中小企业财务管理问题

第一篇：中小企业财务管理问题

中小企业财务管理问题与对策

提要:金融危机影响下，我国的中小企 业面临着严重的生存问题，而维持中小企业生 存的关键在于企业的财务管理。本文对金融危 机给我国中小企业财务管理带来的冲击进行 分析，提出如何加强财务管理的对策，以期我 国中小企业能在金融危机下生存与发展.关键词：金融危机;中小企业;财务管理

中小企业的健康发展对于促进经济增长、 增加财政收入、扩大城乡就业、维护社会稳定 都具有十分重要的意义。然而，国际金融危机 的爆发，使中小企业的发展受到了严峻挑战.认真分析金融危机对企业造成的影响，寻找金 融危机背景下中小企业的财务管理对策，依靠 国家出台的各种扶持政策，让企业平稳地度过 “严冬”，具有鲜明的现实意义.

一、金融危机下中小企业财务管理存在的 主要问题 金融危机背景下，中小企业较之于大型企 业、垄断行业而言，市场前景变得更为渺茫，其 供应链系统会突然分化、瓦解、甚至崩溃，产品 阻滞、人员流失、财务困境等问题接踵而至，中 小企业各种弊端和问题也随之凸显出来.

(一)缺乏明确的财务管理目标和科学的 财务分析方法。中小企业的财务报表一般都是 为了应付税务检查，往往缺乏真实性和准确 性，其财务分析也常常流于形式，不能利用科 学规范的分析方法对企业的生产经营及其结 果进行有效的总结、分析，从而找出问题的症 结点，并对症下药，使企业获得继续前进的动 力。这也是中小企业难以同大企业相抗衡的关 键所在.www.Qiqi8.CN778论文在线

(二)成本费用控制不力，抗风险能力削 弱。不少中小企业重钱不重物，对原材料、半成 品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人 追究，资产浪费严重。生产经营过程中也缺乏 对原材料采购、产品生产等方面的预算控制， 导致一些不合理的消耗。另外，我国的中小企 业对人员利用率低或不恰当造成的人力资源 浪费、负债结构问题造成的利息损失、各种非 必要性支出增加的成本费用过高等问题尚没 有清晰的认识，在市场情况乐观时，掩盖了这 些问题，当经济不景气企业经营陷入困境时， 这些问题就会显现出来。金融危机的到来，生 产成本过高不仅使企业在谈判中的议价空间 不大，进而导致市场份额小，市场占有率低，企 业的竞争力不强，而且难以在市场需求疲软的 情况下赢取促销的主动权等，此类连锁反应会 将企业置于倒闭的边缘.

(三)融资难，担保难，资金紧缺。中小企业 注册资本较少，资本实力有限，同时很多中小 企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需 要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短 缺问题成为其发展瓶颈。在金融危机背景下， 中小企业融资困境更加凸显。中小企业贷款难 问题由来已久，即使是在国家放松银根、信贷 增长的情形下，这种局面也没有改观。中小企 业受资金规模、技术支撑等条件所限，融资渠 道本身就少。近几年，国有商业银行推行集约 化经营和授权经营，实行严格的责任追究制， 贷款审批权限逐渐上收。这种高度集中的信贷 管理模式严重制约了信贷资金对中小企业的CO-OPERATIVE ECONOMY&SCIENCE 投入力度。同时，商业银行将盈利最大化作为 主要经营目标和执行严格的不良贷款率考核 制度，对中小企业的贷款申请也相当谨慎，这 就在一定程度上影响了银行贷款的积极性.

(四)危机面前盲目投资。面对突如其来的 金融危机，我国中小企业中出现了两种不同的 投资观点：一种认为目前市场萧条，前景不为 乐观，因此大量缩减投资，甚至主动破产、倒 闭，以规避风险;另一种观点则认为金融危机 下竞争对手的压力相对较小，国家政策的扶持 相对较多，因此大胆地扩张，甚至还以低廉的 价格收购一些濒临倒闭的企业、已经倒闭企业 的设备等资产，或低价囤购生产资料，其结果 是：或漫无边际地过多投入了资源，使资源利 用不经济;或无法形成资源的有效排序，不能 产生资源合力;更有甚者，不顾企

业现有的资 源能力，盲目投入，造成不应有的损失.

二、中小企业财务管理对策 在金融危机下，企业生产经营环境发生了 变化，企业必须建立相适应的管理机制，采取 切实有效的财务管理策略，加强现金管理，控 制成本费用，变压力为动力，提高企业竞争力.

(一)建立科学规范的财务分析机制。中小 企业应摒弃凭经验管理的落后方法，将财务分 析纳入到企业管理的正常轨道中去。首先，用 比较分析法对报表中的各项数据进行前后期 对比分析，找出差距，并分析产生差距的原因， 以便改进工作;其次，用比率分析法来分析企 业的财务状况和经营成果，并通过横向比较和 纵向比较，找出本企业与行业先进水平的差 距，以及企业不同财务比率的增长变动趋 势，从而发现问题并解决问题;再次，用趋势分 析法来分析企业财务状况和经营成果的发展 变化趋势，以便更好地把握企业的发展方向.www.Qiqi8.CN778论文在线

(二)预防资金链断裂，加速现金周转

1、对现金流量进行动态控制，预防资金链 断裂。编制现金预算表，确定现金收入，计划现 金支出，要时刻了解企业的资金状况。企业每 天要将收入和支出及时编制收支日报表，月末 形成月报表，及时将现金收支的实际情况与预 算数进行分析比较，找出存在的问题，及时反 馈调整现金预算，提早做好资金的统筹安排.

2、减少预付款项，提高预收账款比例，加 强应收账款管理。首先，在应收账款的事前管 理方面，要对客户信用度以及经营状态进行事 前全面调查。不仅要调查客户提供的会计报 表，还应调查客户的电费单、税单、海关进出口 单。此外，还应调查与客户有往来的企业对其 信誉的评价。企业根据调查的结果制定赊销政 策，并尽量要求客户使用银行承兑的应收票据 以减少坏账的产生;其次，加强应收账款的事 中管理。在应收账款发生后，企业要积极采取 各种措施，减少企业的坏账损失。中小企业的 应收账款一般情况是由财务部门管理，销售部 门催讨。部门之间应及时沟通，减少不必要的 纷争。财务部门对发生的应收账款应定期与客 户对账，要形成合法有效的对账凭据，并将对 账结果适时反馈到销售部门，以便及时追讨以 及制定下一步的赊销政策;最后，应收账款一 旦逾期拖欠，企业应高度重视。一方面加强催 讨;另一方面应与客户进行交流沟通，寻求妥 善的解决办法。对于恶意拖欠、品质不良的客 户，可以联合其他被拖欠的企业诉助于法律.

3、加强存货管理，努力防止资金沉淀。企 业要适时关注分析市场动向，科学制定内部存 货数量，坚持以销定产，调整产品结构，以有效 平衡与控制存货的风险。比如，原材料的采购 周期可以由原来的定期采购改为根据生产的 安排进行灵活的不定期采购，并积极降低采购 成本，以此降低存货的成本，节约资金.

(三)控制成本费用

1、拓宽进货渠道，降低外购成本。面对金 融危机背景下的市场价格波动，业务人员在采 购前必须充分利用各种信息工具了解进货渠 道，争取合理价格。对采购价格的审核人员，应 该加大询价的密度和力度，通过电话、网络等 信息手段货比三家，制定基准价，对采购价格 偏离基准价一定限额的进货，要求供货商作出 解释或价格折让。对大宗商品要采用公开招标 等方式，增加进货的透明度，尽量消除价格波 动等不利因素的影响，降低采购成本.

2、全面预算，加强对成本费用支出的控 制。生产部门编制标准用料设定表、标准人工 设定表和标准制造费用设定表时，要依据产品 的市场价格、目标利润和原材料、人工、制造费 用消耗定额等确定目标成本。把目标成本分解 到产品开发和生产经营的各个环节，目标责任 落实到人，严格考核成本指标，严格兑现奖惩.

职能部门应采用零基预算，不受以往预算安排 和预算执行情况的影响，将一切预算收支都建 立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能 来编制预算。各部门每月应对当月费用预算的 执行情况进行分析，及时发现预算执行中的各 种问题，并总结经验提出建议，为企业决策提 供依据.3、改进技术，降低成本。成本控制并不是 一味地压缩成本支出，不能因急于削减成本而 忽视了某些重要的技术改进机会。引进新技 术、开发新产品、改进现有产品的功能成本率， 是降低成本的主要途径。大量的实践证明，通 过技术创新，在产品质量、款式、性能和工艺装 备上不断改进，以达到技术成本领先的战略， 是企业得以长足发展的一大法宝。此外，在筹 资管理中，虽然融资环境不佳，中小企业仍应 密切关注并利用政府出台的各项扶持政策，积 极主动地与中小银行以及非银行金融机构建 立银企合作关系.

(四)以对内投资为主，加强投资风险防 范。根据我国中小企业投资决策中存在的缺 陷，在全球金融危机的大环境下，笔者主张中 小企业投资应以对内为主，面向市场，进行科 学合理分析，努力降低投资风险.

1、应以对内投资方式为主。一是对新产品 试制的投资;二是对技术设备更新改造的投 资;三是人力资源的投资。目前，应特别注意人 力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源 的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人 才，是企业制胜的法宝.

2、分散资金投向，降低投资风险。中小企 业在积累的资本达到了一定规模之后，可以搞 多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而 分散投资风险.

3、应规范项目投资程序。当中小企业在资 金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实 力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范 项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动 的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注 意实施跟进战略，规避投资风险.

第二篇：中小企业财务管理问题及对策研究

能力拓展报告书

中小企业财务管理问题及对策研究

摘要：在新形势下我国中小企业发展迅速，却也因其起始点低以及国情等原因，我国中小企业的财务管理存在着这样那样的问题，鉴于此，对中小企业财务管理存在的问题进行分析，提出了加强中小企业财务管理的一些对策的研究。

关键词：中小企业，财务管理，问题与对策

1 前言：针对我国中小企业目前的发展状况，以及国内外的对比，为我国中小企业的现状与发展作出相应的研究。而作为一名财务管理专业的学生，对我国中小企业作关于财务管理方面的研究有助于我们加深对我国企业的进一步了解，便于今后的学习与指导。

1.1 选题目的：通过对我国中小企业财务状况的研究，一方面锻炼我们对资料的查找及归纳的能力，另一方面通过这个来让我们提前一步与企业财务接触，了解我国企业财务现状，不至于在走出校园的时候接触企业财务感到那么的陌生，或是操作起来不是很顺。

1.2 选题意义：我们要将我们所了解的、所收集的相结合，总结出符合实际的信息。在这种情况下，学会如何将各种信息合理的、有机的结合就显得尤为重要，而实践活动现场正好成为考验我们修养品性的好环境。能力拓展训练是本专业教学计划中一个重要的实践教学环节，是一种创造性的研究活动，通过该环节的实施，煅炼学生搜集资料的能力、阅读和组织资料的能力、检验和考核学生对所学知识的初步掌握情况和综合运用能力，为毕业论文的写作和科学研究打下基础。 2 国外研究现状：

国外中小企业的发展状况极好，公司总量占整个国家公司总量的绝对优势，其动因主要有：一是通过大量的新生中小企业与淘汰企业的生产效率的差异,产生“创造性毁灭效果”。二是在产业结构演化过程中中小企业快速发展调整适应速度三是政府的政策扶持。他们的发展经验是值得我们认真研究和借鉴。

2.1国外相关的研究

第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志

Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。之后英国，美国，加拿大，法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。此后出现 比较有影响的国际学术会议如美国的Bobson 会议，瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等。实证方面的研究有Atherton 和 Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber 和Marberg 等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作， 1

Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。一些经济和经济史学家还研究了中小企业在工业化过程中的作用。这些研究，被学术界认为是对中小企业的早期研究工作的一个部分。国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》，韩国，日本的《中小企业基本法》等。融资渠道和政策支持相对国内也更加规范和灵活，因此也吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。 3 国内研究现状：

我国中小企业劳动密集型产业的特性决定了它必将成为我国经济发展的重要力量。我国中小企业政策环境如工商、税务、信贷、培训等体系并没有系统建立。中小企业处于自生自灭之中,加深了我国中小企业的弱点,如产业结构雷同、产品科技含量不高、管理水平低下等,阻碍了国民经济的发展。我国由于才传统计划经济体制的影响，中小企业一向不受重视，连带对中小企业的研究也几乎停滞不前。国内改革开放带来的珠江三角洲，长江三角洲(主要集中摘浙江和江苏两省)中小企业的兴起，中小企业开始得到重视，有关中小企业的研究也开始兴盛起来。在80年代中期，学者们开始对我国的中小企业的研究，涉及到企业规模、专业化分工和组织程度等问题(郑宗汉，1988)。中小企业财务管理方面，国内很多学者如吴少平的《中小企业财务管理》，楼德华、傅黎瑛的《中小企业内部控制》和李凤鸣的《内部控制学》等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构;树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业内部财务控制。孙学敏的《中小企业金融支持问题与对策》分析了中小企业融资困难的原因，提出中小企业如何在当前既定的融资环境下，通过对融资渠道的研究和改善管理水平，来提高融资效率。

3.1 我国中小企业发展存在的普遍问题

3.1.1 融资难

由于我国对中小企业发展的环境还不够成熟，加上中小企业融资渠道的狭窄，经营活动的透明度差，财务信息非公开化，用于抵押的资产不足，融资能力有有限，而银行对抵押品的要求条件苛刻，而中小企业经营时间短，缺乏能让人置信的历史记录，使得中小企业的融资困难。银行等金融机构是中小企业资金的主要来源。但由于很多银行等金融机构受传统观念和行政干预的影响以及缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，中小企业吸引金融机构的投资或借款较困难，银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资成本;另一方面，中小企业追求短期化投资目标，由于自身规模小，贷款投资所面临的风险大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑企业长远规划发展;此外，由于财务管理落后，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，盲目性投资，投资方向难以把握。

3.1.2 对财务控制的弱化

对于一个企业，一个有效的会计系统是极其重要的。缺乏会计系统提供的信

息，管理者就不可能做出有关的决策。然而，一个企业会计系统的质量取决于企业内部控制的有效性。内部控制是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报表的精确和可靠性方面起重要的作用。内部控制的重要性在大公司中早就被认识到了。可是，中小企业由于考虑到内部控制经费的代价，忽视了内部控制。中小企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。 中小企业普遍存在对资金管理不严，企业缺乏内控的专业人士，又或是由于企业的不重视，内控人员的素质低，又不重于提高自身能力，致使资金总是处于闲置或不足的状态下。

3.1.3 财务管理制度僵化

在我国，一般投资者就是经营者，尤其是中小企业，对投资者而言，企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理。对这种私营的企业，若管理者的思想观念再落后保守，墨守陈规的话，企业的财务管理体制就会一直停留在管理者的思想上而不能对其进行改革、与时俱进。财务管理的优势就会成为企业的劣势。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

3.1.4 财务管理专业人士缺乏且素质较低

中小企业由于其规模有限，管理的分工较粗，管理人员本就占据了不高的比例，又因企业管理者对其不是很重视，导致财务管理人员整体的能力较低，知识贫乏，知识结构不完整。而大多数的中小企业似乎都存在着任人唯亲的思想，往往一个企业的人员都是可以弄上一星半点的关系，对企业而言，这种家族式的管理很难吸引财务管理人才的进入，也因此使得在任务的布置和实施困难，又或者实施的过程中各种责任各种细节因不想对方难堪二放松，使得企业做事模棱两可，经济收益明显较低。如此就形成了一个恶性循环。缺乏财务管理人才财务管理僵化、落后企业的财务管理形象欠缺经营不好导致财务管理人才越来越少。

3.1.5 投资能力弱且投资方向不能确定好

中小企业的管理系统相对较落后再加上其管理者基本就是经营者，属于私营

企业，缺乏为投资做分析的专业人士，没有科学的投资理念，往往只会根据自己的经验、直觉、估计来对投资进行是否投资的决定，这样就会造成投资方向错误或是投资预支超标最后的投资收益减少，使得企业收益减少。

中小企业投资渠道单一，结构不均衡，投资与企业资源的约束脱节。投资项目的实施，要求企业具备必要的资源条件，一旦投资决策背离企业现有资源的实际能力时，投资项目无法得到有效资源的支持，投资就随之失败。大多数中小企业的投资渠道过于单

一、投资风险较大、结构不均衡，投资收益不高。中小企业资金使用效率低。中小企业在创立之初往往产品结构单一，技术含量低，生产设备落后。但是业主为了提升产品的市场竞争力，就会盲目加快技术改造，更新设备，随意投资项目，导致投资决策失误，资金使用效率不高。中小企业偏好外延式投资战略，不重视内涵式投资。中小企业对我国未来的经济发展形势看好，大多采取扩张性外延投资。在投资方式上，选择在原来的基础上直接扩大生产规模为主，而并购同行业企业扩大生产规模的则还不多见。但是，中小企业在对员工培训投资和健全管理制度等内涵式投资上的力度不够。中小企业投资决策大多直接由管理者决定。一项对宁波市有代表性的中小企业财务战略调查表明，70%的企业在重大对外投资项目上，都采取直接由管理者决定，下达执行命令的方式。许多投资项目往往由管理者跟着感觉走，采取独断的决策方式。

3.2 针对我国中小企业财务管理问题的几点对策研究：

3.2.1 从企业实际出发，制定符合其现况的财务管理体系

鉴于中小企业的起步点、内部人员配备及财务状况，在适应市场条件的前提下，为企业制定合理可行的财务管理目标，并以此目标为基础制定财务管理计划，基本实施策略。更要有突破传统的的观念，唯才是用，财务管理人士的招徕是很重要的。目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象;等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督职能，二是领导对财务管理不够重视，没有一套完整的财务管理体系，以致管理不善，资金混乱，账目不清。随着我国加入世界贸易组织，会计管理的国际化要求中小企业必须紧跟形势，进一步加强财务核算，提 升企业管理层次，以求在未来的竞争中立于不败之地。加强财务管理配备，丰富管理人才库，掌握科学的管理体制，走出唯亲是用的困境。针对企业自身的情况制定适合的方针策略。

3.2.2 开辟融资渠道，降低融资成本

欧美国家自20世纪80年代初就创立了创业板市场，这对于中小企业无疑是另一种筹资的渠道，也会是一种很好的渠道。中小企业可以在此拓展融资空间，在这一方面，中小企业就要开拓眼界，不只是拘泥于银行来取得资金。创造融资

空间，为资金的融集增多一点渠道。在这个问题上，最基本的是首先要得到政府政策的支持，相对于大企业而言，中小企业由于缺乏外部筹资能力和内部资金调度余地，因而加强运营资金管理显得尤为重要。中小企业较小的生产经营规模决定了其材料采购量和产品销售量也相对较小。因此，原材料尽可能就近采购以减少原料库存。同样产成品也应尽可能就近销售以缩短库存周期，减少积压。生产安排应充分发挥其“船小好掉头”的特长，严格以销定产、对于应收账款应提高折扣标准，缩短收账期，并将收款责任落实到人。在日常经营中，中小企业应努力加强内部管理，切实抓好市场开拓、扩大销售、降低成本，提高企业盈利能力。中小企业实现锝税后利润尽可能积累，以充实自有资本。这样，既保持了合理的资本结构，又有利于树立企业信用形象，取得银行的信任。

3.2.3 强化资金管理，增强对财务的控制

首先，管理者及经营者要意识的财务管理的重要性，提高资金运用率，只有在把财务管理放置于一个有利得位置才有助于以后的工作的开展。业管理是以财务管理为中心的。加强企业内控制度的建设，就要以加强企业内部财务管理为主要内容。因为财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动之中，从企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内控制度的建设，才能加强企业的相互制约和监督，才能提高会计核算的工作质量，才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。因此，提高经营者对内控制度的认识极为重要，只有提高认识，才能增强自觉性，企业内控制度才能落到实处。中小企业的长期发展必须合理配置资本结构#优化财务结构是企业财务稳健的关键，财务风险要适度，在财务稳健的前提下取得的成长才是合理的，企业应当根据经营环境的变化确定合理的负债比例，负债过多容易造成资金周转困难,负债过少会限制企业的长期发展。应当恰当地选择资本结构，重视资产负债表上的风险和收益分配，增加对外部风险的抵抗能力，合理定位企业的发展目标。同时，企业在资金运用上要维持一定的付现。

3.2.4 增加财务管理专业人士的比例，增强企业财务管理能力。

人才带来的效率无论在任何一方面都会有显著的效果，在企业管理上尤为明显。企业效率的高低很大一方面来源于企业财务管理的高低。那句“21世纪的竞争其实就是人才的竞争”相信很多人都听过，所以人才的招徕对企业的发展起到至关重要的作用。注重人才培养和培训，为企业未来的发展蓄积能量。从某种程度来说，拥有一支高素质的管理、技术型团队，是企业制胜的法宝。

4 国内外研究现状评述：

总的来说，无论国内还是国外对中小企业的研究都处于起步阶段，而国内的研究更是刚刚开始。但最近几年，对中小企业的研究，越发得到人们的重视。

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而，财务管理工作是企业发展的核心工作之一，因此，企业越发展，

财务管理就越重要。本人希望结合自己的专业所学，总结前人的研究的成果，促使自己对中小企业有更多的了解和认识。

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第三篇：中小企业财务管理存在问题与对策

2001年新企业会计制度出台,使企业会计处理有了更为明确可行的依据和指导,有利于我国企业会计处理的规范化。但新会计制度的适应范围明确规定:除不对外筹集资金、经营规模较小的企业以及金融保险企业外,在中华人民共和国境内设立的企业,执行本制度。由此可见,新企业会计制度明确表明适用于中小企业以外的企业。因此,如何规范中小企业会计处理和财务报告以及加强财务管理的问题,显得十分紧迫。下面笔者主要针对目前中小企业财务管理存在的问题,以及解决对策作些探讨。

一中小企业的地位和财务管理的现状

1999年底,由国家计委牵头,国家统计局、国家经贸委和财政局共同修订了《中小型企业划分标准》。

新的划分标准,不再沿用旧标准中各行业分别使用的行业标准,而是统一按销售收入、资产总额。划分的标准为:大型企业年销售收入和资产总额均在5亿元以上,其中:特大型企业的年销售收入和资产总额均在50亿元以上;中型企业为年销售收入和资产总额均在5000万元以上;低于5000万元以下的均为小型企业。按新的划分标准,以1998年的统计数据来看,在国家统计局掌握的40多万家独立核算工业企业中,大、中、小型企业占全部独立核算工业企业的比例分别为0 21%、1 96%和97 83%。可见中小型企业是国民经济的主要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

目前,我国中小企业中有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。同时,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了一定的阻力。例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争;地方政府、行业管理部门的干预,使中小型企业的财务管理目标短期化,财务管理受企业领导的影响过大;等等。

二中小企业财务管理存在的问题 1 融资困难,周转资金严重不足

目前,我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因:第一,负债过多,融资成本高、风险大,造成中小企业信用等级低、资信相对较差。第二,国家的优惠政策,未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。第三,大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。第四,中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

2 财务控制薄弱,缺乏科学性

中小企业财务控制薄弱主要表现是:第一,对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。第二,应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。第三,存货控制薄弱,造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。第四,重钱不重物,资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。 3 管理模式僵化,管理观念陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无

法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

三解决中小企业财务管理中存在问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以,我们要从以下几个方面入手: 1 政府积极扶持中小企业,制定和完善有利于发展的政策

(1)中小企业的经营规模小,抵御市场风险的能力差,资产经营的能力差,这就决定了它通过市场融资资信是很低的,客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。无论是工业发达国家,还是新兴工业化国家,对中小企业都没有任其自生自灭,而是把扶持中小企业的发展作为一项重要的经济政策。值得欣慰的是,我国已开始着手这方面的工作。比如,不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》。

(2)成立中小企业管理委员会,设立特定基金。按地域成立管理委员会,打破分行业管理格局。特定基金包括担保基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小型企业的入会费,实行基金封闭管理运行,集中支持中小企业的发展。

(3)建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织,不能以盈利为主要目的,担保费的收取,不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》,无疑会引导中小企业增强信用观念,改善其信用状况,创造良好的信用环境,以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。 2 强化资金管理,加强财务控制

(1)强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。

(2)提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,要准确预测资金收回和支付的时间。比如,应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据。最后合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。

(3)加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理和记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。 (4)加强存货和应收账款的管理。近年来,很多中小企业陷入经营、流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存资管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对内赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。对挂账已久的死账、呆账,要在取得确凿证据后,按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。

第四篇：中小企业财务规范问题

中小企业的会计规范化问题

2010-4-29 11:01:33来源：中华会计网校作者：【大中小】

在面临自身资金不足，同时税收资金等优惠政策无法实现的情况下。许多中小企业为了能取得更大利润，不得不铤而走险，所以会出现逃避纳税等情况。

二、中小企业会计会计核算存在的问题

(一)、会计核算主体界限不清

小企业的产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。曾经有一小企业老总，随着经营规模扩大，非常希望企业的财会制度健全、规范，但是对聘请的财会大专毕业生不放心，老总自己兼任出纳，随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金，很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大。

(二)、会计基础工作薄弱

1.会计机构与会计人员不符合会计规范。

在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做账。有的企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认同程度较底以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。

2.建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。

小企业的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些企业根本不设账， 即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关问卷调查资料反映，我国小企业存在两套账的比率高达75%，这表明我国小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用、预提费用不按规定摊提， 人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构老化， 专业知识较低， 使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施， 或在实施时大打折扣。

3.会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计监督职能几乎无法进行。

(三)、用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得小企业的原始凭证不规范，甚至业务发生而不能取得原始凭证。因为取得用以证明经济业务发生的原始凭证需要付出较大的成本，企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，供应商会加价，商品物资价格较高;不要发票商品物资价格较低，两者的差价是税款，小企业往往希望以较低的价格成交，因此无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得合法的发票， 只能取得不合规的收据。因此造成企业记账失去真实的原始依据，提供不真实的会计信息，会计核算不规范。

(四)制度缺失中小企业制度缺乏，内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全;或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理着也认识到这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立健全，这些给企业带了很多负面影响，这种状况既损害里企业的自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监督困难重重。

(五)会计人员流动性大由于中小企业的特殊性，其企业会计通常是非常不规范的，可能就是自己的亲戚或者朋友，也可能是正规的有水平的会计师。但总体来说，会计的更换频率比较快，这其中可能是企业的原因也可能是会计师自身的原因。

三、对中小企业会计规范化的几点建议

(一)、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进中小企业的全面发展政府加强相关的法律法规的建设和执行。正如《中小企业促进法》的施行，它从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施，改善了中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状。因此政府应通过制定法律法规和加大监督措施对中小企业的发展进行合理的疏导，并重点监管那些监督企业会计信息质量的中介机构如会计事务所等。

(二)、建立与我国中小企业相适应的会计制度

《小企业会计制度》的正式发布及实施， 使得我国的企业会计标准体系趋于完善， 标志着我国的企业会计改革步入了一个新的阶段， 对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但是，在实施《小企业会计制度》同时， 还需要加强会计监督才能更好地规范会计工作， 避免会计信息失真、财务管理混乱的风险。

我国颁布的《小企业会计制度》从 2005 年1月1日起已经在全国小企业范围内实施。该制度充分考虑了我国中小企业的特点及会计核算中存在的问题，对规范我国小企业会计核算， 促进小企业的健康发展， 帮助小企业实现科学化管理有着重要的现实意义。我们希望通过各方面的监督， 将我国占绝大多数的小企业引入到规范化、制度化的管理轨道上来，促进我国经济发展。内部控制制度是现代企业制度的核心之一，它在经济发达国家的企业中已被广泛应用，并日趋完善，一般分为内部会计控制和内部管理制度两部分。前者的目的在于保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性;后者在于提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。

2.1内部会计控制目标的定位

内部会计控制的目标是内部会计存在及存在形式的根本，也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物。 对内部会计控制进行重新定位，应借鉴美国内控的目标定位，要站在完善公司治理高度，应包含两方面内容：一是合规性目标，即保证企业依法组织经营活动、保证财务会计信息真实可靠、确保财产安全;二是效益性目标，即保证企业管理方针、政策及指令的贯彻实施和效益目标的实现。两个目标最终的归结点是实现企业效益最大化。要正确理解企业会计控制的目标就要综合考虑和协调企业的整体利益和局部利益、长期利益和眼前利益、企业利益和社会利益，而不应顾此失彼。

第五篇：中小企业财务治理问题研究

作者简介：赵惠(1990-)，女，汉族，山东济宁人，在读研究生，天津财经大学研究生院。

摘要：在经济高速发展的现代化社会，中小企业的财务治理结构不合理、财务治理效率低下等企业财务治理问题日益凸显。本文从中小企业的财务治理的研究意义入手，针对中小企业财务治理存在的问题结合内部和外部两方面，提出了完善企业财务治理的措施。

关键词：财务治理;财务治理结构;财务治理效率

一、财务治理研究的意义

不论是在我国还是其他国家，中小企业都发挥着极其重要的作用。中小企业可以短期内转型且前期投入成本不高，而且将措施应用于企业中，实行起来是方便的，并且不会对企业有很大的影响。目前在我国，中小企业面临着前所未有的发展和机遇，如果建立有效的财务治理机制，有利于增加企业的核心竞争力，更有利于推动所有中小企业的发展。因此，我们对中小企业财务治理探究具有一定可行性，并且对国家经济的发展是有很大推动作用的。

二、中小企业财务治理存在的问题

中小企业管理思想落后，照搬其他公司的模式，致使企业在财务治理方面存在很多问题。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务治理方面也遇到了阻碍。公司财务治理效率低下，财务治理结构不合理，资产的管理混乱并且资金的筹资投资过程不完善。

1.财务治理结构不合理

中小企业的组织结构一般就是层次很简单的一条线管理，总经理，副经理，下设的就是各部门，在财务这方面，互相之间的牵制不是很强，公司遵循的就是股东至上，而且公司的股东都是直接参与管理的。很难保证治理过程的严谨性和科学性。

2.财务治理效率低下

财务治理效率是企业财务治理的关键部分，企业的治理效率低下具体表现如下：企业的财务治理的制度建设不完善，资产管理混乱：①存货控制环节薄弱，资金的收支的时效性差。②对现金没有足够的重视。中小企业公司的现金收入比例不高，经常会出现支付一些必须需要现金的项目时，感觉现金不够用。往往要去贴现，由于公司收到的银行承兑汇票，到期日基本上是接近6个月，所以贴现息的损失是比较高的;中小企业对销售商的信用管理水平低，不使用信用政策。中小企业对应收账款更是缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，从而使得资金的流动性是比较差的。

目前，中小企业发展所用的资金非常大一部分是企业销售和自己投入流入的。中小企业的投资能力差，也缺乏相关的优秀的管理人才，先进的财务管理技术和方法的不当运用，筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍。中小企业在成本管理这块包括材料，人工成本，间接成本，可以说企业的成本管理这块几乎是空白，相关的会计人员只是有意识的明白必须要节省开支，大部分是对管理费用的控制，尤其是报销这一块，但是生产过程的控制是很差的，并没有相关的成本分析和成本管理方法。而且会计内部一些互相牵制也是有限的，缺乏必要的财务监督机制。

三、完善中小企业财务治理的措施

上文我们已经探究了中小企业所存在的问题，我们当前最重要的就是要找到解决问题的措施，这也是我们研究的主要目的。下面我们就针对中小企业的财务治理问题，具体介绍完善中小企业财务治理的措施。

1.完善中小企业的治理结构

针对中小企业的现状完善治理结构需要首先有正确的财务治理目标，应该引进先进的管理层。要让企业的领导们意识到：①管理层应该有财务风险意识。对于企业的负债，要意识到企业是否能够到期偿还，借来的资金所创作的价值是不是高于成本即收益是不是大于资本成本率。②要让领导层充分意识到现金流是一个企业经营的关键。中小企业要摒弃“家族式”管理理念，应该勇于任用有才的外部人员，加强企业管理人员的素质，从而可以改善公司的财务治理结构。

2.加强资产管理

中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对于不同过期的收款方式不同，对于过期较短的，不宜过多打扰，对于过期稍长的客户，因写信催缴，对于过期很长的客户，则要频繁催款，且措辞严厉。中小企业公司对于长期有客户往来的公司，可以设置专门的人员负责收款。

3.改善中小企业的筹资投资

中小企业也应该提高自己的信用和筹资能力，并意识到自身的问题。首先在筹资方面企业应在以下方面有所改善：①为了争取外部的融资，可以加强建设企业的担保体系。②在遭遇资金比较紧缺的情况时，不应该只把目光定在银行，可以鼓励企业自己的内部员工入股投资，这在一定程度上可以激励员工的工作激情，还可以提高企业的治理效率，使企业获得大的收益。

4.建立合理的机制体系，严格财务控制，规范会计工作

针对中小企业财务控制薄弱的问题，我们可以从以下几方面进行改善。中小企业应该制定相关的内部政策，最重要的是要结合企业的实际情况，找出企业财务治理上的薄弱环节，才好对症下药，制定相应的计划，同时对企业员工的素质设定一个客观的考核标准。对于会计部门，公司的首要任务是提高会计工作人员的素质，同时对于高层的会计主管人员要选择有经验，有一定专业水平的人员进行聘用。其次，在财务治理相关岗位，尤其是公司的财务部门，应该注意要应聘外界的相关人员。

目前，只靠中小企业自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管。在国家监督方面，相关部门应该根据有关法律法规对企业加强监督管理;在社会监督中，当会计师在执业时发现不合理的情形要及时报告给相关单位，并对公司进行严肃处理。

5.政府和相关机构推动中小企业发展

在对中小企业的扶持过程中，相应的政策制定或完善必将有利于中小企业发展。具体措施如下：①政府和相关的部门可以为小企业提供一定的担保。②加强中小企业信贷担保体系的建设。这需要工商部门，财政部门等机构一起融入社会综合的评定体系。③保证金融机构对中小企业发展的支持。银行不应该局限于企业有限的资产，可以考虑企业的无形资产。对于中小企业可以放宽他们贷款的门槛，可以对他们进行的信用评级，比如信誉较好的企业，可以减少补偿余额，减低企业的贷款利息，增加企业的授信额度。鼓励企业进行票据支付，在为企业办理相关票据业务时，可以降低企业的办理的受限条件等措施。④财政援助和税收优惠。政府的介入及相关的有利扶持措施的引入，必定为中小企业的发展有一定的积极作用。(作者单位：天津财经大学)

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