应收账款的日常管理（精选十篇）
应收账款的日常管理 篇1
关键词：公司,应收账款,管理措施
一、应收账款的成因
应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务或其他原因而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。应收账款产生的前提是权责发生制, 故若存在交易实现和货款回收在时间上的差异, 就会出现应收账款, 从其深层的产生原因上说, 主要有三方面。
(一) 结算方式。
企业发出商品后, 货款却往往没有同步收回, 物流与资金流脱节, 这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常, 结算手段越落后, 结算所需的时间越长。
(二) 商业竞争。
企业为了能在市场竞争中占有一席之地, 就必须增加市场份额, 扩大市场占有率。出于扩大销售的竞争需要, 企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段外, 赊销作为扩大产品销售的重要手段之一, 被越来越多的企业所采用, 这样应收账款就会随之而出现。
(三) 应收账款内部管理不力。
企业缺乏商业信用意识, 如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量争议未能及时处理, 导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员卷款外逃, 导致款项无法收回;企业信用管理过松, 导致货款难以回收等原因形成应收账款。
二、加强应收账款管理的措施
(一) 企业应收账款事前控制, 防患于未然
应收账款形成之前要先考察对方的状况、偿债能力、资金运转等情况, 并由专人负责。
1、计划管理, 务实严肃。
首先, 要制定务实、严谨的应收账款计划控制指标。企业应根据宏观经济形式、行业特点以及公司的现状, 对现实情况进行深入细致地调查, 充分利用事实依据和数字依据进行周密预测, 经过科学计算形成切实可行、科学有效的计划控制指标, 一个好的计划, 必须赋予较高的权威性, 使之体现决策层的意志, 从而得到完全贯彻;确保严肃性还表现在计划的考核上, 要有明确和量化的考核办法, 使计划的执行有激励因素, 其效果定会十分显著。
2、责任落实, 严格具体。
责任管理是事前控制的一个重要方面, 必须以制度的形式将责、权、利明确下来, 加以约束。首先, 要建立健全岗位责任制, 从而完善企业的内部牵制制度。其次, 建立严格有效的审核制度第三, 建立“责任人”制度, 对应收账款的管理应责任到人, 也就是说公司发生的每一笔业务都应由专人负责。
3、信用评估, 全面科学。
应收账款作为一种商业信用, 具有很大风险, 为尽量避免风险, 应做好客户基本情况的调查研究工作, 判断公司在行业中所处于的竞争地位, 了解公司的比较优势和特色;通过产品的技术、成本和质量判断公司的竞争能力、市场占有率水平;通过公司权利层、决策层的改革观念和创新意识等判断经营管理者素质;通过公司经营战略、规模变动特征及扩张潜力判断公司的成长性。
(二) 应对本企业的应收账款进行事中防范, 有理有据
运用科学方法管理具体人员负责, 做到销售部门业务管理, 财务部门账务处理, 督察部门随时监督的一系列措施, 并选择对本企业最有利的支付结算办法, 规范各项合同单据, 减少损失。
1、明确应收账款具体由谁来管理。
应收账款的管理, 是企业全程信用管理的核心所在。灵活运用赊销手段, 合理确定现金折扣与折让及比例, 是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。
2、规范合同, 控制风险。
合同是当事人之间设立、变更、终止某项权利、义务关系的协议。合同依法成立后, 当事人各方都必须全面、正确履行合同中规定的义务, 不得擅自变更或者解除。当事人不履行合同中规定的义务, 要依法承担违法责任, 对方当事人可以通过诉讼、仲裁、请求强制违约方履行义务, 追究其法律责任。
3、准确明晰, 做好会计核算。
应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 加强对应收账款的账龄分析, 及时发现问题, 提前采取对策, 尽可能减少坏账损失。赊销业务批准后, 由业务经办人员负责监督完成整个业务流程, 完备各项手续后交财务部门并做好备份。会计人员根据有关单据和资料编制记帐凭证, 登记应收账款明细帐和总帐, 及时记录应收账款增减变动及余额。会计人员应定期与客户对帐, 及时取得客户的合法回执, 以确保应收账款记录的真实准确, 防止业务人员挪用货款或出现资金体外循环。
(三) 企业应收账款事后监督, 安全回笼
对将要到期的账款要及时联系, 逾期的督促其及时归还, 必要的可以采用法律手段解决, 并建立健全坏帐准备制度, 将损失降到最低。
1、制定科学的收帐政策。
应收账款发生后, 企业应采取各种措施, 尽量争取按期收回款项, 防止发生坏帐。企业通过编制帐龄分析表动态监督应收账款的回收情况, 可以知道:有多少尚在信用期内, 多少超过信用期, 哪些有可能转化为坏帐等情况, 针对不同情况提前制定出可行的收帐政策。
2、依法清收应收账款。
企业对应收账款帐龄较长、占用数额较大的客户, 多次催收无效, 应及时向法院起诉, 依法清收被拖欠的货款, 维护企业自身的合法权益。
3、建立应收账款坏账准备制度。
企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡, 逾期未履行偿债义务, 已无法收回的坏账损失, 以促进企业健康发展。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分, 管理好应收账款有利于加快企业资金周转, 提高资金使用效率, 也有利于防范经营风险, 维护投资者利益, 促进经济效率的提高。
谈应收账款的日常管理 篇2
【内容摘要】
在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告增加市场销售之外，赊销也是一种重要的手段。因此就产生了大量的应收账款，应收账款必须以发票的记账联和购货方收货收据作为开票、入帐的依据，不得以白条、其他票据为依据登记。应收账款的产生使很多企业因为赊销陷入财务危机。所以必须加强对应收账款的日常管理，识别应收账款的风险。在日常业务中对应收账款的运行情况进行分析、控制，对应收账款进行风险管理。
【关键词】
日常管理、风险分析、坏帐准备、降低损失。
应收账款是企业在经营活动中发生的一项债权，也是企业向购货方或接受劳务方所提供的一种短期信用。在财务管理中，应收账款是一项非常重要的项目，企业在某一时点的应收账款的数额、结构以及在一定时期内的变动情况，能明显反映出企业在销售环节的资金结算状况、销售管理状况以及蕴含的坏帐风险。目前，我国企业中普遍存在着应收账款失实现象。随着我国社会主义市场经济的发展，商业信用的推行和扩展，企业的应收账款数额明显增多，在流动资产中所占的比例也越来越大，已经成为资产管理中的一个重要的问题。本文针对应收账款及其相应的备抵科目—坏账准备进行了简要介绍，对应收账款的管理进行了比较粗浅的分析。
一、加强应受账款管理的建议
1.建立客户资信管理机制
客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源。要最大限度的防范风险，必须强化信用管理，重视客户的资信管理。因此应当建立健全客户资信管理制度，可从以下5个方面进行：
（1）信用品质。信用品质是顾客的信誉既履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要是通过了解客户以往的履约情况对客户的评价。
（2）付款能力。既客户在信用期满时的支付能力，取决于客户的资产特别是流动资产的数量、质量及其流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告。
（3）资本。资本是客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿付账款的保证。
（4）抵押品。既客户拒付账款或无力支付账款时能用作抵押的资产，必须具有较高的变现能力。
（5）经济环境。指不好的经济环境可能对客户付款能力造成影响。通过对资信管理制度的建立在购销活动中要尽可能的减少赊销业务。一般宁可降价销售也不要选择对大额的赊销。除明确以上5种因素外，还要及时掌握客户的各种信用资料，例如：财务报表、商业银行、企业的内部人员的分析，财务人员也可以根据其经验提供其他的信用方面的资料。
2.建立应收账款的控制机制
（1）应收账款赊销额度的控制。应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在主营业务收入的2%以内。并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高的业务量大的客户给予一定的赊销额度，反之则不予赊销。
（2）应收账款的职责控制。企业的领导及财务、销售等部门对应收账款都有管理职能。有的企业销售部门只负责销售，形成应收账款、货款的追讨往往是财务部门的事情，从而产生财务部门和销售部门的矛盾。财务部门要定期的统计各种应收账款的账龄增减变动情况，并及时的反馈给销售部门使销售部门及时掌握情况。
（3）应收账款的跟踪控制。应收账款的责任要落实到个人以客户为单位做好日常的催款工作。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何足额收回欠款而不是消极的等待对方付款。应该经常的对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，加强日常监督和管理。要及时的了解赊销着的情况、偿付能力以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现需要，必要时企业可以要求客户提供担保。（4）定期进行对帐加强应收账款的催收力度，要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目。对过期的应收账款应按全额进行排队进行分析，确定先收账的对象，制定应收账款分析表。期限在一年以上的请收难度大的应收账款列入风险账款，尽可能的降低资金风险。3．建立科学合理的催收机制
由于应收账款的回收必然产生收账成本。而收账政策是否合理、主要依据收账成本与坏帐损失进行权衡并以量化。收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重组，接受债务重组：欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；收如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；激将法；软硬术法。但是当以上收账方式均未能有效收回应收账款时，企业对那些有偿债能力却故意赖帐不履行偿债义务的客户，则应该诉诸法律来维护企业的利益。
二、应收账款的风险管理
应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。那么在日常经营活动中怎样判断应收账款的损失是否发生呢，平时就要认真识别、评估与控制应收账款的损失程序。我认为当不能足额的回收应收账款时，损失就发生了。引起对方不能及时的偿还账款的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是避免或减少损失的可能性努力使损失尽量的降低。在进行风险分析时找出企业应收账款面临的风险因素。主要有以下几种：（1）交易双方产生纠纷。（2）客户经营管理不善，无力偿还到期债务。（3）交易对象有意占用企业资金。（4）交易对象蓄意的商业欺诈。对于上面的每一种情况，还可以继续追究下去，找出原因然后采取措施。在实际操作中，为了降低应收账款的风险定期的进行应收账款的帐龄分析，建立应收账款分析表，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。通过对应收账款的帐龄分析。在企业财务管理部门可以掌握一下信息。（1）有多少客户在折扣期限内付款。（2）有多少客户在信用期限内才付款。（3）有多少客户在信用期限过才付款。（4）有多少应收帐款拖欠太久可能成为坏帐。如果帐龄分析显示企业应收账款的帐龄开始延长或过期帐中所占的比例逐渐增加，那就必须采取措施，调整企业信用政策努力提高应收账款的收现效率。值得注意的是客户的风险并不是一成不变的。市场瞬息万变今天的风险客户可能成为明天的高风险客户了
三、不断完善企业的收帐政策
当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，对于恶意拖欠信用品质差的客户应当从信用清单中除名。不在对其赊账，并加紧催收。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上再派人面对面的沟通，协商一致争取在延续增进相互业务关系中妥善的解决账款拖欠的问题。
企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏帐损失，减少应收账款的机会成本间进行比较权衡并以量化。在结合自身的情况和经济来制订合理的收账计划。以最大限度减少坏帐损失。①加强对销售部门和业务人员的考核，把款项的回收与业务人员的工资或提成挂钩，按月进行考核兑现，促使加强销售部门和业务人员的责任感。②销售人员因工作需要调离销售岗位，要与接替人员办理交接手续，接替人员要核对其数额是否真实，移交人员要书面说明欠款原因及对方付款计划，以便使清收工作顺利进行。③定期进行账龄分析。每月（至少一个季度）对应收账款进行一次分析，并根据账龄情况，制定催收办法，凡欠款期限一年以上清收难度较大的应收账款均列入风险应收账款，采取现款清收、以物抵债、法律诉讼等手段进行清收。最大限度的减少坏账损失的发生。
四、建立应收账款的坏帐准备制度。
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可能避免。坏帐，是指企业无法收回的应收帐款。由于发生坏帐而产生的损失，称为坏帐损失。符合下列条件之一的应收帐款，可确认为坏帐损失：
(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；(2)因债务人逾期末履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收帐款。
因此企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立坏帐损失的准备制度。坏帐损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备抵法。(一)直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款。(二)备抵法
备抵法是按期估计坏帐损失，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，一方面冲销相应的应收帐款，一方面冲销计提的坏帐准备金。设置“坏帐准备”帐。目前国际上通行的估计坏帐损失的方法有三种：“应收账款余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”。
（1）应收帐款余额百分比法。应收帐款余额百分比法是按照应收帐款余额的一定百分比来估计坏帐损失的方法。坏帐百分比可以根据以往经验确定，也可以根据有关部门的规定确定。例：某企业采用备抵法计算坏帐准备，按应收帐款年末余额的5％计提坏帐准备，2005年1月1日，甲企业应收帐款为300万元，坏帐准备15万元，2005发生一下业务：
1，销售商品，价款500万元，增值税85万元，货款尚为收到。
2，因客户破产，该客户欠的货款1万元不能收回,确认为坏帐。3，收回上已转销为坏帐的应收帐款8000元存入银行。4，收到客户以前所欠货款400万元存入银行。编制2005年末计提的坏帐准备会计分录？ 借：应收帐款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税金-应交增殖税（销项税额）850000 借：坏帐准备 10000 贷：应收帐款 10000 借：应收帐款 8000 贷：坏帐准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收帐款 8000 借：银行存款 4000000 贷：应收帐款 4000000 2005年末应收帐款余额=（300万+585万-1万-400万）=4840000元 本期应计提坏帐准备余额=4840000*5%=242000（元）应补提坏帐=242000-（150000-10000+8000）=94000（元）借：管理费用 94000 贷：坏帐准备 94000（2）帐龄分析法。帐龄分析法是根据应收帐款帐龄的长短来估计坏帐损失的方法。从理论上来讲，应收账款的帐龄越长，发生坏帐损失的可能性越大。这一方法就是根据这一前提估计坏帐损失的。其具体做法是：将企业各种应收帐款按其帐龄长短分组，编制帐龄分析表，估计坏估计各帐龄组坏帐百分比及坏帐损失额，各组坏帐损失额之和即为本期估计的坏帐损失。采用这种方法可以比较客观地反映应收帐款的估计可变现净值。并能比较直接地表明应收帐款的估计可变现金额。
应收账款的管理措施 篇3
摘要：企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。
关键词：应收帐款管理
0引言
应收账款是核算企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款属于企业债权资产，是企业资产重要组成部分，为防止呆账、死账的发生，保证企业债权资产的安全、完整，保障企业的合法权益，加强对应收账款的管理十分必要。应收账款的形成主要是由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。
1源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。
1.1提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。
1.2控制应收账款的发生，降低企业资金风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案：购赁方承兑汇票支付方案：货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。
1.3建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准：对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。
1.4建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。
2动态跟踪、分析，强化日常监督和管理
当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。
2.1加强应收账款日常动态状况的传递与报送应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。
2.2关注往来客户的经营情况，加强日常询证企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。
2.3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。
3及时清对，严格催收
企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。
3.1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。
3.2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内(2年)运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。
4健全内控制度，严格监控往来账目
试论加强应收账款的日常管理 篇4
一、应收账款在财务管理中出现的原因
(一) 企业扩大销售
企业在经营过程中, 为了适应激烈的市场竞争, 不断提高企业的生产率和商品化程度, 通过多媒体信息平台和报纸书刊等方式进行企业产品宣传, 多种渠道扩大销售, 提高利润, 从而为企业发展提供物质保障。例如, 某销售企业为加快企业发展速度, 2012年扩大了对A产品的生产, 以较低于市场价格和先购买产品后付款的方式吸引了大批产品订购商, 在这种营销方式下, 到年底该企业的营业利润相对于前一年增长了20%, 其中应收账款相对其他年度也有所增加。企业在生产经营中经常会为了增加利润而扩大生产, 但是, 必须注意的是对应收账款的回收, 避免应收账款无法回收从而增加企业的经营困难。
(二) 销售时间差
这是当前企业经营中出现的比较普遍的情况, 销售时间差指的是在销售过程中, 销售商销售商品和收货商收到产品的时间不一样, 因此, 销售商会计账目中就会出现应收账款科目。这种方式在淘宝交易中出现的最为频繁, 随着信息时代的来临, 人们更乐于在淘宝上买所需品, 主要是因为淘宝上购物方便, 商品比较齐全, 避免了上街购买商品的时间浪费。淘宝买卖中销售时间差的表现最明显, 买家通过筛选购买自己需要的商品, 买家拍下商品后卖家发货, 买家收货确认或者7天之后才会进行支付, 在这期间卖家会计账目的记录都应该是应收账款, 直到收到销货款才会变成已收账款, 交易才算完成。
(三) 建立长期合作关系
在企业经营过程中, 为了实现企业长期发展的目标, 企业对于来往客户更乐于建立长期合作关系, 当合作企业季度或者年度经营困难资金周转不灵, 但是该企业的市场竞争力和企业实力比较大, 这个时候企业为了建立长远的合作关系, 就会在暂时收不到账款的情况下, 将货物给合作企业使用, 这时就形成了应收账款。例如, A企业向B企业提供生产原料, B企业是大型企业, 市场占有率和企业自身实力比较雄厚, 但是在2-4月份这整个销售季度中, 盈利状况比较差, 在资金周转上存在一些问题, 材料采购中遇到经济问题, 于是和A企业商量货款在年底结清, A企业为了保持和B企业的长期合作关系, 于是向A企业提供了价值30万元的材料帮助B企业渡过难关, 这样两个企业就建立了友好的合作关系, A企业成为B企业长期供货企业, A企业从中赚取到非常大的收益。因此, 应收账款也出现在企业建立长期合作关系中。
二、加强企业应收账款日常管理的具体方法
(一) 制定科学、合理的收款制度
企业在经营过程中, 为了保证资金的顺利回笼, 从而为企业发展提供经济支持, 就必须制定科学、合理的收款制度, 顺利回收企业的应收账款。企业扩大销售是为了增加营业利润, 但是针对扩大销售过程中产生的较大数额应收账款, 企业必须将工作重心放到账款回收上, 账款的顺利回收才是企业扩大销售的真正目的。企业可以采取的账款回收有效措施是付款优惠制度, 即对于10天内付清账款的给予2%的优惠;对于20天内付清账款的给予1%的优惠;超过20天付清账款则不给予任何优惠, 在这种优惠条件下就能够很有效的收回应收账款, 同时, 应付账款单位也从中得到优惠, 为企业之间的长远合作奠定了坚实的基础。例如, B企业应该支付A企业货款30万元, 如果B企业在10天内支付, 则只需要支付29.4万元, 20天付清货款, 那么B企业实际支付的货款是29.9万元, 但是20天后, 即使B企业在第21天的时候支付货款, 那么付款金额就是30万。优惠制度能够很有效的收回应收账款, 虽然企业在这个过程中会有损失, 但是这些损失相对于无法回收应收账款来说少很多, 而且企业收回应收账款就可以利用这些应收账款做其他方面的投资或者用于企业生产建设, 其中产生的利益比拖延应收账款日期全额收回应收账款的利益大。所以, 企业为实现财务管理的优化, 制定合理、科学的应收账款回收制度是非常有必要的。
(二) 计提坏账准备
每一个企业在生产经营中, 都会对一部分应收账款计提坏账准备, 计提坏账准备能够减少坏账的损失。在企业会计账目中常见的计提坏账损失的情况有:企业库存货物遭到洪水破坏无法正常使用、企业货物在运输过程中出现丢失的情况或者自然灾害的发生使企业库存原料遭到破坏等, 这些情况通常都会通过计提坏账准备进入损益, 从而减少坏账准备的损失和企业经济利益的损失。对于应收账款中一些无法收回的账款, 企业财务管理人员也要及时计提坏账准备。例如, A企业有一笔关于B企业的应收账款, B企业经营不慎最终宣告破产, A企业的应收账款无法收回, 在这种情况下, A企业就只能将这笔应收账款计入到计提坏账准备中。因此, 企业在经营过程中要有风险意识, 建立健全计提坏账准备, 从而最大程度的规避企业经营中存在的风险。
(三) 强化财务监督制度
财务监督对于企业财务工作有非常重要的作用, 能够最大限度的减小企业财务风险。因此, 审计部门要加强对企业财务工作的监督管理。通过监督工作严格应收账款, 规定应收账款的最大限额;审查企业的信用标准和信用期限;审查企业的应收账款合同是否具有法律效力、是否规范等。审计部门严格监督工作能够很大程度避免信用度不高的企业出现。信用度不高的企业在社会发展中有很大的影响, 例如, 一个信用度不高的企业向其他企业购买原料, 按约定会付款, 由于企业信用度不高, 就有可能出现延长付款期或者不付货款的现象, 这对于供货企业来说有很大影响, 会造成供货企业的经济损失, 对其发展极为不利。通过审计部门的严格审查, 就能有效的避免这种情况出现, 从而保证市场的良好发展秩序以及促进企业的良好运营发展。企业也可以通过这些审查信息分析合作企业的信用制度, 对于合作单位信用较差的, 供货企业应该根据应收账款账龄加大对应收账款的催收力度, 保证能够在账龄期内收回应收账款。同时, 企业也能够避免将货物提供给信用度差的企业, 这样就不会形成应收账款, 企业也不会因为无法收回应收账款遭受经济损失。
(四) 建立健全应收账款担保制度
企业为了规避应收账款带来的风险, 可以在赊销活动中建立担保制度, 即购货方必须有足够的担保才能赊购。例如, A企业今年资金周转不灵, 但是企业生产急需原料, 那A企业就可以用自己的厂房进行担保, 向B企业赊购原料进行生产。这种方式使应收账款有了很好的保障, 企业在经营活动中就不会担心应收账款无法回收造成经济损失, 而购货单位也不会因为资金周转困难就出现企业破产的现象。应收账款担保制度在市场经济中是十分有效的, 对于企业的发展也具有重要意义。
摘要：财务管理是企业生产经营中的一个重要环节, 也是保证企业正常运营发展的重要条件, 能够提高企业的经济效益, 为企业发展提供物质保障。财务管理中会计账目包含众多会计科目, 其中应收账款是企业生产经营中的重要流动资产之一, 也是企业资金流动的具体表现, 是会计科目的重要组成部分。企业要实现长远发展的目标就必须做好财务管理工作, 保证应收账款能够顺利入账, 避免企业资金财产流失。
关键词：企业,应收账款,日常管理
参考文献
[1]曹晓燕.浅析应收账款的控制和管理[J].商场现代化, 2012, (26) .
应收账款的日常管理 篇5
在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场，扩大销售，可能采取赊销方式，增加销售收入，同时，当前不少企业都存在资金紧张的状况，致使形成大量的应收账款。应收账款是企业在经营过程中发生的债权，如果不能及时收回，一方面影响企业生产经营所需的资金，引起资金周转减缓，降低企业资金利用效率；另一方面应收账款按规定提取坏账准备，收不回来的还会形成坏账损失。因此，对应收账款的管理和控制就成为企业财务管理的重要内容之一。本文就如何利用EXCEL表格建立应收账款辅助账户，实现对应收账款的日常管理，介绍自己的一些做法。
一、利用EXCEL表格设置应收账款的台账
1、应收账款台账的构造
应收款台账包括按客户设置的销售台账和企业财务管理部门定期编制的应收款明细表，它详细反映了企业内部各部门与客户之间应收款项的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息，是销售业务发生全过程的信息载体。建立健全应收款台账是整个应收款管理过程中最基础的工作。
目前企业主要是通过“二账一表”(即应收账款明细分类账、应收账款明细表和应收账款账龄分析表)对应收账款进行管理。这种管理手段具有其局限性：首先，应收账款明细分类账是三栏式账户，其中日期、凭证号、摘要仅与当期发生额有关，对某一客户全部余额是在何时产生、因何产生、该由谁负责等有用的管理信息却不得而知。其次，应收账款明细表都是在期末编制，反映的是企业期末的状况，对某一笔具体款项的收回帮助甚微。第三，应收账款账龄分析表一般是用来分析坏账准备应该计提的比例，也只有期末才会编制，而此时坏账风险已经积累到了一定程度。为了克服上述局限，加强对应收账款回收的控制，笔者认为：应收账款的台账应当分为：每一客户应收账款明细表和总应收账款汇总表。
应收账款明细表主要是详细地记录业务交易的内容，包括赊销合同审批情况（包括审批人、经办人）；合同的相关内容（包括合同编号、付款期限、付款方式、付款地点、违约责任等）；赊销业务的发生情况（包括财务确认销售时的时间、记账凭证字号、经济内容、金额）；货款回笼情况（包括收回货款的时间、凭证号）；账龄、货款逾期时间、信用等级评定以及用应收账款进行投资、融资、贴现、证券化的备查登记（或者事项）。
应收账款汇总表主要记录各客户的基本面和欠款情况，具体设有：客户名称、客户级别、累计欠款金额、欠款最长时间、坏账风险预警等级、地址、电话、开户银行、账号、经办人、企业法人、企业经济性质、经营范围、规模状况、财务物资状况、社会信誉、负债情况等等。
2、使用EXCEL2000设置应收账款台账。
（1）利用EXCEL2000，建立一个工作薄，存盘并命名为应收账款，在该工作薄上，将每一位客户作一张工作表，并将工作表名如“Sheet1”改名为该客 户单位名称(最好是简称)，并建立如表一的格式。
（2）复制并移动客户工作表，建立第二位、第三位客户。。等客户的应收账款台账。
（3）最后，在应收账款工作薄上，插入一个工作表，并命名为“汇总表”。建立后应收账款台账样式为：
二、利用EXCEL2000计算应收账款的相关指标
1、对货款收回确认的原则。应按照财政部财会（2002）18号的规定进行。即：采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩 余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项，且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。
2、应收账款账龄的计算。
（1）主要使用DAYS360（）和IF（）函数。①函数DAYS360(start_date,end_date,method)，其中Start_date 和 end_date 是用于计算期间天数的起止日期。如果 start_date 在 end_date 之后，则 DAYS360 将返回一个负数。②IF（）函数包含三个参数：要检查的条件、当条件为真时的返回值和条件为假时的返回值。检查的条件要么为真，要么为假。如果条件为真，则函数返回某一值；如果条件为假，则函数将返回另一值。利用这两个函数就可以实现账龄的计算。
（2）应收账款账龄的计算。它是以财务确认销售实现的日期开始，到现在来计算账龄。公式设置为IF(H5<>0,DAYS360(A5,TODAY(),1),0)，以此类推。公式涵义为：如果应收账款余额为0，则账龄为0，否则以一年360天计算，账龄是从2004年11月10日开始计算到现在。
（3）收款延期计间的计算。它是以全额收到款项的日期为基数，与合同最后付款期相比较，计算逾期履约的情形，其目的是借此来考评客户履约信用。公式设置为=IF(H5<>0,0,DAYS360(A5,E5,1))，以此类推。
（4）款项已逾期时间的计算。它是以合同最后付款日期起，客户未履行付款约定，到现在的时间。公式设置为=IF(H5<>0,DAYS360(N5,TODAY(),1),0)，以此类推。
3、坏账准备的计提
坏账准备的计提方法，主要有账龄分析法、余额百分比法、销货百分比法、个别认定法。这里介绍：账龄分析法公式设置。如企业规定：账龄一年以下的，计提比例为5%，一年至二年之间计提比例为20%等。设置公式=IF(I6/360<=1,H6*0.05,H6*0.2)，以此类推。
4、其中最长的一笔逾期未收回款项时间的计算。
主要是对“款项已逾期时间”栏目计算其最大值，公式设置为=MAX(R5:R31)
5、坏账风险预警等级。
坏账风险预警等级，主要从账龄的结构进行评定。如规定能在3个月内回款的客户，列入第一等级（A），比较安全；能在6个月之内回款的客户，列为第二等级（B），安全；能在6个月至1年以内回款的客户，列为第三等级（C），风险；能在1年以上至2年以内回款的客户，列为第四等级（D），坏账。以现有欠款时间最长为基数，进行判断，设置公式为=IF(M2/30<=3,“A级”,IF(M2/30<=6,“B级”,IF(M2/30<=12,“C级”,“D级”)))。
三、加强应收账款台账的分析，控制和降低应收账款。
1、对应收账款采用ABC分类管理。
ABC分类法，也叫巴雷特控制法，它是一种体现重要性原则的管理方法，现已广泛用于存货管理、成本管理和生产管理。此法的内涵是，按照应收账款产生的原因、客户欠款的比重以及账龄等。对应收账款分别进行A、B、C分类。对A类的应收账款应当重点控制，对于B类应一般控制，对于C类则简单控制。对A类客户，是管理的重点，要详细掌握其有关信息的资料，进行准确及时的信用评估，采用合理的信用额度，制定相应的信用政策。对B类客户可分析其潜在的市场容量，尽可能诱导其同企业的业务量增大。C类客户都是一些小散客户，企业不对其做重点管理，在债务关系上，对其只是做单方面的债务让渡，以免形成繁杂的三角债务链。
2、严格执行对帐制度，对清欠作好准备。严格执行对账制度，是确保应收账款明细账的真实、准确的有力措施。也只有做好应收账款的核对工作，才能对企业应收账款情况做出合理的归纳和总结，对清理应收账款作出必要的充分准备。
应收账款的核对，包括与财务应收账款明细账、总账的核对，与销售人员销售台账核对，与客户进行核对三个方面。这里强调的是对与客户的核对。定期向客户传送对账单，并要求客户在对账单上盖章确认，对客户提出的异议，应及时查明原因，协商解决，防止客户以各种理由推迟付款，或者拒绝付款。
3、强化对客户实际赊销支付情况的分析，及时调整客户信用等级和信用额度。
对客户信用的评估，确定信用等级和信用额度，是一种复杂的、不断修正的过程。客户信用分析主要包括其愿意履约的可能性、偿还货款的能力、公司的财务状况与实力、资产担保以及外部环境对客户的获利能力的影响等内容。
比如：对表中“收款延期时间”、“其中最长的一笔逾期未收回款项时间”等相关指标分析，计算出该客户以往不能按时付款的次数、每一次拖延付款时间和金额、进一步揭示未来该客户到期还款的概率，及时调整客户信用等级和信用额度。
4、强化内部控制，严格赊销审批制度。
（1）按职务分离原则，完善赊销手续管理。
现代企业管理将每一项经济业务划分为六个步骤，即授权、主办、核准、执行、记录、复核，并实行严密的组织分工。如授权审批和执行职务相分离，执行和审批职务分离等，这样便于相互核对、制约。
（2）严格赊销审批制度。
在实行客户信用等级制的基础上，建立发货审批制度。在信用额度以内的发货，由分管销售的领导审批，超过信用额度的，应由领导集体研究决定。（3）实行“谁审批谁负责”的原则, 完善赊销责任制。
实行“谁审批谁负责”的原则，完善赊销责任制。推行谁赊欠谁负责催收，赊销人员是应收账款的第一责任人，负有终身清欠的责任，使每笔欠款落实到人，并与经济责任制考核挂钩，强化清欠制度。
5、根椐不同的坏账风险预警等级，采取不同的收账方式。（1）对A级（1－3个月）的客户，为正常催收。（2）对B级（3－6个月）。的客户，可以打折回收。打折回收是以部分经济利益驱使客户早日付款。
（3）对C级（6个月－1年）的客户，可以采用易货抵款或债权重整。债务重整的方式有：第一、出售或拍卖应收账款。可将其出售给从事此项业务的代理机构，或者委托拍卖机构进行拍卖，以补充企业流动资金，化解应收账款风险，最大限度地减少资产损失。第二、置换应收账款。企业可将质量尚可、具有一定转让价值、能被其他企业认可的应收账款，与别的企业的资产进行交换，将应收账款置换优质资产，从而化解应收账款风险。第三、将应收账款转换为股权。对于经营尚可、暂时有困难、前提良好的购货企业的应收账款，可与客户协商，将应收账款转换为股权。这样，既缓解了客户的资金困难，又化解了应收账款风险，可取得一举两得的效果。
（4）对D级（1年以上）的客户，可以采取法律行动，诉讼解决。
6、完善应收账款坏账准备计提制度，降低财务风险。
浅谈应收账款的管理 篇6
[关键词] 应收账款预防和解决赊销资金循环
应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权。因此，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。
一、明确应收账款管理的内容
从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款管理的内容主要有：
1.控制应收账款的限额和收回的時间。企业以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。
2.充分估计应收账款的持有成本和风险。采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏账也就越多，代价就越高。
3.及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。
二、账龄分析是有效管理应收账款的基础
1.账龄分析是确定应收账款管理重点的依据。账龄分析是一种筛选活动，用以确定应收账款的管理重点，确定超过合同或信用政策规定的应收账款所超出时间是多长，其原因何在。财务人员可以按不同的标准，如销售地区、销售人员、账龄区间等计算结构比率，确定出回收率低的销货账及账龄区间内比例最大的应收款。在此基础上，财务人员或按照账龄长短，或按原因分析所揭示问题的严重性，或按应收账款的地区、行业分布，提出应收账款的管理重点，并据以按轻重缓急，编制应收账款催收计划，有效、快捷收回应收账款。
2.账龄分析是编制和实施账款催账计划的基础。应收账款催收计划的编制和实施主要包括下列内容:(1)核对账目。财务人员应根据账龄分析表上列示的购货单位，按重要性原则依次排列，核对帐目，确定应收账款的数额。(2)分别情况，督促催收。对账龄时间长，困难大或有特殊问题的应收账款，财务人员应提请企业高层管理人员安排时间或组织有人催收；对购货方违约形成的长期未决的款项，两年以上的金额巨大款项，财务人员应在分析问题的基础上提请企业管理决策人员采用法律手段解决。
3.可对不同客户采取不同的销售策略。通过账龄分析，财务人员可以根据应收账款的流动性情况将客户分成以下三种:(1)对流动性强的应收账款户头，交易多，信誉好，能够比较及时付清购货款项，企业应保证其货源，并给予优厚的信用政策。(2)流动性一般的户头，此类客户对货款有一定的付现能力，但也时常拖欠，对此，企业一方面应健全、完善销售制度，严格按合同供货、收款；另一方面，要加强货款的催收工作，必要时也可以给予一定的优惠政策，促使其及时付款。(3)流动性差的户头，此类客户或信誉差，或付款能力弱，对这样的客户，必须对其限制供货，甚至不给予赊账。
4.可以促进加强销售部门、销售人员的考核，有利于企业的销售管理。通过对应收账款的账龄分析，可以看到各销售部门、销售人员占用资金的数额，以及占用时间的长短，便利对销售承包责任制更全面的考核，有利于完善企业的销售承包责任制。
三、建立内部销售责任制，强化应收账款的管理
企业要提高赊销效果，必须强化日常管理，建立销售责任制，将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据。为此，应建立如下指标考核体系，并落实到各责任单位及责任人：
1.销售收入总额。应收账款数额也应包含其内，从售货的角度考查销售人员的实际业绩。
2.货款回收率。应收账款的积累量将加大企业资金投入的需求，在一定时间内应清偿应收账款总量的决定因素之一就是货款的回收率。
3.应收账款周转期。利用信用政策的信用期间，反映购货企业的信用好坏，通过对销售部门应收账款周转期的考核，进一步制定对不同信用的购货企业的信用政策。
4.拖欠的货款及拖欠的天数。及时从销售部门掌握购货企业压占本企业资金的情况，进行赊销，实际上就是一个有限的时间向顾客提供资金。因此，企业要对拖欠货款数额较大，拖欠天数较长的顾客抓紧催收工作，严格进行控制。
四、建立应收账款的计算机日常管理监督体系
应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将计算机用于应收账款的管理，则能迅速准确地提供应收账款管理所需的信息，提高工作效率。可以将应收账款按客户及销售单位和责任人进行分类，并输入计算机内，企业的赊销情况全部用计算机管理，这样，企业的赊销管理部门能够随时得到下列信息(1)赊销总数、已付货款、现金折扣以及未付款余额等明细表。(2)应收账款的账龄分析表，拖欠货款的单位及拖欠天数簿。(3)各责任单位和责任人的指标完成情况。(4)客户的付款情况及信用情况。(5)赊销状况及货款催收措施、收账对策。(6)反映变化趋势信息的主要比率。
五、采用政策法令的形式，加强企业间的各种应收账款的管理
应收账款是企业的一种债权，是出于尽快实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等考虑而采用赊销方式形成的。采取赊销策略，企业的本意是为了增加收益，但仅就应收账款长期被无偿占用而言，就会使这部分资金在被占压期间无法参加资金流通，增加企业的机会成本，对债权企业来说造成一种损失。债务方在归还应付账款之前，无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以从主观上当然不会愿意归还。
如果能让债务方企业为这种资金占用随期限付出一定代价，用于弥补债权企业的损失，则一定会减少应收账款占用资金数量和周期。对于企业间的应收账款，除债权方主动放弃权力外，债务方应作为一项借款，按一定的利率支付给债权方占用资金的利息。这样做，可以使债务方占用这笔资金无利可图，从而达到从整体上减少应收账款的资金占压，加速资金循环，解开困扰企业的债务链的目的，同时不仅使债权人的权益得到保障，企业资金在运转中被占用也能得到一定的补偿。
浅议施工企业应收账款的日常管理 篇7
关键词：应收账款,管理,工程结算
施工企业的应收账款主要是指施工企业在履行施工合同过程中提供劳务、耗用的材料等应向客户即建造 (发包) 单位收取的工程结算款项及其他应收款项。施工企业应收账款产生的原因主要有两种:第一, 商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。企业为了扩大经营规模, 增强竞争力, 不得不采用垫资、延长收款期限等商业信用。第二, 结算和收款的时间差。这是由建筑施工企业经营方式的特殊性所决定的, 并承担由此引起的资金垫付, 这是产生应收账款的根本原因。应收账款作为企业的一项金融资产, 是企业营运资金的一项重要内容, 是企业流动资产管理的重要组成部分。施工企业应收账款一般占到资产总额的40%左右, 因此施工企业加强应收账款管理显得尤为重要。作为施工企业来说, 得从完善应收账款的内部管理制度和建立必要的授权控制机制等基础管理来加强应收账款的日常管理, 来控制应收账款额度, 加快应收账款资金周转, 防范资金风险, 减少坏账损失, 提高企业经济效益和抗风险的能力。
一、应收账款的事前管理--从源头上化解风险, 建立风险防范机制
企业一般进行应收账款管理主要在事中和事后的管理, 往往忽视和不重视应收账款的事前管理。作为施工企业经营的特点周期长、造价高、施工合同在先施工生产在后、施工生产经营成果与收入同步实现等特殊性决定了应收账款管理应实行全过程管理, 施工企业应重视和加强应收账款的事前管理。施工企业应收账款的事前管理的好坏在一定程度上影响应收账款的风险和质量。
(一) 建立客户品质评价制度, 防范信用风险
作为施工企业在签订合同前应对客户的信用品质进行一定的了解和客观合理的评价。这可以通过常用的“5C”系统来评估客户赖账的可能性。“5C”就是指对客户的:品质 (Character) 指客户的信誉即履行偿债义务可能性, 这是评价客户信用的首要因素;能力 (Capacity) 指客户偿债能力, 即其流动资产的数量和质量以及与其流动负债的比例;资本 (Capital) 指客户的财务实力和财务状况, 表明客户可能偿还债务的背景;抵押 (Collateral) 指客户拒付款项或无力支付款项时能比用作抵押的资产;条件 (Condition) :是指可能影响客户付款能力的各种经济环境。企业应当建立自己的信用标准制度。根据信用品质评价结果对照企业的信用标准制度, 对于不能达到信用标准的客户, 便不能享受企业信用或只能享受较低的信用优惠, 甚至否决。
(二) 建立施工合同的预评审和台账管理制度, 防范合同风险
施工合同是承包人进行工程建设施工, 发包人支付价款, 同时也是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。施工合同中的进度款的支付和质保金等条款在一定程度上制约着应收账款额度和资金占用时间。施工企业建立施工合同预评审程序和管理有利于从根源上控制应收账款额度, 对于防范应收账款中的合同风险显得尤为重要。首先施工企业应在承揽项目之前对建设单位的项目情况、施工环境、工期、技术要求、质量要求、经济环境等情况进行全面了解, 并对一些未知因素进行合理预计和判断, 并组织开发、施工、造价、法务、财务、审计等相关部门对合同拟定条款等进行评审, 预防合同条款漏洞及潜在风险。防止应收账款额度过大, 回收期过长、履约保证金过多、预留质保金过多等而给企业带来资金压力和风险。其次施工企业要通过建立施工合同台账来加强施工合同管理, 就合同的签订、执行、结算、盈利、工程款回收等信息进行台账登记, 这也是建立客户信用档案的基础资料, 有利于企业进行应收账款的全面管理。
(三) 建立完善的应收账款管理制度
由于建筑施工生产活动、经营方式的特殊性, 所建造的产品通常体积大、建造周期长、价值高, 造成施工企业应收账款的回收期长、占用金额大, 因此施工企业应当建立完善的应收账款管理制度, 这是做好应收账款事前管理的制度保证。主要包括施工企业对应收账款实行全过程管理, 针对应收账款发生的前期、中期、后期等所处的不同阶段制定相应的管理程序和催收制度, 明确相应的管理部门及责任, 确保部门之间相互衔接, 保证应收账款管理环节无空当, 保证应收账款时时刻刻有人管有人问, 不留死角, 确保应收款能够及时足额收回, 从源头上化解和防范企业坏账风险。
二、应收账款的事中管理--注重过程控制, 强化日常监督管理
应收账款的事中管理主要是指从债权开始成立到到期日这段时间的管理, 即拖欠前的账款管理, 也就是应收账款的形成过程的管理。
(一) 规范应收账款的会计核算
应收账款会计核算是施工企业一般按企业会计准则执行建造合同对应收账款进行会计确认和计量, 包括明细核算和总分类核算, 是施工企业进行应收账款管理的主要手段。施工企业对应收账款首先要按建设 (发包) 单位即客户设立二级明细往来会计核算, 其次, 按合同项目进行会计项目辅助核算, 合同项目分类口径要与建设 (发包) 单位的分类口径保持一致, 按工程进度签认审定单或工程结算单计量确认应收金额。施工企业核算反映应收账款的账面信息是企业进行应收账款管理重要资料来源和依据。
(二) 建立工程计量和报审制度
工程计量是编制工程进度结算 (决算) 的直接依据, 进度结算 (决算) 是施工企业确认应收账款的会计核算依据, 对于企业的应收账款信息能否得到及时反映具有非常重要的意义, 因此施工企业应当建立完善的工程计量和报审制度。施工企业工程计量和报审制度主要包括:施工过程中的原始记录制度、工程联系制度、检验制度、工程计量制度、工程进度报审制度等。施工过程中原始记录比如联系单、设备材料验收单、变更单、签证单等都是工程量初始计量的直接依据, 并且要按施工合同规定程序办理相关的签字确认, 及时组织编制工程进度结算资料并按规定程序的报审。
(三) 建立应收账款信息台账
由于建筑施工企业建造周期长的特点, 往往跨越会计核算期间, 造成施工企业资金占用大、回收时间长、难度大等, 因此施工企业要建立应收账款管理台账, 进行全过程管理, 这是进行应收账款事中管理的重要手段。应收账款台账主要以客户、合同项目、价款、完工时间、结算时间、工程进度、合同约定付款比例、收款、结算情况、质保金到期时间等为要素建立信息台账。定期依据台账分析计算应收账款构成, 也就是账面应收账款、到期应收款和延期应收款。对于到期应收款是进行应收账款事中管理的重点。应收账款管理台账为制定清收责任、目标和应收账款分析提供强大的信息支持和基础, 这也是做好应收账款过程管理的基础。
(四) 建立应收账款核查制度
施工企业应定期对应收账款进行核查, 这是进行应收账款过程管理的主要方面。应收账款核查主要包括内部和外部核查。内部主要核查应收业务是否得到全面反映、计价的正确性、账面余额的真实性、表述的完整性 (有无虚增或虚减情况) 等。外部主要核查同建设 (发包) 单位的挂账金额、结算值、资金往来等是否一致。资金往来核对主要核对拨付工程款、代扣的水电费、税金、甲供材料款、罚款等是否及时入账, 外部核查时双方必须签订对账单。
(五) 建立应收账款项目经理负责制
施工企业应收账款的过程管理的重点是施工进度款的管理。我国施工企业在进行项目管理时, 实行项目经理责任制度。项目经理是一个施工项目的总组织者、总协调者、总指挥者, 直接组织和管理施工现场的人员和机构, 掌握和了解建设单位对工程的进度安排、资金计划等, 便于组织和协调项目各部门、人员等有利条件, 因此建立应收账款项目经理负责制, 有利于工程进度款管理和催收工作, 为应收账款进行过程管理提供了强有力的组织保障。
三、应收账款的事后管理——提高企业抗风险能力, 降低坏账损失
应收账款的事后管理主要是延期后的应收账款, 也就是应收账款的后期管理。施工企业具有施工作业流动性大的特点, 随着施工生产任务重心的转移, 造成对这些应收账款的后期管理难度加大, 回收期较长, 欠款金额相对合同结算金额所占比率较低, 在现实工作中施工企业往往放松应收账款的事后管理。由于延期后的应收账款往往回收的困难较多, 形成坏账的可能性较大, 因此施工企业应重视应收账款的后期管理, 提高企业抗风险能力, 降低坏账损失。
(一) 建立应收账款清收制度, 经常保持与客户联系以及往来账户核对
施工企业建立应收账款清收制度是应收账款的事后管理主要制度保障。主要包括明确清收责任部门, 落实到人, 设立一定的清收目标, 制定相关激励政策, 完善客户跟踪管理制度。在实际工作中要定期联系客户、邮发催款单、对账单和提醒客户付款等积极措施, 进一步关注和了解客户的资金运转和生产经营情况, 结合客户生产经营周期特点, 抓住客户资金宽松和生产经营形势好的情况下有利清收时机。
(二) 建立应收账款分析报告制度
施工企业建立应收账款分析报告制度是做好应收账款的事后管理的必要手段。主要包括施工企业要定期 (一般按季) 对应收账款按项目进展归类整理, 即在建项目、已完工项目、已结算项目等为类别, 结合应收账款台账信息分别分析计算账面应收数、到期应收数、延期应收数, 分析到期和延期应收款形成的原因。同时采用应收账款的常用分析方法账龄分析法对应收账款进行账龄分析, 延期应收账款应重点分析, 也一并分析客户目前的经营、资金等状况。建立应收账款分析报告制度将有助于决策层和管理层制定科学合理的清收政策。以便企业可以采取灵活的清收方式, 比如债转股、抵押、债务重组、出售债权等策略。
(三) 建立应收账款的坏账风险准备和核销制度
施工企业建立应收账款的风险准备和坏账核销制度是做好应收账款的事后管理预防措施, 对于化解坏账风险对企业的影响, 有利于提高企业应收账款质量和抗风险能力。依据企业会计准则和谨慎性原则的要求按一定的会计政策计提坏账准备, 建立企业坏账风险准备。同时企业需建立完备的坏账核销制度。主要包括坏账核销具备的条件、授权审批程序、核销客户备查登记、后续管理、等。对于核销坏账应执行严格的管理审批程序, 防止滥用, 造成应收账款流失、作弊等行为的发生。已发生坏账的客户建立核销备查台账, 做到账销案存, 要进行专门的管理, 以后又收回的应收款要及时恢复。
四、结束语
总之, 施工企业应收账款的发生不可避免, 普遍存在, 企业存在应收账款就有潜在风险, 因此施工企业在日常运营中应重视应收账款的日常管理, 形成一套规范化的系统的应收账款全过程管理习惯, 预防和减少坏账的发生, 进一步提高资产质量和效率, 增强企业的市场竞争能力。
参考文献
[1]张健.如何加强企业应收账款管理[J].财会研究, 2006 (02) .
应收账款的日常管理 篇8
1 企业商业信用政策的有关概念
商业信用, 是指企业之间相互提供的、与商品交易直接相联系的信用形式, 由商品销售方授予购买方信用。
信用政策, 本文专指商业信用政策, 是企业为了指导赊销采取的一系列优惠标准和条件的总称。
2 企业商业信用及应收账款管理的现状及问题
2.1 普遍管理现状
信用销售 (赊销) 由于能够先购买后付款, 对买方有吸引力, 又能加速销售扩大, 给卖方带来利益, 因此近年来赊销比例越来越大。尤其是业务急速扩张的企业, 为了扩大销售, 对商业信用的给予大都较松弛, 易导致应收账款积压。总而言之, 目前企业商业信用及应收账款管理存在的主要问题是风险防范意识薄弱, 管理缺乏整体性。
2.2 A公司应收账款案例
A公司是一家大型物流企业, 成立至第三年主要财务状况及经济效益简要如表1所示。
A公司第一年的经营限于停滞。第二年业务拓展取得了效果, 但公司8140万元的收入中有7000万为低毛利业务 (平均毛利1%) , 此业务不垫资, 不产生应收账款。其他业务产生收入1140万元, 产生应收账款950万元, 应收账款占比较大。
第三年A公司开始提高盈利空间。当年实现收入1.06亿元, 其中高利润率业务带来收入6000万元并产生应收账款3900万元, 净利润602万元, 应收账款占比较大。
第四年初A公司计划进行固定资产投资, 预计总投资规模5亿元。A公司自有货币资金近2.4亿元, 安全资金储备5000万元, 实际可投入货币资金1.9亿元, 计划通过银行借款补充。银行要求项目自有资金配比率50%, 因此需A公司投入自有资金2.5亿元, 资金缺口6000万元, 若减少资金安全储备至2000万元, 仍有3000万元缺口。
A公司前三年处于上升期, 货币资金充裕, 进行固定资产投资, 在有银行资金的支持下, 怎么会资金短缺呢?原因如下。
A公司第二年除低毛利业务外, 收入1140万元, 产生应收账款950万元, 回笼率不到17%。2013年公司除低毛利业务外, 收入6000万元, 应收账款近4000万元, 回笼率33%, 应收账款占用天数240天, 若占用天数减少到60天, 会增加货币资金3000万, 可解决资金短缺问题。
综上, A公司若在业务发展的同时, 重视应收账款管理, 资金问题可以解决, 也可以避免财务误判及决策困境, 这凸显了商业信用及应收账款管理在企业管理中的重要性。
3 企业商业信用政策及应收账款管理的管理目标
很多发展中的企业都会利用应收账款的杠杆效应, 扩大销售, 但过度使用也会造成资金沉淀、短缺, 甚至威胁企业生存。因此对其加强管理, 明确管理目标十分必要。
(1) 商业信用政策制定的目标是“赊销有据、赊销有序”, 把商业信用政策制定工作前置到商务谈判阶段, 进行事前风险控制。
(2) 应收账款管理的目标是“加速周转、控制风险”, 控制应收账款规模, 做好事中工作, 使风险可控。
4 企业商业信用政策制定及应收账款管理的思路与对策
4.1 管理思路
4.1.1 企业信用政策的制定思路
目前对企业商业信用政策的制定及应收账款管理的探讨中, 较为统一的认识是应收账款管理应以信用政策制定为起点, 同时信用政策制定又可分为主动提供和被动跟随两种。主动提供是指卖方向买方提供商业信用, 这种情况比较普遍和典型;跟随买方信用的政策运用较少也不具有典型性, 因此不展开讨论。
4.1.2 应收账款管理思路
目前对应收账款管理的观点可以分为两种, 即“内控环境观”和“流程控制观”。内控环境观认为, 应从完善组织机构入手, 促进内控环境改善, 从而优化应收账款管理;流程控制观认为应收账款作为一种重要资产, 应按管理控制流程进行管理, 建立涵盖事前、事中和事后三个方面的全程管理流程。综合两种观点, 应收账款管理应“从改善内控环境入手, 实现全流程管理, 使风险可控”。
4.2 管理对策
4.2.1 完善应收账款管理内控环境
首先, 应从完善组织架构入手, 做到管理、收账、监督三责分离, 设立明确的信用管理部门, 由其牵头进行信用政策的制定与应收账款的管理、考核职能;对销售部门要赋予应收账款催收职能, 由销售部门负责根据收账方案进行应收账款的直接催收;赋予财务部门对应收账款管理的监督职能, 负责进行应收账款存量及回收状况报告, 参与收账方案的制定, 落实考核。
其次, 完善内控环境, 应建立一系列商业信用政策制定及应收账款管理的制度流程:建立项目管理有关制度, 对客户的信用背景调查前置到业务开展的第一步;建立信用政策制定有关制度, 固化客户信用提供的流程与审批权限;建立商务合同管理制度, 使公司商务合同有关条款满足信用及应收账款管理需求;建立信用风险预警制度, 固化对客户信用风险了解、评价与反应的职责与流程;建立应收账款回收制度, 固化应收账款的产生、回收、分析、考核的职责与流程;建立坏账应急反应机制, 针对突发性大额坏账做好应急预案。
4.2.2 应收账款的全流程管理
以下针对企业商业信用政策及应收账款管理中存在的问题, 以流程控制为主线, 提出管理对策。
(1) 应收账款事前管理。对策:通过背景调查, 制定适当的商业信用政策, 控制赊销;应由信用管理部门牵头进行客户背景资料调查及客户档案建立。
企业信用管理部门应牵头通过各种渠道获取客户资料, 如查阅客户历年财务报表, 向信用评估机构咨询了解;向客户开户银行或其他客户了解其资信状况。在获取了相关客户资料后, 建立客户信用档案, 有条件的, 应建立客户资信数据库。并设立专岗对其进行维护, 更新。
信用管理部门对客户进行信用评估应从“五C”入手, 分别是品质 (character) 、能力 (capacity) 、资本 (capital) 、抵押 (collateral) 、条件 (condition) , 分析客户资信品质。同时信用政策的制定还需要考虑竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力、企业资本实力及管理层对风险的容忍度。
信用条件制定方面, 企业应当给予客户多长时间的信用期限以及多少现金折扣, 应权衡收益与成本, 择优决断。
销售部门应会同信用管理部门、财务部门共同参与商务谈判, 并在商务合同中标明对账流程、信用政策条款及结算条款。签订商务合同后, 业务正式开展, 销售部门在业务流程完毕后与客户进行业务量核对, 取得其书面确认并开发票, 自此事前管理转入事中环节。
(2) 应收账款事中管理。对策:通过及时的信息传递, 明晰应收账款状态, 通过考核引导, 降低坏账风险。
应收账款报告是应收账款信息传递的起点, 为分析和考核奠定基础, 销售部门要建立应收账款台账, 并向财务部门传递;财务部门应设置专人, 负责根据销售部门传递的信息进行应收账款明细报表填列, 应明细到客户, 要体现应收账款余额、回收、账龄、违约及计息情况;在有条件的情况下, 应收账款明细表的填列可通过信息化手段进行, 实现信息共享, 提高管理效率。
应收账款分析, 重点进行应收账款运营情况和应收账款账龄分析。应收账款运营情况分析, 重点要放在收账款的变现能力方面, 以便提前采取对策, 防止坏账;通常应收账款的账期越长, 发生坏账的概率越大, 因此信用管理部门应根据财务部门传递的应收账款报表进行账龄分析, 关注超期应收账款, 提示销售部门催收。
应收账款考核由公司管理层确定考核导向, 信用管理部门牵头制定考核指标体系, 财务部门提供考核数据。在企业初创期可偏重于销售实现, 但随着企业成长, 有关销售回笼方面的考核权重应逐渐加大。同时应建立应收账款内部计息制度, 将应收账款资金占用的机会成本转化为实际考核成本。
(3) 应收账款事后管理。对策:建立应收账款回收反馈机制, 采用适合的收账政策, 减少坏账损失。
为防止坏账, 企业信用管理部门和财务部门应分别设立应收账款回收台账, 定期进行内部及与客户对账, 按时间顺序逐笔登记应收账款的回收情况并逐笔核销。
对长期拖欠款, 企业信用管理部门应会同财务部门、销售部门分析情况, 制定收账政策, 由销售部门负责催收, 催收时应根据客户拖欠时间的长短采取不同措施, 如:信函催款、电话催收, 最为有效的方法是派人员上门催收, 但对过期很长的顾客, 必要时可诉诸法律。
收账政策合适, 能够使公司应收账款有效回收, 但仍会有部分款项无法收回, 企业应寻求其他处理方式, 如:豁免部分债务, 债权转成股权, 通过法律程序参与其财产分配等, 总之要采取果断措施减少损失。应收账款处置时, 销售部门应做详细检讨, 处置建议由信用管理部门和同财务部门共同做出, 在向公司管理层、治理层报告后, 进行处置。
5 结语
“诚于中, 信于外”之为诚信, 商品社会诚信的发展促成了信用贸易, 随着我国市场经济的发展, 信用贸易业不断发展, 赊销已成为企业参与市场竞争的有力武器。但凡事都有利弊, 若不加约束, 对企业而言便会形成不良应收账款, 导致现金匮乏, 经营困难。相信运用“全流程管理”方法, 处于发展中的企业会找到“业务扩张与应收账款风险可控之间的平衡点”, 实现应收账款管理状况的改善。
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刍议应收账款的管理 篇9
一、客户分类管理
应收账款不能简单的从数量上管理, 更多的应该从结构上进行优化, 所以要对客户进行分类管理。
1. 客户信用评估。
目前我国正处于经济转型期, 信用体制、机制尚不完善。在应收账款的管理上, 不能简单照搬西方发达国家的信用管理系统。但是, 从长远发展考虑, 不能因为信用体系的不完善而不做信用评估。信用评估仍然需要做。对于新客户, 信用评估内容包括营业执照、企业资质、注册资金、经审计的财务年度报告、资产负债情况、以往合同履行情况、实地考察等。对于老客户, 需要定期动态评估其信用记录。通过信用评估, 使之成为应收账款管理的参考资料, 从而决定是否与客户进行业务交往以及给予客户的信用条件。
2. 运用80/20原理关注重点客户。
应收账款是市场开拓中必须付出的成本。不能简单的从数量上管理应收账款, 更多的应该从结构上进行优化。根据帕累托原理 (80/20原理) , 在任何特定的群体中, 重要的因子通常只占少数, 而不重要的因子则占多数, 只要控制重要的少数, 即能控制全局, 反映在数量上, 就是80/20原理, 即80%的价值来自20%的因子, 其余20%的价值来自80%的因子。同理, 企业80%的应收账款来自于20%的客户 (相对而非绝对) 。针对形成企业大部分应收账款的20%客户进行筛选并重点控制, 往往能够起到事半功倍的效应。
二、合同签订管理
在合同签订中, 除了明确当事人名称、住所、标的物、数量、质量、价款之外, 还应特别注意以下几点。
1. 合同审批。
根据合同性质和额度, 建立合同审批制。不同级别的人员, 可给予客户的信用条件应不同, 信用条件主要包括信用期限、折扣期限、现金折扣。超过限定条件的须报上一级审批。合同可请法律顾问审核, 经主管人员审批, 才能签订。严禁无合同承接业务或发货。
2. 尽量让客户提供担保。
担保可分为保证、抵押、质押、留置和定金。物权法的施行, 大大提高了担保物权的操作性。具体可根据实际情况灵活使用, 但应注意不同担保的特点及生效条件。
3. 明确支付款项的最后期限。
这样利于相关责任人员尽快回收应收账款, 同时也是计算诉讼时效的起点。
4. 选择管辖法院。
如果合同约定采用诉讼方式解决纠纷, 尽可能坚持以所在地的法院为管辖法院。这样万一真的发生诉讼, 可减少成本费用。
三、应收账款的日常管理
应收账款形成后, 企业应加强应收账款的日常管理。
1. 建立责任制和奖惩制。
对相关人员的责任进行明确界定, 谁经手的业务谁负责, 并作为业绩考核依据。可根据资金回笼天数分档进行奖罚。建立终身责任制, 发生呆坏账, 要追究责任。同时要高度重视通过努力能够回收的呆坏账, 可根据应收账款账龄的长短按比例提取额度奖励有功清欠人员。
2. 催收。
要做好应收账款的清单编制, 按月做好总账、明细账, 载明销售合同额、应收金额、尚欠金额及账龄等信息, 详细记录每笔款项的回收情况。催收应宽严适度。对即将到期或已到期的应收账款, 发去语气比较温和的信函或打电话通知客户, 应及时付款。对已过付款期仍未付款的客户, 企业可打电话或派人登门催收, 如果客户确有困难可共同商谈延期付款的具体办法。对于无任何困难, 又无合理的拒付理由而拒不付款的客户, 则可借助法律等手段来回收款项。
3. 对账。
对账单不仅能进一步明确债权债务情况, 而且还能起到中断诉讼时效的作用。企业应定期与客户进行对账, 并编制对账清单。至少每年应对账一次。对账单上应写明应收账款情况、收款情况及欠款情况, 并要求客户核对、签字、盖章。对不能当面对账的客户, 可通过特快专递进行邮寄对账单。特快专递的邮寄联原稿和收到人的签收手续, 分别在发报, 收报的邮电部门存档一年, 可供随时查询。
4. 运用合同履行中的抗辩权和解除权。
合同法规定了合同履行中的三种抗辩权, 同时履行抗辩权、不安抗辩权和先履行抗辩权。同时履行抗辩权, 即当事人互负债务, 没有先后履行顺序的, 一方在对方履行之前或对方履行债务不符合约定时, 有权拒绝其履行要求。不安抗辩权, 指应当先履行债务的当事人, 有确切证据证明对方有经营状况严重恶化、转移财产、抽逃资金, 以逃避债务、丧失商业信誉、有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形的, 可以中止履行。先履行抗辩权, 指当事人互负债务, 有先后履行顺序, 先履行一方来履行的或履行债务不符合约定的, 后履行一方有权拒绝其履行要求。当出现下列情况, 企业也可行使合同解除权:因不可抗力致使不能实现合同目的;在履行期限届满之前, 当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务;当事人一方迟延履行主要债务, 经催告后在合理期限内仍未履行;当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的。因此, 企业应关注客户相关信息, 灵活运用相关措施, 以控制风险。
5. 应收账款的抵销。
抵销分法定抵销和约定抵销。法定抵销指当事人互负到期债务, 该债务的标的物种类、品质相同的, 任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销, 但依照法律规定或者按照合同性质不得抵销的除外。当事人主张抵销的, 应当通知对方。通知自到达对方时生效。抵销不得附条件或者附期限。约定抵销指当事人互负债务, 标的物种类、品质不相同的, 经双方协商一致;也可以抵销。因此, 对于债务人确实还款有困难, 为避免造成坏账, 除法定抵销之外, 还可行使约定抵销, 或者寻求债务人拿资产抵账。
6. 应收账款转让。
根据合同法, 合同的权利、义务都可以转让。企业应灵活运用。例如, 合同法规定, 债权人可在通知债务人的情况下, 将债权转让给第三方。因此, 对于一些非常难回收的应收账款, 如果第三方同样欠债务人债务, 可以把应收账款转让给第三方。第三方相对于债务人而言, 由于债权、债务集一身而自动抵销。
四、运用诉讼维权
诉讼是法律赋予当事人维护权益的重要途径。但诉讼是手段, 而非目的。为了回收应收账款而诉讼, 要平衡好诉讼成本和效益。
1. 一般诉讼。
对于一些拖欠应收账款不愿意归还的债务人, 企业可以对其提起民事诉讼。需注意的是起诉要在诉讼时效之内, 同时日常业务交往中要注意合同、对账单、发货单等资料的保存。
2. 财产保全。
财产保全包括诉讼保全和诉前保全两种。具体指在起诉前或诉讼中, 一方当事人有可能转移或隐匿财产, 使将来的生效判决不能执行或难以执行, 人民法院可以根据对方当事人的申请, 对债务人采取查封、扣押、冻结等强制措施。进行财产保全, 可以防止债务人事前转移资产, 提高执行的成功率。
3. 申请支付令。
申请支付令属于民事诉讼的督促程序。对于一些拖欠时间长、又不愿意在对账单上签字、盖章的客户, 企业暂时也不愿起诉, 可以向有管辖权的人民法院申请支付令, 由人民法院向客户下达支付令, 督促企业还款, 该支付令还能起到中断诉讼时效的作用。
4. 代位权诉讼。
因债务人怠于行使其到期债权, 对债权人造成损害的, 债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权, 但该债权专属于债务人自身的除外。注意的是, 企业行使代位权必须以自己的名义, 向人民法院提起。代位权成立的, 次债务人 (客户的债务人) 负清偿责任, 企业和客户之间的债权债务关系消灭。
5. 撤销权诉讼。
因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产, 对债权人造成损害的, 债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产, 对债权人造成损害, 并且受让人知道该情形的, 债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。撤销权自知道或应当知道撤销事由之日起一年内行使。
6. 追究股东责任。
根据公司的有限责任性质, 股东以其认缴的出资额或认购的股份为限对公司承担责任。但是, 如果公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任, 逃避债务, 比如, 虚假出资、抽逃出资, 严重损害公司债权人利益的, 仍应当对公司债务承担连带责任。因此, 如果发现股东有滥用公司法人独立地位和股东有限责任而不归还应收账款的, 除追究公司责任之外, 还可追究公司股东的责任。
五、关注特殊事项
企业还应关注债务人的合并分立、减资、破产、重整等特殊事项。
1. 对债务人合并、减资的注意事项。
对债务人合并或减资, 企业应及时处理, 并可要求债务人清偿债务或者提供相应的担保。这对于无担保的应收账款特别有用。因为根据公司法, 债务人合并或减资, 债权人自接到通知书之日起三十日内, 未接到通知书的自公告之日起四十五日内, 可以要求债务人清偿债务或者提供相应的担保。
2. 对债务人解散、重整或破产的注意事项。
应收账款的管理对策 篇10
随着市场经济的迅猛发展, 竞争的不断加剧, 企业要在竞争中立于不败之地, 就要不断开拓新市场, 制定和采取新的销售策略。企业为了吸收客户, 扩大销售, 使应收账款增多, 这就使得大的财务风险增大。为此, 防范企业财务风险在企业经营活动中越来越重要。
从理论出发, 结合实际工作中遇到的种种问题, 我们总结了一下几个建议和对策, 希望对应收账款的管理起到一定的作用。
对应收账款管理主要从以下几个方面提出一些对策和建议, 希望对应收账款管理现状有所改善。
二、加强应收账款有效管理的对策
(一) 应收账款的事前控制
1.建立信用管理制度, 有效降低风险。公司在加强自身对合同严格把关的同时, 重视应收账款, 建立买家信用评级制度。企业通过了解客户以往的付款履约情况对其进行评价。
通过以下三个步骤对信用标准进行定量分析
(1) 设定信用等级评价标准;
(2) 根据财务报表的数字, 计算关键的财务指标, 来衡量客户的信用等级;
(3) 进行风险排队, 并确定各有关客户的信用等级。
首先, 预期的坏账损失率是我们应该考虑的第一个判别标准, 如果为了减少坏账损失, 我们制定严格的信用标准, 只对部分信誉好的客户给予赊销, 这样会导致销售量的扩大则很难实现。相反, 如果制定的信用标准宽松, 销售量上去了, 但坏账损失又会相应的增加。因此, 我们需要认真考虑信用标准和坏账损失的关系, 找到一个很好的平衡点。
其次, 资信部门通过研究企业的实际情况, 给每个赊销的企业制定相应的信用条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣等, 记录于赊销审批表和信用档案中, 我们还需要根据客户的近期交易情况, 财务情况及时对他的信用条件给予动态修改, 以使公司随时掌握客户的信用信息。
2.健全内部控制制度。企业内部控制制度的一个重要组成部分是应收账款内部控制制度, 企业建立健全内部控制制度的是为了纠正经营过程偏离企业整体目标的行为, 使企业的行为符合预期的轨道, 最终实现价值的最大化。良好执行的内部控制的有利于保证信用制度的认真落实, 使应收账款的管理井然有序。
(二) 应收账款的事中控制
1.加强合同管理。公司在销售业务中会涉及很多合同, 当客户下订单后, 资信部门会根据客户的制定客户的信用标准, 然后销售部门根据收到的资信管理部门赊销申报单后, 与客户就销售的具体条款达成一致意见后, 签订销售合同, 尤其按照公司的规定, 付款以后才可开出增值税专用发票。销售合同的要素, 形式, 都应该清楚、准确, 而且符合国家有关法律规定。此外销售合同还应该根据公司内部控制的要求, 交由销售部门, 资信部门等部门来保管。
2.建立健全赊销申报制度。为了从根本上加强应收账款管理, 从源头上控制坏账的发生, 我们应该严格执行赊销审批制度, 严格控制应收款的发生。因此从销售人员口中了解客户的情况不是唯一途径, 应当建立完善的赊销申报制度, 根据可以得客户的实际情况以决定是否批准对客户的赊销以及赊销的额度大小。那么我们可以设计统一编号的“四联赊销单”, 载明赊销基本信息, 申报基本信息和申报审批手续。
(三) 应收账款的事后控制
1.应收账款的催收。为了保证应收账款的收回, 公司应该做好应收账款的催收工作, 并保管好所有的与销售有关的资料, 以其作为催收甚至诉讼的依据。
(1) 由具体负责自己的销售的业务员去做个人的催收工作。因为业务员是亲自参与业务交易的人员, 他对客户情况的需求, 客户的财务状况, 客户的信誉是最熟悉的, 这样与客户的沟通比较容易, 能很好的作为客户和公司沟通的纽带。
(2) 由企业内部的应收账款的催收部门来负责催收工作。这样以公司名义采取的催收工作更正式, 更具有权威, 采取的催收方法也比较温和, 不极端, 能很好的与客户进行谈判, 达到一种双赢的情况。在这种情况下直接业务员的配合和支持也是必要的。
(3) 委托社会追账机构出面。在上述两种方法都不奏效, 而且客户态度强硬存在故意欺诈的情况, 企业处于无奈, 只能采用该种方法。该种方法不利于保持与客户的长期合作关系。
2.动态跟踪管理应收账款。 (1) 对尚未到期的应收账款, 企业的相关部门应该密切关注客户的偿债能力。相关部门要及时跟踪监控发货、货款的结算以及客户支付能力、经营状况等有关事项的变化, 一旦出现问题, 应该考虑停止销售发货。公司的赊销人员也应密切的进行跟踪管理, 加强与客户的沟通, 这样的话, 既可以维护与客户的良好关系, 又可及早发现可能导致货款拖欠的隐患, 最大地提高应收账款的回收率。销售片区经理要根据业务员、资信部门、销售部门的报告情况, 及时调整销售策略, 这对保证发货、收款环节的良性循环有重要意义。
(2) 应收账款到期后, 可能会出现没有及时付款的情况, 这时候赊销人员应进行早期催收策略。我们要分析拖欠的原因区分客户分别对待, 首先对于非恶意客户要继续保持业务往来, 尽量以最低的或最满意的成本完整收回欠款偿;对资信很好的客户, 如果属于客户经营困难, 短期内出现资余周转暂时困难等原因, 此时我们不应过多的干扰, 为了长期的合作关系, 争取顾客并保持市场份额, 可以考虑适当延长信用期, 为下次销售打下良好的基础;但对恶意拖欠者或财务状况严重恶化者应采取一切手段包括法律手段, 将应收账款的坏账损失降到最低。那么公司可以通过设计和填报各种表格来达到随时掌握公司应收账款的动态情况。
参考文献
[1]雷雯.应收账救管理、催收、回欲与客户关系维护[M].北京企业管理出版社.2007.
[2]隋静.财务管理学[M].北京清华大学.北京交通大学出版社.2011.7.