暂估入库业务处理流程（精选6篇）
篇1：暂估入库业务处理流程
用友暂估业务处理流程小结
暂估成本是指采购系统所购存货已入库，但发票未到或未报销时入库单上的估算成本；当已报销后，需进行成本处理。
暂估入库成本处理分以下情况：
月初回冲 单到回冲 单到补差
一般常使用的方法是单到回冲。有个视频的教程会讲得比较详细。
客户使用手册（U861）
单到回冲
仓库计价方式：全月平均价 核算方式：按存货 暂估回冲方式：单到回冲
回冲的几种情形
整单到票回冲（整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲）记录级部分到票回冲 数量级部份到票回冲 混合型
注意：整单当月多次到票回冲，到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。
举例说明： 案例资料：
3月10日，收到“供应商A”单位，原材料如下：
原材料A：100吨*10元/吨=1000元
原材料B：200吨*20元/吨=4000元
到月末31日，没有收到采购发票，进行暂估处理，选择“采购入库单（暂估记账）生成凭证 借：原材料 5000.00 货：应付账款----应付暂估款 5000.00
整单到票回冲:
1、4月10日，收到发票（全部到票）
原材料A：100吨*15元/吨=1500元
原材料B：200吨*25元/吨=5000元
2、软件操作流程：
?【采购管理】参照“采购入库单”，生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”； ?【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”；
?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”； ?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
借：原材料-5000.00 货：应付账款----应付暂估款-5000.00 ?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
借：原材料 6500.00
应交税金----应交增值税----进项税 1105.00 货：应付账款----应付结算款
7605.00
记录级部分到票回冲:
1、4月10日，收到发票
原材料A：100吨*15元/吨=1500元（全部到票）
原材料B：发票未收到
2、软件操作流程：
?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”； ?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；
?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“蓝字入库单”；
?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字入库单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
借：原材料 100*10.00=-1000.00 货：应付账款----应付暂估款-1000.00 ?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字入库单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
借：原材料 100*15.00=1500.00
应交税金----应交增值税----进项税 255.00 货：应付账款----应付结算款
1755.00
注意：原材料B月末，以后月份到票后再处理；
数量级部份到票回冲： 1、4月10日，收到发票
原材料A：60吨*15元/吨=900元（部份到票，还有40吨未到票）
原材料B：发票未到
2、软件操作流程：
?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”； ?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；
?【存货核算】执行“结算成本处理”，（“未全部结算完的单据是否显示” 选项，前面打“√”）点“暂估”，系统对到票的“原材料A”60吨，自动生成100吨的“红字入库单”和60吨“蓝字入库单”； ?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；
借：原材料 100*10.00=-1000.00 货：应付账款----应付暂估款-1000.00 ?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；
借：原材料 60*15=900 应交税金----应交增值税----进项税 153.00 货：应付账款----应付结算款
1053.00 如果到月末依然没有到票，则进行如下操作：
?【存货核算】执行“期末处理”后，系统对未到票的“原材料A”40吨，自动生成40吨的“蓝字回冲单”；
?【存货核算】执行“生成凭证”、“选择”、“蓝字入库单（暂估）”、“合成”生成暂估入库凭证；
借：原材料 40*10.00=-400.00 货：应付账款----应付暂款-400.00
注意：原材料B到月末如果没有到票就不作任何处理，当以后月份到票后再作处理； 思考：如果到票是下列情况，如何处理？
1、到4月10日，收到发票
原材料A：60吨*15元/吨=900元（部份到票，还缺40吨）
原材料B：200吨*25元/吨=5000元
2、到4月20日，收到发票
原材料A：30吨*15元/吨=450元（部份到票，还缺30吨）
3、到4月25日，收到发票
原材料A：10吨*15元/吨=150元（部份到票，票已到齐）（即整单当月多次到票回冲）
说明：首先，这种情况，实现工作中出现得会比较少。其次，在采购制度上，我们也应该相应地进行规范，以避免出现这种情况。如果有这种情况，本系统可以处理； 处理方法及优缺点：
方法
一、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，但不立即生成凭证，月末“合成”制单；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，但制单不及时）
方法
二、每次到票，随即填制发票，接着进行“结算”、在应付中审核，然后再按照上面介绍方法生成凭证；（这种方法，能够很清晰地反映每笔业务，从业务发生到凭证的反映，也可以处理供应商到票即付款问题的，但操作繁琐。）
方法
三、将多张采购发票合并填制一张，接着进行“结算”，在应付中审核，然后再按照上面介绍方法生成凭证；
单到补差
咨询单到补差，但是入库单记账挂应付暂估款，然后发票到是借方物资采购，那么如何处理 两个科目都有余额。方法一：Re：单到补差
1、暂估入库单记账，生成凭证 借：存货
贷：应付账款
2、发票到，与采购入库单完全结算 进行暂估处理，生成调整单 减少
借：存货 红字
贷：应付账款 红字 增加
借：存货
贷：应付账款
方法二”
方法一这种凭证做法是有问题的，在存货中对方科目是应付暂估款，那么在应付中发票制单应该借应付暂估款，就不要是物资采购了。可以这样做：
1、暂估入库单记账，生成凭证 借：存货科目
贷：应付暂估款
2、发票到，与采购入库单完全结算 进行暂估处理，生成调整单 减少
借：存货 红字
贷：应付暂估款 红字 增加
借：存货
贷：应付暂估款 3 在应付中对发票制单： 借：应付暂估款
贷：应付帐款
如果是月初回冲和单到回冲，红字回冲单直接生成采购入库单的红字凭证。蓝字回冲单生成 借：存货科目
贷：物资采购 在应付中对发票制单： 借：物资采购
贷：应付帐款 评价：
我有一次看一个客户的数据就是按照 方法二 走的。每个客户的要求不一样 不能一概而论 可以按照 方法一 但是如果应付账款受控就不好处理了；
方法二的解决办法比较合理，既可以在总帐中查询到应付暂估，又可以对应付账款进行管理
方法一是不符合财务、税务制度的，在未取得发票的时候，不能完全确立债权债务关系，还要具体看业务的性质，看合同或者订单的规定。但是一般来说，以发票作为业务债权债务及税务进项税金的依据。；
发票来的时候财务才做应付账款，否则做暂估应付款科目。因此，发票没来之前，按方法一的账务处理时错误的，虽然减少了做账的难度。
不过也有特例，就是只有单纯和简单业务的公司可以用这个做账方法。
篇2：暂估入库业务处理流程
一、材料或商品暂估入库的会计处理、当月，材料或商品暂估入库，以入库单或收料单作为附件： 借：原材料或库存商品
贷：应付账款--暂估应付款
### 仓库管理员(仓管)必须以收料单或入库单登记仓库账。、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销，没有附件(冲销可以不用附件)：
借：原材料或库存商品红字金额
贷：应付账款--暂估应付款红字金额 ### 仓管不必进行处理
注意，按照一般规定，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，月初冲回月底再暂估，工作量较大。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做，而是等到月末才记账。因此，一般都是等到发票到了以后才冲回的。、再做一笔收到发票，以发票作为附件： 借：原材料或库存商品蓝字
应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款--客户名称蓝字 ### 仓管不必进行处理。
以上处理方法中，仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是，每一笔记账凭证都必须进行登记，所以，会计的物资明细账(如果会计有的话)都要进行登记。
暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中，如果怕不能分判具体的客户，可以设置三级科目，如“应付账款--暂估应付款--A 客户“)，这样应该可以很具体地进行核算了。
二、如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题
现举例说明以上问题：
• 设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG，估计单价 100 元，估计价款为 10 万元。借：原材料--A 材料 100000 贷：应付账款--暂估应付款 100000 • 领用该材料中的 800KG，计 8 万元投入生产。借：生产成本 80000 贷：原材料--A 材料 80000
• 设第二个月发票到，分三种情况分别说明有可能出现的情况： A、实际价格 = 暂估入库价格： 首先，冲掉暂估入库：
借：原材料--A 材料100000
贷：应付账款--暂估应付款100000
其次，以实际收到发票金额入账： 借：原材料--A 材料 100000 应交税金--应交增值税(进项)17000 贷：应付账款--供应商 117000
至此，原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG 原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元 期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG 领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。
B、实际价格 < 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 90 元，金额是 9 万元。
首先，冲掉暂估入库：
借：原材料--A 材料100000（红字）
贷：应付账款--暂估应付款100000（红字）
其次，以实际收到发票金额入账： 借：原材料--A 材料 90000 应交税金--应交增值税(进项)15300 贷：应付账款--供应商 105300
此时，由于实际收到发票的单价是 90 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，多领用了 10 元，因此，应该冲掉多领的： 800KG *10 元 =8000 元。借：主营业务成本8000（红字）贷：原材料--A 材料8000（红字）
注意： 1、冲掉多领的，只是冲掉金额，与数量无关。2、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此全部冲减“主营业务成本”科目。
C、实际价格 > 暂估入库价格，设实际收到发票的单价是 110 元，金额是 11 万元。首先，冲掉暂估入库：
借：原材料--A 材料100000（红字）
贷：应付账款--暂估应付款100000（红字）
其次，以实际收到发票金额入账： 借：原材料--A 材料 110000 应交税金--应交增值税(进项)18700 贷：应付账款--供应商 128700
此时，由于实际收到发票的单价是 110 元，而上月领是按 100 元的单价领用的，少领用了 10 元，因此，应该再领： 800KG *10 元 =8000 元。借：主营业务成本 8000 贷：原材料--A 材料 8000 注意： 1、再领的，只是领用金额，与数量无关。2、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存，哪些产品没有库存，因此直接计入“主营业务成本”科目。
至此：原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG
原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元-调整的 0.8 万元 =2.2 万元 期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG 领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误。
企业在生产经营过程中，由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货做暂估入帐。实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业”暂估入帐"的具体操作方法也多不相同.让我们先来看看《企业会计制度》是如何规定的：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。
从上面的规定不难看出，《企业会计制度》中对暂估入帐规定得过于笼统，实务中还有这样几个问题要解决：
一、是单独设应付帐款－暂估入帐户还是直接暂估到客户名下？
《企业会计制度》的规定是单独设应付帐款－暂估入帐户，这种方法应用也较广，其优点是便于查询核对未取得发票的入库材料的情况。但此法的缺点是：帐务中不能全面准确反映应付每个客户的款项（因其不含增值税），不利于应付帐款的管理，有可能出现多付款或不能及时付款的情况。
实务中有按所购存货名称设应付帐款明细帐的。也曾就此问题在中国会计视野网站探讨，较多认同的是：暂估入帐户无论怎样设置，也只是个过渡性帐户，若暂估入帐情况不经常发生，只是临时性、偶然性的有此类业务，怎样设置都无大碍。但若暂估经常发生，且客户较多，应直接暂估到相应的应付帐款客户名下，相应地能解决上述单独设应付帐款－暂估入帐户的问题。最好是应付帐款明细帐下设三级明细，即对每家客户核算应付（票到）和暂估（票未到），以利于对帐。但此法也有缺点，就是不能对估入材料直接查询。
二、要不要月底暂估，下月初再冲回？
《企业会计制度》的规定是月底暂估，月初再冲回。但若企业客户很多或发票长期未到，每月底月末都要估入和冲销一次，太繁琐，工作量也大。
本人的做法是发票未到的当月月底暂估，发票到达的当月月底再冲回，不必以后每月月初冲回，月底再暂估，这样可减少一些工作量。但使用这种方法财务人员应再设一套备查帐，对估入的金额、户名等都要逐笔登记，以便发票到达时逐笔查找，找到后划销，防止漏户、错户。
实务中回冲帐务处理的方法归结为三种：月初回冲，票到回冲和票到调差。
月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票，均冲回。就是《企业会计制度》中的规定那种。
票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回； 票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额多冲少补。即只对暂估的数量、金额与实际数量金额的差异及增值税部分作帐务调整处理。
三、要不要暂估增值税
《企业会计制度》中没有提到要暂估增值税。这是因为企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。在此之前，权利并未取得。企业的负债当然也就没有这部分增值税。但这样做的缺点是应付帐款户不能准确反映外欠款的金额。而多数企业财务管理方面需要准确反映与客户的往来，为此实务中暂估入帐时有将增值税金额暂估在应付帐款金额内的做法。暂估入帐包含增值税的做法有：1.将暂估的增值税放在应交增值税－进项税金中核算，发票到时作红字冲销；2.设专门的待抵扣税金户反映；3.在其他应收款－暂估进项税金核算等。
四、如何保证发票到达的时候，能够将发票和原来的暂估入库对应上
暂估入帐最容易产生的问题就是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更易才生此种问题。解决的方法一就是按上面所说的月底暂估，月初回冲，保持帐务的连续性以免因发票长时间未到而难以查对；二是设备查帐（表），对每笔新发生的的暂估入帐及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细帐与库房的明细帐定期不定期地核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。
五、年底暂估入帐的存货在企业所得税汇算清缴时要不要做纳税调整
税法对此没有明确规定，相关的原则规定是国税发【2000】84号文《国家税务总局关于印发＜企业所得税税前扣除办法＞的通知》中第三条的规定：纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
实务中税务较多运用的原则是：在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入帐真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整，以防止企业滥用暂估入帐。
视同买断代销方式的会计核算
2009-8-13 14:2
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视同买断的代销方式，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价格收取委托代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。
由于这种销售本质上仍是代销，委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方。因此，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单进，再确认收入。
【例】甲公司委托乙公司销售A商品1000件，每件转让协议价100元，该商品成本为80元/件，增值税税率为17%.甲公司收到乙公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价100000元，增值税额17000元。乙公司实际销售时按每件150元的价格出售，开具的增值税发票上注明：150000元，增值税额为 25500元。
（1）甲公司的账务处理如下：
①在委托方甲公司将商品交付给受托方乙公司时
借：发出商品
80000
贷：库存商品
80000
②收到受托方乙公司的代销清单时
借：应收账款——乙公司
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本
80000
贷：发出商品
80000
（2）受托方乙公司的账务处理如下：
①收到甲公司的代销商品时
借：代理业务资产（或受托代销商品）
100000
贷：代理业务负债（或受托代销商品款）100000
②实际销售时
借：银行存款
175500
贷：主营业务收入
150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
借：主营业务成本
100000
贷：代理业务资产或受托代销商品
100000
借：代理业务负债或受托代销商品款
100000
贷：应付账款——委托企业
100000
③按合同协议价将款项付给委托企业时
借：应付账款——委托企业
100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款
篇3：暂估入库业务处理流程
一、月末暂估入账的会计方法
企业在生产经营期间, 经常会出现材料已经达到企业并且已经经过了严格的验货, 将其作为暂估入库来办理, 以此确保货物质量优良, 达到标准要求。一般而言, 企业主要有三种情况会出现暂估入库的现象, 一是企业已经与材料供应方签订了合同, 材料已经达到企业中, 经过检验之后已经将其放置在储存仓库中, 但是与之相关的化验数据并没有出来, 因此并没有进行结算;二是对外已经完成结算任务, 但是已经结算的相关证明企业并没有受到;三是对外已经结算完成, 而且发票已经达到企业, 但有关人员并没有拿着发票报销。
如果企业在月末的时候出现了暂估入库的情况, 如何来对其进行入账计算呢?通常情况下, 企业都会决定将材料按照暂估计划金额来完成会计月末核算, 借记为原材料, 并且表明是暂估的应付款, 这种会计方法使得会计核算变为简单, 但是却无法完全的反映出企业当月所使用的材料成本, 如果市场上的材料成本发生了变化, 其与实际成本之间将会有更大程度的偏差, 因此无法保证会计信息真实可靠。依据研究情况, 笔者认为企业的供应部门, 应该安排专门的人员来进行对外结算, 另外再派遣专门的人员对材料的收发存进行管理, 其材料的采购工作则由另一名工作人员来负责, 这样分工明确, 当市场发生变化是, 供应部门能够及时的收到反馈, 这样在进行会计核算时能够及时的标明, 进而减少核算误差。
二、暂估入库往来账的处理
针对暂估入库往来账的情况, 一般而言, 企业财务部门会设计一个应付账款以及暂估应付款的科目, 这样就可以与材料供应商进行核算, 有些企业只是设计了一个应付账款科目, 而将暂估入账款设置在材料供应企业的项下, 实际上无论是哪种处理方式, 都存在着弊端, 前一种处理方式, 虽然能够及时的查清楚还没有取得发票的材料的入库情况, 但是却无法掌握每个材料供应企业的款项, 而后一种的处理方式虽然能够十分方便查询出材料供应企业与企业之间的债权关系, 但是却难以进行有序的管理, 而且估计偏差比较大, 此外, 还存在着不确定性, 如果还没有正式结算报销, 则无法进行正常的支付。
正是因为如此, 笔者认为可以尝试着使用设置应付账款以及暂估应付款科目, 但是在此基础上, 还应该加入材料供应企业辅助核算的方式, 并且当进入到会计期末编制时, 还应该对应付款明细表进行填写, 此外, 还应该对预付款明细表进行填写, 这样既能够真实的反映出企业与供应企业之间的存在着债与债权的关系, 同时还能够有效的防止企业出现虚增资产或者产生负债的情况, 从而影响企业的各项财务指标。
三、暂估入账的税金问题
办理实际业务时, 企业虽然采取了暂估入账的方法, 但是因为供应商无法及时或者足额的提供发票, 这时对企业核算来说, 其风险非常大, 无法真实有效的对往来账进行有效的管理, 其管理问题层出不穷, 另外, 企业还面临着所得税纳税调整所带来的非常大的风险, 而且可能还存在着附加税费的隐性成本。
增值税作为一种价外税, 由购货方支付, 购货方认证进项税额后可抵减当期销项税额。一笔货款如果购货方不能取得增值税专用发票, 表面上看是不能抵扣进项税额, 当然也未支付该笔税款, 似乎该笔业务并不购成损失, 但从企业来看, 企业抵扣的进项税少了, 相对销项税就缴纳得多, 以销项税为基数计算的附加税费也就缴纳得多了, 形成了一块企业的隐性成本。
对暂估入库存货成本能否在企业所得税前扣除, 必须依据真实性和配比性来判断。在判断企业申报扣除支出的真实性时, 企业应提供支出确属实际发生的有效凭据, 通常最有效有凭据为取得的发票。对跨年度取得发票的暂估存货是否需要进行所得税调整, 应根据具体情况处理。对企业已经验收入库但发票账单尚未到达的材料物资应按暂估价值或其他合理价格暂估入账, 税务机关需对暂估入账存货的真实性、合法性、合理性进行审核。
四、结语
综上所述, 可知对企业存货暂估入库的会计问题处理进行研究十分必要, 因为存货暂估入库的行为已经影响到了企业的正常发展, 如果采取的措施不够合理, 企业将面临更为严重的会计核算问题以及税金问题, 由此可见, 做好企业的存货暂估入库的会计问题非常关键, 现阶段, 很多企业已经意识到这个问题, 正在积极的采取措施, 笔者提供的方法希望有所帮助。
摘要：存货暂估入库是企业经常出现的一种行为, 因为在材料到达企业之后, 其发票还未达到, 只能将其作为正常外购入库来进行核算, 企业之所以会出现存货暂估的现象, 主要是因为会计分期导致, 虽然存货暂估入库不会影响企业的正常运营, 但是会涉及到很多会计处理, 需要及时的处理, 否则会影响最终的企业核算。本文对此进行了介绍, 仅供参考。
关键词：企业,存货暂估入库,会计问题,处理
参考文献
[1]荆层层.加强流通企业存货的管理[J].山西统计, 2002 (12) .
[2]章一鸣.企业存货状况分析[J].中国乡镇企业会计, 1999 (03) .
篇4：暂估入库业务处理流程
关键词：用友T3；暂估业务；处理方法；比较
中图分类号：G622 文献标识码：B 文章编号：1002-7661（2015）06-379-01
采购暂估业务是指无发票到货的采购入库业务，企业对存货已到并入库，但发票等结算凭证未到的采购业务，可以先办理入库手续，货款以暂估价格计价。下月初或结算凭证到达后再予以冲销，并按结算凭证上所注明的货款和运杂费等重新计价入账或按结算凭证进行补差。用友畅捷通T3提供了三种暂估处理方法：单到回冲、月初回冲、单到补差，企业可以结合本单位的具体情况和管理要求进行选择，在核算模块初始化时进行一次性设置，一旦设置成功，本期内则不能再进行修改。
一、案例介绍
例：2014年7月19，长江公司从黄河公司采购的A材料500公斤运到并验收入库，尚未收到相关发票，至7月30日仍未收到黄河公司开来的材料发票等结算凭证，此时长江公司按每公斤25元的单价进行暂估入账。业务操作过程为：2014年7月19日在采购模块填制“采购入库单”，数量500公斤，先保存暂不记账，7月30日在“采购入库单”上输入暂估单价25元每公斤，然后审核并正常单据记账，再根据“采购入库单（暂估记账）”制单，借：原材料12500，贷：应付账款—暂估应付账款12500
2014年8月10，长江公司收到黄河公司开出的增值随专用发票，注明A材料数量500公斤，每公斤单价28元，发票上注明增值税进项税额2380元，左右款项暂欠。
二、暂估方式和操作步骤
1、单到回冲
单到回冲是指当月在收到发票并结算后将上月暂估入库单进行冲销，系统会自动生成对应的红字回冲单，同时根据发票中所注明的金额生成相应的蓝字回冲单。根据以上案例，长江公司单到回冲方式下所做的操作步骤为：
（1）8月1日，企业不做任何处理；（2）8月10日，收到黄河公司发票后，在采购模块填制采购专用发票并与7月份暂估入库单进行采购结算，完成后进入核算模块，执行“暂估成处理”操作，系统会自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”各一张，“红字回冲单”上的入库金额为7月份暂估金额，“蓝字回冲单”上的入库金额为发票上注明的报销金额，同时登记存货明细账，使库存记录与实际相符；（3）对“红字回冲单”制单，借：原材料12500，贷：应付账款—暂估应付账款12500，冲回7月份的暂估凭证。对“蓝字回冲单”制单，生成采购入库单凭证，借：原材料14000，贷：应付账款—暂估应付账款14000。
2、月初回冲
月初回冲是指每月月初将上个月的暂估入库单进行报销，系统自动生成对应的红字回冲单，当月收到采购发票并进行采购结算后，系统会根据发票注明的金额，生成相对应的蓝字回冲单。根据上述案例，长江公司月初回冲方式下的操作步骤为：
（1）8月1日，核算模块会在存货明细账上自动生成与暂估入库单完全相同的“红字回冲单”，冲回存货明细账中7月份的暂估入库，同时对“红字回冲单”制单，借：原材料12500，贷：应付账款—暂估应付账款12500，冲回7月份的暂估凭证；（2）8月10日，收到黄河公司发票后，填制采购专用发票并与7月份暂估入库单作采购结算，完成后进入核算模块，执行“暂估成本处理”操作，系统会根据采购专用发票自动生成一张“蓝字回冲单”，金额为发票上的报销金额，同时登记存货明细账，使库存增加；（3）对“蓝字回冲单”制单，生成采购入库凭证，借：原材料14000，贷：应付账款—暂估应付账款14000。
3、单到补差
单到补差是指当月在收到发票并结算后，如果发票注明的金额与上月暂估金额不一致时，系统自动生成入库调整单，将实际金额和暂估金额之间的差额予以调整（正向或反向），否则不进行任何调整。根据以上案例，长江公司单到补差方式下所做的操作步骤为：
（1）8月1日，企业不做任何处理；（2）8月10日，收到黄河公司发票后，在采购模块填制采购专用发票并与7月份暂估入库单做采购结算，完成后进入核算模块，执行“暂估成本处理”操作，系统会根据采购发票上注明的报销金额与6月份暂估金额之间的差额自动生成“入库调整单”，同时登记存货明细账，将库存的暂估记录调整为与实际相符；（3）对“入库调整单”制单，借：原材料1500，贷：应付账款—暂估应付账款1500，调整7月份的暂估凭证。
三、三种不同暂估方式的比较
从暂估业务处理流程图来看，以上三种方法的处理结果是一致的，操作难易程度大致相当，但笔者认为第二种处理方法回冲时间固定为月初，思路清晰，易于操作者掌握，而且符合配比原则和实质重于形式原则。如果企业存货计价方法采用移动加权平均法或先进先出法时，采用单到回冲和单到补差两种处理方式，都会影响到企业成本计算的准确性，因为下月供应商发票到达之前，上月低暂估的材料是直接参与当月成本计算的，而且月初回冲方式则避免了这种情况的发生。
参考文献：
篇5：暂估入库业务处理流程
专业论文
外贸企业暂估业务出口退税核算方法
外贸企业暂估业务出口退税核算方法
摘要：外贸企业在出口货物以后根据采购取得的增值税发票可以申请退还购进环节的进项税。在实务中，外贸企业往往会在收汇核销以后再取得增值税发票，所以必须进行采购货物的暂估处理。本文通过举例来分析实务中外贸企业暂估采购成本及出口退税核算的三种方法的利弊。
关键词：外贸企业 出口退税 增值税 暂估成本
一、外贸企业出口退税含义及计算方法
出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。由于外贸企业自身并不从事货物的生产，所以它的出口退税主要是采取退免税的方式，即免收货物出口环节的增值税，并退还采购环节支付的增值税进项税额。根据我国有关税法的规定，外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法如下：
1.对出口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额；对库存和销售均采用加权平均价核算的，可按适用不同退税率的货物分别确定。
应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率（从一般纳税人购进出口货物为退税率，从小规模纳税人购进出口货物为征收率）
2.对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。
二、外贸企业暂估业务的会计核算
（一）当月取得采购货物的增值税发票，当月报关出口
例1：某外贸公司2013年5月从某玩具公司购进出口用玩具1 000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每最新【精品】范文 参考文献
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箱150美元（当日汇率为1美元=6.0元人民币），申请退税的单证齐全。该玩具的增值税退税率为13%。
应退增值税税额=1 000 000×13%=130 000（元）
转出增值税额=170 000-130 000=40 000（元）
购进货物时：
借：在途物资 1 000 000
应交税费――应交增值税（进项税额）170 000
贷：银行存款 1 170 000
货物入库时：
借：库存商品――库存出口商品 1 000 000
贷：在途物资 1 000 000
出口报关销售时：
借：应收账款 1 200 000
贷：主营业务收入――出口销售收入 1 200 000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 1 000 000
贷：库存商品 1 000 000
进项税额转出：
借：主营业务成本 40 000
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）40 000
计算应收增值税退税款：
借：应收出口退税 130 000
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）130 000
收到增值税退税款时：
借：银行存款 130 000
贷：应收出口退税（增值税）130 000
（二）当月报关出口，下月及以后取得增值税专用发票
在实践中，外贸企业往往会出现这样的情形：购进货物后，在收汇核销后才付货款给供应商，同时取得增值税进项税票；但是按照税务机关的规定，对于当月办理了报关出口手续后，必须在当月确认收入，由于此时外贸企业还未取得采购货物的增值税发票，所以只能采
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取暂估成本的方式来核算购入货物的成本。笔者通过举例来说明外贸企业暂估核算的三种方法，并比较分析这三种方法的优缺点。
1.按照先购进，后销售的方法来进行相应的账务处理。
例2：某外贸公司2013年5月从某玩具公司购进出口用玩具1 000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。5月30日该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元=6.0元人民币），该玩具的增值税退税率为13%。收到增值税进项税票的时间为7月1日。
5月30日，该企业的会计处理为：
出口报关销售时：
借：应收账款 1 200 000
贷：主营业务收入――出口销售收入1 200 000
暂估购进：
借：库存商品――库存出口商品 1 000 000
应交税费――应交增值税（进项税额）170 000
贷：应付账款 1 170 000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 1 000 000
贷：库存商品 1 000 000
进项税额转出：
借：主营业务成本 40 000
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）40 000
计算出应收增值税退税款：
借：应收出口退税 130 000
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）130 000
7月1日企业取得增值税进项发票时，不再进行账务处理，仅仅是进行进项发票的认证并填写纳税申请表及出口退税申请表。
该方法的优点是：以出口报关业务为主线，当月出口当月就结转成本，同时对进项税进行账务处理，等以后期间取得增值税进项发票并进行认证时，附在出口当月的购进商品后面，这样操作每笔出口业务的收入及成本、进项转出等不容易出错。缺点是：由于进项税票的最新【精品】范文 参考文献
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取得比较滞后，账簿记录的进项税及进项税额转出科目的发生额与增值税纳税申报表、出口退税申报表完全不一致，平时分别进行记录，相互核对起来比较麻烦，账簿记录不能为本期申报表的填列提供数据；并且还提前确认了应收的出口退税，高估企业的资产。
2.暂估成本但是不进行进项税的处理。
同例2，5月份该企业的账务处理为：
出口报关销售时：
借：应收账款 1 200 000
贷：主营业务收入――出口销售收入 1 200 000
含税全额暂估购进：
借：库存商品――库存出口商品 1 170 000
贷：应付账款 1 170 000
结转商品销售成本（暂估）：
借：主营业务成本 1 040 000
贷：库存商品 1 040 000
7月1日取得增值税进项发票时：
调整库存商品的成本：
借：应交税费――应交增值税（进项税额）170 000
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）40 000
库存商品 130 000
计算应收增值税退税款：
借：应收出口退税 130 000
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）130 000
该方法的优点是：企业只有在取得增值税进项发票并认证时才进行应交增值税的处理，这样企业账簿的数据与增值税申报表及出口退税申报表的数据一致，便于企业填报纳税申报表并核对相关的数据。缺点是：库存商品账户登记的金额有时是含税价，有时又是不含税价，所以导致该账户核算的内容不明确，并且后期要反复地进行调整，增加了工作量，容易出错。
3.暂估成本，通过待抵扣进项税科目核算。在这种方法下，企业在应交税费账户下面开设应交增值税、未交增值税以及待抵扣进项税
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等二级账户。
5月份企业的账务处理为：
出口报关销售时：
借：应收账款 1 200 000
贷：主营业务收入――出口销售收入1 200 000
暂估购进：
借：库存商品――库存出口商品 1 000 000
应交税费――待抵扣进项税 170 000
贷：应付账款 1 170 000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 1 000 000
贷：库存商品 1 000 000
结转不得退税成本：
借：主营业务成本 40 000
贷：应交税费――待抵扣进项税额 40 000
12月份取得增值税专用发票时：
取得进项税发票认证：
借：应交税费――应交增值税（进项税额）170 000
贷：应交税费――待抵扣进项税额 130 000
――应交增值税（进项税额转出）40 000
确认应收出口退税：
借：应收出口退税 130 000
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）130 000
待抵扣进项税账户的借方登记购进商品未取得增值税专用发票的暂估增值税进项税额，贷方登记为已经取得增值税专用发票的进项税额及不得退税的进项税额，借方余额表示应收的出口退税额。
该方法的优点是：企业只有在取得增值税进项发票并认证时才进行应交增值税的处理，这样企业账簿的数据与增值税申报表及出口退税申报表的数据一致，便于企业填报纳税申报表并核对相关的数据；并且保持了库存商品、应付账款及应交增值税账户核算内容的明确性与稳定性，不容易出错。缺点是：在应交税费下增设了一个“待抵扣
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进项税”账户作为过渡性账户，在一定程度上增加了账簿的登记工作。
在外贸企业的实践中，不同的企业分别采用这三种核算方法来核算暂估业务，但是笔者认为第三种方法兼顾了会计核算和纳税申报表的要求，更加符合会计的谨慎性原则，不会导致企业的资产被高估。X
篇6：企业年金业务处理流程
2011-11-9 来源：中国工商银
一、计划登记与账户设置1.释义：计划登记与账户设置是指企业将计划建立信息和客户账户信息提交受托人审核，账管人依据受托人提供的信息在账管系统中完成计划登记与账户设置的业务环节。
2.业务处理流程：（1）企业经办人填写《企业年金计划建立申请表》（须经企业盖章确认）、《计划成员明细表》，若企业为集团公司，还须填写 《分公司建账信息表》。
（2）企业经办人将上述申请单证提交受托人；（3）受托人审核后发送账管人；（4）账管人完成计划登记与账户设置系统处理，将《企业信息汇总表》提供给企业。
二、缴费1.释义：公式法缴费指由账户管理人根据年金计划缴费规则，计算出企业当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。
企业自定义缴费指由企业自行计算当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。
2.业务处理流程：。公式法缴费：（1）账管人计算企业本期缴费总额及员工缴费明细，生成《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》，发送给企业，并将《企业年金缴费预处理通知单》转发给受托人；（2）企业确认《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》无误，将盖章确认的《企业年金缴费预处理通知单》发送给受托人；（3）受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（4）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户；（5）托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；账管人依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致发生短溢缴情况，流程参照相关内容。企业自定义缴费：（1）企业经办人填写《企业年金缴费申请表》（须经企业盖章确认）和《企业年金缴费明细表》提交受托人审核，受托人审核后，发送账管人；（2）账管人在收到准确完整信息后进行系统处理，生成《企业年金缴费通知单》提交受托人和企业，受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（3）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户，托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；工行（账管人）依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致时，有两种情况：当实缴金额大于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》，企业在客户回执中选择以下处理方式：超额缴费退回、入企业特别账户（投资）或重新提交缴费申请。
（1）超额缴费退回：受托人将客户回执发送给账管人，并向托管人下达多余缴款退款指令，托管人将多余缴款划回企业付款账户（“原账户来，原账户去”）。
（2）入企业特别账户（投资）：受托人将客户回执发送给账管人，账管人对实缴金额与应缴金额进行缴费到账的匹配处理，超额缴费部分进入企业特别账户，参与投资运作。
（3）重新提交缴费申请：受托人将客户回执及企业重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。
当实缴金额小于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》；企业可在客户回执中选择以下处理方式：补缴差额或重新提交缴费申请。
（1）补缴差额：受托人将客户回执发送给账管人，并向工行托管人下达企业年金基金资产收款指令，企业按照补缴金额进行缴费。
（2）重新提交缴费申请：受托人将客户回执及重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。
（3）账户管理人完成缴费匹配处理后，缴费当期末向企业提交《企业资产汇总表》。
三、投资、收益分配及待遇支付1.释义：投资及收益分配是指投资成交及将收益分配的业务处理环节。
待遇支付是指员工在符合约定支付条件下可申请企业年金的待遇支付。
一次性领取即将个人账户中的权益余额一次性领走，账户注销；分期领取即将个人账户内的权益按照固定期数或固定每期领取金额的方式领取，直至账户金额为零时账户注销。
2.业务处理流程：（1）托管人对企业年金基金受托财产净值进行会计核算，并在估值日将单位净值估值结果发送受托人和账户管理人。企业可通过账管人网站进行单位净值查询。
（2）企业经办人填写《企业年金待遇支付申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（3）账管人在系统进行录入，并在下一次估值日计算个人账户权益，生成《支付报告》和《支付通知》发送受托人和企业；（4）受托人审核后向托管人下达支付指令；（5）托管人将资金划入受益人指定的银行账户，并将《支付完成通知》发送受托人和账户管理人；（6）账户管理人根据《支付完成通知》扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续。
四、投资更改1.释义：投资更改包括投资分配变更和投资转换。
投资分配变更是针对未来缴费分配于不同投资组合账户比例的重新设定，所有后续缴费均按照该分配比例进行投资单位的买入，直至做出新的投资组合分配为止。
投资转换是对投资主体持有的投资组合进行买卖处理，以改变年金基金存量资产在各投资组合账户的分配情况。
2.业务处理流程：投资分配变更：（1）企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（2）账户管理人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资分配变更处理，处理完成后将《企业信息汇总表》提供给企业。
投资转换：（1）企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（2）账管人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资转换处理，将《投资转换清单》反馈给企业。
五、信息变更1.释义：信息变更包括计划信息变更、企业信息变更、员工信息变更。
计划信息变更主要包括缴费规则、待遇核算及权益归属等内容的变更。
企业信息变更主要包括企业基本信息、联系人信息和账户信息等内容的变更。
员工信息变更主要包括成员姓名、证件号码、职称等内容的变更。
企业和员工信息变更属于一般信息变更，计划信息变更属于重大信息变更。
2.业务处理流程：（1）企业经办人根据变更的业务类别选择填写《企业年金计划信息变更申请表》、《企业年金企业信息变更申请表》、《企业年金员工信息变更申请表》，经企业盖章确认后，提交账户管理人；（2）一般信息变更，账户管理人可根据企业提交的变更申请直接进行系统处理；重大信息变更，账户管理人在处理前先提交受托人进行审核；（3）受托人审核通过后将《账管处理反馈表》发送给账户管理人；（4）账户管理人根据受托人的反馈进行系统处理。
企业年金基金管理运作流程
2011-12-26 来源：证监会网站
一、为加强企业年金基金管理，规范企业年金基金运作程序，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和有关法律法规，制定本流程。
二、本流程适用于企业年金计划的委托人及从事企业年金基金管理的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。
本流程所称受托管理合同是指委托人与受托人签订的合同，账户管理合同是指受托人与账户管理人签订的合同，托管合同是指受托人与托管人签订的合同，投资管理合同是指受托人与投资管理人签订的合同。
三、委托人应按受托管理合同规定，将企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
委托人也可按受托管理合同规定，将企业账户信息和个人账户信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对提交信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
四、账户管理人应为企业年金基金建立独立的企业账户和个人账户，并及时记录企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息。
五、企业年金计划信息、企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人应按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人也可按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对变更信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
账户管理人应按变更信息调整账户记录。
六、账户管理人应按账户管理合同规定，在企业年金计划规定缴费日前，根据企业年金计划及委托人提供的缴费信息，生成缴费账单，提交委托人和受托人确认。
受托人应向托管人发送缴费收账通知。
七、托管人应为托管的每个企业年金计划分别开设受托财产托管账户，用于企业年金基金的归集和支付。
委托人应在计划规定缴费日，将企业缴费和个人缴费划入托管人开设的受托财产托管账户，并通知受托人和账户管理人。
八、托管人应按缴费收账通知核对实收缴费金额。核对一致时，托管人将缴费资金到账情况通知受托人和账户管理人，账户管理人将缴费信息记入企业账户和个人账户。核对不一致，实收缴费金额多于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，根据受托人指令进行超额缴费处理，并将处理结果通知受托人和账户管理人；实收缴费金额少于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，受托人通知委托人补缴。
九、托管人应为托管的企业年金基金分别开设资金账户和证券账户，并负责所托管企业年金基金的资金清算与交收。托管人应为所托管企业年金基金的投资管理人分别开设投资管理风险准备金账户，专项用于弥补企业年金基金的投资亏损。
十、受托人、托管人和投资管理人应就指令下达、确认和执行等程序达成一致。受托人和投资管理人应将发送指令的人员和权限通知托管人。
十一、受托人应将企业年金基金的投资分配指令通知托管人和投资管理人。
托管人应对受托人投资分配指令的真实性、合法性和完整性进行审核，及时将受托财产托管账户资金划入相应投资组合的资金账户，并将资金到账情况通知受托人和投资管理人。
十二、受托人调整投资管理人的投资额度时，应提前将调整方案通知托管人和投资管理人。
托管人接到受托人划款指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后及时划拨资金，并将资金划拨情况通知受托人和投资管理人。
十三、托管人和投资管理人应分别及时从证券交易所和中国证券登记结算公司等机构获得企业年金基金证券交易结算数据。托管人和投资管理人核对无误后，托管人及时与中国证券登记结算公司办理企业年金基金的资金清算与交收。
托管人和投资管理人按照全国银行间债券市场有关规定，办理企业年金基金投资银行间债券市场的债券买卖、回购业务和资金清算等事宜。
十四、托管人和投资管理人应分别为企业年金基金投资组合独立建账、独立核算，并参照《证券投资基金会计核算办法》等规定，分别完成企业年金基金投资组合的会计核算与估值。托管人应复核、审查投资管理人计算的投资组合净值。
托管人负责企业年金基金的会计核算，每个工作日对企业年金基金进行估值，并按托管合同规定，及时将企业年金基金财产净值、净值增长率或份额净值等会计核算结果发送受托人和账户管理人。
十五、托管人和投资管理人应分别及时编制和核对企业年金基金投资组合的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并由托管人报送受托人。
托管人应及时编制企业年金基金财产的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并报送受托人。
投资管理人应定期出具企业年金基金投资组合的投资业绩和风险评估等投资管理报告，并报送受托人。
十六、托管人应按照《企业年金基金管理试行办法》、托管合同及有关法律法规，对企业年金基金投资范围、投资比例、会计核算与估值、费用计提与支付以及收益分配等事项进行监督。
因证券市场波动、上市公司合并等客观因素造成的投资管理不符合《企业年金基金管理试行办法》规定比例或投资管理合同约定比例的，托管人应及时通知投资管理人并报告受托人，投资管理人应在合理期限内进行调整。
十七、账户管理人应按《企业年金基金管理试行办法》及账户管理合同的规定，分配企业年金基金的投资收益。采取金额计量方式时，账户管理人应按托管人提供的收益分配日的企业年金基金财产净值和净值增长率及企业账户与个人账户期初余额，计算本期投资收益，并足额记入企业账户和个人账户。
采取份额计量方式时，账户管理人应记录托管人提供的收益分配日的企业年金基金份额净值。
十八、托管人接到受托人下达的费用支付指令、投资管理人下达的交易指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后予以执行。
十九、职工退休、死亡、出境定居需要支付企业年金待遇时，委托人应向受托人提交申请，受托人通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户权益支付表，发送委托人和受托人确认。
受托人确认后向托管人下达待遇支付指令，并通知账户管理人。托管人按待遇支付指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续并通知受托人。
受托人将资金划转结果通知委托人。
二十、职工离开本企业转入新的企业年金计划时，委托人根据有关合同规定应向受托人提交个人账户转移申请，受托人确认后通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户转移报告，发送委托人和受托人确认。
受托人确认后向托管人下达资金转移指令，并通知账户管理人。托管人按资金转移指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应办理个人账户转移手续，并通知受托人。受托人将资金划转结果通知委托人。
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