第一篇：审计工作底稿通常包括
审计工作底稿要求
根据此次注协审计底稿检查结果，针对我所存在的问题，对以后工作底稿提出如下要求：
1.现场结束，及时整理底稿，并装订成册，否则不予复核;
2.底稿中必须附审计计划和审计总结，审计计划的审计重点不能千篇一律，要根据每个项目的实际情况确定审计重点;
3.审计调整分录的摘要简明并写清调整原因;
4.报告经复核后，针对复核要点要进行反馈，并将其作为底稿的一部分，否则不予出报告;
5.银行存款科目和银行借款科目
(1)银行存款科目和银行借款科目要求每个账户都进行函证，并关注回函结果，极个别情况 不能函证的，要求企业写明原因并盖章;
(2)对于对账不符的银行存款，要求重点关注银行余额调节表中的未达账项，并进一步实施审计程序，对于银行入账企业未入账的未达账项，根据银行提供的对账单，逐笔核实，并全部作审计调整，对于企业入账银行未入账的未达账项，取得企业针对该未达账项的入账凭证和银行提供的对账单，逐笔核对，查明原因，考虑是否作审计调整。
6.往来科目一定要对大额的、账龄长的进行函证，对回函结果进行关注，对回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序;
7.预付账款科目，首先判断是费用性质还是应收性质，对于费用性质的，取得有关的合同、协议，并关注其中的到货时间或劳务完成时间，以此来初步判断货物是否已经到货、劳务是否完成，并向企业相关人员进行了解，进而判定是否需要作审计调整，对于应收性质的，调入其他应收款科目，一并提减值准备;
8.对于车辆、房屋、土地、专利等要取得相关的权利证书;
9.对于预收账款，取得有关的合同或协议，判断收入是否完成 ，如不能取得合同或协议，根据被审单位的生产周期等相关信息判断收入是否完成，从而判定是否需要作审计调整。
10.折旧、税金及摊销科目(增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加等)要实施重新测算程序;
11.损益类科目要执行截止测试程序;
12.收入类科目在审核时要有对合同的审核程序，抽查或全查收入确认额是否与合同相符;
13.不管理什么性质的审计业务，必须有管理当局声明书，并有法人签字(极特殊情况盖法人章)并加盖单位公章，同时标注日期(此日期即为审计报告日期)，期后事项、或有事项、抵押担保事项、关联方及交易等事项不能为空。
14.审计底稿装订要求
工作底稿要有索引号，每卷底稿不超过200页，综合类工作底稿固定为第一卷、备查类工作底稿为最后一卷，业务类底稿视情况可一卷或多卷，每卷重新编页号。
第二篇：审计底稿质量问题
一、货币资金
1、银行函证(关注有无贷款，同时函证)
2、未达帐项，关注并根据金额大小，涉及损益事项建议调整。
3、对帐单的获取与检查，对帐单不能替代银行函证程序。
4、外币折算，关注折算差异
5、现金必须监盘，如若能监盘，需在底稿说明未能实施监盘程序的理由。
(1)制定监盘计划，确定监盘时间。(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。
6、大额支出及特殊事项必须有抽证，查看凭证。
7、资产负债表日前后若干天的大额现金收支进行截止性测试，关注是否涉及损益相关事项。
8、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已作必要的调整和披露。
二、应收票据
1、对未到期应收票据未实施监盘，必须监盘原始票据，未能实施监盘程序需说明原因。
2、被审计单位将未到期票据贴现，直接冲销应收票据，对此事项CPA未予以关注(需有支撑依据，未到期备查簿登记)，编制已贴现和已转让但未到期的承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。
3、实施盘点日与审计截止日，票据变动情况需有明细。
4、检查逾期票据原因，不能收回转为应收账款。
1
5、关注已作质押的票据和银行退回的票据。
三、预付帐款
1、函证、函证控制：客户信息核对及发出、收回控制;
2、未能编制函证结果汇总底稿
3、分析预付款项账龄及余额构成，确定：(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付。(2)检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付款项性质的是否需调整至正确科目、因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后作为坏账，转销预付款项。
4、检查期后转销情况
5、预付款项是否存在减值，计提坏账准备。
四、应收帐款
1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
2、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。
3、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收账款不计提坏账准备的理由。
4、检查帐龄长往来是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。
5、关注大额应收帐款构成，防止虚增收入，不正常应收帐款，以及后期冲销与收款情况。
6、未能编制函证结果汇总底稿。
7、关联方往来
(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件(例如，发
2 票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息;②检查关联方拥有的信息;③向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。
五、其他应收款
1、了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。
2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。
4、未能编制函证结果汇总底稿。
5、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收款不计提坏账准备的理由。
6、应收款账龄分析
7、关注后期冲销与收款情况。
六、存货
1、未编制监盘计划、监盘报告、对监盘过程中抽盘测试情况未记录于审计工作底稿中。
2、期末存货跌价测试，未编制存货减值测试底稿。
3、未实施存货计价测试程序(采购与发出计价测试)如、入库出库检查表，发出计价测试表。
4、存货盘点在期中进行，未对盘点日与报告日的存货收发实施必要
3 的程序，以合理确定存货期末库存的真实性与完整性。
5、监盘是存货底稿必不可少程序，未能实施需说明原因及如何确认企业存货所执行的其他程序。
6、未取得数量金额式明细表，仅取得金额式明细表，或未取得明细表。
7、未执行生产成本审计程序，易忽视此科目底稿编制。
8、审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因，必要时作调整。
9、关注关联方采购，交易公允性。
10、关注有无质押存货，可结合借款底稿。
七、长期股权投资
1、未取得被投资单位的期末会计报表(审计报告)以核实长期投资期末余额。
2、未实施减值测试。
3、取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料，更新永久性档案。根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例、表决权等，检查长期股权投资的分类和核算方法是否正确。
八、固定资产
1、未取得固定资产盘点表及实施固定资产监盘程序。
2、未能对资产折旧进行测试(查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理)
3、未说明本期不计提折旧的原因
4、检查本期固定资产的初始计量，对计入固定资产的当期增加项目的合理性及会计处理的正确性，未进行正确判断。
5、检查固定资产的所有权或控制权：(1)对外购的机器设备等固定资
4 产，审核采购发票、采购合同等。(2)对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。(3)对融资租人的固定资产，检查有关融资租赁合同。(4)对汽车等运输设备，检查有关运营证件等。(5)对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。
6、未能对固定资产增减变化进行凭证抽查，大额处置及购置必须复印凭证作为底稿支撑材料。
7、获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
8、检查固定资产的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
9、获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。
九、在建工程
1、未对在建工程项目进行盘点和实地检查，未编制在建工程盘点底稿。
2、未实施检查施工合同、工程完工进度等审计程序，关注总体及期末进度情况。
3、未编制利息资本化情况检查底稿。
4、检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。
十、无形资产
1、自行研发项目未取得项目立项。项目进度验收等必要的审计证据，并实施检查程序对被审计单位研发费用的合理性、正确性进行确认。
2、检查购入无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状
5 况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限。
3、复核当期摊销数与累计摊销数，无形资产不摊销需说明原因。
4、复核无形资产摊销年限的正确性。 十
一、长短期借款
1、未获取贷款卡信息并实施检查核对程序
2、未实施期末借款函证程序
3、对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息。
4、利息测试
5、未关注贷款抵押资产并作批露 十
二、应付票据
1、检查应付票据备查簿：(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽。
2、函证
3、查明逾期未兑付票据的原因
4、期后付款情况 十
三、应付帐款
1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
2、对未回函账户未进行替代审计程序。
3、未能编制函证结果汇总底稿。
4、获取得询证函回函均为复印件，未获取原件;关注询证函对方确认日期晚于审计报告出具日期情况。
5、对大额应付供应商款项，未实施诸如函证、检查采购合同等必要
6 的审计程序。
6、关注后期冲销与支付情况。
7、对期末暂估事项取得充分凭据并关注期后冲销情况，如材料暂估，费用暂估。
8、帐龄超一年以上暂估款项查明未能冲销原因。 十
四、预收帐款
1、对大额预收客户款项，未实施诸如函证、检查采购合同等必要的审计程序
2、抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。
3、未记录帐龄超过一年以上的预收帐款的相关情况是否合理的说明。 十
五、应付职工薪酬
1、与生产成本、制造费用、在建工程等相关账项进行核对。
2、检查期后付款情况，关注余额有真实性。
3、月度分析与上年总数分析合理性。 十
六、应交税金
1、结合收入科目进行应交税金(增值税)测试。
2、未复核当期税金(除增值税外税金)合理性，并与相关费用数据复核。
3、未获取被审计单位国税与地税纳税资料及汇算清缴等资料。
4、未核对期末未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
5、未检查税费减免或返还时的依据。 十
七、应付利息
1、检查应计利息的计算是否正确。
7
2、结合长期借款、应付债券的审计，检查应付利息有无漏记。 十
八、其他应付款
1、本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件。
2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。
4、未能编制函证结果汇总底稿。
5、期后付款情况
6、其他应付款长期挂账的原因并作出记录 十
九、专项应付款
未能进行必要的函证或替代程序，未能关注有关单位拨入专款的文件、协议等资料。 二
十、实收资本
1、获取与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，更新永久性档案。
2、本期发生的实收资本(股本)的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件。
3、当期吸收外资汇总损益检查。
4、注意有无抽资或变相抽资的情况。 二十
一、资本公积
1、明细构成必须有
2、检查与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、
8 资产评估报告等文件资料。 二十
二、盈余公积
1、未按规定计提法定盈余公积情况，既未进行审计调整，也未在审计报告中予以披露
2、本期发生的盈余公积的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件及其他支持性文件 二十
三、未分配利润
1、对本期发生的未分配利润的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议及其他支持性文件。 二十
四、营业收入
1、未将收入假定为舞弊风险的帐户，并制定应对措施，如未将收入假定为存在舞弊风险从而可能导致重大错报风险领域，CPA应在审计工作底稿中记录出得出该结论的理由。
2、未实施诸如检查销售合同台帐并编制合同检查表、实质性分析、收入函证、及截止性测试等必要的审计程序。
3、对于出口收入未实施海关函证，报关单及合同的检查，编制合同清单并与报关单进行核对等必要的审计程序。
4、收入完整性确认为难点，要从被审计的业务流程入手，通过实质性分析程序，对收入完整性进行确认。
5、对主营业务收入进行分析：(1)按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。(2)按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。
6、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
7、销售的截止测试。
8、检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、
9 以旧换新、出口销售等。 二十
五、营业成本
1、主营业务成本进行分析：(1)将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析。(2)将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。
2、抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
3、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。
4、主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)，检查相关原始凭证，、 二十
六、营业税金及附加
1、按规定的税率，分项计算、复核本期应纳税额是否正确。
2、结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 二十
七、期间费用
1、对费用中大额的明细项目，未实施诸如检查凭证、发票以及其他支持性文件等必要的审计程序。
2、未实施截止性测试程序。
3、没有执行必要的分析性程序。如：(1)计算分析费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。(2)将费用实际金额与预算金额进行比较。(3)比较本期各月份费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
4、对费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性。
5、发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作底稿。 二十
八、营业外收支
10
1、未能进行营业外收支的分析、测试;查阅有关项目文件、协议等
2、特别关注营业外收入涉税问题。 二十
九、金融资产
1、确定划分金融资产是否符合企业会计准则的规定。
2、(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整。(2)实施监盘程序，获取被审计单位编制的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产盘点表，检查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对;如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整。(3)如以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在审计工作日已售出或兑换，追查至相关原始凭证，以确认其在财务报表日存在。(4)对在外保管的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，查阅保管文件，向保管人函证，复核并记录函证结果。
3、对本期发生的金融资产的增减变动，检查相关支持性文件，确定会计处理是否正确。
三
十、业务完成阶段一般应编制：
试算表及调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、会计报表审计调整与审计报告、反馈意见、会议纪要、与治理层沟通函、专业意见分歧解决表、业务咨询事项概览、重大事项概要、书面声明、审计总结、已审财务报表分析性复核、审计工作完成情况核对表、业务复核核对表、各级复核记录、业务报告发文控制表、被审计单位书面意见签证单、审计报告、已发出报告修改审批表等审计底稿 三十
一、检查常见问题
1、审计报告后附财务报表及附注未加盖被审计单位公章，财务报表无法定代表人及财务负责人签章。
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2、审计报告使用旧版本，未更新
3、报告签发无主任会计师或授权人审批记录
4、CPA未编制现金流量表底稿
5、未获取声明书，或获取了声明书，但存在版本未更新、缺少管理层签章、被审计单位未签章、无签署日期等问题
6、各级复核记录内容 为制式规定内容(只标准是、否、不适用)，复核流于形式，各级复核记录未签署复核时间，或者三级复核的日期晚于审计报告日。
7、与治理层沟通记录没有编制人及复核人员签名
8、与被审计单位交换意见记录无双方人员的签字，也无签署日期
9、其他项目一般包括：舞弊风险评估与应对的程序、对被审计单位违反法规行为的考虑、前后任注册会计师的沟通、关联方及关联交易、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计 、或有事项、期后事项等
10、常见问题是对上述项目缺乏关注，未编制相关底稿。
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第三篇：工作计划底稿
爱心中转站学年社团工作计划
为进一步弘扬“奉献、关爱、互助、进步”的志愿者精神，我们爱心中转站在新的一学期里将会在院团委、社团部的领导和安排下，积极组织活动，大力发扬社团优良传统。同时，我们会对爱心中转站其社团规模、发展方向作一个系统的规划和安排，力争把我们爱心中转站办成一个“更具有号召力、更具有亲和力、更具有凝聚力”的优秀团体。
（一） 工作总体规划
本学年爱心中转站主要还是围绕公益活动和社团建设展开。公益活动的开展主要包括走进社区、关爱弱势群体、宣传和组织策划慈善活动。社团自身建设主要包括组织社团成员讨论和规划社团发展方向、征集警院师生对社团的建设性构想、研究社会公益团体发展模式建设有警院特色的公益社团。
（二） 具体工作计划及初步实施方案
1、公益活动开展规划
①敬老院、孤儿院爱心大放送活动。
作为新一届爱心中转站的第一阶段活动，我们预期在11月上旬开展走进敬老院、孤儿院奉献爱心的活动。在这一系列的活动中我们将注重经验的积累，总结活动经验为以后的活动开展奠定良好的基础。
③走进学院退休老教师，奉献温暖。
在12月初左右我们将会积极开展这项活动。作为江苏警官学院的一面爱心旗帜，我们除了要把爱心撒向社会弱势群体，还要把更多的温暖送入我们前辈和退休老师的怀抱。老师是人类灵魂的工程师，走进退休老教师，目的是为了让他们的生活因为我们的到来增添一份快乐和精彩，使他们在感受警院学子温暖的同时也对我们警院学子的未来提出希冀！
④安德门民工市场卫生清理活动。
身处警院的我们似乎早已习惯了干净的校园环境，但是当我们走出校门的一刹那，却走进了一个有些凌乱、有些肮脏的农民工市场。我们一直倡导要尊重农民工，尊重这些为社会发展作出默默奉献的勤劳的人们。我们要通过自己的双手为他们创造干净有序的环境，让他们感受到警院学子的深深关怀！考虑到临近期末考试，我们把这项活动安排在2012年3月上旬开展。
2、社团的建设和发展。
①要进一步围绕“无私奉献、传递爱心”的社团宗旨，通过开展一系列“奉献、关怀、互助、传递”的志愿者活动，来把社团建设成为一支在南京市乃至全国高校中备受关注的爱心志愿者社团。
②要充分调动所有社团成员的积极性，通过一系列考评活动，在社团内部营造积极向上的氛围。强调所有社员必
须始终保持一颗炽热的爱心，在需要自己帮助时必须毫无保留地提供帮助。
③作为警院社团部的一个分支，我们要积极征集警院师生对社团的建设性构想，开展一系列符合他们的心声的活动。同时，我们要注意研究社会公益团体发展模式，建设有警院特色的大学生社会公益社团。
（三） 人员的分工、安排。
爱心中转站在本学年共招录新成员57名，人员按照策划组、实践组、秘书组、宣传组进行分组。社长1名，副社长3名。每一组分别设有组长一名，副组长根据各组情况设置1~2名。
备注：
1、本社团工作计划安排一定会遵从社团部的领导和安排，积极响应院团委的号召，随时参加院团委组织和安排的各项公益活动。
2、由于各种原因，此次工作计划制定较为仓促，其中定有不足之处，望领导及时指出，我们一定会及时补充更正。
江苏警官学院学生会社团部爱心中转站二零一一年十二月十四日
第四篇：财务报表审计工作底稿
财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围
本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：(1)收入来源单一;(2)会计记录简单;(3)内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部2006年发布的企业会计准则(以下简称企业会计准则);二是企业会计制度和16项具体会计准则(以下简称企业会计制度);三是小企业会计制度。我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则
指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
三、本指南的结构
工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。 其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案，其内容相对稳定，有关内容在本指南中作为附录提供。
四、使用本指南的注意事项
在使用本指南时，注册会计师应当特别注意以下事项：
第一，本指南不替代中国注册会计师审计准则和相关指南。本指南力求体现审计准则、相关指南的基本要求和核心审计程序，但没有涵盖审计准则和相关指南的全部规定，它是对执行中国注册会计师审计准则和相关指南的指导。
第二，本指南不替代注册会计师的职业判断。本指南侧重于说明风险导向审计模式下编制工作底稿的总体思路，由于小型企业的情况千差万别，不可能设计出一套适用于任何企业、任何情况的标准化工作底稿模板。因此，注册会计师在使用本指南时，应当充分运用职业判断，根据小型企业的实际情况和具体执业需要，设计审计程序和相应的工作底稿。
第三，本指南基于小型制造业企业的审计流程设计。对于商品流通企业、农业企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。
本指南将小型企业的主要业务流程划分为采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事和财务报告编制等七个方面，并列示了主要控制活动。
在实务中，业务流程的划分应与被审计单位的具体情况相适应，而不能机械套用本指南的划分方法。同样，被审计单位的业务流程不同，主要控制活动也不尽相同，注册会计师应当根据具体情况对不同的控制点进行了解和测试。
值此指南出版之际，谨向王军副部长和刘仲藜会长给予本指南研究和编写工作的关心和指导表示衷心的感谢!向所有支持和参与本指南编写工作的领导和专家们，表示衷心的感谢!
第五篇：医院内部审计工作底稿
医院内部审计工作底稿医院内部审计工作底稿文章阐述了当前医院内部审计工作存在着没有设立独立的内部审计机构、人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单
一、制度不完善等问题以及针对上述问题提出设置独立的内审机构、提高内审人员的素质、拓宽审计范围、完善制度建设等对策，医院内部审计工作底稿。
医院 内部审计 问题 对策
我国自1983年开始实行内部审计制度以来，内部审计工作取得了较大的发展，成为企业健康成长一个不可缺少的部分。原卫生部部长陈敏章1997年3月1日签署了中华人同共和国卫生部第51号令即《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出，二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，也存着许多善待解决的问题。
1、存在的问题
1.1 对内部审计工作认识不足，没有设立独立的内部审计机构
内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种活动。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。目前的状况了有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。究其原因：首先是领导干部对内部审计职能和作用的的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至于将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。
1.2 人员的素质与内审要求不一致。
内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更掌握经济学其它方面的知识如市场学、管理学以及工程技术等等。但目前，内审人员队伍存在着数量和质量的问题。从数量上来看，内审人员还不能适应我国医疗卫生事业单位工作的需要;从结构是看，一方面，内审人员年龄结构不合理，显老龄化;另一方面，内审人员大部分是由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍也不稳定。对于审计人员自身来说，安于现状，不重视知识的更新和充实。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也削弱了内审工作的力度，范文《医院内部审计工作底稿》。
1.3 内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。
目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，但随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，同时由于医院财会工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高，帐务处理上的差错将会越来越少，对医院内部审计工作提出更高的要求，单一财务收支审计已不能适应不断发展的新势形的要求，内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计要求
1.4 制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。
现行国家颁布的关于医院内部审计工作的法制中，除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定外》，与社会审计和国家审计相比，国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定，这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中，常常会遭遇到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。
2、解决当前内审工作中出现的问题的方法
2.1 内审机构独立。
独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。我们不能固执得认为内部审计在单位中高于一切，这必然不利于建立科学的治理机制，不利于管理，但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求与是财务、纪检、监察部门分别设立.在行政录属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。
2.2 提高内审人员的素质。
提高审计人员的素质，适应现代形势的需要，内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。从医院角度来讲，单位应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍，提高内审人员的整体素质;同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质;另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。
2.3 拓宽审计范围，发挥审计作用。
“有为才有威”，现行医院内部审计不应仅局限于财务收支审计，审计作用仅局限于事后监督作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内部控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度;开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理;开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，树立起内部审计的地位和威信。
2.4 完善制度建设，加大审计建议和意见执行力度。
由于国家的法律法规建设是一个长期的过程，现阶段医院只能从自身的实际出发，根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内审计特定的职责，避免了审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展