第一篇：印花税应税凭证范文
“增值税应税劳务”与“应税服务”的区别
“营改增”之前，对于应征增值税的加工、修理修配劳务称应税劳务。
“营改增”之后，对于应征增值税的交通运输业和部分现代服务业服务称应税服务。
其实都是增值税应税项目，只是在不同法规中采用了不同称呼，没有本质区别。
《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。
第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
应税货物及劳务，是指生产销售货物纳税人既销售货物又提供应税劳务，比如说，销售设备并提供运输。
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。
问：《增值税暂行条例》中的“增值税应税劳务”的概念和目前的上海“营改增”试点地区的即征即退“应税服务”的概念有何区别?
答：
一、《增值税暂行条例》中的增值税应税劳务的范围和概念：
《增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”
《增值税暂行条例实施细则》第二条规定，条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。“
二、“营改增”应税服务的范围：
《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。
第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。
三、“营改增”即征即退应税服务的范围：
《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条规定的项目属于实行增值税即征即退的应税服务：
(一)注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。
(二)安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
上述政策仅适用于从事原营业税“服务业”税目(广告服务除外)范围内业务取得的收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位。
有关享受增值税优惠政策单位的条件、定义、管理要求等按照《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)中有关规定执行。
(三)试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
(四)经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
第二篇：营改增的应税服务
一、交通运输业11%
(一)陆路运输服务
包括公路运输、缆车运输、索道运输、其他陆路运输、收取管理费用的出租车公司、不包括铁路运输
(二)水路运输服务
远洋运输的程租、期租业务
(三)航空运输服务
航空运输的湿租
(四)管道运输服务
二、部分现代服务业
(一)研发和技术服务6%
1、研发服务
2、技术转让服务
3、技术咨询服务
4、合同能源管理服务
5、工程勘察勘探服务
(二)信息技术服务6%
1、软件服务
2、电路设计及测试服务
3、信息系统服务
4、业务流程管理服务
(三)文化创意服务6%
1、设计服务
2、商标和著作权转让服务
3、知识产权服务
4、广告服务
5、会议展览服务
(四)物流辅助服务6%
1、航空服务
2、港口码头服务
3、货运客运场站服务
4、打捞救助服务
5、货物运输代理服务
6、代理报关服务
7、仓储服务
8、装卸搬运服务
(五)有形动产租赁服务17%
1、有形动产融资租赁
2、有形动产经营租赁：远洋业务的光租、航空运输的干租业务
(六)鉴证咨询服务6%
1、认证服务
2、鉴证服务
3、咨询服务
(七)广播影视服务6%
1、广播影视节目(作品)制作服务
2、广播影视节目(作品)发行服务
3、广播影视节目(作品)播映服务
第三篇：应税服务开票系统问题汇总
尊敬的纳税人： 感谢您使用本系统，并祝愿您能安装顺利，使用愉快。以下是安装中遇到的常见问题，希望对您有所帮助：
一、打印发票时，提示：“应用程序错误”或“ZQE.EXE错误”等。答：打印错误通常是由于本系统与原地税的开具系统“发票管家”的打印设置有冲突。如果已经不再使用“发票管家”，那么卸载地税软件即可。如果同时使用国地税的开具系统，则需重新注册打印组件，详细操作步骤如下： 1. 找到ctais_aux.dll文件;在计算机桌面上找到“辽宁省国税局应税服务业普通发票开具系统”小图标，右击选择属性，在属性窗体里面点击“查找目标”按钮，点击后会自动跳转到程序的安装目录ZQT，选择Pipeline目录，进去后选择addins目录，选择WP目录，最后找到ctais_aux.dll的文件; 2. 将ctais_aux.dll文件拷贝到c:windowssystem32下面; 3. “开始”里面的“运行”选项，在运行录入框里面输入“regsvr32 ctais_aux.dll”; 4. 重新登录即可。
二、纳税人填写注册码时，提示：初始化数据异常 开票点已注册。识别号是：211281598072956 调兵山市谊朋机动车尾气检测有限公司答：是因为企业第二次安装软件，建议企业到税局(一般在办税大厅发票窗口)，将注册标志改为“否”。
三、企业进行了认证资格，已经成功登陆，但是录入本开票点注册码，点击【下一步】提示“该用户没有协议”怎么办? 答：因为资格认定信息没写进服务器，到税局，重新操作机打发票认定。
四、登陆后，提示用户角色不存在，按照操作指南里的系统设置说明设置了，但是每次登陆都提示用户角色不存在，还得重新设置，怎么办?答：建议进入系统后，设用户和权限。位置在右上角齿轮状的权限设置里，可以参见用户手册，系统设置部分。
五、登录客户端开票系统后，没有机打发票的图标，反复试过，还是没有，怎么办?或点击快捷方式企”字图标时，有错误提示。 答：退出系统，退出小托盘(屏幕右下角的“企”字)，卸载软件，删除注册目录DCITS，重启计算机，重新安装系统。
第四篇：营改增应税服务差额纳税解析
营业税改征增值税差额征税政策辅导
营业税改征增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，允许按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人价款后的不含税余额为销售额(以下称计税销售额)的计税方法。(本概念供参考)
一、计税销售额的计算
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定：“销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。”。上述全部价款和价外费用指不含税的全部价款和价外费用。含税销售额=取得的全部含税价款和价外费用
(一)一般纳税人
计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)具体计算请参考《一般纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表》(见附件1)
(二)小规模纳税人
计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率)
具体计算请参考《小规模纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表》(见附件2)。
二、应税服务混业经营计税销售额的核算管理
(一)政策规定
《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)有关规定 1.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十五条规定：“纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。”。
第三十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。”。 2.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第
(一)项规定：试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：
⑴兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
⑵兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。
⑶兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
(二)核算要求
根据上述规定，纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。如：同时经营交通运输业服务、现代服务业服务、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。
需分别核算的上述扣除项目金额包括：期初余额、本期发生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额和期末余额。
三、当期扣除支付给其他单位或个人价款的规定
(一)当期发生的允许扣除的支付给其他单位或个人的价款，可以全部计入当期允许扣除项目申报扣除。
当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款=上期转入本期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款余额+本期发生的允许扣除的支付给其他单位或个人的价款
(二)当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款小于等于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。
(三)当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款大于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。
不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。
四、现行法律法规涉及差额征税的基本规定
(一)政策规定
1.《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件2第一条第
(三)项规定，即：
⑴试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人(包括试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。
⑵试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
⑶试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
⑷允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。
2. 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)第五条规定，即：试点纳税人中的一般纳税人按《试点有关事项的规定》第一条第
(三)项确定销售额时，其支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。
(二)管理规定
《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件2第一条第
(三)项规定，即：
试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。
2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。
3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
4.国家税务总局规定的其他凭证。
五、现行法律法规涉及的差额征税应税服务项目及具体规定
目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税的具体项目及允许扣除价款项目的营业税政策规定。
(一)交通运输业服务
1.基本规定
⑴《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令540号)第五条第
(一)项规定，即：
纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
⑵《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第(十六)项规定：
经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。
⑶《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》(国税发[2007]101号)第一条规定：“公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位(或个人)共同完成的货物运输业务。运输单位(或个人)应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位(或个人)以向运输单位(或个人)收取的全部价款向该运输单位(或个人)开具货运发票，运输单位(或个人)应以合作运输单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。”
2.具体规定 ⑴《国家税务总局关于客运飞机腹舱联运收入营业税问题的通知》(国税函[2005]202号)规定，即：
中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。
⑵《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》(国税发[2005]208号)第一条第
(一)项规定，即：
试点企业(此处指国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业)开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
试点企业(此处指国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业)将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。
⑶《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)第四条第三款规定，即：
提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。
⑷《国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税问题的通知》(国税发[2000]139号)规定，即：
对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，按“交通运输业”税目征收营业税。
包机业务，是指航空运输企业与包机公司签订协议，由航空运输企业负责运送旅客或货物，包机公司负责向旅客或货主收取运营收入，并向航空运输企业支付固定包机费用的业务。
(二)部分现代服务业服务
1.试点物流承揽的仓储业务
《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》(国税发[2005]208号)第一条第
(二)项规定，即：
试点企业(此处指国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业)将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。
2. 勘察设计单位承担的勘察设计劳务
《国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知》(国税函[2006]1245号)规定，即：
对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。
3.代理业务 ⑴基本规定
《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》(国税发[1995]76号)规定：“代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。”
。
《国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复》(国税函[2007]908号)规定：“纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。”。
⑵具体规定
①知识产权代理
《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件1第二条第
(三)项3规定，即：
知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
②广告代理
《国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复》(国税函[1999]353号)规定：“广告代理业应按“服务业—广告业”征收营业税”。
A、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第(十八)项规定：“从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。”。
B、《国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税问题的批复》(国税函[2008]660号)规定：“纳税人从事广告代理业务时，委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体(包括互联网)发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的《广告经营许可证》，纳税人都应该按照《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第十八款的规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。”
③货物运输代理
《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件1第二条第
(四)项5规定，即：
货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。
④船舶代理服务
《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》(财税[2011]133号)第四条第
一、二款规定，即：
A、船舶代理服务按照港口码头服务缴纳增值税。
B、船舶代理服务，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶经营人的委托，经营办理船舶进出港口手续，联系安排引航、靠泊和装卸;代签提单、运输合同，代办接受订舱业务;办理船舶、集装箱以及货物的报关手续;承揽货物、组织货载，办理货物、集装箱的托运和中转;代收运费，代办结算;组织客源，办理有关海上旅客运输业务;其他为船舶提供的相关服务。
⑤无船承运业务
《国家税务总局关于无船承运业务有关营业税问题的通知》(国税函[2006]1312号)规定，即：
无船承运业务是指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动。
A、无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。
B、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
C、纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票，同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其他合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除凭证。
⑥包机业务
《国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税问题的通知》(国税发[2000]139号)规定，即：
对包机公司向旅客或货主收取的运营收入，应按“服务业——代理”项目征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。
包机业务，是指航空运输企业与包机公司签订协议，由航空运输企业负责运送旅客或货物，包机公司负责向旅客或货主收取运营收入，并向航空运输企业支付固定包机费用的业务。
⑦代理报关业务
《国家税务总局关于加强代理报关业务营业税征收管理有关问题的通知》(国税函[2006]1310号)规定，即：
A、代理报关业务营业税政策
代理报关业务，是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额为计税营业额申报缴纳营业税：
a.支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费;
b.支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费;
c.支付给预录入单位的预录费;
d.国家税务总局规定的其他费用。
B、代理报关业务的营业税征收管理
纳税人从事代理报关业务，应按其从事代理报关业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票。纳税人从事代理报关业务，应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其他合法有效凭证作为差额征收营业税的扣除凭证。
4. 有形动产融资租赁
⑴概念
《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件1第二条第
(五)项1规定：“有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。”
⑵征税规定
①《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)规定，即：
对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。
②《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》(国税函[2000]909号)规定，即：
按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税问题的通知》(国税函发[1995]656号)的规定，对经对外贸易经济合作部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务，与经中国人民银行批准的经营融资租赁业务的内资企业开展的融资租赁业务同样对待，按照融资租赁征收营业税。因此，《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的有关规定，同样适用于对外贸易经济合作部批准经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所从事的融资租赁业务。
⑶计税依据
①《财政部、国家税务总局关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》(财税字[1999]183号)规定：“纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，并依此征收营业税。出租货物的实际成本，包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出。”。
②《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第
(十一)项规定：
经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息)。
《财政部、国家税务总局关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》(财税字[1997]045号)第三条规定：“纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。”。
六、征收管理(暂不放入培训资料)
(一)差额征税的备案
为了建立全市统
一、规范、标准化的差额征税管理，市局拟下发文件规定，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的所有纳税人，均应当到主管国税税务机关办理差额征税的备案手续。备案手续由基层税务所在ctais系统中做相关的文书进行简单的操作即可完成，文书不需流转到其他部门。
(二)差额征税的纳税申报管理
纳税人进行纳税申报时如需要填报申报表中差额征税的有关栏目或附表，应在填报之前到主管国税税务机关办理差额征税备案手续，方可填报。否则，不能在纳税申报表中填报有关差额征税的栏目或附表。
第五篇：免征的增值税应税服务的范围
增值税的问题
本次天津市作为营业税改征增值税试点，我企业想了解实行免征的增值税应税服务的范围有哪些?您好：
您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
……
(五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。
……
(六)自2012年1月1日(财税〔2012〕71号修改为：该地区试点实施之日)起至2013年12月31日，注册在上海(财税〔2012〕71号修改为：属于试点地区的中国服务外包示范城市)的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。
……
(七)台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。
……
(八)台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。
……
(九)美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。
(十)随军家属就业。
……
(十一)军队转业干部就业。
……
(十二)城镇退役士兵就业。
……
(十三)失业人员就业。
……
三、2011年12月31日(含)(财税〔2012〕71号修改为：该地区试点实施之日)前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本办法规定享受有关增值税优惠。”
根据《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税[2011]131号)规定：“
二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号)第十二条第
(一)至
(三)项规定适用的增值税税率;如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。”
根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税[2011]131号)第四条规定：“试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税政策，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：
(一)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
(二)会议展览地点在境外的会议展览服务。
(三)存储地点在境外的仓储服务。
(四)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
(五)符合本通知第一条第
(一)项规定但不符合第一条第
(二)项规定条件的国际运输服务。
(六)向境外单位提供的下列应税服务：
1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务(仓储服务除外)、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。
2.广告投放地在境外的广告服务。”