会计基本核算方法银行会计论文

摘要：目前由营业、国库、货币发行、外汇等部门分别承担了人民银行业务的会计核算工作，这种分散现状不但造成了分支机构人力资源的紧张，而且不利于更好地履行中央银行职能，需要在会计核算组织体系上进一步改革，突破人民银行改革的瓶颈。本文探讨了目前人民银行会计核算组织体系的瓶颈，并提出建议。今天小编为大家推荐《会计基本核算方法银行会计论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

会计基本核算方法银行会计论文 篇1：

会计档案的整理研究

摘 要：作为会计核算产物的会计档案，是对经济业务进行体现、记录的关键证据和史料。有别于其他的档案，会计档案具备自身的特点，其直接影响会计档案的整理模式。以分析会计档案特性为基础，结合不同经济单位业务特征，给出几种会计档案的整理方法。要使这个庞大的信息系统很好地为现代化经济管理和经济建设服务，必须按其形成规律进行系统、科学的整理。

关键词：会计档案；特性；分类；排列；组卷；编目

会计档案指的是会计核算的专门材料，如财务报告、会计账簿、会计凭证等，其体现与记录了企业的经济业务证据与史料[1]。其涵盖两个方面的意义：作为会计核算产物的会计档案，只是指会计活动过程中核算信息资料的形成，也就是所谓的财务报告、会计账簿、会计凭证；会计档案是非常关键的史料与证据，作为一种原始的记录，其通过大量的信息数据记录了企业的经济活动，有着非常强的凭证性，属于企业经济业务活动开展的根据。会计档案工作基于经济工作的要求而产生和发展的，各行政和企事业单位在其特定的经济活动中不断地产生和形成大量的会计资料。这就需要我们筛选会计资料，以及进行整理立卷与统一保存，这就导致会计档案整理事项的形成。凡具有保存和利用价值的或直接指导和反映财务会计工作、反映财产增减变化和财务收支的会计资料，都属于整理范围。

一、会计档案的特点

作为一种直接凭证与原始凭证的会计档案，其实时、真实地记事，有些情况不需要通过其他的一些资料就可以对问题进行直接的表达。与其他档案相比，会计档案的特性主要表现为外在形式多样、档案类别稳定、形成范围广泛和档案内容严密等。

（一）外在形式多样

会计专业的性质决定了会计档案形成的多样化。会计的账簿，有订本式账、活页式账、卡片式账之分。财务报告由于有文字、表格、数据而出现了A3或A4的纸张规格以计算机打印报表等。电算化会计档案涵盖计算机、光盘、磁性介质、硬盘等打印出的书面的会计数据[2]。会计档案外形多样的特性，要求我们在会计档案的整理方面，要从实际出发，不能照搬照抄整理其他门类档案的方法[3]。从目前的情况来看，会计档案工作在一些单位，还是一个薄弱环节，有些单位对会计档案的整理不重视，保管不善，管理不严，致使会计档案受潮、霉烂、鼠咬、虫蛀、丢失（磁性介质损坏）等现象比较严重。因此，这就要求我们提高对会计档案的认识，加强领导，加强整理，妥善保管。

（二）档案种类稳定化

会计系统涵盖行政事業会计、银行会计、农业会计、工业会计、商业会计等等，有着比较多的种类，涉及到非生产与生产流通的一系列领域。虽然会计档案具备比较多的类别与内容，可是会计账簿、会计凭证、会计报告是其基本的组成部分以及会计核算的材料跟会计工作过程和会计核算手段具备统一性的材料成分。同会计档案一样，会计软件程序与会计核算软件的所有数据资料的保存期限截止到停止使用这种软件或者是存在大变故后的五年[4]。此成分的共性与稳定性是跟其他档案种类不相同的一个显著标志，也属于其他档案种类难以比较的，其方便分类与整理，且有助于统一和规范地进行操作，以及制定管理制度[3]。

（三）形成的范围非常普遍

一是社会的各个行业都牵涉到会计档案；二是跟其他种类的档案数量进行比较，会计档案的实体数量也比较多。特别是在税务、金融、企业、财政、商业等领域，会计档案不但体现了这一系列单位的经济活动，而且具备非常大的数量。其显著的特点是形成与应用会计档案的普遍性。为此，我们要采取科学方法和手段，把会计档案整理好，利用好[3]。

（四）档案的内容非常严密

立足于会计档案的程序与内容而言，其首先具备会计凭证，再结合会计凭证填制会计账簿，最后再结合会计账簿对财务报告进行编制。在财务收支与经济活动的体现上，一个程序接着一个程序，有着非常密切的联系性。对于一项财务收支或者是经济活动，由形成经济业务至结束经济业务而言，都是不间断地进行记录，且正确地计算与分析各种数字。在此过程中，会计账簿、会计凭证密切联系会计报告。

二、会计档案的整理

会计档案的整理指的是结合相应的程序以及方法，组合要求条理化与零散的涵盖会计电算化输出的会计核算资料，借助排列、分类、组卷等，从而成为一个系统的过程。会计档案数量多、来源广、内容丰富、信息量大，其整理模式多有区别。要使这个庞大的信息系统很好地为现代化经济管理和经济建设服务，必须按其形成规律系统、科学地进行整理[3]。

会计在其各个工作环节中所形成的会计文件，都有其各自的特点。按其各工作环节的特点，分门别类地组卷，具有会计档案整理的科学性，而且便于档案部门管理以及会计和其他利用者利用会计档案[5]。会计档案是会计在进行经济管理和经济建设活动中产生的。而会计工作的五个组成部分是会计设置、会计分析、会计核算、会计预测、会计检查。因此，对于会计档案整理工作来讲，即根据会计工作的一般程序，实现整理分类的科学性[5]。根据国家有关规定，是由财务会计部门进行会计档案的组卷，而由档案部门进行其他的一些整理工作。

（一）会计档案类别的划分

会计部门在经济建设以及经济管理过程中形成了很多会计档案，会计档案划分类别的方式等要根据本单位会计档案的实际情况，科学地进行选择。分类方法一经确定，就长期固定使用一种方法，以保持其一贯性，为会计档案的保管和利用提供方便。较为通用的会计档案划分种类的方式是：（1）会计年度分类法。会计档案划分类别是根据会计的年度时间。（2）会计形式分类法。会计档案划分类比是根据会计档案的形式，如会计核算资料、会计账簿、会计凭证、财务报告等。（3）会计类型分类法。划分会计档案的类别根据会计的种类进行，像是根据单位预算会计、经费会计、税收会计等。（4）会计机构分类法。会计档案划分类别根据会计核算组织机构。（5）会计档案保管期限分类法。划分会计档案种类根据会计档案的保管期限。在操作实践中，常常是将上述两种或两种以上的分类方法结合使用。

（二）会计档案的排列

会计档案的排列是否实用与科学，直接影响到会计档案的应用与保管，必须认真做好该项工作，充分发挥会计档案在经济活动中的重要作用。其方法主要有以下几种：

1.会计年度— 形式（账簿、凭证、财务报告）—保管期限。这一方式首先根据会计年度分开一个企业产生的会计档案，再通过凭证、账簿、财务报告的形式分开排列一个会计年度，最后根据要求的保管年限（三年、五年、十年、十五年、永久）[1]来排列顺序。这种划分种类的方法方便查找并且简单，其在一种会计类型的单位预算会计或者是会计档案数量较少的中小企业适宜应用。

2.形式—会计年度— 保管期限。这种方式首先根据报表、账簿、凭证、其他等形式分开会计档案，再在每一种形式的会计档案当中根据会计年度加以排列。最后，结合保管的期限在每一个会计年度当中根据顺序进行排列。这种划分类别的方式确保了会计档案种类的不间断性，方便根据种类鉴定销毁和查找。然而，一系列的类别当中会排列相同年度的会计档案，查找不方便根据年度进行。因为在每一年各种类型的会计档案案卷是顺延编号，为此，编号排列至999的时候务必重新由1开始，以及预留足够的空位，其在会计数量比较多的大中型企业适宜应用。

3.会计年度—保管期限—组织机构。这种方式首先根据年度分开一个企业生长的会计档案，再在一个会计年度当中，根据企业的会计核算机构划分财务处与预算处。最后，根据保管期限各自排列每一个机构当中的凭证、账簿、财务报告、其他形式。这种划分类别的方式方便查找，可以体现企业内部机构中会计檔案的完整性，其在属于组织机构的专业主管企业、预算会计企业、财政主管机关适宜应用。

4.会计年度—会计类型—形式—保管期限。这种方式首先根据会计年度分开一个企业生成的会计答案，再根据经费会计、税收会计、税收计划等种类排列一个会计年度的档案。最后，根据保管期限和凭证、账簿、报表、其他形式各自排列每一个种类当中的会计档案。这种划分类别的方式可以对各个种类的会计活动的特点进行体现，其在具备一定会计种类的企业或者是税务单位适宜应用。

（三）会计档案的组卷

会计档案的组卷，是指会计档案管理部门将每一类别的会计核算材料，按照时间顺序或者是生成的会计年度，根据价值的不同与数量的多少，组合成一系列的保管单位。

1.会计凭证的组卷。会计凭证应当根据月使组卷分开，且截割每月有多少凭证，组合而成数卷或者是一卷。在相同的案卷当中不可以组合各个月形成的凭证。组卷的顺序是：检查（原始凭证的真假、记帐凭证编号的次序，是否存在单独抽出的凭证）—破损修补—装订（或者是生成其他载体的介质形式）—包角盖骑缝章—凭证封面的填制（企业的名称、凭证的编号、起止时间、会计主管、经办人、起止页数与号码）—装盒（一盒一卷）。

2.会计账簿的组卷。对于会计账簿的组卷，应当区别会计年度与生成账簿的特点，对类别不同的账簿各自进行组卷。需要规范和完整地填制一系列账户目录、账簿首页的启用表，以及需要相关人员的签章；需要确保订本式账簿的原样，不可以拆空白页，然而需要将一斜线画在记录账页最后一行，且将空白账页与使用账页的数目写在卷末备考表写。将案卷号内容、保管期限、年度的章盖在账页封面；将标准封面应用于卡片式账簿或者是活页式账簿，将编页码与空页抽出；对于跨年应用的固定资产账，划归为最后一年组卷，且将？菖？菖年至？菖？菖年标注在封面。

3.财务报告的组卷。财务报告组卷根据保管期限和会计年度进行组卷。财务报表组卷应当重视下面的环节：分开年报、季报、月报；分开下属单位报表与本单位报表；分开不同保管期限和年度的报表。跟文书档案相似，整理财务报表要求编页码、写备考表、抄写卷内目录、填制案卷标题。

4.其他材料的组卷。作为两种异样会计核算材料的银行对账单和银行存款余额调节表，根据保管期限和内容加以组卷。根据保管期限对一系列的文字材料分开组卷，然而在装盒的时候能够同盒装放报表相应保管期限的案卷。并且，其装订与报表相同。

（四）会计档案编目

会计档案在分类排列、装订（电算化会计档案形成相关介质载体）和编号，固定好位置之后再对案卷目录进行登记，此之所谓会计档案编目。会计档案目录的编制通常由会计部门执行。编制目录方法，通常是根据分类依年代先后按会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料分别编制目录。保管期限不同的案卷，一般应分别编制案卷目录，特别是对于永久保管的会计档案，需要对案卷目录进行单独的编制[5]。会计档案案卷目录的项目是：备注、保管期限、起止年月日、原始证号、案卷号、存放位置、页数、案卷标题、顺序号等。其格式可依据各单位具体要求设计而定。案卷目录一般分核算单位按会计档案类别分别汇总。

三、结语

笔者认为，以上对会计档案整理模式的研究，无论是从其模式本身来看，还是可操作方法的给出，都说明了以形式为会计电算化核算信息系统的情况下，怎样有效地整理打印出的纸质会计档案为主体的会计档案。会计档案是会计工作中的关键史料，属于国家档案的一个主要部分，也属于各个企业的一个重要档案。会计档案整理事项的强化是注重会计基础工作的一个重要内容，也是对企业经济管理事项进行考核的一个关键方面，因而具备非常大的意义。各单位必须按照《会计档案管理办法》等的规定，切实做好会计档案的管理工作。

参考文献：

[1] 财政部，国家档案局.会计档案管理办法（财会[1998]32号）[S].1998.

[2] 财政部.会计电算化管理办法（财会[1994]27号）[S]1994.

[3] 姜之茂.档案人员岗位培训教程[M].北京：中国档案出版社，2006.

[4] 财政部.会计电算化工作规范（财会[1996]17号）[S].1996.

[5] 邓绍兴，陈智为.档案管理学[M].北京：首都师范大学出版社，2004.

[责任编辑 刘兆峰]

作者：赵驿梅 侯刚

会计基本核算方法银行会计论文 篇2：

人民银行会计核算组织体系的瓶颈与突破

摘要：目前由营业、国库、货币发行、外汇等部门分别承担了人民银行业务的会计核算工作，这种分散现状不但造成了分支机构人力资源的紧张，而且不利于更好地履行中央银行职能，需要在会计核算组织体系上进一步改革，突破人民银行改革的瓶颈。本文探讨了目前人民银行会计核算组织体系的瓶颈，并提出建议。

关键词：金融会计；组织体系；改革

文献标识码：A

一、目前人民银行会计核算组织体系的瓶颈

按照目前人民银行部门职能分工，营业、国库、货币发行、外汇等部门分别承担了人民银行业务的会计核算工作。具体来讲，营业部门负责记录金融机构往来业务、支付联行、内部资金等会计事项；国库部门负责记录中央和地方金库款项的收纳、报解、退付和支拨等会计事项；货币发行部门负责记录发行基金出入库和货币的投放与回笼等会计事项；外汇管理部门负责记录外汇储备营运、外币资金清算等会计事项。各会计核算组织办理会计核算业务时，使用人民银行统一的会计科目。目前各会计核算组织采取各自独立记账、自行平衡、定期与会计部门并表的核算方式。[1]在实际工作中，各地因为人员偏少等原因，一些会计核算组织可能会合并在一起，有的是所有会计核算组织大合并组成一个部门，有的是两个或三个会计核算组织合并成一部门，但是只是会计机构设置不同，其核算依然是独立的，并且各自有独立会计核算系统，会计人员在不同的会计核算组织合理兼岗。目前这种分离式会计核算方式有大量的人员从事会计核算，中心支行一级20%-30%的人员、支行一级30%-50%从事会计核算，这样不但造成了分支机构人力资源的紧张，而且不利于更好地履行中央银行职能。

1.对制定和执行货币政策的影响。人民银行的会计核算部门分别实行相互独立的会计核算系统，并且使用不同业务平台。营业部门会计核算是UNIX环境下以市为单位集中核算；货币发行部门会计核算是在WINDOWS的网络环境下以省为单位数据集中；国库核算是在WINDOWS环境下分散核算。系统之间相互不支持、信息割裂、信息不能共享，形成多个信息孤岛。信息的不及时、不全面，会因为参考的依据不足影响到货币政策的制定，而且货币政策执行后的效果怎样也不能及时、全面反映，有时将错过调整的有利时机。

2.对维护金融稳定的影响。当金融机构出现支付风险时，需要地方政府和当地人民银行的共同努力，特别是地方性金融机构出现挤兑风波时，因为会计、国库、发行的独立，无法及时调动人民币应急，将会影响到风波的及时制止。如当金融机构在人民银行存款不足时，如果资金调度不到位，地方财政就可以调动财政库款应急处理，但是如果三个部门分离，就很难做到。同时当前会计核算环节多，不利于风险的防范。

3.对金融服务的影响。目前这种模式不利于各部门的管理，未能真正履行其职能，造成了工作上的重复劳动与资源的浪费，也带来了风险点的分散与控制上的难度。如支行从会计划款至国库(如国库存款计息)，需要经过支行会计-中支营业室-支付系统-中支国库-支行国库这样一个过程，环节多，速度慢，极大地影响了资金的清算效率。

二、人民银行会计核算组织体系的短期突破

人民银行会计核算的短期突破，就是人民银行会计核算组织整合，在现有的制度和业务系统等条件下，整合会计核算职能就是“合署办公，跨部门合理兼岗”，如目前支行实行国库和营业部门的合署办公。

1.整合模式设想。将上述几个部门会计核算职能整合成为综合营业部，分设会计核算组、国库核算组、货币发行核算组、外汇经营核算组、综合管理组、事后监督组六个部分。会计核算组包括网点综合柜及联行两块业务，由原营业室业务转变而来，只是撤销目前的中支网点柜，其业务由综合柜承担，设置岗位7个，定编7人；国库核算组包括资金清算和核算两块业务，由原国库除国债管理以外的业务转变而来，设置岗位6个，定编6人，如果经理多个国家金库，可以适当增加人员；货币发行核算组承担发行库库房管理业务，设置岗位4个，定编4人；外汇经营核算组，由于目前许多地市支行没有这方面的业务，或者业务相对而比较少，可以由会计核算组承担，如需要独立的，设置岗位3个，定编3人；综合管理组包括各部门原有的综合信息、原国库的国债管理及原营业室支付系统往来、国库内部往来的对帐查询查复业务，并且承担与外部、内部往来的定期对账工作，真正做到业务处理与账务核对分离，设置岗位3个，定编3人；监督组包括原事后监督中心，设岗位3个，定编7人，如果管辖支行多的可以适应增加人员，分别负责监督会计、国库、发行、外汇及机关财务会计业务、档案管理和监督综合分析。这样会计核算人员将减少10%-20%。综合营业部设主任一人，为副处级干部，负责全盘工作。各组设组长1人，职务为科长，负责本组全盘工作，各组组长实行ABC角管理，即本组组长因请假或出差等原因就分别由其他组组长管理。具体是会计核算组、国库核算组、货币发行核算组、外汇经营核算组之间实行，综合管理组、事后监督组之间实行。[2]

2.岗位整合的原则。具体遵循以下原则：一是同一业务级综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼岗，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对帐，不同组之间有往来关系的岗位不得相互兼任；二是事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管(含其授权人员)岗位人员不得参与会计财务处理；三是非系统维护岗位人员不得参与计算机维护；四是印、押、证做到“三分管”、“三分用”；五是发行部门的主要负责人不兼任管库员，发行会计不管库，管库员不守库；六是各个岗位的工作任务有轻重之分，在不违背内控制度的前提下合理整合岗位，必须注意均衡岗位之间劳动强度，有力地解决岗位之间“苦乐不均”的问题。

3.完善整合模式的建议。一是进一步完善各业务核算系统，如货币金银系统进一步集约化，先登录总系统，再登记子系统。中央银行集中核算系统中中支不设置网点柜，同时联行柜不设立主管操作员，其职能可以合并到综合柜，由综合柜的三级别操作。二是改革现行的工资分配制度。对现有的工作岗位重新划分，对各个岗位劳动强度进行科学评价，合理确定不同的岗位等级，将岗位等级与工资收入直接挂钩，实行岗位竞聘制，鼓励能者多劳，多劳多得，从根本上调动员工的工作积极性，促进员工积极大胆地发挥内在潜能和动力。三是对分支机构会计核算职能整合，上级行需要提出指导性意见，确保业务的顺利开展。

三、人民银行会计核算组织体系的远期突破

为避免目前会计核算的困境，最有效的解决办法是尽快实行会计横向集中，即对各部门的会计核算业务进行整合，共同组成新的全行会计核算体系，也就是大会计集中核算，只有这样才能减少会计管理层次，彻底减少会计核算人员，从而将大量的会计人员解放出来履行中央银行的其他职能。从国外银行及国内商业银行的会计集中核算经验来看，会计集中核算主要有两个模式：财务集中模式和数据集中模式。财务集中是一种绝对高度集中模式，数据集中模式是一种相对高度集中模式。财务集中是全集中，数据和核算全部集中到总行，并生成一套账。数据集中是二级或三级核算管理，各核算中心独立生成一套账，是相对集中，数据先集中到核算主体主机再集中到数据中心主机上。人民银行的职能是制定和执行货币政策、维护金融稳定，提供金融服务，这就要求人民银行一是要更关注防范会计风险，确保会计信息的客观真实性；二是要增强基层金融服务力量，突出服务职能。财务集中更能适应这些需要，其核算主体和核算层次少，相应地减少了账务差错和风险，减少支付结算环节，确保了会计核算的准确、及时、完整，并且减少了人为调改报表的可能，确保了会计信息的客观、真实，而且只需配备更少的会计人员，既节省了人力又降低了劳动成本。

作者：黄守成

会计基本核算方法银行会计论文 篇3：

浅议会计支付核算风险防范

摘要：文章对会计支付核算存在的风险，以及会计支付核算风险产生的原因进行了分析，同时提出了防范会计支付核算风险的相关措施。

关键词：会计支付核算 内部控制风险防范

随着金融机构职能调整和业务领域的不断拓展，支付结算渠道的进一步扩大，以及票据市场化进程的推进，各银行机构在注重加强支付结算服务的同时，忽视了对支付结算的管理和风险的防范，同时由于违规操作所导致风险或引发的风险可能性依然存在。进一步加强监管，防范风险，促进支付体系运行，维护金融稳定是当前面临的重要课题之一。

一、会计支付核算存在的风险

1、内控风险。内控风险主要表现为会计结算制度本身不完善，印押(压)证管理不严，会计内部凭证随意制作，对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等。一是会计内部控制存在风险因素。一些会计人员制度观念淡薄，违反规定办理会计业务的现象仍然存在。业务处理“一手清”，对账不及时，执行制度不严格、随意性强，内控制度形同虚设，会计操作的严密性和完整性没有得到保证，留有事故隐患。二是会计核算手续不严密。有的会计人员随意填制银行内部凭证，不执行重大会计事项审批制度；复核岗位形同虚设，复核人员对会计凭证的要素、内容审查不严；事后监督人员未能按规定履行监督检查职能。三是管理松弛，未建立有效的内控制度或内控制度不落实、规章制度落实不到位。会计人员在业务操作中不能严格执行会计基本制度，习惯做法代替规程，操作简便随意性强，影响了会计内部控制制度的有效执行，造成潜在的会计风险。

2、票据风险。票据风险主要表现为伪造变造票据、诈骗盗用资金。犯罪分子通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人等，伪造、变造票据行为，骗取银行和企业的资金。近年来，银行内部会计人员通过伪造进账单、联行来账补充报单等结算进账凭证，盗用资金的案件也在一些地方时有发生。有的银行内部员工通过自制会计凭证，挪用商业银行准备金存款和汇票保证金，甚至挪用国库资金；有的伪造、涂改凭证、篡改数字、空转账务；有的复制、伪造联行来账补充报单，凭空捏造收付款人，盗用联行资金；有的通过暂收暫付科目，空挂账务，盗用银行资金。

3、清算风险。清算风险是银行在清算同城票据交换资金或系统内联行资金过程中产生的风险。主要表现为个别行、社在同城结算和联行清算环节上控制不严所产生的风险。同城票据交换和联行清算环节是会计部门发案较高的部位，主要存在着同城票据交换和暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时，以及印、压、证三分管执行不力等现象。

4、操作风险。一是会计人员对新制度和新业务流程学习不够，有的是新录用人员或经岗位轮换到会计岗位不能胜任工作，也有的是未经过严格的岗前培训，致使操作人员对自己违规操作行为还不清楚不知道。二是会计人员在业务处理过程中，按自己一贯的做法，凭经验去操作，或是“以老带新”传下来的“习惯”做法，未能执行新的业务流程和制度，由此产生的不规范操作尤为普遍和突出。三是在不同层面和环节对新业务及相应的操作流程和制度传达贯彻不及时或不全面，在操作中制度滞后，导致会计操作人员不能完整无误地按制度和业务流程操作。四是由于人员紧张。不能对人力资源进行合理配置，造成一些重要岗位不能按要求实行岗位分离，一人双岗多岗，违规“交叉”，使制度失去了制约监督作用。五是违规操作人员带有很强的作案动机，通过重点环节违规操作，试探监督部门和管理人员是否察觉，为伺机作案创造条件。

二、会计支付核算风险产生的原因

1、忽视内控，有章不循。内部控制有效运行的前提是制定健全的内部控制制度并确保这些制度得到充分执行。如果制度得不到执行，再健全的制度也起不到防范风险的作用。近几年，各级行相继建立了渗透到各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门和岗位的内部控制制度。但在实际工作中仍有违规现象的发生，且有一定的普遍性。

其原因就在于很多部门未能认真执行内控制度，对规章制度及操作禁令的严肃性认识不够，有很大的随意性。在业务处理过程中不遵守制度，有章不循，违规操作。甚至有的单位和部门领导在工作中制度观念淡薄，风险意识较弱，以操作习惯、人情、信任代替制度。内部控制软弱，有章不循、违章操作是会计部门发案的根本原因。客观上银行内部都有一整套行之有效的管理制度，但在实际操作中往往难以落实到位。突出反映在三个方面：一是人员配备不到位、规章制度形同虚设，特别是一些基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务，使业务相互制约机制不落实，出现真空和漏洞，被犯罪分子伺机作案。二是监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查并未严肃认真进行，而是成了例行公事，使一些内部案件长期暴露不了。尤其是在一些部门与部门之间、上级行与下级行业务交叉衔接环节上极易疏忽。三是内控手段滞后，作案分子在票据、联行清算、电子技术方面的作案手段越来越隐蔽，而金融机构内部的超前防范监督手段和措施难以应付。另外对违规违章处罚力度不够，也不同程度地助长了内部管理的松懈。

2、风险意识淡化，内控监督不力。从有些案件来看，支付结算环节内外勾结作案多发，涉案金额大，作案潜逃增多。这种现象发生不是偶然的，有主观社会环境的原因，但更主要在于银行内部管理不严、用人不当。在银行内部一些领导的思想中存在经营管理认识上的偏差，重经营轻管理，重存款、轻结算，重效益，轻风险防范，忙于应付日常事务，疏于管理和监督。

3、培训不及时，会计人员操作能力不强。现代化金融人才要靠完善的培训体系去培养。靠员工持续的学习力来造就。当前，有相当一部分银行分支机构会计队伍素质不能适应业务发展和会计管理的需要，尤其是城乡信用社人员素质相对较差。同时会计岗位人手多，业务变化大，知识更新快，培训工作未能及时跟上，造成人员素质与业务发展需要相脱节。不少分支行在教育培训上重业务、轻思想，使会计人员缺乏职业道德约束、抵御病毒的能力不强，高素质的专业和管理人员紧缺，一线操作员工年龄偏大，人员素质、操作技能和业务知识不能适应业务发展和会计管理的需要。同时会计岗位人手多，业务变化大，知识更新快，培训工作未能及时跟上，造成人员素质与业务发展需要相脱节。

4、会计控制功能弱化。会计人员法律观念、风险意识淡薄，职务犯罪现象严重。在实际工作中，由于会计人员忙日常具体业务多，很少参加正规的法律法规和业务知识培训，放

松或忽视了对《商业银行法》、《票据法》、《会计法》等法律法规的学习。对会计工作的神圣职责模糊不清。有的会计人员长期盗用联行资金没有被发现，最后携款潜逃后才被发现。个别会计管理人员对风险的认识也落后于现实，对风险的控制引不起重视，只停留在强调会计工作“账款相符”等基本制度的表层上，重业务轻管理的现象还普遍存在，使会计领域的职务犯罪严重。会计事后监督流于形式，主要表现在：一是后台监督重视录入，忽视审查；重视凭证要素，忽视资金对转关系；重视账对表平余额核对，忽视内部科目的逐笔勾对。二是会计监督深入基层行检查少，工作不连续，内外核对不及时，问题得不到及时发现。三是查处力度不够，奖罚措施不严，屡查屡犯现象严重。再者规章制度落实不到住。会计人员在业务操作中不能严格执行会计基本制度，习惯做法代替规程，操作简便随意性强，影响了会计内部控制制度的有效执行，给犯罪分子以可乘之机。

三、防范风险的措施

1、完善内控制度，强化制约措施。有效的内控制度是银行管理的重要组成部分，也是银行安全、良好运作的基础，内控制度的健全，是防范风险的重要保证。因此，搞好内部管理，应从不断完善内控制度入手，建立健全和落实内部管理和监督制约机制，堵塞漏洞，消除隐患。各级行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和银行内部控制制度，对现有制度中的疏漏及时进行补充、修改和完善，使内控制度建设符合实际要求。建立健全会计人员岗位责任制，针对银行会计工作的每一个岗位和每一个环节的业务特点和业务流程制定相应的制约措施；特别是对易发生案件的重要岗位，实行岗位分工，严禁一人兼岗或独自操作全过程，对重要岗位会计人员要实行定期检查、轮换和强制休假制度；会计人员进行账务处理必须严格执行会计制度，严格按照《票据法》和《支付结算办法》办理支付结算业务，要严格票据的审查，对票据的真实性，必须记载事项是否齐全、背书是否连续、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要严格审查，尽可能避免因审查不严造成诈骗得逞；要严把大额款项支付关，对有疑问的票据和联行重要凭证要先查询后支付，严格遵守各项结算业务操作规程；建立重大会计事项审批制度，填制内部自制凭证及错账冲正必须经会计主管审批，加强暂收暂付款科目的管理，严格按规定的范围使用，按规定审批。

2、加强会计控制，规范会计行为。银行的各项业务活动最终要通过会计核算进行反映。因此，加强会计控制要从加强内部控制的重要防线入手。一是要加强会计监管的力度，配齐配足会计监管人员，落实会计监管责任，保证有足够的力量、足够的时间搞好会计监管，定期报告监管工作，真正实现财会工作自我约束、自我监督、自我管理和自我完善的有效机制。二是加强会计业务的事后监督，重点是从会计事后监督的内部进行审核，逐步向由内部审核和实行自动网络与外部对账相结合，真正实现会计核算、手工与电脑的自动监管，注重风险监督，实现事后监督由全面复核型向风险监控型转变。目前事后监督工作事无巨细、面面俱到，全面性与重点性很难兼顾，事后监督人员大量工作精力投入到传票装订、档案调阅等繁琐工作中，不能集中精力进行风险重点监督。因此事后监督部门必须改进工作方法，区分不同情况分别处理，要在监督的深度上下功夫。解决制度矛盾和档案调阅的不便，使事后监督人员可以抽出时间精力把好账务核对关、资金往来关，使资金风险降到最低点。三是要重新制定监督流程，建立高效的事后监督机制。继续完善建立各项规章制度，从监督业务规程入手，突出抓重点环节和风险点，设置涵盖业务处理的标准化监督流程，涉及资金安全的业务经事后监督系统审核和核算系统要执行日终处理等。不断提高事后监督工作的规范化体系，提高监督效果，有效防范各种核算风险。

3、加强操作风险意识教育，为建立防范操作风险长效机制奠定基础。进一步加大对会计人员制度意识和风险意识的教育，从思想观念、理念、全面风险管理、职业道德、执行意识和行为习惯上培育良好的风险意识，形成一种风险管理人人有责的内控理念。要正确处理标准化操作与业务发展的关系。标准化操作是业务稳健发展的基础，违规操作必然带来巨大的风险与损失，因而要坚决摒弃以违规操作为代价的达到某种工作目标、盲目追求既得利益的短期行为。牢固树立依法合规、高效低险的行为意识，培养正确的业绩观和职业价值观。

4、领导要重视，队伍要过硬。要强化风险防范意识，树立内控先行的理念，领导要带头执行内控制度，重视事后监督工作，加强对事后监督工作的组织领导，在人员后备等方面满足事后监督业务发展的实际需要。事后监督人员应具备高度的责任感和较强的事业心，对待工作尽职尽责，才能承担起此项工作，只有造就一支政治强、业务精、工作实，作风正的事后监督干部队伍，才能提高监督效果，有效地防范各种风险。

5、加大培训力度，提高会计人员素质。培训和学习是提高会计人员知识素养和操作技能的重要途径，也是提高會计人员执行能力的重要举措。要采取多种方式，形式要灵活多样，对会计人员进行政治思想、职业道德、法规制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训。内容要有针对性。总体上要根据不同的岗位或层面，本着缺什么补什么的原则，把强化培训和系统培训结合起来，注重培训效果。通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式，全面提高会计人员素质。还要加强敬业爱岗教育，实施人本管理，针对员工活跃的思想，要及时掌握和分析员工的思想动态，通过正面典型引路和案例警示教育，加强会计人员政治思想教育和法制教育，增强他们的法制观念和职业道德观念及风险防范意识，防止违法犯罪案件的发生。要根据业务发展和套计工作的需要，合理充实会计人员，才能保证各项制度的落实，提高会计队伍素质。

(责　编　若　佳)

作者：段云燕