一般纳税人增值税报表

第一篇：一般纳税人增值税报表

增值税一般纳税人纳税申报表填写要点

一、纳税申报资料的主要内容

(一)、文件依据

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)和浙江省国家税务局公告2013年第6号的规定，自 2013年9月1日起，全省所有增值税一般纳税人均应按照新的增值税一般纳税人纳税申报表进行纳税申报。

《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第7号)进行进一步明确，自2014年2月1日起执行，基本内容没有变化，可以参见下一篇。

(二)、申报资料种类

纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。

就当前新申报办法来看，一般纳税人需要填写的申报资料主要包括

1、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(以下简称主表);

2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)(以下简称附表一);

3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)(以下简称附表二);

4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)(以下简称附表三);

5、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)(以下简称附表四);

6、《固定资产进项税额抵扣情况表》;

7、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单)(以下简称附表五);

8、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)(以下简称附表六);

9、其它原来需要报送的资料(如防伪税控增值税专用发票存根联明细、申报抵扣明细以及财务报表等)。

各类型一般纳税人需要填写的报表

一般纳税人类型需要填写的报表

只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况表、附表五

只从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“纯应税服务纳税人”)没有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况、附表五

有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

三、附表

四、固定资产抵扣情况、附表

五、附表六

既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“混业纳税人”)没有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况、附表五

有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

三、附表

四、固定资产抵扣情况、附表

五、附表六

(三)、各申报表之间的大致逻辑关系

主表主要根据附表

一、附表二和税收抵减情况表反映销售、销项税额和进项税抵扣以及特殊税收抵减情况数据;

附表一中的应税服务扣除项目的数据来源于附表三的计算结果;

附表二中的固定资产进项税额抵扣情况的明细通过附表四反映;

附表二中申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的数据来源于附表五的明细;

附表三的应税服务扣除项目的明细数据来源于附表六的明细。

根据逻辑关系在实际填写申报表的过程中一般先填写后面的明细表，再按次序填写分类汇总表，最后填写主表。

二、纳税申报前期工作及注意事项

(一)、正确理解名词解释，严格划分业务类型

1、增值税纳税申报所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

2、增值税纳税申报所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

3、增值税纳税申报所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。

4、增值税纳税申报所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

5、增值税纳税申报所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

6、增值税纳税申报所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

7、增值税纳税申报所称“税控增值税专用发票”，包括以下3种：

(1)增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”;

(2)货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”;

(3)机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

(二)、认真做好基础性工作，避免申报不成功

1、税种登记的初始核对：

根据现行增值税政策，“应税货物”、“应税劳务”的税种登记为“增值税”，“应税服务”的税种登记为“营改增增值税”。如果税种登记不完整或者错误，将无法进行正确申报。特别提醒：企业如果发生临时性非主要业务税种的业务活动、又无法正常开具相应发票或者进行纳税申报的，需与主管办税服务厅进行联系，核实税种登记情况，是否存在税种登记不完整情况。

2、即征即退税备案：

有按税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的，必须到国税机关办理税收优惠政策备案才能进行“即征即退货物及劳务和应税服务”的申报。

3、差额征税备案：

一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(即原来所称的差额征税，目前主要是财税〔2013〕106号文件规定的情形)，必须在首次申报前到国税局办理税收优惠政策备案，没有备案将无法申报。

4、税收优惠政策备案：

纳税人按规定可以享受的税收优惠政策(包括备案类和审批类)要及时办理相应备案手续，否则可以引起无法正常申报。如：免税项目未进行备案可能就无法填列在免税项目中。

5、填表注意事项：

纳税申报表的填写必须完整、正确。随着金税工程和网络发票系统的不断完善，信息化管理的不断推进，在许多数据的采集和表际的对应取数上进行了自动化信息处理。但是，仍有许多项目是由纳税人进行人工计算填写。因此，纳税人必须熟练、完整、正确地填写纳税申报资料，不能习惯性地认为大多数数据会自动计算产生、轻易地点击确认、严防申报数据不完整和发生申报错误。

三、纳税申报附属资料填写要点

为了更清楚地说明各申报资料的填写要点，将增值税一般纳税人的纳税申报资料附列资料中的不常用或者大部分企业偶尔涉及的几张附列资料表作为附属资料先进行介绍。

(一)、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)

1、适用对象：

本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的一般纳税人填写。其他纳税人不填写。

这里的有扣除项目是指提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的情形。

2、填写注意要点：

(1)、本表反映的金额全部是价税合计数。

(2)、第1列“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”反映的是扣除之前的金额，其各行次=附表一第11列相对应行次。即：附表一自动从本表取数。

(3)、期初余额首次填写时为0。以后自动结转。

(二)、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)

1、适用对象：

所有一般纳税人。

2、填写注意要点：

(1)、本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

必须要注意的是：

①必须是符合规定条件的“两项费用”的全额抵减部分才可以填写。对于维修更换等情形的，不得填列，作一般进项税抵扣申报。

②在本表反映的取得的专用发票不得认证，否则无法填列。

(2)、本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。也就是说：营改增汇总缴纳企业才填写，其他纳税人不填写本表。

(三)、《固定资产进项税额抵扣情况表》

1、适用对象：

凡是本期发生固定进项税抵扣的所有一般纳税人。

2、填写注意要点：

(1)、本表反映纳税人在《附列资料(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。

(2)、本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

(3)、税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

(四)、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单)

附表五的实质是附表二第7栏(辅导期的纳税人还包括第32栏)“代扣代缴税收缴款凭证”的明细反映(即清单)，有发生情况的填写、没有发生的则不填写。填写比较简单，不进行详细介绍。

【注意事项】可抵扣的税收缴款凭证的几个条件：

1、抵扣税款方均为服务接受方。

2、只有接受境外单位或者个人提供应税服务的由税务机关开具的代扣代缴增值税的税收缴款凭证才可以抵扣;提供的营业税服务代扣代缴营业税的税收缴款凭证和提供加工修理修配劳务代扣代缴增值税的税收缴款凭证均不得抵扣。

(五)、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)

1、适用对象：

本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的一般纳税人填写。其他纳税人不填写。

2、填写注意要点：

(1)、本表的实质是附表三中的扣除项目的清单。

(2)、本表按表中的提示填写。填写比较简单，不进行详细介绍。

四、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

本表主要是对增值税进项税额的申报抵扣，对应纳税申报主表的进项税额的核算。

本表采用单列式设计，包括四个部分：

(一)申报抵扣的进项税额(第1至12栏)：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

(二)进项税额转出额(第13至23栏)：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

(三)待抵扣进项税额(第24至34栏)：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。主要包括辅导期纳税人和海关进口增值税专用缴款书等实行“先比对后抵扣”，在没有收到国税机关稽核比对结果暂不予抵扣的进项税额，以及已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。

(四)其它资料(第35至36栏)。

注意要点说明：

1、认证相符的防伪税控增值税专用发票栏目所反映的数据都是已经认证通过的防伪税控增值税专用发票的数据。未经认证通过，不得抵扣。必须要注意认证的截止时间，防止超期。

2、从小规模纳税人取得的税务机关代开的货物运输业增值税专用发票未经认证不得抵扣。

3、根据国家税务总局2013年第31号公告，自2013年7月1日，海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”办法。即：企业按规定取得海关进口增值税专用缴款书后，必须要依据税务机关告知的稽核比对通知书中稽核比对相符的结果进行抵扣。未收到税务机关的稽核比对结果的，则在 “待抵扣进项税额”的相应栏目中反映 。

4、“运输费用结算单据”栏必须注意的事项：

(1)运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》。

(2)自2013年8月1日起，营改增在全国范围实施，所以一般情况下除铁路交通运输业外，其它运输方式下均应按取得货物运输业增值税专用发票认证抵扣，其它凭证不得抵扣。

(3)自2014年1月1日起，铁路交通运输业实施营改增。对于按规定取得的2014年1月1日以前的铁路运输结算单据仍可以按原规定申报抵扣。个人认为：过渡期结束后，该栏可能关闭。

5、第6栏“农产品收购发票或销售发票”，反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。对于实行农产品核定扣除办法的纳税人，则填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写份数和金额栏，只填写税额栏。

6、第11栏“(三)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写时需要凭税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》才能填写。

文章来源：乐上财税网

第二篇：增值税纳税申报表填写说明(一般纳税人适用)

附件2

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

及其附列资料填写说明

本纳税申报表及其附列资料填写说明(以下简称本表及填写说明)适用于增值税一般纳税人(以下简称纳税人)。

一、名词解释

(一)本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

(二)本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

(三)本表及填写说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。

(四)本表及填写说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(五)本表及填写说明所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(六)本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

(七)本表及填写说明所称“税控增值税专用发票”，包括以下3种： 1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”;

2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”; 3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

二、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明

(一)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

(三)“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证号码。

(四)“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

(五)“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。

(六)“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

(八)“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

(九)“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

(十)“登记注册类型”：按纳税人税务登记证的栏目内容填写。

(十一)“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。

(十二)“即征即退货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务的征(退)税数据。

(十三)“一般货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征(免)税数据。

(十四)“本年累计”列：一般填写本内各月“本月数”之和。其中，第

13、20、

25、

32、

36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列的“本年累计”分别按本填写说明第(二十七)、(三十四)、(三十九)、(四十六)、(五十)、(五十二)、(三十二)条要求填写。

(十五)第1栏“

(一)按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第1至5行之和-第9列第

6、7行之和;

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

6、7行之和。 (十六)第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

(十七)第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。 (十八)第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第7列第1至5行之和。

(十九)第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额;应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第8至13行之和-第9列第

14、15行之和;

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第

14、15行之和。 (二十)第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税

2 方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

(二十一)第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

16、17行之和。

(二十二)第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。 本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

18、19行之和。 (二十三)第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

(二十四)第10栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

(二十五)第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第

1、3行之和-10列第6行)+(第14列第

2、

4、5行之和-14列第7行);

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第6行+第14列第7行。 (二十六)第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(二)》第12栏“税额”。

(二十七)第13栏“上期留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人(下同)。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

3 (2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”填写。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。

其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人(下同)。

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

(二十八)第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。 本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(二)》第13栏“税额”。

(二十九)第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

(三十)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≤《附列资料

(一)》第8列第1至5行之和+《附列资料

(二)》第19栏。

(三十一)第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十二)第18栏“实际抵扣税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。 (1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据。

其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列

4 “本年累计”;

一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=(第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”- 第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”)×一般货物及劳务销项税额比例;

一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料

(一)》第10列第

1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100%。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 (2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十三)第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：

1.本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

2.本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”。

(三十四)第20栏“期末留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物、劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”=第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 (2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十五)第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值

5 税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第8至11行之和-第10列第14行)+(第14列第12行至13行之和-第14列第15行)

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第14行+第14列第15行。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额×预征率。

(三十六)第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

(三十七)第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

(三十八)第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。 (三十九)第25栏“期初未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本年累计”填写。

(四十)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。

(四十一)第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

(四十二)第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

(四十三)第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。

(四十四)第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。 (四十五)第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

(四十六)第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

(四十七)第33栏“其中：欠缴税额(≥0)”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所

6 列公式计算填写。

(四十八)第34栏“本期应补(退)税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

(四十九)第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

(五十)第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。

(五十一)第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。

(五十二)第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。

三、《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)各列说明

1.第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。 3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。 5.第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征(免)税销售额、销项(应纳)税额和价税合计额。

6.第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按《附列资料

(三)》第5列对应各行次数据填写;应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。

7 (1)应税服务按照一般计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率

本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第(2)项第③点的说明。

(2)应税服务按照简易计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率

本列第13行“预征率 %”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第(2)项。 (3)应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。

(三)各行说明

1.第1至5行“

一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

2.第6至7行“

一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第7行“即征即退应税服务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写;应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

8 3.第8至12行“

二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

4.第13行“

二、简易计税方法计税”“预征率 %”：反映营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。

(1)本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

(2)本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额×预征率”公式计算后据实填写。 5.第14至15行“

二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第15行“即征即退应税服务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。

6.第16行“

三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

7.第17行“

三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。

8.第18行“

四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零

9 税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行“

四、免税”“应税服务”：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。

四、《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏“

(一)认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4.第4栏“

(二)其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

8.第8栏“运输费用结算单据”：反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。

9.第11栏“

(三)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

10 10.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三)第13至23栏“

二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1.第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》等注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。 10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

(四)第24至34栏“

三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1.第24至28栏均包括防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初情况。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专

11 用发票情况。

4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末情况。

5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。

6.第29栏“

(二)其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。

9.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证情况。

10.第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。

(五)第35至36栏“

四、其他”各栏

1.第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的应税服务增值税额之和。

五、《增值税纳税申报表附列资料

(三)》(应税服务扣除项目明细)填写说明

(一)本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额;营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。本列各行次等于《附列资料

(一)》第11列对应行次。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料

(一)》第11列第13行。

(四)第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料

(三)》第6列对应行次。

(五)第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。

(六)第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。 本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次

(七)第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。 本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。

(八)第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。 本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次

六、《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)填写说明

本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。

七、《固定资产进项税额抵扣情况表》填写说明

本表反映纳税人在《附列资料

(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

第三篇：一般纳税人增值税申报表填写需要注意的问题

《多有米网络技术有限公司》第02讲第03期财税知识2016年11月1日

一般纳税人增值税申报表填写需要注意的问题

(中文学名：多有米网络技术有限公司;英文学址： duoyoumi.com) 主讲题材;一般纳税人增值税申报表填写需要注意的问题

主讲单位：多有米网络技术有限公司

时间：2016年11月1日

地点：公开场所

在深圳公司注册成立后成为一般纳税人，这是一件好事，但是在填写增值税申报表方面却有一定的阻碍，因为，一般纳税人增值税申报表的填写较为复杂，其纳税申报表涉及一张主表八张附表，需要注意的重点很多，所以，本文就“一般纳税人增值税申报表填写需要注意什么”行文希望能够给您带来一定的帮助。

一、一般纳税人增值税申报表简介

一般纳税人增值税申报表中一共包含：《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表》、《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》、《增值税纳税申报表附列资料二(本期进项税额明细)》、《本期抵扣进项税额结构明细表》、《增值税纳税申报表附表三(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)》、《增值税纳税申报表附表四(税额抵减情况表)》、《增值税减免税申报明细表》、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》、《增值税纳税申报表附表五(不动产分期抵扣计算表)》、《本期抵扣进项税额结构明细表》、《营改增税负分析测算明细表》。 《多有米网络技术有限公司》第02讲第03期财税知识2016年11月1日

在这些表中，前四张表为必报表，其余的表为条件报送表。

二、申报表填写注意事项

1、必填表不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存。

2、注意填写顺序。金税三期上线后，对申报表的逻辑审核的更加严格，所以在填写时请一定注意顺序。

A、增值税主表是最后填写，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。

B、纳税人当期的销项。部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放;部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放;兼营纳税人相关行次都会放开。第

11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。

C、本期进项税额明细。金税三期以后，本期有进项税额时，网报填写第2栏的进项金额和税额后，会带出到最下面的35行金额和税额，并且还有2+26=35行数据公式，会校验。海关进口增值税专用缴款书纳税人如实填写，会在申报比对时与海关稽核系统数据比对。

D、附表三服务、不动产和无形资产扣除项目明细无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果《多有米网络技术有限公司》第02讲第03期财税知识2016年11月1日

没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。

E、税额抵减情况表。增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。另外，分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。

F、增值税减免税申报明细表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。当纳税人发生减征、免税业务时填写《减免税申报明细表》，填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。

G、营改增税负变化表适用于此次四大行业营改增企业。请按照相应的增值税税率和营业税税率可以根据带出的应税项目代码及名称来选择填写。

第四篇：关于新《增值税纳税申报表》（一般纳税人）填写说明的解读

本纳税申报表及其附列资料填写说明(以下简称本表及填写说明)适用于 增值税 一般纳税人(以下简称纳税人)。

一、名词解释

(一)本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

(二)本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

笔者注：其中应税货物与应税劳务是 营改增 之前的增值税应税范围。

(三)本表及填写说明所称“应税服务”，是指 营业税 改征增值税的应税服务。

笔者注：其中应税服务是营改增新增的增值税应税范围，包含部分现代服务业及交通运输业。

(四)本表及填写说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(五)本表及填写说明所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(六)本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

笔者注：2013年8月1日之后仅有形动产租赁仍保留差额征税烦人政策，可扣除的项目包括出租方承担的有形动产的贷款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费。

(七)本表及填写说明所称“税控增值税专用发票”，包括以下3种：

1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”;

2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”;

3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

二、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明

(一)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

(三)“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证号码。

(四)“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

(五)“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。

(六)“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

(八)“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

(九)“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

(十)“登记注册类型”：按纳税人税务登记证的栏目内容填写。

(十一)“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。

(十二)“即征即退货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务的征(退)税数据。

(十三)“一般货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征(免)税数据。

(十四)“本年累计”列：一般填写本年度内各月“本月数”之和。其中，第

13、20、

25、

32、

36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列的“本年累计”分别按本填写说明第(二十七)、(三十四)、(三十九)、(四十六)、(五十)、(五十二)、(三十二)条要求填写。

(十五)第1栏“

(一)按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

笔者注：按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额(包括检查调整、视同销售、价外费用),要先进行价税分离，换算成不含税销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

笔者注：不涉及应税货物、应税劳务的，只填写本栏，不填写“其中：应税货物销售额”和“其中：应税劳务销售额”栏目。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第1至5行之和-第9列第

6、7行之和;表示“一般计税方法征税”的“全部征税项目”的“销售额”之和减去“其中：即征即退项目”的“销售额”之和。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

6、7行之和。表示“其中：即征即退项目”的“销售额”之和。

笔者注：将一般货物、劳务和应税服务与即征即退货物、劳务和应税服务分别列示，合计额为本月“全部征税项目”的“销售额”。

(十六)第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

笔者注：营改增纳税人的应税服务，不填写本栏。

(十七)第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。

笔者注：营改增纳税人的应税服务，不填写本栏。

(十八)第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

笔者注：根据《财政部国家税务总局关于明确对查补税款不得享受先征后退政策的批复》(财税[1998]80号)文件规定，对于税务机关、财政监察专员办事机构、审计机关等执法机关根据税法有关规定查补的增值税等各项税款，必须全部收缴入库，均不得执行由财政和税务机关给予返还的 优惠 政策。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第7列第1至5行之和。即全部征税项目的本月纳税检查调整销售额。

(十九)第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额;应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

笔者注：汇总纳税的分支机构预缴增值税的销售额填入按简易办法计税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第8至13行之和-第9列第

14、15行之和;本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第

14、15行之和。

笔者注：第一个“≥”表示“简易计税方法征税”的“全部征税项目”的“销售额”之和减去“其中：即征即退项目”的“销售额”之和，与《纳税申报表》的“按简易征收办法征税销售额”的“本月数”相等，发生税务检查调整销售额的，由于《附列资料

(一)》不填写，《纳税申报表》的数据大于《附列资料

(一)》的数据。

第二个“≥”表示“简易计税方法征税”的“其中：即征即退项目”的“销售额”之和，与《纳税申报表》的“即征即退货物及劳务和应税服务”的“本月数”相等，发生税务检查调整销售额的，由于《附列资料

(一)》不填写，《纳税申报表》的数据大于《附列资料

(一)》的数据。

(二十)第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

(二十一)第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。

笔者注：

1.生产企业自营或者委托外贸企业代理出口自产的货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

2. 境内的单位和个人提供的下列适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法：(1)境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务(2)境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务.

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

16、17行之和。表示“免抵退税”的“销售额”之和。

(二十二)第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

笔者注：营改增纳税人不涉及应税货物、应税劳务免税的，只填写本栏，不填写

9、10栏目。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

18、19行之和。表示“免税”的“销售额”之和。

(二十三)第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

笔者注：零税率的适用范围

(1)纳税人出口货物，一般都适用零税率。

它主要包括两类：a报关出境货物;b输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

(2)对于国务院另有规定的少数出口货物，目前为止，包括纳税人出口的原油，援外出口货物;国家禁止出的货物(包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)、糖，不适用零税率，按照内销货物的规定征收增值税。

(二十四)第10栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

笔者注：营改增纳税人的免税服务，不填写本栏。

(二十五)第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第

1、3行之和-10列第6行)+(第14列第

2、

4、5行之和-14列第7行);第一个括弧内是原征税范围货物和劳务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”后的销项税额;第二个括弧内是差额征税营改增纳税人应税服务扣除支付项目再减去“其中：即征即退项目”的“即征即退应税服务”后的销项税额。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第6行+第14列第7行。表示“一般计税方法征税”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”的“销项税额”加上“简易计税方法征税”的“即征即退应税服务”的“销项税额”。

(二十六)第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(二)》第12栏“税额”。

(二十七)第13栏“上期留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人(下同)。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。

笔者注：将纳税人分为须挂账的纳税人、其他纳税人的主要原因在于：根据财预〔2013〕275号文，试点期间收入归属保持不变，原归属地方的营业税收入，改征增值税后仍全部归属地方。则原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，只能从应税货物及劳务的销项税额中抵扣。

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”填写。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。

其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人(下同)。

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。以后各期也填0

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

(二十八)第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。 本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(二)》第13栏“税额”。

(二十九)第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

(三十)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≤《附列资料

(一)》第8列第1至5行之和+《附列资料

(二)》第19栏。

笔者注：表示全部征税项目“纳税检查调整”的“销项(应纳)税额”之和加上“纳税检查调减进项税额”，两者相加大于或者等于《纳税申报表》的“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”的“一般货物及劳务和应税服务”本月数。

(三十一)第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十二)第18栏“实际抵扣税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”;

一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=(第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”)×一般货物及劳务销项税额比例;

一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料

(一)》第10列第

1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100%。

笔者注：按照财预〔2013〕275号文精神，“纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。”

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十三)第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：

1.本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

2.本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”。

(三十四)第20栏“期末留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物、劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。

即：“销项税额”小于“应抵扣税额合计”形成期末留抵税额。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”=第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十五)第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第8至11行之和-第10列第14行)+(第14列第12行至13行之和-第14列第15行)

笔者注：第一个括弧内是应税货物和应税劳务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”后的“应纳税额”本月数。第二个括弧内是扣除项目金额后应税服务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退应税服务”的“应纳税额”本月数，两者相加，即为“简易征收办法计算的应纳税额”的“一般货物及劳务和应税服务”本月数。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第14行+第14列第15行。表示原征税范围的“即征即退货物及加工修理修配劳务”加上差额征税营改增纳税人的“即征即退应税服务”。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额×预征率。

(三十六)第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

(三十七)第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

【案例】

2013年5月甲企业出售2009年1月1日前购进的固定资产一台，售价1040元，开具增值税普通发票，金额1000元，税率4%，税额40元。

按简易办法征税销售额=1000元

简易征收办法计算的应纳税额=40元

应纳税额减征额=40÷2=20元

同时，2013年5月甲企业第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和为100元，则第23栏“应纳税额减征额”应填20元。 (三十八)第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十九)第25栏“期初未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本年累计”填写。

(四十)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。

(四十一)第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

即：本期已缴税额(第27栏)= ①分次预缴税额(第28栏)+ ②出口开具专用缴款书预缴税额(第29栏)+ ③本期缴纳上期应纳税额(第30栏)+ ④本期缴纳欠缴税额(第31栏)

(四十二)第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

笔者注：汇总纳税分支机构已预缴的税款，按当期实际可抵减数填入本栏。不足抵减部分结转下期继续抵减。同时，需要填报《附列资料(四)》。

(四十三)第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。

(四十四)第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

(四十五)第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

(四十六)第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

即：期末未缴税额(多缴为负数)(第32栏)= 应纳税额合计(第24栏)+ 期初未缴税额(多缴为负数)(第25栏)+ 实收出口开具专用缴款书退税额(第26栏)- 本期已缴税额(第27栏)

【案例】

某纳税人当期的应纳税额合计20万元，上期申报计算应缴但尚未入库的税款为25万元，本期10日缴纳上期应纳税额为25万元，则本期期末未缴税额为：

期末未缴税额= 20万元+25万元-25万元= 20万元

(四十七)第33栏“其中：欠缴税额(≥0)”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。

即：欠缴税额(≥0)(第33栏)= 期初未缴税额(多缴为负数)(第25栏)+ 实收出口开具专用缴款书退税额(第26栏)- 本期已缴税额(第27栏)

(四十八)第34栏“本期应补(退)税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

即：本期应补(退)税额(第34栏)= 应纳税额合计(第24栏)-①分次预缴税额(第28栏)- ②出口开具专用缴款书预缴税额(第29栏)

如果纳税人未发生分次预缴税额或者出口开具专用缴款书预缴税额，其本期应补(退)税额应为应纳税额合计(第24栏)。 (四十九)第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

(五十)第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。

(五十一)第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。

(五十二)第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。

即：期末未缴查补税额(第38栏)= 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额(第16栏)+ 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额(第22栏)+ 期初未缴查补税额(第36栏)- 本期入库查补税额(第37栏)。

三、《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)各列说明

1.第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。

3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5.第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征(免)税销售额、销项(应纳)税额和价税合计额。

6.第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按《附列资料

(三)》第5列对应各行次数据填写;应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。

(1)应税服务按照一般计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率

【案例】

假定纳税人“17%税率的有形动产租赁服务”的“价税合计”为1000000元，“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”为600000元，“扣除后”的“含税(免税)销售额”为400000元，其计征增值税销项税额为：

销项税额=400000元÷(100%+17%)×17%=58119.65元

本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第(2)项第③点的说明。

(2)应税服务按照简易计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率

【案例】

假定纳税人“3%征收率的应税服务”的“价税合计”为1000000元，“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”为600000元，“扣除后”的“含税(免税)销售额”为400000元，其计征增值税销项税额为：

销项税额=400000元÷(100%+3%)×3%=11650.49元

本列第13行“预征率%”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第(2)项。

(3)应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。

(三)各行说明

1.第1至5行“

一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

笔者注：

13%税率(销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%税率征收的货物)、11%税率(交通运输业一般纳税人)、6%税率(营改增的部分现代服务业)。

2.第6至7行“

一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第7行“即征即退应税服务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写;应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

3.第8至12行“

二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

笔者注：

6%征收率：一般纳税人销售自产的自来水，建筑用砂石土料等等。

5%征收率：油气田企业。 4%征收率:一般纳税人销售自己使用过的且未抵扣过的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。

3%征收率的货物及加工修理修配劳务：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税等等。

3%征收率的应税服务。主要包括试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务及试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

4.第13行“

二、简易计税方法计税”“预征率%”：反映营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。

(1)本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

(2)本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额×预征率”公式计算后据实填写。

笔者注：

分支机构应税服务的销项部分填报到本行的有关栏次内：

1.该行第1至6列中“销项(应纳)税额”各栏，要求填写的是按税率计算的销项税额，而不是按预征率计算的应纳税额;

2.该行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏，按“扣除后不含税销售额×预征率(目前航空企业分支机构的预征率为1%)”计算填写，即：分支机构应税服务在其机构所在地应预征的增值税额。

5.第14至15行“

二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第15行“即征即退应税服务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。

6.第16行“

三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。 7.第17行“

三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。

8.第18行“

四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行“

四、免税”“应税服务”：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。

四、《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏“

(一)认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

笔者注：分别要填写“份数”、“金额”和“税额”。根据发票票面“金额”填写“金额”;按发票票面“税额”填写“税额”。

货物运输业增值税专用发票包括纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。

2013年8月1日之后增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，不再按发票票面“金额”乘以7%扣除率计算填写“税额”，应按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4.第4栏“

(二)其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

8.第8栏“运输费用结算单据”：反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。

9.第11栏“

(三)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。 10.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

笔者注：

1.进项税根据凭证上注明的税款或者计算的税款进行抵扣，具体包括三大类(此处变化较大)：

第一大类是认证相符的税控增值税专用发票。包括税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写。

第二大类其他扣税凭证。包括《海关进口增值税专用缴款书》、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证(原为代扣代缴《税收通用缴款书》)、运输费用结算单据。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写。

(1)国家税务总局、海关总署2013年31号公告对海关进口增值税专用缴款书抵扣政策做了重大调整，自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣，即：由“先抵扣后比对”调整为“先比对后抵扣”。税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

(2)部分试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的企业，按照规定的方法核定进项税额。

(3)税收缴款凭证是指接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。具体包括《税收通用缴款书》及其他税收缴款凭证。

接受境外单位和个人提供的营业税服务，代扣代缴的营业税;接受境外单位或者个人在境内提供的加工修理修配劳务，代扣代缴的增值税不允许抵扣。

(4)试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证。

接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额可以抵扣。

第三大类外贸企业进项税额抵扣证明。税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。

2.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。其他扣税凭证没有抵扣时限的限制。

一般纳税人取得《海关进口增值税专用缴款书》，应在开具之日起180日内的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，比对通过后向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

因此，全国实行营改增后，《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)已不是增值税的抵扣凭证了，但32号文在纳税申报其他资料中单独列示了“按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的„公路、内河货物运输业统一发票‟抵扣联”和“按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件”。主要原因在于32号文指的是开具日期为2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣时限等抵扣条件的《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)。虽然，财税[2013]37号通知在有关衔接政策中未就此部分抵扣凭证单独进行规定，但依据政策衔接原则，这部分抵扣凭证在抵扣时限内(如：公路内河货物运输业统一发票为开具之日起180日内认证次月申报)仍可申报抵扣进项税额。

(三)第13至23栏“

二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1.第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

笔者注：分支机构应税服务的进项部分首先需要填报到《附列资料(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”有关栏次内，然后需要填报到《附列资料(二)》“

二、进项税额转出额”第17栏“简易计税方法征税项目用”栏内。即：应税服务的进项税额在《附列资料(二)》中是“一进一出”。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》等注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

(四)第24至34栏“

三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

笔者注：主要是辅导期一般纳税人来填写。辅导期纳税人当月认证，待取得稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。

1.第24至28栏均包括防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初情况。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票情况。 4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末情况。

5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。 6.第29栏“

(二)其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。

9.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证情况。

10.第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。

(五)第35至36栏“

四、其他”各栏

1.第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的应税服务增值税额之和。

五、《增值税纳税申报表附列资料

(三)》(应税服务扣除项目明细)填写说明

(一)本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。

笔者注:由于差额征税的规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步，因此应税服务扣除项目有期初余额与期末余额，本期实际扣除金额与本期应扣除金额不一致。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额;营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。本列各行次等于《附列资料

(一)》第11列对应行次。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料

(一)》第11列第13行。

(四)第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料

(三)》第6列对应行次。

(五)第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。

(六)第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次

(七)第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。

本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。

(八)第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次

六、《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)填写说明

本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。

笔者注：本表是32号公告新增的附表，主要的用途包括以下两个方面，一是反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况;二是反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

需要填报该附列资料的纳税人包括以下三类：1.增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税一般纳税人;2.增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税小规模纳税人;3.应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构。需要注意的是，《附列资料(四)》是一般纳税人和小规模纳税人的通用报表。

七、《固定资产进项税额抵扣情况表》填写说明

本表反映纳税人在《附列资料

(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

笔者注：本表按照《增值税专用发票》和《海关进口增值税专用缴款书》填列的“当期申报抵扣的固定资产进项税额”分别包括在《附列资料

(二)》的“申报抵扣的进项税额”的“认证相符的税控增值税专用发票”和“其他扣税凭证”项目中，包括“其中”数中 。

第五篇：一般纳税人、小规模纳税人增值税申报表填报问题解答

一般纳税人

(一)一般企业

1、企业提供离岸服务外包服务取得收入100万，营改增之后还继续享受免税政策，请问需要填写在主表哪一栏?是否需要换算?

答：附表一：将“离岸外包服务收入额”填写在第19栏“免税应税服务”项下。 主表：将“离岸外包服务收入额”填写在第8栏“免税销售额”项下。其中收入额100万元不需要进行换算。

2、一般纳税人销售使用过的固定资产，政策规定应按4%减半征收增值税，如何填报报表?

答：附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额”项下，按4%征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项(应纳)税额”项下。

主表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写在《增值税纳税申报表(主表)》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4%征收的税额填写在第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”中，按4%减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

3、企业8月份销售设备100万，销项税额17万，同时提供陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了税控专用发票，如何填报报表?

答：附表一：将销售额分别填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销售额”项下，将税额填写第1栏和第4栏“开具税控增值税专用发票-销项(应纳)税额”项下。

主表：第1栏“按适用税率计税销售额”，填写全部销售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。

第2栏“应税货物销售额”，填写销售货物的销售额。 第11栏“销项税额”，填写当期销项税额。

4、一般纳税人购买税控设备后支付的服务费407元，当期的应纳税额为300元，如何填报报表?

答：附表四：将服务费300元填写在第1行中(余下的107元结转下期抵减)。 主表：一般纳税人将抵减金额300元填入第23栏“应纳税额减征额”。 注意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应

纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

5、一般纳税人企业取得增值税专用发票5张，税额5850元;铁路运输发票1张，税额4000元，其中运费和铁建基金3500元;企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张，税额35100元，如何填报报表?

答：增值税运输发票抵扣清单录入：在征期内将铁路运输发票数据填入。注意，取得铁路运输发票可以汇总录入，只需要录入开票日期((多张发票以取得最后一张铁路运输发票的日期录入)、开票金额(铁路运输发票的全部金额)、抵扣金额(运费和铁建基金的合计金额)以及进项税额(抵扣金额和7%扣除率的乘积)四个项目即可。

附表二：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中;将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中。

主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

6、购进免税农产品取得《税务机关代开统一发票》，票面金额9千元，如何填报报表? 答：附表二：将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发票”中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税与13%扣除率的乘积。

主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。 注意：执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。

7、接受境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张，税额15000元，如何填报?

答：附表二：将数据填入第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”中。 主表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。

8、我是一般纳税人企业，8月份当期没有购进固定资产，请问9月份申报时还需要填写《增值税纳税申报表附报资料》

(四)-(税额抵减情况表)吗?

答：此表为必报项目，即使没有业务也需要零申报。

9、某企业(属于挂账纳税人)2013年7月底的留抵税额是100万，2013年8月份的货物销项税额为17万，应税服务销项税额6万，进项税额5.1万，请计算当期实际应纳税额和期末留抵税额?

答：首先分别用字母表示主表中的部分栏次，B为上期留抵税额“本年累计”，C为实际抵扣税额“本年累计”，D为期末留抵税额“本年累计”，E为销项税额“本月数”，F为实际抵扣税额“本月数”。因为企业7月留抵税额为100万，8月销项税额为17 6=23万，所以B为100，E为23 此时再引入A，A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份额(此项为系统自动计算) 一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料

(一)》第10列第

1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100%=17÷23×100%=73.91% A=(11栏“本月数”-18栏“本月数”)×一般货物及劳务销项比例=(23-5.1)×一般货物及劳务销项比例=13.23万

A再与B进行比较，取其小者填入C，所以C为13.23万(填写本期累计的“实际抵扣税额”)

D=B-C=100-13.23=86.77万(填写本期累计的“期末留抵税额”) 因此，企业当期实际应纳税额为4.67万，期末留抵税额为86.77万。

(二)外贸出口企业

1、外贸企业出口货物的销售额如何填报报表?

答：附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”中。

主表：第9栏“免税货物销售额”中。

2、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做“进项税额转出”，如何填报报表?

答：由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表“进项税额转出”中体现。

3、外贸企业用于出口的进项取得的增值税专用发票，如何填报报表? 答：外贸企业用于出口的进项税额填写附表二： 第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”; 第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”; 第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”;

第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

(三)生产型出口企业

1、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额如何填报报表?

答：附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第3列或第5列中。

主表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”;应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差如何填报报表? 答：附表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。

主表：第14栏“进项税额转出”中。

3、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表?

答：附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10栏“免税劳务销售额”中。

(四)纳税检查调整

1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了发票，此种情况，当期如何填报报表?

答：附表一：企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入“开具税控增值税专用发票”或“开具其他发票”中，再将查补的销售额/税额在“未开具发票”中填写负数，“纳税检查调整”中填写正数。

主表：当期查补的销售额/税额需要在第4栏“纳税检查调整的销售额”、第11栏“销项税额”、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第37栏“本期入库查补税额”中体现。

2、税务机关查补调减的进项税额，如何填报报表?

答：附表二：税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中。

主表：第14栏“进项税额转出”中。

小规模纳税人

1、当月只有一笔销售额，已到主管局代开增值税专用发票并且已预缴了税款，如何填报报表?

答：第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写当期代开增值税专用发票上的销售额;

第10栏“本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票的税额; 第13栏“本期预缴税额”：填写因代开专用发票已经入库的税额。

2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，报表如何填写? 答：第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售使用过的固定资产不含税销售额(价税合计除1.03);

第10栏“本期应纳税额”：填写按照3%征收率计算的税额;

第11栏“本期应纳税额减征额”：填写按照税法规定减征的税额。

3、我是农业生产者，销售的是自产农产品，取得的销售额如何填报报表? 答：第6栏“免税销售额—应税货物及劳务”：填写企业取得的免税销售额。

4、小规模纳税人出口免税货物销售额如何填报报表? 答：第8栏“出口免税货销售额—应税货物及劳务”：填写小规模纳税人出口免税货物销售额。

5、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元，开具通用手工版发票;提供交通运输服务50000元，到主管局代开了货运专票;当月销售使用过的货车35000元(含税价格)，已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，请问报表如何填写?

答：第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中：填写销售货物的销售额20000;“应征增值税不含税销售额”-“应税服务”中：填写提供交通运输业服务销售额50000 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”-“应税劳务”中：填写代开货运专票销售额50000。

第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”–“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车的不含税销售额33980.58(销售额=含税销售额/(1 3%))

第10栏“本期应纳税额”-“应税货物及劳务”中：填写当期货物及劳务应纳税额1619.42;“本期应纳税额”-“应税劳务”中：填写当期应税服务应纳税额1500。

第11栏“本期应纳税额减征额”—“应税货物及劳务”中：填写按照政策减征的税额339.81。

第13栏“本期预缴税额”—“应税货物及劳务”中：填写销售使用过的货车已经预缴的税款679.61;“本期预缴税额”—“应税服务”中：填写到主管局代开货运专票已经预缴的税款1500。