企业建设项目审计办法

第一篇：企业建设项目审计办法

企业财务收支审计办法

上海浦东新区公共交通有限公司

财务收支审计办法

第一章 总则

第一条 为了加强公司财务收支的审计监督，维护国家财经纪律，维护公司的合法权益，促进公司加强财务管理和会计核算，提高经济效益，根据国家审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》的精神，依照《企业财务通则》、《企业会计准则》及有关规定，结合本公司的具体情况，特制定本办法。

第二条 财务收支审计必须以国家的方针、政策、财经制度、审计法规的前提下，以本企业制定的内部财务管理制度为依据。

第三条 本公司有独立核算的部门和单位均属财务收支审计范围，包括公司本部和各直属全资、控股企业及其所属单位。各级审计部门对本单位及所属单位的财务收支进行审计监督，独立行使职权，向本单位主要领导和上级审计部门负责并报告工作。

第四条 财务收支审计的内容，包括财务报表及其反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润，以及被审计财务事项有关的经济活动。

第二章 资产审计

第五条 流动资产审计

(一) 货币资金审计

1、 库存现金审计

(1)审查库存现金的实有数，账实是否相符，有无溢缺;出纳人员有无挪用;有无白条抵库;有无超出银行核定的限额。

(2)审查收入的现金是否及时入账，有无截留、挪用、私设小金库或贪污情况。

(3)审查支付的现金是否真实，有无假收据、假发票或用发票的副联报销、贪污情况。

(4)审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致，有无瞒收、虚报等情况;现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。

(5)审查现金的收付业务是否符合国家颁布的《现金管理暂行条例》的有关规定。

2、银行存款审计

(1)审查银行存款日记账账面余额与总账是否相符;审查是否按月编制银行存款余额调节表，未达账是否及时处理。

(2)审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象，有无虚收、虚付或收付均不入账的情况。

(3)审查银行存款收支业务的合法性、正确性，有无其他单位或个人借用账户或支票进行非法活动。

(4)审查有无公款私存的现象。

3、其他货币资金审计

(1)审查汇往外地的采购专户，是否与采购业务有关，支出是否合理合法，采购业务是否及时结算，余额是否及时退回，有无代其

他单位和个人收付款的问题。

(2)审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项是否真实，是否为企业经营所需要，结算是否及时。

(二)应收及预付款项审计

1、审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性，是否属于正常业务形成，有无违反规定对外拆借资金问题，有无弄虚作假、营私舞弊的问题。

2、审查坏账准备的提取与坏账损失列支的真实性、合规性、正确性，手续是否完备。

(三)应收票据审计

1、审查应收票据是否由正常业务产生，有无非商品交易而形成的应收票据;应收票据到期是否及时向承兑人收回，有无已到期或过期未收回的票据。

2、审查商业汇票贴现的计算是否正确合规，贴现款是否及时入账，贴现利息计算是否正确。

(四)存货审计

1、审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性，账账、帐表、账卡、账实是否相符;代加工、代保管的存货产权是否经过界定;盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理，计入当期损益。

2、审查存货入账价值的正确性，采购成本构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，增值税 — 进项税是否按规定入账，计

算是否正确，有无违反规定进行核算问题。

3、审查存货的计价方法是否正确，是否坚持一致性原则，有无违反规定，任意改变计价方法，人为调节存货发出成本问题。

第六条 固定资产和在建工程审计

(一) 固定资产审计

1、审查固定资产的实存量，是否账账、账表、账卡、账实相符;有无账实不符，家底不清的问题。

2、审查购建的固定资产是否纳入计划和预算，有无盲目购建、追求豪华、不讲实效问题;新建固定资产的价值是否真实，账务处理是否正确，同时验证新增固定资产的所有权或使用权等证明。

3.审查固定资产折旧范围、折旧方法、折旧额计算是否符合国家规定，有无任意扩大折旧范围、随意改变折旧方法、多提或少提折旧的问题。

4、审查固定资产的报废、盘盈、盘亏、转让的处理是否经过批准并及时进行账务处理，手续是否齐备，有无未经批准擅自处理问题。报废资产的残值及转让固定资产的价款是否及时全部入账，有无私设小金库问题。

5、审查企业在发生资产转移或企业改制中，是否按要求和规定程序进行资产评估，有无资产流失问题。

6、审查融资租赁固定资产合同是否合法合规;融资租赁固定资产计价是否准确;融资租赁固定资产的账务处理是否正确;合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。

(二)在建工程审计

1、审查在建工程物资是否账实相符，有无丢失、损毁;预付工程价款是否真实、正确，手续是否齐全。

2、审查在建工程各项支出是否正确、真实、合规，工程成本分摊是否合理，账务处理是否正确。

第七条 无形资产、长期待摊费用和其他资产审计

1、审查各项资产的形成及取得是否合法;计价是否准确、合规;摊销的期限是否符合企业财务制度的规定;无形资产对外转让、投资是否符合国家有关法律、法规和会计制度的规定。

2、审查待摊费用的项目是否真实，是否符合规定的范围，分摊期限是否合理，有无将属于长期待摊费用而作为待摊费用处理，有无利用待摊费用弄虚作假、人为调节成本、隐瞒利润或虚增利润的行为。

第三章 负债审计

第八条 负债审计

(一)短期负债审计

审查各项短期负债金额是否正确，是否在规定期限内偿还，有无隐瞒风险。预提费用的项目、数额是否正确，预提期与受益期是否一致，有无任意多提、少提或不提的问题。

(二)应付职工薪酬 — 工资及福利费的审计

1、审查应付职工薪酬 — 工资和福利费提取比例是否真实、合

规;工资的发放有无虚报冒领现象;奖金、工资性津贴发放标准以及福利费的用途是否符合相关规定。

2、审查实行绩效挂钩情况、提取工资总额的标准、比率是否合规;审查提取工资总额的基数、新增效益工资的计算和各种单项工资的增加是否合规、真实。

(三)应交税费审计

审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定;有关减免的税金，是否依法批准，年末与税务部门清缴的手续是否齐全;有关会计记录是否正确，有无错计、漏计、拖欠、截留税金等问题。

(四) 长期负债审计

审查长期借款资金来源，使用及归还是否符合规定。

第四章 所有者权益审计

第九条 投入资本的审计

审查实收资本是否按公司章程真实、按时、足额。 第十条 资本公积金审计

审查公积金的形成是否真实，缴付的出资额大于注册资本而产生的资本溢价是否进行了正确的反映;企业接受捐赠的账务处理是否正确;资本公积金转增资本金是否经过批准，有无擅自转增资本金问题。

第十一条 盈余公积金审计

审查法定盈余公积金是否按照法律规定正确提取，任意公积金的提取是否经过上级主管部门批准，有无随意提取的情况;盈余公积金弥补亏损、转增资本是否经过批准，有无违反规定的问题;审查公积金的提取比例以及使用是否符合规定，有无任意提取和使用的问题。

第十二条 未分配利润审计

审查未分配利润的核算是否正确，有无不实现象。

第五章 生产成本审计

第十三条 成本审计

(一)审查有无成本计划、费用预算。审计成本费用及开支范围是否合法，有无将购置建造固定资产、购入无形资产、捐赠支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出列入成本。

(二)审查成本计算的合规性及正确性，成本计算方法是否适当，各计算期成本计算方法是否一致，有无成本虚假的问题，有无利用摊提费用人为调节利润的行为。

第六章 损益审计

第十四条 收入审计

(一)审查主营业务收入是否确定、合规，有无隐瞒或虚构收入现象;实现的收入是否及时入账，有无收入不入账。审查其他业务收

入是否正确进行账务处理，是否转移其他业务收入形成小金库。

(二)审查主营业务成本、费用、其他业务成本的范围和界限是否正确、合规，有无人为调节成本、利润的情况。

第十五条 管理费用和财务费用审计

审查费用支出范围是否符合规定，有无扩大开支范围，提高开支标准的情况;通过摊销、计提形成的费用，账务处理是否正确;各项税金的计算是否正确;财务费用中的利息收入、支出是否符合企业财务制度的规定。

第十六条 营业外收支审计

(一)审查营业外收入及支出范围是否符合财务会计制度的规定，有无违反规定任意计列营业外收支的情况。

(二)审查营业外收入是否及时，是否全部入账，有无将营业外收入转作帐外小金库的情况。

第七章 财务报表审计

第十七条 财务报表审计

审查各种财务报表的编制是否符合财务会计制度规定，各种财务报表是否准确地反映企业的经营状况和财务成果，有无截留利税或虚盈实亏问题;财务报表内容是否完整，钩稽关系是否相符，有无编制遗漏或书写错误，各项期初数是否与上期期末数一致;报表编制说明是否重点突出，分析是否恰当。

第十八条 利润分配审计

审查利润总额的形成是否真实;审查企业是否按时足额交纳所得税;是否按规定计提盈余公积金;分配给投资者的利润是否经过批准，是否真实。

第八章 附则

第十九条 本办法适用于浦交本部及各直属全资、控股公司及其子公司。

第二十条 本办法自颁布之日起执行，由浦东公交审计室负责解释和修订。

第二篇：企业经济效益审计办法写作技巧

【概念】

经济效益审计是审计部门依据有关政策法规和技术经济标准，以谋求提高经济效益为主要目标，对本企业投入产出和扩大再生产情况进行的监督、审查、评价。

【技巧】

遵循办法的常见格式，其结构分为两部分。

1. 首部。包括标题、制发时间和依据等项目内容。 标题。由发文机关、事由、文种构成。 制发时间、依据。一般在标题之下用括号注明。有的办法这一项目内容可不写。

2. 正文。一般由依据、规定、说明这3项内容组成。 办法中的各条规定，是办法的主体部分，要将具体内容和措施依次逐条写清楚。 办法的结尾，一般是交代实施的日期和对实施的说明。

企业经济效益审计办法包括以下3方面内容。

1. 总则。制定目的与意义、定义、遵循的原则、主要评价标准。

2. 细则。

(1)经济效益审计的内容：生产经营决策、计划审计、固定资产投资决策和投资效益审计、物资管理的效益审计、成本费用管理的效益审计、利税目标审计、销售经济效益的审计、经济合同的效益审计、长期投资效益审计等。

(2)效益审计的程序和方法。

3. 附则。解释部门、起效与废止时间、其他说明。

责任编辑：文秘网-

第三篇：政府投资建设项目审计办法

第一章 总则

第一条 为加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《政府投资项目审计规定》、《省国家建设项目审计办法》等法律、法规及相关规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称政府投资建设项目是指：

(一)以财政资金、政府设立的专项资金、政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的项目，或者以政府及其部门为投资主体的项目;

(二)使用社会捐赠资金、国际组织、外国政府的援助贷款资金或者福利彩票、体育彩票等公益性资金投资建设的公共、公益性建设项目;

(三)未全部使用上述资金，但上述资金占项目总投资的比例超过百分之五十，或者占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目;

(四)法律、法规和政府规定的其他投资项目。

1 第三条 市审计机关是政府投资项目审计监督的部门，具体实施审计监督活动。与政府投资项目相关的职能部门，应当在各自的职责范围内配合并协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作。

市发改、财政、住建等部门制定项目计划、建设、管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、投资安排和建设内容、概算等内容告知市审计机关。项目建设主管部门和建设单位应当在项目开工之日起30日内向审计机关报送国家建设项目立项的资料。

第四条 政府投资项目的审计监督实行计划管理。市审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和政府的要求及上级审计机关的工作安排，编制审计项目计划，并组织实施。

第五条 被审计单位必须依法接受审计机关的审计，应当在编制竣工决算后10日内向审计机关申请竣工决算审计。需要审批的建设项目应当自财政或者其他有关主管部门对竣工决算审批之日起10日内，向审计机关申请竣工决算审计。

财政主管部门对政府投资项目实行评审的，应当在评审工作结束时将评审结果报告同时抄送审计机关。

第六条 审计机关对政府投资建设项目的审计结果作为项目结算、竣工决算的依据。

第七条

审计机关根据工作需要建立专家咨询库，可以聘请具有与审计事项相关的专业人员参与审计;也可以采取招投标等方式组织委托符合法定条件的社会中介机构参加审计，审计机关对其承办的审计业务质量进行监督检查。

审计机关聘请专业人员或组织委托社会中介机构进行审计所需专项经费由同级财政予以安排。

第八条 审计机关实施政府投资项目审计时，可依照法定程序对建设、代建、征地拆迁、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、招标代理等单位与政府投资项目直接有关的财务收支及相关经济活动进行审计监督或者审计调查。

第二章 审计程序

第九条 审计机关根据审计计划确定的事项组成审计组，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

第十条 审计机关派出的审计组实施竣工决算审计时，被审计单位应按照审计机关规定的期限和要求提供与建设项目相关的资料(含电子数据)，并对其真实性、完整性负责。

(一)建设项目的概、预算编制资料及有权部门的批准文件;

(二)建设项目前期评估、征地、拆迁等相关资料;

(三)建设项目招投标资料和合同文本;

(四)建设项目设计方案、施工图纸、竣工图、设计变更等;

(五)工程结算资料(含各类协议、纪要、签证、竣工验收报告等);

(六)建设项目内控制度资料;

(七)建设项目竣工决算报表、会计凭证、财务会计报表及交付使用资产、项目结余物资清单、未完工程项目等与政府投资建设项目财务收支有关的资料;

(八)需要提供的其它资料。

第十一条 审计组向审计机关提交的审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见;在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议，并由审计人员予以注明。

第十二条 审计机关根据规定的程序对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告。

对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管部门提出处理意见。

第十三条 审计机关在跟踪审计中，可以根据需要及项目进度、具体审计事项进展情况，分阶段、分事项提出审计 4 结论性文书及审计建议，各相关单位应当将审计建议落实情况及时反馈审计机关。

第十四条 依照有关规定，审计机关可以向有关部门通报或者向社会公布建设项目审计结果。通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。

第三章 审计内容

第十五条 政府投资建设项目的审计内容包括：

(一)建设项目建设程序、建设资金筹集、征地拆迁、勘察、设计等前期工作的真实性、合法性和合规性;

(二)建设资金的拨付、管理和使用情况;

(三)建设项目概算审批、执行及其调整的真实性和合法性;

(四)建设项目招投标程序及其结果的合法性和有效性;

(五)建设项目合同订立、履行、变更、转让和终止的真实性、合法性和有效性;

(六)建设项目工程设计变更、施工现场签证是否合规、及时、完整、真实;

(七)建设项目内控制度的建立和落实情况的真实性和合法性;

(八)与建设项目相关的勘察、设计、建设、监理、施工、采购、供货等单位履行职责情况的真实性、合法性和有效性;

(九)建设项目成本计算、价款结算、竣工交付情况的真实性和合法性;

(十)与建设项目相关的各种税费是否按规定及时准确计提和缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定;

(十一)项目尾工工程未完工程量和资金预留情况的真实性和合法性;

(十二)交付使用的资产及其手续的真实性、合法性和完整性;

(十三)建设项目的投资效益情况;

(十四)法律、法规、规章规定需要审计监督和调查的其他事项。

第四章责任追究

第十六条 被审计单位违反国家法律、法规和本办法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，依照有关法律法规追究责任。

第十七条 对改变项目资金用途，转移、侵占和挪用建设资金的，审计机关应当予以制止，责令限期收回，并建议主管部门依法给予有关人员行政处分;涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

第十八条 对虚报投资完成额、虚列建设成本、隐匿结余资金的，审计机关应当责成有关责任单位按国家规定和现行会计制度予以纠正;情节严重的，建议主管部门依法给予有关人员行政处分。

第十九条 对工程结算中多计工程款的，审计机关应当责令建设单位和施工单位予以调整;已签证多付工程款的，审计机关应当责令建设单位限期收回或者直接收缴财政。

第二十条 因勘察、设计及监理单位的过错而造成项目重大预、决算失控和投资损失的，审计机关应报告政府并责成建设单位或项目法人依据合同约定追究赔偿责任。

第二十一条 对建设、施工、设计、采购等单位应计、应缴而未计缴的各种税费，审计机关应按有关财经法规、规定进行处理、处罚。

第二十二条 审计机关在审计过程中发现与政府投资建设项目相关单位有其他违反国家法律、法规的行为，应当根据有关规定予以处理、处罚。

第二十三条 审计机关组织的社会中介机构或者聘请的专业人员在政府投资建设项目审计中违反有关法律、法规和

7 规定的，应当停止其承担的工作，追究违约责任;涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

第二十四条 审计机关对政府投资建设项目实施抽审时，发现社会中介机构和人员存在违规、违法行为或出具虚假报告时，应当责令改正;情节严重的，可移送业务管理部门和行业协会依法予以处理、处罚，直至退出参与政府投资建设项目审计市场。

第二十五条

审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任

第二十六条

被审计单位对审计机关作出的审计决定不服，依照《中华人民共和国审计法》第四十八条的有关规定处理。

第五章 附则

第二十七条 本办法与国家、省有关法律、法规、规章不一致的，以国家、省有关法律、法规、规章为准。

第二十八条 本办法自发布之日起施行。

第四篇：审计项目管理办法

附件2：

中国农业银行审计项目管理办法

(目 录)

第一章

总则 第二章

审计立项 第三章

审计准备 第四章

审计实施 第五章

审计报告 第六章

审计处理 第七章

审计后续与跟踪 第八章

项目质量控制 第九章

附则

-2

第二章

审计立项

第六条 审计立项是指审计机构从提出审计项目需求到确定审计项目，并对实施审计项目作出计划和安排的全过程。审计立项主要包括：明确审计立项依据、编制审计立项需求、履行审计立项审批等环节。

第七条 明确审计立项依据。审计机构应依据国家宏观政策与监管要求、董事会战略目标与全行中心工作、上级审计机构工作安排，以及被审计单位主要风险等进行审计项目立项。

第八条 编制审计立项需求。审计机构根据对审计事项的风险排序，结合可支配审计资源提出审计立项需求，并对审计项目定位、项目实施安排，以及审计目标、审计规模和审计资源等进行明确。

第九条 履行审计立项审批。审计项目的确定应履行立项审批手续，经有权审批人批准后实施。全行性审计项目由审计局立项并报董事会及其审计委员会审批;审计分局立项辖区审计项目应报审计局审批。

第三章

审计准备

第十条 审计准备是指审计机构为开展审计项目所做各项准备工作的全过程。审计准备主要包括：组建审计项目团队、开展审前调查、制定审计方案、评审审计方案、开展审前培训、送达审计通知书和审计问卷等环节。

第十一条 组建审计项目团队。审计机构应按照项目管理一体化原则，确定审计项目主办部门，并根据项目规模和难易程度，统筹配置审计资源，组建审计项目工作组和审计组，确定人员分工，明确工作职责。

(一)项目工作组。主要负责审计项目的组织推动，具体承担

-4

第四章

审计实施

第十七条 审计实施是指审计组按照审计方案对被审计单位实施审计的全过程。审计实施主要包括：召集进场见面、确定审计抽样、组织审计测试、开展审计访谈、收集审计证据、编写审计记录、编制审计底稿、会审疑难发现、汇总审计结果、沟通审计情况等环节。

第十八条 召集进场见面。审计组应根据审计项目需要，召集进场见面会，主要与被审计单位沟通审计目的、审计范围、审计安排和工作要求等，了解与被审计事项相关的基本情况。

第十九条 确定审计抽样。审计组应按照审计需要，根据重要性原则和风险评估情况，合理选取审计样本，严格控制样本误差，确保审计抽样具有较高的置信度，降低抽样风险。

第二十条 组织审计测试。审计组应按照审计方案要求，运用适当的审计方法和工具开展审计测试，并进行审计取证。审计测试的重点集中于风险评估时确定的高风险领域、重点审计事项和关键控制环节等内容。

第二十一条 开展审计访谈。审计组应根据现场审计需要，对审计事项所涉及的相关人员开展访谈，发现审计线索和取得审计证据，并对潜在审计发现进行确认。审计访谈可贯穿于审计实施的全过程。

第二十二条 收集审计证据。审计人员在审计实施过程中应注重收集和分析各类审计证据，确保审计证据充分、相关、可靠，与审计目标相一致，并足以支持审计结论。

第二十三条 编写审计记录。审计人员应将实施审计的全过程撰写编写成审计工作记录，重点记录审计实施的步骤和方法、审计查阅的资料和数量、审计发现的事项和结果等。

-6 审计报告等环节。

第三十条 审计项目报告是审计机构在对被审计单位实施审计后，就审计结果和存在问题出具的书面文件。审计项目报告应客观公正、清晰准确、内容完整、重点突出。

第三十一条 分析审计发现。审计项目报告应对审计发现事项进行分析、总结和提炼，重点揭示被审计单位在风险、管理、效益和发展等方面存在的问题。

第三十二条 提出审计建议。审计项目报告应在分析和确认审计发现的基础上，有针对性地提出审计建议。审计建议应注重在公司治理、内部控制、风险管理、机制流程以及提高经营效益等方面。

第三十三条 编制审计报告。审计组在对所有审计事项实施必要的审计程序后，应在汇总审计结果、分析审计发现和提出审计建议的基础上，编制审计项目报告。

第三十四条 征求被审计单位意见。审计项目报告应征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内书面反馈意见，未及时反馈意见视同同意审计报告。

审计组在对被审计单位意见及证据进行研究后，提出是否采纳的意见;如未采纳，应将被审计单位的意见、证据及撰写的审计项目报告一并报送审计机构。

第三十五条 审议审计报告。审计机构应充分考虑被审计单位意见和相关证据，按照规定程序对审计组的审计项目报告进行审议，提出审计机构的审计项目报告。审议的重点为：审计目标的实现程度、审计发现的重要性和准确性、审计建议的价值性和可行性，以及审计报告的规范性等。

第三十六条 汇总审计报告。对由多个审计组实施的审计项目，项目工作组应对各审计组的审计项目报告进行分析汇总，形成审计

-8 第四十四条 实施审计移送。审计机构对被审计单位或个人违反有关制度规定应给予处理处罚的违规违纪事项，应及时编制审计移送书，移交相关部门处理。

第四十五条 进行审计通报。审计机构可根据工作需要，将审计项目实施情况、审计结果及整改情况在一定范围内进行通报。审计通报应遵守相关保密规定。

第四十六条 受理审计复议。被审计单位和个人对审计意见书存在异议的，可在收到审计意见书后15个工作日内向审计机构申请复议。审计机构应在收到复议申请30个工作日内组成专家组进行复议并回复结果。审计复议期间，原审计意见书照常执行。

第七章

审计后续与跟踪

第四十七条 审计后续与跟踪是指审计项目在履行完审计报告和审计处理等程序后，对审计发现问题进行后续整改跟踪以及项目质量评估的全过程。审计后续与跟踪主要包括：开展项目质量评估、跟踪审计结果、实施后续审计和建立审计档案等环节。

第四十八条 开展项目质量评估。审计项目完工后，审计机构应对审计项目进行质量评估，评价审计项目实施质量、审计流程控制效率和审计人员履职情况，总结研究审计技术、方法和程序，并及时采取措施加以改进。

第四十九条 跟踪审计整改。审计项目结束后，审计机构应按审计意见规定时限及时督促被审计单位落实整改，持续跟踪审计发现问题的改进，关注审计发现事项的完善。被审计单位应在规定时间内向审计机构报告整改情况。

第五十条 实施后续审计。审计机构应在规定的时间内对审计项目的整改情况进行后续审计，督促被审计单位及时落实审计意见。

-10 及时地提供与审计事项有关的资料，并积极配合审计工作。

第五十六条 审计组进驻被审计单位后，可根据审计事项、审计内容及审计实际情况，公布审计组的举报电话和举报邮箱。审计组应认真核查与审计事项有关的举报信息。

第五十七条 审计项目团队在审计项目实施过程中，应充分运用计算机审计查证系统和审计管理系统，推进信息科技手段在审计项目质量控制中的应用。

第五十八条 审计项目在实施过程中应建立内部复核制度。审计组组长和主审应对审计项目实施的各个环节进行复核，项目工作组应对审计事实、审计依据和审计结论等进行复核。

第五十九条 重大审计项目在实施过程中，项目工作组可根据需要设置专职或兼职的项目质量控制岗，在授权范围内开展审计项目实施过程的质量控制。

第六十条 项目工作组对审计组在审计实施过程中遇到重大疑难审计发现，以及重要或敏感的审计评价等，应及时进行直接督导，并采取适当的措施，减少审计人员的专业判断风险。

第六十一条 审计机构在组建审计项目团队、安排审计人员执行审计任务时，应严格执行审计回避制度，确保审计人员的独立、客观和公正。

第六十二条 审计项目在实施过程中，审计项目团队可根据特殊审计事项的需要，报经审计机构批准后，聘请相关审计骨干或其他专业人员，组成审计项目专家支持组，负责重要审计事项的业务咨询，提供相关知识经验和专业技术支持等。

第六十三条 建立审计责任追究制度。项目工作组、审计组，以及审计组组长、主审和审计人员在执行审计项目过程中，违反国家审计法律法规、本行有关规章制度和本办法规定的，应按照相关

-12

第五篇：407-审计机关审计项目计划管理办法

审计署关于印发《审计机关审计项目计划管理办法》的通知

审办发[2002]104号2002年11月21日

第一条为了规范审计项目计划管理，保障审计工作科学、有序和高效运行，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称审计项目计划，是指审计机关按对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排。

审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。

第三条审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。

第四条编制审计项目计划，要依据国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要，严格执行审计法及其实施条例、有关法律法规和审计准则，确保履行法定职责。

第五条编制审计项目计划，要紧紧围绕政府工作中心，明确具体审计目标，合理选择审计重点，注重提高审计成果的质量和水平。

第六条编制审计项目计划，要根据审计资源状况，量力而行，留有余地，统筹协调，合理均衡地安排任务，避免重复，减少交叉。

第七条审计机关编制审计项目计划，除上级审计机关统一组织的审计项目外，应当在规定的审计管辖范围内安排。

第八条上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，要列入本级审计项目计划，并及时通知有关地方审计机关。

第九条审计署统一组织的审计项目计划，由署各专业审计司于每年11月提出安排意见，并填制统一印发的审计项目工作量测算报表，办公厅汇总提出计划草案，经审计长会议审定后下达。

署各专业审计司提出的审计项目计划安排意见，应在充分调查研究，认真听取地方审计机关和署各派出机构意见的基础上，对拟安排审计项目的审计目标、重点内容、主要方法、实施时间、地域分布、所需审计人员数量和工作量等，进行详细说明和测算，科学、合理、均衡地安排全年工作任务。

省级审计机关根据审计署统一组织的审计项目、授权审计项目和当地实际情况，编制本地区审计项目计划，于4月底前报审计署备案。

第十条审计项目计划下达后，审计机关应当及时编制审计工作方案。审计实施前，有关审计组应当依据审计工作方案，结合实际情况编制审计实施方案。

审计署统一组织项目的审计工作方案，由署有关专业审计司编制，经审计长会议审定后下达。

地方审计机关组织的审计项目的审计工作方案，经厅(局)长会议研究确定。

第十一条授权审计项目计划，由下级审计机关提出申请，报上级审计机关统一协调后依法审批。授权审计项目的确定，要从有效利用审计资源和有利于加强对上级所属基层单位的审计监督出发，注意上下结合，重点解决一些带有普遍性、倾向性的问题，不断提升审计成果的质量和水平，更好地发挥审计监督作用。

第十二条审计署对中央审计项目的授权，实行统一管理，一年一定的原则，一般在每年年初集中审批一次。省级审计机关应于每年1月底前向审计署提出授权审计的请示，同时抄送审计署有审计管辖权的派出机构。授权申请应说明审计或审计调查的目的、理由、范围和

内容等。署办公厅负责汇总审核，统一征求有关部门意见，报审计长审定后，批复地方审计机关执行。

第十三条中央审计项目只授权给省级审计机关，由省级审计机关统一组织实施。省级审计机关应切实加强领导，建立审计质量责任制，严格按照审计法、审计准则以及授权审计通知的有关规定和要求执行，确保审计质量。

第十四条审计署授权项目审计结束后，省级审计机关要及时向审计署报送审计情况综合报告。审计署每年对上一授权审计工作情况进行通报。

第十五条审计署每年有重点地对中央授权项目的审计质量进行抽查。对未按规定认真履行职责，或审计质量未能达到要求的地方，予以通报批评，并暂停对其授权。凡因审计机关和审计人员工作失职、渎职等造成重大审计质量问题的，要依法追究有关领导和直接责任人员的责任。

第十六条地方审计机关授权审计项目计划的具体管理办法，由省级审计机关制定。第十七条审计署派出机构在确保完成署统一组织审计项目计划的基础上，如确有余力，可在各自审计管辖范围内，向署申报自行安排审计项目计划。自行安排的审计项目必须有明确的审计目标，符合审计署确定的审计工作重点，并且从严加以控制。

第十八条审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。如确有必要调整，应当按照下列程序报批：

(一)审计署统一组织审计项目计划的调整，由署有关专业审计司提出意见，送署办公厅协调办理，报署领导审批后，通知有关单位执行。

(二)授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批。

(三)地方审计项目计划的调整，由下达计划的审计机关审批。

(四)领导交办项目及时报批、调整。

第十九条审计机关实行审计项目计划执行报告制度。

审计署统一组织审计项目计划的执行情况，由审计署有关专业审计司和省级审计机关分别于每年7月和次年2月向审计署提出上半年及全年计划执行情况的综合报告。报告的主要内容包括：计划执行进度、审计的主要成果、计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。

第二十条各级审计机关应当对审计项目计划执行及管理情况进行检查和考核。检查和考核的主要内容包括：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成的质量和效果等。

第二十一条各级审计机关应当积极推进审计项目计划管理的信息化建设，提高计划管理工作效率和水平。

第二十二条本办法由审计署负责解释。

第二十三条本办法自2002年12月1日起施行。此前发布的有关审计项目计划管理的规定，凡与本办法有抵触的，均以本办法为准。