应收账款的内部控制

应收账款的内部控制（精选十篇）

应收账款的内部控制 篇1

一、加强应收账款内部控制的必要性

内部控制有效的公司, 受益是无处不在的;内部控制松散的公司, 势必要为此付出惨痛的代价, 国内外这种案例是不胜枚举的。作为企业营运资金管理的一项重要内容, 应收账款直接影响企业营运资金的周转和经济效益。应收账款内部控制的必要性表现在以下三个方面:

1. 可以保证会计信息的真实性和准确性。

健全的应收账款内部控制, 可以全过程地反映企业生产经营活动的实际情况, 并及时发现和纠正各种错误和问题, 从而保证会计信息的真实性和准确性。

2. 能维护财产和资源的安全完整。

健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节, 从而确保足额、及时收回应收账款, 保证财产物资的安全完整, 并能有效地预防坏账的发生。

3. 能有效地规避风险, 加速资金周转。

健全的应收账款内部控制, 可以减少企业资金的积存, 改善企业内部经营管理。

二、应收账款内部控制存在的问题

1. 风险意识淡薄。

应收账款作为一种商业信用, 具有一定的风险性, 由于我国的市场经济尚处于初级阶段, 存在着许多不完善的地方。目前我国大多数企业没有形成风险意识, 更未建立一套完善的风险管理机制。传统的企业组织结构一般以财务部门担当信用治理的主要角色, 进行赊销治理, 这已不能适应现代信用治理的需要, 如果财务人员风险意识差, 从主观上缺乏对问题的控制能力, 错误地估计和判断了控制事项, 对重大错误或舞弊现象就容易忽略, 产生控制风险。许多企业为了抢占市场扩大销售, 在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 就通过赊销吸引客户, 在增加销售额的同时, 也导致了应收账款的急剧增加, 也使应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本随之增加。

2. 未建立独立的信用监管部门。

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 须特定的部门或组织才能完成。有些企业没有建立专门的信用管理部门或岗位, 在应收账款管理中权责不够明确, 既没有明确的责任人来负责, 也没有严格的管理办法, 缺少必要的内部控制制度, 有的连起码的内部审计机构或人员也不设置, 甚至连简单的内部牵制制度也没有。有的即使有且健全, 但却不落实、不执行或不按制度考核, 也是形同虚设, 同样不可能发挥其制约、监督作用。从而产生了大量的应收账款, 却最终无法追究责任。

3. 应收账款的会计监督相当薄弱。

会计监督是企业管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。首先, 财务部门没有定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析;其次, 财务部门与其他业务部门不能及时核对账目, 缺乏有效的应收账款清理措施, 核算与销售脱节的问题不能及时披露并合理得以解决;再其次, 对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度, 有些企业对没有收回的应收账款长期挂账, 造成企业应收账款账龄老化, 总额逐年增加。我国的企业尤其是国有企业, 实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

4. 激励机制设计不合理。

在有些企业中, 鼓励销售人员完成销售任务, 往往只将工资薪酬与销售任务挂钩, 而忽略了产生坏账的可能性, 未将应收账款回收纳入考核体系。因此销售人员为了超额完成销售指标, 往往忽视客户的信用等级, 没有进行账龄分析, 盲目地采取赊销策略, 造成账面上的高额利润, 而被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回, 给企业带来虚盈实亏。而对这部分应收账款, 企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款, 致使应收账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱, 造成企业资金周转困难。

5. 运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。

目前, 通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间较长的过程, 需要企业投入大量的人力、物力与财力。我国企业应收账款的回收基本上是靠企业自己, 缺少应收账款代理和出售的社会机制, 难以保证应收账款安全可靠地收回, 使本来可以收回的应收账款长期挂账, 变成呆账、坏账。

三、加强应收账款内部控制的建议

1. 制定合理的信用政策, 防范坏账风险。

企业要防范坏账风险, 就要制定合理的信用政策, 它是企业财务政策的一个重要组成部分, 主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。企业信用管理部门应根据财务部门提供的客户应收账款支付记录、账龄分析表等信息不定期地评估客户的信用等级, 结合每个客户的不同情况, 制定出相应的信用控制标准;然后采用正确的信用条件来指导企业赊销商品时, 授予客户不同的信用期限;还应确定恰当的信用额度, 在市场情况及客户信用情况变化的情况下, 企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内;制定收账政策时要针对具体问题具体分析, 应采取灵活多样的方法对待不同的客户。

2. 建立专门的信用管理机构和内部审计部门。

企业应设立独立的信用管理职能部门或人员。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理, 动态监督客户尤其是核心客户, 建立客户资信档案并根据收集的信息进行动态管理, 进行客户动态资源管理。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件 (“5C”系统) , 客户与企业往来的历史记录, 客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。按赊销客户的还款能力和信用等级, 结合企业自身的现金流量状况, 确定赊销金额的大小和期限长短。内部审计在内部控制系统中肩负着监督和纠偏的功能, 内部审计部门对应收账款的审计主要应在销货和收款流程, 在销货流程应核查销售业务是否进行适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面;在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面检查有无异常应收账款现象, 有无重大差错和舞弊情况, 确保应收账款的回收。

3. 加强财务监督管理。

财务人员要及时、准确地登记本期发出商品数量、金额以及当期的收回货款金额, 及时进行赊销业务的账务处理。相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责, 加强相互牵制, 并定期和总账核对, 保证应收账款的真实可靠。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况, 以及其他一些已经掌握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账准备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变动情况, 必要时应向债务人函证, 对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。要逐月编制外欠货款余额明细表, 详细列清欠款单位金额并与销售部门台账核对, 及时向管理当局反映, 为评估、调整赊销客户的信用等级和当前的赊销策略提供可靠依据。对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书, 送达或邮寄给客户, 并要求客户经手人签字、客户盖章, 以保证其法律效力。

4. 建立和完善应收账款回收责任制度。

企业应制定严格的逾期账款催收制度和奖惩办法, 为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销, 企业应明确销售人员追讨应收账款的责任。同时, 在对业务人员分解销售指标的同时, 也核定应收账款的回收率, 制订严格的资金回款考核制度, 将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的一项主要指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则, 作到人员、岗位、责任三落实。为了提高收款绩效, 对收款快、比率高、甚至没有发生呆账业务的人员给予奖励, 完不成任务就扣发奖金或工资。

5. 运用法律手段追索债务, 维护企业合法权益。

首先, 应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同, 完善合同的内容, 明确各方的责任和义务, 尤其是违约条款的相关规定等。其次, 财务部门应定期对逾期的货款列出详细清单, 由业务部门逐笔提出处理意见, 交领导分析研究, 以决定是企业自行追讨还是委托代理机构追讨。再其次, 凡债务人没有明确的还款计划或有效承诺的逾期货款, 如果双方通过协商确定无法达成一致, 企业要注意适时申请证据保全及财产保全, 必要时诉诸法律进行追讨。

试析应收账款内部控制的探讨 篇2

应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。

1.建立合理的应收账款内部的控制目标

控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求应收账款及时回收，减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生，应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转速度，导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理，加大催收力度，适时进行账龄分析，对超过账龄的应收账款及时反馈信息，重点管理，尽可能减少坏账损失的发生。

2.健全应收账款的内部控制制度

（1）职责分工控制，在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离，发货、开票、收款、记账职责相分离。

（2）授权审批控制，包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。

（3）凭证和记录控制，包括建立各种凭证、账簿制度，及时记账、登账。

（4）检查控制，定期核对应收账款的总账和明细账，并做好内部核查制度，对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。

3.建立应收账款预警制度和责任管理

对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险，把风险由事后控制转到事前控制。例如，根据赊销企业规模、信用状况，设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的赊销期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。

对于应收账款的管理要明确经济责任，形成一项健全的制度，对于经常发生坏账损失的应收账款要追究其相关责任人。比如：明确划分责任范围，对负责经办赊销业务要有严格的授权审批制度，并对该业务的人员要求对应收账款最终收回负责。明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

4.利用金融市场，加速应收账款周转。企业可以利用现有的金融市场，将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让，以筹措资金，加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种：一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构进行短期或长期融资，在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或其他金融机构。二是应收账款的出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，代理机构按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预付给企业的款项中扣除，客户归还应收账款时直接支付给代理机构。

5.加大清账力度，确保资金及时回笼。企业应重视应收账款的清账工作，主要以业务部门和营销部门为责任中心，建立专门的清账队伍，将清收呆账纳入业务部门和营销部门的年度考核指标体系中，按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后，企业应在区分责任的前提下，认真分析坏账产生的原因，针对不同性质的客户，分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户，采取上门追讨等方式，必要时可以诉诸法律，通过法律手段清收；对确实无力支付的客户，可以通过双方协商，以物抵债、债权减让等方式清收，以确保资金及时回笼。

探讨企业应收账款的风险控制 篇3

关键词：企业;应收账款;风险控制

企业的应收账款是指企业由于销售商品或提供劳务等业务，应该向购货人或接受劳务人收取的款项，但是由于一些原因而形成了赊销的债权方式。它的本质就是销货企业给予购货人的一种商业信用，一旦客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素发生了某种变化，应收账款就有可能形成坏账或死账，导致企业资金周转困难，最终引发企业丧失可持续经营的能力。因此，笔者作为重庆横河川仪有限公司的会计师，强烈的感受到了应收账款的风险控制迫在眉睫，企业必须采取有效措施对应收账款进行风险控制。

一、企业应收账款风险的具体表现

企业为了扩大销售额度，占领更多的市场份额，有时会以应收账款的方式进行赊销。那么，它就会引发应收账款风险。具体来说，企业的应收账款会由于某些因素而无法顺利收回，从而使得企业资金占有量不断增加，企业的资金成本也会随之增加，长期以往，有可能导致企业的资金周转问题。除了回收时间方面的风险，企业应收账款还会产生成本风险。此外，企业的应收账款在数额方面也会存在一定的风险，因为一些企业的应收账款的回收数额方面存在隐患，一旦无法全部收回，就到造成坏账或呆账，有可能恶化企业的财务状况。

二、企业应收帐款风险产生的原因分析

（1）越来越激烈的市场竞争导致的。在市场经济条件下，企业为了在激烈的市场竞争中扩大自己的市场占有份额，就必须增加市场份额。企业因此而采取了多种多样的销售手段来吸引客户，其中，应收账款赊销方式就是一种重要的销售手段，因为在一些情况下，客户更希望通过购买赊购产品或服务来获取一定的资金。而企业为了扩大自身的产品销售量，并接受了这种信用销售方式。但是，应收账款的回收会存在一定的风险;（2）企业的风险防范意识还不够强。我国很多企业只是盲目的扩大经营规模而采取了应收账款的赊销方式，并没有强烈的风险防范意识，更没有建立一个客户信用评价体系，也缺乏配套的信用管理制度及赊销制度，它们针对不同企业采取了同样的赊销方式。这就往往会导致企业应收账款面临着不同程度的财务风险;（3）没有科学完善的内部管理制度。企业的内部管理制度还不够科学完善，并没有把应收账款的责任分解到具体的个体或部门，一旦发生问题，企业很难找到实际的责任人。而那些经办应收账款的人员也没有用尽全力去收回应收回的账款，最终导致企业面临着坏账或呆账的财务风险。还有些企业的销售人员主观上采取赊销方式，并把应收账款的回收转移给财务部门。

三、企业应收帐款风险控制的必要性与重要性

企业在市场经济环境下，必然会遭遇一定的经营风险。其中，应收账款风险就是其中之一。这是因为市场经济本身就属于一种风险经济，企业只要在市场经济环境下进行经营活动，其风险与收益就是共存的。那么，企业本来是通过应收账款这种赊销方式来扩大销售量，试图获得更大的市场占有率。这就要求企业有效监控其中所蕴藏的风险，让它真正成为一种良好的商业信用，增加企业销售收入，提高企业的经济利润。同时，企业的应收账款风险控制也是非常重要的。一旦企业不能及时收回应收账款，就可能造成企业严重的资金问题，企业的现金流量比率严重下降，最终会大大降低企业的偿债能力。因此，企业必须重视和加强应收账款的管理工作，控制其中潜藏的风险，避免企业陷入财务状况恶化甚至濒临破产的危险境地。

四、企业应收帐款的风险控制的具体措施

（1）企业应该做好应收账款的事前控制工作。这就是说，企业在采取应收账款的信用赊销方式之前，就应该对赊购产品或服务的客户资信情况进行详细入微的调查，并进行严格的评估。具体来说，对于那些资信情况一般的客户，企业在采取赊销方式前，要求客户提供相应的抵押物。对于那些资信情况良好甚至优异的客户，企业就可以让其分期付款或者同意赊销。无论是何种资信的客户，企业遇到提前付款或者现金付款时，应该给与一定的优惠折扣。此外，企业在对应收账款进行事前控制时，还应该确保签订的合同内部清晰准确，要确保合同中每一个条款都符合合同法的规定，以便防范后期的应收账款收回障碍。那么，企业的事前控制中，常常使用的应收账款控制方法就是保本控制法。这种控制法的基本理念就是要让企业提供赊销方式的同时，能够保证企业维持正常的生产经营。一般来说，企业的赊销商品价值量最多是已经实现的现金毛利。否则，就容易导致企业的财务风险。因此，企业应该严控赊销总量，或者对某一个客户的赊销量进行严格控制;（2）企业应该做好应收账款的事中控制工作。这就是说，企业在做好事前控制准备工作之后，应该要全程跟踪企业的应收账款的流动情况，切不可盲目的放任不管。企业必须采取积极有效的措施来加强对于应收账款的跟踪管理工作。具体来说，企业自从应收账款诞生之日起，就应该采取科学合理的方法，及时且准确的监控应收账款，及时了解清楚企业的还款能力。对于那些马上要到期的应收账款，企业应该提前一段时间给客户打招呼，并安排专门的人员或部门与客户针对应收账款问题进行沟通与交流，采取全程跟踪收回的方式，一直要到客户把应收账款全部付清为止。企业如果在跟踪应收账款的过程中发现了客户无法及时偿付应收账款，就应该及时转变自己的收回方式，比如说可以采取债权转让控制法，把应收账款形成的债权转让给从事此项业务的代理机构或其他单位，最终从这些代理机构或单位获取一定的资金。客户在还款时往往只需要直接付款给购买者，即使发生坏账等财务风险，企业也没有责任进行承担。尽管说企业采取这样的应收账款收回方式有些折扣或者手续费方面的损失，但是，比起债务追讨花费的人力、物力和财力来说显得更为实用。如果赊销客户的付款能力的确较低，那么，企业可以使用债转股的收回方案，直接参与到客户的经营过程中去，帮助客户优化经营决策，提高其经营效益，并为应收账款的顺利回收提供可能性;（3）企业应该做好应收账款的事后控制工作。有些企业采取的赊销方式已经产生了坏账等不良财务现象。那么，企业就应该针对此问题强化事后应收账款的风险控制工作。这就需要企业对坏账发生的原因进行深入细致的分析。如果拖欠导致的坏账行为是善意的或者不可控的，比如说，客户经营不善、自然灾害或国家政策调整等原因导致的，那么，企业就应该再重新考虑应收账款的收回时间点，可以允许客户拖延付款时间或是加收一定的逾期补偿等，帮助客户度过经营难关。但是，如果企业发现赊购客户的拖欠行为是恶意的或者故意的，那么，企业就应该采取法律诉讼的手法来强化对应收账款的风险控制，比如说企业通过法院冻结客户有关财产，或者对客户财产进行保全。当然，法律诉讼过程中必须注重时效问题，从而为企业的应收账款收回找到最后的挽救渠道。

参考文献：

[1] 李立群.浅谈应收账款的分析[J].内蒙古科技与经济，2004，（24）

[2] 孟秀芳，池玉慧，邹庆红.浅谈加强企业应收账款的管理[J].山东水利，2003，（11）

[3] 张淑英.浅谈加强企业应收账款的管理[J].一重技术，2005，（01）

企业应收账款内部控制的研究 篇4

(一) 企业的风险意识缺乏

面对现在经济市场上越来越激烈的竞争, 很多企业为了实现自己市场份额的扩张, 不仅在成本和价格上面狠下工夫, 现在还运用商业信用进行产品的促销。一些企业为了实现减少存货、增加存货、拓宽销路等目的, 往往不得不向客户采取赊销的销售策略。但是, 为了扩铺市场而进行盲目的赊销策略, 很可能会造成流动资金被客户拖欠且不能够及时收回的问题产生。

(二) 缺乏严格管理制度

一些企业的管理层由于缺乏专业的财务知识和企业财务管理意识薄弱, 因此就对应收账款的管理缺乏足够的重视, 也没有一套规范的规章制度对其进行规范。一些企业由于缺乏财务部门与业务部门的及时沟通和核对, 使得核算与销售出现脱节, 使得问题不能及时被暴露。应收账款问题严重的一些企业一直出现应收账款居高不下的情况, 造成账龄老化等情况的发生, 而面对这些问题企业却缺乏有效的监控控制措施。除此之外, 还有这样一种情况, 企业为了调动销售人员的积极性, 只将工资报酬与销售任务挂钩而忽略了坏账的可能性, 进而导致应收账款大幅度上升。这些情况的产生均因为企业内部缺乏严格的关于应收账款的管理和控制制度, 而这一问题如果得不到有效的解决将会给企业资金运转甚至经营背上沉重的包袱。

(三) 及时对账工作的不到位

在实际经营活动中经常会出现这样的问题, 即由于经营过程中销售和收款的时间差, 导致商品成交的时间和收到货款的时间出现不一致情况。因此, 就出现债权债务双方为对经济往来中的未了事项进行定期对账等问题, 也就失去了明晰双方的权利和义务的机会。而有时即使对了账, 也只是进行了口头上的承诺, 并未落实成合同或者具有法律效率的对账依据。

二、加强企业应收账款内部控制的策略研究

(一) 抓好资信调查、评估和应收账款风险

企业要想真正实现对应收账款的控制就必须从源头抓起, 从开始的销售环节进行有效的控制。具体的操作方法可以通过建立专门的对赊销进行管理的信用部门, 这样可以实现防患于未然的效果。信用管理部门可以对客户的信用状况进行资料收集, 收集资料的渠道有很多, 可以从销售部门掌握的客户资料获取、从客户的其他供应商那里调查情况以及从客户在网络上公开的信息中获取, 并根据所获得信息采用评估等方法进行总结和分析, 并最终记录档案。应收账款的风险既可能来自公司内部也可能来自公司外部, 对风险进行评估就是通过识别和分析相关风险, 这是企业进行风险管理和应收账管理的重要内容。

对风险进行管理的起点是对风险进行识别, 其主要内容包括:对威胁目标实现的风险因素的识别、对客户信用情况的识别、对财务报表目标的识别、对贸易合同真实性和合理性的识别等。企业的管理层应该要充分认识到风险识别的重要性, 并且需要对影响目标实现的主要风险有一定的了解, 进而根据风险管理理论, 对能否进行赊销做出正确的决断。

(二) 完善信息共享系统

考虑到企业内部可能会有信息获取不对称等情况的发生, 因此笔者建议企业在进行应收账款内部控制的过程中, 可以建立一个信息共享平台以为各业务部门提供共享信息。平台的运行就是通过各个业务部门在平台上进行部门数据的录入和存取工作, 以保证该系统可以连接到公司各部门, 对各部门也可以进行合理的授权, 以实现各个层次的各取所需。这样的方式能够减少各部门的沟通成本和降低摩擦的产生, 使各部门相互之间拥有更加顺畅的合作。这一信息平台的建立可以使信用评估部门直接获得应收账款部门提供的顾客支付的信用信息, 并将信息进行评估处理后及时回馈给合同中心和销售部门, 这样不仅能大大降低各个环节所延误的时间, 还能够提升内外部顾客的满意度。

(三) 制定员工应收账款考核奖惩制度

将销售人员的销售业绩与应收账款回款率直接挂钩, 销售员工必须对每一项销售业务的全过程进行负责, 从签订合同开始到资金回笼需全权把关, 并对能保证销售额有及时收回货款的销售员工进行重点奖励。这一制度不仅能让销售员在销售过程中更加注重销售风险, 更能保证资金的回流并在很大程度上实现应收账款风险的规避。

企业可以根据公司具体情况制定一系列合适的考核制度, 将销售业绩和回款率作为考察销售人员工作效率的标准, 并将考核结果直接与其报酬和薪金挂钩。资金的回笼情况应该被作为一个重要的考核标准, 这样不仅能调动销售人员的积极性, 还能保证销售款项的及时回收。

(四) 健全风险评估体系, 强化评估意识

企业要想实现对风险的有效控制就必须建立海外完善自身的风险评估体系, 具体可以通过提高评估人员的专业技能, 改良评估方法等方式提高对各种风险的评估质量, 风险评估内容具体包括经营风险、市场风险以及财务风险等。企业家应该改变以往一味追求利润的经营方式, 应该将向金融风险控制体系的建立投入更多的关注, 通过不断提升自身素质, 以及结合内外部环境的变化来对企业的债务风险进行评估, 进而实现对债务纠纷引起的资金链断裂等风险进行规避。

三、结论

面临越来越艰难的生存困境, 我国各企业都应当向企业内部的控制制度投入更多的重视, 通过建立完善的、全面的企业内部控制制度, 能够帮助企业实现对企业成本的合理控制、能够实现企业资金风险的有效降低、能够提高管理者及员工的整体素质和降低员工流失率, 进而实现企业自身竞争力的提升。

浅析企业应收账款的控制论文 篇5

1.业务人员在开拓市场，争取客户订单的时候，通常都会遇到来自客户的要求:采取先交货后付款的方式进行交易，并且要求尽可能地提供宽松的信用条件(尽可能多的赊销数量和尽可能长的付款时间)。然而，结果往往是，相当一部分客户却未能履行付款承诺。

2.客户信息主要是掌握在业务员手中，公司各级决策者缺乏形成正确决策所需的足够信息和资信依据。对于一些信用较差的客户或交易价值不大的客户却因为业务人员盲目开发，缺乏准确的信用风险评估而放松了交易条件，为日后收款带来隐患。

3.很多企业面对激烈的市场竞争环境，采取了各种形式的层层业务承包方式(如销售额提成)，然而，这些经营管理方式在追求对员工或管理者激励的同时，往往弱化了企业风险控制机制，大量的货款拖欠和坏账给企业造成了巨大的损失。

4.货款回收工作主要是依赖于业务员，在回款期限上随意性大，客户延期付款的情况过多，一些客户已形成惯性拖欠。而财务部门只是事后管理，处理长期欠款。

二、应收账款是一项风险投资

具体表现在:

1.应收款项越多，坏账损失的概率就越大;

2.为了尽快收回应收账款，向客户提供现金折扣时会损失部分现金收入;

3.催收应收账款会增加收账费用;

4.应收账款机会成本较大;

5.在通货膨胀的条件下，应收款项会给企业带来购买力的损失。更严重地说，应收账款的失控会导致企业的倒闭。

在买方市场条件下，完全实行无赊销经营是相当难的，不可避免会产生新的应收账款，关键是如何控制新增欠款，使之无风险或将风险降到最低。

三、应收账款的控制

(一)售前管理―建立健全客户信用标准

应收账款过多，会影响企业现金流、财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就敦促经理人要创新思维，把眼光投向事前控制。因此，建立企业信用管理制度显得十分重要。售前管理主要是将管理重点前移到销售业务发生之前，针对客户的价值和风险进行统一的评估和预测。

1.以了解客户为前提

客户不仅是公司财富的来源，也是公司风险的来源。没有健全、科学的管理制度，再好的技术手段也不能发挥应有的作用，因此应该做好客户的资信档案管理及信用等级评估，因为给予客户一定的信用额度即意味着信赖，而信赖应以了解为前提，因此必须了解以下三个方面的风险:

(1)偿付风险―客户有破产危险吗?此方面主要是评估客户的资金实力如何，偿还能力如何?

(2)流动性风险―客户能及时付清货款吗?此方面主要是评估客户的付款情况。

(3)销售量风险―客户业务在增长还是在下降?此方面主要是评估客户的销售总量、市场占有率、销售网络及开拓能力。

通过以上三方面的评估，对客户定出一个风险级别及一个初步的赊销额度。

2. 要求客户填报赊销申请表

申请表内容包括:

(1)企业名称并说明类型，如个人、合伙或是有限责任公司。

(2)发票及账单寄送地址。

(3)独资人或合伙人的全称及家庭住址。必须清楚任何形式的非有限责任公司的独资人或合伙人的个人财产也有清偿公司债务的责任。

(4)有限责任公司的注册号、注册地点、税务登记号及联系人等。

(5)企业创建时间。创建时间不到两年的企业，破产的可能性相对较高，在双方的`买卖关系进一步发展之前，尽可能压缩信用额。

(6)估计进货额。此数据一定要由客户估计，而不是销售人员估计，因为后者往往过于乐观地高估，从而为赊销额度的确定造成风险。

(7)其他赊销参考。如客户的银行信贷评级、财务报表、信贷代理机构的报告、所在地的产品市场需求、市场竞争、最终用户、客户管理能力等，甚至包括一些表面印象, 如与客户接触感觉如何?客户内部组织完善吗?他们回复电话、信件及时吗?办公室厂房情况如何等。

3.建立客户赊销表，形成客户赊销管理制度

在收到有关客户的赊销申请表后，可结合现有客户的赊销限额或信用期限，对有关客户重新评估，决定一个合乎实际销售情况的赊销额度及赊销期限。所以要确定一个原则:就是只有那些有偿付能力的客户才应列入公司赊销对象。建立每个客户赊销表，以此为赊销行为的依据，随着客户资信情况及销售情况的变化及时调整赊销表，对客户增加及更名按同样程序进行，这样使赊销行为有法可依，赊销对象具体化，用以控制赊销风险。

(二)售中控制

1.加强销售合同的管理

对客户进行信用等级评估后，与客户签订销售合同。赊销限额及信用期限是销售合同其中一个重要的内容。依合同开展销售的各环节，并按合同与订单组织生产与销售，杜绝无合同或不按合同发货。

2.运用ERP系统，建立健全新增应收账款的销审批制度

企业要建立一个以财务为中心，以销售为龙头，进销存一体化的ERP系统，通过销售系统，建立客户资信等级评估，确定信用条件，并即时反映该客户的销售情况、收款情况及赊销情况，由信用管理部门随时掌握客户的状态，对不符合信用条件的，如到期货款未付清的不予发货，实现系统自动拒绝处理超出信用条件的客户订单，使每个客户的销售与资金回笼按合同及信用条件操作，保证应收账款良性循环，最大限度地减少赊销的风险。3.定期对账

制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差异而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

4.制定合理的激励政策

在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制订合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。

5.建立经销商的库存管理制度

通过对经销商库存的动态管理(销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等)，及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收账款。

(三)售后控制――应收账款管理制度

企业应收账款内部控制探讨 篇6

【关键词】应收账款；内部控制；资金链

Enterprise accounts receivable internal control

MiaoDongHui bureau of tangshan in hebei tangshan 063000

【 abstract 】 along with the market economic development and social competition intensifies， the enterprise in order to enlarge the share of market， more and more use of commercial credit for promotion. In addition， China's social credit foundation is weak， the social credit system is not complete， therefore appear between enterprises in arrears phenomenon seriously， cause enterprise with receivable increase， produce a large amount of the occurring， bad debts. Based on the analysis of the causes of the accounts receivable， the influence of the enterprise， in view of the main problems existing in the internal control of accounts receivable， accounts receivable internal control system design， and puts forward effective security measures， the enhancement enterprise risk prevention ability.

【 key words 】 the accounts receivable. The internal control； Capital chain

应收账款作为一种商业信用，大量存在与企业的日常生产经营过程中，应收账款会导致企业大量流动资金被不合理占用，加大了企业的财务风险。如果应收账款管理不善会产生巨额的坏账损失，可使企业由盈利变为亏损甚至破产。然而应收账款内部控制制度却一直以来未受到企业高层管理人员及会计职能部门的重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险缺乏足够正确的认识；三是许多企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。

2008年5月及2010年4月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，旨在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门联合发文，促进企业内部控制建设，可见内部控制在企业经营和公司治理过程中的作用之重要。而应收账款不仅在生产经营中占有非常重要的地位，而且在资产负债表中有较高的比率，因此研究应收账款内部控制对企业的发展具有举足轻重的地位。

一、应收账款内部控制存在的问题

目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的，主要原因由以下几个方面造成的：

1.应收账款内部控制意识淡薄

目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理，缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。

2.“滞后”的应收账款内部控制模式

传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项，往往只停留对应收账款在事后追债的状态，应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看，企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨，忽略交易前管理和交易过程中的信用管理，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度，其结果是事倍功半，不能合理控制应收账款的质量，导致企业损失惨重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态，客户资料收集、资信调查等功能较差，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查，不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩大销路、提升市场占有率，事前的信用调查不充分或者形同虚设，而财务部门负责收款，两者缺乏沟通，加大了形成呆账和坏账的可能性，从而增加了企业的经营风险。

二、加强企业应收账款内部控制的对策

应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应1.建立合理的应收账款内部的控制目标

控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求应收账款及时回收，减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生，应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转速度，导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理，加大催收力度，适时进行账龄分析，对超过账龄的应收账款及时反馈信息，重点管理，尽可能减少坏账损失的发生。

2.健全应收账款的内部控制制度

（1）职责分工控制，在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离，发货、开票、收款、记账职责相分离。

（2）授权审批控制，包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。

（3）凭证和记录控制，包括建立各种凭证、账簿制度，及时记账、登账。

（4）检查控制，定期核对应收账款的总账和明细账，并做好内部核查制度，对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。

3.建立应收账款预警制度和责任管理

对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险，把风险由事后控制转到事前控制。例如，根据赊销企业规模、信用状况，设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的赊销期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。

对于应收账款的管理要明确经济责任，形成一项健全的制度，对于经常发生坏账损失的应收账款要追究其相关责任人。比如：明确划分责任范围，对负责经办赊销业务要有严格的授权审批制度，并对该业务的人员要求对应收账款最终收回负责。明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

4.利用金融市场，加速应收账款周转。企业可以利用现有的金融市场，将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让，以筹措资金，加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种：一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构进行短期或长期融资，在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或其他金融机构。二是应收账款的出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，代理机构按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预付给企业的款项中扣除，客户归还应收账款时直接支付给代理机构。

5.加大清账力度，确保资金及时回笼。企业应重视应收账款的清账工作，主要以业务部门和营销部门为责任中心，建立专门的清账队伍，将清收呆账纳入业务部门和营销部门的年度考核指标体系中，按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后，企业应在区分责任的前提下，认真分析坏账产生的原因，针对不同性质的客户，分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户，采取上门追讨等方式，必要时可以诉诸法律，通过法律手段清收；对确实无力支付的客户，可以通过双方协商，以物抵债、债权减让等方式清收，以确保资金及时回笼。

综上所述，应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业销售及应收账款业务的内部控制制度，是企业管理好应收账款的有效途径，通过制定并实施有效的内部控制制度，企业可以利用应收账款信用政策在效益性和流动性之间求得平衡，最终实现企业价值最大化的目标。在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，其根本目的在于保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金健康地运转。这样，有利于企业经济效益的提高，对企业的生存与发展将起到积极作用。 收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。

参考文献：

[1]廖洪编著，会计制度设计，中国时代经济出版社，2000.3

[2]毛奕主编，电算化会计，首都经济贸易大学出版社，中国农业大学出版社，2002.3

加强公司应收账款内部控制的思考 篇7

1 做好客户资信调查, 加强销售事前控制

强化应收账款的事前控制, 就是在开展赊销业务之前, 对客户资信状况和偿债能力进行详细调查并做出判断, 以决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。有效的控制应收账款必须从产品销售抓起。公司产品销售的目标客户群应该是商业信誉好、偿债能力强大公司于单位, 而非订单数量大、回收货款差、销售风险强的客户。

1.1 重视资信环节管理。

企业应设置独立于销售部门的信用管理部门, 其主要职责是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。赊销前考察客户的资信情况, 确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短;赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理, 协助并监督销售人员的催收工作;分清逾期的应收账款具体情况, 分别采用不同的处理办法, 力求达到销售最优化、坏账损失最小化。

通过合理制定可预防风险的赊销政策, 确定产品的赊销期 (信用期间) 、赊销标准、折让折扣, 通过实施担保赊销, 在签订合同时明确担保的条件及相应资产, 及赊欠逾期应承担的法律责任。

完善应收账款的预警机制, 规定年度应收账款的最高赊销额和最长赊销期作为警戒线, 一旦企业的应收账款总额或具体某客户的应收账款额度临近警戒线, 或收款期临近警戒线时, 公司能在第一时间掌握情况。对主要客户, 应根据不同的资信情况和业务量的大小分别设定最高赊销金额, 超过这一额度不予发货。

1.2 严把合同签署关卡。

销售合同的管理是应收账款管理的重中之重。公司除现金交易之外的所有销售业务都应签订符合《合同法》规定的销售合同, 使用统一的合同范本, 在合同条款中特别应清楚、明确的载明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限、延期付款的具体违约责任等事项, 为求收款安全可靠, 应尽量采用票据信用方式 (如银行承兑汇票等) , 以保证公司的利益免受侵害。合同订立时, 应由信用管理部门指派专人进行监督, 对赊销额度和信用期限的条款履行监管职责, 还可设立赊销审批制度, 明确每一笔应收账款业务的责任人, 不同级别的人员给予不同金额的审批权限, 不许越权审批。建立销售回款“一条龙”责任制, 以防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销、盲销。应制定严格的资金回款考核制度, 以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。

1.3 实施严格记录控制。

凭证和记录的控制, 是发挥内部控制作用、实现内部控制目标重要内容。一项赊销业务从意向达成、合同签订、应收账款回收等过程都必须获得各种凭证和文本记录, 这些凭证和记录往往来自不同的部门, 因此, 各部门应在建立岗位责任制的基础上取得和保护这些凭证和记录。当应收账款发生后, 销售部门必须及时报送财务部门入账, 对每个赊欠客户的基本情况、赊销金额、欠款金额做出明确而详细的记录, 随时提供详实、可靠的数据信息。要明确经办责任人, 审批责任人, 并将赊销合同、审批文件购货方承诺等资料文件备齐归档, 以满足货款催收及诉讼需用, 为管理者分析和评价应收账款内部控制制度的设计是否合理, 运行是否有效提供客观依据。

2 加强会计核算监控, 实施有效事中控制

赊销合同签订至应收账款收回之前期间为事中控制。

财会部门应按照赊销客户建立应收账款明细账, 对赊销业务进行会计核算, 并建立完善的客户资料, 及时登记客户应收账款的变动情况和信用额度的使用情况, 定期统计客户的金额、账龄及变动情况, 并及时反馈到公司决策部门及销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。财务部门还应建立经常性的对账制度和应收账款的动态报告制度, 了解客户付款的及时程度, 所欠债务是否超过限额, 已到期账款的增减情况等, 以便及时发现问题, 采取措施;按月编制应收账款的内部报表, 反映应收账款的增减变动情况, 报送决策机构及销售部门, 以便采取必要措施, 重视货款回收。财会部门对应收账款的核算要遵循谨慎性原则, 并建立坏账准备制度, 计提坏账准备金, 真实反映应收账款的可变现净值, 使应收账款实际占用资金数接近实际, 避免公司虚增利润, 既有利于加快资金周转, 提高承担坏账风险的能力, 更好地适应市场经济发展的要求, 也可为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源, 便于分散坏账所造成的风险, 增强公司的自我保护能力。

销售部门及人员应配合财会部门, 按其管理的客户对产品发出、发票开具及货款的回笼情况进行及时登记, 并定期与客户对账确认, 及时将收款情况反馈给财会部门, 确保双方在应收账款数额、还款期限、还款方式等方面的一致;当客户提出的异议时, 要及时查明原因, 为及时清收应收账款打好基础。

3 加强款项清对催收, 实施必要事后控制

合理制定应收账款的催收账政策。赊销合同到期时, 财会部门应书面通知相关销售人员进行款项催收, 对于顺利收回的应收款项, 财会人员应及时做出相应的账务处理;对于逾期未收回的款项, 公司应根据不同客户, 分析拖欠原因, 制定收账政策。对于偶发的拖欠, 可以先通过信函、电话、电传等方式进行催收, 力争使问题得到妥善解决, 但同时也可能做出必要的让步, 以免失去一个好的合作伙伴;对有偿债能力却不愿履行偿债义务, 人为发生赖账的客户, 应在诉讼有效期间内, 使用法律手段来解决问题, 以免丧失追诉权, 造成不必要的坏账损失;对当前确无支付能力的, 企业可在了解对方生产经营状况等情况下, 采取积极的风险转移机制。如采取资产流动性上的转移, 将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据, 在一定程度上防止坏帐损失的发生;或者采取以其应收账款的部分或全部作为担保品, 在规定期限内向金融机构借款, 或将应收账款全部出售给金融机构, 转嫁应收账款回收风险;或从客户手中购回自己需要的资产, 以抵补这部分应收账款, 将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项, 实现应收账款方向的转移。

建立风险监督预警机制, 通过定期检查分析应收账款的回收时间, 编制账龄分析表, 建立应收账款的核对制度。强化应收账款职责权限, 定期对应收账款内部控制制度进行检查。

应收账款内部控制制度是公司内部监督的有效手段, 制定有效的内部控制制度、训练员工的专业技能、加强员工的观念教育、制订科学的工作程序, 降低坏账潜在风险、防止发生财务危机、提高公司经济效益, 实现公司和谐稳步发展。

摘要：应收账款的形成来自于公司产品的赊销, 而且是公司最常用的一种销售方式。如何科学地运用赊销战略, 在扩大产品市场占有率、不断创新产品设计的基础上, 盘活存量资产。实践证明, 只能通过建立和完善公司应收账款的内部控制机制, 强化应收账款的管理, 以达到扩大产品销售、降低应收账款占用、提高资金利用效率目的。

关键词：应收账款,内部控制,思考

参考文献

[1]孙湄.公司应收账款内部控制[J].会计之友, 2009 (15) .

应收账款的管理及内部控制探究 篇8

一、应收账款管理以及内部存在的问题分析

(一) 应收账款形成的因素

形成应收账款的首要因素是市场竞争力, 各个公司为占据一定市场, 在进行产品销售期间使用各种各样销售手法, 在相同情况下, 产品赊销量将会比产品现金销售量要大, 因此要对应收账款进行合理管理。企业在内部控制中也出现较多弊端, 从下达管理指示到执行、评定、监管中都存在较多因素, 如:2010年5月份某石油企业因违反相关规定炒油品期货, 使公司损失6.7亿美金, 造成这一损失不仅与员工有关, 同时企业管理层管理不当和缺乏严格内部控制存在关联。部分新型公司刚建立经济管理较为疏忽, 缺乏应收账款制度, 工作人员缺乏专业管理技术, 或部分工作人员缺乏职业操守, 在进行数目核对时马虎对待, 同时管理人员在与其它部门核对数据时疏忽管制, 导致账目数据出现错乱。同时还缺少应收账款处理方法, 数据核对与销售账目相背离, 导致收账数据沉积已久, 不断增加。

企业工作人员为增加产品销售量, 先前未对客户资料进行调查、了解, 导致应收账款风险下降, 进行赊销时未按照赊销制度进行, 导致账目显示利润过高, 反而被客户占用资金以及欠款, 使企业大量资金难以回收, 导致企业内部资金流动困难亏损严重。其中部分企业为激励工作人员加大销售量, 把完成任务奖和工作人员工资相联系, 但未把账款列入账目核对中。部分工作人员未尽快达到销售量, 常常通过回扣、赊销的方式销售产品, 致使公司应收账款虚数不断上升, 资金周转较少, 导致企业内部工作无法运行。

(二) 问题存在分析

1. 欠缺合理的法人治理机构

大部分企业在设置财务管理机构时未考虑其使用性能, 设置后犹如空壳。由于市场经济波动较大, 多数管理人员的思想和管理方式还比较传统化, 把公司作为自行经营机构, 并且多数企业在转换过程中没有真正重视这一问题。

2. 风险意识较差

管理内部工作压力较小, 从目前本国企业发展情况来讲, 市场风险意识较差, 并未对外部风险进行估量, 同时还缺少相应风险管理制度。内部工作是否可以顺利进行主要在于, 管理工作人员工作的心态以及责任感, 如工作人员风险意识较低, 在工作上容易缺少控制措施, 在估量风险时会出现估算错误、漏估等现象, 容易忽略严重性错误等, 导致企业风险意识下降, 增加风险度。

3. 互相徇私

内部账目管理失效, 财政管理和控制在行动上属于共同实施, 但部分企业在财政管理和控制中相互联合相互徇私, 致使财政管理制度在一些人面前属于一纸空文。在账目收款和控制中存在徇私的现象有:部分工作人员为自身利益以及小恩小惠, 对外进行大量赊销, 虚报企业销售账目, 导致企业利益膨胀化;甚至部分人员与外部经销商相互勾结, 谋取公司利益, 采用对外赊销方式转移公司资金, 导致应收账款数目漏洞百出, 无法填补, 把企业资金占为己有。

二、应收账款管理方法

(一) 提高工作人员收款管理制度

应收账款首先应该提高工作人员收款管理制度, 督促销售人员严格按照销售制度进行销售, 销售工作者应具备下面几个习惯:1.货物和资金在回收前7天, 要自动打电话给客户, 必要时可上门拜访了解数目结算时间;2.回收资金与货物前4天应与客户进行沟通确定结算时间, 结账当天应上门询问相应事项以及通知客户;企业在指定相应营销策略时, 要把账款管理以及对工作人员的考核纳入应收账款内, 也就是把工作人员资金、利益纳入应收账款内。

(二) 提高账目回收力度

要制定与客户对账制度, 并针对商品规格、数量、回收时间、回款、退货等问题进行制定, 并对账单、金额等数据进行核对。如应收账款存在过期项目, 应按照账目拖欠时间、数目金额进行排列处理, 明确收账顺序。同时还应了解客户是否存在故意拖账的情况, 如存在故意现象应给予法律追究。

(三) 合理把握赊销尺度

合理把握赊销尺度, 企业应定期对客户信用度进行评定, 根据信用等级把握赊销尺度, 制定不同程度金额的赊销。通过分析客户资料、背景以及市场情况控制赊销额度, 应把赊销金额控制在企业能力范围内。

(四) 应收账款评定

建立应收账款后, 企业应分析如何把欠款进行回收, 对应收账款实施定期评定, 通过分析账款动态了解回收情况。全面提高账目检测与管理, 要时刻关注赊销商家内部情况, 了解是否具备偿还债款能力, 同时还应了解赊销者资金流动情况以及产品销售度, 看是否可以及时进行资金兑现, 如必要时可加以担保人进行担保。

(五) 提前准备把握风险度

内部控制尺度应参照会计守则以及相应制度进行, 企业应对有关制度进行分析, 在进行年终或季度总结时应对账单货物实施检查, 事先了解风险度, 对企业要出现的经济损失以及产品损失、坏账等进行控制, 为风险度提前准备相应措施, 降低企业风险和资金消耗量。

三、内部控制研究

赊销账目的合理控制属于应收账款关键环节, 不但可以防止坏账出现, 还可以为企业谋取最大利润。目前就内部控制赊销坏账这一问题进行探讨, 了解控制管理中存在的因素, 从而提出相应措施提高内部控制措施。

(一) 规范授权机构

大部分企业内部都存在“阶级”问题, 通过分层授权给予控制权力, 从而表现内部控制思想, 把内部工作进行不同程度划分, 然后由各个阶级进行管理控制, 发挥各自能力, 对所运行的项目进行合理控制, 每个阶级管理人员应上级要求授权权力, 同时也是下层管理者。通过对现在企业现状进行分析, 赊销机构工作人员可区分为董事长、经理、副经理等, 审批工作应经过上面三个程序才能落实赊销工作。同时应对客户实际情况进行了解, 分析客户是否具备企业赊销条件, 并授予相应赊销资金。如还款时间到期客户还未还款, 资金数额较小可实施分期还款, 如资金数额较大, 应经过上级决定还款时间, 资金属于巨额款应由董事人员决定。

(二) 构建账款审核制度

监察和审计工作是内部控制主要环节, 并在进行控制工作中具备纠正、监察功能。在进行应收账款工作期间, 控制人员要严格按照制度、数据记录、审核、收款、信息核对等程序进行, 分析企业在审核制度中存在的问题, 从而完善企业应收账款制度, 控制赊销金额, 确保内部管理工作顺利实施。

(三) 完善赊销制度

开展财务工作时, 企业应请专业管理人员对应收账款进行管理, 明确分析赊销账款走向, 严格遵循赊销制度开办询问台、记录等对产品数量以及资金数目进行记载。把赊销、销售等不相容的项目进行区分, 客户办理业务时不能由个人进行办理或相同部门进行办理。要严格按照赊销制度进行, 贯穿整个工作程序, 数额较大应由上级审批, 并完善赊销制度。

总而言之, 为降低企业应收账款风险以及提高管理制度, 严格进行内部控制, 各个企业应对其给予重视, 并采用先进科学技术进行管理, 完善管理制度, 提高客户信用制度, 并制定合理控制措施。

摘要：目前我国大部分企业在应收账款的管理中还存在较多问题, 内部控制不协调, 严重阻碍企业发展。因此本文就现代化企业中应收账管理和内部控制问题进行探究, 并寻找相应解决措施。

关键词：管理,内部控制,分析

参考文献

[1]田丰琴.浅议企业如何加强应收账款的管理[J].企业研究, 2013 (04) .

[2]曲冬梅.浅谈本公司应收账款管理存在的问题及对策[J].财经界 (学术版) , 2013 (03) .

应收账款内部控制策略 篇9

关键词：应收账款,内部控制,信用管理

应收账款是企业为提高市场竞争力, 采用赊销方式发放一定额度和期间的商业信用所形成的企业债权, 是组成企业流动资产的重要内容。应收账款的基础即信用, 应收账款的风险是伴随着信用风险而生的, 主要体现为应收账款持有期间的坏账风险。经营者必须在应收账款持有成本与企业发放商业信用所产生的销售增长、利润增多的收益中寻求一个最合理的平衡点。

一、企业应收账款的成因及影响

1、市场竞争激烈, 企业诚信缺失

目前, 国内企业与企业间的诚信度较差, 拖欠货款成风, 企业流动资金严重不足。在激烈的市场竞争环境下, 为保证企业正常经营, 迫使许多企业在节约资金成本上做文章, 由此形成众多的“三角债”、“链条债”。

2、缺乏目标和规划, 忽视现金流

企业目标体系不完善, 缺乏对应收账款的额度、账期、增幅的预算控制, 未实行应收账款计划挂钩。许多企业管理者仅关注销售业绩的增长, 账面利润的增加, 忽视了由于滥用信用政策所产生的与销售业绩不配比的巨额应收账款, 现金流的短缺, 造成企业资金周转不灵, 直接关系到企业的生死存亡。

3、财务监督管理手段单一

会计核算简化单一, 财务反映和监督职能停滞在事后。财务管理局限于定期的报表及数据提供, 基本未开展应收账款的事前、事中管理, 未建立经常性的对账制度及应收账款动态管理和报告制度, 坏账损失估计不足, 内部审计监督缺位。

二、应收账款内部控制策略

应收账款的管理和控制是一项困难复杂的长期工作, 仅用单一的管理方法是无法达到良好的管理效果的。应有一整套完善的机制、流程和措施保证企业管理当局意图的执行到位及财务报告的真实准确, 并据以考核各职能单位的经营管理效率。应收账款的管理应从多层次、多方位进行应收账款的内部控制, 达到企业内部各部门、各环节密切配合, 协调一致的效果。有效的内部管理有助于防范应收账款风险, 即便在发生问题时也能提供积极补救, 妥善处理的措施。

1、应收账款全过程管理

(1) 赊销审批、合同管理、分级授权。企业在赊销业务开展前应组织专人对客户信用情况和偿债能力进行全面调查、了解和评估, 在此基础上对赊销客户进行ABC分类, 通过逐级分权管理方式, 开展赊销审批。同时合理授权, 开展赊销合同管理, 严格执行合同管理制度, 确保合同要素齐全, 债权主张明晰, 最大限度保障企业的合法权益。

(2) 定期清查、考核到人、绩效挂钩。要对企业应收账款开展有效的内部控制, 应收账款管理责任制的建立是一项基础工作。应建立有效的业务绩效考核制度, 落实“谁销售、谁负责”的应收账款管理原则, 制定业绩指标, 实行业务员业绩考核, 收入直接与应收账款挂钩办法, 推行提前回款奖励、滞后回款处罚, 坏账经办人承担的机制, 真正做到笔笔应收账款有人负责, 有人催收。通过对业务员、业务部门的绩效考核, 落实应收账款的责任, 以促进业务主动催收货款, 及时处理遗留债权, 加快资金回笼, 降低应收账款占用。

(3) 及时清理、坏账核销、法律跟进。对于许多长期持续经营的企业来说, 都存在或多或少业务部门经多次催收、多种办法处理仍无法解决的应收账款。企业在内部控制方面应设置专司债权债务法务处理的机构, 开展应收账款的维权管理。业务财务部门对于符合涉讼条件的应收账款, 应收集收集、整理有关证据凭证移送内部法务机构。企业内部法务机构运用法律手段, 负责对这类涉及债权纠纷的应收账款开展诉讼等工作, 争取挽回应收账款损失, 减少企业坏账。

2、财务业务联动, 建立企业信用体系。

为做好应收账款的内部控制, 需要全面建立企业客户群信用体系, 进行职能化、专业化管理。如果事前没有了解客户的信用情况, 没有对客户资信情况进行征询、评估、确认就开展业务, 自然就难以保证业务发生之后应收账款的回笼。企业资信管理是贯穿和衔接业务与财务的一条动脉, 只有财务业务全面配合协作的情况下, 才有可能全面、完善建立企业信用体系, 利用ABC管理法的原理, 对信用客户进行分类管理。

3、信息化建设先行, 建立应收账款预警机制。

通过信息化、数据化管理, 全面建立客户信息动态管理体系, 坚持开展赊销客户信用调查, 定期更新客户信用档案, 通过信息系统开展客户信用跟踪, 对客户信用使用情况进行上下限控制, 对逼近应收账款控制线的赊销客户进行分级预警, 对达到不同警戒线的客户列入不同级别的风险管控, 并对以上客户的业务实行审批管理。

4、结算方式变通及创新, 加速资金回流。

对应收账款的回笼速度受到不同货款结算方式的影响。常见的结算方式主要包括现金、支票、汇票、本票、托收、信用卡结算等, 但许多结算方式都受到较大的外部不可控因素的影响, 应收账款经常发生银行拖压、汇兑延误、客户拒付等状况。因此, 想要加速应收账款回笼, 就必须对不同客户类型, 采取具针对性的结算方式 (1) 上门收取现款。对于交通便利、路程较近、信用较差的客户, 上门收款是最直接、最有效、最快捷的收款方式。 (2) 寄票汇款。对于重合同守信用, 能主动按期付款的客户, 采用到付款期寄票, 客户主动付款, 是最简便、最有效的收款方式。 (3) 银行汇票、银行信用证。对于客户业务量大、银行信用好的, 采取收取银行汇票、银行信用证的结算方式是最快收回货款的结算方式。 (4) 应收账款保理、反担保收款、转让债权等。对于欠款金额大、欠款期长的客户, 可考虑采取这些方式, 通过转嫁风险, 加快货款回笼。

参考文献

[1]、彭晶晶:企业内部控制制度[J].冶金财务, 2005, (8) .

应收账款的风险防范与控制 篇10

一、应收账款的风险分析

应收账款占企业流动资产的比例较大, 对企业资产的流动性有很大影响。不管何种原因产生的应收账款, 其防范与控制的不力都会对企业的生产经营造成很大弊端, 主要表现在:增加企业资金占用额, 降低资金使用效率;夸大企业的经营成果, 使企业存在潜亏或损失;降低企业信用, 影响企业形象;延长企业营业周期, 延缓资金周转速度;增加企业资金的机会成本损失。

二、应收账款的风险防范措施

1. 建立销售与应收账款内部控制系统。

销售与收款的业务流程包括向顾客接受订货单、核准赊销、发运商品、开销货发票、记录收益和应收款, 以及记载现金收入等程序和方法。应收账款的内部控制应坚持审批与执行分管原则, 坚持不相容职务分离制度。一个有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息, 这是防范、降低应收账款回收风险的前提。

2. 建立专门的信用管理部门。

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 需由特定的部门或组织来完成, 而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要, 因此, 企业应设置独立的信用管理部门, 同时配备专业的信用管理人员, 以确保信用管理职能的实现。

3. 制定企业赊销信用政策。

信用政策的制定合理与否, 将会影响企业的销售水平和成本大小。要对应收账款进行防范必须制定合适的信用政策, 信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。

4. 生产适销对路的产品。

企业尤其是其生产部门, 要不断进行产品创新, 生产出具有竞争优势的产品, 才能更好地满足客户的需求。面对充足的客户需求, 销售部门掌握了更多的销售主动权以及销售方式的选择权, 可以根据客户的信用情况和财务状况来决定卖还是不卖, 是现销还是赊销, 这样, 应收账款的数量将会降低, 销售质量将会不断提高。

5. 把握应收账款的限额并建立健全赊销审批制度。

企业应制定明确的信用额度管理办法, 财务部门应与销售部门配合共同制定切实有效的客户信用额度, 根据客户资信状况和付款及时性, 给出相应的信用额度。在市场情况及客户的信用情况发生变化的情况下, 企业应对信用额度标准进行必要的调整, 使其始终保持在自身能承受的风险范围内。企业授予客户的信用额度, 必须经公司主管领导审批后方可启用并录入客户档案。若客户信用额度发生变动, 还必须办理报批和备案手续。同时, 企业要对信用限额的执行情况进行定期检查和分析, 确保信用限额制定的安全性和合理性。此外, 企业还应建立赊销审批制度, 在销售部门内部分别规定部门领导、业务科长等各级授权人员批准, 有利于控制赊销的限度。

6. 建立坏账准备金制度, 防范财务风险。

企业应当制定计提坏账准备的政策, 明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。企业可自行确定计提坏账准备的方法, 该方法一经确定, 不得随意变更。

7. 建立信用报告制度。

企业应定期召开不同层次的信用报告会议, 相互沟通, 以便及时掌握情况, 将信用风险降至最低。信用报告会议可分为:信用管理部门内部会议、信用管理和业务部门的联席会议、最高财务主管或管理当局会议等。

8. 业绩考核制度。

企业应建立起以销售现金流量和货款回笼业绩为标准的考核制度, 在这种标准下, 销售人员关注的不仅仅是销售额, 更多的将是销售的现金回收额。他们会自觉主动的依据信用管理部门提供的客户信用档案, 了解客户的资信和财务状况, 把了解客户情况作为销售业务的一个必要的组成部分, 最后会选择那些资信好、财务状况佳的客户进行赊销, 对资信财务不好的客户, 他们会选择现销或放弃销售。这就从制度安排上确保了应收账款的及时足额回收, 对应收账款风险进行了防范。

三、对应收账款风险的控制

1. 事前控制。

(1) 客户信用管理。依据企业信用管理部门提供的客户信用档案, 对客户的资信进行必要的了解。根据客户的资信状况和财务状况决定是否对其进行赊销。对采用赊销方式进行销售的客户要选择合适的信用政策及信用额度并需经过有关授权人员的批准。

(2) 开展赊销业务培训。对销售人员进行赊销业务培训, 分析应收账款的成因、对策及责任, 介绍收款的方式、技能, 以及对客户进行信用评价的方法, 增强销售人员的防范意识, 提高其职业道德和业务技能。

2. 事中控制。

(1) 加强合同管理, 规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度, 授权有关人员与客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权, 任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作, 对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查, 并决定是否接受订单。一旦接受, 企业就要按合同要求组织生产与交货, 确保全面履行合同。销售合同一经签订, 不得随意变更, 如有变更双方应充分协商, 达成一致后签订补充合同或新合同, 以维护购销双方的合法权益。

(2) 加强销售业务处理过程的管理。企业应加强对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理, 减少应收账款的坏账损失。

(3) 选择先进的结算方式。企业应尽可能选择对自身有利的结算方式, 如利用网上银行等先进的结算手段, 加速资金回笼, 减少资金在途时间。

3. 事后控制。

(1) 做好账龄分析, 加强应收账款的催收。一般来说, 应收账款拖欠的时间越长, 账款催收的难度就越大, 坏账的可能性就越强。因此, 加强对应收账款的时间结构分析, 有利于明确目前的收账重点和收账程序, 从而提高应收账款的收现率。企业应合理确定应收账款的信用期, 通过编制账龄分析表等方法, 及时跟踪监督应收账款的回收情况。通过分析, 企业可以确定多少欠款在信用期内, 多少欠款超过了信用期, 超过时间的长短和款项所占比例, 以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。据此, 企业区别账龄长短, 制定出经济可行的收账政策。

(2) 应收账款跟踪管理。从赊销过程开始到应收账款到期日, 企业应对客户进行跟踪监督, 从而确保客户能够正常支付货款, 最大限度地降低逾期账款的发生率。通过对应收账款的跟踪管理, 与客户保持经常联系、提醒到期日、催促付款, 可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算方式上存在的问题和纠纷, 以便做出相应的决策, 维护与客户的良好关系。同时, 也会使客户感到债权人施加的压力, 使客户不会轻易推迟付款, 从而提高应收账款的回收率。

(3) 实行货款回笼业绩考核和责任追究。“没有考核的管理是无效的管理, 没有量化指标的考核是无效的考核”, 企业应当按“谁销售, 谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上, 并制定切实可行的收款计划, 明确收款金额和期限。对于因人为原因造成款项无法收回的, 追究销售人员的责任, 并责令其赔偿, 严重的追究其刑事责任。

(4) 定期对账, 确保债权金额正确有效。企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额, 避免发生差错, 并保存好有关材料, 确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内, 过了有效期企业就丧失了追回欠款的权力, 因此, 企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明, 如对账单、付款计划等。

(5) 定期召开应收账款专题会议, 对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析。应收账款能否及时足额收回直接影响到企业的资金周转和经营业绩。因此, 企业领导必须高度重视应收账款的管理, 关注应收账款是否及时收回, 定期组织人员召开应收账款专题会议, 对信用政策的执行情况进行检查, 分析应收账款形成原因, 评价其合理性和潜在的风险, 制定相应的对策, 落实专人负责, 采取有效措施解决存在的问题。

(6) 进行变现管理。应收账款是一种理想的担保品, 企业可以通过应收账款来取得短期或长期贷款。企业可以通过债务重组、收取物品抵债等方式减少损失, 同时也能帮助客户渡过难关。