合同管理政策

2024-05-09

合同管理政策（精选五篇）

合同管理政策篇1

二、政策亮点及现实意义

1.加强了部门间的配合和工作协调在以往的工作中, 合同能源管理项目的认证由国家发改委负责, 110号文件规定的优惠政策是财政部和国家税务总局制定的, 文件只规定了税收优惠政策和享受税收优惠政策的门槛条件, 没规定享受税收优惠政策需要提供的资料。各地节能服务公司向当地主管税务机关申请享受税收优惠政策时, 遇到的最大的问题是不知道如何证明自己是符合条件的减免税主体。原因是发改委认定的合同能源管理项目, 一是在认证时没有税务部门参与, 二是对已认证的项目只在网上公布名单, 没有纸质的证书或证明文件, 税务部门没有技术能力自己鉴定申请企业是否为符合条件的合同能源管理项目, 对于发改委网上公布的认证名单, 认可和不认可都很尴尬。77号公告是国家税务总局和国家发展改革委联合颁布的文件, 加强了行业主管部门与税务机关的配合和联动, 必将彻底解决以前税收优惠政策申请审批工作中的扯皮现象, 有利于国家给予的行业税收优惠政策迅速落到实处。

2.文件形式采用的是公告而非通知的形式。

3.进一步明确了享受税收优惠政策的主体要件。

根据该条规定, 享受“三免三减半”优惠政策的节能服务公司必须符合4个条件, 一是实施的合同能源管理项目必须是节能效益分享型的合同能源管理项目, 二是依据中国法律成立实际管理机构在境内的居民企业, 三是实行查账征收的税收管理模式, 四是符合110号文件规定的企业所得税“三免三减半”优惠政策的门槛条件。非居民企业以及核定征收的居民企业、实施的是其他类型的合同能源管理项目的企业, 实施的合同能源管理项目不符合110号文规定的6项门槛条件, 均不能享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。另外根据该条规定, 如果节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的, 可按实际分享期享受优惠。例如某节能服务公司的合同能源管理项目效益分享期是4年, 可按4年享受优惠, 即前3年免税, 最后1年减半征收。

4.对税收优惠期内转让的合同能源管理项目做出规定

77号公告第二条规定, 对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业, 受让企业承续经营该项目的, 可自项目受让之日起, 在剩余期限内享受规定的优惠;优惠期限届满后转让的, 受让企业不得就该项目重复享受优惠。例如甲节能服务公司实施的锅炉改造项目效益分享期是7年, 自2013年1月1日起享受“三免三减半”优惠政策, 2014年1月份转让给了乙节能服务公司, 如果乙节能服务公司也是符合条件的节能服务企业, 则免税期从2014年1月份至2015年12月底, 只有两年的免税期。如果甲公司在2019年1月份转让给了乙节能服务公司, 由于“三免三减半”优惠政策已全部被甲公司享受, 乙公司就该项目不能再享受企业所得税的减免税优惠。

5.明确了固定资产计提折旧的年限

77号公告第三条第一款规定, 节能服务企业投资项目所发生的支出, 应按税法规定作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产, 应按合同约定的效益分享期计提折旧或摊销。按照本条的规定, 节能服务公司的投资也应首先区分资本性支出和收益性支出。资本性支出形成的固定资产或无形资产, 可以按项目的效益分享期计提折旧或摊销, 在项目期短于企业所得税法实施条例规定的固定资产最短年限的情况下, 该条规定无疑也是一种税收优惠政策, 但该条规定的表述比110号文件中的"按按折旧或摊销期满"表述容易理解多了。值得注意的是, 该条只明确了计提折旧和摊销的期限, 并未明确计提折旧和摊销的方法。企业所得税法实施条例第59条规定, 固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除, 根据该条规定, 企业计提折旧的方法首选直线法, 加速折旧要事先经过税务机关的备案才能执行, 由此可以推定, 节能服务公司的固定资产可在项目期内平均计折旧是没有问题的了。

合同能源管理税收优惠政策篇2

合同能源管理落实四项税收优惠政策

中证网讯发展改革委、财政部、人民银行、税务总局6日联合发布《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》，将从实行税收优惠、、加大资金支持力度、完善会计制度、提供融资服务等方面积极支持合同能源管理节能产业的发展。具体在税收方面有四项优惠政策：一是对节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税，对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税；二是节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；三是用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；四是能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。合同能源管理是指节能服务公司与用户签订能源管理合同，为用能单位提供节能诊断、融资...

合同管理政策篇3

为鼓励企业采用合同能源管理模式开展节能服务,规范合同能源管理项目企业所得税管理,2010年年底,国家税务总局会同国家发展改革委、财政部等相关部门,研究出台了《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号,以下简称“110号文”)和《国家税务总局关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知》(国税函[2010]180号),对业界普遍关心的企业所得税优惠政策问题,以及实施合同能源管理项目过程中所涉及的资产税务处理问题、权属转移过程中的收入确认等问题,都做出了具体而合理的规定。为进一步规范与界定外部门对此类涉税项目的前置管理、加强各部门间的协调配合等问题,为征纳双方提供更加明晰的指引,切实将国家税收优惠政策落到实处,堵塞税收漏洞,共同推动做好合同能源管理事业的健康发展,在110号文规定基础上,有必要对落实合同能源管理项目企业所得税优惠政策过程中涉及的具体管理问题加以明确。因此,2013年12月17日,国家税务总局与国家发展改革委联合出台了《关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号;以下简称“77号公告”)。77号公告自2013年1月1日起施行。77号公告发布前,已按有关规定享受税收优惠政策的,仍按原规定继续执行;尚未享受的,按77号公告规定执行。

进一步明确合同能源管理项目企业所得税优惠政策

实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业,符合规定条件的,可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。依据现行企业所得税优惠原则,该类项目应具备查账征收条件,实行核定征收的不得享受优惠政策。

对节能效益分享型合同期短于定期减免税优惠期的处理问题,按照孰低原则,规定对效益分享期短于6年的,可以按合同约定的实际效益分享期享受上述定期减免税优惠。

110号文件第二条第(二)款第2项规定“能源管理合同期满后,节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产,按折旧或摊销期满的资产进行税务处理”,按照应税收入与税前扣除匹配的原则,避免这部分资产因税法规定折旧或摊销年限大于合同约定管理年限而未折旧期满或摊销结束,77号公告规定部分资产的折旧或摊销年限,应与合同约定的效益分享期保持一致。即,有关投资项目所发生的支出应按税法规定作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产,应按合同约定的效益分享周期计提折旧或摊销。

对于在合同约定的效益分享期内发生的期间费用,77号公告规定了合理分摊的具体办法。即,期间费用的分摊应按照投资额和销售(营业)收入额二个素计算应分摊比例,二因素的权重各为50%。

77号公告还明确,享受企业所得税优惠政策的项目应属于《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)规定的节能减排技术改造项目,包括余热余压利用、绿色照明等节能效益分享型合同能源管理项目。

合同能源管理项目优惠实行事前备案管理

节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的,应向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的,应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内,完成项目享受优惠备案。办理备案手续时需提供以下资料:

(一)减免税备案申请;

(二)能源管理合同复印件;

(三)国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》,或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见;

(四)《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》;

(五)项目第一笔收入的发票复印件;

(六)合同能源管理项目发生转让的,受让节能服务企业除提供上述材料外,还需提供项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。

企业享受优惠条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的,应停止享受优惠,并依法缴纳企业所得税。对节能服务企业采取虚假手段获取税收优惠的、享受优惠条件发生变化而未及时向主管税务机关报告的以及未按77号公告规定报送备案资料而自行减免税的,主管税务机关应按照税收征管法等有关规定进行处理。税务部门应设立节能服务企业项目管理台账和统计制度,并会同节能主管部门建立监管机制。

引入第三方审核机构确认把关机制

合同能源管理项目确认由国家发展改革委、财政部公布的第三方节能量审核机构负责,并出具《合同能源管理项目情况确认表》,或者由政府节能主管部门出具合同能源管理项目确认意见。第三方机构在合同能源管理项目确认过程中应严格按照国家有关要求认真审核把关,确保审核结果客观、真实。对在审核过程中把关不严、弄虚作假的第三方机构,一经查实,将取消其审核资质,并按相关法律规定追究责任。

合同管理政策篇4

关于促进节能服务产业发展增值税营业税

和企业所得税政策问题的通知

财税[2010]110号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，根据税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发发展改

同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题通知如下：

一、关于增值税、营业税政策问题

（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。

（二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：

管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；

和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。

二、关于企业所得税政策问题

所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

得税税务处理按以下规定执行：

用和资产价款进行税务处理；

税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；

能服务公司的收入。

（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：

备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；

管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发[2010]25号）精神，现将节能服务公司实施合1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局

（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入

（二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源

3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局

和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定；

税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）“

4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；

5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%；

6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。

业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。

明细账。的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。

三、本通知自2011年1月1日起执行。

财政部国家税务总局

二○一○年十二月三十日

4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得