纳税筹划选择题范文

2022-06-14

第一篇：纳税筹划选择题范文

电大选择题纳税筹划

选择题：

1. 纳税筹划的主体是(A 纳税人) 2. 纳税筹划与逃税，抗税，骗税

等行为的根本区别是具体(D 合法性)

3. 避税最大的特点是他的(C非违

法性).

4. 企业所得税的筹划应重点关注

(C成本费用)

5. 按(B节税原理)进行分类，纳

税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

6. 相对节税主要考虑的是(C货币

时间价值)

7. 纳税筹划最重要的原则是(A

守法原则)

8. 负有代扣代缴税款义务的单位

个人是(B扣缴义务人) 9. 在税负能够转嫁的条件下，纳

税人并不一定是(A 实际负税人)

10. 适用增值税，营业税起征点税

收优惠政策的企业组织形式是(D个体工商户)

11. 一个课税对象同时适用几个等

级的税率的税率形式是(C超累税率)

12. 税负转嫁的筹划通常需要借助

(A价格)来实现。

13. 下列税种中属于直接税的是(C

财产税)

1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为(C) 13%

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在(C)以下的，为小规模纳税人。80万元含

3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在(B)以下的，为小规模纳税人。50万元含 4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，(A)是关键因素。无差别平衡点

5.一般纳税人外购或销售货物支付的(C)依7%的扣除率计算进项税额准予扣除运输费

6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是(A)家具厂销售家具并有偿送货上门

1.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B)征收零售环节

2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是( B)自产自用的应税消费品为移送使用的当天

3.适用消费税复合税率的税目有(A)卷烟

4.适用消费税定额税率的税目有(C)黄酒

5.适用消费税比例税率的税目有(B)烟丝

6.下列不并入销售额征收消费税的有(C)包装物押金

1.娱乐业适用的营业税税率为(D.5%—20%)的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 2.下列各项收入中可以免征营业税的是(B.个人销售购买超过5年的普通住房)。

3.下列各项不属于营业税征收范围的是(C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入)。

4.下列各行业中适用3%营业税税率的行业是(A文化体育业)。

5. 下列各行业中适用5%营业税税率的行业是(A金融保险业)。

1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业?(D.个人独资企业和合伙企业)。

按个人理财过程进行分类，纳2.下列各项中不计入当年的应纳税税筹划可分为(ABCD)等。A个所得额征收企业所得税的是(C.按规人获得收入的纳税筹划B个人定缴纳的流转税)。

投资的纳税筹划C个人消费中3.企业用于公益性、救济性捐赠支出的纳税筹划D个人经营的纳税可以如何扣除?(D.利润总额的筹划

12%扣除)。

5. 纳税筹划风险主要有以下几种

4.企业发生的与生产经营业务直接形式(ABCD)A意识形态风险B相关得业务招待费可以如何扣除?经营性风险C政策性风险D操(C.按实际发生的60%扣除但不能超作性风险

过当年营业收入的5‰)。

6. 绝对节税又可以分为(A直接

5.企业所得税规定不得从收入中扣节税D间接节税)

除的项目是(D.赞助费支出)。

7. 按照性质的不同，纳税人可分

1. 个人所得税下列所得一为(B法人D自然人)

次收入过高的，可以实行加成8. 纳税人筹划可选择的企业组织

征收(劳务报酬所得)

形式有(ABCD)A个体工商户2. 下列不属于个人所得税征

B 个人独资企业C 合伙企业税对象的是(国债利息) D公司制企业

3. 个人所得税居民纳税人的

9. 合伙企业是指(A 自然人B法

临时离境是指在一个纳税人D其他组织)依法在中国境内(一次不超过30内设立的普通合伙企业和有限日或者多次累计不超过合伙企业。

90日)的离境

10. 税率的基本形式有(B比例税率

4. 下列使用个人所得税5%

C定额税率D 定额税率) ——45%的九级超额累进11. 税负转嫁筹划能否通过价格浮

税率的是(工资薪金) 动实现，关键取决于(A商品5. 下列适用个人所得税5%

供给弹性C商品需求弹性)的——35%的五级超额累进大小。

税率的是(个体工商户所) 1.增值税的起征点分别为销售额的6. 纳税人建造普通住宅出

(ACD)

售，增值额超过扣除项目A: 150-200元C：1500-3000元金额20%的，应就其(全D：2000-5000元

部增值额)按规定计算缴2.以下不是增值税条例规定的小规模纳土地增值税。

纳税人征收率是(ABC)

7. 应纳印花税的凭证应于

A：17%B：13%C：6% (书立或领受时)贴花 3.计算增值税时下列项目不包括在销8. 下列属于房产税征税对象

售额之内(ABCD)

的是(室内游泳池) A：向购买方收取的销项税额B：受9. 周先生将自有的一套单元

托加工应征消费税所代收代缴的消房按市场价格对外出租，费税C：承运部门的运费发票开具给每月租金2000元，其本年购货方的代垫运费D：纳税人将该项应纳房产税是(960元) 发票转交给购货方的代垫运费

10. 房产税条例规定：依照房

1.下列物品中属于消费税征收范围的产租金收入计算缴纳房产有(BCD)

税的，税率为(12%) B:烟酒C：小汽车D：鞭炮、11. 当甲乙双方交换房屋的价

焰火

格相等时，契税应由(甲2.适用消费税复合税率的税目有乙双方均不缴纳)

(ACD)

12. 下列按种类而不是按吨位

A：卷烟C：薯类白酒D：粮食白缴纳车船税的是(载客汽酒

车)

3. 适用消费税定额税率的税目有13. 设在某县城的工矿企业本

(BCD)

月缴纳增值税30万元，缴B：黄酒C：啤酒D：汽油纳的城市维护建设税是4.消费税的税率分为(ABC) (15000元)

A：比例税率B：定额税率C：14. 以下煤炭类产品缴纳资源

复合税率

税的有(原煤)

1.一项销售行为如果既涉及营业税应15. 下列各项中，属于城镇土

税劳务又涉及增值税应税货物，可以地使用税的暂行条例直接称为(A.缴纳增值税的混合销售行为规定的免税项目的是(直C.缴纳营业税的混合销售行为)。接用于农、林、牧、渔业2.下列各项中应视同销售货物行为征的生产用地)

收营业税的有(A.动力设备的安装 D.邮局出售集邮商品)。

多选

3.下列各项中应计入营业额计征营业1. 纳税筹划的合法性要求是与

税的有(B.歌舞厅取得的销售酒水收(ABCD)的根本区别A逃税B入C.装修公司装修工程使用的材料欠税C骗税D避税

D.金融机构当期收到的罚息收入)。 2. 纳税筹划按税种分类可以分为

4.营业税的起征点分别为销售额(ABCD)等。A增值税筹划B消(A.100元D.1000—5000元)。费税筹划C营业税筹划D所得1.某企业以房地产对外投资，在计算税筹划

企业所得税应纳税所得额时，准予扣3. 按企业运行过程进行分类，纳

除的税金包括(A.土地使用税B.营业税筹划可分为(ABCD)等。A企税D.印花税)。

业设立中的纳税筹划B企业投2.企业所得税的纳税义务人包括(A.资决策中的纳税筹划C企业生国有企业C.股份制企业)。

产经营过程中的纳税筹划D企3.下列允许在企业所得税应纳税所业经营成果分配中的纳税筹划

得额中据实扣除的有(A.企业的财产

保险费B.向金融机构的借款利息支出C.转让固定资产的费用)。

4.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有(B.固定资产租赁收入C.企业收到的财政性补贴D.出口退回的消费税)。

5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有(A.企业的职工福利费用C.企业的业务招待费D.企业的广告费)。

6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有(A.消费税B.营业税C.城建税D.资源税)。

1. 下列属于个人所得税纳税

人的有(A在中国境内有住所、C在中国境内无住所但居住满一年、)

2. 以下可以免征个人所得税

的有(B领取住房公积金、C省级见义勇为奖金、D教育储蓄利息)

3. 下列中不能以月为一次确

定个人所得税应纳税所得额的有(B对企事业单位的承包经营所得、C特许权使用费所得、D劳务收入)

4. 下列个人所得适用20%的

比例税率的有(A劳务报酬所得、B偶然所得、D特许权使用费所得) 5. 下列个人所得，在计算应

纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有(B工资薪金所得、C企事业单位承包经营承租经营所得、D个体工商户生产经营所得)

6. 下列个人所得采取比较明

显的超额累进税率形式的有(A劳务报酬所得、B个体工商户的生产经营所得、C工资薪金所得、D个人承包承租所得) 7. 下列属于土地增值税征税

范围的行为有(A某单位有偿转让国有土地使用权、B某单位有偿转让一栋办公楼、D某企业建造公寓并出售)

8. 适用印花税0.3‰比例税

率的项目为(B购销合同、C技术合同、D建筑安装工程承包合同)

9. 包括优惠政策在内的房产

税税率包括(A1.2%、B4%、D12%)

10. 契税的征税范围具体包括

(A房屋交换、B房屋赠与、C房屋买卖、D国有土地使用权出让)

11. 下列符合城市建设使用权

维护税政策的有(B进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税、C出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税)

12. 我国现行资源税征税范围

只限于(A矿产、C盐)资源

13. 城镇土地使用税税额分别

是(A1.5—30元、B1.2—24元、)

第二篇：企业税收筹划与会计政策选择

目前比较通行的税收筹划方法主要有四种：一是利用税率进行筹划;二是利用税基进行筹划;三是利用税额进行筹划;四是利用转嫁税负进行筹划。无论选择哪一种方法，都与必要的会计政策选择息息相关，可以说会计政策的选择是税收筹划的基石，并决定了税收筹划的成败。

一、税收筹划与会计政策的关系

1、税务会计规则与财务会计规则。

在我国，政府为节省企业的纳税申报成本，在税法中对财务会计规则采取容纳态度(即税法有规定的，按税法规定处理，税法没有规定的，按会计的有关规定处理)，使用了大量的会计数据与会计规则，只根据其特定征税要求，在财务会计处理的基础上进行纳税调整，从而形成了“纳税调整型”的税务会计模式。由于财务会计规则存在多种可供选择性处理方法与程序，因此就为企业进行税收筹划提供了一定的空间。

2、税收筹划与会计政策。

在市场经济条件下，企业作为独立的经济利益主体，追求税后利益最大化是其必然的行为目标。税收的无偿性决定了税款的支付是企业现金流量的净支出。因而，税收是影响企业会计政策选择的重要经济环境要素。会计准则、会计制度等会计法规，在规范企业会计行为的同时，也为企业提供了可供选择的不同的会计处理方法，现行税法对此大都予以认可。而不同会计政策选择下的不同会计处理方法会形成税负不同的纳税方案，因此，企业必然会有利用会计政策选择进行税务筹划的行为发生。

二、会计政策选择的税收筹划实现

企业为实现税后收益最大化的财务目标，在遵守会计法规和会计准则的前提下，以企业经营目标和政策为导向。在既定的税法和税制框架内，根据自己的具体情况选择适合自己的会计政策对企业涉税事项进行会计处理从而实现降低纳税成本和纳税风险。

1、折旧方法的选择。

折旧计算方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。由于不同的折旧法在使用期内计入各会计期或纳税期的折旧额有所差异，因而会对相应的应税所得额产生影响。一般来说，在比例税率下，如果各年的所得税税率不变，选择加速折旧法可把前期利润推至后期实现，使企业获得延期纳税的好处。如果未来各年所得税税率呈上升趋势，企业在筹划时须根据折现率，比较税率提高增加的税负与延缓纳税收益的大小，才能对折旧方法做出最佳选择。而在累进税率下，采用平均年限法，可以避免利润波动过大适用较高税率而加重企业税收负担。此外，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧

方法不同，而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。这样，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，需要采用动态的方法来分析。

2、存货计价方法的选择。

存货计价方式主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法等。在比例税率下，对存货计价方法的选择，必须充分考虑市场物价变化因素的影响。一般来说，当物价持续下降，宜选用先进先出法，以达到延缓纳税的效果。而当物价上下波动时，企业宜选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因存货成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业当期应纳所得税额上下波动，增加企业资金安排的难度。在累进税率下，选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可避免利润忽高忽低使企业获得较轻的税收负担。如果企业正处于所得税的免税期，选择先进先出法，会减少成本的当期摊入，企业在免税期内得到的免税额也就越多。

3、发行债券折价、溢价摊销方法的选择。

债券的溢价和折价各期摊销额的计算方法有直线法和实际利率法两种。二者的主要区别在于：直线法下，每期利息费用固定不变，而债券账面价值，在溢价摊销时逐期减少，在折价摊销时逐期增加;而在实际利率法下，每期实际利息费用和债券账面价值都在不断变化，在溢价发行时二者都逐期减少，在折价发行时二者都逐期增加。因此在溢价发行的前提下，采用直线法进行核算，可减少当期的应纳税所得额;而在折价发行的前提下，可采用实际利率法减少当期的应纳税所得额。

4、费用摊销方法的选择。

企业在选择费用摊销方法时，应遵循以下原则：一是对于已发生的费用应及时核销入账。如存货的盘亏及毁损的正常损耗部分应及时列入费用。二是对于一些可预计的损失和费用，企业应以预提的方法提前计入费用。如对可能发生的坏账，提取坏账准备金;对发生概率较大的诉讼支出、售后服务费用等或有支出合理预提。三是对于费用、损失的摊销期有弹性规定的，企业应选择最短的摊销年限，以获得递延纳税。如低值易耗品、待摊费用等的摊销期企业可选择税法规定的最短年限。四是对于限额列支的费用，如业务招待费及公益、救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取以限额的上限列支。

5、长期股权投资核算方法的选择。

长期股权投资的持有收益的核算方法有成本法和权益法两种。当投资企业拥有被投资企业20%，但对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算;反之，则采用成本法核算。因此，企业在进行投资时，可根据目标企业的财务状况，通过投资额的控制，选择长期股权投资的核算方法。通常情况下，如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法，而被投资企业先亏损后盈利，则宜选用权益法。尽管两种方法的应纳所得税总额相同，但在被投资企业亏损的情况下，选用权益法可利用盈亏抵补的税收优惠，以被投资企业亏损冲减投资企业利润，从而递延所得税，获得这部分资金的时间价值。

东日财税集团-致力打造第一品牌，让您交的税少一点!全国服务热线：400-9900-580 官方网站：

第三篇：中税网：建筑业一般纳税人选择计税方法

营改增课程|营改增在线视频

建筑业一般纳税人在计税方法的选择上，税收政策给予了较大的自主决定权，但要准确选用适合自身的计税方法却又是一个较难的问题，那么，建筑企业怎样选择适合自身的计税方法呢?笔者提供一个思路，以飨读者。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，从5月1日起建筑业进入营改增行列并分别适用不同的计税方法。即一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。建筑业一般纳税人发生下列应税行为也可选择简易计税方法：(1)以清包工方式提供的建筑服务;(2)为甲供材工程提供的建筑服务;(3)为建筑工程老项目提供的建筑服务。一般纳税人一经选择适用简易计税方法的，36个月内不得变更。

瞄准“上家”

企业经营业务主要涉及与哪些“上家”有关，比如：与房地产、与建筑业总包、装饰中的“公装”业务等。一般来说，凡企业主要经营业务靠承接“上家”是一般纳税人且采用一般计税方法的工程业务，“自身”应当采用一般计税方法。原因很简单，“上家”采用一般计税方法，就是需要取得“下家”合法提供尽可能大的进项税额作抵扣，在一般情况下不会选择小规模纳税人或一般纳税人中采用简易方法计税的企业作为合作伙伴的。因此，对应当选择一般计税方法而采用了简易计税方法的建筑企业，就会承担丢掉业务的风险，影响生产经营业务的扩展。

量好“自家”

一是厘清自身经常性业务提供的大致内容。建筑业提供业务的内容分为三类：只提供人工劳务服务的纯“清包”工程;既供人工劳务服务又提供项目所需全部材料的“双包”工程;提供人工劳务服务的同时，只提供项目所需少量辅助性材料的“类似清包”工程。企业应当收集、整理、分析长期以来承接业务所提供的主要内容并按上述进行大体归类。

二是算好税负平衡账。在对业务进行归类的基础上，用一个简单的税负平衡公式算出自营业务中的材料最低占比率标准与企业日常经营业务的材料购进情况进行比较：

(销售额-分包额)×11%-自营业务销售额×(材料购进额÷自营业务销售额)×17%≤自营业务销售额×3%(营业税率)。

在没有其他抵扣税金和总分包税率一致的情况下，上述公式中的自营业务销售额中的材料购进占比应当≥47%才能实现营改增前后的税负平衡。

公式中：“销售额-分包额”=“自营业务销售额”。决定企业税负大小的关键因素在于分包税率和材料购进额上，在自营和分包业务税率一致的情况下，自营业务中包含的材料购进额是关键因素，也是与发包方进行利益博弈的焦点。

测试：某家装企业承接的工程项目大多属“双包”工程，其购进材料占整个企业销售额的50%，按上述税负平衡公式计算，其增值税税负水平为：100×11%-100×50%×17%=2.5，即百元销售额计算的增值税额低于按营业税计算的税额，应选择一般计税方法。

在瞄准“上家”、量好“自家”的基础上，统筹考虑作出计税方法的选择：对只提供人工劳务服务的纯“清包”工程，由于没有进项或进项很少，且筹划的空间也有限，应当选择简易计税方法，否则，选择一般计税方法的税负是难以承受的;对既供人工劳务服务又提供项目所需全部材料的“双包”工程，由于购进工程材料的税率为17%，其抵扣税率大于销售税率，对企业十分有利，应当采用一般计税方法;对提供人工劳务服务的同时，只提供项目所需少量辅助性材料的“类似清包”工程，按照材料占比标准来分析确定为好。

总之，建筑业一般纳税人选择一般计税方法后，必须博弈“上家”、看好“下家”，做好“自家”。

第四篇：小规模和一般纳税人的选择影响企业税负

增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢?

首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6%，小规模商业企业征收率为4%。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额=销项税额-进项税额。公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑)。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额=(销售额-购进额)×税率。

由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为：商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率×税率。

现在，由于小规模商业企业的税负率为4%，可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23.53%时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23.53%÷(1+4%)=22.63%。

而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。

这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额=产品销售成本×(1-加工增值率);购进额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率);工业应纳税额=〔销售额-(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)〕×税率;工业税负率=〔1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)〕×税率。

小规模工业企业的征收率为6%，将其换算成含税税负率，即6%÷(1+6%)=5.66%，则可利用工业税负率=〔1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)〕×税率17%=5.66%，由等式变形可求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构(如会计师事务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。

其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22.63%，那么做一般纳税人，其税负率会高于4%;而做小规模纳税人，其税负率会低于4%。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。

当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人(当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。

最后，不要顾此失彼。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。

第五篇：增值税一般纳税人选择简易计税方法计税的情形汇总

增值税一般纳税人适用税率17%，11%，6%，但是大家可知道增值税纳税人也可以选择简易计税方法计税哦~铂略在此给大家介绍营改增后一般纳税人可以选择适用简易计税的部分规定。

但需要注意的是，增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。

一

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

9.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

10.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

11.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

12.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税 2 额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据

财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

财政部国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号) 二

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。三

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：