增值税纳税申报表填写

第一篇：增值税纳税申报表填写

增值税纳税申报表填写说明

一、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明

1、 (1)本表所称“货物”是指增值税的应税货物。

(2)本表所称“劳务”是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

(3)本表所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。

(4)本表所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(5)本表所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(6)本表所称“扣除项目”是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

(一)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

(三)“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码。

(四)“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

(五)“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。

(六)“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。

(八)“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

(九)“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

(十)“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。

(十一)“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。

(十二)“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征(退)税数据。

(十三)“一般项目”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征(免)税数据。

(十四)“本年累计”列：一般填写本内各月“本月数”之和。其中，第

13、20、

25、

32、

36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列的“本年累计”分别按本填写说明第(二十七)(三十四)(三十九)(四十六)(五十)(五十二)(三十二)条要求填写。

(十五)第1栏“

(一)按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;

1 外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第1至5行之和-第9列第

6、7行之和;本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

6、7行之和。

(十六)第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

(十七)第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。

(十八)第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第7列第1至5行之和。

(十九)第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额;服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

本栏“一般项目”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第8至13b行之和-第9列第

14、15行之和;本栏“即征即退项目”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第

14、15行之和。

(二十)第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

(二十一)第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

2 本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

16、17行之和。

(二十二)第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

18、19行之和。

(二十三)第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

(二十四)第10栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

(二十五)第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第

1、3行之和-第10列第6行)+(第14列第

2、

4、5行之和-第14列第7行);

本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第6行+第14列第7行。 (二十六)第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(二)》第12栏“税额”。

(二十七)第13栏“上期留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人(下同)。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。

(1)本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货

3 物、劳务和应税服务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。

其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人(下同)。

(1)本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。

(二十八)第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。

本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(二)》第13栏“税额”。

(二十九)第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

(三十)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏“一般项目”列“本月数”≤《附列资料

(一)》第8列第1至5行之和+《附列资料

(二)》第19栏。

(三十一)第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十二)第18栏“实际抵扣税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。 (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”;

4 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=(第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”)×一般货物及劳务销项税额比例;

一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料

(一)》第10列第

1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100%。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 (2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十三)第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：

1.本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。

2.本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”。

(三十四)第20栏“期末留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：反映试点实施以后，货物、劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：

本栏“一般项目”列“本年累计”=第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 (2)本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十五)第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第

8、9a、

10、11行之和-第10列第14行)+(第14列第9b、

12、13a、13b行之和-第14列第15行)

5 本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第14行+第14列第15行。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额×预征率。

(三十六)第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

(三十七)第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

(三十八)第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十九)第25栏“期初未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本年累计”填写。

(四十)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。

(四十一)第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

(四十二)第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：

1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

(四十三)第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。

6 (四十四)第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

(四十五)第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

(四十六)第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

(四十七)第33栏“其中：欠缴税额(≥0)”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。

(四十八)第34栏“本期应补(退)税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

(四十九)第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

(五十)第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。

(五十一)第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。

(五十二)第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同

二、《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)填写说明

(一)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

(二)各列说明

1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)的情况。

2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。

3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5.第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征(免)税销售额、销项(应纳)税额和价税合计额。

6.第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料

(三)》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料

(三)》第5列第3行与第4行之和;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。

(1)服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率

本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第(2)项第③点的说明。

(2)服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率

本列第13行“预征率 %”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第(2)项。

(3)服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本列不填写。

(三)各行说明

1.第1至5行“

一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

2.第6至7行“

一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第7行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

3.第8至12行“

二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

4. 第13a至13c行“

二、简易计税方法计税”“预征率 %”：反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人;第13b、13c行“预征率 %”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。

(1)第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

(2)第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额×预征率”公式计算后据实填写。

5.第14至15行“

二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第15行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。

6.第16行“

三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

7.第17行“

三、免抵退税”“服务、不动产和无形资产”：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。

8.第18行“

四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行“

四、免税”“服务、不动产和无形资产”：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。

三、《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)填写说明

(一)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

(二)第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏“

(一)认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4.第4栏“

(二)其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

8.第8栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。

9.第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”： 反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。

本栏“金额”“税额”<第1栏+第4栏且本栏“金额”“税额”≥0。

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。

本栏“税额”列=《附列资料

(五)》第2列“本期不动产进项税额增加额”。

10.第10栏“

(四)本期不动产允许抵扣进项税额”： 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”

列=《附列资料

(五)》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”

11.第11栏“

(五)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

12.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三)第13至23栏“

二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1.第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏“集体福利、个人消费”：反映用于集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票信息表》注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

(四)第24至34栏“

三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1.第24至28栏均为增值税专用发票的情况。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。

4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况。

5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。

6.第29栏“

(二)其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的抵扣凭证。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。

9.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收完税凭证情况。

10.第33栏“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况。

(五)第35至36栏“

四、其他”各栏。

1.第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”：反映本期认证相符的增值税专用发票的情况。

2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。

四、《增值税纳税申报表附列资料

(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)填写说明

(一)本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。

(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额;营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免 13 税销售额。本列各行次等于《附列资料

(一)》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料

(一)》第11列第5栏。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料

(一)》第11列第13a、13b行之和。

(四)第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料

(三)》第6列对应行次。

本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”。

(五)第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。

(六)第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次

(七)第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。

本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。

(八)第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次

五、《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)填写说明

本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

未发生上述业务的纳税人不填写本表。

六、《增值税纳税申报表附列资料

(五)》(不动产分期抵扣计算表)填表说明

(一)本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。

(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“期初待抵扣不动产进项税额”：填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额。

(四)第2列“本期不动产进项税额增加额”：填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额。

(五)第3列“本期可抵扣不动产进项税额”： 填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。

(六)第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额。

本列数≤《附列资料

(二)》第23栏“税额”。

(七)第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。

(八)第6列“期末待抵扣不动产进项税额”：填写本期期末尚未抵扣的不动产进项税额，按表中公式填写。

七、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》填写说明

本表反映纳税人在《附列资料

(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

八、《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明

一、“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。

二、第1栏“合计”按表中所列公式计算填写。

本栏与《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细，以下简称《附列资料

(二)》)相关栏次勾稽关系如下：

本栏“税额”列=《附列资料

(二)》第12栏“税额”列-《附列资料

(二)》第10栏“税额”列-《附列资料

(二)》第11栏“税额”列。

三、第2至27栏“

一、按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率(或征收率)的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

其中，第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。

购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，包括：

(一)房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物的进项税额;

(二)纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值不超过50%的进项税额。

纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率，将计算抵扣的进项税额填入对应栏次。

纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。

四、第29至30栏“

二、按抵扣项目归集的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同抵扣项目的进项税额。

(一)第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。

(二)第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

五、本表内各栏间逻辑关系如下：

第1栏表内公式为1=2+4+5+11+16+18+27+29+30;

第2栏≥第3栏;

第5栏≥第6栏+第7栏+第8栏+第9栏+第10栏;

第11栏≥第12栏+第13栏+第14栏+第15栏;

第16栏≥第17栏;

第18栏≥第19栏+第20栏+第21栏+第22栏+第23栏+第24栏+第25栏+第26栏。

九、《增值税减免税申报明细表》填写说明

(一)本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。

(二)“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同增值税纳税申报表主表(以下简称主表)。

(三)“

一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。

1.“减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。

2.第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。

3.第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

4.第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。

5.第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。

一般纳税人填写时，第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般项目”列“本月数”。

小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=主表第16行“本期应纳税额减征额”“本期数”。

6.第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。

(四)、“

二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。

1.“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。

2.“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

3.第1列“免征增值税项目销售额”：填写纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。

一般纳税人填写时，本列“合计”等于主表第8行“一般项目”列“本月数”。

小规模纳税人填写时，本列“合计”等于主表第12行“其他免税销售额”“本期数”。

4.第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额;无扣除项目的，本列填写“0”。

5.第3列“扣除后免税销售额”: 按表中所列公式填写。

6.第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：

(1)纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写;

(2)纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写;

(3)当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额;无法计算的，本栏次填“0”。

7.第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。

一般纳税人公式：第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。

小规模纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×征收率。

十、《营改增税负分析测算明细表》填写说明

本表由国税机关确定的样本企业填写。

“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表(适用一般纳税人)》主表。

一、各列填写说明

1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增税负分析测算项目代码表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。

2.“增值税税率或征收率”：根据项目适用的增值税税率或征收率填写。

3.“营业税税率”：根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。

4.第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。

5.第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额(简易征收)。

本列各行次=第1列对应各行次×增值税税率或征收率。

6.第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。

本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次

7.第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。

8.第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。

本列各行次=第3列对应各行次-第4列对应各行次

9.第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写。

(1)销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率

(2)销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率

10.第7列“增值税应纳税额(测算)”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。

(1)销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次=第6列“销项(应纳)税额”对应各行次÷《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”×增值税纳税申报表(一般纳税人适用)主表第19栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”

(2)销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次=第6列“销项(应纳)税额”对应各行次

11.第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列“期末余额”对应行次。

12.第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。

13.第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次=第8列对应各行次+第9列对应各行次

14.第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。

(1)当第10列“本期应扣除金额”各行次≤第3列“价税合计”对应行次时，

本列各行次=第10列对应各行次

(2)当第10列“本期应扣除金额”各行次>第3列“价税合计”对应行次时，

本列各行次=第3列对应各行次

15.第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次=第10列对应各行次-第11列对应各行次

16.第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。

本列各行次=第3列对应各行次-第11列对应各行次。

17.第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，测算出的对应项目的营业税应纳税额。

本列各行次=第13列对应各行次×对应行次营业税税率

二、行次填写说明

1.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。

本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)第11列“价税合计”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。

本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。

2.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。

第二篇：“增值税纳税申报表”具体项目填写说明

附件一：小规模纳税人“增值税纳税申报表”具体项目填写说明

具体项目填写说明：

(1)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日。

(2)“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的税务登记证号码。

(3)“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。

(4)“货物或应税劳务名称”填写纳税人销售货物和提供劳务的具体名称。

(5)“销售额”栏，填写纳税人申报所属期内所有增值税项目的销售额，免税销售额暂按全额填写。

(6)“核定销售额”栏，填写税务机关核定的纳税人申报所属期内所有增值税项目的销售额。

(7)“征收率”栏，填写纳税人对应的征收率。

(8)“本期应纳税额”栏，填写依据“销售额”和“征收率”计算的增值税应纳税额。

(9)“核定应纳税额”栏，填写依据“核定销售额”和“征收率”计算的增值税应纳税额。

(10)“减免税额”栏，填写纳税人征前减免增值税额，包括依据企业免税销售额和征收率计算的免税额、降低征收率而形成的减税额以及个体工商户销售额达不到起征点免征的税额。

(11)本表“应补退税额”栏，填写纳税人本期在扣除减免税额和抵减预缴税额后的应补(退)税的余额。

(12)本表“预缴税额”填写代开增值税专用发票、批准延期申报等预缴的税额。小

第三篇：关于新《增值税纳税申报表》（一般纳税人）填写说明的解读

本纳税申报表及其附列资料填写说明(以下简称本表及填写说明)适用于 增值税 一般纳税人(以下简称纳税人)。

一、名词解释

(一)本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

(二)本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

笔者注：其中应税货物与应税劳务是 营改增 之前的增值税应税范围。

(三)本表及填写说明所称“应税服务”，是指 营业税 改征增值税的应税服务。

笔者注：其中应税服务是营改增新增的增值税应税范围，包含部分现代服务业及交通运输业。

(四)本表及填写说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(五)本表及填写说明所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(六)本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

笔者注：2013年8月1日之后仅有形动产租赁仍保留差额征税烦人政策，可扣除的项目包括出租方承担的有形动产的贷款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费。

(七)本表及填写说明所称“税控增值税专用发票”，包括以下3种：

1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”;

2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”;

3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

二、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填写说明

(一)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

(三)“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证号码。

(四)“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

(五)“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。

(六)“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。

(七)“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

(八)“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

(九)“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

(十)“登记注册类型”：按纳税人税务登记证的栏目内容填写。

(十一)“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。

(十二)“即征即退货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务的征(退)税数据。

(十三)“一般货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征(免)税数据。

(十四)“本年累计”列：一般填写本年度内各月“本月数”之和。其中，第

13、20、

25、

32、

36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列的“本年累计”分别按本填写说明第(二十七)、(三十四)、(三十九)、(四十六)、(五十)、(五十二)、(三十二)条要求填写。

(十五)第1栏“

(一)按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

笔者注：按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额(包括检查调整、视同销售、价外费用),要先进行价税分离，换算成不含税销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

笔者注：不涉及应税货物、应税劳务的，只填写本栏，不填写“其中：应税货物销售额”和“其中：应税劳务销售额”栏目。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第1至5行之和-第9列第

6、7行之和;表示“一般计税方法征税”的“全部征税项目”的“销售额”之和减去“其中：即征即退项目”的“销售额”之和。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

6、7行之和。表示“其中：即征即退项目”的“销售额”之和。

笔者注：将一般货物、劳务和应税服务与即征即退货物、劳务和应税服务分别列示，合计额为本月“全部征税项目”的“销售额”。

(十六)第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

笔者注：营改增纳税人的应税服务，不填写本栏。

(十七)第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。

笔者注：营改增纳税人的应税服务，不填写本栏。

(十八)第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

笔者注：根据《财政部国家税务总局关于明确对查补税款不得享受先征后退政策的批复》(财税[1998]80号)文件规定，对于税务机关、财政监察专员办事机构、审计机关等执法机关根据税法有关规定查补的增值税等各项税款，必须全部收缴入库，均不得执行由财政和税务机关给予返还的 优惠 政策。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第7列第1至5行之和。即全部征税项目的本月纳税检查调整销售额。

(十九)第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额;应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

笔者注：汇总纳税的分支机构预缴增值税的销售额填入按简易办法计税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第8至13行之和-第9列第

14、15行之和;本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料

(一)》第9列第

14、15行之和。

笔者注：第一个“≥”表示“简易计税方法征税”的“全部征税项目”的“销售额”之和减去“其中：即征即退项目”的“销售额”之和，与《纳税申报表》的“按简易征收办法征税销售额”的“本月数”相等，发生税务检查调整销售额的，由于《附列资料

(一)》不填写，《纳税申报表》的数据大于《附列资料

(一)》的数据。

第二个“≥”表示“简易计税方法征税”的“其中：即征即退项目”的“销售额”之和，与《纳税申报表》的“即征即退货物及劳务和应税服务”的“本月数”相等，发生税务检查调整销售额的，由于《附列资料

(一)》不填写，《纳税申报表》的数据大于《附列资料

(一)》的数据。

(二十)第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

(二十一)第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。

笔者注：

1.生产企业自营或者委托外贸企业代理出口自产的货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

2. 境内的单位和个人提供的下列适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法：(1)境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务(2)境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务.

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

16、17行之和。表示“免抵退税”的“销售额”之和。

(二十二)第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

笔者注：营改增纳税人不涉及应税货物、应税劳务免税的，只填写本栏，不填写

9、10栏目。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第9列第

18、19行之和。表示“免税”的“销售额”之和。

(二十三)第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

笔者注：零税率的适用范围

(1)纳税人出口货物，一般都适用零税率。

它主要包括两类：a报关出境货物;b输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

(2)对于国务院另有规定的少数出口货物，目前为止，包括纳税人出口的原油，援外出口货物;国家禁止出的货物(包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)、糖，不适用零税率，按照内销货物的规定征收增值税。

(二十四)第10栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

笔者注：营改增纳税人的免税服务，不填写本栏。

(二十五)第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第

1、3行之和-10列第6行)+(第14列第

2、

4、5行之和-14列第7行);第一个括弧内是原征税范围货物和劳务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”后的销项税额;第二个括弧内是差额征税营改增纳税人应税服务扣除支付项目再减去“其中：即征即退项目”的“即征即退应税服务”后的销项税额。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第6行+第14列第7行。表示“一般计税方法征税”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”的“销项税额”加上“简易计税方法征税”的“即征即退应税服务”的“销项税额”。

(二十六)第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(二)》第12栏“税额”。

(二十七)第13栏“上期留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人(下同)。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。

笔者注：将纳税人分为须挂账的纳税人、其他纳税人的主要原因在于：根据财预〔2013〕275号文，试点期间收入归属保持不变，原归属地方的营业税收入，改征增值税后仍全部归属地方。则原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，只能从应税货物及劳务的销项税额中抵扣。

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”填写。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。

其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人(下同)。

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。以后各期也填0

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

(二十八)第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。 本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(二)》第13栏“税额”。

(二十九)第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

(三十)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≤《附列资料

(一)》第8列第1至5行之和+《附列资料

(二)》第19栏。

笔者注：表示全部征税项目“纳税检查调整”的“销项(应纳)税额”之和加上“纳税检查调减进项税额”，两者相加大于或者等于《纳税申报表》的“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”的“一般货物及劳务和应税服务”本月数。

(三十一)第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十二)第18栏“实际抵扣税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”;

一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=(第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”)×一般货物及劳务销项税额比例;

一般货物及劳务销项税额比例=(《附列资料

(一)》第10列第

1、3行之和-第10列第6行)÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100%。

笔者注：按照财预〔2013〕275号文精神，“纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。”

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十三)第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：

1.本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

2.本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”。

(三十四)第20栏“期末留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”： (1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物、劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。

即：“销项税额”小于“应抵扣税额合计”形成期末留抵税额。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”=第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：

(1)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(2)本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

(3)本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

(三十五)第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》(第10列第8至11行之和-第10列第14行)+(第14列第12行至13行之和-第14列第15行)

笔者注：第一个括弧内是应税货物和应税劳务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”后的“应纳税额”本月数。第二个括弧内是扣除项目金额后应税服务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退应税服务”的“应纳税额”本月数，两者相加，即为“简易征收办法计算的应纳税额”的“一般货物及劳务和应税服务”本月数。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”=《附列资料

(一)》第10列第14行+第14列第15行。表示原征税范围的“即征即退货物及加工修理修配劳务”加上差额征税营改增纳税人的“即征即退应税服务”。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额×预征率。

(三十六)第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

(三十七)第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

【案例】

2013年5月甲企业出售2009年1月1日前购进的固定资产一台，售价1040元，开具增值税普通发票，金额1000元，税率4%，税额40元。

按简易办法征税销售额=1000元

简易征收办法计算的应纳税额=40元

应纳税额减征额=40÷2=20元

同时，2013年5月甲企业第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和为100元，则第23栏“应纳税额减征额”应填20元。 (三十八)第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

(三十九)第25栏“期初未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”“本年累计”填写。

(四十)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。

(四十一)第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

即：本期已缴税额(第27栏)= ①分次预缴税额(第28栏)+ ②出口开具专用缴款书预缴税额(第29栏)+ ③本期缴纳上期应纳税额(第30栏)+ ④本期缴纳欠缴税额(第31栏)

(四十二)第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

笔者注：汇总纳税分支机构已预缴的税款，按当期实际可抵减数填入本栏。不足抵减部分结转下期继续抵减。同时，需要填报《附列资料(四)》。

(四十三)第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。

(四十四)第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

(四十五)第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

(四十六)第32栏“期末未缴税额(多缴为负数)”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

即：期末未缴税额(多缴为负数)(第32栏)= 应纳税额合计(第24栏)+ 期初未缴税额(多缴为负数)(第25栏)+ 实收出口开具专用缴款书退税额(第26栏)- 本期已缴税额(第27栏)

【案例】

某纳税人当期的应纳税额合计20万元，上期申报计算应缴但尚未入库的税款为25万元，本期10日缴纳上期应纳税额为25万元，则本期期末未缴税额为：

期末未缴税额= 20万元+25万元-25万元= 20万元

(四十七)第33栏“其中：欠缴税额(≥0)”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。

即：欠缴税额(≥0)(第33栏)= 期初未缴税额(多缴为负数)(第25栏)+ 实收出口开具专用缴款书退税额(第26栏)- 本期已缴税额(第27栏)

(四十八)第34栏“本期应补(退)税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

即：本期应补(退)税额(第34栏)= 应纳税额合计(第24栏)-①分次预缴税额(第28栏)- ②出口开具专用缴款书预缴税额(第29栏)

如果纳税人未发生分次预缴税额或者出口开具专用缴款书预缴税额，其本期应补(退)税额应为应纳税额合计(第24栏)。 (四十九)第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

(五十)第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。

(五十一)第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。

(五十二)第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。

即：期末未缴查补税额(第38栏)= 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额(第16栏)+ 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额(第22栏)+ 期初未缴查补税额(第36栏)- 本期入库查补税额(第37栏)。

三、《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)各列说明

1.第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。

3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5.第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征(免)税销售额、销项(应纳)税额和价税合计额。

6.第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按《附列资料

(三)》第5列对应各行次数据填写;应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。

(1)应税服务按照一般计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率

【案例】

假定纳税人“17%税率的有形动产租赁服务”的“价税合计”为1000000元，“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”为600000元，“扣除后”的“含税(免税)销售额”为400000元，其计征增值税销项税额为：

销项税额=400000元÷(100%+17%)×17%=58119.65元

本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第(2)项第③点的说明。

(2)应税服务按照简易计税方法计税

本列各行次=第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率

【案例】

假定纳税人“3%征收率的应税服务”的“价税合计”为1000000元，“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”为600000元，“扣除后”的“含税(免税)销售额”为400000元，其计征增值税销项税额为：

销项税额=400000元÷(100%+3%)×3%=11650.49元

本列第13行“预征率%”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第(2)项。

(3)应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。

(三)各行说明

1.第1至5行“

一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

笔者注：

13%税率(销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%税率征收的货物)、11%税率(交通运输业一般纳税人)、6%税率(营改增的部分现代服务业)。

2.第6至7行“

一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第7行“即征即退应税服务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写;应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

3.第8至12行“

二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

笔者注：

6%征收率：一般纳税人销售自产的自来水，建筑用砂石土料等等。

5%征收率：油气田企业。 4%征收率:一般纳税人销售自己使用过的且未抵扣过的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。

3%征收率的货物及加工修理修配劳务：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税等等。

3%征收率的应税服务。主要包括试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务及试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

4.第13行“

二、简易计税方法计税”“预征率%”：反映营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。

(1)本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

(2)本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额×预征率”公式计算后据实填写。

笔者注：

分支机构应税服务的销项部分填报到本行的有关栏次内：

1.该行第1至6列中“销项(应纳)税额”各栏，要求填写的是按税率计算的销项税额，而不是按预征率计算的应纳税额;

2.该行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏，按“扣除后不含税销售额×预征率(目前航空企业分支机构的预征率为1%)”计算填写，即：分支机构应税服务在其机构所在地应预征的增值税额。

5.第14至15行“

二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

(1)第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

(2)第15行“即征即退应税服务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写;应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。

6.第16行“

三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。 7.第17行“

三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。

8.第18行“

四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行“

四、免税”“应税服务”：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。

四、《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏“

(一)认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

笔者注：分别要填写“份数”、“金额”和“税额”。根据发票票面“金额”填写“金额”;按发票票面“税额”填写“税额”。

货物运输业增值税专用发票包括纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。

2013年8月1日之后增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，不再按发票票面“金额”乘以7%扣除率计算填写“税额”，应按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4.第4栏“

(二)其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票(含农产品核定扣除的进项税额)、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

8.第8栏“运输费用结算单据”：反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。

9.第11栏“

(三)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。 10.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

笔者注：

1.进项税根据凭证上注明的税款或者计算的税款进行抵扣，具体包括三大类(此处变化较大)：

第一大类是认证相符的税控增值税专用发票。包括税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写。

第二大类其他扣税凭证。包括《海关进口增值税专用缴款书》、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证(原为代扣代缴《税收通用缴款书》)、运输费用结算单据。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写。

(1)国家税务总局、海关总署2013年31号公告对海关进口增值税专用缴款书抵扣政策做了重大调整，自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣，即：由“先抵扣后比对”调整为“先比对后抵扣”。税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

(2)部分试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的企业，按照规定的方法核定进项税额。

(3)税收缴款凭证是指接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。具体包括《税收通用缴款书》及其他税收缴款凭证。

接受境外单位和个人提供的营业税服务，代扣代缴的营业税;接受境外单位或者个人在境内提供的加工修理修配劳务，代扣代缴的增值税不允许抵扣。

(4)试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证。

接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额可以抵扣。

第三大类外贸企业进项税额抵扣证明。税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。

2.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。其他扣税凭证没有抵扣时限的限制。

一般纳税人取得《海关进口增值税专用缴款书》，应在开具之日起180日内的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，比对通过后向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

因此，全国实行营改增后，《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)已不是增值税的抵扣凭证了，但32号文在纳税申报其他资料中单独列示了“按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的„公路、内河货物运输业统一发票‟抵扣联”和“按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件”。主要原因在于32号文指的是开具日期为2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣时限等抵扣条件的《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)。虽然，财税[2013]37号通知在有关衔接政策中未就此部分抵扣凭证单独进行规定，但依据政策衔接原则，这部分抵扣凭证在抵扣时限内(如：公路内河货物运输业统一发票为开具之日起180日内认证次月申报)仍可申报抵扣进项税额。

(三)第13至23栏“

二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1.第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

笔者注：分支机构应税服务的进项部分首先需要填报到《附列资料(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”有关栏次内，然后需要填报到《附列资料(二)》“

二、进项税额转出额”第17栏“简易计税方法征税项目用”栏内。即：应税服务的进项税额在《附列资料(二)》中是“一进一出”。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》等注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

(四)第24至34栏“

三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

笔者注：主要是辅导期一般纳税人来填写。辅导期纳税人当月认证，待取得稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。

1.第24至28栏均包括防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初情况。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票情况。 4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末情况。

5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。 6.第29栏“

(二)其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。

9.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证情况。

10.第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。

(五)第35至36栏“

四、其他”各栏

1.第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的应税服务增值税额之和。

五、《增值税纳税申报表附列资料

(三)》(应税服务扣除项目明细)填写说明

(一)本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。

笔者注:由于差额征税的规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步，因此应税服务扣除项目有期初余额与期末余额，本期实际扣除金额与本期应扣除金额不一致。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额;营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。本列各行次等于《附列资料

(一)》第11列对应行次。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料

(一)》第11列第13行。

(四)第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料

(三)》第6列对应行次。

(五)第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。

(六)第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次

(七)第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。

本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。

(八)第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次

六、《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)填写说明

本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。

笔者注：本表是32号公告新增的附表，主要的用途包括以下两个方面，一是反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况;二是反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

需要填报该附列资料的纳税人包括以下三类：1.增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税一般纳税人;2.增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税小规模纳税人;3.应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构。需要注意的是，《附列资料(四)》是一般纳税人和小规模纳税人的通用报表。

七、《固定资产进项税额抵扣情况表》填写说明

本表反映纳税人在《附列资料

(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

笔者注：本表按照《增值税专用发票》和《海关进口增值税专用缴款书》填列的“当期申报抵扣的固定资产进项税额”分别包括在《附列资料

(二)》的“申报抵扣的进项税额”的“认证相符的税控增值税专用发票”和“其他扣税凭证”项目中，包括“其中”数中 。

第四篇：《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明

《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)及其

附表填写说明

本纳税申报表及其附表填写说明(以下简称本表及填写说明)适用于增值税一般纳税人(以下简称纳税人)。

一、名词解释

(一)本表及填写说明所称“一般计税方法”，是指按“应纳税额=销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(二)本表及填写说明所称“简易计税方法”，是指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

(三)本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

(四)本表及填写说明所称“增值税专用发票”，包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控系统开具的机动车销售统一发票。

二、《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)填写说明

(一)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

(三)“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

(四)“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证号码。

(五)“本年累计”列：一般填写本内各月“本月数”之和。其中，第

5、11栏按实际发生数填写。

(六)第1栏“全部销售额”：填写纳税人本期全部计税销售额和按照税法规定免征增值税的销售额、纳税人本期适用出口免税和出口退(免)税办法的销售额。

应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏 “本月数”=《附表

(一)》第7栏第7列﹢《附表

(一)》第12栏第7列+《附表

(五)》第4列合计数+《附表

(六)》第2栏+《附表

(六)》第4栏。

分支机构预缴销售额不在本栏反映。

(七)第2栏“计税销售额”：填写纳税人在境内按照一般计税方法计税的销售额、简易计税方法计税的销售额(不包括分支机构预缴销售额)、全部出口货物劳务及服务按照规定适用征税政策的销售额。包括：即征即退计税的销售额，在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额等。

应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏 “本月数”=《附表

(一)》第7栏第7列+第12栏第7列。

(八)第3栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的销项税额，包括出口货物劳务及服务按照规定适用征税政策的销项税额。

纳税人应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏 “本月数”=《附表

(一)》第7栏第12列。

(九)第4栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。 本栏 “本月数”=《附表

(二)》 第10行“税额”列。

(十)第5栏“上期留抵税额”，为纳税人上期的“期末留抵税额”。

(十一)第6栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。

本栏 “本月数”=《附表

(二)》 第20行“税额”列+《附表

(六)》 第11行+《附表

(六)》 第12行。

(十二)第7栏“留抵税额调整额”：填写纳税人因各种原因需调整的留抵税额。

本栏 “本月数”=《附表

(六)》 第15行+《附表

(七)》 第14栏。

(十三)第8栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数，按表中所列公式计算填写。

(十四)第9栏“实际抵扣税额”，填写纳税人本期实际抵扣的进项税额，按表中所列公式计算填写。

(十五)第10栏“按一般计税方法计算的应纳税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额，按表中所列公式计算填写。

(十六)第11栏“期末留抵税额”，填写纳税人留待下期继续抵扣的进项税额，按表中所列公式计算填写。

(十七)第12栏“按简易计税方法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额。

按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。 本栏 “本月数”=《附表

(一)》 第12行第12列+《附表

(十一)》第7列合计数。

(十八)第13栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税额。

本栏“本月数”=《附表

(三)》 合计栏第4列。

(十九)第14栏“实际应纳税额”：反映纳税人本期应缴纳的增值税额，按表中所列公式计算填写。

(二十)第15栏“本期抵减预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的增值税额。

本栏“本月数”=《附表

(八)》 第12栏。

三、《增值税纳税申报表附表

(一)》(计税销售明细)填写说明

本表反映纳税人当期计税销售情况，包括即征即退项目、适用征税政策的出口货物劳务及服务，不包括免税项目、纳税检查调整项目。

实行总分支机构汇总申报缴纳增值税的总机构纳税人，本表包括其所属分支机构汇总的销售额和销项税额;分支机构预缴的增值税销售额不在本表反映。

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)各列说明

1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票的情况。

2.第3至4列“开具其他发票”：反映本期开具除增值税专用发票以外其他发票的情况。 3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至9列“小计”：按表中所列公式填写。

按税法规定应税服务有扣除项目的，第1至9列应填写扣除之前的计税销售额、销项(应纳)税额和价税合计数。

6.第10列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：按税法规定应税服务有扣除项目的，按《附表

(九)》第5列对应各栏次数据填写;应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。

7.第11列 “含税(免税)销售额”：按税法规定应税服务有扣除项目的，本列各栏次=第9列对应各栏次-第10列对应各栏次。

8.第12列 “销项(应纳)税额”：按税法规定应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列。

(1)应税服务按照一般计税方法计税

本列各栏次=第11列÷(100%+对应栏次税率)×对应栏次税率 (2)应税服务按照简易计税方法计税

本列各栏次=第11列÷(100%+对应栏次征收率)×对应栏次征收率

没有应税服务扣除项目的，本列各栏次=第8列对应栏次。

(三)各行说明

1.第1至6行“

一、一般计税方法”：按一般计税方法计算增值税的全部征税项目根据不同税率分别填写，包括即征即退征税项目。

2.第8至11行“

二、简易计税方法”：按简易计税方法计算增值税的全部征税项目根据不同征收率分别填写，包括即征即退项目。

四、《增值税纳税申报表附表

(二)》(进项税额明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

实行总分支机构汇总申报缴纳增值税的总机构纳税人，本部分包括其所属分支机构汇总的进项税额。

1.第1栏“

(一)认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏按表中所列公式填写。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。

4.第4栏“

(二)其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票以外其他扣税凭证的情况。本栏按表中所列公式填写。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品发票或者核定扣除”：反映本期申报抵扣的农产品发票，包括农产品收购(销售)发票情况，以及按照农产品增值税进项税额核定扣除办法计算的进项税额。

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

8.第8栏“出口货物转内销证明”：填写本期申报的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的增值税额。

9. 第11栏“其中：固定资产进项税额”：反映纳税人申报抵扣的固定资产进项税额。

(三)第13至19栏“

二、进项税额转出额”：反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况，不包括出口免税项目。

1.第13栏“免税项目”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

2.第14栏“集体福利、个人消费”：反映用于集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏“简易计税方法征税项目”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》等注明的在本期应转出的进项税额。

6.第18栏“非应税项目”：反映用于非增值税应税项目按规定应在本期转出的进项税额。 7.第19栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

实行总分支机构汇总申报缴纳增值税的分支机构纳税人，本栏包括分支机构汇总到总机构抵扣的进项税额。本栏应大于或等于《附表

(十一)》“

二、其他项目”第3至6列合计数。

(四)第21至28栏“

三、待抵扣进项税额”：反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不申报抵扣的进项税额及按税法规定不允许抵扣的进项税额。

1.第22栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。

2.第23栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。

3.第24栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况。

4.第25栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但经比对不符或尚未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

5.第28栏“其中：用于出口不允许抵扣”，填写外贸企业出口货物劳务及服务记入出口库存账的不允许抵扣额。 6.第29栏“其他按税法规定不允许抵扣”：反映本期按照税法规定的其他不允许抵扣额，如研发机构采购国产设备退税、输入特殊区域的水电气退税等取得的增值税专用发票。

五、增值税纳税申报表附表

(三)(应纳税额减征额明细)填写说明

(一)本表由适用减税政策的纳税人填写。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)“减征项目名称”：纳税人发生按税法规定应纳税额减征项目的，根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列项目代码、项目名称等填写。

(四)第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期末余额“。

(五)第2列“本期发生额”：填写本期发生的按税法规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

(六)第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减的增值税税额。本列按表中所列公式填写。

(七)第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减的增值税税额。

本列各栏次≤第3列对应各栏次，且本列合计数≤主表第10栏+主表第12栏。

(八)第5列“期末余额”：填写本期期末结存的金额。本列按表中所列公式填写。

六、增值税纳税申报表附表

(四)(即征即退项目明细)填写说明

(一)本表填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务的征(退)税数据。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)“本年累计”列：填写本内各月“本月数”之和。

(四)第1栏“

(一)按一般计税方法计税销售额”：填写纳税人本期即征即退项目按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;但不包括税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的不含税销售额。

(五)第2栏“按简易方法计税销售额”：填写纳税人本期即征即退项目按简易计税方法计算增值税的销售额。不包括纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的不含税销售额。

(六)第3栏“销项税额”：填写纳税人本期即征即退项目按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

(七)第4栏“进项税额”：填写纳税人本期即征即退项目申报抵扣的进项税额。

(八)第5栏“上期留抵税额”：本栏按上期“期末留抵税额”填写。

(九)第6栏“进项税额转出”：填写纳税人本期即征即退项目已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。

(十)第7栏“留抵税额调整额”：填写纳税人本期即征即退项目因各种原因需调整的留抵税额。

(十一)第8栏 “应抵扣税额合计”：填写纳税人本期即征即退项目应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

(十二)第9栏“实际抵扣税额”：按表中所列公式计算填写。

(十三)第10栏“应纳税额”：反映纳税人本期即征即退项目按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额，按表中所列公式计算填写。

(十四)第11栏“期末留抵税额”：按表中所列公式计算填写。

(十五)第12栏“简易计税方法计算的应纳税额”：反映纳税人本期即征即退项目按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

(十六)第13栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期即征即退项目按照税法规定减征的增值税应纳税额。

当本期减征额小于或等于第10栏“应纳税额”与第12栏“简易计税方法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额填写;当本期减征额大于第10栏“应纳税额”与第12栏“简易计税方法计算的应纳税额”之和时，按本期第10栏与第12栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

(十七)第14栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期即征即退项目应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

(十八)第15栏“本期应退税额”：反映纳税人本期即征即退项目计算的可退增值税额。

七、增值税纳税申报表附表

(五)(境内免税项目明细)填写说明

(一)本表由适用免税政策的纳税人填写。不包括适用出口免税政策的货物劳务及服务。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)“免税项目名称”：纳税人发生按税法规定免税项目的，根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列项目代码、项目名称等填写。

(四)第1列“开具增值税专用发票销售额”：反映本期适用免税政策的项目开具增值税专用发票的情况。

(五)第2列“开具其他发票销售额”：反映本期适用免税政策的项目开具除增值税专用发票以外的其他发票的情况。

(六)第3列“未开具发票销售额”：反映本期适用免税政策的项目未开具发票的情况。

(七)第4列“销售额合计”：按表中所列公式填写。

(八)第5列“免税服务扣除项目本期实际扣除金额”：按税法规定应税服务有扣除项目的，据实填报;应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。

(九)第6列“扣除后销售额”: 按表中所列公式填写。

(十)第7列“减免税额”：填写本期适用免税政策项目实际减免的增值税额。

(十一)“合计“栏第5列等于《附表

(九)》第7行第5列。

八、《增值税纳税申报表附表

(六)》(出口货物劳务及服务明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)第1至9栏“

一、出口销售”：分别反映纳税人本期出口销售额及按照税法规定计算的销项(应纳)税额，本栏按实际发生数填列。

1.第1栏“出口销售合计”：反映纳税人本期全部出口销售额及销项(应纳)税额，包括出口货物劳务及服务，按表中所列公式填写。

2.第2栏“

(一)出口退(免)税”：反映纳税人本期全部出口货物劳务与零税率应税服务适用增值税退(免)税办法的销售额。其中出口货物劳务的销售额包括本期出口且收齐单证和本期出口未收齐单证的销售额，零税率应税服务的销售额为本期适用零税率并按照财务规定计提的销售收入。

第2栏的“销售额”应计入主表第1栏“全部销售额”中。 3.第3栏“其中：零税率应税服务”：反映纳税人本期零税率应税服务适用增值税退(免)税办法的销售额，为本期适用零税率并按照财务规定计提的销售收入。

4.第4栏“

(二)出口适用免税”：反映纳税人本期全部出口货物劳务及服务适用增值税免税办法的销售额，包括本期发生出口货物劳务及服务免税，以及前期已做退(免)税(包括免退税办法和免抵退税办法)申报后按规定在本期申报免税的销售额。

对前期已做退(免)税(包括免退税办法和免抵退税办法)申报后按规定在本期申报免税的，应先红字冲减原退(免)税销售，若出口货物已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额，再按规定将其对应的进项税额转入成本。

第4栏“销售额”应计入主表第1栏“全部销售额”中。 5.第5栏“其中：跨境应税服务免税”：反映纳税人本期全部跨境应税服务适用增值税免税办法的销售额，包括本期发生跨境应税服务免税，以及前期已做退(免)税(包括免退税办法和免抵退税办法)申报后按规定在本期申报免税。

对前期已做退(免)税(包括免退税办法和免抵退税办法)如申报后按规定本期申报免税的，应同时红字冲减原退(免)税销售。

6.第6栏“

(三)出口适用征税”：反映纳税人本期全部出口货物劳务及服务按照规定适用增值税征税办法的销售额和销项(应纳)税额，包括本期发生出口货物劳务及服务适用征税，以及前期已做退(免)税(包括免退税办法和免抵退税办法)或免税申报后按规定在本期申报征税的销售额和销项(应纳)税额。

出口货物劳务“销售额”=出口货物离岸价÷(1+适用税率)，销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率。

跨境应税服务“销售额”=含税销售额÷(1+适用税率);“销项(应纳)税额”应等于“销售额”×适用税率。

对前期已做退(免)税(包括免退税办法和免抵退税办法)或免税申报的，应同时红字冲减原退(免)税或免税销售，若出口货物已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

7.第7栏“其中：零税率应税服务”：反映纳税人本期零税率应税服务适用增值税征税办法的销售额和销项(应纳)税额。

(三)第10至14栏“

二、进项税额转出(征退税率之差转成本)”：分别反映本期出口货物劳务及服务适用免退税政策征退税率之差需按规定转成本的税额，出口货物劳务及服务适用免抵退税政策需按规定调整的进项税额，以及出口货物劳务及服务适用免税政策需按规定转出的进项税额，本栏按同期退(免)税申报和免税申报数填列。

对因适用政策变化需对前期已申报的进项税额转出转回进项税额的，以及外贸企业征退税率之差转成本的税额需转回的，本期应在此用红字冲减。

1.第10栏“

(一)免退税”：反映本期纳税人申报出口货物劳务及服务适用免退税政策征退税率之差转成本的情况，“进项税额转出(征退税率之差转成本)”等于增值税退(免)税计税依据×(出口货物适用税率-出口货物退税率)。

2.第11栏“

(二)免抵退税”：反映本期纳税人申报出口货物劳务及服务适用免抵退税政策的进项税额调整情况。 “进项税额转出(征退税率之差转成本)”等于增值税退(免)税计税依据×(出口货物适用税率-出口货物退税率)，本期进料加工手册核销计算的“不得免征和抵扣税额”调整额也在此反映。

3.第12栏“

(三)出口免税”：反映本期纳税人申报出口货物劳务及服务适用免税政策的进项税额转出情况。“进项税额转出(征退税率之差转成本)”填写按照税法规定免税项目应转入成本的进项税额。

(四)第14至17栏“

三、留抵税额调整(应退税额)”分别反映纳税人出口货物劳务及服务适用免退税政策及其他政策的应退税额，以及出口货物劳务及服务适用免抵退税政策需按规定调整留抵的应退税额，扣除企业追回或扣回出口退税款的税额(暂扣税款除外)，其中应退税额依据上期税务机关审批通过数，追回或扣回出口退税款的税额依据上期实际入库或扣回数。

1.第14栏“

(一)免退税”：反映上期纳税人出口货物劳务及服务适用免退税办法的应退税额情况。“留抵税额调整(应退税额)”等于上期税务机关审批通过出口应退税额-上期追回入库或扣回出口退税款的税额。对追回或扣回出口退税款后按规定对应进项税额不允许抵扣的，应冲减《附表

(二)》第28栏“用于出口不允许抵扣”。

2.第15栏“

(二)免抵退税”：反映本期纳税人出口货物劳务及服务适用免抵退税办法的应退税额情况。“留抵税额调整(应退税额)”等于上期税务机关审批通过出口应退税额-上期追回入库或扣回出口退税款的税额。对追回或扣回出口退税款后按规定对应进项税额不允许抵扣的，应按纳税检查或纳税评估等不同产生来源，分别在《附列资料

(七)》第6栏或第7栏反映;本栏数应计入主表第7栏“留抵税额调整额”。

3.第16栏“

(三)其他”：反映本期纳税人适用其他退税办法的应退税额情况，如研发机构采购国产设备退税、输入特殊区域的水电气退税等。“留抵税额调整(应退税额)”等于上期税务机关审批通过应退税额-上期追回入库或扣回退税款的税额。对追回或扣回退税款后按规定对应进项税额不允许抵扣的，应冲减《附表

(二)》第29栏“其他按税法规定不允许抵扣”。

4.第17栏“合计”：按表中所列公式填写。

九、《增值税纳税申报表附表

(七)》(留抵税额调整明细)填写说明

(一)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(二)本表反映货物、劳务和应税服务留抵税额调整的相关情况。

(三)第1至13栏：分别反映对纳税人留抵税额进行调整的明细情况。调增为正数，调减为负数。

1.第1栏“纳税人迁移情形”：反映纳税人发生迁移，而在原所在地未抵扣完的留抵税额。

2.第2栏“纳税人合并情形”：反映纳税人发生合并，原纳税人转移给存续纳税人或者新设纳税人继续抵扣的留抵税额。

3.第3栏“纳税人分立情形”：反映纳税人发生分立，原纳税人转移给分立后的纳税人继续抵扣的留抵税额。

4.第4栏“逾期增值税扣税凭证”：反映纳税人因客观原因发生增值税扣税凭证逾期认证，经税务机关批准继续抵扣的进项税额。

5.第5栏“未按期申报抵扣的增值税扣税凭证”：反映纳税人因客观原因发生增值税扣税凭证已认证未按期申报抵扣，经税务机关批准继续抵扣的进项税额。

6.第6栏“纳税检查调整留抵税额”：反映税务、财政、审计部门检查对留抵税额进行调整的数额。包括本期追回或扣回出口货物劳务及服务适用免抵退税办法的出口退税款后按规定不允许抵扣的进项税额。

7.第7栏“税务审计调整留抵税额”：反映实施税务审计对留抵税额进行调整的数额。

8.第8栏“纳税评估调整留抵税额”：反映实施纳税评估对上期留抵税额进行调整的数额。包括本期追回或扣回出口货物劳务及服务适用免抵退税办法的出口退税款后按规定不允许抵扣的进项税额。

9.第9栏“留抵税额抵减增值税欠税”：填写本期经税务机关同意，使用留抵税额抵减欠税的数额。

10.第10栏“留抵税额抵减查补税款欠税”：填写本期经税务机关同意，使用留抵税额抵减查补税款欠税的数额。

11.第11栏“留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的留抵税额退税额。

12.第12栏“其他应调整留抵税额的情形”：反映除上述情形外，其他应在本期对留抵税额进行调整的数额。

13.第14栏“留抵税额调整额合计”：按表中所列公式填写。 14.第15栏“期初挂账留抵税额”：按规定试点实施前一般货物及劳务的期末留抵税额。

15.第16栏“本期实际抵扣的挂账留抵税额”： 16.第17栏“期末挂账留抵税额”：

十、《增值税纳税申报表附表

(八)》(预缴税款明细)填写说明

(一)本表适用于需在本期用预缴税款(含汇总纳税企业分支机构预缴税款)抵减当期应纳税额，以及经税务机关批准退还预缴税款的纳税人填写。

(二)第1栏“预缴税款期初余额”：反映纳税人在本期期初尚未抵减完的预缴税款。

(三)第2栏“

一、预缴税款本期发生额”：反映纳税人在本期实际预缴的税款，包括汇总纳税企业所属分支机构按规定预缴的税款。按表中所列公式填写。

(四)第3栏“

(一)纳税人办理涉税业务预缴的税款”：反映纳税人本期到税务机关办理各项涉税业务实际预缴的税款，实行汇总纳税的纳税人仅填写总机构本部办理涉税业务预缴的税款。本栏应等于第4至8栏的合计。

(五)第4栏“领用发票预缴”：反映纳税人本期到税务机关领用发票时预缴的税款。

(六)第5栏“办理延期申报预缴”：反映纳税人本期到税务机关办理延期申报时预缴的税款。

(七)第6栏“出口开具专用缴款书预缴”：反映纳税人本期销售出口货物而开具专用缴款书向主管税务机关预缴的税款数额。

(八)第7栏“分次预缴”：反映纳税期限为1日、3日、5日、10日或15日的纳税人，本期分次预缴的税款。

(九)第8栏“其他预缴”：反映纳税人因其他原因在本期预缴的税款。

(十)第9栏“

(二)汇总纳税企业分支机构预缴税款”：反映经批准实行汇总纳税的纳税人，其所属分支机构本期按规定预缴的税款。

(十一)第10栏“

三、本期可抵、退税的预缴税款”：反映纳税人本期可用于抵减应纳税额或退税的预缴税款。按表中所列公式填写。

(十二)第11栏“

四、实际应纳税额”：反映纳税人本期按规定计算的应纳税额。本栏应等于主表第14栏“实际应纳税额”的本月数。

(十三)第12栏“

五、本期抵减的预缴税款”：反映纳税人本期实际抵减应纳税额的预缴税款，本栏小于等于第10栏，且本栏小于等于第11栏。

(十四)第13栏“

六、本期预缴税款退税额”：反映本期税务机关批准退还给纳税人的预缴税款。

(十五)第14栏“

七、预缴税款期末余额”：反映纳税人本期期末尚未抵减完的预缴税款。按表中所列公式填写。

十一、增值税纳税申报表附表

(九)(应税服务扣除项目表)填写说明

(一)本表由增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“本期应税服务价税合计额”：应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额，本列第1至6栏等于《附表

(一)》第9列对应栏次。应税服务属于免税项目的，本列第7栏填写有扣除项目的免税服务销售额。

(四)第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额。本列各栏次等于上期“期末余额”对应栏次。

(五)第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。

(六)第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。按表中所列公式填写。

(七)第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。本列第1至6栏等于《附表

(一)》第10列对应栏次。本列第7栏=《附表

(五)》合计栏第5列。

(八)第6列“应税服务扣除项目”“纳税检查调整”:反映本期纳税检查需调整的应税服务扣除项目的金额。应税服务扣除项目金额调增的填写正数，应税服务扣除项目金额调减的填写负数。

(九)第7列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。按表中所列公式填写。

十二、增值税纳税申报表附表

(十)(总机构申报明细)填写说明

(一)本表由适用总分支机构汇总纳税政策的总机构纳税人填写。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)第1列“分支机构纳税人名称”：填写经批准适用总分支机构汇总纳税政策的分支机构纳税人名称。

(四)第2列“分支机构纳税人识别号”：填写经批准适用总分支机构汇总纳税政策的分支机构纳税人识别号。

(五)第3列“计税项目销售额”：填写分支机构向总机构汇总的计税项目销售额。

(六)第4列“免税项目销售额”：填写分支机构向总机构汇总的免税项目销售额。

(七)第5列“预征标准”：反映分支机构预征增值税的标准，包括定率、定额、按销售额分配等。

(八)第6列“预(补)缴税额”：填写分支机构按规定预缴的增值税额，以及经清算后，分支机构应补缴的增值税额。

(九)第7列“计税项目销项税额”：填写分支机构向总机构汇总的计税项目销项税额。

(十)第8列“应税项目进项税额”：填写分支机构向总机构汇总的应税项目进项税额。

十三、增值税纳税申报表附表

(十一)(分支机构本期申报明细)填写说明

(一)本表由适用经批准汇总纳税的分支机构纳税人填写。分支机构预缴及向总机构汇总的其他项目均在本表填报。

(二)“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

(三)“

一、征税项目”第1列“销售额”：反映纳税人按销售额与预征标准计算预征税额的计税销售额。如纳税人不按销售额计算预征税额的，本栏可不填写。

(四)“

一、征税项目”第2列“销售数量”：反映纳税人按销售数量与预征标准计算预征税额的销售数量。如纳税人不按销售数量计算预征税额的，本栏可不填写。

(五)“

一、征税项目”第3列“销项税额”：反映应税项目的销项税额。

(六)“

一、征税项目”第4列“预征标准”：反映分支机构预征增值税的标准，包括定率、定额、按销售额分配等。

(七)“

一、征税项目”第5列“预征税额”: 按照预征标准计算填写。

(八)“

一、征税项目”第6列“补缴税额”:反映稽查查补以及清算后，本分支机构纳税人应在本期补缴的增值税额。

(九)“

一、征税项目”第7列“预(补)缴税款合计”:按表中所列公式计算填写。本列合计数应计入主表第12栏“按简易计税方法计算的应纳税额”。

(十)“

二、其他项目”：反映汇总纳税的分支机构纳税人当期应向总机构传递的其他项目，包括应在总机构汇总申报的免税收入、其他收入，应在总机构统一抵扣的进项税额以及统一由总机构汇总抵减的税控设备购置费用和技术维护费。

本栏第3至6列合计数应小于或等于《附表

(二)》第19栏。 十

四、《增值税纳税申报表附表

(十二)》(纳税调整明细)填写说明

(一)本表适用于经纳税检查(包括税务、财政、审计等部门依法实施的检查)、纳税评估、税务审计以及纳税人自查，需要在本期补缴税款或调减留抵税额的纳税人填写，未被检查或虽经检查但不需要在本期补缴税款、调减留抵税额的纳税人不填写此表。本表中的调整情况，全部采用正数反映调增、负数反映调减的方式。

(二)本表第一部分“纳税检查调整情况”主要填写纳税人接受税务、财政、审计等部门依法实施的检查、审计评估后，应在本期补缴税款或调减留抵税额情况，其中，“税务稽查调整情况”列主要填写纳税人接受税务稽查后应在本期补缴税款或调减留抵税额情况(税务稽查过程中纳税人自查补税或调整留抵税额情况也在本列反映)，“税务审计及纳税评估检查调整情况” 主要填写纳税人接受税务机关实施的纳税评估、税务审计后应在本期补缴税款或调减留抵税额情况(纳税评估、税务审计过程中纳税人自查补税或调整留抵税额情况也在本列反映)，“其他执法部门检查调整情况” 列主要填写纳税人接受财政、审计、检察院和公安机关等执法部门依法实施的检查后应在本期补缴税款或调减留抵税额情况。本表第二部分“纳税人自查补税调整情况”，主要填写纳税人按税务机关要求进行自查，或税务机关未启动稽查程序但纳税人主动向税务机关承认问题，应在本期补缴税款或调减留抵税额情况，本列不反映税务机关启动稽查、评估和税务审计程序后纳税人自查补税或调整留抵税额情况。

(三)第1栏“纳税检查调整的销售额”，填写纳税人经纳税检查后，应在本期调整的计税销售额，本栏应等于第2栏和第3栏的合计。

(四)第2栏“其中，按一般计税方法征税货物、劳务及服务调整的销售额”：填写按一般计税方法征税的货物、劳务及服务经纳税检查后，应在本期调整的计税销售额。

(五)第3栏“按简易计税方法征税货物、劳务及服务调整的销售额”：填写按简易计税方法征税的货物、劳务及服务经纳税检查后，应在本期调整的计税销售额。

(六)第4栏“

(二)按一般计税方法征税货物、劳务及服务调整的销项税额”，填写按一般计税方法征税的应税货物、劳务经纳税检查后，应在本期调整的销项税额。

(七)第5栏“

(三)经纳税检查调整的进项税额”，填写经纳税检查后，应在本期调整的进项税额。

(八)第6栏“

(四)按一般计税方法征税货物、劳务及劳务调整的应纳税额”，填写按一般计税方法征税的货物、劳务及服务经纳税检查后，应在本期调整的应纳税额。本栏应等于第4栏减第5栏后的余额。

(九)第7栏“

(五)按简易计税方法征税货物、劳务及劳务调整的应纳税额”，填写按简易计税方法征税的货物、劳务及服务经纳税检查后，应在本期调整的应纳税额。

(十)第8栏“纳税检查应补缴税额”，填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，应在本期补缴的税额。”

(十一)第9栏“纳税检查调整的期末留抵税额” ，填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，应从本期期末留抵税额中调整的税额。

(十二)第10栏“经自查调整的销售额”，填写纳税人经自查后，应在本期调整的计税销售额，本栏应等于第11栏和第12栏的合计。

(十三)第11栏“其中，按一般计税方法征税货物、劳务及服务调整的销售额”：填写按一般计税方法征税的货物、劳务及服务经自查后，应在本期调整的计税销售额。

(十四)第12栏“按简易计税方法征税货物、劳务及服务调整的销售额”：填写按简易计税方法征税的货物、劳务及服务经自查后，应在本期调整的计税销售额。

(十五)第13栏“

(二)按一般计税方法征税货物、劳务及服务调整的销项税额”，填写按一般计税方法征税的应税货物、劳务经自查后，应在本期调整的销项税额。

(十六)第14栏“

(三)经自查调整的进项税额”，填写经自查后，应在本期调整的进项税额。

(十七)第15栏“

(四)按一般计税方法征税货物、劳务及劳务调整的应纳税额”，填写按一般计税方法征税的货物、劳务及服务经自查后，应在本期调整的应纳税额。本栏应等于第13栏减第14栏后的余额。

(十八)第16栏“

(五)按简易计税方法征税货物、劳务及劳务调整的应纳税额”，填写按简易计税方法征税的货物、劳务及服务经自查后，应在本期调整的应纳税额。

(十九)第17栏“经自查应补缴税额”，填写纳税人经自查后，应在本期补缴的税额。”

(二十)第18栏“经自查应调整的期末留抵税额” ，填写纳税人经自查后，应从本期期末留抵税额中调整的税额。

第五篇：增值税小规模纳税人申报表填写范例

小规模纳税人申报模版

一、销售货物或提供加工修理修配应税劳务

1、模板简要说明

适合2013年8月1日前原增值税纳税人，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于查阅和理解，本年累计数略。

不属于营改增纳税人，不需填写附表一。

2、模拟数据

业务一：本月应税货物销售额50000元，使用税控收款机开具发票;

销售额50000元填入主表第1行和第3行应税货物及劳务列。

业务二：本月销售蔬菜、鲜肉等免税销售额100000元，使用税控收款机开具发票;

免税销售额100000元填入主表第6行和第7行应税货物及劳务列。

免税项目需要向税务机关提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享

受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。所以申报表上，要分开填报。

业务三：本月处置旧固定资产，收入515元;

不含税销售额=515÷1.03=500

销售额500元填入主表第4行应税货物及劳务列;

按照文件规定减按2%征收增值税，抵减额=500×1%=5 减征额5元填入主表第11行应税货物及劳务列。

业务四：本月购置税控收款机一台，价款1170元，取得增值税普通发票，注明金额1000元，税额170元;

财税〔2004〕167号规定：增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%=170

减征额170元填入主表第11行应税货物及劳务列。

3、税款计算与申报表填报对比情况

(1)增值税应纳计算

本月应纳税额=50000×3%+500×3%-5-170=1340

(2)申报表填报

主表部分数据属于根据填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一

致。

二、混业经营

适合2013年8月1日前原增值税纳税人，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”、同时“在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人”，可参考本模板。为便于理解和查阅，本年累计数略。

1、模板简要说明

适合2013年8月1日前原增值税纳税人，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。为便于查阅和理解，本年累计数略。

不属于营改增纳税人，不需填写附表一。

2、模拟数据

业务一：本月应税货物销售额50000元，使用税控收款机开具发票;

销售额50000元填入主表第1行和第3行应税货物及劳务列。

业务二：本月处置旧固定资产，收入515元;

不含税销售额=515÷1.03=500

销售额500元填入主表第4行应税货物及劳务列;

按照文件规定减按2%征收增值税，抵减额=500×1%=

5减征额5元填入主表第11行应税货物及劳务列。

业务三：本月购置税控收款机一台，价款1170元，取得增值税普通发票，注明金额1000元，税额170元;

财税〔2004〕167号规定：增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%=170

减征额170元填入主表第11行应税货物及劳务列。

业务四：本月收取广告收入51500元;

销售额=51500÷1.03=50000

广告销售额50000元填入主表第1行和第3行应税服务列。 业务五：本月广告服务申请代开增值税专用发票价税合计10300元;

销售额=10300÷1.03=10000 代开增值税专用发票销售额填入主表第2行;

申请代开增值税专用发票预缴税款300填入主表第13行。

3、税款计算与申报表填报对比情况

(1)增值税应纳计算

本月货物销售应纳税额=50000×3%+500×3%-5-170

=1340

本月应税服务应纳税额=60000×3%-预缴300=1500

(2)申报表填报

主表部分数据属于根据填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。