营业税改增值税对公路施工企业的影响研究

2022-10-16

1 引言

在我国逐步完善的社会主义市场经济体制、日渐细化的社会分工及逐渐模糊的劳务界限与货物界线背景下, 我国以往营业税与增值税两税并存的“分税制”已然无法与目前形势相适应。对营业税征收政策予以改革, 利用科学性更高的增值税对其进行代十分比要。营业税改增值税从根本上来说就是将以往的纳税税基——企业营业额转变为企业工业增加值与企业商业增加值, 并将其中进项税额扣除掉, 以避免重复征税问题发生。营业税改增值税使我国企业税收政策接轨于国际通行做法, 是我国“十二五”规划当中明确必须实现的税改目标。因此, 营业税改增值税政策的实施十分必要, 且其在公路施工领域中的扩展实施必然会严重影响到公路施工企业的成本效益与税收筹划。

2 对营业税改增值税政策予以全面推行的具体意义

营业税改增值税政策的全面推行可使增值税征收全面覆盖服务方面与货物方面, 令重复征税情况发生率降至最低, 将增值税抵扣链条打通, 令社会分工协作得到有效促进。且营业税改增值税政策还在抵扣范围内纳入了不动产, 使消费型增值税制度更具完整性与规范性, 在扩大企业投资方面十分有益, 可使企业经营活力得到有效提升。除上述意义之外, 营业税改增值税还对就业岗位的增加有利, 为货物与劳务领域当中增值税出口退税制度的建立起到积极作用, 使我国出口税收环境得到有效改善。

3 营业税改增值税对公路施工企业产生的不利影响

3.1 若进项税额抵扣实施不力企业负担会因税负转嫁实施不顺而加重

从根本上来说, 增值税属于一种价外税, 其所应用的是购进口税法, 此项税法能否得到顺利实施是企业能否在税改政策中享受到实际利益的关键。当前有一部分纳税人企业很难在小微企业获得抵扣增值税发票, 令其税负提升, 利润下降。营业税改增值税在此方面对公路施工企业所造成的影响主要包括:企业税负由工程项目材料费可抵扣进项税额决定、工程分包方专用发表开具资格的重要性导致企业在分包队伍选择与分包合同签订方面难度提升以及公路施工企业相关部门人员综合素质难以符合新的税改政策等。

3.2 在一定程度上提升了企业税务风险

税改初期营业税改增值税后的增值税发票中可能有一定特殊性存在, 增添了发票识别方面的难度, 且当前不够成熟的增值税涉税会使企业面临更多的税务稽查风险。

3.3 增加企业财务处理难度

公路施工行业的工期一般较长, 常在半年到三年左右, 往往许多项目竣工完成后迟迟无法得到决算, 造成公路施工企业无法及时回收此部分拖欠工程款, 若在此时实行营业税改增值税则会令该项目收款开具增值税发票时出现没有进项税额只有增项税额的情况, 令企业无法实行抵扣。

3.4 困扰公路施工企业总部及其下属单位的项目经营

当前, 许多公路施工单位在投标过程中是以其总部特级资质为依据的, 项目中标之后由该单位对项目予以独立经营, 其营业税的扣缴工作通常由总部代为完成, 并不涉及营业税抵扣问题。但营业税改增值税政策实施后, 此类公路施工单位则会出现销项发票主体与进项发票主体不统一现象, 使公路施工企业总部及其下属单位在项目经营方面产生困扰。

3.5 使企业经营管理成本增加

与营业税缴纳环节相比, 增值税的缴纳环节要更为复杂, 需大量财务人员才能完成发票开具、认证、缴税与抵扣工作, 且共有300多项内容存在于增值税申报表与增值税附表当中, 只有增加了财务人员数量才能确保300多项内容无一错漏, 此种情况必然会导致企业经营管理成本增加。

3.6 纳税地点的变化于施工企业发展不利

许多公路施工企业均具有较大的收入金额与工程项目流动性, 且与总部之间的距离相对较远, 许多公路施工分公司与建设方签订项目合同时使用的均为总公司的资质, 导致其无法在项目所在地缴纳增值税, 此种纳税地点的变化不利于施工企业的发展。

4 公路施工企业可对营业税改增值税政策相关影响予以有效应对的具体措施

4.1 对营业税改增值税政策的专项培训进行强化, 使企业员工明确认识税收改革

公路施工企业应积极开展营业税改增值税政策的专项培训, 令企业员工在其中学习最新税收政策, 使其明确认识到该项税改政策对企业产生的实际影响, 在日常工作安排过程中对增值税政策予以合理利用;令公路施工工程项目管理人员将其与项目业主及分包方之间的工程结算进度与时间协调好, 对纳税义务发生时间进行良好控制;使企业财务人员做好财税制度制定相关工作, 对进项税予以及时认证, 避免企业出现因税款提前交纳而占用资金现象。

4.2 对企业管理制度、部门间沟通与管理水平进行及时更新、强化与提升

为适应营业税改增值税政策使企业受到的影响, 公路施工企业需对自身各项管理制度进行及时更新, 加强自身工程技术部门、机务部门与财税部门之间的配合, 沟通、协调好工程预算与工程施工过程中的财税管理、施工队伍管理、材料采购与工程结算工作。

4.3 对自身经营模式予以创新优化, 使企业经营更为规范

公路施工企业需对自身原有业务流程与经营模式进行有效改进、创新与优化, 令其与新的税改政策相适应, 将可抵扣的进项税链条打通, 如严格审核分包商与供应商纳税主体资格, 对具有一般纳税人资格的企业予以启用;由工程项目中标单位对工程项目主材予以统一采购与支付, 使资金、发票、合同实现“三流”统一等。

4.4 提升对合同谈判工作的重视程度, 力求在合同中增加可抵扣进项的税额

公路施工企业需对增值税政策予以合理运用, 对合同细节予以重视, 使合同中发票的提供类型与提供时间相关条款得以明确。如在供应商与分包商将增值税专用发票提供出来之后再对其进行付款, 避免发票提供之后的进项抵扣不足、对税收予以提前多缴纳情况发生;在总价相同情况下使材料采购价尽量等同于材料落地价, 由材料提供方承担材料运费, 避免抵扣更多进项税等。

4.5 对专业税务人才予以积极培养, 予以纳税筹划更多的重视

目前, 营业税改增值税政策在公路施工企业当中属于初步实施阶段, 许多公路施工企业员工均未能够充分熟悉增值税相关操作流程与增值税和营业税之间的核算差异, 因此, 公路施工企业需对企业内部财务人员、造价人员、管理人员与工程技术人员展开积极培训, 加强企业税务岗位的专业人员配备, 对税务制度予以及时更新, 以工程项目的实际情况为依据将纳税筹划提前做好, 以对税收政策改革予以尽快适应。

5 结语

相较于其他类型企业, 公路施工企业存在较大的流动性、较长的生产周期与较低的机械化程度, 营业税改增值税政策在公路施工企业中的应用改革过程必定会十分复杂。营业税改增值税政策在公路施工企业的各方面工作中均有所涉及, 公路施工企业负责人与相关人员必须对此项税改政策予以全面考虑、超前谋划, 采取积极的态度面对营业税改增值税政策为企业带来的利弊, 利用行之有效的应对措施来尽量降低其对公路施工企业税负的具体影响。

摘要：在我国社会主义市场经济高速发展的背景下, 公路施工企业的市场空间越来越大, 公路施工企业只要具有公路企业施工资质就能够参与任何公路项目的投标。在市场竞争日益激烈条件下, 只有公路施工企业更加致力于自身成本管理水平的提升才能使企业在市场中站稳脚跟。如今, 公路施工企业营业税改增值税政策已在我国财税改革持续深入过程中逐步实施, 此项政策对公路施工企业来说既是一种机遇也是一种挑战, 如何正确面对营业税改增值税政策, 使企业在此条件下获得更高的利润, 让企业的资金循环水平与经济效益水平得到有效提升是当前所有公路施工企业共同关注的问题。

关键词：营业税改征增值税,公路施工企业,影响,对策