会计基本工作流程

第一篇：会计基本工作流程

财务会计基本工作

财务会计基本工作

一，大概内容 1，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际 会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。 而总账中的数额是直接将 科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制 一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容： 具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务 (经理)有签字权的人签字后你在做) ，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以 月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错) ，每发生一笔业务就 根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入 费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧， 这个折旧额是根据固定资产 原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提 取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转 入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借 本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等) 。转入后如果差额在借 方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方 差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷 所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应 纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用 应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性

差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的) 。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债 (应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科

目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科 目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生 额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。 (关于主营业务收入及应交税金， 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。 因为税控 机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账 余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的 发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题： 报表问题： 企业会计报表包括四个报表， 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。 而 利润分配表只需要在年末编制， 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。 而现金 流量表只是根据税务部门的要求而进行编制， 不同地区不同省要求不同。 在四月年检时税务 部门会要求对你提出要求的。 (管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采 用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用， 在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利 润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理;个人 所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税) ;月初抄税(销项税)

3、以工资为基数 100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费 1.5%， (税法规定： 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的 经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费 拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除) 。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入销售费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次 就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情

况方可.

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存 25 年

几个很有用的分录： 几个很有用的分录：

1、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入(注：无法查明原因)

2、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款(个人) ——应收保险赔偿款 管理费用——现金短缺(注：无法查明原因) 贷：待处理财产损溢

3、提取福利费 借：生产成本 销售费用 管理费用 贷：应付福利费

4、计提工会经费 借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资 借：应付职工薪酬 贷：现金 应交税金——应交个人所得税 其他应付款 其他应收款(代扣款项)

7、提取城建税 借：营业税金及附加/其他业务支出 贷：应交税费——应交城建税

8、计提教育费附加 借：营业税金及附加 贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税)交个人所得税 其他应付款 其他应收款(代扣款项)

第二篇：财务会计基本工作职责

财务会计

职位职能：财务会计

职位描述：

1. 负责日常会计处理、账务核算 ;

2. 负责账薄登记工作，并进行账账、账实核对;

3. 负责结账、编制会计报表，安排各项税费的申报事宜;

4. 负责协助财务经理对经营计划、预算编制及考核表的管理;

5. 负责银行、财税、工商相关业务办理等;

6. 负责纳税申报和各类财务报表的编制工作;

7. 完成财务部经理临时布置的各项任务。

职位要求：

1. 专科以上，会计学、财务管理专业，初级会计职称;

2. 有两年以上帐务会计核算工作经验;

3. 具备一定的财务分析能力，熟悉国家各项相关财务、税务、审计等法规政策，熟练使用MS Office办公软件，熟练使用财务应用软件(用友软件等)，熟练处理帐务及编制各种报表;

4. 责任心和原则性强，处事公正客观，严谨勤勉，能承受压力，良好的分析判断能力、

语言表达能力，心胸开阔，具良好的敬业精神和团队精神，保密意识强。

内账会计岗位职责及工作细则

岗位职责： 对所管账套的完整性、真实性、及时性、准确性负责。

1、负责公司日常业务的财务核对、核算、监督。

2、负责公司财、物的监督管理。

3、负责公司费用的预算、审核、核算、监控。

4、负责公司管家婆与金蝶账套的核对。

5、负责协助行政对固定资产及低值易耗品、工具类物品建账进行监管，并定期盘点。

6、负责对物品领用情况进行监督检查，负责监督换回旧物品的销毁。

7、负责对库存商品的实物盘点抽查、账实核对。对库存积压货品及时督促(每月物流要上报财务积压货品，财务核实)。

8、负责公司总账及所有明细分类账的记账、结账、核对，并及时清理应收、应付、其他应收、其他应付等往来账。

9、负责编制会计报表以及编制各种明细表，并进行财务报告分析，并于每月8号之前将相关报表上报给公司。

10、负责每月与出纳进行代收核对，现金银行存款、往来欠条核对。

11、负责根据公司具体经营情况向总经理提出合理化建议。 工作细则：

1、收出库单，每日将机打出库单与业务员所开手工销售单据进行核对，无误入凭证。

2、收入库单，每日将入库单与管家婆核对是否内容一致，核对厂家出库单与管家婆入库是否一致，无误编制凭证。

3、每日签收欠据及代收票据，核对无误后与出纳进行签字交接。

4、每日编制客户欠款回款情况表，并根据回款情况将已回款客户进行回款清理，上报。

5、收继发需挂账的票据(税点、运费、维修费)，并核对是否已入管家婆，无误后编制凭证入金碟账。

6、整理出纳已经登记完毕的凭证，并检查是否附件齐全，将整理好的凭证给外账会计抽票子，并根据凭证录入金碟财务软件。附件不齐全的做记录并跟踪收回。

7、每周对内调货进行核对，货是否有需要退回情况。

8、根据需要领用三联收据，在出纳处盖章后将三联收据进行号码登记管理，在三联收据号码登记本上出纳签字确认，内账会计签字确认，待领用人领用时，初次领用对三联收据进行号吗确认方能签字领用，再领用要以旧换新，内账会计对旧三联收据的号码验旧后方能领用新三联收据，如有号码不符，要上报批示处理。旧三联收据要返回出纳处确认后，由出纳保管。

9、每月月初管家婆与财务软件应收、应付进行明细核对，如不一致，查明原因，属于正常应调账的进行调账，如为不明原因或无法处理的不一致，查明责任人，上报处理。

10、每月不定期抽查出纳库存。

第三篇：主办会计做账基本流程

会计做账的基本流程

会计步骤如下: 然后跟据二条线路的终点查看，总帐簿上的各科目余额与资产负债表期末累计余额是否一致。以验证帐表做的是否统一。

一、 首先是整理整个月内所收到的全部原始凭证： 月末会计从出纳处收取了当月内全部所有的原始凭证，这些原始凭证也可以叫出纳事先代为整理后交过来。所整理的内容是根据原始凭证的不同属性进行分类。原始凭证如下几类：

1、 日常费用发票：每张日常费用发票都应有主管人员签字确认，付上相对应的银行汇出单，或付现金的应在发票上盖上现金付讫(用手写也可以)或还未付款的也应备注未付款，并尽量能在发票背面写明开支的用途。总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种情况。

2、 工资单：工作人员工资表，要有各人员的亲笔签字，并要有合计总额。

3、 无发票银行转帐汇入单：也就是企业与外单位之间的往来账，外单位汇入的银行转账单。一般要求出纳在转账单上写明汇入款原因的有关事项。是已销售货款还是末售预收货款(末售单是指发票末开的)或其他事项汇入款，

4、 无发票银行转帐汇出单：也就是企业与外单位之间的往来账，本企业汇出给外单位的转账单。要求出纳在转帐单上写明汇出款原因的有关事项。是已购入货款还是末购先付款(末购单是指发票未收到的)或是其它事项汇款

5、 税单类：交税款如是银行转账的要付上银行汇款单，如是现金付的要备注现金付讫(这情况很少)

6、 现金和银行存款结转单

7、 采购时的发票：把本月进货过程中所有的所经营商品的采购发票以及每笔相对应的入库单和银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。每笔库存商品采购(这里采购仅仅是企业经营的商品采购，不包括企业日常费用开支的费用采购)也就是每笔采购后，要把1)对方供货单位开的发票、2)入库单、3)银行汇出单(如果付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的，都应在购货发票上备注。以便会计人员知道这笔采购没有银行汇出单的原因：是直接支付现金还是货先入而款未到。

8、 销售时的发票：把本月销售过程中所有的销售发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。(如笔数不多，也可以连同销售商品时的出库单，放在一起)，也就是要每笔销售后，要把1)本单位开出的发票、2)出库单、3)银行汇入单(如是收现金的而不存在银行汇入单的，备注在发票边。如果是未收到货款的也暂时没有银行存款汇款单的，也同样要备注在发票边。以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原因：是直接收现金还是货先出而款未到。

9、

10、 (以上工作容内，是企业出纳人员做的，月末交给会计应是按上面的要求整理好的原始凭证资料，会计审核无误后接手做帐)

二、做会计分录

会计接到上面已整理好的五类原始凭证后，开始按类先将各类的原始凭证先做会计分录。会计分录是原始凭证与账簿之间的桥梁的过渡。会计分录是通过对有关企业经济活动的“证据”进行规则性的归纳后记入账簿，以便账簿有依有据。会计分录是通过专门的记账凭证来完成的，记账凭记接细分可分为：收入凭证、支出凭证和转帐凭证。但一般为简便工作只用转账凭也可以。记账凭证的要填的内容有：1)日期、2)编号(有了编号就能在将来的账簿中找到所要核查的财务原始内容)3)摘要,经济业务内容简要说明. 4)做会计分录5)填写人签字 6)把原始凭证用大头针附在记帐凭后面. 如: 做会计分录时，注意每做一笔分录,都要在心里验证一下,所做的科目中,是做增加还是减少.与实际业务内容是否一致.这样就能保证分录的正确.再次强调,资产类科目,做在借方是增加,做在贷方是减少,而负债和权益类的科目正好相反,当做完分录后,一定要检查一下,借方总额是否等于贷方总额. 每做一笔会计分录后，要把相关的原始凭用大头针订附在记帐凭后面。

1、 做日常费用类分录：根据费用类发票，一份一份的做分录，分录格式： 借：企业管理费，贷：现金(发票上写明现金付讫的)

借：企业管理费 贷：银行存款 (发票有跟银行汇款单的)

借：企业管理费 贷：其他应付款 (发票上写未付款的)

有些企业把费用更加细化以便管理的原因，又把企业的各项费用按类别分类，形成多栏式的类别费用，应在分录企业管理费边划一横写上类别。还有为了让企业内部便于核算，还可把企业管理费分为：管理费、财务费用、制造费用等等细化，但都一样，只是改变一下借方的企业管理费科目而已，贷方的科目做法不变。

2、做工资单类。一般是付现金，做分录如下：

借：企业管理费 贷：现金

借：企业管理费 贷：银行存款 (个别单位用银行划卡式的形式发工资) 工资的开支，有的企业也有要求细化各部门的工资成本，比如有的是专门有设销售部门费用的，工资单上的人员也应相按部门分类，销售部门、财务部门等等，这样就可以在做分录时把上面的原来借方的企业管理费改为相应的销售费用、或财务费用。

3、做无发票银行转帐汇入单：这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。 1)已销售的(已开出发票并做了账的)，做分录： 借：银行存款 贷：应收货款---某单位 2)属末开发票的未销售的，做分录： 借：银行存款 贷：预收货款---某单位(要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。) 3)属于其他事项汇入的转帐单的，做分录： 借：银行存款 贷：其他应付款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。)(备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。 (会计从汇款单上要查明这些汇款单对方单位是否在帐簿上已有设往来账，如没有以后要准备设立，但设立往来账时，单位名称尽量要全称，或口语化强的设明细账，以便防止重复设账，这是后话以后登帐时再说，但对方单位名称要统一，)做分录时应注意，如收到的是汇出单

4、做无发票银行转帐汇出单：这些一般是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性质分三类。 1)已购入的(以前已收到发票的并做了帐的)，做分录： 借：应付货款---某单位 贷：银行存款 2)属末收到发票的购货款，做分录：

借：预付账款(要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。)

贷：银行存款 3)属于其他事项汇出的转帐单的，做分录： 借：其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。) 贷：银行存款

(备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。) (会计从汇款单上要查明这些汇款单对方单位是否在帐簿上已有设往来账，如没有以后要准备设立，但设立往来账时，单位名称尽量要全称，或口语化强的设明细账，以便防止重复设账，这是后话以后登帐时再说，但对方单位名称要统一，)

5、做税单类：税单类，要看税单上交的是什么税种：一般分四种税，一种是直接计入费用的税，如：印花税，城建税、教育附加费等。一种是直接计入商品或服务成本的税，如：营业税、一种是发票额计征的税如：增值税，一种是不计入经营成本的税：所得税。

1)交印花税: 借: 企业管理费 贷:现金(或银行存款) 2)交城建税及教育附加: 借:企业管理费---城建税 (多栏) 贷: 银行存款

3)交增值税: 借:应交税金----增值税 贷:银行存款

4)交所得税: 借: 应付利润----所得税 贷: 银行存款

6、 做现金与银行存款的提存： 1)从银行提现金的做 ：借：现 金 贷：银行存款 2)现金存入银行户头的： 借：银行存款 贷：现金

7、做采购时的发票: 1)款已付:后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做: 借: 库存商品 --- 借: 应交税金---增值税

贷: 银行存款 (现金) 2) 款未汇: 只有一张发票和入库单. 借: 库存商品--- 借: 应交税金---增值税 贷: 应付账款 ----甲单位

8、做销售时的发票: 1) 款已收,后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫

借:银行存款

贷:销售收入

贷:应交税金

(如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录: 借:销售成本

贷: 库存商品---- 2) 款未收的,只有一张发票生出库单的做分录: 借:应收账款

贷: 销售收入---- 贷: 应交税金 ---- 应交税金 同时紧跟做结转成本

借: 销售成本 贷: 库存商品----

9、结转销售成本：如果销售很多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录： 借：销售成本 贷： 库存商品---

11、 建立丁字形帐户 到此所有原始凭证的会计分录全部处理完毕。接下来是做必要帐户之间的结转工作工作,在而做账户之间的结转工作之前，必需先做建立丁字型账务。什么叫丁字形账户?就是把所有在记帐凭证中所做的会计分录的有关会计科目用丁字形的图线一一画出来，把所有做的会计分录中借方发生额记入相对应的丁字形账务的会计科目中的左边。并写上相对应的编号，把会计分录中贷方发生额记入相对应的丁字形账务的会计科目的右边。并写上相对应的编号。如: 所有会计分录都过渡到了丁字形帐户后,丁字形帐进行借方和贷方的合计,并把合计数额转到科目汇总表中.当然到目前为止只是才做有原始凭证的会计分录,还不能把会计分录的合计数过渡到会计科目汇总表中。

12、 做每月的税务申报表：在未做成本结转工作之前，因为在已做的丁字形帐中的本月销售收入合计数确定了。可以以此做税务申报表，但季末要做的所得税申报表要等应交利润核定完后,根据累计的本年利润,才能确定应交所得税额.所以是例外.至于如何报税另外说明

13、 结转成本会计分录： 当所有原始凭证都已做了会计分录，并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方合计后，现在开始做的是成本结转及转帐的会计分录。，总体了是先根据有关规定提足本月有关税费，再把所有过渡性的“资产”如“企业管理费”“财务费用”“销售成本”和过渡性的“负债”如：销售收入等余额结为零。从做结转成本会计分录开始，每做一笔会计分录都要紧跟的做相应的丁字形账了，结转成本内容有： 1) 提取本月应付工资。(注意，这是征对比较固定工资数额，有的简单做法，是直接把工资表记入成本(企业管理费用中，这样就不设应交工资科目，直冲现金) 借：企业管理费 贷：应交工资 2) 提取福利基金及其他预提费用等：

借：企业管理费 贷：应交福利基金 3) 提取税中税，所谓税中税就是根据价外税增值税(不在成本中提取,在销售收入是就截留的)等本月应交额计征的税费，如城建税和教育附加。这要根据应交税金---增值税是否有贷方余额，或按税法核定的本用应交增值税多少，而根据这个本月应交的增值税额所要计征的城建费和教育附加费，在企业管理费中提取，这里是根据已填制好的税务申报表数据为依据做：

借：企业管理费 贷：应交税金----城建税等 4) 结转直接成本：结转直接成本分两种方法。 1))一种过渡法，是销售成本先转入相应的销售收入中，然后再把销售收入科目中结余数转入应交利润，(如销收收入最终结余数是贷方余额，说明是盈利，如是借方余额，说明是亏损。)。这种做法是能方便在账面上查看具体的销售收入明细帐中的盈亏情况。 A)根据丁字形销售成本账，先将这过渡性“资产”结零，方法就是根据借方合计，为保证结余额为零，做个贷方相同额的分录。通俗说也就是全部借方成本额转冲销售收入，做分录

借：销售收入 贷：销售成本 B)销售收入最终借或贷方余款结零转入应交利润。做分录

a)如销售收入的最终余额是体现在贷方，结零就是用同额的借方冲贷方：借：销售收入

贷：应交利润 b) 如最终销售收入是体现在借方余额的，结零就是用同额贷方冲借方： 借：销售收入---红字写金额表示冲减 贷：应交利润----红字写金额表示亏损 2))一种是直接法，把销售收入和销售成本分别直接转入到应交利润中。融合在一起在应交利润中体现总体的盈亏状况。 a)销售收入转入应交利润,做分录 借：销售收入

贷: 应交利润

b)销售成本转入应交利润做分录 借: 应交利润 贷: 销售收入 5) 结转间接成本:就是把会计科目中过度性的资产,除直接成本：“销售成本”已在上面结零外，其他的过渡性资产，如“企业管理费”或还有“财务费用”也全部结转，结零。根据丁字形账借方发生额，做：

借：应交利润 贷：企业管理费

14、 填制损益表(利润表):分录做到现在,可以在丁字形分录,看到了销售收入、销售成本、应交税金---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定

15、 提应交所得税金:根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从应交利润中提取应交所得税，分录处理：

借：应交利润 贷：应交税金----所得税

16、 做会计科目汇总表：把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。 验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方(如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡。 另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。

17、 登账：总账和明细账在格式上都一样，只是取材和填记的内不一样，明细账和总账是对应关系，但不一定是一一对应的。有的是两个以上明细账合为一个总账。如库存商品，一般有很多各类商品的明细账，但同时一个总账。再比如，应交税金，也可分各类型的明细税金，但总账只有一个。还有一个注意的是，一般很多单位为防有人为贪污伪造，特别把现金和银行存款明细账用固定页式账簿来用，因为这样如被改，容易被发现。其他账可用活页式账簿来用。但格式都一样。如：1) 根据记账凭证记录明细帐 2)根据会计汇总表登总帐。

18、 核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。

19、 填资产负债表:是根据总帐的本期末结余数填.关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数一样. 20、 装订记账凭证,工具是装订机(或用手工小钻头)和专门线，先把记账凭证按顺序叠在一起，再放上封面和封底，一张一张的左对角要整齐的叠在一起后，用装孔机在左上角上装两孔，再用线来回穿过捆扎成册。并在封面上填好日期、册数、凭证序数

第四篇：会计工作岗位应具备的基本技能

财务成本管理标准

1 范围

本标准规定了企业财务管理和企业成本管理与定额管理的规定。

本标准适用于全公司。

2 职责范围

2.1 总公司财务处制定本标准并按本标准监督审查各分公司财务。

2.2 各分公司财务科按本标准规定管理好各自业务，保证本公司在生产经营中发生的资金筹集、使用、偿还合理守法而有效运行。

3 财务管理

3.1 货币资金管理与应收帐款管理按总公司《财务管理制度》规定执行。

3.2 财产清查：认真负责地管好用好公司全部资产(固定资产与低值及耗品)，明确产权关系，保证以最少的资金占用和耗费取得最佳经营成果。

3.3 编制企业财务计划。完整确切实际地按时向总经理提供资金流转计划、成本计划、利润计划、财务收支计划、营销收入计划及其完成情况。

3.4 建立内部经济核算制。按期将财务指标层层分解，下达各经营管理部门与单位，归口核算管理，并严格考核。各车间、工段必须完成经济目标责任制。

3.5 财务分析。财务主管每日必须按时将“企业统计分析报告”、“财务分析报告”送交总经理审查，并同时上报业务上级或行政管理部门。

3.6 财务审计。总公司每年至少一次对下属各分公司财务进行一次审计。以国家的政策法令和总公司的“财务计划”与本标准规定等帐务处理、财产清查、流动资金运用等查明各公司的财务实况。各分公司财务也要各自对下属承包单位进行相关的监督审查与清查。

4 成本管理规定

4.1 成本管理分类。本公司实施的成本管理是按批次产品实际消耗成本加权平均法核算成本。成本管理实行计划成本与实际成本对比分析的方法控制本批次实际成本管理体系。

4.2 成本控制。为了降低直接成本，除实行费用包干与加强经济责任制的落实与考核外，平时重点增强全员成本意识，在保证产品质量稳定提高的前提下，提倡“节约一分钱光荣，跑冒滴漏可耻”的企业精神。

4.3 实施直接费用和消耗批次产品实际成本核算制和超罚节奖制，直接进入工段负责人经济责任制考核。

4.4 加强半成品的管理与考核。工段统计员严格真实统计好半成品投料数量与副产品废品和可再利用废料数量，按批次报给财务处。

4.5 信息捕捉弄与评价。在加强批次核算的责任制管理中，应特别注意观察成本控制系统中出现的蛛迹马迹信息，一经捕捉到就不能轻易放掉，要进行认真的调

研与评价机制，以保证及时纠正管理中的编差，堵塞漏洞，从而持续逐步降低产品成本和企业成本。

定额管理

5.1 物资储备定额管理

5.1.1 物资储备额按实物数量(kg)为单位储备，按批次产品设计配方数量的105%储备，或采购到货时间与车间日耗量计算各种料最低储备定额。

5.1.2 按目前国际国内市场物资供应信息，合理确定某种原辅材料的常规储备、季节储备、保险储备、季节储备的储备定额。

5.1.3 加强储备定额与流动资金管理。尽可能压减物资储备定额，关键是加强实际物资消耗定额的管理，减少流动资金占有的有效管理。

5.1.4 加强日常库存储备结算，使实际储备既能保证车间批次产品完成计划，又能减少资金占用，使储备定额经常保持在合理水平的标准上。

5.1.5 对供应办物资采购责任人和仓储管理人员实行严格的责任制和检查储备计划管理，实施情况落实到经济责任制上。

5.1.6 加强采购到货时间的管理和质量的管理，供应商报价采用最低(保证)报价投标(暗标)式管理。

原始凭证的填制

1. 原始凭证上需要填制的文字和数字要清晰、工整 , 符合规定要求。

2. 内容填写齐全、文字简明准确、数字计算正确 ; 凡填有大写和小写金额的原始凭证 , 大写与小写金额必须相符。

3. 填制印有金额栏而没有小写合计项的原始凭证 , 不论填写几笔金额 , 如有空行均应划斜线注销 , 注销线由金额栏填写的最后一行右下角划至最低一行的左下角。

4. 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的 , 应当由开出单位重开或者更正 , 更正处应当加盖开出单位的公章。

5. 增值税专用发票按照税务部门的规定填制。

6. 从外单位取得的原始凭证如有遗失 , 应当取得原开出单位记账联的复印件和盖有公章的证明 , 由经办人写出说明 , 经单位有关领导批准后 , 才能代作原始凭证。如果确实无法取得 证明的 , 如火车、轮船、飞机票等凭证 , 由当事人写出详细情况 , 经单位有关领导批准后 , 代作原 始凭证。

记账凭证的填制

1. 记账凭证上需要填制的文字和数字要清晰、工整、符合规定要求。

2. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 , 或者根据若干张同类原始凭证汇总填制 ,

也可以根据原始凭证汇总表填制 。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

3. 填制记账凭证的日期应以财会部门受理会计事项日期为准 , 年、月、日应写全 。

4. 记账凭证摘要应简明扼要的反映经济业务内容。

5. 会计科目的使用 , 应符合国家统一会计制度的规定。不得改变会计科目的核算内容 ,不得简化或改变会计科目的名称。使用会计科目图章的，应与横格底线平行盖正。

6、记账凭证填制完经济业务事项后，应在金额栏最后一笔数字与合计数之间的空行处，从右上角向左下角划斜线注销。

7、记账凭证填写的金额要与原始凭证金额相同。

8、使用收款凭证、付款凭证和转账凭证的单位，对于将现金存人银行、从银行存款中提取现金，或办理各银行存款之间的划转业务，一律填制付款凭证。

9、在记账前，发现记账凭证中的会计科目用错、记账方向填错或全额错误，一律作废，重新填制记账凭证。

10、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明"注销某月某日某号凭证"宇样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，说明"订正某月某日某号凭证"字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另缚一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的汇账凭证。

会计凭证的装订及保管

1、会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

2、会计凭证装订前，应先检查会计凭证及其附件是否齐全，编号是否连续完整，确认无误后再进行装订。

3、记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表、按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫起码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类;同时在记账凭证上注�"附件另订"和原始凭证名称及编号。

4、各种经济合同、存出保证金收据、上级有关部门批淮文件以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

5、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批淮，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

账簿记录错误更正及结账

1、账簿记录错误的更正

(1)账簿发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。

(2)登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红字注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

(3)由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。

2、账簿对账

(l)各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。

(2)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否-致，记账方向是否相符。

(3)账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账与有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

(4)账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对;各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对，各种应收应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

3.账簿结账

(l)结账前，应当将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，如现金、银行存款日记账和收人费用等明细账，每月结账时，应在摘要栏内注明"本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。

(3)不需要结出当月发生额的某些明细账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后-笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。

(4)需要结出本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在"本月合计"行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下面通栏划单红线。12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

(5)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对栏目，要将所有总账账户绦出全年发生额和年末余颔，在摘要栏内注�"本年合计Ⅱ字样，并在合计数下通栏划双红线。

4、账簿更换新账

终了更换新账时，要把各账户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明"结转下年"字样，在下一新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。结转下年、上年结转均不需要编制记账凭证或科目结转表。如果会计科目名称发生变化，应在上年结转后面填写旧科目名称。

第五篇：作为一名合格的会计及财务工作者的基本要求

一、有序整理会计凭证

财务的记账过程，就是一个对单据进行整理、归纳、分类、定性的过程。每一笔经济业务的发生，在财务上反映为单据的书面记载。单据的填写和单位的各个部门有关，财务部门需要根据单位制定的财务制度，对单据的使用、填开等做出详尽的要求。而对单据的整理等工作，则是财务人员必须谙熟的基本功之一。 1.会计凭证的分类

会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入(出)库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。 2.原始凭证的粘贴要求

财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。 3.记账凭证的整理要求

一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。

每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。

记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。

二、熟练操作应用计算机

当前，随着计算机运用的普及发展，会计电算化的推行，一些传统的计算工具已逐步被淘汰，计算机已广泛运用在财务工作的各个环节。因此，办公软件特别是财务软件的熟练操作，是财务人员应掌握的基本功之二。

(一)办公软件是财务人员需要掌握的基本技能。

在实务操作中，Word 、Excel 、PowerPoint成为工作的主要手段，Word 是现代办公中使用最多的字处理软件，满足对各种文档的处理要求。Excel电子表格发挥着极大的计算、排序、汇总等功能，给会计的核算职能带来极大方便。利用PowerPoint可以创建展示演示文稿。

(二)财务软件是财务人员重要的工作工具。

财务软件不仅提高了财务人员账务处理速度，优化了工作质量，同时还满足信息使用者查询、输出等需求，其信息量的扩充也是不可比拟的。财务软件的操作将计算机知识和财务专业知识融合在一起，财务人员必须了解和掌握财务软件，熟悉总账管理、库存管理、往来款管理、报表、固定资产管理等各个模块的具体操作。 1.总账管理

总账管理适应于进行凭证处理、账簿管理、个人往来款管理、部门管理、项目核算和出纳管理等。

(1)在开始使用总账系统前，先进行初始设置，包括会计科目、外币设置、期初余额、凭证类别、结算方式、分类定义、编码档案、自定义等，根据经济业务内容编制录入记账凭证，单位财务主管或指定人员进行审核凭证，月末记账，系统自动完成期间损益结转等业务。

(2)个人往来主要进行个人借款、还款管理工作，通过个人借款明细账及时了解个人借款情况，实施控制与清欠。

(3)部门核算做到会计业务以部门为单位归集，通过各部门费用收支情况，及时控制各部门费用的支出，财务人员应进行部门收支分析，为部门考核提供依据。

(4)项目核算可以反映出现金流量的走势，也是月末生成现金流量表的数据来源。

(5)出纳管理详细核算货币资金账务情况，为出纳人员提供了一个办公环境，完成银行日记账、现金日记账，提供银行对账单的录入、查询等功能。 2.库存管理

库存管理适应于对库存商品、原材料等进行供销存核算与管理。许多企业如商品零售业、制造业存货的数量与品种繁多，对存货实行严谨科学的管理是财务部门和仓库部门的重要工作目标，一方面对实物进行分类管理，另一方面建立完整的供销存管理体系，从账面上进行核算、控制、监督，为实现账实相符提供可信的依据。当发生存货的购入、领出、调拨、报废、赠予等业务时，按原始入库单、出库单等记载的名称、数量、单价等信息录入到库存模块中，该模块也具有强大的计算、查询等功能，提供存货的进销存完整信息。

依实际情况的不同，有的单位对于库存管理不是由财务软件来实现，而是采用符合单位管理需要的其他管理软件、ERP系统来完成，其职能和财务软件是一致的。 3.往来款管理

往来款管理适应于对与本公司有经济活动业务关系的客户和供应商之间的往来款项，主要通过预付账款、应付账款、其他应付款等会计科目来核算。初始设置时，将此类科目设置为客户或供应商往来辅助核算，建立客户及供应商档案，每笔往来业务发生时，录入相应的辅助核算内容，在实际工作中还应定期与往来单位核对账目，及时核实往来款项的最新情况。 4.报表管理

报表管理和上述的总账管理相辅相成，总账系统提供财务数据生成财务报表。月末，完成凭证记账、损益类结转的月末处理后，进入报表管理系统，打开报表表格，进行数据关键字录入，系统经过数据计算整理完毕即生成基本财务报表。注意报表需要在计算机硬盘形成电子表格，打开报表管理系统中查找出对应的路径。 5.固定资产管理

固定资产管理进行固定资产净值、累计折旧等数据的核算与管理，反映固定资产增减、原值变化、使用部门变化等。系统启用前，对资产类别、增减方式、使用状况、折旧方法等进行初始设置。购置固定资产时，以每一项资产名称录入固定资产卡片，详细录入其类别、名称型号、原值、使用部门、折旧年限等信息，这一步骤的作用非常重要，它是这一模块的数据来源和基础，录入的原始卡片应准确无误。系统具有自动计提折旧的功能，生成折旧分配凭证，它可以通过记账凭证的形式传输到总账系统。

三、做账踏实及时

做账，通俗的说，就是把发生的经济业务记录下来，会计电算化的做账过程，即为录入记账凭证的过程。在实行计算机处理账务后，记账凭证成为电子账薄的来源和生成账薄的依据。

在实务操作时，财务人员直接在计算机上使用财务软件，填制记账凭证的基点是根据审核无误的原始凭证，每一张原始凭证应该做到手续完备，内容真实，数字准确，财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充。

记账凭证是总账系统的起点，也是所有查询数据的最主要的一个来源。在录入凭证时，需要根据每笔经济业务的性质来确定对应的会计科目，这就是理论基础知识的运用了。各单位还会根据管理需要，在财务软件初始化过程中，设置科目辅助或备查内容，如果组成分录的科目有辅助核算属性，财务软件系统提示输入辅助明细内容，如现金、银行存款的现金流量的项目核算，经营费用、管理费用等的部门核算，应收(应付)账款的客户及供应商往来核算，这些内容在录入分录时都需要输入相关的信息。

做账基本功，和前面提到的计算机运用能力的基本功，两者密不可分，只有在熟练掌握计算机并且具备扎实的会计基础理论的前提下，才能顺利完成做账工作。

四、查账、找错严谨审慎

财务工作是一项很严谨的工作，财务体系、财务制度都具有严谨性，数字与数字之间存在许多勾稽关系，账账、账表、账实相符是对财务工作的基本要求。在做账过程中，一处差错往往会导致另一处差错，财务人员必须具备查账、找错的基本功。

财务软件可以通过查账、汇总等方式将所需数据统计出来，并将需要的发生项找出来。俗话说：“做账容易查账难”。避免账务差错的产生，可以先从做账及时性着手，对现金日记账、银行日记账等资金类账户，做到日清月结，每日核对账款是否相符，发现问题及时查找。对于月末汇总的如原材料出库单、库存商品出库单等，在输入各管理软件或表格时，记载日期、单据号等原始信息，便于日后查找，对单据数量较多的分次分批输入和核对，减少初次录入时产生的差错。出现差错当月及时查找，缩小范围， 找出重点，并在实际工作中注意不断的总结，收集和积累经验。

五、编报报表

完整及时报表是数字的最后输出工具，报表使用者通过阅读报表了解整个经营状况、经营成果。财务软件的报表模块已经实现了强大的制作表格、数据运算、图形制作、打印等功能。在总账模块中通过编制凭证、审核凭证、记账、月末结账等环节后生成基本财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表。除通用财经报表之外，各单位根据经营管理需要制定内部报表体系，具体核算考核资金、费用、成本等各指标的执行及绩效情况，财务人员必须有敏感的数字概念，具备编制报表的能力，并且真正的理解其含义，为单位高层管理人员经营决策提供数据支持。

六、数据分析

科学有效数据分析是以财务报表及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对过去和现在有关经营业绩、分配、筹资、投资等进行分析与评价，根据财务活动的历史资料并考虑到现实状况，对未来财务活动进行预测。报表里的每一个数据，都反映出一个财务指标。

财务分析的基本方法有比较分析法和因素分析法。指标分析包含有偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等多项财务指标的计算和分析。应收账款资产总额比、应收账款周转率、现金流动负债比、净资产收益率等指标综合反映应收账款规模和周转速度、短期偿债能力和盈利发展能力。

财务指标是数字化的一种方式，财务人员应充分了解其含义，理解其表达的动态过程或趋势，并且注意其时效性。这既是提升财务人员自身业务能力的要求，也是发挥财务工作管理职能的要求。

七、装订保管会计档案

装订保管会计档案不容忽视以下几点：

1.凭证的装订与保管会计凭证是单位会计档案的重要组成部分，会计凭证一般以月为单位，财务人员需要对每月的会计凭证及时装订，以便于查找与保存。凭证装订的时间一般在当月结账工作完成后，不应积攒甚至杂乱的堆放。

各单位应配备财务装订用工具，如装订机、装订线、装订针等，也可以使用重型订书机，使用比较简单方便、省时。凭证的装订有配套的凭证封面、封底、包角，装订前的一些准备性日常工作也不要忽视，日常保持凭证存放整齐有序，每月在编制凭证的同时，根据凭证编号大体分册，用大铁夹或长尾夹稳固下来，便于装订成册。

装订时，把当月全部凭证做个估算，大约平均分成多少册合适?将封面、记账凭证、封底、包角放好，反复罗列检查是否整齐有序，然后用重型订书机将左上角订牢，包好包角，完成装订。最后把封面凭证起止日期、册数、凭证号数等等相关内容填写完整，加盖公章。 2.账簿的装订与保管日前，手工账簿已越来越少的发挥其作用，财务软件的功能使凭证在录入后自动生成了账薄。现金日记账、银行日记账可以根据管理需要每月打印，总分类账、明细分类账可以以年度为单位，打印成纸制账簿，装订成册保存。

3.财务报告类的装订与保管月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告也是会计档案重要的组成部分。各类报表在编制完成时应做好电子文件存档工作，同时根据需要打印纸制报表，按报表所属期间、性质做好分类保管。 4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、合同文件等其他应当保存的会计核算专业资料。经济合同比如单位购销合同等，是财务收付款的重要依据，归属财务人员负责保管的，应认真保存，对履行完毕的合同分门别类做好保存。财务人员还应做好单位财务文件的保管工作，明确保管人员及场所，定期整理立卷，装订成册。