浅谈如何借助纪检监察推进审计发现问题整改

2022-09-11

一、引言

十八大召开以来, 中央加强了反腐力度, 反腐形势空前严峻, 习近平总书记提出“老虎苍蝇一起打”的反腐号召, 对国有企业, 特别是关系国家命脉的电网企业更是倍加关注。在电网企业内部, 为了提高竞争力, 适应新形势, 电网企业也正在进行着大量的变革。新形势新常态下, 内部审计除了发挥着传统监督职能外, 还必须密切结合当前形势, 对企业内部存在问题进行有效的整改, 强化工作责任, 推进依法治企。温家宝总理曾指出, “审计发现的问题能否得到彻底整改, 关系到政府的执行力和公信力”。将审计整改提升到服务国家治理的髙度, 显现出审计整改的地位与作用, 为推进审计整改指明了方向。“审计只查不纠, 是审计的失职”;同时, 加强整改是内部审计增加组织价值的有效途径和未来发展方向。

二、审计发现问题整改的概念阐述

审计整改是指被审计单位根据国家审计机关、各级审计部门在审计中揭示的问题或提出的建议, 对其自身存在的违规问题进行纠正和改进的过程。包括被审计单位执行审计决定的行为, 以及被审计单位根据审计报告提出的意见, 采取措施改进工作、提高管理水平的行为。

根据工作职能划分, 地市供电企业审计部门与纪检监察部门合署为监察审计部。贯彻执行公司纪检监察、审计、风险及内控监督等职能规划及相关管理制度和标准。指导、监督、检查单位执行党的路线、方针、政策和国家法律、法规情况, 重大决策部署贯彻执行情况, 以及“三重一大”决策制度执行情况。开展内部审计监督, 建立内部控制监督评价体系, 对经营活动和内部控制进行监督检查和评价。审计与纪检监察合署为一个部门, 在审计发现违法违纪线索移送机制基础上, 进一步加强与监察在更深层次上的沟通与协作, 包括共享与被审机单位有关的举报材料等有利于查出问题的有关资料和信息, 丰富审计手段, 提升审计发现问题的深度与质量, 切实加强监督融合, 实现资源共享。

三、现阶段审计发现问题整改工作存在的问题及措施

从近年来审计发现的问题来看, 屡审屡犯的问题依然存在, 个别单位对审计整改工作重视不够, 整改过程流于形式, 未能举一反三形成问题预防的长效机制。

新形势下, 对于问题整改不能只停留在“点对点”整改, 而是要切实做好以下几点转变:一是思想认识要到位, 要将思想认识彻底扭转到当前形势来, 不能对问题报以侥幸心理;二是要对问题进行定性分析, 区分是制度问题、执行问题, 还是管理问题, 是主观恶意还是客观原因所致;三是要剖析问题产生的根源, 研究如何防止问题的发生;四是要建立责任倒查追究机制, 是谁的责任就要谁负起责任来。

对于审计过程中发现的重大问题, 要以审计要情的形式第一时间向公司管理层反映, 引起管理层的重视, 确保抓早抓小、及时整改。对于审计整改方案和整改报告, 审计部门严格审核被审计单位报送的材料。要详细审查制定的整改方案可行性以及实效性, 对于整改方案中举措不详实、不到位的, 应退回被审计单位重新制定;严格核实实际整改完成情况, 对于整改结果不到位、没能举一反三的, 要责令其重新整改, 并按有关规定对责任人进行问责。

四、内部审计与纪检监察协同运作的可行性分析

企业内部审计是经济方面的专业监督, 纪检监察是违法违纪的全面监督, 二者都发挥着反腐败监督的特质。依据法定权责, 内部审计与纪检监察的重合具体表现为:一是目标趋同。内部审计的目标是监督与经济活动有关的真实性、合法性和效益性, 促进廉政建设, 保障经济发展。纪检监察的目标主要是提高党的执政水平, 增强拒腐防变与抵御风险能力, 保持党的先进性, 以及促进廉政建设, 提高行政效能。二是职能重合。内部审计与纪检监察都是企业内部监督体系的重要组成部分, 在反腐败的背景下, 二者都是运用权力制约与监督权力。三是客体重叠。当前, 国有企业实行党政分工不分家的管理模式, 因此企业内部审计与纪检监察的监督客体基本上趋于重叠。四是内容交叉。内部审计的内容为财政财务收支审计与经济责任审计, 是一种独立的经济监督。而纪检监察监督的内容宽泛, 不仅包括是否遵守党规党纪, 是否廉政并保持党内纯洁性等方面的监督, 还包括行政行为是否符合国家政策法规, 以及国有企业人员是否廉洁奉公与遵纪守法等方面的监督。二者内容交叉之处在于涵盖对廉洁与守法方面的监督, 尤其是与经济往来相关联的监督。

五、借助纪检监察的力量推进审计整改案例

举个例子, 某地市供电局纪委成立调查组对审计发现的“供电所电能表及表箱改造工程中存在未完工先结算、涉嫌违规转分包”问题进行调查核实。经调查, 某县级供电局2010年电能表改造项目存在未完工先结、违规分包的问题。该工程于2010年9月采用公开招标方式确定施工单位为甲公司。据资料显示:该工程于2011年10月16日开工, 11月26日竣工验收, 并于11月28日结算完结。该供电局于12月7日通过银行转账形式支付给甲公司10万元整, 余款尚未支付。2013年7月审计过程发现该工程还有部分单相电能表仍存放在施工单位仓库, 电能表数量为810只, 三相表箱440个, 单相表箱1200位。与原合同电能表数量1740只相比, 施工完成率仅为53%。

另查, 甲公司承包了该供电局2010年某供电所电能表及表箱改造工程后, 于2010年10月16日经公司班子扩大会讨论, 以公司施工人员不足为由, 将承接的工程分包给乙公司, 分包价为213800.00元, 分包比例达91.4%。作为项目相关管理人员陈某、郑某、张某在工程项目的现场管理和工程实施过程管理中没有认真审核把关, 造成该工程项目未完工先结算及违规转分包。吴某为工程承包商的管理人员, 在负责工程招标及分包管理中, 没有严格按规定办事, 工程违规转分包。作为项目组织和实施的部门负责人郑某未及时发现问题, 督促进行规范操作, 存在管理不到位。

经调查, 对涉及该问题应负直接责任的供电局市场营销部负责人及计量管理专责、供电所所长等三人, 分别给予行政记过处分, 并扣罚相应的绩效工资;对应负重要领导责任的原供电局供电所所长、项目组织和实施的部门负责人等分别给予行政警告处分, 并扣罚相应的绩效工资。给予相关责任人处分的同时, 要求各单位 (部门) 引以为戒, 吸取教训。要以此案例为典型, 组织学习教育, 做到警钟长鸣。举一反三, 查找工作中存在的“四风”问题和管理中的薄弱环节, 强化作风建设, 健全完善相关管理制度, 提高制度执行刚性, 不断提高工程管理水平。同时, 在干部员工中广泛开展职业道德教育、制度教育和法纪教育, 提高爱岗敬业、诚实守信、遵章守纪、廉洁从业意识;在全体干部员工中牢固树立“依法经营, 按章办事”的理念, 确保干部员工队伍廉洁, 以良好的作风和敢于担当的责任感, 进一步推动企业科学发展。

通过案例可以看出, 视审计发现的问题性质轻重程度, 审计可以将违法违纪问题线索移交监察, 由监察重拳出击, 对问题进行认真调查核实, 及时向审计反馈查处结果。审计要跟踪移送事项的查处结果, 借助纪检监察的处理处罚手段, 有效落实问题的整改。

六、结语

企业内部审计工作目前存在一个较大的局限性表现在查出有关问题后处理手段缺乏刚性和强制性, 而在这一点上与纪检监察部门特点刚好相反。纪检监察独立性相对较强, 具有一定的强制性和严肃性。通过借助于纪检监察, 对审计发现问题的整改有很好的促进作用, 为审计整改到位提供了强有力的保障。纪检监察部门通过对责任人进行诫勉谈话教育, 使其提高认识, 改变责任人对审计整改的抵触情绪, 这也有利于整改工作的推进;同时, 一旦在审计整改中遇到整改不力, 纪检监察部门可以采取强制措施, 对违犯党纪或政纪的责任人进行责任追究, 通过增加责任人的违规成本, 起到增强威慑作用的效果, 进而达到促进审计整改, 实现内部审计增加组织价值的核心功能。

摘要：纪检监察与内部审计是我国国有企业内部权力制约和监督体系的重要组成部分, 各自权限分工不同, 工作各有侧重, 方法有所区别, 但工作目标是一致的, 都是为了加强党风廉政建设, 维护企业政令畅通, 促进企业规范管理, 提高风险管控能力, 为国企做优做强做大提供制度保障。随着国企大监督格局的逐步形成, 内部审计与纪检监察形成合署办公机制, 在工作中相互配合, 联系更加紧密。内部审计与纪检监察良性互动, 可以构建一个综合高效的内部监督系统, 从而可以确保内部审计发现问题得到整改, 进而通过审计整改促进内部审计对组织价值的提升功能。

关键词：纪检监察,内部审计,审计整改,组织价值