第一篇：印花税业务处理范文
印花税会计分录及税务处理方法
一、印花税会计分录的特点：
在会计实务中，有的地方对 购销合同 印花税有特别规定，需要计提，再支付。即印花税的分录，有些是需要计提，有些是可以直接作费用处理。
二、印花税的范围：
1. ( 1 )购销合同。
计提时：
借：管理费用 —— 印花税
贷：应交税金 —— 印花税
缴纳时：
借： 应交税金 —— 印花税
贷：银行存款
( 2 )加工承揽合同。
( 3 )建设工程勘察设计合同。
( 4 )建筑安装工程承包合同。
( 5 )财产租赁合同。
( 6 )货物运输合同。
( 7 )仓储保管合同。
( 8 )借款合同。
( 9 )财产保险合同。
( 10 )技术合同。
2. 产权转移书据
3. 营业账簿
4. 权利、许可证照
在会计实务中，除了购销合同印花税分录比较特殊之外，其余在印花税实际缴纳时：
借：管理费用 —— 印花税
贷：银行存款
三、掌握以上征税范围，勿忘记申报
不然在税务机关稽查发现后，需要补征和加收滞纳金，严重的还要罚款。
四、特别提示
第二篇：出纳业务处理基本程序
笔者主要从收款、付款、出纳基本事务、票据管理四个方面加以说明和阐述.
一、收款程序
出纳部门收入现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为：
应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖"收款日戳"及"分号"(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。
如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记"号码牌"号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将"号码牌"(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。
将收款后的传票依序登记于：
现金收入账。
现金收入日记帐后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回"号码牌"(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。
二、付款程序
出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。
凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。
出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列"分号"(每日自第一号依序编列)依序登记于：
现金支出账。
现金支出日记账。
在传票及附件的凭证上加盖"付款日戳"及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回"号码牌"(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。
凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。
三、出纳事务
一)券币的整理：
收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下：
各种面额的券币均应分别整理，同一面额每100张为1扎，每10扎为1捆。
每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。
同一面额未满100张的钞券，得以50张折摺封扎。
各扎各捆经收人员应加盖私章。
各种硬币，同一面额每50枚为1卷，每1000枚为1袋，各卷名袋须如盖经收人员私章。
经手点钞人员对其所签封的券币负责。顾客以当面点清为限，钞票一经离柜，所有封签即属无效。
二)其他事项：
现金的提存：
往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为必要时应加派人员办理。
每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资金外，所有款项应尽量送存行库。
库存：
现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结帐后，如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续，经各级主管人员核章后连同传票一并保管。
每日库存现金，须与"现金库存表"所载金额相符，如有不符时应立即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。
金库：
金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员负责管理使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后，交由经理另行保管。
因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主办出纳员启封，用后重行封存。 贵重物品的保管：
凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，应由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条(写明交存的件数)交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发还保管物时，收回保管条注销后装订保管备查。
银行存款支票簿的使用：
领用支票簿时，须由主管指派的经管员编列号码登记在"空白单据登记簿"发交经办人员签章使用。
作废的支票，须盖"作废"戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示慎重。
每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点尚未使用的空白张数是否相符。
用讫的支票簿(存根)，须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符，并在"空白单据登记簿"备注栏注明后，妥为保存(订为15年)。
银行存款的印鉴：
银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴(签章、职章、私章)及副署人员印鉴(会计科长、信托科长、出纳员的印章)。
号码牌的使用：
号码牌"本身并非付款凭证，仅为经办员方便认识交付客户的标记，主管应指派经管员负责分发、收回及查对。
经管员发给号码牌时，应编列号码登记在"空白单据登记簿",由经办员签章领用，营业终了后，各经办员应将当日使用后收回部分及未使用部分分别整理后，交还经管员集中保管，使用后收回部分保管一个月后烧毁。
经办员签发"号码牌"予顾客时，应在其正面与收入或支出传票加盖骑缝私章并盖日期戳记，收回"号码牌"时，应对骑缝图章详加核对以防仿造假冒，收回后并应即予以注销。
号码簿"隔日无效，当日营业终了后，如客户未取款项时，经办员应向主办科长报告并填制(货)暂收款项传票入帐，日后客户持单前来取款明须查明缘由报告主管认可后，填制(借)暂收款项传票办理付款。"号码牌"经管员应将其号码登记备查。
号码牌如有遗失时，应按下列各点办理：
顾客遗失时，应查明其交易性质、金额等详情，如认为无疑义应请顾客书面作废，经主管核准后照付款项，但如认为必要时应请觅具妥保后始予付款。
公司内部经办员或经管员遗失时应报请主管查明其遗失原由，倘因遗失而发生事故时，应由该经办员或经管员负一切责任。
以上两种情形发生时，并应通知经管员将其号码登记备查。
号码牌"应以各种不同颜色印制，经管同分发使用时应逐日以不同的颜色分发，以防仿制或假冒。
四、票据的处理
一)收受票据应注意事项：
凡与业务无关的票据不得收受。
如非本人票据应请客户亲自背书，如属指名票据应请抬头人加盖印章。
收受的票据面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其差额应俟兑现以"暂收款项"科目处理后退还。
营业部门各经办员(包括外勤职员及出纳员)收到票据时，应立即在票据左上角画横线二道，并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号码、付款行库、金额及到期日。
二)收受本埠即期票据的处理：
凡出纳员收入本埠即期的票据，应即日提出交换并在收入会票摘要栏加盖"一交"、"二交"戳记，如当日不及交换者，应在收入传票摘要栏加盖"交换"戳记，以使经办员作为填注有关帐簿的依据，以杜流弊。
出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时，应查验该票据是否由本公司提出，退票理由是否充足，经验明确实后，应立即联络经办员以最迅速的方法，通知顾客前来办理退票手续
出纳员收受的即期票据，应立即登记在"票据明细表"并在存入行存时加以注明行库类别，以于必要时与行库对帐。
三)应收票据的处理：
出纳收受应收票据时，应按到期日顺序妥为保管票据(外埠的票据应分开保管及时提出代收)，并根据应收票据明细表，按到期日分别列在"应收票据备查簿",所保管的票据张数，金额应与应收票据备查簿的记载相符。
应收票据到期，出纳应检出该日期票据与"应收票备查簿"的记载核对无误后存入行库。
顾客要求调换或领回公司保管中的票据时，除以现金抵换外应以书面申请为原则，主管准许调换时，出纳应于"应收票据备查簿"变更该笔记载，并应请主管盖章证明。
第三篇：企业年金业务处理流程
2011-11-9 来源：中国工商银
一、计划登记与账户设置1. 释义：计划登记与账户设置是指企业将计划建立信息和客户账户信息提交受托人审核，账管人依据受托人提供的信息在账管系统中完成计划登记与账户设置的业务环节。
2. 业务处理流程：(1)企业经办人填写《企业年金计划建立申请表》(须经企业盖章确认)、《计划成员明细表》，若企业为集团公司，还须填写 《分公司建账信息表》。
(2)企业经办人将上述申请单证提交受托人;(3)受托人审核后发送账管人;(4)账管人完成计划登记与账户设置系统处理，将《企业信息汇总表》提供给企业。
二、缴费1. 释义：公式法缴费指由账户管理人根据年金计划缴费规则，计算出企业当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。
企业自定义缴费指由企业自行计算当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。
2. 业务处理流程：。公式法缴费：(1)账管人计算企业本期缴费总额及员工缴费明细，生成《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》，发送给企业，并将《企业年金缴费预处理通知单》转发给受托人;(2)企业确认《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》无误，将盖章确认的《企业年金缴费预处理通知单》发送给受托人;(3)受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令;(4)企业将缴费款项划账到年金计划专用账户;(5)托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》;账管人依据《到账通知单》进行入账处理;匹配不一致发生短溢缴情况，流程参照相关内容。。企业自定义缴费：(1)企业经办人填写《企业年金缴费申请表》(须经企业盖章确认)和《企业年金缴费明细表》提交受托人审核，受托人审核后，发送账管人;(2)账管人在收到准确完整信息后进行系统处理，生成《企业年金缴费通知单》提交受托人和企业，受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令;(3)企业将缴费款项划账到年金计划专用账户，托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》;工行(账管人)依据《到账通知单》进行入账处理;匹配不一致时，有两种情况：当实缴金额大于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》，企业在客户回执中选择以下处理方式：超额缴费退回、入企业特别账户(投资)或重新提交缴费申请。
(1)超额缴费退回：受托人将客户回执发送给账管人，并向托管人下达多余缴款退款指令，托管人将多余缴款划回企业付款账户(“原账户来，原账户去”)。
(2)入企业特别账户(投资)：受托人将客户回执发送给账管人，账管人对实缴金额与应缴金额进行缴费到账的匹配处理，超额缴费部分进入企业特别账户，参与投资运作。
(3)重新提交缴费申请：受托人将客户回执及企业重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。
当实缴金额小于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》;企业可在客户回执中选择以下处理方式：补缴差额或重新提交缴费申请。
(1)补缴差额：受托人将客户回执发送给账管人，并向工行托管人下达企业年金基金资产收款指令，企业按照补缴金额进行缴费。
(2)重新提交缴费申请：受托人将客户回执及重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。
(3)账户管理人完成缴费匹配处理后，缴费当期末向企业提交《企业资产汇总表》。
三、投资、收益分配及待遇支付1. 释义：投资及收益分配是指投资成交及将收益分配的业务处理环节。
待遇支付是指员工在符合约定支付条件下可申请企业年金的待遇支付。
一次性领取即将个人账户中的权益余额一次性领走，账户注销;分期领取即将个人账户内的权益按照固定期数或固定每期领取金额的方式领取，直至账户金额为零时账户注销。
2. 业务处理流程：(1)托管人对企业年金基金受托财产净值进行会计核算，并在估值日将单位净值估值结果发送受托人和账户管理人。企业可通过账管人网站进行单位净值查询。
(2)企业经办人填写《企业年金待遇支付申请表》(须经企业盖章确认)，提交账户管理人;(3)账管人在系统进行录入，并在下一次估值日计算个人账户权益，生成《支付报告》和《支付通知》发送受托人和企业;(4)受托人审核后向托管人下达支付指令;(5)托管人将资金划入受益人指定的银行账户，并将《支付完成通知》发送受托人和账户管理人;(6)账户管理人根据《支付完成通知》扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续。
四、投资更改1. 释义：投资更改包括投资分配变更和投资转换。
投资分配变更是针对未来缴费分配于不同投资组合账户比例的重新设定，所有后续缴费均按照该分配比例进行投资单位的买入，直至做出新的投资组合分配为止。
投资转换是对投资主体持有的投资组合进行买卖处理，以改变年金基金存量资产在各投资组合账户的分配情况。
2. 业务处理流程：投资分配变更：(1)企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》(须经企业盖章确认)，提交账户管理人;(2)账户管理人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资分配变更处理，处理完成后将《企业信息汇总表》提供给企业。
投资转换：(1)企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》(须经企业盖章确认)，提交账户管理人;(2)账管人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资转换处理，将《投资转换清单》反馈给企业。
五、信息变更1. 释义：信息变更包括计划信息变更、企业信息变更、员工信息变更。
计划信息变更主要包括缴费规则、待遇核算及权益归属等内容的变更。
企业信息变更主要包括企业基本信息、联系人信息和账户信息等内容的变更。
员工信息变更主要包括成员姓名、证件号码、职称等内容的变更。
企业和员工信息变更属于一般信息变更，计划信息变更属于重大信息变更。
2. 业务处理流程：(1)企业经办人根据变更的业务类别选择填写《企业年金计划信息变更申请表》、《企业年金企业信息变更申请表》、《企业年金员工信息变更申请表》，经企业盖章确认后，提交账户管理人;(2)一般信息变更，账户管理人可根据企业提交的变更申请直接进行系统处理;重大信息变更，账户管理人在处理前先提交受托人进行审核;(3)受托人审核通过后将《账管处理反馈表》发送给账户管理人;(4)账户管理人根据受托人的反馈进行系统处理。
企业年金基金管理运作流程
2011-12-26 来源：证监会网站
一、为加强企业年金基金管理，规范企业年金基金运作程序，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和有关法律法规，制定本流程。
二、本流程适用于企业年金计划的委托人及从事企业年金基金管理的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。
本流程所称受托管理合同是指委托人与受托人签订的合同，账户管理合同是指受托人与账户管理人签订的合同，托管合同是指受托人与托管人签订的合同，投资管理合同是指受托人与投资管理人签订的合同。
三、委托人应按受托管理合同规定，将企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
委托人也可按受托管理合同规定，将企业账户信息和个人账户信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对提交信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
四、账户管理人应为企业年金基金建立独立的企业账户和个人账户，并及时记录企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息。
五、企业年金计划信息、企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人应按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人也可按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对变更信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
账户管理人应按变更信息调整账户记录。
六、账户管理人应按账户管理合同规定，在企业年金计划规定缴费日前，根据企业年金计划及委托人提供的缴费信息，生成缴费账单，提交委托人和受托人确认。
受托人应向托管人发送缴费收账通知。
七、托管人应为托管的每个企业年金计划分别开设受托财产托管账户，用于企业年金基金的归集和支付。
委托人应在计划规定缴费日，将企业缴费和个人缴费划入托管人开设的受托财产托管账户，并通知受托人和账户管理人。
八、托管人应按缴费收账通知核对实收缴费金额。核对一致时，托管人将缴费资金到账情况通知受托人和账户管理人，账户管理人将缴费信息记入企业账户和个人账户。核对不一致，实收缴费金额多于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，根据受托人指令进行超额缴费处理，并将处理结果通知受托人和账户管理人;实收缴费金额少于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，受托人通知委托人补缴。
九、托管人应为托管的企业年金基金分别开设资金账户和证券账户，并负责所托管企业年金基金的资金清算与交收。托管人应为所托管企业年金基金的投资管理人分别开设投资管理风险准备金账户，专项用于弥补企业年金基金的投资亏损。
十、受托人、托管人和投资管理人应就指令下达、确认和执行等程序达成一致。受托人和投资管理人应将发送指令的人员和权限通知托管人。
十
一、受托人应将企业年金基金的投资分配指令通知托管人和投资管理人。
托管人应对受托人投资分配指令的真实性、合法性和完整性进行审核，及时将受托财产托管账户资金划入相应投资组合的资金账户，并将资金到账情况通知受托人和投资管理人。
十
二、受托人调整投资管理人的投资额度时，应提前将调整方案通知托管人和投资管理人。
托管人接到受托人划款指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后及时划拨资金，并将资金划拨情况通知受托人和投资管理人。 十
三、托管人和投资管理人应分别及时从证券交易所和中国证券登记结算公司等机构获得企业年金基金证券交易结算数据。托管人和投资管理人核对无误后，托管人及时与中国证券登记结算公司办理企业年金基金的资金清算与交收。
托管人和投资管理人按照全国银行间债券市场有关规定，办理企业年金基金投资银行间债券市场的债券买卖、回购业务和资金清算等事宜。
十
四、托管人和投资管理人应分别为企业年金基金投资组合独立建账、独立核算，并参照《证券投资基金会计核算办法》等规定，分别完成企业年金基金投资组合的会计核算与估值。托管人应复核、审查投资管理人计算的投资组合净值。
托管人负责企业年金基金的会计核算，每个工作日对企业年金基金进行估值，并按托管合同规定，及时将企业年金基金财产净值、净值增长率或份额净值等会计核算结果发送受托人和账户管理人。
十
五、托管人和投资管理人应分别及时编制和核对企业年金基金投资组合的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并由托管人报送受托人。
托管人应及时编制企业年金基金财产的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并报送受托人。
投资管理人应定期出具企业年金基金投资组合的投资业绩和风险评估等投资管理报告，并报送受托人。
十
六、托管人应按照《企业年金基金管理试行办法》、托管合同及有关法律法规，对企业年金基金投资范围、投资比例、会计核算与估值、费用计提与支付以及收益分配等事项进行监督。
因证券市场波动、上市公司合并等客观因素造成的投资管理不符合《企业年金基金管理试行办法》规定比例或投资管理合同约定比例的，托管人应及时通知投资管理人并报告受托人，投资管理人应在合理期限内进行调整。
十
七、账户管理人应按《企业年金基金管理试行办法》及账户管理合同的规定，分配企业年金基金的投资收益。 采取金额计量方式时，账户管理人应按托管人提供的收益分配日的企业年金基金财产净值和净值增长率及企业账户与个人账户期初余额，计算本期投资收益，并足额记入企业账户和个人账户。
采取份额计量方式时，账户管理人应记录托管人提供的收益分配日的企业年金基金份额净值。
十
八、托管人接到受托人下达的费用支付指令、投资管理人下达的交易指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后予以执行。
十
九、职工退休、死亡、出境定居需要支付企业年金待遇时，委托人应向受托人提交申请，受托人通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户权益支付表，发送委托人和受托人确认。
受托人确认后向托管人下达待遇支付指令，并通知账户管理人。托管人按待遇支付指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续并通知受托人。
受托人将资金划转结果通知委托人。
二
十、职工离开本企业转入新的企业年金计划时，委托人根据有关合同规定应向受托人提交个人账户转移申请，受托人确认后通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户转移报告，发送委托人和受托人确认。
受托人确认后向托管人下达资金转移指令，并通知账户管理人。托管人按资金转移指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应办理个人账户转移手续，并通知受托人。受托人将资金划转结果通知委托人。
二十
一、职工离开本企业，不能转入新企业年金计划的，账户管理人可将其转入保留账户并进行单独管理。
第四篇：纳税评估业务处理办法
无税基加收滞纳金
有税基的系统自动计算滞纳金。因此此模块适用于系统中没有正税信息，但又需要加收滞纳金的，通过此模块计算出应加收的滞纳金，然后再通过“加收滞纳金”模块予以加收。 加收滞纳金
适用于系统中有正税信息且根据正税信息计算出来滞纳金的加收，通过此模块保存后产生应征信息，开票后产生滞纳金征收信息。 滞纳金税款开票
用于将已经形成了应征的滞纳金税款开票缴入国库。 滞纳金应征作废
用于将已经形成了应征滞纳金的应征信息予以作废 不予加收滞纳金
用于将系统计算出来的应加收的滞纳金按规定予以减免。
一般纳税人评估补缴税款开票方法：通过“税票录入”模块进行开票征收，开票时，税款属性选择“评估部门查补罚没”，凭证种类选择“税务处理决定书”。对应缴税款的滞纳金通过“征收—加收滞纳金”模块进行处理。
小规模纳税 人评估补缴税款开票方法：直接通过增值税小规模纳税人申报模块进行录入并开票征收，同时捆绑加收滞纳金。如果是使用多缴税款抵缴的，在补充申报后，不进行开票操作，而是通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理。
消费税纳税 人评估补缴税款开票方法：直接通过消费税申报模块进行录入并开票征收 ，同时捆绑加收滞纳金。如果是使用多缴税款抵缴的，在补充申报后，不进行开票操作，而是通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理。
企业所得税纳税人评估补缴税款开票方法：通过“税票录入”模块进行录入并开票征收，开票时，查补税款的税款属性选择“评估部门查补罚没”，凭证种类选择“税务处理决定书”。 纳税评估完成后，如涉及一般纳税人申报信息变动的，在次月申报时，区分不同情况按以下要求进行处理：
评估出需增加销项税额并补税的：申报表第4栏(“纳税检查调整的销售额” )填写纳税评估出的销售额 ，第11栏(“销项税额”)中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。 16栏(“按适用税率计算的纳税检查应补缴税款”)填写应补缴的纳税评估税款 。37栏(“本期入库查补税款” )填写已入库的纳税评估税款。
评估出需进项转出并补税的：申报表14栏(“进项税额转出” )填写转出的进项，16栏(“按适用税率计算的纳税检查应补缴税款”)填写应补缴的纳税评估税款 。37栏(“本期入库查补税款” )填写已入库的纳税评估税款。
评估出需冲减留抵的：申报表第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税评估出的销售额 ，第11栏(“销项税额”)中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。(注：第16栏不填写评估税款数据)。
评估出需多缴税款抵缴的：申报表第4栏“纳税检查调整的销售额”填写纳税评估 出的销售额 ，第11栏(“销项税额”)中应按申报表第1栏总的销售收入计算填列，即该栏数据既包括本期实际销项税额，也包括上月评估增加的销项税额。(注：第16栏不填写评估税款数据)。先保存申报表后，暂不进入开票界面，通过“征收—欠税处理—抵缴欠税”进行抵缴清理，再通过“征收—清理税款开票”模块处理本期申报应缴税款。
简易征收的一般纳税人：申报表第6栏(“纳税检查调整的销售额”)中填列纳税评估查补的销售额，第5栏(“按简易办法征税货物销售额”)填列含第6栏的金额，再在申报表第21栏(“简易征收办法计算的应纳税额”)中按“按简易征收办法征税货物销售额”剔除查补销售额计算出的税额(即不含查补的税额)，然后在申报表第22栏(“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”)中填列查补税额，入库的纳税评估税款反映在第37栏中。
第五篇：经济业务的账务处理
会计业务的账务处理
一、培训目的
为了加强各保护站、中心财务管理，规范财务行为，提高单位财务管理水平，提高财务人员的素质和财务账务处理能力。
二、要求
1、各由于各保护站、中心不是一级预算单位，属于报账单位，所以，每个单位必须确定一名报账员。
2、财务报账工作是一项严谨、规范、细致、专业性强的工作，因此，要求从事财务报账的人员要相对稳定，未经局分管领导批准同意之前，不得随意变更报账人员。
3、保护站、中心主要负责人、报账员岗变动，必须办理财务移接交手续。
4、银行存款、现金账簿必须使用订本式账簿
三、财务账务处理应登记、填写：账簿、记账凭证、汇总凭证、收支情况表及局财务要求填报的有关报表。
四、会计科目设臵
根据各保护站、中心的性质、经济业务及各单位及报账员的业务素质等实际情况，依据国家财务管理规定，本着合法、合规、合理、操作简便的原则设臵会计记账科目。
1、设臵以下科目：银行存款、现金、业务支出、应收款、应付款、拨入经费、其他收入等7个科目。
2、业务支出设臵：添臵固定财物、办公费(购臵办公用品、其他办公费)、差旅费、通讯费、招待费、车辆使用费(燃料费、维修费、其他)、津补贴费(伙食费、巡护补贴)、租车、船费、水电费、临工工资、其他费用等11个科目。
3、业务支出明细科目可以不登记账簿，但要在记账凭证上写，主要是用于填报《财务收支情况表》。
4、会计账簿分总账和明细账二类，有订本式和活页式二种。总账、银行存款、现金账簿必须使用订本式账簿。
五、相关会计科目解释及科目账务处理
(一)会计科目解释
1、银行存款：银行卡上收到或支出的金额
2、现金：报账员从银行卡上提取的现金用于报账支出或在局财务领取的现金，
3、应收款：单位要向他人收取的款项，如取职工个人借款。
4、应付款：单位要付给他人的款项，如向局预借经费。
(二)账务处理
1、日常账务处理
例1：2014年1月向局预借经费20000.00元，1月10日银行卡收到该笔资金。
记账凭证填写时间：2014年1月10日 摘要：预借经费
账务：借：银行存款 20000.00 贷：应付款——管理局20000.00
例2：2014年1月12日报账员从银行卡上提现金2000.00元用日常报账。
记账凭证填写时间：2014年1月12日 摘要：提现
账务：借：现金 2000.00 贷：银行存款2000.00
例3：2014年1月12日***职工报账600.00元，其中：差旅费100.00元，租船费500.00元。
记账凭证填写时间：2014年1月12日 摘要：***报差旅费、租船费
账务：借： 业务支出——差旅费 100.00 业务支出——租车、船费 500.00 贷：现金600.00
例4：2014年1月15日***预借差旅费1000.00元 记账凭证填写时间：2014年2月5日 摘要：***预借差旅费 账务：借： 应收款——*** 1000.00 贷： 现金 1000.00
例5：2014年1月16日***差旅费800.00，交回现金200.00元
记账凭证填写时间：2014年1月16日 摘要：***报差旅费
账务：借：业务支出——差旅费 800.00 现金 200.00 贷：应收款——*** 1000.00 贷：
例6：2014年1月18日报账员存入银行卡现金400.00元。
记账凭证填写时间：2014年1月18日 摘要：进账
账务：借： 银行存款 400.00 贷： 现金 400.00
例7：2014年12月到局报三季25000.00元，扣燃料费3000.00元，12月5日银行卡上实际收到报账款22000.00元。
记账凭证填写时间：2014年12月5日 摘要：三季度经费
账务：借： 银行存款 22000.00 业务支出——车辆使用费 3000.00 贷： 拨入经费 25000.00
例8：2014年12月7日报账员直接从银行卡提钱或通过银行卡转钱给供电局付10-11月份电费10000.00元。
记账凭证填写时间：2014年12月7日 摘要：10-11月份电费
账务：借：业务支出——水电费 10000.00 贷：银行存款 10000.00
例9：2014年12月17日报账员从银行卡上提现金10000.00元用日常报账。
记账凭证填写时间：2014年12月17日 摘要：提现
账务：借：现金 10000.00 贷：银行存款 100000.00
例10：2014年12月18日***报账16000.00元，其中：租般费8000.00元，巡护车维修费6000.00元，购买办公用品2000.00元。 记账凭证填写时间：2014年12月18日
摘要：***报租船费、巡护车维修费、办公用品。 账务：借：业务支出——租车、船费 8000.00 业务支出——车辆使用费 6000.00 业务支出——办公费 2000.00 贷：现金 16000.00
例11：2014年12月向局报第四季度经费25000.00元，局财务在报账时扣回预借经费20000.00， 12月26日银行卡上收到剩余5000.00元。
记账凭证填写时间：2014年12月26日 摘要：四季度经费
账务：借：银行存款 5000.00 应付款——管理局 20000.00 贷：拨入经费 250000.00 如用现金归还：
：借：应付款——管理局 20000.00 贷：银行存款20000.00 注：必须是银行卡提取的现金与归还金额相同。
例12：2014年12月28日银行卡收到银行第四季度存款利息120.00元 记账凭证填写时间：2014年12月28日 摘要：第4度利息
账务：借： 银行存款 120.00 贷： 其他收入 120.00
2、季度汇总账务处理
汇总不要求登记账簿，用白纸做丁字汇总，并与《财务收支情况表》一起装订在每季度最后一个月的凭证中首页。
3、月、季结账
(1)月结：月未结出各会计科目的借方、贷方合计数及余额，摘要栏目中写“本月合计”，并在本月合计栏上下各划一条单红线。
(2)一至三季度季结：
先按月结方式操作，再在摘要栏本月合计栏下写“本季累计”，即以前季度的金额相加，并在本月合计栏上，本季累计栏下各划一条单红线。
4、年终结账及结转
(1)结账及结转。第四季度结账，先按月结方式操作，再在摘要栏本月合计栏下写“本年累计”，即将以前3个季度的金额与本月合计金额相加。对没有余额的科目，在“本月合计”栏上划单红线，在“本年累计”栏下划一条双红线。对有余额的科目，在本年累计栏下写“结转下年”，“本月合计”栏上划单红线，在“结转下年”栏下划一条双红线。
(2)结账及结转步骤
第一步：对应收款、应付款账进行清理，该付的付，该收的收。
第二步：将报账剩余现金存入银行卡
例13：12月30日将没有用完的现金存入银行卡 记账凭证填写时间：2014年12月30日 摘要：进账
账务：借： 银行存款 4200.00 贷： 现金 4200.00 第三步：结出各科目的余额 第四步：按用订字方式汇总。
第五步：将业务支出余额转入拨入经费或利息科目中 例14：年终结账账务处理：
记账凭证填写时间：2014年12月31日 摘要：年终结账
账务：借：拨入经费 30280.00
利息 120.00 贷：业务支出 30400.00 第六步：按第四季度结账方式操作。
5、年初建新账： 将上年度有余额的科目的余额对应抄到新账的会计科目余额栏中，并在摘要栏写“上年结转”。
六、记账凭证及账本金额数字错误修改
记账凭证和账本的填写的数字不能涂改，如出现记账写错，按以下方式修改。
1、记账凭证写错，重新写过一张。
2、账本登记金额写错，不能涂改，要用红笔在错误的金额上划双红线，并在错误的数字上方重写正确的金额。在修改金额错误时，不能错哪个数字改哪个，要整个金额一齐更改。
七、财务移交与接交
1、保护站、中心主要负责人、报账员变动，应办理相关财务移接交手续。报账员地在没有办理完会计工作移交前，不得离开原岗位。
2、移接交内容。账本、记账凭证、资金平衡表(即各会计科目余额表)、移接清单、银行卡、相关会计文件资料及相关需要说明的事项。
3、移接交步骤
(1)主要负责人移接交
①报账员将主要负责人宣布变动之日前的报账单据记账，并结出科会计科目余额。
②到银行打印银行卡流水单。 ③填制资金平衡表
④移交与接交人在《资金平衡表》上签字。 ⑤办理银行卡中的资金过户。 (2)报账员移接交
①将手中还没有记账的单据记账，并结出各会计科目余额(注：银行存款、现金余额暂用铅笔写，待现金进账后再用黑笔写)，并试算平衡。
②将手中没有用完的现金存入银行卡后，记账、结出余额。
③到银行打印银行卡流水单。
④填制《资金平衡表》、《移接清单》、相关需要说明的事项
⑤在有余额的会计科目的余额上加盖移交人的私章或在余额后面签名。
⑥接交人对照《资金平衡表》核对各会计科目余额，对照《移接清单》逐项接收及相关会计文件资料。
⑦移交人、接交人、监交人双方在《资金平衡表》、《移接清单》上签字。
八、注意事项
1、现金、银行存款账要用订本式账本，不能用活页式账本，且银行存款账要逐笔记账，要和银行打印出的流水单一致。
2、填写记账凭证和登记账簿，不能用圆球笔、铅笔，更不得用红笔填写，红笔是用来划线和在现金账中余额出现“付数”时用的。
3、账簿在记账过程中，每页账页第一行和最后一行不要记账，应在最后一行摘要栏写“过次页”，第一行摘要栏写“承前页”。
4、账本在填写的数字时，靠下书写，数字一般不超过格子上度的三分之二，这是用于修改错误金额用的。
5、每年12月30日现金账清零，报账员应将没有使用完的现金全部存入银行卡。