系。建立完善财务控制体系，是减少不良资产上升，出现金融危机以及不良财务工作行为的有效手段。在商业银行逐渐推行股份制之后，其内部财务控制系统的构建就显得更加重要。

二、商业银行内控现状分析

1.内部控制环境的建设工作滞后

建立健康、和谐、稳定的内部控制环境，是商业银行实现可持续发展的基础。但是，现阶段我国一少部分商业银行内部控制环境依旧存在一些不足。这些问题需要进行合理解决，不然会对银行财务内控体系产生一定影响，会制约商业银行内控体系的建设与发展。

2.缺乏完善的风险管理体系

管理体制是内控工作得以顺利开展的保障，但是目前国内很多商业银行中不具备完善的风险管理体制。没有统一的风险管理机构，无法实现管控集中与统一，管理人力资源队伍素质低，对各种财务风险预测不足，风险评估片面化，仅对信贷风险有所关注，对操作风险方面的风险评估力度不够，评估手段落后，与银行现代化发展建设要求不符。

3.缺乏科学的内部控制机制

现阶段国内大部分的商业银行都没有相对完善的内部控制机制，这样的情况下，一旦业务操作出现问题，解决问题的措施千篇一律，根本没有从银行发展需求以及外部环境的实际情况入手，从而导致内部控制效果不佳。

4.缺乏内部控制信息和沟通

从目前国内商业银行各种信息搜集、使用、交流的情况来看，信息搜集基本都集中在业务操作范围内，在其他范围的信息搜集不足。信息收集、整理不及时，信息交流迟缓，交流方式不当，银行内部信息交流滞后，无法为各项内部控制决策提供有力支持。

三、完善商业银行财务内控环境的措施

1.创建良好的银行内控文化

良好的企业文化能够规范人们的思想和行为。在完善商业银行内部控制环境的过程中，银行管理层，首先要树立财务内控一致，在此基础上对财务业务人员的控制管理意识进行引导和强化。管理者的态度会直接影响基层员工的意识形态，领导的重视是激发会计业务人员工作积极性的动力，进而不断提高内控意识。然后，银行内部文化形成的过程中，领导要坚持“以人为本”的内控管理原则，鼓励员工参与内部控制管理制度的制定与决策，给予他们发言权，营造和谐、平等的文化氛围，这样的文化氛围能够引导职工树立正确的价值观与工作态度，主动配合内控管理工作的开展，并积极发挥自身职能，自我监督。

2.建立健全银行内部控制机制

在良好内控文化环境中，商业银行还需要建立健全内部机制，为了顺应商业银行的国际化需求，银行管理者必须要依据市场变化，及时调整内控方法，不断完善控制机制，同时与银行实际情况与发展需求，对原有的内部控制机制进行补充和修订，克服现有体制存在的不足，最大限度提升内部控制机制的科学性与完整性。

3.建立内部控制信息和沟通体系

为了促进银行内部各部门之间的信息交流，减少信息滞后，“孤岛信息”的问题，银行应该健全信息沟通体系，创新信息搜集、分类与整理的系统，为银行各种经营活动提供可靠的信息支持。另外，为信息交流提供良好的通道，引入互联网通信技术，提升信息分享与交流的速度，避免信息滞后、信息失效、信息失真等各种问题的出现。最后，在商业银行进行各种经营管理活动的时候，信息搜集、整理要及时，有效。

4.制定监督检查制度

对于商业银行来说，应不断引进鉴国外先进技术和相关经验，同时确立其在经济市场中的地位；商业银行应及时创建一个符合现代化发展需求的监督检查制度，在银行内部，推行一整套银行业务运作过程中环环相扣的、动态的监督机制，及时判断监控对象的变化情况。

5.推进员工队伍建设，加强员工风险识别及防范能力

因为员工的操作风险始终贯穿于银行的每个业务操作层面及相应的工作环节中，所以，对于商业银行来说，在运营过程中应“以人为本”为核心，不断推进员工队伍的建设工作，强化其对各种风险的预防能力。加强全体员工的操作风险防范教育培训工作，加强对业务、制度、办法以及工作流程的培训，掌握并熟悉各种工作制度的相关要求，熟悉并了解各项业务操作流程及风险环节。要大力开展员工职业道德、法纪观念教育，强化其思想防线。严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时的内外行为，杜绝员工故意行为，防范操作风险。同时，建立多层次、执行有力的问责与惩处制度，对违规操作或操作风险事件相关责任人员加大问责追究力度，进一步防范和杜绝违规操作行为。

四、结束语

在商业银行实现可持续发展的道路上，内部财务控制工作必须要全面贯彻落实，这是减少财务风险，建立银行良好运营环境的关键，也是我国商业银行实现规范化经营，提升综合竞争能力的手段。商业银行上至领导阶层，下至基层员工，都应该树立财务内控意识，积极配合内控管理工作的开展，力求为银行发展营造更加和谐、稳定的内部环境。

参考文献：

篇3：对医院财务内控失控事件的思考

关键词：医院财务内控,信息化管理,审计监督

对医院而言, 财务内控是其管理工作的一部分, 在提高财务管理水平方面发挥着重要作用, 与医院经济效益和未来发展密切相关。尤其在当前, 医疗行业逐步实现了市场化运作, 随着改革深入, 竞争越来越激烈。财务管理作为医院管理的核心, 受到高度重视, 必须加强内部控制, 建立健全内控制度, 以适应新形势要求, 促进医院进一步发展。然而实际中在诸多因素共同作用下, 医院往往会发生一些内控失控事件, 影响到内控制度的执行效果, 使医院蒙受巨大损失。因此必须加大医院内部控制力度。

一、医院财务内控失控事件

案例1:京城医疗女巨贪石巧玲在1996年―1999年担任中国医学科学院肿瘤医院住院处主任一职, 主要负责住院患者的管理、出院结账等工作。在职期间, 石巧玲非法利用岗位职能, 先后伪造或变造了1081张医疗预交金退款书。之后, 指使陈某等人冒充患者及其家属, 持伪造的退款书在医院骗取住院预交金余款, 共计920.6万元。在1999年下半年, 石巧玲多次私吞患者所交住院款, 却并未入账, 以这种方式使得医院少收377.6万元, 在后来查处后幸得追回200万元。

案例2:某医院门诊处收费员小张只有初中文化水平, 懂得计算机技术, 2006年4月份在工作之余发现了该医院信息管理系统中的漏洞, 伙同另一计算机专业同事篡改了门诊系统的收费数据, 然后将修改记录打印成日报表到银行解款。在接下来的一年中, 利用这种方式共侵吞医院各项费用12万元。之后有其他同事举报, 两人月收入1400左右, 但实际开销却高达5000元。医院发现后要求二人退回款项, 但在取证时发现, 所有修改的记录都已经被删除。最终, 检察院组织计算机高手对医院信息管理系统进行恢复, 找出部分证据对小张两人进行严惩。

二、医院财务内控工作中存在的问题

从上面两个事件中可知, 财务内控失控情况时有发生, 在医院现行的内控制度中, 还存在着很多问题。医院财务内控的内容包括组织规划控制、业务处理程序控制、预算控制、信息控制、人员素质控制、资金安全控制、财务管理审计等。其不足之处主要有以下几点:

(一) 内控意识薄弱

领导阶层将提高业务水平作为重点, 忽视了内部制度建设, 由于认识不到内控的重大意义, 很容易出现管理混乱。收费处是医院的一个关键部门, 工作人员未按应收账款上交所收取费用在实际工作中并不少见。所以医院常会建立现金抽查制度, 不定期地进行抽查。而如果忽略了这方面, 极有可能出现现金流失的情况。

(二) 制度不健全

财务内控制度在财务管理中起着引导和约束的作用, 由于对内控工作的忽视, 部分医院并未建立内控制度, 或制度不健全, 缺少科学性, 在实践中有很多漏洞, 也就起不到应有的实际效果。一些医院在制定内控制度时, 完全照搬他人经验, 与医院实际情况不相符, 且深度、广度都与要求有一定的差距。如支付款项时要持有批准过的发票等凭证, 且要相互印证, 而案例1中显然在此方面还做得不到位。

(三) 职责不明确

医院部门众多, 在设置岗位时要遵循相互牵制的原则, 确保各岗位之间彼此监督, 提高工作的公开透明性。对于不相容的岗位, 要将其分离, 以免各自行事出现一些错误行为。然而在石巧玲案中, 岗位明显设置的不合理, 不能互相监督, 以至于石巧玲能够只手遮天, 瞒天过海。如果退费时有其他部门监督, 也不至于会长时间没有发现异常。

(四) 信息化水平低

为提高业务效率, 医院大都引进了现代化技术, 采用信息化管理模式, 能够储存大量数据资料。信息化管理系统是建立在计算机网络基础之上的, 而网络具有开放性, 医院内部财务系统可能会被入侵或恶意攻击, 致使关键信息被窃取, 数据遭删改, 甚至整个系统崩溃。其危害是巨大的, 后果不堪设想, 所以必须保证信息技术的安全。

(五) 监督力度不足

监督工作十分重要, 能够了解各种制度的落实状况, 可以发现其中的不足, 然后予以纠正。然而在部分医院, 审计系统不健全, 审计人员缺乏责任心, 态度不端正, 或者业务技能不足, 不能通过有效的手段对各项工作加以监督。如很多医院都采用院长负责制, 管理事务只要经院长批准就没有问题, 无需再由内审部门决策, 以至于不少高级领导者在财务上比较“自由”, 使医院蒙受了损失。

三、如何提高医院财务内控水平

(一) 加强重视, 完善内控制度

医院在经营活动中存在一定的风险, 内部控制则是通过建立健全的制度, 采取有效的手段对内部风险予以管理控制, 从而降低风险, 尽快实现战略目标。尤其是财务内部控制, 直接关乎医院财务的收支状况。若没有良好的控制, 在医药设备等方面出现弊端, 很有可能造成资金不足, 引起资源浪费, 所以首先应认识到内控的重大意义, 强化医院全体人员的内控意识。领导层首先要转变观念, 提高财务内控在医院管理中的地位。同时加强重视, 宣传有关知识, 使全体人员都能积极参与内控工作, 特别是财务工作人员, 必须投入全部热情。这就要求建立起健全的内控制度, 形成完整的监督体系, 实行责任制, 合理设置岗位, 合理安排工作人员, 明确划分各自职责, 并将相关制度彻底落实。此外, 对内部业务流程还应合理控制, 并强化内部授权审批控制。

(二) 加强硬件软件管理, 提高信息化水平

在硬件方面, 各项系统设备均应完成各自功能, 不得用作他用。如果硬件设备中存储有关键数据信息, 发生故障需要维修时, 必须有指定专人在场监督。财务用计算机报废时必须经格式化后交由设备管理部门。在软件管理方面, 财务信息数据记录的是单位经济活动的客观情况, 必须正确、真实, 禁止计算机管理人员直接打开数据库文件进行操作, 需要对已保存的财务信息数据进行修改的, 应通过财务应用系统的对应功能进行。财务软件使用操作人员, 不得真接对数据库数据进行修改。必要时必须直接通过数据库修改数据, 应由使用操作人员书面填写数据库数据更正单并经财务部门主管领导审核批准后, 交计算机系统数据管理人员负责实施, 财务部门相关负责人员应在场监督并当场验证修改的正确性。数据库数据更正单应和被修改的数据备份文件附在一起交财务档案保管员保存。

(三) 加强人员管理和权限管理

加强计算机维护与网络安全维护人才的培养;财务软件的操作使用人员必须是财务部门指派、合法有权限的使用人员, 经过财务应用系统操作使用培训合格, 并经财务负责人认可后, 才能上机操作;操作使用人员必须使用个人用户名及密码登机使用。操作使用人员不得泄露自己使用的用户名及密码, 对自己使用的登陆密码要做不定期的修改。因个人用户密码泄漏而造成不良后果的需追究责任人责任。操作使用人员短暂离开时, 使用专用机的必须设置屏幕保护, 使用公共机器的必须退出登陆;按照岗位职责设置操作人员的权限, 要注意不相容权限分离。

(四) 加大监督力度, 做好内部审计工作

建立完善的审计制度和岗位, 在审计机构建立过程中应始终遵循独立性的原则, 只有审计人员的职能不受其他人员干涉, 才能充分体现出审计的客观有效。通过内部审计, 可及时发现内控工作中存在的漏洞, 并及时采取解决措施, 充分发挥其保障和监督作用。

参考文献

篇4：医院财务内控制度的发展创新思考

关键词：新医改政策；医院财务管理；内部控制制度；医疗卫生体系

前言：随着新医改政策的实施和落实，我国医院的财务管理工作取得了一定的成效，但是仍然存在一些问题。医院作为具有双重性质的特殊服务单位之一，兼具着救死扶伤的公益性质和自身发展的经营性质，故而对其改革和创新，是极具现实意义的。尤其是对于医院财务管理方面的强化和革新。

一、现代医院财务内部控制环境概述

医疗事业单位的收入以目前现状而言是属于非偿还性的，且运营支出仍然属于部分不可控范围，所以必须加强资金的收入与支出，对此，本文基于医院财务内控的主要内容，对其收支现状实际作如下概述：其一，支出管理无序化现象突出。部分医院内部财务人员成本意识淡薄，审批手续冗余，经常在未立项考察便采取盲目引进措施，肆意浪费现象严重，内部监管不到位等多种因素的存在，导致医院整体支出管理都缺乏内部控制。其二，即财政补助收入力度不足；医院按照现行隶属关系，是从同级的财政部门获得的资金收入统称为财政补助收入，而在我国现行体制下，国家虽已将事业单位按照拨款比例分为三种形式，但财政补助依旧是医院维持收支平衡及正常运营的重要保障，而这一点相对于国外发达国家的全额拨款而言，我国财政补贴收入占医院份额显示出严重的不足。其三，即医院实际收入比重不合理。据相关部门的统计结果显示，药品收入依旧是医院收入的主要组成部分，这从某种程度上违背了医院以“治病救人“为理念的行业准绳，而变成了一种极为不健康的”以药谋发展“的生存理念。

二、医院财务内控管理实践中存在的问题

医院财务内部控制管理应始终坚持全面性、重要性、制衡性及适应性相关原则，通过对院内具体业务环节的细致梳理，并针对性的建立风险防范预警机制，再结合先进的内控方法，从而建立并健全医院自有的财务内控标准，但在其具体工作实践中，仍存在下述普遍问题：

其一，是医院现行预算编制方法过于粗糙的问题，且计划性及科学性也不强，由此直接导致了预算执行的刚性效用下降，最终难以达不到医院预算执行的现实意义。然而，内控建设的预算控制环节常起到预见及规划性作用而显现出重要地位，因此，医院财务内控制度的业务层，应强调内控制度的建立及完善应与院内的日常经济业务环节相协调统一。

其二，是医院财务内控理念缺失的问题。即便是当下，仍有部分医院财务管理正延续传统的经验型管理模式，习惯性听从行政指挥而缺少内控意识，使得医院财务内控制度的实际执行长期缺乏基础，导致“有章不循”等相关行为滋生严重。虽相关人员在实际处理业务时强调处理上的灵活性，但却忽视了制度建设的严重性，导致内控制度形同虚设。

其三，是医院内控发展动力不足的问题。内控执行的效果往往会随着内控部门设置的适当增加而逐步显著，但这一过程的实现，无疑会增加医院的运行成本，而信息化的实现及后续监督的执行也将增加医院的管理成本，但现实中，医院大多不愿意增加额外的管理成本投入，故导致内控管理会出现失管失控等现象，进而使得财务内控制度建设的发展动力不足。

三、改善医院财务内控管理策略选择

（一）针对预算编制环节——学习科学化的预算方法。随着国家政策导向的不断革新，医院在财务内控制度的预算管控中也应适时变革预算模式及编制方法，并在逐层授权的全员参与模式的反复推动下，最大限度的将预算的功能性与规范性发挥到最大。与此同时，医院应建立专门的预算管理机构，并赋予其独立的权限，针对医院发展的实际情况、新医改的方向和经济发展水平等因素，制定中长期的发展目标。此外，还应将经营目标进行分解落实，并参照业务科室发展的实际情况，形成一体化的预算管理流程，不断增强财务管理的调控能力，并对管理中出現的问题进行及时调整，最大限度预防出现有限资金闲置、浪费和被挪用等现象。

（二）针对内控机制环节——建立健全内控管理体系。即首要提升领导层的内部控制意识和财务人员的综合素质，全面更新财务管理观念，从而有效带动医院资金成本使用效率的提高，调动财务人员工作的积极性和热情。其次，应彻底落实内部控制管理工作，以促进医院财务管理工作效率和质量的提升。只有找到切实可行的内控制定方法，完善内控管理的具体程序细则，并严格执行“钱帐分离”原以及对医疗物资责任的严格管控等，方可有效促进医院各部门、各岗位的相互监督与牵制，从而充分发挥出医院财务内控的职能作用。

（三）针对成本管控环节——设置节约成本管理目标。换言之，即医院应掌握具体科研项目的未来成本动向，完善费用成本开支标准，减少不必要的药品浪费，杜绝个别人士利用公费报销而中饱私囊，并积极引入公开招标制度对新型引进的医疗器械等公共设施进行价格评比，择优采购，藉此进一步促进医院自身节约成本效益升级目标的实现。同时，加强债权债务管理，严格按照国家的相关规定对医院的财务制度和开支范畴及开支标准进行相应的规范；建立债务清理和报账制度，对资金的使用做好统筹；实行业务公开透明，并对财资金的使用结构进行优化，最优化资金支出的管理措施和制度，从而进一步促进资金周转和使用效率的提高。

（四）针对监督审计环节——强化内部审计实际执行力。医院财务管理几乎涉及到医院所有的经营活动领域，能否有效发挥其监督管理效能，对医院经营活动的成败具有重要的影响。对此，加强监督管理首要实行会计业务质量管理的标准化和规范化建设，加强会计业务质量的考核，同时明确会计工作的流程，以此来提升医院财务监督的水平；并建立相应的财务监管信息平台，确保医院经营的安全性和财务信息的真实性，通过定期进行专项审计，以检验财务内控的实际成果，扬长避短，有效促成医院监督体系形成良性而优质的有序循环。

结语

新医改的步伐不断深入，医疗市场竞争局势日渐激烈。为此，现代医院财务人员应更加努力，不断提高自身的业务素质和综合能力，树立新的财务管理理念，广泛汲取财务管理成功经验，及时开展医院整体资源整合，集齐上下合力共促医院医院科学、稳定的发展。（作者单位：萍乡市人民医院）

参考文献：

[1]姜宏青，万鑫淼.公立医院成本与绩效评价研究[J].会计之友，2012（10）

[2]储梁华，苏霞，吉建伟；新医改背景下医院成本核算问题的思考[J].江苏卫生事业管理，2012（03）

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[4]隋宾艳，宋文舸，张振忠，赵琨，郭武栋.试点地区临床路径管理补偿机制设计[J].中国卫生经济，2011（07）

[5]于洪钊，沈曙铭，徐韬.口腔专科医院医疗业务部门成本核算分配方案的运行与探讨[J].中国卫生经济，2012（03）

[6]王迪.社会主义市场经济条件下公立医院的社会功能研究[D].吉林大学，2011.

篇5：对医院财务内控制度建设的思考

企业财务内控制度 几点思考 粱红

摘要：随着现代企业规模的不断扩大，企业内部管理也Ｅｔ益复杂化，企业内部管理面临着新的挑战和新的课题。关于企业财务内控制度的建立问题就是一个非常紧急的任务，就是从旧的内控三要素阶段，向新的内部控制五要素的衔接和转换问题。目前，我国现代企业中的财务会计问题接连不断地出现，会计资料虚假、会计核算不合法、没有风险意识等等。这样不仅给企业带来了损失，给国家也造成了负面影响。因此，为了使现代企业能更好地适应经济发展的要求，建立财务内控制度体系已经迫在眉睫。内控在企业内部起着关键性的作用，本文针对房地产企业自身业务的特点，首先分析了房地产企业财务内控制度的现状，然后提出了关于构建房地产企业财务内控制度的原则和措施。

关键词：房地产企业；财务管理；内控制度

房地产行业属于一个高投资、高风险和周期长的行业，财务管理的首要目标就是要控制风险，而财务内控制度的建立和完善是保证房地产企业长期良性发展的重要因素。所谓内控就是一个组织为了保障该组织目标的实现而设计并实施的一系列程序，有效进行风险识别、评估和控制的过程。近年来，由于国家不断加大对房地产行业调控的力度，房地产企业也越来越重视企业的规范运作、内部管理和利润回归。所以，建立和完善房地产财务内控制度，对深化房地产行业改革和提高经济效益有着十分重要的意义。

一、房地产企业财务内控制度的现状１．房地产企业财务内控制度有待进一步完善目前，大多数房地产企业的内控制度在某些方面都不够完善，例如内部环境、风险评估、控制系统、信息与沟通以及内部监督等。造成房地产企业内控制度不完整的原因，一方面是在制定过程中没有充分考虑企业的发展战略；另一方面就是没有遵循房地产行业的发展规律和管理要求，盲目地构建内控制度，没有系统化，使得内控只停留在分散的制度文字编制的层面上，缺乏与之配套的操作流程，使得失去了实用性和可操作性。

２．房地产行业的内控环境复杂

房地产行业内控缺乏具有可操作性、规范化的文件。有的企业根本就没有，而有的企业即使有，但是又没有可操作性，缺乏一个制定具体规范的计划；行使内控行为主体素质有待提高，不能完全满足实际工作需要；存在着比较严重的多头管理、各自为政的现象，使得房地产企业管理和风险控制的难度在客观上大大增加了。

３．外部环境的影响

随着经济全球化趋势的日益加剧，现代企业的外部 １２８

环境变得日益复杂，房地产企业不仅要面临国内企业的竞争，还要面临国际企业带来的压力和挑战。再加上房地产行业其本身的特殊性，资金投入大，风险高，控制难度大等等。房地产企业会计核算的特殊性也是导致内控复杂的主要因素，在会计核算方面，房地产企业不可能，也没有必要去进行各步骤开发产品的成本的计算。

二、构建房地产企业财务内控制度的原则

房地产企业构建财务内控制度除了要依据《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》《企业内部控制规范》以及《企业内部控制应用指引》等法律法规外，还要充分考虑企业的实际情况，以便企业加强内部管理。有效预防企业经营风险，保护国家、集体以及职工的切身利益，增强企业核心竞争力和效益。具体地

说，构建企业财务内控制度要符合以下八项原则：一是合法性原则，即企业的一切活动都要在法律规定的范围内，在国家规章制度允许的范围内完善本企业的财务内控；二是整体性原则，即企业的财务内控要贯穿于企业财务会计工作的方方面面的控制，既要注重企业的短期目标，又要注重企业的长期发展战略；三是针对性原则，即企业内控的建立要具有针对性，针对财务会计工作中容易出错误的环节，制定合理的内控来有效控制各个环节；四是一贯性原则，即企业财务内控制度要具有连续性，不能随时变动，不然会给企业内控增加更多的麻烦；五是适应性原则，即企业财务内控制度既要适应企业内部环境，又要适应企业外部环境；六是经济性原则，即企业的财务内控制度从经济角度出发必须是合理的；七是适用性原则，即企业的财务内控制度要具有可操作性；八是发展性原则，即企业财务内控的构建要有发展性，要考虑企业的长远利益，制定出具有长远发展眼光的规章制度。

万方数据

三、关于构建房地产企业财务内控制度的几点思考随着市场经济的大力发展和完善，房地产市场也正逐渐不断扩大，房地产企业之间的竞争也日益激烈。为了保证企业在竞争中占据有利地位，一个重要保障就是准确地进行财务预算。财务预算是企业实现内部控制的重要手段，房地产必须构建合理有效的财务内控制度才能保证财务的正常运转，从而使得企业能够正常发展。

１．以企业发展战略为出发点来建立和完善企业财务内控制度

任何制度的建立和完善都要以企业的发展战略为出发点，因为只有从企业的发展战略出发，企业财务内控制度的健全才能与企业的长远发展目标保持一致，才能充分结合企业现有资源和开发计划来具体实施企业财务内控制度。因此，建立和完善企业财务内控制度的问题是一个非常紧急的任务，现代企业财务内控制度已经从旧的内控三要素阶段发展到新的内部控制五要素，所以，企业要作好相关衔接丁作，保证在实施旧内控三要素的前提下，逐步实施新内控五要素，避免房地产企业的内控体系产生脱节。这样，才能使内控制度中的组织机构的设计和建立，权责分

工、资源的组织、资源的合理配置、制度的制定、流程的建立和实施、内控的实施和反馈等等协调工作，财务内控制度才能逐渐系统化和规范化。

２．健全财务内控有关规章制度

制度是行为的标准和基础，完善企业财务内控制度，使房地产企业做到有法可依，有章可循。主要要作好以下两个方面的工作：首先是企业的财务管理要有章可循，房地产企业应根据《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》《企业内部控制规范》以及《企业内部控制应用指引》等法律法规以及企业实际，从财务管理体制、资金管理、固定资产管理、成本费用管理、利润分配管理、产权交易管理、投资项目管理、财务计划、财务分析和报告等方面建立一系列的规章制度。并通过实践来不断完善，提高规章制度的科学性和实践性。除此之外，还应对每个员工必须做什么、什么时候做以及针对什么情况应该怎样做、还有什么不能做，企业都要进行明确规定。这样，才能保证人人都能清楚各自应承担的责任，还要保证人人都能遵守，并建立行之有效的激励机制和监督约束机制。其次要严格按照规章制度办事，避免规章制度形式化，增强执行的力度。

３．加强企业内部控制活动

企业应根据会计法的有关规定，对会计工作机构、岗位进行合理设置，把职责和权限区分开来，实现权责统一，建立管钱、管物、管账人员之间的相互约束。通过适当放权和分权的内控制度，建立业务经办人员之间的

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相互制约和相互监督关系。一般来说，企业应规定至少要由两个部门或者两个工作人员来对有关企业财务物质、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生以及结算，资产的增减和费用的收支等经济方面的业务分工负责，建立相互制约的关系。另外，还要完善人力资源管理制度，对人员的聘用、培训、轮岗、晋升以及淘

汰等人事制度要做到科学合理、公平公正，并建立绩效考核机制，将员工薪酬与工作业绩联系起来，还要做到奖罚分明。

４．真正落实各项财务管理］二作

要想真正落实各项财务管理工作，前提就是明确职责，各司其职，各负其责。关键要作好以下三个方面的工作：首先企业应建立和完善法人治理结构。其次要健全财务管理的各项职能。企业之间资金往来的各种财务手续应合理地进行完善，搞好利润分配管理，尽量降低财务风险；第三是使会计基础工作进一步系统化和规范化。根据会计基础工作的要求，建立会计账册，办理会计手续，然后进行会计核算；加强原始凭证审核以及财务收支监督Ｔ作，严格依据相关规定进行记账凭证；定期核对会计账簿的有关数据和库存实物、货币资金以及企业之间的往来账款，保证账目清晰、明确以及准确；按照核对无误的会计账簿以及其他有关资料进行会计报表的编制工作，为财务会计报告的真实合理提供保障。严格根据国家有关规定向外报送财务会计报告，依照有关章程给各股东提交财务会计报告，以便在股东会上根据企业财务状况落实各项重要的理财事项。

总而言之，房地产企业要充分考虑自身行业的特点，来建立和完善财务管理内控制度。房地产企业财务管理制度是依据中华人民共和国财政部制定的一系列财务制度，它主要包括财产物资管理制度和成本费用管理制度等两大方面。为了不断提高资金的投资效果，实现房地产企业利润的最大化，促进房地产行业稳步向前发展，实现企业经营目标和资金积累，就必须从财务内控制度人手，进一步完善现行财务内控模式，真正发挥其在房地产企业管理中的关键作用。

参考文献：

【１】本报记者．马斌．黄俊；构建制度体系．加强日常监管［Ｎ】；闽西日报；２００８年

【２侏翠玲；浅论构建新的企业财务制度体系的意义叨；沿 海企业与科技；２００５年０６期

［３】徐冬茹；完善企业内部控制的几点思考【Ｊ】；长春金融高等专科学校学报；２００４年０３期

［４】苗天青，朱传耿．中国房地产市场的经济特征分析田．经济地理，２００５，（５）：３２５—３２６

【５除凯．我国寡头垄断条件下的房地产价格形成机制研究 叨．经济地理，２００５，（５）：６３—７０（作者单位：祥浩会计师事务所有限责任公司）１２９ 万方数据

关于房地产企业财务内控制度的几点思考 作者：梁红

作者单位：祥浩会计师事务所有限责任公司 刊名：中国乡镇企业会计

英文刊名：CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS年，卷(期：

2010(12 参考文献(10条

篇6：对医院财务内控制度建设的思考

（本文作者：山东省济南市传染病医院 赛岳）

一、公立医院财务管理面临的新形势及存在的主要问题

1.卫生改革对医院财务管理提出了新的要求

党的十七大报告提出了“建立基本医疗卫生制度,提高全民健康水平”, 明确了今后卫生改革发展的主要任务。这表明, 公立医院的发展要由“粗放型”向“集约化、社会化”方式转变,由“高投入、高产出型”向“内涵效益型”转变。这要求财务管理工作必须深入研究市场经济条件下医院的运行规律, 合理利用人力、物力、财力,以最大限度地向社会提供优质、高效的医疗服务。

2.存在的主要问题

随着医药卫生体制改革的不断深化, 医院的资金来源渠道和运作方式发生了很大的变化, 对财务管理工作的要求也越来越高。然而, 目前公立医院财务管理缺乏内在活力, 在观念、职能和方法等方面远远不能适应当前的改革。主要表现在以下方面: 一是财务管理创新意识不强, 没有牢固树立以人为本和货币时间价值等现代理财观念;二是对财务预算管理的重要性缺乏足够的认识, 预算编制的基数不合理, 编制的预算往往缺乏科学性、可操作性, 不能进行有效的预算控制;三是医院成本核算不规范, 基础比较薄弱, 如目前各医院成本核算的范围不清、核算的口径不一致;四是财务内部控制工作不到位, 从公立医院的整体情况看, 除少数已全面开展内部财务控制外, 大部分医院仍停留在内部牵制的管理水平上;五是没有开展有效的医院财务绩效分析, 财务人员的主要精力用于会计核算, 很少对经营活动进行分析和控制;六是财务管理手段落后, 不但信息资源共享不充分, 而且大多数医院受计算机软件功能限制, 缺乏对会计信息的再次整理和加工分析, 难以满足现代医院管理的需要。

二、强化公立医院财务管理的思路和对策

1.树立现代医院理财新观念

要树立“以人为本”的理财观念。现代财务管理是以行为科学为依托的“人本主义”管理, 人力资源是财务活动中最重要, 也是最关键的因素, 医院的每一项经济活动均由人实施和控制, 其成效如何也主要取决于人的知识和智慧以及努力程度。因此,将各项理财活动人格化,是建立和健全责权利相结合的财务运行机制的关键。要树立信息理财观念。经济信息是市场经济的主要媒介, 随着会计电算化向网络化发展, 会计信息处理必将由过去的核算型向管理型发展, 因而要求医院财务人员必须牢固树立信息理财观念, 全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用各种信息, 积极参与医院经济决策和资金运筹。2.实行全面预算管理

推行全面预算对提高医院经营管理水平具有重要作用。首先,要围绕医院发展目标编制全面预算。在科学预测各种因素对医院收支影响的基础上, 采用零基预算的方法编制预算。预算编制时要充分考虑医院的实际情况、资金状况, 优先安排重点建设和发展的项目, 压缩不合理的支出,实现资源的科学配置。其次,在预算执行过程中必须突出责任制度, 层层分解落实预算指标, 构建财务控制和激励机制, 以促进和保证全面预算的顺利实施。

3.建立健全全成本管理规章制度

病人对医院的评价一般以自身的满意程度来衡量,而合理的耗费已逐渐成为重要因素, 因此, 医院要建立健全各项全成本管理规章制度, 使成本核算逐步扩大和深入,切实降低各项耗费。医院要在细化、深化科室成本核算的基础上, 建立成本核算指标体系和分析评价体系, 做好成本的分析、控制。通过对医疗服务质量、病人费用水平的考核, 实现对医疗服务全过程、全方位的成本控制。

4.完善医院财务内部控制制度

实践证明, 建立和完善医院财务内部控制制度并将其落到实处, 是加强财务管理的关键。针对医院财务内部控制存在问题的原因, 公立医院应该根据卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的要求, 按照单位业务工作流程和经济活动的特点, 确定其内部财务控制制度及相关控制点, 达到堵塞漏洞、消除隐患、保证资产安全、防止舞弊行为发生的目的。

5.积极开展医院经营业绩分析与评价工作

当前医院使用的业绩评价指标主业绩评价是医院在持续运营过程中, 对运营情况进行管理控制的核心。

要有经济效益指标、资金运营指标、偿债能力指标和发展能力指标。此外,还可以采用非财务方面如床位使用率、出院人数、手术例数、科研及创新能力、消费者评价等指标来评价。医院可以通过综合运用上述指标, 根据有关会计资料和统计数字, 对医院及科室一定经营期间内的运营效益、财务状况进行定量与定性相结合的考核和分析,并作出客观、公正的业绩评价。

6.加强财务信息网络化建设

财务信息网络化建设是财务管理创新的重要举措,通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享, 同时,也为财务管理提供了先进的技术支持, 提高了财务信息的准确性和使用价值。因此, 医院要大力推广发展会计电算化, 实现财务管理手段现代化、科学化和系统化, 以推动财务管理水平的全面提高。

篇7：对医院财务内控制度建设的思考

2010年8期下

栏目：管理创新作者：唐晓曼来源：中国集体经济

摘要：内部控制是由医院管理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。医院作为建立和谐社会的重要部门及经济运行中的一份子，有必要加强医院管理，向管理要效益。加强医院内部会计控制建设更是当务之急，文章就如何加强医院内控制度建设作简要分析。

关键词：医院；内部控制；制度建设；措施

内部控制制度作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段，已愈来愈被会计理论界和实践界所重视。医院作为建立和谐社会的重要部门，有必要加强医院管理，降低 经营成本，盘活存量资产，优化增量资产，开展财务绩效与控制，向管理要效益，从而实现为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务。外部环境的 要求，内部控制管理的实践以及医院内部管理的迫切需要，使医院建立全方位的内部控制制度已成为医疗机构规范发展的当务之急，是卫生事业可持续发展的重要保 证。加强医院内控制度建设需做到以下几点：

一、增强领导内控意识，把内控作为医院管理不可缺少的一方面。如何使内控制度得以健康运行，医院负责人可从以下几方面考虑：

（一）依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性

合法性是内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

（二）抓好关键控制点，建立补偿控制制度

关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节。补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。医院负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低医院经营风险。在此，侧重提出六个与内部环境直接相关的关键控制点。

1、组织架构运行环节的关键控制点及控制措施

第 一，医院应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本单位治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。在梳理治理结构的过程中，应当重点关注管理人员的任职资格和履职情况，以及运行效果。治理结构存在问题的，应当采取有效措施加以改进。在梳理内部机构设置 过程中，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。

第 二，医院拥有下属卫生机构的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注下属单位特别是异地机构的发展战 略、财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。

第三，医院应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，及时优化调整。组织架构调整应当充分听取管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。

2、发展战略实施环节的关键控制点及控制措施

第一，应当根据医院规划，制定工作计划，编制全面预算，将目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

第二，应当采取组织结构调整、人员调配、财务安排、薪酬分配、信息沟通、管理和技术变革等配套保障措施，确保发展战略的有效实施。

第三，应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。

第 四，应当加强对发展战略实施情况的监控和评估，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时进行内部报告；由于经济形势、产业政策、技 术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略做出调整的，应当按照规定程序调整发展战略。

3、人力资源使用与退出环节的关键控制点及控制措施

第一，应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据。

第二，应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平。

第三，应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，全面提升员工素质。第 四，应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出条件和程序，确保员工退出机制得到有效实 施。对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程 序解除劳动合同。

第五，应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制的期限，确保知识产权、商业秘密和国家机密的安全。企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。

第六，应当定期对人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力资源政策，促进企业整体团队充满生机和活力。

4、筹资活动中的关键控制点及控制措施

第一，应当根据筹资战略目标和规划，结合全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。

第二，应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。

第 三，应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方 案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

第四，应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。第五，应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。

第六，应当严格执行筹资合同约定的条款，加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等做出适当安排。股利分配方案应当经过股东（大）会批准。

5、投资活动中的关键控制点及控制措施

第一，应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，明确投资目标、规模、方式、资金来源，重点关注投资项目的风险和收益。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。

第二，应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价

第三，按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

第四，应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行。

第五，应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。

第六，应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序做出明确规定。

6、资金营运环节的关键控制点及控制措施

第一，应当加强资金营运的过程管理，统筹协调内部各机构的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。第二，应当严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运的良性循环。严禁资金体外循环。

第三，应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。

第四，应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

第五，办理资金业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。

二、加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处

医 院内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人（这里的人是指一个医院从负责人到有关业务经办人员）。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人 员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体来讲，除负责人本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下两点工作。

（一）及时掌握医院内部相关人员思想行为状况

内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此医院负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

（二）加强对会计人员业务素质的控制

医院应建立针对会计人员的岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。

三、建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用

医 院内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。强化内 控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。各级医院应制定出一整套的内部监督制度，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审 计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意 见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。同时要保护审计人 员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料合法、真实、完整，对那些违反《中华人民共和国审计法》 的当事人、责任人，应当做到有法必依、执法必严、违法必究，对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位，以确保审计信息的真实性、准确性。

参考文献：

篇8：对医院财务内控制度建设的思考

一、国库集中支付制度下财务内控制度存在的不足

(一) 缺乏正确的财务内控意识

一些单位的管理人员对于国库集中支付制度的理解有一定偏差。单纯地认为只要根据财务部门的预算进行资金申请就能够达到财务风险防范控制的目的。但在实际工作中, 由于一些事业单位不太了解国库集中支付的正确流程, 没有正确理解月度用款计划申报的根本目的, 没有明确申报批复月度用款计划流程, 常常出现只申报了资金金额, 而没有以年初预算制定的支出会计科目数额为基础进行申报, 这样一来就导致支付部门在审批过程中不同意支付所申报的资金, 给单位造成了资金冻结的情况, 实现不了对单位财务内部控制完善的目的。

(二) 岗位设置过于盲目

一些事业单位只安排一名财务人员进行本单位财务工作, 至于记账、报表编制、申报的工作都由支付中心的工作人员进行具体操作。财务工作较为混乱, 由于岗位设置过于盲目, 权责不明确, 没有安排专业人员从事财务工作使得国库集中支付制度推行难度增大, 工作效率降低, 不能实现单位内部相互牵制, 难以避免徇私舞弊现象的发生。

(三) 财务管理制度不健全

一些事业单位内部财务管理制度不健全, 采用会计集中核算的方式, 更有甚者在财务管理方面完全依赖核算中心, 将其财务工作都推到财务中心, 间接地淡化了事业单位本身财务管理的力度。目前, 还有一些单位根本没有建立单位内部的财务管理制度, 对于一些会计业务只是根据以往的经验进行处理, 致使单位内部管理混乱, 无制可循。对于一些重大决定以及经济活动, 没有进行集体决策, 随意性较大。这样一来, 无形之中增大了事业单位财务管理的风险。还有一些单位虽然已经制定了财务管理制度, 但仍然存在一些问题有待完善。

(四) 核算与支付系统不能实现一体化

目前, 在国库集中支付制度下, 国库集中支付系统对于各事业单位所申报的资金预算进行支付处理, 而在所申报的资金核算这块则是由会计核算系统进行处理, 核算与支付系统不能实现一体化, 无形之中增加了单位财务内部控制的难度。同时还造成了资源的浪费, 使事业单位的财务内部控制管理效率降低。

二、对国库集中支付制度下加强财务内部控制的一些建议

(一) 加强相关人员的业务知识培训

事业单位财务内部控制的具体操作人是该单位的财务人员, 财务人员的素质直接决定着单位会计工作的执行情况。对此, 单位的管理人员应当重视财务人员的各项素质, 着重加强对财务人员财务相关知识的培训, 强化单位财务内部控制职能。邀请专业人士定期组织财务人员进行新政策的学习。与此同时, 通过对财务人员进行电算化培训来提高财务人员的财务信息化水平, 使财务人员的业务水平与时俱进, 从而达到完善事业单位财务内部控制的根本目的, 实现事业单位的发展战略。

(二) 将不相容岗位进行分离

行政事业单位应当实行岗位责任制, 将一些不相容的财务岗位进行分离, 在业务经办、授权批准、记账等岗位安排专业人员进行业务处理, 不得只安排一名财务人员办理整个业务。同时单位可以根据自身实际情况定期进行岗位轮换, 这样可以在国库管理制度下更好地控制和防范财务风险的发生, 确保资金的安全、完整。

(三) 完善财务管理规章制度

事业单位可以根据单位自身情况完善单位内部财务管理规章制度, 在授权审批控制、财产保全控制、会计系统控制、预算控制等内部控制制度建设上进行创新改革。对于一些已经不适用于单位情况的陈旧制度予以摒弃, 探寻与时俱进的管理制度并加以利用, 使财务规章制度与管理办法有机结合, 避免制度漏洞的出现, 提高国库集中制度下对财务内控效率。

(四) 建立财务核算与支付一体化系统

财务工作是否准确规范直接影响着事业单位财务内部管理的效率。因此, 事业单位应当积极将国库集中支付制度与单位财务内部控制有机结合, 做到二者相互制约。利用信息化技术建立财务核算与支付一体化系统解决国库集中支付系统与会计核算系统相互独立的现状, 充分进行资源共享, 从而达到完善事业单位财务内部控制的根本目的。

三、结语

在国库集中制度下实现行政事业单位财务内部控制是一项艰巨的任务。2014年1月1月起将实行新的《行政事业单位内部控制规范》, 这对于进一步推行行政事业单位国库集中制度下实现自身财务内部控制有着重要的意义。

参考文献

[1]徐莹.行政单位财务内部控制存在的问题及对策探讨[J].现代商业, 2009, (12) .