企业出纳基本业务处理

2023-02-05

第一篇：企业出纳基本业务处理

出纳岗位业务处理细则

一、支票管理

1. 支票由出纳员保管。支票使用时须有“支款凭证”，经财务部经理审核、常务副总理、总经理(董事长)批准签字后，支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票存根和领用簿上签字备查。严禁开出空白支票。

2. 公司出纳支付每一笔款项，不论金额大小均须有总经理(董事长)签字。总经理(董事长)外出应由常务副总经理设法通知，同意后可先付款后补签。公司出纳应做到每日结算，帐与银行存款相符。

二、现金管理

1. 公司可以在下列范围内使用现金： 1) 职员津贴、奖金;离职人员工资。 2) 个人劳务报酬。

3) 出差人员必须携带的差旅费。 4) 结算起点以下的零星支出。 5) 总经理(董事长)批准的其他开支。

2. 除上述范围允许使用现金外，公司出纳支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付;确需全额支付现金的，经财务经理审核，常务副总经理、总经理(董事长)批准后方可支付现金。

3. 公司固定资产、大额办公用品、劳保用品、福利用品及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。 4. 日常零星开支所需库存现金限额为5000元。超额部分应存入银行。

5. 公司出纳支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。 6. 财务人员从银行提取现金，应当填写“支款凭证”，并写明用途和金额，由总经理(董事长)批准后提取。 7. 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款审批单》，经财务经理审核;报常务副总、总经理(董事长)批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。 8. 符合使用现金范围的，凭发票、工资表、差旅费报销单及公司认可的有效报销或领款凭证，由经手人签字，经办会计和财务经理审核金额数量无误，报常务副总、总经理(董事长)批准,交公司出纳付款,月未汇总填写《现金银行收付报告》交经办会计填制记账凭证，办理会计核算手续。 9. 出差人员报销差旅费，须经部门经理同意，由财务经理审核时间、天数无误，报常务副总、总经理(董事长)批准,交公司出纳付款,月未汇总填写《现金银行收付报告》交经办会计填制记账凭证，办理会计核算手续。

10. 公司出纳应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付,对帐目做到日清月结，账与库存现金相符。

三、业务处理程序

1. 本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等业务。 2. 为便于零星支付起见，可设备用金，其额度约以二天零用开支为限，备用金由公司出纳经管。

3. 零用款项的支付由公司出纳凭付款凭证付款，此项付款凭证是否符合规定，公司出纳应负责审核。

4. 一切支付，由经办会计根据有效原始凭证编制付款凭证，经总账会计复核付款凭证，公司出纳办理现金、票据的支付，登记及移转。

5. 所有付款凭证应由公司出纳严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的签名是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。

6. 公司出纳对各项费用的支付，应将支票或现金交付受款人。 7. 公司一切支付，应以处理妥善的凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者公司出纳均应予拒绝。 8. 公司出纳付清款项后，应加盖付讫戳记。

第二篇：会计初学者必备知识：出纳基本业务

1.出纳人员的基本条件和素质有哪些要求?

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。出纳人员要有较高的政策水平，随时学习、了解、掌握财经法规和制度，提高政策水平;作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事项的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事项的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力，不断提高业务技能;出纳人员要有严谨细致的工作作风;要增强自身的保安意识，把保护自身分管的公共财产物资的安全作为自己的首要任务来完成;出纳人员应具备良好的职业道德修养，财政部《会计基础工作规范》中规定，会计人员的职业道德主要包括：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密六个方面。

2.出纳人员的职责有哪些?主要负责哪些工作?

根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务;严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额;随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户;保证库存现金和各种有价证券的安全与完整;按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务;但出纳人员不得负责登记除现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。货币资金核算包括：办理现金收付;办理银行结算，规范使用支票;登记日记账，保证日清月结;保管库存现金和有价证券;复核收人凭证，办理销售核算;保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度;核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用;核算工资单据，发放工资奖金。

3.出纳人员与会计人员在工作中有哪些联系?如何协作?

会计与出纳之间是分工与协作的关系，主要表现为：作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递。它们相互利用对方的核算资料，共同完成会计核算任务，缺一不可。同时，他们之间互相牵制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细分类账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。这样出纳、明细账会计、总账会计之间必须相互核对账目以保持一致。会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收人、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。

4.现金日记账的设置、登记要求和依据是什么?

企业应当设置“现金日记账”，现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式(如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式)，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。

有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

5.银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么?

企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式(如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式)，由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。

有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

6.现金日记账和银行存款日记账如何结账?

现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。

结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。

结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第三篇：出纳须知企业会计全套账务处理完整篇解析

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出纳须知：企业会计全套账务处理完整篇

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数; 1 /

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生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

(一)所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

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所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

(二)按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

(三)特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

(一)现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

(二)业务往来核对

将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

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(三)存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。

根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

(一)完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。

(二)业务发票处理

将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

(三)费用类发票处理

做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

(四)成本计算及入账处理

对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

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(五)做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

(六)归集损益类科目，结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

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第四篇：企业会计常见业务会计处理

华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税稅率为17%,所得税稅率为33%。该公司2011年发生如下经济业务：

1. 购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款已通

过银行支付，材料未到。

借：材料采购60000

增值税费——应交增值税(进项税额)10200

贷:银行存款70200

2. 收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

借：应付票据40000

贷：银行存款40000

3. 又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材

料验收入库的计划成本为40000元。

借：材料采购39920

应缴税费——应交增值税(进项税额)6786.40

贷：银行存款46706.40

借：原材料40000

贷：材料采购39920

材料成本差异80

4. 收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于

上月支付。

借：原材料38000

材料成本差异2000

贷：材料采购40000

5. 对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。该商品实际成

本72000元，商品已发出，但款项尚未收到。

借：应收账款140400

贷：主营业务收入120000

应缴税费——应交增值税(销项税额)20400

6. 公司将账面成本为6000元的交易性金融资产全部出售，收到款项6600元存入银行。

借：银行存款6600

贷：交易性金融资产6000

投资收益600

7. 公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812

元。设备已投入使用。

借：固定资产40400

贷：银行存款40400

8. 用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税税款8717元。物资已入库。借：工程物资60000

贷：银行存款60000

9. 分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。

借：在建工程91200

贷：应付职工薪酬—工资80000

—职工福利11200

10. 其他应交教育费附加款40000元应计入在建工程。

借:在建工程40000

贷：应交税费-应交教育费附加40000

11. 工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。

借：固定资产560000

贷：在建工程560000

12. 计算未完工程应负但的长期借款利息60000元。利息尚未付现。

借：在建工程60000

贷：应付利息60000

13. 基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200

元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。

借：固定资产清理8000

累计折旧72000

贷：固定资产80000

借：固定资产清理200

贷：银行存款200

借：银行存款320

贷：固定资产清理320

借：营业外支出—处理非流动资产损失7880

贷：固定资产清理7880

14. 为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存入银行。

借：银行存款160000

贷：长期借款 ——本金160000

15. 销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。该商品的实际成本为168000元，

款项已存入银行。(由于没有结转成本，故不需要计成本费用)

借：银行存款327600

贷：主营业务收入280000

应交税费——应交增值税(销项税额)47600

16. 公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80000元到银行办理转账并存入银

行。

借：银行存款80000

贷：应收票据80000

17. 公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。

该公司与接受投资方的所得税税率均为25%。

借：银行存款12000

贷：投资收益12000

18. 出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元，已折旧60000元。

借：固定资产清理100000

累计折旧60000

贷：固定资产160000

借：银行存款120000

贷：固定资产清理120000

借：固定资产清理20000

贷：营业外收入—处理非流动资产收益20000

19. 用银行存款100000元归还短期借款的本金。

借：短期借款100000

贷：银行存款100000

20. 用银行存款归还短期借款的利息5000元。

借：应付利息5000

贷：银行存款5000

21. 从银行提现金200000元。

借：库存现金200000

贷：银行存款200000

22. 用现金200000元支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。

借：应付职工薪酬—工资200000

贷：库存现金200000

23. 分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000

元，行政管理人员工资6000元。

借：生产成本110000

制造费用4000

管理费用6000

贷：应付职工薪酬 –工资120000

24. 提取经营人员福利费用16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理人员560元，

行政管理人员840元。

借：生产成本15400

制造费用560

管理费用840

贷：应付职工薪酬——职工福利16800

25. 计提短期借款利息4600元。

借：财务费用4600

贷：应付利息4600

26. 计提长期借款利息(计入损益)4000元。

借：财务费用4000

贷：应付利息4000

27. 生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。

借：生产成本280000

贷：原材料280000

28. 生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。

借：制造费用20000

贷：低值易耗品20000

29. 结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

借：生产成本140000

制造费用10000

贷：材料成本差异150000

30. 摊销无形资产24000元;摊销印花税4000元;摊销车间固定资产修理费用36000元。

借：管理费用——无形资产摊销24000

贷：累计摊销24000

借：管理费用——印花税4000

制造费用——固定资产修理费36000

贷：预付账款40000

31. 车间固定资产计提折旧32000元;管理部门计提折旧8000元。

借：管理费用8000

制造费用32000

贷：累计折旧40000

32. 收到银行通知收到应收的销售商品的货款20400元，存入银行。

借：银行存款20400

贷：应收账款20400

33. 按应收账款余额的千分之三计提坏账准备。

借：资产减值损失360

贷：坏账准备360

34. 用银行存款支付产品广告等费用共8000元。

借：销售费用8000

贷：银行存款8000

35. 将制造费用转入生产成本。

借：生产成本93560

贷：制造费用93560

36. 结转完工产品成本512960元。

借：库存商品512960

贷：生产成本512960

37. 公司对外销售商品一批，货款100000元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一

张面值117000元;该批产品实际成本60000元;该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。

借：应收票据117000

贷：主营业收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

借：银行存款109000

财务费用8000

贷：应收票据117000

38. 为支付退休金从银行提现金20000元。

借：库存现金20000

贷：银行存款20000

39. 用现金20000元支付退休金。

借：管理费用20000

贷：库存现金20000

40. 结转本期商品销售成本300000元。

借：主营业务成本300000

贷：库存商品300000

41. 本期应交教育费附加800元。

借：营业税金及附加800

贷：应交税费——应交教育费附加800

42. 用银行存款上交教育费附加800元。

借：应交税费——应交教育费附加800

贷：银行存款800

43. 用银行存款上交增值税40000元。

借：应交税费——应交增值税(已交税金)40000

贷：银行存款40000

44. 将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用

转入本年利润。计算出本年净利润95160.40元。

借：本年利润396480

贷：主营业务成本300000

营业税金及附加800

销售费用8000

管理费用62840

财务费用6600

营业外支出7880

生产减值损失360

借：主营业务收入500000

营业外收入20000

投资收益12600

贷：本年利润532600

借：所得税费用40959.60

贷：应交税费-应交所得税40959.60

借：本年利润40959.60

贷：所得税费用40959.60

45.按净利润的10%提取法定盈余公积9516.04元。

借：利润分配——提取法定盈余公积9516.04

贷：盈余公积——法定盈余公积9516.04

46.按净利润的5%提取任意盈余公积4758.02元。

借：利润分配—提取任意盈余公积4758.02

贷：盈余公积——任意盈余公积4758.02

47.宣告分派普通股现金股利12886.34元。

借：利润分配—应付普通股股利12886.34

贷：应付股利12886.34

48.将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

借：利润分配—未分配利润27160.40

贷：利润分配--提取法定盈余公积9516.04

--提取任意盈余公积4758.02

--应付现金股利或利润12886.34

借：本年利润95160.40

贷：利润分配—未分配利润95160.40

49.用银行存款上交所得税38835.60元。

借：应交税费—应交所得税38835.60

贷：银行存款38835.6

50.用银行存款归还长期借款400000元。

借：长期存款400000

贷：银行存款400000

第五篇：生产企业进出口业务财务处理

第一讲购进货物的核算

一、采购国内原材料。

1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录：

借：材料采购

应交税金-应缴增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付帐款等)

2、对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，作如下会计分录：

借：应交税金-应缴增值税(进项税额)

贷：材料采购

3、原材料入库时，作如下会计分录：

借：原材料

贷：材料采购

二、进口原材料。

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口

单证，作如下会计分录：

借：材料采购-进料加工-××材料名称56

贷：应付外汇帐款(或银行存款)

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录：

借：材料采购-进料加工-××材料名称

贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录：

借：材料采购-进料加工-××材料名称

贷：应交税金-应交进口关税

-应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：借：应交税金-应交进口关税

-应交进口增值税

-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：

借：原材料-进料加工-××商品名称

贷：材料采购-进料加工-××商品名称

第二讲外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同，且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。

一购入。购入扩散协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:

借：材料采购

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付账款)

验收入库后，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：

借：委托加工材料

贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录：借：委托加工材料

应交税金--应交增值税(进项税)

贷：银行存款(应付账款)

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：委托加工材料

第三讲销售业务的核算

一、内销货物处理

借：银行存款(应收账款)

贷：产品销售收入

应交税金--应交增值税(销项税)

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数

三、一般贸易的核算

1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：

借：应收外汇账款

贷：产品销售收入-一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录：

借：汇兑损益

银行存款

贷：应收外汇账款-客户名称(美元，人民币)

2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：

借：产品销售成本-一般贸易出口

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。

A.暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：

借：产品销售收入--一般贸易出口(红字)

贷：银行存款

B.在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：借：产品销售收入--一般贸易出口(红字)

贷：银行存款

同时：

借;产品销售成本--一般贸易出口(红字)

贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字)

第四讲进料加工贸易的核算

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算"免税核销进口料件组成计税价格"，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工"不得抵扣税额抵减额"。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额"作如下会计分录：

借;产品销售成本--一般贸易出口(红字)

贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字)

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的"不得抵扣税额抵减额"作如下会计分录：

借;产品销售成本--一般贸易出口(红字)

贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字)

对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录

第五节来料加工贸易的核算

出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。

一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款(工缴费部分)

贷：产品销售收入--(来料加工)