关于内部转移价格的研究

2022-12-15

1 引言

转移价格问题是在企业中采用责任会计管理的方式, 对企业内部各个责任中心和投资中心的财务情况进行内部结算的方式。对企业各个部门的业绩情况进行评估, 这项数据已经成为考核的标准之一。随着经济的发展, 我国逐渐进入了全球经济一体化体系中, 大型的跨国公司和集团公司的内部组织形式已经发生了明显的变化, 转移价格的应用成为一类有效的管理方法。

内部转移定价是在分权经营的情况下, 为有效解决企业内部资源的合理配置, 提升部门的业绩, 集团公司和各个有关联的企业对产品服务交易进行内部定价, 是企业内部重要的资源分配机制。转移价格是公司在对自身的经营环境和企业发展战略考虑的基础上制定的, 是一类决策机制, 对母公司和子公司之间购买和销售产品的内部价格制定的对策。

为了使企业的经济效益实现最大化, 转移价格的研究非常必要。转移价格的制定对责任中心的业绩评价产生直接作用, 也对整个组织产生的影响非常直接, 在管理中是关键问题。完善的转移价格机制可以使各个部门尽早地实现自己的目标, 确保各个部门之间合理的沟通, 完善企业资源的优化配置。

2 企业内部转移价格中存在的问题

2.1 利润操纵导致合理性欠缺

在企业制定内部转移价格的环节中, 一般是采用转让定价法和协商定价结合的方式。转让定价的方式要结合市场环境和产品的成本进行, 成本主要包括标准成本和内在变动的成本。在经济的宏观影响下, 内部转移价格与经济主体所追求的利益产生很大的联系, 他们通过趋利避害, 选择对自己有利的定价方式。企业在进行内部转移的环节中, 会将一些主观性的因素掺入其中。还会将一些避税和外汇管理等问题掺杂其中, 导致企业内部转移价格的合理性下降。

2.2 价值链上的生产和销售风险

内部转移价格在企业的整个生产链上都会得到一定的应用, 在双方交易的环节中, 双方的利润空间并不是固定的, 而是呈现相互牵制的情况。如果一方的利润空间非常大, 那么另一方的利润空间就会受到限制, 当其预算的底线被突破后, 产品的制造就会失去利润, 这时就不能按时的完成销售任务, 企业就会产生潜在的危机。不良的内部转移价格制度会导致销售上的问题, 导致生产成本的人为提升, 在市场的价格竞争下, 导致企业的销售处于劣势。

2.3 信息不对等导致内部交易费用的产生

在进行内部价格转移的环节中, 基本原则是议价规则, 双方在交易的环节中, 采用博弈的方式讨论价格。在进行企业内部转移的环节中, 他们会形成各自的利润空间, 这些都与部门的业绩评估和经营报酬产生直接的影响。如果交易是在各个部门中产生, 他们会提供自己的信息, 这时会产生信息不对称的问题, 当信息不能达成一致时, 就会导致交易成本的提升。管理机构的各个级别也会出现信息不对称的情况, 导致内部转移价格的上升。

2.4 责任中心设置烦琐

责任中心在设置的环节中, 部门分布设计烦琐, 而且不能与实际情况挂钩。管理的费用分摊到其他的部门后, 会导致成本升高的情况。营销责任中心是一级责任中心, 但是其作为支撑部门, 下面还分设了很多二级责任中心, 二者的损益情况不能清晰地展现。

2.5 各地在办法实际执行的环节中存在很大的差异

由于各个部门的重视程度存在差异, 所以在进行损益核算执行的环节中, 在实际操作中差异比较大。相关的调查显示, 在营业环节中产生了代办费等, 在同一地区的不同地方也有不同的划分方式。

2.6 我国企业内部应用转移价格存在的问题

在跨国经营的环节中, 由于国际市场竞争非常激烈, 所以, 在各国汇率不断的变动下, 对利润收益产生直接的影响。我国企业不经常采用转移价格的策略来维护自身, 他们的对外投资和经营能力受到一定的限制。

2.7 我国企业对内部转移价格的认识不够充分

由于跨国经营还处于初步阶段, 我国企业的经营策略和规划还不是特别清晰, 他们不能对转移价格各个方面的因素了解非常透彻, 企业一般处于无意识的状态。很多企业现行的价格转移法, 仅仅是为了避税。

3 企业制定内部转移价格的路径

3.1 立足全局, 合理地制定转移定价

公司在内部转移价格制定的环节中, 应该结合企业的整体目标进行, 建立公平合理的原则, 在转移价格的环节中充分实现自主性, 减少公司之间的利益冲突。由于外部市场环境的压力, 在转移价格的环节中, 应该充分借助转移定价理论模型的方式, 完善各个网点成本的核算, 实现公司的最大化的利润。

3.2 采用ERP系统进行实时监控

ERP系统呈现了很大的便捷性, 可以及时获取信息, 结合企业的情况, 对企业的技术水平进行实际的分析, 对市场环境进行预测, 制定科学的生产计划。将企业的工作内容采用信息化手段进行完善。在生产物流状态的实时监控中, 要对原材料进行定期的检查, 对半成品的存放情况进行合理分析, 完善库存的管理, 降低生产链上的风险。降低成本, 采用科学的分销方式, 借助各类宣传手段, 形成良好的市场效果。

3.3 实现内部信息共享

充分采用信息化技术, 完善企业内部信息的共享机制, 建立信息共享平台, 防止由于信息不对称导致的内部转移价格, 减少交易费用。不断完善会计管理系统, 寻求议价决策权的科学配置, 优化业绩的评估, 使信息更加精确, 确保转移价格在各个部门进行精准的制定, 提高交易环节的监督。在预算环节中, 要建立有效的监督机制, 使企业内部财务得到有效的控制。

3.4 完善以市场价格为转移导向

通过市场价格进行定价使企业采用市场机制, 可以更加客观地评价企业的经营效果。按照市场的价格进行半成品的转移, 可以使部门形成更多的利润。企业中的购入责任中心可以与外界的购入进行对比分析, 如果内部的转移价格比现行的市场还要高, 那么可以购入外界的产品。出售责任中心也应该对比内部单位和外界单位中, 哪种出售方式可以获得更多的利润, 从而提高经营成果。通过企业内部市场机制的完善, 成立独立的机构, 改良各自经营的方案, 使各个部门的经营主观能动性得到充分发挥。

3.5 采用企业内部转移价格双轨结算的策略

双轨结算的内部转移价格指的是对产品的供应和耗用分别采用不同的内部转移价格的计价方式。在进行转移价格定价的环节中, 为了激励内部买卖双方的积极性, 较好地满足各方需求, 用双轨结算取代单一的内部转移价格具有更现实的意义。在操作上, 双轨制双方采用的价格不一致也无须一致, 因为转移价格主要作用是为业绩考核提供依据, 卖方部门获利而买方部门仅对成本负责, 超出企业总成果的差额可以记录在一个专门账户上集中核算。这种方法会鼓励内部交易活动, 使其在生产经营方面发挥各自的效应。

3.6 以成本价值作为内部转移的价格

在对企业的总体决策情况进行分析的基础上, 转移价格的制定应该充分结合卖方的生产能力。如果卖方的生产能力不能充分发挥效果, 其生产的产品存在大量闲置的情况, 那么在价格转移中可以按照可变动成本进行。如果没有闲置产品, 那么可以采用市场价格制定转移的价格。在进行价格转移环节中, 还要充分考虑是否对购买人过分有利。

3.7 采用企业协商转移价格的方式

将正常的市场价格作为基准, 完善定期协商机制, 从而确定一个双方都能接受的价格。在转移价格协商的环节中, 部门经理也可以发挥经营自主权。在协商的环节中, 要提升经理的协商能力, 达到目标一致性。采用协商的方式转移价格, 企业的管理者也起到直接干预的作用, 实现分权管理的方针。

4 结语

内部转移价格在企业整个财务管理活动中都发挥着突出的作用, 对企业的资金流量和各个部门的经济责任和业绩情况产生直接的影响。企业应该结合自身发展的情况, 完善内部转移价格管理体系, 在各个网点提升自主经营的效果, 实现效益最大化的目标, 使企业内部的会计状况得到改进, 加快信息化建设, 强化内部控制, 促进相关的上下游产业链都能获得长远的发展, 壮大企业的规模。

摘要：企业内部转移价格在企业的财务管理中非常重要, 是一个重要的价格和经济效益分支, 对企业的财务管理起到重要的作用。完善内部价格管理体系的制定, 在不同的责任中心进行分级管理, 通过完善市场模拟价和实际参考价, 采用双轨结算的方式, 对下属单位的价格异议进行及时的处理。

关键词：内部转移价格,财务管理,双轨结算