分析库存现金会计核算问题

一、严格遵守现金管理制度

在库存现金核算的日常活动中, 要严格遵守现金管理制度。首先, 对于单位的现金收入, 应该当日送存银行, 实务中的操作是, 由出纳填写现金缴款单, 连同现金一起交存银行。银行受理之后, 在现金缴款单回单联中签字盖章后交给出纳带回单位, 作为单位存钱进银行会计分录的原始凭证。其次, 对于现金支出, 在现金的使用范围进行支付。我国现金管理暂行条例规定单位在现金支付时, 在规定的范围内可以使用现金, 超出现金使用范围的支出, 要采用银行存款进行转账结算。在具体支付现金时有两种方法, 一是从单位的库存现金限额中支付。单位库存现金限额的核定权限在单位的开户银行。二是填写现金支票从开户银行去取。不能从单位现金收入中直接用于现金支付, 也就是我们通常所说的不能“坐支”现金。

二、库存现金的账务处理

(一) 库存现金增加主要的会计分录

1. 取现备用取得库存现金时

2. 销售原材料时

3. 进行库存现金清查盘盈时

(1) 库存现金清查盘盈未经审批前

(2) 库存现金清查盘盈经过审批之后

(二) 库存现金减少主要的会计分录

1. 用库存现金支付相关成本费用时

2.职工借款时

3. 进行库存现金清查盘亏时

(1) 库存现金清查盘亏未经审批前

2) 库存现金清查盘亏经过审批之后

三、库存现金会计核算实例探讨

奇巧股份有限公司, 2017年6月、7月发生如下经济业务:

(1) 2017年6月2日, 销售F材料, 取得销售收入6000元, 增值税率17%, 收到现金。并于当日送存银行。

(2) 2017年6月5日, 开出现金支票5000元, 从银行取现备用。

(3) 2017年6月15日, 支付公司行政部门办公用品费用900元。

(4) 2017年6月30日, 公司组织库存现金清查, 发现库存现金多出538元, 无法查明原因, 经批准进行核销。

(5) 2017年7月10日, 支付公司广告费用800元。

(6) 2017年7月12日, 采购员殷红到异地采购材料, 取得借款3600元。

(7) 2017年7月22日, 采购员殷红出差回来后, 报销差旅费3600元。

(8) 2017年7月30日, 公司组织库存现金清查, 发现库存现金缺少2156元, 经查明, 由出纳赔偿620元, 其余由公司承担。

案例分析:

1.奇巧股份有限公司2017年6月2日, 销售F材料时。

奇巧股份有限公司收到的现金当日送存银行时

2.奇巧股份有限公司2017年6月5日, 取现备用时。

3.奇巧股份有限公司2017年6月15日, 支付行政部门办公用品费用。

4.奇巧股份有限公司2017年6月30日, 库存现金盘盈时

(1) 奇巧股份有限公司库存现金清查盘盈未经审批之前

(2) 奇巧股份有限公司库存现金清查盘盈经过审批之后

5.奇巧股份有限公司2017年7月10日, 支付广告费时

6.2017年7月12日, 采购员殷红到异地采购材料, 借款时

7.2017年7月22日, 采购员殷红出差回来后, 报销时

8.奇巧股份有限公司2017年7月30日, 库存现金盘亏时

(1) 奇巧股份有限公司库存现金清查盘亏未经审批之前

(2) 奇巧股份有限公司库存现金清查盘亏经过审批之后

企事业单位库存现金需要进行正确的会计核算, 同时还需要强化管理, 提高库存现金的使用效益。

明确职责分工, 出纳管钱, 会计管账。并且要不定期进行库存现金清查, 发现账实不符的情况, 及时找出盘盈、盘亏的原因, 上报处理, 保障库存现金的安全完整。

摘要：库存现金流动性很强, 在单位资产中的处于重要地位。初学会计者如何更好的掌握库存现金会计核算这一知识点, 本文将从严格遵守现金管理制度, 库存现金的会账务处理及实例进行探讨, 以期解决库存现金会计核算中的难点问题。

关键词：库存现金,会计核算,问题

参考文献

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