业财融合背景下深化企业内部控制研究

2022-12-15

引言

企业内部控制以业务流程和财务控制为基础, 保障企业经营行为的合规性与运转的高效性。业财融合、管理会计的发展与新形势对企业内部控制建设与实践提出了新要求, 2016年财政部发布的《管理会计基本指引》明确了“将财务和业务等有机融合”。财务不仅需要开展财务监督, 还需要与业务部门协作和沟通, 将财务管理职能从事后控制延伸到内控管理流程的前端, 找出内部控制薄弱环节并加以改进, 抓好监督与防范风险。通过业财融合的管理模式提高内部控制运行的有效性, 推动内部控制落地更加有效, 避免业财融合和内部控制两张皮的现象。

一、业财融合下企业内部控制存在的问题

内部控制重视企业经营中存在的风险, 通过制定规范、监督与评价, 使业务流程风险最小化。内部控制在企业的实际运行中存在内控评价标准不统一、机制不完善等问题, 尤其是在新时期业财融合的背景下, 业财融合的推进不够顺畅, 导致内部控制管控力度有所削弱。

(一) 企业内部业财矛盾突出, 内部控制无法真实落地

企业内部业财关系上, 职能与业务的矛盾突出, 难以形成管理合力。业务人员以内部控制太专业为借口, 绕过或无视内控的规定, 认为风险控制都是财务的事情;财务人员容易为了内控而内控, 监督有余而服务不足。财务与业务交流时, 更多的是在说“不”, 忽视业务问题的解决方法, 限制了业财融合的程度。业务人员对内控与业财融合的参与率不高, 导致业财融合与内部控制在企业全范围的推行存在困难。

(二) 财务管控无法涉及前端流程

《中央企业全面风险管理指引》把内部控制认为是全面风险管理体系的子系统之一。以往的内部控制管理模式下, 财务作为业务链条的末端, 往往前端错误到了财务环节才暴露出来, 事后财务管控达不到事前控制的效果。

二、业财融合对内部控制的积极作用

(一) 业财融合可以提高内部控制的实用性

企业内部控制的牵头工作一般设在财务或相关职能管理部门。业财融合是在合规与职责分工的前提下突出财务的服务职能, 财务主动与业务沟通, 业务对内部控制运行的问题及时反馈, 促使财务对内部控制流程不适合的控制点进行优化, 提高内部控制的实用性。

(二) 业财融合有助于形成内部控制的闭环管理

内部控制五要素中的信息与沟通要素贯穿整个控制活动过程, 业财融合背景下, 财务主动参与业务流程, 加强风险的预警, 打破部门壁垒, 使得内部控制的监督形成闭环与双向机制, 可以提高内部流程的效率与效益。

三、业财融合背景下深化企业内部控制的建议

业财融合不仅是业务与财务工作的融合, 也包括了业务流程、控制活动、信息沟通、文化环境、监督评价的融合, 这与内部控制五要素是对应的。业财融合的背景下, 需要将业财融合嵌入现有的内部控制体系, 财务人员给业务提供帮助与服务, 及时发现并解决问题。

(一) 通过业财融合优化内部控制环境

内部控制不仅包括财务控制, 还包括业务控制。通过树立合规管理、业财一体的经营理念, 以内控为纽带, 梳理业务上下游联系, 形成业财联动。给业务人员宣贯基本的财务知识与思维, 同时管理下沉, 财务人员到现场去解决问题。财务学习业务, 业务知晓财务, 把财务工作的经纬线管理贯穿业务的各个流程。

(二) 通过业财融合前置风险评估程序

通过业财融合, 财务人员深入到业务前端, 参与项目决策, 识别风险, 并根据内控要求提出应对措施。把风控意识融入业务中, 把风险因素消灭在前端, 做好提醒与预警, 使财务参与业务的事前、事中、事后全过程。

(三) 通过业财融合优化控制活动

全面的内控管理流程就是企业业务管理流程, 在业财融合新环境下, 需要在保证职责分工的前提下优化流程, 将财务流程与业务流程有机融合。一是内控制度与手册建立时, 就考虑业财融合, 做到财务制度与业务制度的统一, 从设计层面预防可能存在的问题。二是财务利用业财融合的有利契机, 传达企业内部控制与风险管理的要求, 把内控要求嵌入业务活动, 提高业务人员对内控理念的认知, 使得业务人员既“敢干”, 又“能干”, 还“会干”。

(四) 通过业财融合打通信息与沟通渠道

一是财务与业务人员及时有效沟通, 避免信息不对称, 把财务分析的结果运用在经营中。二提高会计信息化程度, 搭建业财融合的信息沟通桥梁, 实现信息共享。对现有内控流程进行梳理, 通过ERP、大数据、人工智能等现代信息技术, 为企业提供快速分析数据的解决方案, 实现业务数据与财务数据的对接。

(五) 通过业财融合扩展内部监督范围

一是强化业务部门、内控评价部门在后续执行中的监督、检查, 实现预防为主、防治结合。二是通过建立内控缺陷风险库, 举一反三, 开展定期检查、整改, 以整改促提升, 发挥内控缺陷的风险预警作用。三是建立动态发展的理念, 结合公司发展情况, 定期对内控体系规范、评价监督体系进行更新完善, 实现“业财”与内控的同步更新。

业财融合背景下, 财务不仅需要承担会计核算、财务监督等基本要求, 还需要转型升级到业务财务、战略财务, 通过不断深入、服务业务, 从财务事后监督与核算的视角扩展到全价值链的业务视角, 研究内控管控的风险点, 把业务需求与风险控制有机结合, 发挥财务的价值引导、价值监督、价值评价功能, 把业财融合融入企业内部控制流程、制度中, 突破管理壁垒, 深化企业内部控制, 为公司目标的实现贡献更大的价值。

摘要：内部控制是企业经营的重要组织保障, 业财融合、管理会计的发展对企业内控建设与实践提出了新要求, 通过业财融合的管理模式可以提高内部控制运行的有效性, 推动内部控制落地更加有效。因此在业财融合背景下, 通过把业财融合嵌入企业内部控制流程、制度中, 深化内部控制机制, 提高管理效率与效益。

关键词：业财融合,内部控制