财税风险文献综述

1 引言

对于财税风险研究, 一直是学术界关注的热点话题。对财税风险进行回顾, 可以很好地帮助我们认识到企业在我国的发展情况, 有利于企业的长远发展。因此, 本文以财税风险为主线进行文献综述。

2 国内外财税风险研究现状述评

财税风险是由于某个国家或者区域, 在财政政策的指引下, 因为本身的财税制度与措施的不足, 而引发各个不确定性的经济因素, 从而对国家或者区域的未来发展出现财政危机, 阻碍政府预算, 财政收支和各职能部门的经济运行不佳的可能性。

国外对于财税风险, 都没有相应的研究, 就算是相关的, 也只是财务风险和税务风险的研究, 所有本人是从国内的研究学者的文献进行研究。

3 财税风险的表现

石恩祥、冉晓晞 (2002) 在其论文《论新时期财税风险》中指出, 财税运行过程中衍生出多种形式的风险因素, 对政府调控、市场运行、经济预期、货币信用、社会稳定等方面造成了一定的危害。表明新时期财税风险的表现为:赤字风险, 债务风险, 投资风险, 税收入风险, 税收管理风险, 基层财税风险。

黄友高 (2012) 在其论文《“营改增”背景下企业的财税商机与风险》分析了“新税政”下, 应重点关注发掘“新税政”下的财税商机和风险防范, 并指出“新税政”下的财税风险有三点, 第一, 财税调研 (或检查) 风险, 第二, 增值税发票相关违法犯罪的财税风险, 第三, 试点行业的未来业务总量统计可能注水的风险。

冯轶 (2015) 在《国际石油工程财税风险分析与控制探讨》中指出, 国际石油工程目前所遭受的财税风险有4个, 分别从经济政策, 关税环节, 外汇管制和玻国出现的财税风险进行分析, 并通过以下几个方面进行财税风险的规避和控制:第一, 采取适宜的汇款渠道, 合理规避代扣税;第二, 对物探项目进行税务策划。

杨宇 (2015) 的论文《合同能源管理项目财税风险管控探析》指出, 企业应结合合同能源管理项目的特点, 将项目的财税风险作为项目管控重点, 落实合同前期风险控制措施, 将财政税收优惠收益纳入项目预算管理体系, 建立项目收入盈利量化模型, 规范合同条款, 完善合同能源管理项目的财税法律风险控制体系。并指出财税风险存在的问题: (1) 不满足申请财政补助相关政策的风险。 (2) 项目不满足税收优惠政策条件的风险。 (3) 项目不符合“营改增”税收管理要求的风险。 (4) 项目会计核算不准确的风险。

4 财税风险的分析

常锟 (2013) 在文章《房地产企业甲供材的财税处理及相关风险对策》中提出:从房地产开发企业和建筑企业双方财税处理现状和方法着手, 对房地产企业面临的甲供材料相关财税风险从四个方面进行了分析, 多计成本风险, 漏缴增值税风险, 多交建安营业税风险和发票风险, 并对这四种财税风险提出了相应的对策。

石恩祥、冉晓晞 (2002) 在其论文《论新时期财税风险》中指出, 财税运行过程中衍生出多种形式的因素, 对政府调控、市场运行、经济预期、货币信用、社会稳定等方面造成了一定的危害。并指出财税风险的危害: (1) 财税风险削弱政府调控。 (2) 财税风险干扰市场运行。 (3) 财税风险影响经济预期。 (4) 财税风险诱发货币危机。 (5) 财税风险破坏社会稳定。

5 财税风险的防范措施

黄友高 (2012) 在其论文《“营改增”背景下企业的财税商机与风险》分析了“新税政”下, 应重点关注发掘“新税政”下的财税商机和风险防范, 提出防范财税风险的措施:首先, 从从未来调研 (或检查) 的范围与重点看, 应是试点行业和其增值税一般纳税人实际税负及承受能力的评估;其次, 从未来调研 (或检查) 的切入点看, 主要是与本次“营改增”的相关财税管理与会计核算;再次, 根据新税政, 各级主管部门要重新完善试点行业的经济总量统计方法;最后, 试点企业要认真制订增值税发票的科学管理方法, 积极防范与增值税发票有关的违法犯罪行为。

杨宇 (2015) 的论文《合同能源管理项目财税风险管控探析》指出, 财税风险存在的问题, 进而提出具体建议: (1) 对EPC项目的风险控制点, 制定有针对性的完善措施。 (2) 改变思维, 提高认识, 将财税优惠政策预期收益纳入项目收入预算管理。 (3) 建立和完善EPC项目收入盈利量化模型。 (4) 规范合同条款。经过比较得出, 在“营改增”的大背景下, 对财政税收扶持优惠政策的把握, 以及规范合同约定条款, 是企业在进行项目风险识别评估和应对中, 尤其需要关注的。

6 结语

从文献中可以看出, 国内外学者使用文献综述的方法检验了多种与财税风险的相关性关系, 这位财税风险的研究提供了有力的证据。学者都各有各的看法, 但也仅从某个方面进行研究, 虽然有其合理的一面, 能从各自不同的角度来研究财税风险问题, 但由于时代背景和其他条件的限制, 也存在着一定的片面性。有的学者强调财税风险的表现, 有的只强调财税风险的防范, 都不够全面。尽管这些年有学者开始深入研究财税风险, 比如法律制度, 技术, 资本结构等, 但由于财税风险表现越来越复杂, 财税风险的研究还有待进一步发展和深化。

摘要：目前由于专门针对企业财税风险的研究成果很少, 笔者查阅了许多文章, 大部分现有的研究成果都是围绕企业财务风险和税务风险的, 而真正研究财税风险的, 还是在最近十几年的时间里才有所突破。因此, 本项目的文献综述将围绕企业财税风险的问题展开。

关键词：财税风险,财务风险,税务风险

参考文献

[1] 石恩祥, 冉晓晞.论新时期财税风险[J].经济体制改革, 2002 (1) .

[2] 樊其国.商业预付卡营销十大财税风险[J].湖南税务高等专科学校学报, 2012 (2) .

[3] 黄友高.“营改增”背景下企业的财税商机与风险[J].财会信报, 2012 (4) .

[4] 杨宇.合同能源管理项目财税风险管控探析[J].财会月刊, 2015.

[5] 常锟.房地产企业甲供材的财税处理及相关风险对策[J].时代金融, 2013 (9) .

[6] 吴立岩.国际油气勘探开发项目财税风险因素分析与化解[J].系统工程, 2007 (2) .