第一篇:财务工作底稿范文
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元,期末余额为1,132.52万元,公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失,财务审计工作底稿。
二、审计目标
(一)确定计提坏账准备比率是否恰当,坏账准备是否充分;
(二)确定坏账准备增减变动的记录是否完整;
(三)确定坏账准备余额是否正确;
(四)确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
(一)执行“获取或编制坏账准备明细表,复核加计正确,并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序
1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”(底稿见索引);
2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符,标注相应的审计标识。
提示:
注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容,避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。
(二)执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策,本期有无发生变更,审核其理由及影响”审计程序
查验公司制定的坏账会计政策,按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失,本年未发生变更,具体底稿见索引。
提示:
对本期坏账准备会计政策变更的情况,需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。对变更的影响一般采用未来适用法,需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异,并评估其对会计报表的影响,工作总结《财务审计工作底稿》。
(三)执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当,若有大额差异应进行调整”审计程序
按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表,按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额,与账面数的差异较大需要进行调整,底稿见索引
(四)执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序
对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性,底稿见索引。
提示:
对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认,若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方,是否实际有偿还能力,是否一直处于亏损状态等状况,最好能有近期的比较会计报表供分析,经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况,根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备。
(五)执行“对采用个别计提法计提的特别坏账准备应审核计提依据,取得相关证据”审计程序
特别坏账准备底稿见索引。
提示:
主要证据可以参考相应公司比较会计报表、经营状况、资产不实、债务人信用不良等状况来判断。
(六)执行“检查年度内确认坏账损失是否按规定权限审批,已作坏账损失处理后又收回的账款,所作会计处理是否符合现行规定”审计程序
经查验本年确认连英科技坏账损失按经理办公会议审批,底稿见索引;本期无已作坏账损失处理后又收回账款的情况。
提示:
1、权限审批主要依赖于查阅公司有关章程、内部管理制度等涉及坏账事项的文件,并对照相关会计处理复核其流程、授权是否合规;
2、已作坏账损失处理后又收回的账款需要查明收回的原因,并追查以前相关已作坏账损失处理是否合理,相关会计处理参照企业会计制度要求处理。
(七)执行“检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额”审计程序
询证函回函未发现例外及有争执事项。
提示:
询证函可能存在有关事项与账面不符或有争执情况存在,对该等事项需要了解判断相关事项真实原因进而分析判断公司账务处理是否存在不当,并评估对公司会计报表的影响,必要时视其重要重大程度请专家或律师出具有关意见再行判断。
(八)执行“检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏账准备”审计程序
审计人员按其他应收款已审定数重新进行账龄分析,并重新计算坏账准备,底稿见索引。
(九)执行“检查坏账准备的结转或冲减是否有充分依据,是否符合现行会计制度规定,检查有无利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象”审计程序
坏账准备的结转或冲减已收集相关依据,见索引号,符合现行制度规定。
经查验,未发现有利用关联关系转移债务,重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象。
第二篇:财务尽职调查(指引)(财务尽职调查工作底稿)
财务尽职调查指引
一、组织结构
公司之集团组织结构图(包括该公司的投资者、投资者的母公司、公司的子公司等)并列出该些公司的法定名称
公司内部管理组织结构,包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及报告结构等
二、会计主体概况
财务组织
薪酬、税费及会计政策
会计报表(损益表、资产负债表、现金流量表)
表外项目
(1)会计主体基本情况
取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图
了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等, 图表的方式描述企业目前股东名称、股权比例、股本金额;请用图表的方式描述企业目前内部组织机构的设置现状和各部门人数;
了解目标企业历史沿革
对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司,并对关联方作适当了解
对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解,对内部控制初步评价, 请提供企业内部管理制度情况的描述,包括:所执行主要管理制度的目录,以及这些制度在企业管理中的执行情况。
(2)财务组织
财务组织结构(含具控制力的公司)
财务管理模式(子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制)财务人员结构(年龄、职称、学历)
会计电算化程度、企业管理系统的应用情况
(3)薪酬政策
薪资的计算方法,特别关注变动工资的计算依据和方法;
缴纳“四金”的政策及情况;
福利政策。
(4)会计政策
目标企业现行会计政策;
近3年会计政策的重大变化;
与我们的差异,以及可能造成的影响(量化);
现行会计报表的合并原则及范围;
接受外部审计的的政策,及近3年会计师事务所名单;
近3年审计报告的披露。
(5)税费政策
现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门;
税收优惠政策;提供与中国税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、房产税及其他税项之税率,以及相应缴纳税款的凭证税收减免/负担;所有税务优惠及政府批准的其他有关批文。
关联交易的税收政策;
集团公司中管理费、资金占用费的税收政策;
税收汇算清缴情况;
并购后税费政策的变化情况。
三、损益表
(一)
销售收入及成本
近3~10年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势, 各产品系列销售及毛利, 包括数量及金额,以及公司各类产品或服务的定价政策近3~10年产品结构变化趋势,销售结构及主要产品系列介绍。销售分区域(出口与国内), 包括数量及金额
企业大客户的变化及销售收入集中度, 按主要客户或客户群分类的销售分析, 包括数量及金额
关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响, 与母公司、附属公司、联营公司或其他有关联人士收入及采购之金额及明细(包括名称、交易性质及金额)成本结构、发现关键成本因素,并就其对成本变化的影响作分析; 对销售成本/生产成本按照材料、人工和制造费用等项目进行的分析; 对主要采购项目的成本分析, 包括原材料、水电费、租赁、服务等; 制造费用明细。
对以上各因素的重大变化寻找合理的解释
四、损益表
(二)
期间费用
近5~10年费用总额、费用水平趋势,并分析了解原因
企业主要费用,如人工成本、折旧等的变化
其他业务利润
了解是否存在稳定的其他业务收入来源,以及近3~5年数据
投资收益
近年对外投资情况,及各项投资的报酬率
营业外收支
有无异常情况
五、损益表
(三)
对未来损益影响因素的研判
销售收入
销售成本
期间费用
其他业务利润
税收
六、资产负债表
(一)
货币资金
可用资金、冻结资金
应收账款
是否可能被高估(特别关注内部应收账款)
账龄分析、逾期账款及坏账分析
近年变化趋势分析及原因
大客户应收账款分析
大额应收账款,可调阅销售合同;列出十大主要顾客,如有,并说明发生业务的内容
七、资产负债表
(二)
其他应收款
账龄、坏账及费用性借款分析
大额款项的合同、协议
是否有对外投资?委托理财?大额对外借款?
存货:存货记价原则, 制造费用帐务处理及存货控制政策/程序;主要供货方名称、供应品种、数量、主要条款一览表, 存货分类别及存放地点的汇总/含数量及金额的存货帐,存货余额, 分原材料、在产品、产成品类别, 及最近的存货帐龄分析;存货报废/损失明细,最近的存货数量调节表, 调节财务部记录数量与仓储/物流部门记录数量
查阅最近一次盘点记录
存货分类及趋势变化
关注发出商品、分期付款发出商品,存货的滞销、残损
八、资产负债表
(三)
长期投资,
控股企业验证其投资比例及应占有的权益,
参股企业了解其投资资料, 简要说明对外投资的被投资单位的名称、设立时间、企业形式、经营范围、持股比例和相关期间的经营情况。投资的背景及可控制力(特别是国有企业)
固定资产
固定资产分类别的原值,累计折旧变动表(包括期初余额、本期增加、本期减少及期末余额);若有分厂/车间,请按不同分布点列示;固定资产闲置情况;详细列出并提供已达成合约的资本性支出及提供有关文件;固定资产分类;在用、停用、残损、无用的固定资产(可与设备管理部门核对资料);生产经营用和非生产经营用的区分;设计生产能力与实际生产能力比较,以及原因分析
九、资产负债表
(四)
在建工程
工程项目预算、完工程度;是否存在停工工程;工程项目的用途;
无形资产
无形资产的种类及取得途径;无形资产的寿命;计价依据(关注土地使用权)
十、资产负债表
(五)
借款
付息净负债的组成及到期日,债权人、借款性质、借款条件;是否正常偿还利息,是否可以豁免或债务重组(关注由资产管理公司接管的银行债权)
应付账款
业务趋势与应付账款的趋势比较,了解是否具有足够的买方信用; 应付账款
账龄分析; 预估材料款是否适当
十一、资产负债表
(六)
资本公积,形成原因
未分配利润; 历年利润及分配
资产负债结构分析
资产质量分析
十二、现金流量表
历年现金流量情况及主要因素分析
特别关注经营净现金流
经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额; 结合资产负债表及利润表,寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源,对经营净现金流的贡献如何
调查分析实务——现金流
现金流是根本,最终代表企业价值;现金流分析将揭露企业优劣强弱的真相;市场份额是现金流的关键;不要对企业付两次款
十三、财务报表以外的项目
对外担保
已抵押资产
贴现
合作意向
未执行完毕的合同
银行授信额度
诉讼
其他
保证提供,售后服务,员工退休时及退休后的福利、减员计划及成本、法律诉讼、未解决索赔等等
公司章程, 各类法律文件, 包括保证, 抵押, 担保, 租赁, 投资, 技术转让协议, 主要或长期商业合同
请提供企业未来期间(根据企业实际情况)的发展规划或方案
十四、企业经营情况及其分析资料
(一)企业基本经营管理情况的了解(以下资料请各企业综合管理部门提供) 请用图表或文字描述的方式,简要描述所处行业的地区性特点,包括:
请说明截止目前,企业所属行业类别;所面对市场的基本需求层次,如高端市场所需产品或服务,中低端市场所需产品或服务?企业所处最主要市场的层级,如是向哪些高端市场提供产品或服务,还是向哪些中低端市场提供产品或服务?企业在同行业中的地位,如企业是属于垄断地位还是主要竞争者地位;企业主要竞争对手情况,包括他们的名称、与本企业相比的企业规模、估计的市场占有比例等;其他需要说明的行业资料。
请用图表或文字描述的方式,简要描述相关期间的客户情况,包括:
截止目前,前5 位重要客户的情况,请列示其名称、相关期间的销售/服务量、销售单价/计费标准和销售收入/营业收入的明细资料(分年度列示);如由于行业特点致使企业客户不明确或比较分散的,请列示相关期间的销售收入/营业 收入总量、平均年销售/服务总量和平均单价/计费标准,仍需分年度列示。 请用图表或文字描述的方式,简要描述相关期间的采购与供应商情况,包括:
截止目前,前5 位重要原材料、设备供应商的情况,请列示其名称、采购物资的名称和规格、相关期间的采购量、平均采购单价/计费标准和采购成本的明细资料(分年度列示);
请用图表或文字描述的方式,简要描述企业生产/服务的基本程序,其中资源和生产类企业(含房地产企业)请描述基本生产流程,服务类和贸易类企业请描述从接收客户到提供服务完毕的基本流程;
请简要说明近三年来,企业在开发和引进新产品、新技术、新项目或技术改造方面作出的努力和成果。
(二)企业基本经营情况的财务分析(以下资料请各企业财务部门提供)
请结合相关期间的财务资料、上述综合管理部门所提供的经营情况资料,简要说明下列情况:
相关期间企业产值的明细资料和变化情况分析,以及对2005 年度产值总额的预测及其说明;
相关期间企业毛利情况的分析,包括,分主要产品/服务的毛利变化情况及其变化的原因分析;
同时,生产类(含房地产企业)和资源类企业还应依据销售情况描述分主要产品的平均单价的波动及其对单位毛利的影响,以及依据各年度(2004 年度为实际数和预计数)的成本计算资料描述分主要产品的平均单位成本波动及其对单位毛利的影响。
相关期间企业利润情况的分析,包括,利润主要来源情况及其变化原因的分析,税收政策是否发生变化及其对净利润的影响分析;
相关期间资产结构情况(主要指资产中各类资产所占比例)的描述及其变化原因的分析;
相关期间负债结构情况的描述及其变化原因的分析;
相关期间股本、资本公积变化情况及股利分配情况的描述。
十五、企业财务风险状况及其分析资料
(一)企业财务风险状况的基本了解(以下资料请企业财务部门提供)
截止目前,企业主要到期债务的明细情况,包括应付款项和到期银行借款及其预计可能的展期情况的说明;
预计股东增资计划(如有),以及预计借入资金计划(指实际可实现部分)的说明;
截止目前,对外担保、法律诉讼事项、对外赔偿情况的说明。
(二)企业财务风险分析(以下资料请企业财务部门提供)
请对相关期间三年的资产负债率进行比较并分析其变动的原因。
十六、企业未来期间预测情况的描述
以下资料由企业综合管理部门和财务部门共同提供。
请简要说明预计2009 年度内,主要经营范围、产品/服务内容是否会发生重大变化(重大变化是指变化幅度占30%以上变化事项,例如,占2008年度销售收入30%的产品不再经营而改为生产其他产品,或占2008年末资产总额30%以上的固定资产将出售、报废等。以下同,如有重大变化的,请简要说明变化的内容,并请编制预计2009 年度的利润表。
请简要说明预计2009 年度内,很可能(可能性为50%以上,以下同)发生的对外股权投资、对外债权投资情况,包括增加和收回投资情况,投资项目名称、股权比例或债券份数、投资金额、预计收益金额等;
请简要说明预计2009 年度内,很可能发生的固定资产、无形资产购建项目,包括投资项目名称、资金来源、投资金额、预计投入使用时间等;
请简要说明预计2009 年度内,很可能发生的重大融资项目,包括融资单位名称、金额、期限、利率等。
十七、管理人员及员工
员工分布信息(年龄,、地区及职能),按职能/部门/地点分类提供人均人工费用明细分析,奖励机制,员工合同
包括主要部门职能的组织结构图、管理层教育背景、薪资制度、接替计划,员工及已退休员工所需交纳或计提准备的退休金及其它各项福利分析
人工成本明细分析,包括基本工资、社会保险、工会经费、加班费、福利费、养老金、医疗费、住房基金等项目及其他员工福利性项目
与劳动局往来文件
高级管理人员雇佣合同
员工标准合同登记备案
提供集团之员工手册、安全和卫生及其他公司规定
十八、调查分析实务——审视出售原因
一个低增长、低市场份额的企业?需要外部资本促使增长或维持生存?个人财产变现?实现债权?逃避企业经营历史中应承担的社会责任和法律责任?技术淘汰的企业?
十九、其他注意的事项
关注资产的入账价值;考虑国家对国企扶持政策的延续性及对国有职工的福利政策;对外投资的背景与实际控制力;遗留的资产损失、潜在的负债等。
了解其领导者对财务及税收的观点,以及该观点下财务资料的情况(关注多套报表、虚假报表等);税收事宜在未来并购中带来的成本、风险、责任;设立关联公司以转移利润等。
第三篇:审计工作底稿编制实务案例-财务费用
案例介绍——财务费用
审计工作底稿编制案例—财务费用
一、会计记录概况
被审计单位TR公司本财务费用发生数(未审数)16,270,659.28元,具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”(索引I8-1-1)。
二、审计目标
(一)确定财务费用的记录是否完整;
(二)确定财务费用的计算是否正确;
(三)确定财务费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
(一)获取或编制财务费用明细表,复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符
审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录,编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”(索引I8-1-1)。经“三相符”核对一致,未发现问题。
提示:明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。
(二)将本财务费用与上的财务费用及本各个月份的财务费用进行比较,如有重大波动和异常情况应查明原因
1、 审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较,形
成了书面记录(索引I8-1),执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况,确定审计工作重点。
2、 一般来说,利息支出(包括票据贴现支出、资金占用费)发生额会占到财务费用的大部
分,应作为审计的重点。 提示:
如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务,相对较显异常,也容易发生问题,亦应作为审计的重点,并按会计准则、制度处理。
(三)审查利息支出明细帐,复核借款利息支出应计数
审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”(可参阅短期借款审计底稿,索引F1-1),将应计利息支出数与关联科目“预提费用-利息”进行核对,与“财务费用-利息支出”及关联的往来科目进行核对(索引I8-1-1)。
TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法,是否属 于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务,可以免征营业税?审计人员将此作为重点关注的问题,进行了必要的取证,形成了相应的审计底稿(索引I8-2)。 提示:
案例介绍——财务费用
1、切忌对利息支出的查证采取抽查少量原始凭证的方法进行,而不进行总体发生金额的分析性程序,以确认总体的合理性。
2、如被审计单位年末借款余额不大,且核算利息支出归属期均自上年年末结息日至本年年末结息日,可不预提本年最后10天的应计利息。
3、根据规定,企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务,从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税;财务公司承担此项统借统还委托贷款业务,从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务,是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后,由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款,按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构的业务。企业集团不应产生利息收益。
审计此事项的重点是取证公司关于进行代理统借统还贷款业务给税收主管机关的报告,取证税收主管机关准予免征营业税的批复。同时,审计人员应核对关联公司结算时使用的贷款利息结算单,检查是否存在结算利率超过银行贷款合同约定利率的情况。
(四)审查利息收入明细帐,复核借款利息收入应计数
本案例中,TR公司利息收入金额很大,审计人员按月度存款余额、存款利率对应计利息收入进行了总体性的分析复核(索引I8-3)。
提示:对大额的利息收入,应结合定期存款的查证,抽查相应的原始计息单。
(五)复核应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确
审计人员编制了“已贴现应收票据检查情况表(索引I8-4-1)”,并查验了大额的应收票据贴现记账凭证(索引I8-4)。 提示:
1、若贴现支出发生比较频繁,可考虑与应收票据的贴现记录进行核对。
2、大额的贴现支出,尽可能逐笔进行查证,如属商业承兑汇票贴现的,检查是否作为质押借款处理,获取相应贴现合同,必要时作调整。
(六)对财务费用实施截止日测试,检查有无跨期入帐的现象
审计人员抽查了会计报表截止日前后10天的账面记录和记账凭证,检查是否存在重大的跨期收支问题,与“短期借款”项目底稿中的“借款应预提利息复核明细表”、“预提费用-利息”年末余额进行核对,未发现异常。(可参阅“短期借款”、“预提费用”审计底稿)
(七)审查汇兑损益明细帐,检查汇兑损益计算方法是否正确,核对所用汇率是否正确(索引I8-5)
提示:应检查汇兑损益发生额是否与外汇收支配比。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿
第四篇:尽调工作底稿
关于XX股份有限公司在全国中小企业股份转让系统挂牌
尽职调查工作底稿目录
1 业务调查
1-1 行业情况及竞争情况 1-1-1 行业访谈记录
1-1-2 行业主管部门制定的发展规划、行业管理方面的法律法规及规范性文件 1-1-3 行业研究资料、行业杂志、行业分析报告 1-2 主要产品或服务及其用途
1-2-1 公司关于主要产品或服务及其用途的说明 1-2-2 产品或服务售后服务政策
1-2-3 公司对提高现有产品或服务质量、增强竞争力等方面将采取的措施以及公司新产品或服务种类的开发计划 1-3 公司业务所依赖的关键资源
1-3-1 公司关于所依赖关键资源的说明 1-3-2 公司研发能力和技术储备情况
1-3-2-1 研发体制、研发机构设置、激励制度、研发人员资历等资料 1-3-2-2 主要研发成果、在研项目、研发目标及研发费用投入情况的说明 1-3-2-3 公司关于自主技术占核心技术比重的说明 1-3-2-4 技术许可协议、技术合作协议
1-3-2-5 核心技术的取得及使用是否存在纠纷或潜在纠纷及侵犯他人知识产权的情形的说明 1-3-3 无形资产
1-3-3-1 商标、专利、非专利技术等无形资产的权属证明
1-3-3-2 商标、专利、非专利技术等无形资产摊销和减值情况、最近一期末账面价值
1-3-3-3 公司关于商标、专利、非专利技术等无形资产是否存在纠纷的说明 1-3-4 公司取得的业务许可资格或资质情况 1-3-5 公司拥有特许经营权的法律文件 1-3-6 固定资产
1-3-6-1 房产、主要设备等资产的占有与使用情况 1-3-6-2 房屋、土地、设备租赁合同
1-3-6-3 如公司存在设备、房产、土地抵押贷款的情形,借款合同及还款情况 1-3-7 高级管理人员及核心技术(业务)人员
1-3-7-1 高级管理人员及核心技术(业务)人员简历 1-3-7-2 高级管理人员及核心技术(业务)人员的薪酬
1-3-7-3 高级管理人员及核心技术(业务)人员激励政策(包括股权激励) 1-3-7-4 最近两年上述人员变动情况
1-3-8 关于员工人数、年龄和工龄结构、任职分布、学历学位结构、地域分布等情况的说明
1-3-9 关于公司与竞争对手及潜在竞争对手(或行业平均水平相比)的竞争优劣势的说明 1-4 商业模式 1-4-1 公司关于商业模式、经营模式(生产模式、采购模式、销售模式)、盈利模式的说明 1-4-2 采购情况
1-4-2-1 前两年的采购情况以及成本变动分析 1-4-2-2 前两年主要供应商(前五大)基本情况表 1-4-2-3 前两年主要供应商(前五大)的各自采购额占采购总额的比例说明 1-4-2-4 与主要供应商(前五大)的供货合同
1-4-2-5 与采购相关的管理制度、存货管理制度及其实施情况 1-4-2-6 关于关联采购情况的说明
1-4-2-7 董事、监事、高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有公司5%以上股份的股东在主要供应商中所占权益的说明 1-4-3 生产情况
1-4-3-1 主要产品的生产流程图或服务的流程图 1-4-3-2 公司关于生产工艺、技术含量(所应用的关键技术及所达到的技术指标)或服务的质量的说明
1-4-3-3 质量控制制度文件
1-4-3-4 质量技术监督部门出具的证明文件
1-4-3-5 安全生产及以往安全事故处理等方面的资料 1-4-4 销售情况
1-4-4-1 公司关于销售模式以及是否有排他性销售协议的说明文件 1-4-4-2 前两年的销售情况以及收入变动分析 1-4-4-3 前两年主要客户(前五大)基本情况表
1-4-4-4 前两年主要客户(前五大)的各自销售额占销售总额的比例说明 1-4-4-5 与主要客户(前五大)的销售合同
1-4-4-6 与销售相关的管理制度、市场推广计划、客户管理制度及其实施情况 1-4-4-7 关于关联销售情况的说明
1-4-4-8 董事、监事、高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有公司5%以上股份的股东在主要客户中所占权益的说明 1-4-5 核心产品或服务
1-4-5-1 核心产品或服务的研发流程、周期 1-4-5-2 核心产品或服务的更新换代计划
1-4-6 重要资本投资项目(如规模化生产、重要设备投资等)的投资流程 1-4-6-1 重要资产投资项目的投资决策机制
1-4-6-2 重要资产投资项目的可行性和投资回报分析文件 1-5 公司收益情况
1-5-1 公司关于收益情况的说明
1-5-2 公司关于收入构成情况(包括产品或服务的规模、订价方式和依据)、收入变化情况和影响其变化的原因的说明
1-5-3 公司关于成本结构及其变动情况和变动原因的说明
1-5-4 每种产品或服务的毛利率及其变动趋势和变动原因的分析文件 1-6 公司中长期发展目标
1-6-1 中长期发展战略规划资料 1-6-2 历年发展计划及报告
1-6-3 关于发展战略的董事会会议决议 2 公司治理调查
2-1 公司章程及治理结构 2-1-1访谈记录 2-1-2 公司章程
2-1-3 组织结构图及关于部门职能描述的文件
2-1-4 股东大会、董事会、监事会、高级管理人员的构成情况和职责 2-1-4-1 经律师鉴证的公司股东名册
2-1-4-2 公司董事、监事、高级管理人员构成情况 2-1-4-3 公司高级管理人员职责 2-1-5 三会议事规则核查记录 2-1-5-1 三会议事规则 2-1-6 投资者关系管理制度 2-1-7 法律意见书 2-2 公司治理机制 2-2-1 访谈记录
2-2-2 公司董事会就公司治理机制执行情况的说明和自我评估 2-2-3 公司治理机制执行情况核查记录
2-2-3-1 历次三会的会议文件,包括书面通知副本、会议记录、会议决议等 2-2-3-2 董事会和监事会成员换届任职情况及任职资格文件 2-2-3-3 董事会对管理层业绩进行评估的机制和执行情况 2-2-3-4 表决权回避制度及其执行情况
2-2-3-5 公司如有未能执行的三会会议决议,相关执行者是否向决议机构汇报并说明原因说明文件
2-2-4 公司治理机制执行情况核查意见 2-3 公司股权结构 2-3-1访谈记录
2-3-2 公司股权结构
2-3-2-1 经律师鉴证的公司股东名册 2-3-2-2 公司股权结构图
2-3-2-3 公司关于控股股东及实际控制人的说明
2-3-2-4 股东持有公司股份是否存在质押或权属争议情况的说明及相关文件 2-3-2-5 公司股东之间关联关系说明 2-3-3 股权变动情况
2-3-3-1 股权变动涉及股东的内部决策文件(三会决议等) 2-3-3-2 公司审议重大股权变动的三会决议等(如需) 2-3-3-3 股权变动涉及的政府批准文件
2-3-3-4 股权变动涉及的审计报告、评估报告、验资报告、国有资产评估核准或备案文件、国有股权管理文件
2-3-3-5 股权变动涉及的股权转让协议或增减资协议、债权人同意文件、股权转让价款支付情况说明或支付凭证等 2-3-4 相关工商变更登记资料
2-3-5 公司关于股东中是否有专业投资机构以及其参与公司治理的情况的说明 2-3-6 管理层及核心技术(业务)人员持股及其股份锁定情况表 2-4 公司董事、监事 2-4-1 访谈记录
2-4-2 公司董事、监事简历 2-4-3 董事、监事就本人及其近亲属持有公司股份的情况、是否存在对外投资及与公司存在利益冲突的情况的声明文件 2-5 公司独立性情况 2-5-1 访谈记录 2-5-2 业务独立性
2-5-2-1 控股股东、实际控制人与公司从事的主要业务与拥有的资产情况
2-5-2-2 如存在业务交叉,相互占用资产、资源的情况,要特别说明解决措施和效果
2-5-2-3 控股股东、实际控制人与公司的采购、生产、销售部门的设置及各自运作情况
2-5-2-4 公司业务合同(包括采购合同及其对应的请购单、入库单、货款支付凭证,销售合同及其对应的出库单、客户验收单、销售回款凭证,生产指令等)抽查记录
2-5-2-5 公司关于关联采购和关联销售的说明 2-5-3 资产独立性
2-5-3-1 主要固定资产权属情况(包括资产产权转移合同、资产交接手续和购货合同及发票)
2-5-3-2 房屋所有权证或公司办公场所租赁协议 2-5-3-3 土地使用权证
2-5-3-4 商标、专利、非专利技术等无形资产的权属证明
2-5-3-5 金额较大、期限较长的其他应收款、其他应付款、预收及预付账款产生的原因及交易记录、资金流向等抽查记录
2-5-3-6 公司关于最近两年是否存在资产被控股股东、实际控制人及其他关联方控制或占用情况的说明及相关资料
2-5-3-7 公司关于最近两年是否存在为控股股东、实际控制人及其控制的其它企业提供担保的说明及相关资料
2-5-3-8 公司为防止股东及关联方资金占用或者转移公司资金、资产及其他资源的行为所采取的措施和相应的制度安排 2-5-4 人员独立性
2-5-4-1 公司及重要子公司员工花名册
2-5-4-2 公司及重要子公司员工工资单和公司福利费(五险一金)缴纳凭证抽查记录
2-5-4-3 公司员工劳动合同及保密协议样本及抽查查记录 2-5-4-4 公司股东单位员工名册、劳务合同样本及抽查记录 2-5-4-5 公司董事会成员、高级管理人员是否在股东单位任职及领取薪酬等情况的书面声明
2-5-5 财务独立性
2-5-5-1 控股股东、实际控制人与公司的财务部门的设置以及独立运作情况 2-5-5-2 控股股东、实际控制人与公司及重要子公司的基本银行账户开设情况、税务登记证、重要税种的完税凭证
2-5-5-3 会计管理的相关资料(包括但不限于会计制度、会计人员培训制度等)(参见3-1-8) 2-5-5-4 公司内部审计稽核部门设置情况及相关内部审计制度(参见3-5-2) 2-5-5-5 公司关于财务独立性的声明 2-5-6 机构独立 2-5-6-1 控股股东、实际控制人与公司及重要子公司的营业执照、组织机构代证 2-5-6-2 公司关于设立相关机构的股东大会和董事会决议 2-5-6-3 公司内部各项机构的规章制度 2-5-6-4 公司关于机构独立情况的说明 2-6 同业竞争情况 2-6-1 访谈记录
2-6-2 公司实际控制人及其关系密切的家庭成员、公司董监高、公司持股5%以上股东控制的其他企业的营业执照、主营业务情况的说明 2-6-3 实地走访上述企业生产或销售部门的核查记录 2-6-4 控股股东或实际控制人关于避免同业竞争的承诺函
2-6-7 公司关于是否与控股股东或实际控制人存在同业竞争情况的说明及为避免同业竞争采取的措施和作出的承诺 2-7 重大经营事项 2-7-1 访谈记录
2-7-2 公司对外担保情况
2-7-2-1 公司对外担保政策及制度安排(包括决策权限及程序等) 2-7-2-2 公司近两年对外担保情况及相关决策程序 2-7-3 公司重大投资情况
2-7-3-1 公司控股子公司、参股子公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证、银行开户许可证
2-7-3-2 公司控股子公司、参股子公司的公司章程及工商登记资料
2-7-3-3 公司控股子公司、参股子公司最近一年及一期的财务报告及审计报告 2-7-3-4 公司重大对外投资政策及制度安排(包括决策权限及程序等) 2-7-3-5 公司近两年重大对外投资情况及相关决策程序 2-7-4 公司委托理财情况
2-7-4-1 公司委托理财政策及制度安排(包括决策权限及程序等) 2-7-4-2 公司近两年委托理财情况及相关决策程序 2-7-4-3 重大委托理财合同 2-7-5 公司关联交易情况
2-7-5-1 公司关联交易政策及制度安排(包括决策权限及程序等) 2-7-5-2 公司近两年关联交易情况及相关决策程序 2-7-5-3 公司关于规范关联交易的承诺函
2-7-6 公司管理层就公司对外担保、重大投资、委托理财、关联方交易等事项的情况、是否符合法律法规和公司章程的规定,及其对公司影响的书面声明 2-8 管理层的诚信情况
2-8-1 公司管理层关于个人诚信状况的声明 2-8-2 公司管理层个人信用报告
2-8-3 全国法院被执行人信息查询系统查询记录 2-8-4 访谈记录 3 公司财务调查
3-1 内部控制环境及制度 3-1-1 对公司管理层及财务人员访谈记录 3-1-2 对注册会计师访谈记录
3-1-3 公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估 3-1-4 注册会计师对内部控制的鉴证意见
3-1-5 注册会计师关于内部控制的整改建议及企业的整改措施
3-1-6 有助分析公司内部控制环境的董事会、总经理办公会等会议记录
3-1-8 会计管理的相关资料(包括但不限于会计制度、会计人员培训制度、ERP系统操作职责及规范表等) 3-2 风险因素及风险控制
3-2-1 公司应对重大风险的制度
3-2-2 公司最近两年应对重大风险情况及采取措施的说明 3-3 业务控制
3-3-1 对公司主要业务流程所涉及部门的负责人的访谈记录 3-3-2 各项业务管理规章制度
3-3-3 对关键流程控制活动与措施运行有效性的抽样验证记录(参见2-5-2-4) 3-4 信息系统控制
3-4-1 信息系统控制相关的业务规章制度 3-5 内部审计监督
3-5-1 内部审计人员访谈记录 3-5-2 内部审计报告、监事会报告
3-5-3 公司内部审计稽核部门设置情况及相关内部审计制度 3-6 公司最近两年及一期主要财务资料
3-6-1 最近两年及一期经审计的财务报告及原始财务报表 3-6-2 公司最近两年及一期主要财务指标分析表 3-6-3 同行业类似公司主要财务指标
3-6-4 对财务资料中重点事项(公司收入、成本、费用的配比性等)进行调查、复核或进行专项核查的相关资料 3-7 应收款项
3-7-1 应收账款明细表
3-7-2 大额应收账款抽查记录
3-7-3 大额应收账款余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析 3-7-4 应收账款可回收性随机抽样 3-7-5 其他应收款明细表
3-7-6 大额其他应收款余额变动分析、真实性分析及收回可能性分析 3-7-7 预付账款明细表
3-7-8 大额预付账款抽查记录及与预付账款相关的采购合同 3-7-9 应收票据明细表
3-7-10 应收票据取得、背书、抵押和贴现等情况 3-7-11 应收款项账龄分析表
3-7-12 应收款项坏账准备计提政策及坏账计提充分性分析 3-8 存货
3-8-1 存货明细表及构成分析 3-8-2 存货盘点表 3-8-3 存货库龄表 3-8-4 存货采购抽查表
3-8-5 存货跌价准备计提表及提取充分性分析 3-9 重要的对外投资 3-9-1 访谈记录
3-9-2 控股子公司及参股子公司情况(包括营业执照、财务报告) 3-9-3 报告期公司购买或出售被投资公司股权时的财务报告、审计报告及评估报告
3-9-4 重要对外投资的投资合同、投资凭证 3-9-5 公司内部关于对外投资的批准文件
3-9-6 纳入合并财务报表范围子公司的投资核算方法及注册会计师的意见 3-10 固定资产
3-10-1 固定资产明细列表 3-10-2 固定资产盘点表
3-10-3 按类别列示的固定资产及折旧明细表 3-10-4 固定资产减值准备明细表
3-10-5 报告期内构建与处置固定资产的核查记录 3-10-6 车辆行驶证抽查表 3-11 无形资产
3-11-1 无形资产明细表
3-11-2 无形资产摊销和减值情况
3-11-3 股东投入的无形资产的核查记录 3-11-4 外购无形资产的核查记录
3-11-5 自行开发的无形资产的核查记录
3-11-6 报告期内无形资产处置情况及相应的审批程序 3-12 资产减值准备
3-12-1 资产减值准备计提政策
3-12-2 公司资产减值准备的计提情况与资产质量状况相符性分析 3-12-3 资产减值准备的计提、冲销和转回的审批程序 3-12-4 公司关于资产减值准备计提充分性、合理性的说明 3-13 历次资产评估
3-13-1 历次资产评估报告 3-13-2 公司管理层访谈记录 3-13-3 资产评估机构访谈记录 3-14 应付款项
3-14-1 应付账款明细表
3-14-2 应付账款余额变动分析
3-14-3 大额应付账款抽查记录、真实性分析及相关的采购合同 3-14-4 应付票据明细表及利息核算表 3-14-5 其他应付账款明细表 3-14-6 预收账款明细表
3-14-7 应付账款和其他应付款账龄分析表 3-15 收入
3-15-1 公司实际采用的收入确认具体方法及其合规性分析
3-15-2 收入确认抽查记录及真实性测试(包括:公司销售商品或提供劳务的合同、定单、发出商品或提供劳务的凭证、收款凭证、发票、增值税、关税等完税凭证、销售退回凭证等) 3-15-3 收入截止性测试
3-15-4 公司收入的产品构成、地域构成及其变动情况的详细资料 3-15-5 公司主要产品报告期价格变动的资料 3-15-6 公司报告期主要产品的销量变化资料
3-15-7 结合成本结转、信用政策、回款情况、纳税情况等对公司收入变动合理性的分析
3-15-8 公司就销售模式及其对公司收入确认影响的分析 3-16 成本
3-16-1 对公司业务人员、会计人员的访谈记录 3-16-2 公司成本管理办法 3-16-3 公司成本核算流程图
3-16-4 公司报告期主要产品的成本明细表 3-16-5 公司成本合理性分析 3-16-6 成本费用截止性测试
3-17 广告费、研发费用、利息费用 3-17-1 广告费明细表
3-17-2 重要广告合同及付款凭证 3-17-3 研发费用明细表
3-17-4 研发费用资本化归集和核算记录 3-17-5 利息费用明细表 3-17-6 重要的借款合同 3-17-7 短期借款明细表
3-17-8 利息费用资本化复核记录(包括:资本支出凭证、利息支出凭证、开工证明等资料)
3-17-9 利息费用真实性测算分析表
3-17-10 公司关于是否存在逾期借款利息、支付给关联方的资金使用费情况的说明
3-18收入、成本、费用的配比性
3-18-1 按产品类别计算的毛利率及其变化分析,与同行业类似公司或平均水平的比较分析
3-18-2 公司销售费用、管理费用、财务费用明细表
3-18-3 销售费用、管理费用与财务费用占营业收入的比重及变化分析,与同行业类似公司或产品的比较分析
3-18-4 与资产摊销有关的成本、费用与实际摊销之间的勾稽关系分析 3-19 非经常性损益
3-19-1 非经常性损益明细表
3-19-2 补贴收入的批复或相关证明文件 3-19-3 金额较大的营业外收入明细表 3-19-4 营业外收支真实性测试 3-20 股利分配政策
3-20-1 公司最近两年的股利分配政策 3-20-2 公司关于实际股利分配情况的说明 3-20-3 公司关于股票公开转让后股利分配政策的说明 3-20-4 相关三会文件 3-21 合并财务报表
3-21-1 控股子公司最近两年及一期经审计的财务报告及原始财务报表 3-21-2 控股子公司会计制度 3-21-3 合并会计报表抵消分录 3-22 关联方及关联交易
3-22-1 关联交易情况核查(包括营业执照、公司章程、报告期财务报告以及工商登记资料)
3-22-2 关联交易管理制度
3-22-3 主要关联交易合同及相关决策文件
3-22-4 与关联交易相关的同类交易的市场价格数据
3-22-5 关联交易在销售或采购中的占比及其对公司经营独立性的影响 3-22-6 关联交易相关的应收、应付款项占发行人应收、应付款项的比例 3-22-7 关联交易产生的利润占公司利润总额的比例 3-22-8 关联交易大额销售退回情况
3-22-9 关联交易必要性、持续性、真实性的说明
3-22-10 经常性和偶发性关联交易及其对公司财务状况和经营成果的影响 3-22-11 公司关于减少和规范关联交易的措施说明 3-22-12 律师对关联方及关联交易的意见
3-22-13 注册会计师对关联方及关联交易的意见 3-23 审计报告 3-23-1 审计报告
3-24 会计师事务所变更情况(如适用)
3-24-1 公司管理层关于变更会计师事务所的说明 3-24-2 更换会计师事务所的决策文件
3-24-3 更换前后会计师事务所出具的专业意见 4 公司合法合规调查 4-1 公司设立及存续情况 4-1-1 设立及历史沿革情况 4-1-1-1 公司设立时的批准文件 4-1-1-2 公司历次变更的营业执照、历次备案的公司章程及相关的工商登记文件 4-1-1-3 公司报告期内的工商年检文件 4-1-2 公司历次股权变动情况
4-1-2-1 公司历次股权变动涉及的股权转让协议
4-1-2-2 公司历次股权变动涉及的资产评估报告及/或审计报告 4-1-2-3 公司历次股权转让的对价支付凭证或股权转让双方确认函
4-1-2-4 公司就历次股权转让后新股东所取得的各种特殊权利(如优先清算权、优先购买权、随售权等)的说明
4-1-2-5 公司就历次转让后公司章程以及董事会变化情况的说明 4-1-3 改制及股份公司设立情况
4-1-3-1 上级主管部门同意改制的批复文件
4-1-3-2 公司改制重组方案,包括业务、资产、债务、人员等的重组安排 4-1-3-3 国企改制的相关人员安置方案的职代会审议文件 4-1-3-4 改制时所做的专项审计报告、评估报告、验资报告等 4-1-3-5 国有资产评估的核准或备案文件、国有股权管理文件
4-1-3-6 股份公司设立时的政府批准文件、营业执照、公司章程、工商登记文件 4-1-3-7 发起人协议
4-1-3-8 关于同意整体变更的董事会决议、股东大会决议 4-1-3-9 创立大会文件
4-1-3-10 律师就公司整体变更合法合规性的专项意见 4-1-4 公司报告期内主营业务变动情况及其影响分析
4-1-5 公司报告期内董事、高级管理人员变动情况及其影响分析 4-1-6 公司报告期内实际控制人变动情况及其影响分析
4-1-7 内部职工股形成、演变、清理及相关确认文件(如适用) 4-2 最近两年股权变动的合法合规性
4-2-1 律师就公司最近两年股权变动合法合规性的专项意见
4-2-2 公司就最近两年股权变动(包括股本总额和股权结构变化)的说明 4-3 最近两年是否存在重大违法违规情况
4-3-1 公司就其两年内没有存在违法违规行为发出的明确的书面声明
4-3-2 工商、税务、海关、环保、质监等行政主管部门出具的公司无违法违规证明文件或调查反馈文件 4-4 股权转让限制情况
4-4-1 公司股东或法人股东的法定代表人访谈记录
4-4-2 公司股东或股东的法定代表人就股份是否存在质押等转让限制情形、是否存在股权纠纷或潜在纠纷出具的书面声明 4-4-3 关于股东所持股份自愿锁定的承诺函 4-4-4 对公司股份是否存在转让限制的核查记录 4-5 主要财产的合法性
4-5-1 公司商标、专利、版权、特许经营权等无形资产及其权利期限对公司影响的核查记录
4-5-2 实地查看记录 4-6 公司重大债务 4-6-1 访谈记录
4-6-2 重大合同核查记录 4-6-2-1 银行借款合同
4-6-2-2 尚未履行完毕的重大商务合同
4-6-2-3 虽已履行完毕但可能存在潜在纠纷的重大合同
4-6-3 公司就是否有因环境保护、知识产权、产品质量、劳动安全、人身权等原因产生的债务情况的说明
4-6-4 大额其他应付款核查记录 4-7 纳税情况
4-7-1 公司税务负责人访谈记录
4-7-2 公司纳税申报表、税收缴款书核查记录 4-7-3 有关税收优惠、财政补贴的依据性文件
4-7-4 税务部门出具的公司无违法违规证明文件(参4-3-2) 4-8 环境保护和产品质量、技术标准
4-8-1 公司管理层及生产、技术负责人访谈记录 4-8-2 排污许可证
4-8-3 ISO9001质量认证文件及ISO14001环境管理认证文件 4-8-4 公司关于环保、产品质量、技术标准的声明
4-8-5 环保、质监等部门出具的公司无违法违规证明文件(参4-3-2) 4-9 重大诉讼、仲裁和其他重大或有事项
4-9-1 公司控股股东、实际控制人、董监高、核心技术(业务)人员访谈记录 4-9-2 与重大诉讼或仲裁事项相关的合同、协议,法院或仲裁机构受理的相关文件
4-9-3 管理层关于诉讼、仲裁和其他重大或有事项情况及其影响的书面声明
第五篇:“三项检查”工作底稿
单位名称:涡阳烤厂物流部编号:001
检查项目:叉车配件检查日期:2012年7月份
经自查发现:2012年7月份123号凭证:
采购滁州市金熊有限公司叉车配件11907.69元,
使用部门填报“购物计划单”、经部门经理、分管领导、财务、
总经理审批后实施采购。
附件:18张
自查组意见:
签字:
整顿办意见:
签字:
分管领导意见:
签字:
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