年尾写作:公司现金会计年终述职报告

2024-04-19

年尾写作:公司现金会计年终述职报告（精选3篇）

篇1：年尾写作:公司现金会计年终述职报告

2008年，**县红十字会在县委、县政府的正确领导下，在地区红十字会的具体指导下，在政府主管领导的大力支持下，在社会各界的共同努力下，全面贯彻执行《红十字会法》，发扬“人道、博爱、奉献”的红十字精神，遵循国际红十字“七项基本原则”，积极开展了各项工作，现将一年工作总结如下：

一、依法履行职责，积极做好救援工作 o${)fum(来源于贵州学习网报告总结述职报告 o${)fum（2008年5月12日14时28分，四川省汶川县发生了8.0级地震，造成四川、甘肃、陕西、重庆、云南、山西、贵州、湖北8省市不同程度受灾，全国多个省区市均有不同程度震感，年尾写作:县红十字会年终述职报告。地震给灾区人民生命财产和当地经济造成了极大的破坏。灾情发生后，党中央、国务院高度重视，**县委、政府领导也于5月14日上午10时召开紧急会议，对抗震救灾工作进行了部署动员。同一时间，县红十字会迅速行动起来，紧急呼吁全县社会各界和广大民众发扬中华民族“一方有难、八方支援”的优良传统，向身处困境的灾区同胞伸出援助之手，帮助灾区人民渡过难关。

5月18日是星期日，距四川省汶川“5.12”地震第6天，**县红十字会携手县移动公司在天讯手机广场联合举行了抗震募捐活动，述职报告《年尾写作:县红十字会年终述职报告》。红十字会的工作人员和志愿者们发扬不怕累、不怕苦的精神，不停地用喇叭、用嗓门进行着募捐宣传，用自己的真诚感染着过往的路人。过往行人市民也因此表现出来极大爱心，聚集到红十字会募捐箱前，纷纷慷慨解囊，为灾区人民献上一份爱心，活动当日共收到群众捐款7660．55元。5月21日，是全国哀悼日第三天，县红十字会和县鸿运公交公司的全体职工及一些过往群众主动集中到县文化艺术中心门前举行为地震遇难同胞默哀仪式。下午14时28分，当市区内近100名公交人员异口同声地说出“请默哀”这句话后，汽车呜笛声顿起，全体人员统一低下头，向灾区受难的同胞们表示深切哀悼，向四川大地震死难的同胞默哀三分钟。5月22日上午，**县信用社举行乔迁办公楼仪式，县委常委侯玉芳、县人民政府陈副县长出席了活动，并动员出席活动人员为地震灾区捐款，在两位领导的带头捐款下，参加活动的其它人员也积极踊跃捐款。据统计，在此次乔迁仪式上共收到农村信用社向四川灾区捐款总计6500元。5月25日中午，县红十字会联合蓓蕾艺术中心举办了《献爱心·慈善募捐庆贺六一》赈灾义演活动。演出在手语舞蹈“让世界充满爱”大型主题曲中拉开序幕，以“抗震救灾、献爱心”为中心。赈灾义演现场气氛异常激动人心，众多市民积极参与，踊跃为四川受灾地区捐款。一位位市民、小朋友们把100元、50元、10元投入了捐款箱，许许多多的孩子都拿出自己的零花钱纷纷捐献，没有留下一句话。在一个半小时的义演时间里，共筹集到社会爱心人士、现场观众捐款5260.9元。

地震无情人有情，面对严重的自然灾害，面对灾区危难之中的同胞，在全县各族群众的支援下，我会共收到汇集全县各族人民爱心款共计565828.45元，为援助地震灾区人民抗震救灾、重建家园做出了积极贡献。这是我会历年募集款最多的一次，在开展募捐工作中，我会一方面接受审计部门的审计。同时，还通过电视、网站等新闻媒体及时向社会公布募捐情况，接受社会的监督。到目前为止，我会募捐款已按地区要求全部上缴到县财政捐款账户，经审计部门多次审计，红十字会捐赠资金专款专用、管理到位。

二、大力开展“红十字博爱送温暖”活动，提升红十字会的

社会影响力为了弘扬“人道、博爱、奉献”的红十字精神，努力为生活

困难的群众排忧解难，根据地区红十字会文件精神，我会积极准备，于2008年5月8日在政府陈副县长的带领下，对**镇博斯坦社区、库木巴格社区10户贫困户和塔木托拉克乡20户贫困户进行了慰问，为他们送去了60袋面粉、60双球鞋等生活用品。这次活动的开展，充分体现了“人道、博爱、奉献”的红十字精神，受到广大群众的好评。

篇2：年尾写作:公司现金会计年终述职报告

自从2001年颁布新会计准则以来, 中国上市公司适用的会计准则与国际会计准则就已经相差不大。经过不断的调整与适应, 在几乎所有重大方面, 国内上市公司会计处理都显示出了很高的趋同度。那么, 是否我国新会计准则颁布, 企业执行以后, 会计处理和证券市场反应就自然而然与国际接轨了呢?在实际经济现象中, 经常看到国内公司在海外与A股的表现不同, 股价和市盈率也有所不同, 这是为什么呢?如果市场真的有效, 那么同一家公司在使用同一会计准则后, 是不是应该在世界所有市场表现一致呢?这一直是投资者所希望看到的, 他们希望同股同权, 享有相同的股价波动和市场收益。由于证券市场影响因素很多, 各种理论都有着自己的理解。本文从公司内部资产投资的角度, 来分析以利润计量的现金流量对投资决策的影响, 发现现金流与公司内部投资的关系, 从而揭示出在会计准则趋同的背景下, 国内公司在海外和A、B股市场对待公司内涵性扩张的不同态度, 为将来的更多的中国公司在海外投资提供启示。

二、文献综述

(一) 国外文献Thomas Schleicher在他关于欧洲公司采用IFRS后的内部人与外部人分析, 是本文的直接灵感。John L.Haverty, 引用了中国在美国上市公司的数据, 证明1996年至2000年, 中国公司使用的准则与美国GAAP有着较大的差别。但Songlan Peng用1999年和2002年两年国际会计准则和中国会计制度的逐条对比, 有力的支持了中国会计准则与国际会计准则的顺利趋同, 其差异已经很小。他们的研究是本文的坚强背景。另外, 谈到IFRS使用的经济后果, 就必须提到Amstrong (2007) , Comprix (2003) , Pae (2006) 等人作出的成就。IFRS对金融和经济成长的贡献, King and Levine (1993) , Levine and Zeros (1998) 都有所提及。结合IFRS与现金流量和投资关系, Fazzari (1998) , Houston&James (2001) , Schaller (1995) , 也都作了大量的分析研究。

(二) 国内文献曲晓辉 (2001) 对会计国际化的进程进行了深入的分析, 认为会计准则国际发展实质是利益关系的博弈。一些学者通过分析企业会计制度实施前后上市公司净利润双重披露的实证研究, 来看中国会计标准的国际协调 (李树华, 1997;徐经长等, 2004) , 并把净利润分析延伸到了会计准则国际趋同后双重披露净资产的差异缩小, 既满足了净收益差异分析也考虑了权益差异。周红 (2005) 通过向IFRS过渡对欧洲企业财务报告的影响来引申对中国的研究;王建新 (2005) 则基于AB股的经验证据研究, 来分析我国会计准则国际化协调进程和可能的效果。

三、研究设计

(一) 研究假设国内市场和海外市场无论从法律环境还是投资者保护看, 都有很大不同。因此, 中国公司海外上市后, 其内涵性扩张投资将更注重风险, 即对当期现金流量更加重视;而不同于在国内, 根据上年现金流量, 由预算决定投资。因此假设:

假设1:海外上市企业决定投资决策时, 对当期的现金流更敏感, 而对前期的现金流不如仅仅在国内上市的企业更敏感

公司上市的目的, 除了提高经营能力抗风险外, 追求在全球扩张也是其海外上市目的之一。由于海外上市公司急于抓住机遇, 扩大经营, 因此假设:

假设2:海外上市公司做投资决策时, 公司市场价值会对决策产生影响

公司资产质量不同, 其战略定位和风险权宜得失会有很大不同。通常, 资产质量较高的大公司, 市场溢价较高, 比较注重控制风险, 而且对市场的异常波动保有较高的警惕性, 因此假设:

假设3:海外上市大公司, 做投资决策时更谨慎, 因此对当期现金流量更敏感, 对公司市场价值波动敏感性降低

通常, 资产质量较低公司也较注重控制风险, 其市场溢价较低, 但其扩张的冲动更明显, 对公司市场价值会更有信心, 因此假设:

假设4:海外上市小公司, 做投资决策时更谨慎, 因此对当期现金流量更敏感, 但其对公司市场价值敏感性会增加

(二) 变量选取和模型建立依据Fazzari (1988) 和Hovakimian (2005) , 使用投资-现金流量敏感型分析模型来验证假设, 该模型在本文中只是一般的先验模型:模型为公司i在t年的资本性投资;TAit-1为公司i在t-1年的帐面总资产;CFit, CFit-1公司i在t年或t-1年的税后净利润, 消除非正常项目的影响, 并且剔除利息以及折旧和摊销;MTBit为公司i在t年的Tobin Q值, 上年总资产减上年权益加上该公司的市值, 得到的总数再除以上年总资产得到的比率。由于要分析海外上市公司和国内上市公司的不同表现, 因此这里主要使用对比回归模型二:模型2 海外上市公司, 取值为1;非海外上市, 取值为0。

(三) 样本选取和数据来源本文数据范围为2002年至2007年非金融上市公司样本。中国在海外505家上市公司中, 共2867个公司和年度观察点。剔除股票价格高于100单位当地货币的特别样本, 以及数据缺失项, 得到675个观察项。然后为使用差分得到总资产的上一年数据, 进一步失去一年的观察项, 实际得到170家公司的442个观察项, 且基本全部来自于香港上市公司。这442个观察项用于先验模型, 作为基本依据。研究中发现, MTB的异常值对结果影响很大, 经计算发现, 海外上市公司MTB的平均值为1.203, 而小于平均值的观察项为428个, 高于平均值仅为14个。因此, 果断采用低于平均值的观察项428个, 161家上市公司作为对比回归模型的样本, 样本剔除率为3.17%。在国内上市的1670家公司共9934年度观察点。剔除股票价格高于100单位当地货币的特别样本, 以及数据缺失项, 得到9154个观察项。然后为使用差分得到总资产的上一年数据进一步失去一年的观察项, 实际得到1425家公司的7616个观察项。这7616个观察项用于先验模型, 作为基本依据。研究中发现, MTB的异常值对结果影响很大, 经计算发现, 国内上市公司MTB的平均值为3.13, 而小于平均值的观察项为6309个, 高于平均值仅为1307个。因此, 果断采用低于平均值的观察项6309个, 1353家上市公司作为对比回归模型的样本, 样本剔除率为17.8%。表 (1) 提供了详细样本分布。

四、实证检验

(一) 描述性统计随后, 对所有变量进行了描述统计, 结果见表 (2) 。

(二) 相关性分析接着, 对自变量的相关性进行了分析, 以最大限度避免多重共线形, 结果见表 (3) 。CFit-1/TAit-1和CFit/TAit-1的相关度较高, 但低于50%;同时MTB与其他两个变量的相关度都不高, 因此认为多重共线形问题不是很严重。

(三) 回归分析根据模型二, 分别针对假设1、假设2、假设3和假设4采用不同样本进行了回归, 相关检验结果如表 (4) 所示。 (1) 假设1和假设2检验。通过表中第二列数据可以看出:CFit/TAit-1*Out-sider的系数为0.26, 可见海外上市公司在作投资决策时, 对当期现金流量更敏感, 说明海外公司投资活动更加依仗现有的盈利能力;而CFit-1/TAit-1*Outsider的系数为-0.179, 说明海外公司投资时相对国内上市公司, 并不把前期盈利作为主要参考, 而国内上市公司做投资决策时对当期盈利和前期盈利同样重视。MTBit*Outsider的系数为-0.0002, 说明企业市场价值对海外企业投资决策有影响, 但影响不可观测, 而且P值为0.99, 这种影响可能不显著。相反MTB的系数为0.013, 说明国内企业作投资决策时对企业市场价值更看重, 国内企业环境风险小, 更乐于在市值理想时作快速的扩张。 (2) 假设3检验。通过表中第三列数据可以看出:CFit-1/TAit-1*Outsider的系数为-4.561, 远小于CFit-1/TAit-1的系数0.372, 说明海外大公司投资时相对国内上市大公司, 甚至把前期盈利作为警示, 这可能由于海外上市大公司把前期盈利作为盈余管理来看待, 认为会降低未来盈利, 从而产生这个现象。MTBit*Outsider的系数为-0.042, 说明企业市场价值对海外大企业投资决策有负面影响, 但P值为0.286, 这种影响可能不显著。 (3) 假设4检验。通过表中第四列数据可以看出:CFit-1/TAit-1*Outsider的系数为-0.131, 比起大公司其系数大了很多, 说明海外小公司作投资决策时与大公司行为方式不同。同时CFit/TAit-1*Outsider的系数虽然为0.025, 但P值为0.752, 说明海外小公司对当期现金流量的敏感性不显著。这与假设是有矛盾的。另外, MTBit*Outsider的系数为0.023, 说明海外小企业增加投资扩大业务的意图是比较明显的, 特别在市场价值对扩张决策产生支持时更是如此。但P值为0.182, 其敏感性并不显著。海外上市的小公司出现了令人迷惑的结果, 可能是由于一方面他们对风险更敏感;另一方面, 小公司寻求海外上市的扩张意图比大公司更急切。因此, 处于矛盾中的小企业才表现出了与假设期待所不同的结果。

Distribution of sample observations

数据来源于CSMAR和锐思

注: (1) 为总体样本回归分析结果; (2) 样本取自国内上市公司总资产大于国内平均值的观察项, 海外市场上市公司总资产大于海外平均值的观察项; (3) 样本取自国内上市公司总资产小于国内平均值的观察项, 海外市场上市公司总资产小于海外平均值的观察项

(四) 稳健性检验本文还进行了如下稳健性检验:第一, 使用先验基本模型对海外上市公司的数据进行了测试, 样本量为所有非异常观察项, 包括公司Tobin Q高于平均值的数据。β1为0.736, 但β2变为了0.079 (P=0.261) 。这更加证明, 海外上市公司做投资决策时对本期利润的重视。β3变为0.000 (P=0.966) , 显示海外公司投资完全不受公司溢价的影响。间接证实了假设1, 但拒绝了假设2。这可能跟未考虑异常的公司溢价有关。第二, 使用先验基本模型对国内上市公司数据进行了测试, 样本量为所有非异常观察项, 包括公司Tobin Q高于平均值的数据。发现自变量高度相关, 多重共线形很严重。将低于Tobin Q平均值的样本删除, 发现多重共线性才消除, 说明极少数高溢价的公司样本对总体的影响很大。剔除这些少数高溢价公司样本后, 结果与预期假设完全一致。最后, 将2002年至2007年的数据逐年回归, 发现2007年样本的结果与假设不一致, 这可能与2007年股市的异常波动有关, 其他年份基本符合假设。所有的稳健性测试的描述性统计和结果列表, 本文限于篇幅而略去。

五、结论与建议

(一) 结论本文考察了中国公司在国内上市和海外上市两种情况下, 投资与现金流量的敏感性分析, 以及投资与公司规模的关系后发现, 中国公司进入海外资本市场后, 风险意识加强, 对现金流的及时性更加关注, 同时对资本过渡溢价产生的风险特别警觉。相反, 在国内上市的公司则没有这些市场表现。因此, 对国内准备赴海外上市公司的启示:跨国投资风险比仅仅在国内上市更大, 应关注市场溢价产生的机遇和风险。特别是大公司, 应更好地规避风险。而小公司, 面临的环境将更加复杂。如果公司准备跨国上市, 要对现金流保持密切关注, 随时更新投资预算和盈利预期。

(二) 建议据此, 对国内准备赴海外上市公司提出如下建议:跨国投资风险比在国内上市更大, 应关注市场溢价产生的机遇和风险。特别是大公司, 应更好地规避风险。而小公司, 面临的环境将更加复杂, 海外投资更应谨慎。公司准备跨国上市, 要对现金流保持密切关注, 随时更新投资预算和盈利预期。本文上有很多不足之处:海外上市公司的数据缺失比较多, 可能影响实证的效果;用公司市场溢价大小来划分样本的异常区域, 可能有失精确;研究范围并非严格限制在同时在国内和海外上市的相同公司, 因此对比度的有效性会受到损害。由于本文的背景是中国会计准则与国际会计准则趋同, 会计准则作为资本市场体系的一部分, 只是起着规则的作用。因此, 进一步分析法律、文化和资本市场特征, 可能会发现更多的企业投资-现金流量敏感性的影响因素, 进而找出普遍适用于海外上市和国内上市规律性的结论。

参考文献

[1]曲晓辉、邱月华:《资本市场会计研究进展---"第八届会计与财务问题国际研讨会-资本市场会计研究"观点综述》, 《当代会计评论》2008年第1期。

篇3：年尾写作:公司现金会计年终述职报告

[关键词］上市公司现金股利会计处理

一、我国上市公司现金股利分配的两种来源

1.利润分配支付现金股利

这是上市公司分配现金股利最主要、最常见的来源。根据我国《公司法》及相关会计制度的规定，公司当期實现的净利润加上年初未分配利润，为可供分配的利润。可供分配的利润应按下列顺序分配:(1)提取法定公积金;(2）应付优先股股利;（3)提取任意盈余公积;（4)应付普通股股利，对于上市公司即分配给普通股股东的现金股利;(5)转作资本(或股本）的普通股股利，对于上市公司即分配给普通股股东的股票股利。

2.盈余公积分派现金股利

这是上市公司分配现金股利的特殊来源。通常情况下，公司应坚持有利则分，无利不分的原则。但在特殊情况下，为了保持投资者对公司及其股票的信心，维护公司形象，当年没有可供分配利润的公司也可用盈余公积支付股利。《企业会计制度》第83条规定，“企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本（股本）。符合规定条件的企业，也可以用盈余公积分派现金股利。”

二、我国上市公司现金股利分配的纳税影响

《中华人民共和国个人所得税法》规定，股息、红利所得应纳个人所得税，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。财政部、国家税务总局财税[2005]102号《关于股息红利有关个人所得税政策的通知》及财税[2005]107号《关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》规定，“对个人投资者和证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。”另外，国家税务总局国税发[1994]089号《征收个人所得税若干问题的规定》第18条规定，“利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。”国家税务总局国税发[1995]065号《个人所得税代扣代缴暂行办法》第17条规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。”

根据上述法规可知，上市公司用税后利润分配现金股利时，虽然其本身不是纳税义务人，但是却承担着代扣代缴公司个人股东和证券投资基金股东个人所得税的义务，同时也可获得2%的代扣代缴手续费。因此，上市公司分配现金股利时，也要进行涉及纳税的会计处理。

三、我国上市公司现金股利分配的会计处理

上市公司分配现金股利时，不管其来源是税后利润还是盈余公积，其会计处理的基本步骤是相同的，唯一的区别在于应付股利的来源不同，前者从“利润分配”科目中结转，而后者从“盈余公积”科目中结转。上市公司现金股利分配涉税会计处理的基本步骤为:（1）在现金股利宣告发放日，按计算的现金股利总额借记“利润分配——应付现金股利”或“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目。（2）在现金股利实际发放日，按含税的现金股利总额借记“应付股利”科目，按应代扣代缴的个人所得税贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目，按实际支付给股东的税后现金股利贷记“银行存款”或“现金”科目;（3）在次月7日以内上缴代扣税款时，按代扣税款总额借记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目，按以代扣税款的2%计算的代扣代缴手续费贷记“营业外收入”科目，按其差额即实际上缴税务机关的代扣税款贷记“银行存款”科目。

1.利润分配支付现金股利的涉税会计处理举例

根据宜宾五粮液股份有限公司2006年6月6日宣告发布的2005年度分红派息实施公告，公司2005年度分配方案为：以公司现有总股本2 711 404 800股为基数，向全体股东每10股派现金1.00元(含税)。

此次现金股利分配的会计处理如下：

（1)现金股利宣告发放日（2006年6月6日）

以公司现有股本2 711 404 800股为基数，向全体股东每10股派发现金红利1.00元（含税），扣税前的现金股利总额为:2 711 404 800*0.1=271 140 480元。

借：利润分配——应付现金股利271 140 480

贷：应付股利271 140 480

（2)现金股利实际发放日（2006年6月12日）

对于社会公众股中的个人股东和投资基金，公司应代扣个人所得税，扣税后实际派发现金股利为每股0.09元（0.1-0.1*50%*20%）；对于机构投资者及法人股股东，实际派发现金股利为每股0.1元。根据公司当时的股本结构，个人股和投资基金共计893 617 900股，代扣税款合计8 936 179元（893 617 900*0.1*50%*20%）。

借:应付股利 271 140 480

贷:应交税金——代扣代缴个人所得税8 936 179

银行存款262 204 301

（3)上缴代扣税款时（假定为2006年7月2日）

按照所扣缴税款的2%计算应得的手续费收入为：8 936 179*2%=178 723.58元。

借:应交税金——代扣代缴个人所得税8 936 179

贷:银行存款8 757455.42

营业外收入 178 723.58

2.盈余公积分派现金股利的涉税会计处理举例

某股份公司本年度发生亏损500 000元，为了维护公司股票信誉，经股东大会决议，以法定盈余公积500 000元弥补亏损后，再用任意盈余公积分派现金股利，每10股分派现金股利2元（含税）。该公司发行在外的股份总数为1000万股，并且全部由个人股东或证券投资基金持有。会计处理如下：

（1)用法定盈余公积500 000元弥补亏损

借:盈余公积——法定盈余公积500 000