财务核算方式范文

第一篇：财务核算方式范文

加班工资核算方式

(21.75大揭秘——HR月工资计算误区之深度剖析

【法律咨询】：胡敏律师好。我是刚入行的HR, 计算每月工资时，总发现有些问题。比如，我们一个员工本月工作了23天，他月工资为2175元，按照人保部的规定，日工资=月工资收入÷ 21.75=100元，这个员工干了22天，工资为 22X100元=2200元，旷工了，怎么还多得25元，我到底错哪了? 【胡敏律师解答】：呵呵，月工资的计算，各种方法都有，乱象丛生。即便是资深HR, 都经常出现常识性的错误。我和很多HR就此问题交流过，普遍对月工资的计算存在误区。有的HR工作了N年，错了N年。为什么会出现案例中的问题呢?听我逐一分析。

一、20.83与20.75的由来

说到月工资的计算，必须先说20.83与20.75的由来。

由于《全国年节及纪念日放假办法》(国务院令第513号)的规定，全体公民的节日假期由原来的10天增设为11天，人社部《关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知》对职工全年月平均制度工作天数和工资折算办法分别做了调整。月制度工作日=(365-104-11)÷12=20.83天，月计薪天数=(365天-104天)÷12月=21.75天。日工资=月工资收入÷月计薪天数，小时工资=月工资收入÷(月计薪天数×8小时)。

二、正算与反算之争

实务中HR有正算与反算之争。

比如上面的咨询案例，缺勤了一天，反而多得了25元，咋回事呢?有HR说，错了，这种情况下，应该反算倒扣。2175÷21.75=100天，缺勤1天扣100元，本月工资应为 2175-100=2075元。好，假设这种反算倒扣正确，继续看下面案例。

乙月工资2175元，本月工作日为23天，乙请事假22天，出勤1天。那么按照反算倒扣，2175- 22*100=-25元，乙上班了1天，不但白干，还要倒贴25元。算到这儿，主张反算的HR是否开始反悔了呢?

因此，HR所争论的所谓正算反算都有问题。究竟错在什么地方呢?

三、核心问题剖析

核心问题在于，HR对20.83与21.75没有正确理解，死搬硬套。

20.83是月制度工作日，一年平均到每个月的上班时间为20.83天，但月计薪日为21.75天，因为一年11天的法定节假日不上班，也应发工资的，11天平均到12个月加上20.83就是月计薪日。20.83有什么用?只是告诉你每月平均工作时间是20.83这一事实，无其他作用。21.75有什么用?根据人社部《关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知》规定，只是在计算加班工资的时候，才用到21.75，其他工资计算根本不用。 以上案例，都不是在计算加班费，但都在用21.75，错误使用21.75就是问题核心所在。

四、月考勤正确计算实例

HR在计算月工资时，首先要分为两块，加班的算加班工资，用21.75，缺勤的算缺勤工资，按照月工资除以当月实际计薪日计算。

如：乙月工资2175元，月实际计薪日为23天，缺勤1天，乙当月工资=2175÷23*(23-1)

如：乙月工资2175元，月实际计薪日为23天，缺勤22天，乙当月工资=2175÷23*(23-22)

如：乙月工资2175元，月实际计薪日为23天，缺勤1天，法定节假日加班1天，乙当月工资=2175÷23*(23-1)+2175÷21.75*3 注意，月实际计薪日，不仅包括当月正常工作日，如当月有法定节假日，因法定节假日为计薪日，还应加上当月法定节假日。

分析至此，亲，你明白了吗?

第二篇：商业银行会计的基本核算方式

摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。

一、概述

商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。

商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用;记账方法的运用;会计凭证的编制;帐务组织结构与账务处理程序等。

二、 基本核算方式

(一)会计科目与账户的设置

根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。

1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、 资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。 ①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目; ②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目; ③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往帐”，“联行来帐”等; ④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目; ⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。

2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。 表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。

而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。帐户的基本结构为左右两方，相应的反应数额的增加或减少以及帐户余额的方向。

(二)记账方法的运用

商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。

1、复式记账法 经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的。

复式记账法又称借贷记账法，以“借” , “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果。它要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定其应记的科目和记账方向。根据复式记账原理，进行试算平衡，可以较好的检测数据的准确信。

2、单式记账法 未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的。

单式记账法就是发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记。它使用“收入”和“付出”作为记账符号。 表外业务发生时，记在表外科目的收入方;表外业务完成时，记在表外科目的付出方。

(三)会计凭证的编制

银行会计凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和银行记账凭证。其中原始凭证按照来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证。银行记账凭证按照所登记的账簿的不同，可以分为明细账记账凭证：基本凭证(通用凭证)和专用凭证。基本凭证包括①现金收入传票和现金付出传票 ②转账借方贷方传票 ③特种转账借方传票 ④表外科目收入传票和表内科目付出传票;总账记账凭证;(2)按照所包括的会计科目是否单一分类，分为单式记账凭证和复式记账凭证。

会计凭证编制要做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完整，不得任意涂改。审核后，对符合要求的会计凭证予以传递并进行账务处理;对不符合要求的，若记载不准确、不完整或填写由差错的，向客户解释清楚后予以退回，要求客户补充完整或重新填制;如果发现伪造变造会计凭证的违法行为，要追究有关部门和人员的责任。

银行会计凭证的传递必须准确、及时、严密、紧凑、先外后内，先急后缓，除特殊情况外，一律由银行内部传递，现金业务凭证传递应贯彻现金收入先收款、后记账;现金付出先记账，后付款的原则。转账业务先付后收，收妥支用的原则。

(四)账务组织与账务处理

银行账务组织又分明细核算和综合核算两大系统。

明细核算是在银行会计科目下，按具体的对象和单位设立分户账，进行具体详细记录，其核算程序是根据会计凭证登记分户账或登记簿，根据分户账或登记簿编制余额表，最后与总账进行核对。故明细核算由分户账、登记簿和余额表组成。

综合核算是对各科目的总括记录，其核算程序是根据会计凭证编制科目日结单，轧平账务，根据科目日结单登记总账，结出总账余额，最后根据总账余额编制日计表。故综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。

明细核算和综合核算的全过程，都是依据同一会计凭证分别进行，必须进行总、分核对，保证数字的完全相符。

三、存在的问题

随着我国商业银行服务种类的增多及信息技术应用带来的电算化，带来了商业银行新的发展。但同时也出现了新的问题。

1、随着金融衍生品的增加，会计数据越来越复杂。目前来看，传统会计核算方法的改善跟不上金融衍生品发展的速度，传统会计理论不能与商业银行金融产品快速发展相适应，致使商业银行对众多金融的计量存在很大的不确定性，这就存在着很大的风险，同时对金融衍生品的会计信息披露也带来了难题。

2、会计电算化是当今时代商业银行业务处理的一种发展趋势，但目前我国相关的电算化制度仍不健全。主要表现在：我国相关的法律法规建设不完善;银行内部的管理体系不健全。比如ATM提取存在漏洞，导致用户提取不出钱，而银行显示已提取等等。

3、商业银行在当前的会计核算中缺乏专业的人才。针对商业与银行的特殊性，其需要复合型人才，即既要有扎实的会计核算知识，又要懂金融方面的知识，还要具备一定的计算机及信息技术功底。

4、当前我国商业银行对其内部控制不够重视。这将导致出现问题得不到有效的解决。

参考文献：

[1]张金敏，《新形势下，再观我国商业银行会计核算》，金融视线：菏泽中行 [2]傅伟，《诌议商业银行会计的基本核算方法》，2011 [3]于希文,王允平主编.银行会计学[M]北京:中国金融出版社，2003 [4]唐宴春主编.商业银行会计学[M]北京:中国金融出版社，2006 [5]郭建华.对银行会计的浅议[J].财经视点，2012(11)

第三篇：行政事业单位食堂会计核算流程和方式

行政事业单位食堂会计核算

为加强预算资金管理，促进单位健全内部财务控制机制，规范行政事业单位食堂财务收支行为，确保资金安全有效，现将有关事项通知如下：

一、 单位食堂实行委托(承包)经营的支出管理

单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的，应签订委托(承包)协议。双方根据实际用餐人次按月据实结算工作餐费，单位凭委托(承包)协议、单位审核确认的实际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规定列支。

在省委省政府海南广场、国兴和海府办公区的工作午餐补助经费集中管理和使用，经费预算指标下达各预算单位，资金由省财政直接划拨省机关事务管理局，由其负责专款专用、专项核算，委托专业公司集中供应午餐，按实际用餐人次结算费用。各相关单位根据省财政厅下达的工作午餐补助经费划转文件及财政直接支付凭证回单列收列支。

二、 单位自办食堂的收支管理

(一)单位自办食堂的核算要求

1. 食堂应单独设账独立核算。由单位申请设立食堂一般存款账户，开设专项食堂账套自行进行核算管理。

(1)报经财政部门批准开设食堂一般账户，用于食堂收支结算业务。

(2)按事业单位会计制度组织会计核算。 (3)年终盘点结算，净结余转入单位基本账套的其他收入，亏损额由用餐人员分摊。

2. 单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的，除财政资金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管理。 收取的个人伙食费存入单位基本账户，支出从基本账户支付，不得将收入存入个人账户或坐收坐支现金。

在基本账套的“其他应付款”科目下设置“食堂其他应付款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务。往来科目只反映食堂收支规模及过程。

(1)按工作午餐费结算餐次，或依规定的标准在食堂安排会议、培训和接待用餐，在其控制额度内食堂发生购买食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金通过国库集中支付方式支付到供货商、员工账户。

借：经费支出(事业支出)——工作午餐费、会议费等

贷：财政拨款收入(财政补助收入)

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(2)上例，使用自有资金由实有资金账户支付款项。

借：经费支出(事业支出)——工作午餐费、会议费等

贷：银行存款

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(3)食堂销售餐票或充值卡，收到个人预交伙食费。

借：银行存款

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费

(4)食堂使用个人预交伙食费采买食材等。

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：银行存款

(5)工作午餐外个人使用餐票或就餐卡用餐。

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(6)年终应对库存食材进行盘点，以食材价值加“其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支”科目贷方余额(或减借方余额)合计为食堂综合盈余(负数为亏损)。

食堂综合盈余转作单位其他收入：

借：其他应付款-单位食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他收入

食堂综合盈余出现负数则为亏损，亏损数额按用餐人次分摊到用餐人员承担，个人交款缴入单位基本账户：

借：银行存款

贷：其他应付款-单位食堂其他应付款-食堂收支

(二)单位自办食堂的报账管理要求

1. 食堂购买商品和服务时应主动向收款方索取发票，如收款方不能提供发票的，可按照相关规定向税务部门申请代开发票，作为支出报账凭证。

2. 食堂大宗食材或物品采购，应通过转账或公务卡消费直接将款项支付到供应商账户，以供货商提供的发票和验收手续办理支出报账;从农贸市场零星购买的食材和用具所需现金，可按不超过食堂5天零星开支费用额度，由采购人员办理备用金借款，以备用金开支食堂费用后及时报账弥补，实现备用金开支报账周转循环。采购人员要登记备用金日记账，做到按日记账、日清月结。

3. 食堂销售餐票、就餐卡，应按不相容岗位相互分离原则，实行票、款管理人员分离，及时对账，票款按现金管理要求及时缴存基本账户。

4. 加强食堂财务控制，建立和完善食堂商品采购、验收、保管和领用等管理制度，严格实施采购、验收分离内部控制，设置备查薄，对食材进、出、存进行登记。定期对食堂备用金、库存物资进行稽核检查、盘点。

三、单位没有内部食堂的支出管理

(一)单位没有内部食堂，在餐饮企业(或个体户)实行午餐定点供应的，单位应与定点餐饮店签订协议，凭餐饮企业提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和餐饮发票按期结算列支。

(二)单位没有内部食堂，经其他行政事业单位同意在其内部食堂搭伙用餐，若搭伙食堂属委托(承包)经营的，应签订三方协议，单位凭餐饮企业提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和餐饮发票按期结算列支。若搭伙食堂属自办食堂的，单位应与搭伙单位签订协议，单位凭搭伙食堂提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和一般收款收据按期结算列支，餐费应转账到提供搭伙单位的基本账户(或食堂一般账户)。

(三)单位因人员较少、位置偏远，无法开设内部食堂、定点用餐或搭伙用餐的，可按单位财务制度规定，在工作午餐补助标准限额内凭实际购买食材的票据或餐饮发票报销。

四、其他管理要求

(一)工作午餐补助严格按照预算开支，仅用于本单位工作人员工作午餐。省财政未安排工作午餐经费预算的，以及临时聘用和借调等人员的午餐经费，由单位从其他公用经费调剂解决。工作午餐补助经费结余可调剂用于其他公用支出。

(二)在押人员、强戒人员、运动员、教练员、学生等预算安排的人员伙食补助，报销时必须提供实有人员名单，因保密需要不能提供人员名单的，应提供由单位业务管理部门核实并盖章确认的实际用餐人数。

(三)严格按照预算标准和实际发生人(次)数结算支出。不得超范围、超标准安排用餐，不得在食堂开支无关费用，严禁虚报冒领伙食补贴，严禁虚构事项通过食堂套取资金。严格按照在押和强戒人员等实际人数及预算定额补助标准采购食材，严禁挤占挪用在押和强戒人员等伙食补助开支工作人员午餐费。

(四)除国家政策允许发放给个人的伙食补贴外，不得以任何形式将工作人员午餐补助、各类人员定额伙食补贴发放给职工个人。政策规定应支付给学生个人的伙食补助，直接转入学生个人银行卡或可核实个人身份的食堂就餐卡的，按相关政策文件执行。不得在无实际开支票据的情况下以伙食预算或个人定额签领等形式直接列支。

(五)除预算规定的工作午餐补助外，单位可负担购置食堂设备、器具等食堂开设必备的基础性支出;单位不得承担购买食材等伙食直接耗费支出。食堂员工工资、水电、煤气是否由单位负担，以委托(承包)协议为准。

(六)工作人员工作午餐费统一列入“其他商品和服务支出-工作午餐费”;学生伙食补助列入“对个人和家庭的补助-助学金”;看守人员和犯人伙食费列入“对个人和家庭的补助-生活补助”。

(七)食堂应按月公布伙食费收支等财务情况，接受群众监督，确保食堂伙食费财务管理规范合理、数据真实准确。

第四篇：财务核算中心会计核算办法

绥棱林业局财务核算中心会计核算办法

1、为规范林业局会计核算中心的会计核算工作，特制定本办法。

2、会计核算中心应与委托单位(纳入统一核算的单位)签订委托书。委托书应当明确以下内容：

(1)实行集中核算后，委托单位资金所有权、使用权和财务自主权不变。

(2)委托单位负责人应对本单位财务收支活动的合法性和会计资料的真实性、完整性负责。

(3)会计核算中心应当依法审核原始凭证，正确进行财务处理，及时编制财务会计报告。

(4)会计凭证传递程序和签收手续。

(5)编制和提供财务会计报告的要求。

(6)会计档案的保管要求。

3、会计核算中心集中代理委托单位会计核算，根据委托单位不同性质的会计核算要求，按照会计法规和国家统一会计制度的规定，依法建账，进行会计核算。

4、会计核算所使用的会计科目、帐簿设置以及财务会计报告的编制必须符合国家统一会计制度的规定。

5、会计核算按下列程序进行：

(1)委托单位根据本单位预算和用款计划按原资金渠道办理请款手续;

(2)属林管局计财处安排的预算资金由林业局财务科审核后将委托单位资金划拨到会计核算中心银行帐户;

(3)委托单位报帐员持本单位负责人签批的原始单据和资金手册，到会计核算中心办理资金结算;

(4)会计核算中心对原始单据进行审核、复核后，填制付款通知单，经会计核算中心负责人签批后，办理现金支付或转帐业务。

6、委托单位必须按国家有关政策规定，积极组织收入，所取得的各项收入由委托单位报帐员填制银行进帐单，直接缴入会计核算中心银行专户，然后随同银行回单一起报送会计，会计进行审核后，连同原始单据一起记帐，同时登录资金手册。

7、财政拨款、上级主管部门拨款应直接划入会计核算中心银行帐户。

8、委托单位的支出，根据管理需要分为一般性支出和专项支出：一般性支出业务发生时，属于现金支付范围的，由单位报帐员根据本单位负责人审批意见，将原始单据报送会计，会计审核并填制付款通知单，经会计核算中心负责人审批后，报帐员持通知单到出纳处办理现金支取手续。

专项支出实行转帐结算，报帐员持经本单位负责人和会计核算中心负责人审签的付款通知单，到会计处办理转帐手续。

9、会计核算中心为委托单位配发资金手册，对每笔收支及时登记，结出余额，并及时与委托单位报帐员核对资金余额。

10、会计核算中心必须根据委托单位实际发生的经济业务事项，

填制会计凭证，登记会计账簿、编制财务会计报告，管理会计档案。

11、会计核算中心用电子计算机进行会计核算，使用的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料以及会计账簿的记录、更正等必须符合国家统一会计制度的规定。

12、会计核算中心应当定期进行账目核对，按时完成银行调节表，会计科目试算平衡表等编制工作，对不相符的项目应及时查明并调整。

13、会计核算中心应当按时编制单位财务会计报告，财务会计报告经会计主管人员、会计核算中心负责人和委托单位负责人审阅、签名并盖章，会计核算中心和委托单位加盖公章后，由委托单位按照规定提供有关部门。

14、会计核算中心负责对委托单位资金情况及会计档案资料保密。对不符合规定，未经委托单位同意调阅会计档案的，会计核算中心有权利拒绝执行。

绥棱林业局

第五篇：财务核算工作

财务核算工作一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新发布公告：11年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以*说财务部*年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求，财务核算工作。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3、做好正常出纳核算工作，工作总结《财务核算工作》。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供*财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

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