出纳业务处理基本程序

2022-10-20

第一篇：出纳业务处理基本程序

出纳涉及的财务处理程序

导读：账务处理程序是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。本文主要介绍了出纳涉及的财务处理程序。

出纳账务处理程序包括以下几个方面：

(一)办理收付款业务

书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“O0”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”;

大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

(二)填制记账凭证

1.编制记账凭证

出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。

(1)记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。

(2)记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。

(3)记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。

2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证。

(三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账

1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据

登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表示已经记账，避免重记、漏记。

2.按顺序连续登记

各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分

必要的防范措施。

日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符

(1)在登账的科目后标明记账符号“√”。

(2)在记账人处签章。

(3)日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。

(4)结出余额公式：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额。

(四)结账、对账

1.每日

(1)结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。

(2)对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。

2.月末

(1)对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证;复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。

月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。

月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。

(2)结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注

明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

(五)编制出纳报表

1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。

2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。

3.将“出纳报告表”送主管处审批。

(六)装订凭证

1.装订前的整理。

2.会计凭证的装订，具体步骤如下：

(1)填写记账凭证封面

(2)整理记账凭证。

(3)用打孔机在凭证的左上角打孔

(4)用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子

(5)将包角纸往后翻，压平，上侧成90度

(6)按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢

(7)将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。

(七)出纳档案的保存

1.整理和保管有关凭证

出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。

2.调阅出纳资料

出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。

第二篇：出纳基本业务4（最终版）

出纳基本业务

1. 出纳人员的基本条件和素质有哪些要求?

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。出纳人员要有较高的政策水平，随时学习、了解、掌握财经法规和制度，提高政策水平;作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事项的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事项的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力，不断提高业务技能;出纳人员要有严谨细致的工作作风;要增强自身的保安意识，把保护自身分管的公共财产物资的安全作为自己的首要任务来完成;出纳人员应具备良好的职业道德修养，财政部《会计基础工作规范》中规定，会计人员的职业道德主要包括：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密六个方面。

2. 出纳人员的职责有哪些?主要负责哪些工作?

根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳人员具有以下职责：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务;严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额; 随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户;保证库存现金和各种有价证券的安全与完整;按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务;但出纳人员不得负责登记除现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。货币资金核算包括：办理现金收付;办理银行结算，规范使用支票;登记日记账，保证日清月结;保管库存现金和有价证券;复核收人凭证，办理销售核算;保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度;核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用;核算工资单据，发放工资奖金。

3. 出纳人员与会计人员在工作中有哪些联系?如何协作?

会计与出纳之间是分工与协作的关系，主要表现为：作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递。它们相互利用对方的核算资料，共同完成会计核算任务，缺一不可。同时，他们之间互相牵制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细分类账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。这样出纳、明细账会计、总账会计之间必须相互核对账目以保持一致。会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收人、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。

4. 现金日记账的设置、登记要求和依据是什么?

企业应当设置“现金日记账”，现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式(如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式)，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

5. 银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么?

企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式(如果收、付款凭证数量较多时，也可

以采用多栏式)，由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每

日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，

并按月编制“银行存款余额调节表”。

有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

6. 现金日记账和银行存款日记账如何结账?

现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。

结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。

结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月

余额”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红

线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，

并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内

填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

7. 国家对现金的使用和管理有哪些规定?

根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，现金的使用范围主要有以下几个方面：

(1)职工工资、各种工资性津贴。

(2)个人的劳务报酬。包括如设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、法律

服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等。

(3)支付给个人的各种奖金。包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、

体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。如退休金、抚恤金、学

生助学金、职工生活困难补助费等。

(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。例

如，金银、工艺品、废旧物资等的价款。

(6)单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行

转账结算。

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。例如，因采购地点不确定、交通不便、

抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，

开户单位应向银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，

予以支付现金。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

8. 在银行可以开设哪些存款账户?如何开设?各有哪些规定?

根据《银行账户管理办法》的规定，银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临

时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资奖金等现金的支

付，只能通过本账户办理。下列存款人可申请开立基本存款账户：企业法人;法人内部单独

核算的单位;管理财政预算资金和预算外资金的财政部门;实行财政管理的行政机关、事业

单位;县级(含)以上军队、武警单位;外国驻华机构;社会团体;单位附设的食堂、招待

所、幼儿园;外国常设机构;私营企业、个体经济户、承包户和个人。存款人应持下列文件

之一，申请开立基本存款账户：当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营

业执照》;中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文;军队军以上、武警总队财会

部门的开户证明;驻地有关部门对外的常设机构的批文;承包双方签订的承包协议;个人居

民身份证和户口簿。开户程序为：填制开户申请书，提供本办法规定的证件，送交盖有存款

人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开

立账户。

一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在

同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过此账户办理转账结算和现金缴

存，但不能办理现金支付。在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开

立一般存款账户，必须向开户行出具借款合同或借款借据;与基本存款账户的存款人不在

同一地点的附属非独立核算单位开立一般存款账户，必须向开户行出具基本存款账户的存款

人同意开户的证明。

临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过此账户办理转账结

算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。外地临时机构申请开立临时存款账户时，应当

出具当地工商行政管理机关核发的临时执照或者出具当地有关部门同意设立外来临时机构

的批件。

专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。特定用途的资金包括：基本建设资金;

更新改造资金;其他特定用途、需要专户管理的资金。存款人申请开立时应出具经有关部门

批准立项的文件或国家有关文件的规定。

根据《银行账户管理办法》第二十一条的规定：存款人申请开立一般存款账户、临时存款账

户和专用存款账户，应填制开户申请书，提供本办法规定的证明文件，送交盖有存款人印章

的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。

9. 单位的库存现金的限额最多少?日常工作中有哪些业务可以支付现金?

库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付，按规定允许留存的现金的最高数额。核定限

额的依据一般是企业3-5天的正常零星开支量。远离银行机构或交通不便的企业可以根据

情况适当放宽，但最高不超过15天。对开户单位超出核定的库存限额留存现金的，开户银

行可根据情节的轻重处以罚款。

根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，日常工作中，可支付现金的业务主要有：

(1)支付职工工资、各种工资性津贴;支付个人的劳务报酬;支付给个人的各种奖金;支

付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。

(2)收购单位向个人收购农副产品和其他物资时支付的现金。

(3)单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费。

(4)结算起点以下的零星支出。

(5)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

10.什么用途可以到银行提取现金?如何提现?

各单位需要用现金发放工资或其库存现金小于库存限额时，除了按规定可用非业务性现金收

人补充以及国家规定可以坐支外，均可以按规定从银行提取现金。

提取现金的程序为：出纳员先认真填写好现金支票，由各单位取款人持现金支票到银行取款。

银行经办出纳人员对支票进行审核，办理规定的付款手续。手续齐备后呼叫领取单位名称，

并询问取款数量，核对无误后银行经办人员即照支票付款。各单位用现金支票提取现金，应

根据支票存根编制银行存款付款凭证，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。

11.现金长款和短款如何处理?

根据《企业会计制度》的规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的

现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺的金额，借记“待处

理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目;属于现金溢余，按实际溢

余的金额，借记“现金”科目，贷记“待理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查

明原因后做如下处理：

如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款(XX

个人)”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;属于

应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产

损溢——待处理流动资产损溢”科目;属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后

处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损

溢”科目。

如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动

资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”(XX个人或单位)科目;属于无

法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，

贷记“营业外收人——现金溢余”科目。

12.什么时间进行银行对账?对账单如何取得?如何对账?对账出现不符如何处理?

企业应定期(至少每月一次)将银行存款日记账与银行对账单进行核对。

银行对账单是银行记录企业在银行存取款的明细账的复写联，由银行定期送交企业进行账目

核对。一张银行对账单，经管人应在三日内核对完毕，每月编制一次银行存款余额调节表，

会计主管人员每月至少检查一次，并写出书面检查意见。

在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，再根据银

行送来的对账单逐笔核对。

但是，即使银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额都没有错误，也

可能会出现不一致的情况，这是由于发生未达账项造成的。所谓“未达账项”是指由于双方

记账时间不一致而发生的一方已人账，另一方尚未人账的会计事项。如发现有未达账项，

应据以编制未达账项调节表，以便检查双方的账面余额。调节以后的账面余额如果相等，表

示双方所记账目正确，否则，说明记账有错误，应及时查明原因予以更正。此外，还应注意

的是，调节账面余额并不是要更改账簿记录。5

第三篇：公文的基本处理程序

1.公文办理程序:公文办理分为收文和发文的办理。收文办理一般包括传递、签收、登记、分办、拟办、承办、催办、办结、立卷、归档、销毁等程序。公文处理工作人员,应以高度负责的精神,努力提高公文处理工作的效率和质量。公文处理必须做到准确、及时、安全。公文处理的各个环节,应力求当日事当日毕。一般应在十五天内办理完毕,并答复报文单位。因问题复杂,十五天内难以办结的,应向报文单位说明情况。紧急文件随到随办。有时限要求的文件,必须在时限内办完。具体有以下几个环节:

①签收、登记:首先应建立严格的收文签收、登记制度,加强对公文运转的管理,保证收到的公文件件有着落。收文的签收、登记一般由秘书处(室)负责签收、拆封,并按规定编号、登记。送领导同志的信件,除亲启、绝密件和有特别交代的以外,一律由专门收文科室拆封,按其内容和性质,分别处理。对需纳入收文办理的,应编号、登记,按规定程序处理。收文登记一般应登记以下内容:收文日期、收文编号、来文单位、来文标题、密级、份数、承办单位或分送范围。

②分办、拟办:凡需办理的公文,由文书处理部门根据文件内容和紧急程序,及时提出注批、注办意见,呈送机关领导人批示或交有关职能部门办理。紧急公文应按要求时限办理完毕;一般公文应在文到之日起三日内交到承办部门或送至有关领导人。除特殊情况外,领导同志不受理和审批未经文书处理部门登记、注批的公文。

③催办:各级国家行政机关文书处理部门必须建立健全催办、查办制度。凡属请示性的公文,

无论是交职能部门办理的还是呈送领导人批示的,都应及时催办。做到紧急公文跟踪催办,重

要公文重点催办,一般公文定期催办。催办一般采用电话催办和书面催办两种形式。对部门

拖不办经多次催办无回音的,可以上门催办;对上门催办也解决不了的,可经分管领导批准后

督办部门办理。

④办结;公文承办人员对已处理的文件,要定期进行清理检查,根据有关规定和情况,确定是否

办毕结案。确定文件办结应力求准确,不应把正在办理的文件划入办结文件一类,也不宜把已

结案的文件长时间放在正在办理类文件中。已办结的文件,在正式立卷前,由承办人按一定方

法暂存一段时间。承办人员应对暂存文件作适当整理,要注意文件形成的先后次序和有机联

,保持材料的完整、齐全,并剔除重份。暂存文件的管理,以便于查找利用和便于立卷、归档为原则,一般可采用分类依号排列法,也可由承办处(室)自行确定符号这一原则的其他方法。

⑤立卷、归档:公文办结后,应按《中华人民共和国档案法》及有关规定,及时将公文定稿、正本和有关材料整理立卷。电报随同文件一并立卷。公文立卷应以本机关形成的公文为主,根据公文形成的特征、相互联系和保存价值进行分类、整理、立卷,完整地反映本机关的主要工作情况,以便于查找和利用。联合办理的公文,原件由主办单位立卷归档,其他单位保存复制件。作为正式文件使用的公文复制件,应加盖复制机关的证明章,并视同正式文件管理。整理完备的案卷,应按有关规定,定期向档案部门移交,个人不得保存应归档公文、文稿等材料。

2.公文发文程序:发文办理一般包括拟稿、核稿、签发、缮印、校对、用印、登记、分发、立卷、归档等程序。

① 拟稿。拟稿一般应本着"谁主办、谁拟稿"的原则进行。重要文件应由领导同志亲自动手起草、或亲自主持研究,明确提出拟文的主要观点、意见和办法,组织专人拟稿。草拟文稿应按照《国家机关公文处理办法》和《四川省国家行政机关公文处理实施细则》的有关要求办理。行文关系、公文种类和公文格式要准确、规范,要按公文的内容、性质,恰当地确定密级和紧急程度。公文用语应力求准确、规范、精炼,切忌大话、空话、套话。

拟稿应注意以下事项:

--拟稿应使用统一格式的拟稿纸,并一律用钢笔或毛笔书写(不得使用红墨水),字迹要工整

。修改较多、不容易认的文稿,应清稿誊正。

--符合法律、法规、规章和政策。如变更现行政策规定或提出新的政策规定,应与有关部门协商并就其必要性、可行性作出文字说明。

--情况属实,观点明确,条理清楚,文字精炼,书写工整,标点准确,篇幅力求简短,涉及紧急或

秘密事项的文件应准确标定紧急程度或密级。

--人名、地名、数字、引文应准确无误。时间应写具体年月日。

--除成文时间、部分结构层次序数和惯用语、缩略语、具有修饰色彩语句中作为词素的数字必须使用汉字外,其他数字用阿拉伯数字书写。公文一律使用法定计量单位。

--引用公文要先引标题,后引发文字号。

--公文使用规范简化字,不使用异体字、不规范简化字和已经简化了的繁体字。使用简称应先使用全称,并注明简称。

--草拟全文,须按档案管理的要求,使用钢笔、毛笔或专用签字笔。公文稿纸亦应符合要求,不得用不符合存档要求的纸、笔草拟公文。

②核稿。公文的核稿,作为公文制作中的重要环节,本书将在"辨析篇"中就"如何把好公文

文稿的审核关"中作专题介绍,这里不再叙述。

③签发。文稿送批前,涉及其他部门或地区的问题,应严格执行会签制度。会签的文稿,必须由每一会签单位的负责人签署意见并加盖公章。凡需会签的文稿 ,一般应由主办部门与有关单位联系,送请会签。如会签、协调中不能取得一致意见,应将分歧意见如实汇报,并由具体承办处(室)在拟办中提出建议和意见,一并报请上级部门领导同志审定。

④校对。文件打印后需由专职校对人员进行校对。一般需经三人共同校稿,通过看稿、读稿、

核稿三道程序,每个程序都应签字,落实责任,保证校对质量。经校对后的清样,交核稿人核对

后,在终稿清样上签字后付印。校对符号严格按国家标准标注。

⑤印刷。一般文件,应按规定时间及时印出;急件应在要求的时间内印出,不得延误。

⑥文件的分发。正式文件应由专门的发文科(室)统一发送。

第四篇：第五章公文处理的基本原则和程序

第五章公文处理的基本原则和程序

【理论讲述】

在机关日常工作中，我们经常通过制发和收办公文来处理政务。就发文而言，从思想酝

酿、文字起草、商讨修改，经过最后审核定稿，印制成正式文件，到向外发出，需要经过一

系列处理过程。就收文来说，从开始的签收、登记、审核，经秘书部门的拟办，领导批示之

后，到最后的承办和答复，同样需要经过一系列的处理程序。而且，收发公文处理完毕后，

其中绝大部分还需要立卷归档，作为档案保存。这一系列相互关联、有序衔接的工作就是公

文处理。过去，我们习惯将其称为文书工作，或者文书处理工作。

一、公文处理的基本原则

随着经济的发展和社会的进步，机关、团体或单位间的公务活动变得更加频繁，往来公

文也日益增多。为切实发挥公文效用，提高工作效率，就要求我们在日常的公文处理中要始

终坚持以下基本原则：

第一，实事求是的原则。公文的出发点和落脚点都是为了解决工作中的实际问题，这就

要求我们在公文处理过程中，必须深入实际，全面调查了解情况，摸清问题，有的放矢。反

对在行文过程中装官腔，讲套话，浮夸虚饰，生搬硬套。这类假、大、空的公文不但无助于

机关组织管理工作，反而会助长官僚主义、形式主义和文牍主义风气，给实际工作造成不必

要的负面影响。作为秘书，应该注意培养辨别真伪、明辨是非、科学分析和解决问题的能力，

学会从纷繁复杂的材料和事实中得出正确的结论，从而以求真务实的精神处理相关公文，推

动工作。

第二，精简的原则。“繁文缛节”一直是困扰公文处理实现高效的突出问题。对此，党

和政府一再要求删繁就简，切实提高公文处理的效率。要做到这点，就要求我们在公文处理

中，首先，要把文章写短一些，精炼一些。毛泽东同志曾在《反对党八股》中直言不讳地说：

“工作忙，文章太长了，有谁看呢?”其次，要精简公文的运转处理程序，减少不必要的中

间层次和工作环节，缩短公文办理流程。其三，秘书人员要破除以为层次环节多必有效的陈

腐观念，逐步树立精简意识，以简便易行、切实稳妥的方式进行公文处理。

第三，高效的原则。所谓“高效”，就是要求我们在实际工作中要及时迅速地处理公文，

不拖拉，不积压，避免造成漫长的公文旅行。这就要求我们要加强时间观念，健全制度，明

确分工，强化责任，协调关系，切实改进机关的工作作风。急件急办，特事特办，简化程序，

缩短公文运转周期。根据需要，适时更新办公设备，采用现代化的办公手段。

第四，保密的原则。公文是党政机关、人民团体或有关单位传达方针政策、决策部署、

反映各项工作活动内容的重要工具。其中，部分公文可能涉及党和国家的重大决策，涉及政

治、经济、军事、科技等重要机密，一旦外泄将给国家造成重大损失，这类公文在传递和处

理的过程中就要注意保密，不得随便给无关人员翻印或接触，更不许在公共场合随意谈论。

为加强保密工作，1988年9月5日国家正式颁布了《中华人民共和国保守秘密法》(简称《国

家保密法》)，于1989年5月1日起正式施行。该法第十

七、十八条对公文处理中的保密问

题作出了明确规定。在工作中，我们应加强学习。

第五，集中统一管理的原则。各级党政机关或单位的办公厅(室)是公文处理的管理机

构，主管本机关单位的公文处理并指导所属机关或单位的公文处理工作，负责建立相关规章

制度，监督公文落实情况。其秘书长或办公厅(室)主任统一领导与管理本机关或单位的公

文处理工作，对公文处理中出现的问题负直接责任。因此，在实际工作中，我们要明确职责，

把握好公文处理的每个环节，切实做好公文的收发、分办、传递、用印、立卷、归档和销毁

工作，将统一管理落到实处。

当然，以上这些原则的贯彻落实仅仅依靠秘书部门的力量肯定是不行的，还需要机关全

体上下的密切配合，自觉提高公文处理意识，形成雷厉风行的机关工作作风，从而实现公文

处理工作的规范化、制度化、科学化，充分发挥公文的应有效用。

二、公文处理程序

公文处理程序，是指在机关或单位内部按照公文的办理、管理、整理的规律，在以上基

本原则的指导下，对公文处理的一系列环节统筹安排的工作流程。它反映了各个公文处理环

节之间紧密的衔接关系，也反映了公文在机关内部运转的全过程。它通常包括收文处理程序

和发文处理程序。

收文处理程序，又称收文办理，指对外来公文的办理过程。它具体包括公文的签收、登

记、核查、拟办、批办、承办、催办、注办等基本环节。

发文处理程序，也称发文办理，指以机关或单位名义制发公文的过程。它具体包括公文

的草拟、审核、签发、复核、膳印、盖章、登记、分发等基本环节。

以上各个环节环环相扣，相互制约。不同机关或单位对于某个环节处理的具体方法可以

有所不同，但这些基本环节的安排不能随意颠倒或删减，否则会影响公文的正常运转和工作

秩序。下面，我们将结合实例，以更直观的方式增进大家对公文处理程序的了解。

【案例一】

×年×月×日，经乡长办公会研究，决定在高温季节来临之际要求所辖各村、林场

做好森林安全防火工作。会议明确了此项工作的重点，制定了具体的防范措施，强调了

纪律，落实了责任。会后，分管副乡长要求与会秘书根据会议内容起草一份通知，要求

各村和林场按照通知精神做好相关工作，防患于未然。

这份通知时效性很强，作为与会秘书应该及时起草，核对检查后及时送给领导签发，对

稿件相关内容再次核查无误后，立即送达文印部门印制，随后盖章、登记，以最快最稳妥的

方式下发给各村和林场，以便他们能够按照通知精神在第一时间内做出响应。这是基层乡镇

机关发文基本流程，其实，其他机关单位的发文处理程序与此基本相似，大致上都遵循这样

一个流程：草拟→审核→签发→复核→膳印→盖章→登记→分发。这就是我们通常的发文处

理程序。

【案例二】

小张是县教育局办公室的一名秘书，今天一上班就收到邮递员送来的市局关于加强

中小学危房清查工作的通知。通知要求局机关近期要组织力量对全县范围内的中小学危

房进行一次摸底排查，并将结果在10日内统计上报。

假如小张就是你，你将如何正确地处理这份外来文件呢?一般而言，当邮递员将此文件

送达办公室后，应立即签收，在机关收文登记薄上做好登记，检查来文和附件是否完整，随

后针对来文内容在机关统一印制的公文处理单上提出初步的处理意见，及时送局长批阅，批

阅完成后，按批阅意见交相关部门或人员负责处理落实。在通知要求的时间内，还应密切关

注排查进度，及时督查催办，防止因为拖拉贻误上报，使市县工作脱节。整个工作顺利完成

后，你作为秘书，还应该在公文处理单上进行注办。这就是对这样一份外来通知的处理，它

的处理过程是机关收文处理程序的一个缩影，我们收文的处理基本是按照这样一个流程，即：

签收→登记→审核→拟办→批办→承办→催办→注办。

下面，我们结合发文和收文这两个程序，对登记、审核、签发、复核、膳印、拟办、批

办、承办、催办等几个重点环节进行简要论述，以增进大家的了解。

登记是机关或单位管理公文的一种重要手段，它主要用来记录公文的收进、发出和运转

情况，便于催办、查办和统计，为公文的整理和交接提供依据。完善、规范的公文登记制度，

是机关公文处理工作有序进行的首要前提。秘书部门在收到外来公文时，要对收文日期、收

文顺序号、来文机关、来文标题、来文字号、紧急程度、份数等进行认真记录，并在来文首

页贴上统一制作的公文处理单。向外发出公文时，也需要对发文日期、受文单位、发文标题、

发文字号、紧急程度、份数等进行详细登记，作为外发公文的原始凭证。尽管现在大多采用

电子政务来互相传递公文，但登记的环节仍必不可少。具体的登记形式各个机关或单位可以

自行设计。

审核是在发文和收文中对公文有关内容所作的全面审查核对工作。这项工作应当由办

公厅(室)经验丰富的，政治、业务、文字水平较高的秘书人员负责。发文的审核的重点是：

是否确需行文，行文方式是否妥当，是否符合行文规则和拟制公文的有关要求，公文格式是

否规范等。机关在收到下级机关的公文时，也应该进行审核，审核重点是：是否应由本机关

办理，是否符合行文规则，内容是符合国家法律、法规及其他有关规定，涉及其他部门或地

区职权的事项是否已协商、会签，文种使用、公文格式是否规范等。对存在严重问题的公文

经办公厅(室)负责人批准后，可以退回呈报单位并说明理由。

签发是形成公文的关键环节。公文经过领导人核准签发后便成为定稿。签发人代表机关

或单位对公文从政治上和文字上的准确性，负完全责任。以本机关名制发的上行文，由主要

负责人或者主持工作的负责人签发;以本机关名义制发的下行文或平行文，由主要负责人或

者由主要负责人授权的其他负责人签发。签发公文时，应完整地签上姓名，而不能只签一个

姓，同时注明签发日期，以备将来查考。

复核是在公文正式印制前由秘书人员再次进行的核查工作。主要检查审批签发手续是否

完备，附件材料是否齐全、公文格式是否统

一、规范等。经复核需要对文稿进行实质性修改

的，修正后，应按程序重新审核、签发。签发的文稿在印制完成后应作为原始资料存档，不

能随便抛弃。

膳印即缮写誊抄、印制正式公文。随着现代印刷技术的发达，采用打字复印或排版铅印

的公文居多，采用人工缮写誊抄的主要是少数领导亲笔书写的信函，在其发出之前，秘书部

门需要抄一份或复印一份副本留存。此外，就是一些边远地区的基层机关形成的公文或秘密

文件，需要缮写誊抄。在膳印公文的过程中，要严格依照定稿，不得擅自改动。膳印机密文

件应在指定的地点，专人负责进行。对印制中的废页、底版、清样等均应注意严格清理保管，

及时监销，以防泄密。膳印过程中，要注意文稿的校对。

拟办是秘书人员、秘书部门的负责人或具体承办人，对于某些除阅知外需要具体处理的

公文就如何办理拟提的初步意见，以供机关领导参考。拟办的意见，相当于请示或建议，是

发挥秘书部门或有关人员工作积极性，协助机关单位领导处理和解决问题的重要环节。所拟

意见要注意结合机关实际，切实可行。拟办意见一般写在公文处理单上，不要直接在公文页

面上书写，以保持公文的整洁。

批办是机关领导人或单位负责人，就某份公文应如何处理，对承办部门或承办人作出的

批示性意见。批办是机关领导人或单位负责人发挥领导职能，行使管理职权的重要方式。批

办时，可以参考拟办意见，明确意图，交代办文要求，合理分配任务和组织人力等。批办应

及时、快捷，一切从实际出发。有时，经机关领导或单位负责人授权，也可由秘书部门负责

人对有关公文进行批办。批办意见也应写在公文处理单上。

承办是按照批办意见对来文事项的办理。它是公文处理最后的“关口”，也是公文的最

终目的。因此，显得尤为重要。承办单位或承办人接到任务后，应按照轻重缓急合理安排时

间，积极主动去完成落实。在落实过程中，要认真细致，讲究方法，注重效率和质量。

公文的催办，是秘书部门根据文件缓急和承办时限要求，适时对承办工作所进行的督促

检查，以防止积压和延误。催办通常分为对内催办和对外催办。对内催办是对本机关收文处

理情况的催促检查，而对外催办是对受理本机关公文的单位所进行的催促询问。并非所有的

公文都需要催办，催办针对的是那些有明确办理时限或领导指定催办的文件。催办的方式多

种多样，如通过信函催办、上门催办、电话催办、电子邮件催办等，秘书部门可以结合实际，

采用简便有效的方法。

通过以上分析，我们可以看出，公文处理工作其实是一项较为繁琐的日常工作。要做好

这项工作，不仅需要耐心细致，还需要有精益求精的精神。

第五篇：会计出纳账务处理

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等) 贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷：营业外收入(注：无法查明原因)

2、现金短款

借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款——应收现金短缺款(个人) ——应收保险赔偿款