浅谈新时代事业单位开展巡察中的财务审查

2022-09-12

党的十八大召开以来，党中央高度重视巡视工作，并且两次修订了《中国共产党巡视工作条例》，而十九大又把巡视巡察的相关制度列入党章要求中。在巡察工作中，财务审查作为极其重要的组成部分和延伸部分，是巡察工作不可替代的促进部分。事业单位具有政府职能，且其部分工作有公益性的特点，所以，事业单位的资金渠道较为复杂，既有横向创收，又有上级财政拨款，部分事业单位的下属企业也具有独立核算的业务范畴。所以说，做好财务审计工作，不但能规范事业单位的财务管理，预防事业单位内贪污腐败现象产生，同时还能提高巡视巡察的工作质量，具有极高的现实价值。

一、巡察制度简介

（一）巡察和政治巡察

从字面意思上来看，巡察就是巡行察访的意思，也就是在走动中查看并发现问题。巡察工作是上级党组织对基层党组织的监督方式之一，巡察工作和巡视制度保持着高度的统一性和延续性。政治巡察是巡视工作的延伸，是从政治上对被巡察组织的全面体检，落实从严治党并不断纵向延伸。

（二）巡察对象

在巡察工作中，主要的巡察对象包括市县以及各个单位党组织。巡察工作人员对被巡察对象执行相关法律法规，以《中国共产党章程》作为标准，落实党风廉政建设主体责任以及监督责任等方面的检查。在巡察过程中，巡察的主要方式有听取党委、党组织专题汇报、对参会人员进行问卷调查、和代表职工进行个人谈话、现场受理信访、对部分领导干部的个人申报事项进行核实并抽查等。另外，巡察小组还会通过询问相关知情人员，调阅复制人事、财务资料等进行巡察。巡察小组还可以组织青年职工座谈会、召开离职退休人员座谈会等，从而获得切实有效的信息，全面了解相关单位的具体情况。

二、财务审查和审计检查的侧重点不同

巡察工作的内容主要是以党的六项纪律为标准所制定的。通过翻阅事业单位内的财务资料，查看财务账簿了解财务数据，以小看大来发现事业单位内是否存在违反中央“八项规定”、事业单位管理制度等问题。而审计检查的类型较多，且较为具体。比如，针对科研项目结题验收的审计工作，主要是以科研项目管理办法进行专项审计，查看具体项目中是否存在违反管理办法的行为。税务检查则是针对单位税收的实际缴纳情况以及具体税种的缴纳情况所展开的。也有一些审计范围比较宽泛的项目，比如进行事业单位年度预算执行审计、领导干部经济责任审计、对单位法人在职期间的财务收支、经济决策、内控制度建立及执行程度等审计。

三、财务审查的基本原则和主要方法

（一）基本原则

在巡察工作中，首先要把握巡察的主题。其次，要把握重要性原则，比如通过查阅一些财务、会议资料等材料，从中发现问题的线索。最后，要坚持实事求是原则，以事实为根据，透过表面看到问题的本质。

（二）主要方法

主要方法包括两种：1、应检查以问题为导向：在财务检查过程中，以检查财务的相关问题为主，而不侧重管理成绩，只偏重财务中存在的问题。2、抽样方向：在短期内，财务审查工作不可能进行的太过具体，因其时间紧，工作量大，所以一般只能对部分具有代表性和普遍性的资料进行审查，分析其中的共性问题。另外，在财务样本的选择中，应重点察看财务决算报告、财务制度以及审计检查报告等。

四、财务审查发现问题的办法

（一）把握财务审查重点

在整个巡察工作中，财务审查是政治巡察内容之一。其本质是从财务账面所反映出来的实际问题入手，通过表象了解内在，从一点而发全身，以此来了解整个事业单位内的政治问题。所以，财务审查工作必须把握好主题，在实际审查中突出重点，把违反中央“八项规定”和党组织宏观把控问题作为巡察工作的重点。

（二）查阅党政文件记录

查阅党组织和领导班子成员的相关会议记录，从而了解事业单位财务管理中是否存在重大资产处置、财政支出等方面的问题，了解单位是否针对审计检查所提出的问题进行专项研究，通过记录本查找相关人员对于单位内财务问题的处理意见和管理情况，同时分析处理结果，探讨处理方法的合理性。

（三）通过个别谈话发现问题

个人谈话往往是发现事业单位财务管理问题的有效方法，通过谈话了解事业单位财务制度是否科学合理，了解财务报销是否符合规范，了解单位内是否存在套取资金行为等。对于事业单位的重点部门，比如计划、人事、财务管理等部门，应在其中抽取重点人员谈话了解，也可根据群众举报情况，有针对性地进行个人谈话。

（四）利用审计结果

单位财务审计检查包括审计署每年进行的预算执行审计、科研课题的专项审计、上级部门所开展的专项审计巡察以及领导干部的三年任职审计。另外，事业单位财务审计部门所开展的内部检查也是审计结果的重要体现。利用这些审计结果，确定巡察工作中的重点，了解事业单位在财务管理工作中的薄弱环节。

（五）充分利用信息化手段

利用信息化手段，了解和查看事业单位财务工作的系统情况，收集事业单位内财务、业务的相关数据资料，并对其中所体现的问题进行筛选和加工，查询重点问题，才能有针对性地了解单位实际问题，确定巡察重点，从而为巡察工作的顺利开展提供技术支撑。另外，在审计方法的选择上，可利用详细检查和抽查相结合的方式，了解并检查单位内会计凭证、原始数据、会议记录以及财务账单等相关资料，并提取其中突出的重点问题，及时发现线索。

五、财务审查的检查方法

（一）中央八项规定方面

在此方面，主要以相关规定为原则，审查是否出现公款吃喝问题，了解事业单位人员因公出国是否符合规范，公务用车的购置过程和实际运行、维护细节，了解公务车是否存在私用现象，或以公车名义报销私费。另外，详细了解事业单位内会议培训的相关手续，察看手续是否齐全，会议支出是否合理等。

（二）所属公司管理

事业单位所属的公司，大部分是为了适应时代改革、提高单位收入的情况下所成立的经济实体。其与事业单位存在紧密联系，所以也是巡察工作的重点对象。对于所属公司的管理，要从资金监管方面入手，了解是否建立监管有效机制。另外，还要了解事业单位在对该公司的资金进行借贷、回收和借出管理时，是否存在有效的监管机制。该公司的对外投资是否存在不当行为，其担保、抵押情况是否符合规范，是否因担保、抵押行为造成经济损失等。

六、结语

在新形势下，加强事业单位内部控制建设力度，是社会经济整体发展的必然趋势，而巡察工作中，对事业单位财务审查也是保证其内控制度的有效性和合理性的重要方式。巡察工作要求高、针对层面多、时间紧迫，想要及时发现被巡察单位内存在的实际财务问题，就必须掌握有效的工作方法，从一点进行发散，了解单位整体的财务情况，从而落实财务审查工作。

摘要：在对事业单位进行巡察的过程中，财务审查作为巡察工作的重点，要及时执行并落实。做好财务审查，不仅能够预防事业单位内出现贪污腐败的情况，同时也能提高事业单位内部财务管理的水平。基于此，本文首先介绍了巡察相关制度，分析财务审查和审计检查的不同点，然后提出财务审查的基本原则和主要方法、财务审查发现问题的办法以及财务审查的检查方法，希望能为新时代事业单位开展财务审查提供一些帮助。

关键词：新时代,事业单位,巡察,财务审查