企业内部控制最新案例

第一篇：企业内部控制最新案例

企业内部控制管理案例

1 新老巨人内部控制对比

根源：内部控制的严重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因，而内部控制的保驾护航则是新“巨人”崛起的决定因素。

老“巨人”的衰落：

战略与经营目标确定：全面冒进的多元化战略方向失误，没有采取有效措施稳定原有产业和已有项目。

风险控制与监督：缺乏必要的财务危机意识和预警机制，老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态。同时子公司的财务管理也不同程度地失控，坐支货款、资金流失严重。集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷。

信息与沟通：没弄清消费者的真正需求，仅依靠广告宣传，但产品效果不佳。缺乏沟通的个性和危机处理能力，老“巨人”始终没有跟媒体、社会进行过认真、知心的对话，老“巨人”在公众和媒体心目中的形象轰然倒塌。

新“巨人”崛起：

战略与经营目标确定：新“巨人”业务的发展强调安全，第一个项目做成功后，再考虑做第二个项目，一点点往前推进。

风险控制与监督：新“巨人”最在乎的事情，就是公司的现金流和时刻保持财务健康。锻造队伍执行力的第一步，就是从管理好现金流量开始的。倡导“有奖必有罚，奖罚必配套”的企业文化。

信息与沟通：专注地研究消费者、琢磨消费者的需求并满足消费者的需求，在此基础上打破陈规，自己琢磨规则、创造规则，特别是盯准中小城市及农村市场，是史玉柱坚持的营销理论。

启示与反思：

(1)在公司治理和经营管理中，必须秉承“制度先行，内控优先”的理念，依靠内部控制的保驾护航。

(2)量入为出，专注主业。

(3)成功的企业需要有危机意识，随时防备可能的财务风险与经营风险，而始终保持充沛的现金流，是控制财务风险与经营风险的关键。

(4)确立需求导向，充分关注目标消费者，仔细琢磨并认真满足消费者的需求，打破陈规。

2 法兴业银行事件分析

1.交易员使用多种手段逃过监管，伪造银行记录，使用伪造账户，涉嫌计算机系统欺诈。

2.超出职权范围进行交易的现象在科维尔的部门相当普遍。

3.监管不严，缺乏相应的财务危机意识。“只要我能盈利，我的上司就会对我的交易手段和交易金额睁一只眼闭一只眼。”

4.内部控制体系脆弱，银行和整个安全系统有着无法推卸的责任。

启示：从次贷危机到法国兴业银行欺诈案，事实表明即使在金融市场高度发达的西方经济体，如何进行内部控制，如何进行风险管理也依然是一个重要课题，其制度要达到完善水平“还有很长的路要走”。

3 中航油事件分析

根源：积弊已久的国企公司治理问题，即内部控制问题。

控制环境分析：(1)股权结构中，集团公司一股独大，股东会、董事会和管理层三者合一，决策和执行合一，最终发展成由经营者一人独裁统治。(2)法治观念淡薄，没有对外披露期货交易将会导致重大损失这一重大信息。(3)管理者素质方面，陈久霖有很多弱点，最明显的就是赌性重，其次是盲目自大。(4)企业文化方面，国企外部监管不力、内部治理结构不健全，尤其是董事会虚置、国企管理人过分集权。

风险评估分析：(1)集团公司竟没有阻止其违规行为，也不对风险进行评估，由部门领导、风险管理委员会和内部审计部组成的三层“内部控制监督结构”形同虚设。(2)控股股东没有对境外上市子公司行为进行实质性控制，既没有督促中航油新加坡公司建立富有实际效力的治理结构，也没有做好日常的内部监管。

控制活动分析：(1)“事实先于规则”，成为中国航油(新加坡)在期货交易上的客观写照。

(2)中航油的董事会形同虚设。

信息与沟通分析：中航油(新加坡)通过做假账欺骗上级。

监督分析：(1)中航油(新加坡)董事兼中航油集团资产与财务管理部负责人李永吉身为董事，没有审阅过公司年报。

(2)由于监事会成员绝大多数缺乏法律、财务、技术等方面的知识和素养，监事会的监督功能只能是一句空话。而内部审计平时形同虚设，这种监管等于没有。

中航油新加坡公司违规之处有三点：一是做了国家明令禁止做的事;二是场外交易;三是超

过了现货交易总量。

我国内控环境发育不成熟主要表现在以下方面：

1、 受计划经济体制的长期影响，国企经营管理的理念并不成熟。

2、相关法律法规的不协调、不完善。

3、外部监督的乏力使企业缺少健全完善内部控制的压力。

4、企业内部治理结构不完善，所有者缺位。

5、人员职业道德素质不高。

6、监管乏力，国企内部控制制度形同虚设，执行不力。

启示和建议：

(一)管理层更应关注企业存在的整体风险，而非一些细节控制

(二)管理者也应该成为内控的对象

(三)国际市场竞争需要建立一套完整的风险管理系统

(四)对策

1. 政府在实施政府监管过程中必须将内部控制制度建设作为一项重要内容

2. 区别不同类型企业建立符合自身特点的内部控制系统

3.完善国有企业内部治理环境

① 采用授权控制方式解决所有者缺位问题

② 确立董事会在内部控制框架中的核心地位

③ 积极发挥内部审计的监督作用。

④ 要增强企业风险意识，设置风险管理评估机制。

4 中信泰富事件

根源：内控制度的漏洞，中信泰富对风险没有合理估计，对权力没有有效监督，在信息披露上又严重违规，结果导致内部控制系统漏洞百出。

控制环境分析：(1)法人治理机构不健全，董事会职能虚化。有关外汇合同的签订未经过恰当的审批，而且其潜在的风险也未得到正确的评估。(2)重大决策缺乏科学性，民主性。

(3)内控失败后补救措施有限。

风险评估分析：追求杠杆交易的高利润，忽视风险。中信泰富在签订澳元期权合约之前，对澳元外汇走势没有做科学评估，盲目进行交易。泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险，而

是为了谋取暴利。

控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈。董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管。于财务董事未遵守公司政策，公司本已设立的双重审批制度也未能组织事件发生，说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设，对高管人员的约束的制度和力度欠缺。

信息和沟通分析：(1)内部信息不流畅。(2)对外部信息不敏感，风险控制策略很有问题，管理层对投资市场信息的敏感程度明显不足。(3)不能遵守法律法规的要求及时披露相关信息。(4)会计信息未得到充分体现。

监控分析：自身内部监督却没有合理有效地设计和落实，透明度不足。

教训与启示：

内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的。

1.从企业自身的角度看

(1)必须建立和完善风险控制机制，健全公司治理结构。

(2)内部控制是公司治理的重要体现，也是向投资者，公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。

(3)加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息沟通与披露的平台。

(4)提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企业文化

(5)借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自我监督。

2.从政府监管部门的角度看

(1)相关职能部门要做好国企和国有控股企业风险控制的监管。

(2)相关职能部门要加强对企业信息披露的监管。

(3)形成问责文化，加大对问题企业的管理层的处理力度。

第二篇：企业内部物流案例分析

案例：

神龙汽车有限公司由东风汽车集团、法国雪铁龙汽车集团、法国国民银行和法国兴业银行共同出资于1992年初成立于湖北省武汉市(中方投资占70%)。神龙公司经过数年的发展，目前拥有零件加工、装配、包装、运输和销售等一整套设备、设施、人员机组织机构。随着国内轿车市场竞争越来越激烈，该公司感到原有的管理方法已经钳制了企业的进一步发展，尤其是和合作企业的沟通上，存在着较大的问题。

神龙公司的信息管理系统存在着一些影响供应链运作效率的问题。生产计划中所需要的关键数据(如制造明细表、订货信息、库存状态、缺货报警、运输安排、在途物资等)只有部分的集成和共事，决策者在进行生产计划安排时无法快速获取有效数据。公司内部各部门信息系统在联网、系统接口、共享方面以及公司外部联系等方面存在较大难度，缺乏统一性和协调性。现存的销售系统侧重于现金流的管理和售后服务跟踪，而对于公司外部信息，主要是客户数据的收集、分析和处理等功能不够完善，缺少快速有效的顾客信息反馈机制，故而使供应部门、生产部门无法充分获得来自市场的反馈信息。因此，供应、生产和需求缺乏必要的沟通，公司内部和外部之间的信息共享不够，难以真正按市场需求安排生产。另外，神龙公司与其他合作企业之间的信息流尚未建立规范体系，无共同遵守的工作准则。如神龙公司与雪铁龙公司的业务往来是通过edi进行数据交换，双方规定必须严格遵守文件的标准格式，任一方擅自改动格式都将导致对方的系统无法正常工作。1992年2月雪铁龙公司更改了发货合同的格式，未提前通知神龙公司做好技术上的准备，从而导致神龙公司的翻译软件无法工作，无法获取数据。

分析：

从神龙公司在供应链中所处的核心企业的角度看，该公司的管理信息系统既要接受来自不同体系的信息，又要对之进行处理，用以计划、组织和控制本企业的行为，然后将现有的状态反馈给不同的企业成员，因此，神龙公司的管理信息系统必须高度集成，为通过供应链管理实现企业经营目标提供可靠的保证。

解决：

要从以下几个方面考虑采取新的措施：

1.信息必须规范化，有统一的名称、明确的定义、标准的格式和字段要求，信息之间关系也必须明确定义。

2.信息处理程序必须规范化，处理信息要遵守一定的流程，不能因人而异。

3.信息的采集、处理和报告有专人负责，责任明确，没有冗余的信息采集处理工作，保证信息的及时性、准确性和完整性。

总结：

各种管理信息来自统一的数据库，既能为企业各有关部门的管理人员所共享，又有使用权限和安全保密措施。各部门按照统一数据提供的信息和处理管理事务的准则进行管理决策，实现企业的总体经营目标。

第三篇：企业内部审计 经典案例参考

关于企业内部审计

内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加强经济管理，实现经济目标。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，尚存在一些突出问题，主要表现在：

1、内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。

2、企业领导对内部审计工作不够重视。

3、内部审计人员结构不合理、知识单一，大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，不仅理论水平和业务技能比较低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，而且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，严重制约了企业内部审计工作的正常开展。 由于存在上述问题，导致内部审计不能充分发挥其作用，为此，我们特地编发了本期稿件，从如下几个方面来讨论如何完善和发展企业内部审计的质量和效率。

一、机构设置的模式 (不合理) 由于我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方面不尽一致，内部审计机构的设置存在多种模式，如设在企业财会部门、隶属于总会计师、隶属于总经理、设在监事会以及隶属于董事会下设的审计委员会等。

需要考虑的问题不仅是内部审计机构的设置有没有统一的模式，更重要的是能否保证内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计能对企业管理层的经济责任、经营行为和各职能部门实施有效监督和控制，保证企业目标的顺利实现。

二、企业内审的风险

审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。企业内审的风险成因有很多种，比如：

1、内部审计机构模式设置不合理;

2、内部审计法规体系不健全;

3、内部审计人员自身素质的影响;

4、内部审计人员选用审计程序和方法的影响。

随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免审计风险，应对内部审计风险的根本起点和成因进行深刻、全面的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的发展。

三、企业内审的发展方向

就我国现状来看，内部审计。尤其是企业的内部审计与市场经济体制和现代企业制度的要求还不相适应，内部审计未能充分发挥其评价和改进单位风险管理，提高控制管理效率，从而为实现企业的经营管理目标服务的职能作用。因此在这种创业知识、信息提供与创新能力快速发展、提高的背景下，内部审计也有必要进行相应更新转换，包括内审观念的改变;审计人员及组织机构的变化;内部审计职能的转换以及适应计算机网络化对内部审计工作的要求等等。

内部审计和外部审计既有区别，也有联系，两者在业务上更多的是合作。要妥善处理好内部审计与外部审计之间的关系，应当保持内外审计机构良好的沟通和交流，以及强化内部审计与外部审计的合作。

一般说来，外部审计在权威性和独立性方面具有优势，而内部审计在审计深度和力度方面有其特长，两者既有区别又有联系，但更多的是合作，其关系可以用“外审撒网，内审捕鱼”来概括。

一、 内部审计与外部审计的差异

内部审计和外部审计的差异包括审计性质、业务独立性、审计方式、工作范围、服务对象、审计报告的作用、审计权限、监督方式以及审计依据等方面，下面选择其中的几个重要方面进行介绍。

1、 在审计独立性方面存在差异

企业内部审计机构，通常叫做“内部审计部”，也有的叫做“内部控制部”，绝大部分都是企业组织机构的一部分，通常直接向企业管理层报告工作;上市公司或投资公司收购的企业则向监事会以及董事会下属的由独立董事组成的审计委员会报告工作。但无论是向管理层还是审计委员会报告工作，内部审计机构都是向股东拥有的企业内部组织报告工作，这就决定了内部审计在独立性方面无法作到真正的独立。 外部审计师则属于社会审计，其组织、资金来源都不受被审计单位的影响。因此，外部审计相比内部审计而言就具有更强的独立性，一般是经过政府部门审批的公共会计师和审计师事务所。

由于这种差异的存在，导致了内外审计在看待和处理企业某些问题方面的不同。 案例一：对待内部审计部门的归属问题

某公司管理层受传统思想影响，一直将内部审计部安排在企业管理层的一个中层职能部门中，内部审计工作直接向公司总经理汇报。长期以来该公司的内部审计工作虽然没有什么太大成绩，但公司也没有发生什么特别重大的意外损失事件，管理层包括董事会也认可这种结构。但是，该公司的外部审计师在考察了内部审计机构后，每年的审计报告都要质疑其内部审计机构的相对独立性问题，在管理建议书中多次建议公司董事会将内部审计机构从总经理的直接领导下转为直接向审计委员会报告工作。

但公司决策层和管理层一直没有认可这个建议，因为该公司的审计委员会除了参加董事会外，通常情况下并无活动，而且委员会的成员(一些外聘的独立董事)平时更不过问公司的具体业务，将该公司的内部审计部直接置于该委员会的领导之下没有什么实际意义，对于这类非上市公司而言，公司股东一般还是认可将内部审计部置于总经理的直接领导下。后来，该公司计划上市募股，董事会只能接受外部审计师提出的将内部审计部转为直接向董事会下属的审计委员会报告工作，但同时也间接向总经理通报审计工作。

2、 工作范围有所不同

在工作范围上，内部审计包括了企业运营管理的许多方面，特别是以内控部为标志的企业，其内部审计的范围更是涵盖了所有的管理流程，包括内控体系的审计、管理风险预防和公司治理等。而外部审计则基本集中在检查财务管理流程和财务信息的真实性方面。

案例二：发现质量退货问题

某公司在年末处理一批年内陆续从客户处退回的三包退货，这些货物分散存放在公司外地客户处的中转库里。虽然退货已经过公司质检处的检验，但由于考虑到年终绩效考核问题，公司管理层没人对该批退货是否应该核销当年销售收入作出处理决定。公司的外部审计师在审核公司报表并对销售收入进行符合性测试时，没有条件对该公司众多的外部中转库存货情况进行全面盘点，因此无法及时发现该公司的这批质量退货。最后还是公司的内部审计师在检查质量部工作报告时发现了线索，并最后追踪到了这批外库质量退货，及时向该公司管理层提出了核销销售收入和调整存货的意见。

本案说明，内部审计由于工作范围广，时间长，所以有机会发现更多的管理问题。

3、 对具体业务的审计深度不同

外部审计师通常需要同时关注所有市场上的单位，受其本身条件限制，如具体审计人员的职业素质、审计时间、对企业业务状况的连接，特别是对企业文化背景的感悟等等，决定了其对被审计单位的具体业务在现实情况下无法进行非常深入的调查研究和分析。相反，作为内部审计师则可以根据需要对高风险业务进行非常深入的调查研究，有些问题在表面上看可能并不属于高风险项目，但由于直接影响到财务数据的准确性，也需要内部审计的深入调研。

案例三：固定资产“拆拼”活动对资产负债表的影响

某公司下属企业因为现金短缺，在内发生了几台设备损坏无钱购买维修备件的问题，设备部为保证生产运行，决定将另外暂停使用的几台同型号设备上的好部件拆下来供维修用，这在企业内部通常叫做“拆拼”。按规定，这需要对被拆件设备进行重新估价，做减值准备或者直接办理报废手续。但该公司管理层同样由于考虑到年终绩效考核问题，没有对这些被拆件设备进行报废和减值处理，继续以封存设备名义放在固定资产科目内，由于外部审计师受业务能力和审计时间等条件限制，无法及时发现该项“拆拼”事务。

此后，该公司的内部审计师在检查设备管理部门业务过程中，特别是在听取企业介绍节约现金的介绍中发现了线索并据此查明了事情的全部经过，根据公司管理政策规定，鉴于该设备已无修复价值，内部审计师要求企业管理层对该设备作了报废处理并调整了财务报告。

4、 审计权限不同

对于重视企业内部控制和审计的企业来说，内部审计通常会被赋予对潜在风险预防提出管理纠正的权利，有些甚至可以直接向高层提出免除下属业务单位主管负责人的建议。外部审计师虽然在其审计报告中也可以对潜在的管理风险提出预防建议，但一般不涉及处理被审计单位的管理人员。 案例四：内部审计对管理层的奖惩建议权

某公司的一家下属企业，自开业后多年来始终处于亏损状态。虽然该公司的设备一流，而且有跨国公司的大投入做后盾，产品的市场需求极大。但公司总经理盲目自信，随意滥用董事会赋予的投资权利，超预算购买大批进口设备。加上内部管理混乱，费用开支巨大，管理层之间信息沟通不佳，所以产品质量和数量长期不能满足客户需要，导致该公司长期不能达到董事会确定的目标。公司内部不断有员工揭发总经理利用采购设备的机会接受外国供应商的好处，包括带领全家出国旅游、收受好处等问题。最后，公司首席执行官指示内控部联合其他投资、财务等部门组成联合审计组对该公司总经理进行特别审计。

经过一周的特别审计后，根据具体的审计证据和总经理目前的经营方针以及发展计划，审计组决定在审计报告中向董事会提出了包括撤换总经理在内的一系列建议。而过去外部审计师虽然也多次对该公司进行审计，也有许多管理建议，但都没有涉及该公司总经理的去留问题。

此外，该公司的内部审计机构通常还派人参加企业的和季度的绩效考核工作。内部审计师在评价下属企业管理层的绩效中有奖惩建议的权力。

5、 服务深度不同

由于内部审计和外部审计存在资源使用、工作方法、业务重点等方面的客观差异，导致内外审计在对企业服务深度方面的不同。 案例五：内部审计在合资谈判中的服务功能

某生产汽车零部件的投资公司(简称“甲方”)管理层计划和另外一家生产零部件的私人公司(简称“乙方”)利用双方资源优势联合组建合资企业，共同向市场的特定客户推出一款新的产品。在谈判初期进展非常顺利，双方代表就产品、市场、投资、合作方式等重大问题基本达成了一致意见。当谈判进入到具体合资企业的管理人员组成问题时，双方发生了意见分歧。按照惯例，当合资双方股权比例达到7：3或6：4以上时，一般由一方推荐董事长、财务总监人选，组成监督方;另一方则派遣总经理组成经营管理层。这类组合虽然表面上看来比较公平，也有成功案例，但在实际运营后通常容易因各方利益冲突或经营观念的不同导致管理层分裂，轻则影响企业正常运营，重则破坏实现合资企业的长期发展目标。极端情况下还会导致合资双方终止合作。 为了预防出现这种情况，甲方基于长期从事合资企业运营管理的实践经验，基于对乙方管理层人员的业务素质和能力的了解，为避免日后经营过程中出现以上问题，在谈到合资公司人员组成时，提出了这样的意见和条件：作为控股方，甲方派人担任董事长(法定代表人)，乙方派人担任付董事长，合资公司总经理、财务总监和付总经理通过市场招聘由董事会投票表决确定，总经理和财务总监等高层管理人员不得在双方企业内担任任何职务，也不得进入合资公司董事会，总经理有权向董事会提出辞退付总经理等高级管理人员的要求。乙方对此坚决反对，认为这样的后果是乙方失去了对合资企业的实际控制权，坚决要求如果甲方担任董事长，乙方就必须派人担任总经理，双方谈判就此陷入僵局。

问题的实质在于如何保证双方在既不影响合资企业日后正常运营的条件下，又能有效保证双方在合资企业中的利益，这里除了合作双方之间的相互信任外，还必须有制度上的保证。为此，甲方要求其内部审计机构人员参加董事会会议，就此问题直接与乙方进行谈判。甲方审计人员一方面向乙方股东系统介绍了甲方的内部控制体系，特别是内部审计监督体系;另一方面双方人员就日后经营中可能发生的所有重大风险进行了全面的讨论和研究，然后将有关具体控制总经理和高管们的条款，特别是双方股东的内部审计权利等加入到合同之中。最后甲方终于使乙方消除了疑虑，同意了甲方的意见。

这样做的结果是，总经理等高管们一开始就知道自己的业务活动将处于严密的监控之中。这种工作对于内部审计是一种典型的管理顾问咨询服务。出于费用方面的考虑，特别是审计业务和咨询业务分离后，外部审计机构无法提供这类服务。

二、 内部审计与外部审计的合作

内部审计和外部审计既有区别，也有联系，两者在业务上更多的是合作。以下案例可以从各个侧面反映这种合作。

案例六：无票领用公司寄存库货物对资产损益表的影响

某公司为减少存货，利用自身在采购市场上的强势地位，要求供应商将其货物事先存放到该公司为供应商开辟的寄存库内，合同规定供应商应当始终保持满足公司三个月生产需求的货物存量。该公司物流部业务人员可以根据实际生产需要，随时到寄存库中提货，然后根据实际使用数量向供应商办理结算付款，在内的正常情况下，这类结算相当于占用了供应商的资金，没有什么问题。但在年底前的三个月开始，该公司为了降低当年的生产成本，提高企业财务成绩，管理层默许物流部门无票领用供应商在寄存库中的货物，并拖延办理领用结算时间。由于供应商之间竞争激烈，都想扩大对该公司的销售份额，结果有供应商就口头答应了延迟结算的要求。

公司在盘点年末存货时出现了盘盈情况，导致了营业外收入的增加，外部审计师对此由于受经验限制和对事情缺乏全面了解，在参加年末审计盘点该公司存货时没有发现盘盈的真正原因。此后，该公司内部审计师在全面盘点公司内部仓库和供应商寄存库时发现了这个问题，要求公司管理层对无票领用供应商的存货进行调整，消除了该项盘盈，提高了财务报告的准确性。

案例七：内部审计是外部审计的延伸

某外部审计师过去在完成对某公司的审计后，通常会向该公司管理层提出系统的管理建议书。建议书包括：现状描述、发现的问题、问题的潜在风险及风险大小程度以及改进建议等。对这些问题该公司经过分析后基本认同。但由于该公司过去没有建立内部审计机构，所以跟踪落实的工作就交给财务部去处理，而财务部受其自身条件和日常工作能力的限制，每到面临下一个外部审计到来前就因为担忧许多重大问题没有得到实质性的改善而焦虑。其中有几点重要建议一直没有得到落实，包括：没有制订在制品中的费用分摊政策、没有建立外部中转库盘点程序、公司的三包退货程序不完善、部分内部控制管理程序与质量管理程序发生冲突等等。这些问题单凭财务部的力量是无法解决的。最后该公司董事会决定成立专职内部审计机构，负责跟踪督促外部审计师提出的管理建议。

此后，内部审计师一方面直接和外部审计师建立沟通关系，交流改进情况，另一方面，则将外部审计师提出的管理建议直接纳入审计监督范围，并对各下属企业展开跟踪检查。此外，内部审计师还将下属企业落实外部审计意见的整改情况列入了企业审计评分体系之中。在内部审计师的持续跟踪敦促下，经过团队合作，外部审计师的这些管理建议得到了较好的落实。

本案证明内部审计确实是外部审计的延伸。 案例八：预防舞弊案件方面的合作

某公司近年来随着有色金属价格的大幅度上扬，其下属的一个企业发生了贵金属被盗的案件。该公司内部审计师根据这一信息，结合企业的生产环境情况，预见到企业将面临严重的金属物品被盗的压力，并及时发布了预防贵重金属被盗风险的预告。根据该公司内控部制定的预防盗窃的保险安排，如果发生外来盗窃，则该盗窃损失将可从财产一切险中获得保险公司的赔偿;如果发生内部人员内盗，则可以从该公司购买的雇员忠诚保险中获得保险赔偿。但是，从该被盗案件的现场情况分析，没有发现任何门窗被破坏的情况，当地公安部门初步认定本案应该属于内盗。

由于雇员忠诚保险必须有明确证据指出具体的舞弊雇员及其舞弊行为，所以在当地公安机关没有查出具体作案人员前，该案无法得到保险公司的赔偿。该损失在没有得到赔偿前自然将影响到公司当年的损益，内部审计师及时将舞弊案件的情况向外部审计师进行了通报，外部审计师在评估后认为在损失金额不大的情况下，可以接受企业的处理方案。同时外部审计师根据其获得的来自其他企业在处理类似防盗措施的信息，对该公司的防盗的预防措施提出了进一步的建议。内外审计师之间在预防和处理舞弊方面保持了良好的合作。

案例九：其他方面的合作

某公司为了摸清企业的全部存货状况，及时解决呆滞品对未来财务成果的影响，决定在结束前对所有下属企业的存货进行全面的盘点审核。该工作原计划邀请公司的外部审计单位，一家跨国事务所执行，但该事务所在年前确实没有能力执行该项审核盘点任务，为此，该公司计划聘请当地的其他会计师事务所执行。

为保证该项审计的顺利进行，也为了当地事务所的审计盘点结果获得审计单位的认可，该公司提前和审计单位进行了全面的沟通，从制定盘点存货程序、组织计划等方面逐个进行了讨论，特别是对各下属企业外部中转仓库的存货盘点方案进行了仔细的探讨。最后该公司按照审计单位认可的存货盘点方案，利用当地事务所的支持完成了年前存货盘点。当地事务所提交的盘点审计结论获得了审计机构的认可，既节约了审计盘点费用，也提高了审计效率。内外审计机构保持了良好的合作。

以上案例从几个角度介绍了内部审计与外部审计之间的关系，要妥善处理好内部审计与外部审计之间的关系，主要应当作好以下两方面的工作：

1、 保持内外审计机构良好的沟通和交流

作为内部审计机构，在处理日常工作中应当随时和本企业的外部社会审计机构保持良好的沟通关系，经常就国际国内有关审计业务发展的最新进展、双方的审计范围调整、各自审计工作底稿、双方的审计结论以及双方对本企业管理程序等方面的情况，特别是近来对财务数据真实性的要求不断提高、IT审计、审计质量体系建设等内容进行及时有效的沟通。

2、 强化内部审计与外部审计的合作

双方应当在企业内控体系建设，包括业务程序开发、预防舞弊体系建设、双方审计成果的相互利用等方面进行全面的合作。特别是对于打算进行股份公开上市的企业，更是应当提前着手安排建设企业内控体系，这些都需要得到外部审计机构的大力支持和帮助。

第四篇：药业集团内部企业文化建设实施案例

项目背景

河南信心药业集团有限公司其前身为郑州市中药制药厂，是河南省规模较大的中成药制药国营一类企业，具有四十五年中成药生产历史。主要产品有165个，能生产口服液、片剂、注射剂、丸剂、气雾剂、散剂等十多个剂型，下设三个附属厂。1990年被省政府命名为省一级先进企业，1988年在全国重点中成药工业企业主要经济指标排名中位居前21名，其中优质产品率居第八名，全厂拥有国优产品一个，部优产品二个，省优产品四个，产品除满足国内市场外，少量产品远销香港、马来西亚、新加坡等地区和国家。

1993年下半年以后，由于领导班子不力，内部矛盾激化，经营管理不善，最后资不抵债，终于在1996年4月29日，宣告破产。在此情况下，河南花园集团整体收购郑州制药厂。但对如何振兴中药厂，花园集团也面临各种困难，有专业上的问题，更有管理的问题，特别是如何使涣散的人心拢起来企业被花园集团收购后，企业性质的变化叫职工们一时难以适应，对收购方的猜测，疑虑甚至由于不敢信任而产生的抵触也如一股涌动的暗潮。

花园集团为了使企业迅速走上正轨，聘请专家来企业协助实施“信心文化工程”，开展了一系列内部公关活动。

项目调查

专家组在问卷调查分析的基础上，又深入到厂子的每一个环节，同新老厂领导座谈，中层干部访谈，到各种类型职工家中去访谈，同老劳模和已转行干其它工作的同志访谈，得出结论：

(一)这个企业全体员工是非常优秀的，他们爱厂如家，具备种种质朴的美德，对工厂有着深厚的感情，既使是在破产期间已经另谋生路的员工，有的也表示，一旦厂子恢复了生产，还是愿意回到药厂上班。

(二)这个企业的各届领导班子，大多数是好的，个别的出了问题。

(三)这个企业有巨大潜力。

1、有拳头产品，有中华老字号，有国优部优产品和有100年历史的“肥儿丸”这种百年名牌。

2、有具备相当实力的科技人员，特别是有全国排名第二被誉为“火眼金睛”的药材鉴定师。

3、具有以老劳模岳朝贤为代表的一大批任劳任怨的骨干，和忠心耿耿的工人。

但是企业中也存在着遣留下来的一系列严峻的问题：

1、领导班子不够团结。

2、思想观念跟不上时代发展，缺乏战略规划与有效手段，缺乏统一的理念。

3、管理水平下降，成本费用上升，非生产人员越来越多。

4、以前用人不当，分配不公，不规范行为，极大地挫伤了广大职工的积极性。缺乏规范的制度与手册。

5、破产引起思想动荡，人心浮动，怨气大。收购后怀疑，沮丧，迷惘，观望与重振雄风愿望同时存在，如何引导。

项目策划

(一)具体的公关目标与策略

1、近期目标通过内部公关稳定军心，重整旧山河，顺利完成破产后的机制转径，力争尽快恢复正常生产。

2、中期目标：通过构建信心业的理念系统，企业文化工程，设计员工手册，凝聚那一盘散沙，统一思想，规范行为，以此为突破口，提高整体素质。

3、长远目标：通过近期，中期目标的实现，在以后工作中不断使之强化，使整个企业洗心、革面、换脑;脱胎、换骨、腾飞，使员工成为用现代思想与观念武装起来的，同时又保留传统美德的新型群体，进而使企业成为中国药业的明星。

(二)目标公众

1、信心药业的全体领导和职工。

2、花园集团的有关工作人员。

项目实施

第一部分 关怀与送暖活动

针对当时企业破产后，大多数员工听说国有企业要被民营股份企业收购，有一种失落感，有一种怀疑和观望的心理，为尽快争取员工的支持信任，企业拨出经费在临近八月十五中秋节和国庆节时候，为每位职工送去了二斤月饼，一篮苹果，这在员工中引起极大的震动。作为下岗待业的破产企业职工，很久未能感受这种关怀了，尤其是此刻花园集团在尚未正式收购之时，就已经把温暖送来了。

接着又为恢复生产，先修职工车棚，随后又为退休职工补上欠款。

几项措施一下子拉近了收购者与被收购者之间的距离，一些员工表示，盼着尽快完成收购手续，希望尽早上班开工。

第二部分 信心药业的理念系统

理念是一种企业整体的价值观和经营理念，它的形成往往来自企业内大多数员工对企业存在的社会使命，发展方向和发展目标的认定，然后在具体的生产经营中才能凝成了一股强大的精神力量，信心药业企业理念系统如下：

1、主题理念口号：“心正药精”

2、企业事业领域：“以药为基点，以健康为半径，圆幸福生活一个梦”

3、企业使命：“制中州药，泽天下人，承医圣志，扬民族魂”

4、企业精神：“平康万民，信心情系千秋业，强国济世，上下同欲石变金。”

5、企业哲学：“皮之不存，毛将安附;事业不存，幸福何来?”

6、企 业 铭：“金石草木为我所用，炮制提炼必求其精”

7、司 训：“制中州药，泽天下人，承医圣志，扬民族魂，平康万民，信心情系千秋业，强国济世，上下同欲石变金。”

在企业理念建设的基础上，信心集团领导决定搞好信心文化建设，培养新型信心人。

第三部分 企业文化建设工程

信心公司文化建设工程从五个方面进行了策划：

一、信心文化传播工程

1、总经理精神灌输，通过报告会的形式，向管理人员和一线员工阐述企业哲学和企业精神的内在涵义，讲述一个合格信心人应具备的品格和敬业观、服务观，每年举办二次。

2、编定信心理念讲义，制定公司特有的精神、道德、行为准则，工作作风等方面的培训教材，简称《信心铭》，在新工上岗之前进行训导，对在岗员工每年进行一次培训，同时，组织专人赴南阳学习编印《医圣张仲景的故事》发给员工阅读，写读后感，并通过内部广播、

报纸、讨论、演讲等形式交流。

3、举办信心文化讲座，主要内容包括：

(1)企业理念与企业文化;

(2)角色与敬业;

(3)人、企业与社会;

(4)企业公关与企业形象;

(5)现代企业管理„„等。每月举办一次，到目前为止，已累计举办22场次。

4、成立信心文化研究会，不断赋予信心文化更深的内涵，从一九九七年初开始，半年举行一次。

5、创办《信心人》报和《信心之声》广播室，《信心人》报每月二期，分设新闻、知识长廊、副刊、新视野等，《信心之声》广播室，早、午各播一次，除播送新闻外，《信心之歌》为首播节目。

6、建立上下沟通制度：通过各种形式，每月向员工报告一次生产、经营情况和公司重大事件。

7、建立厂史展览室，教育员工和新聘人员不断增强在花园旗帜下办好信心公司的信心。

8、重塑医圣张仲景像，于九七年将张仲景像建立在办公楼大厅内，以形象为载体，使员工更深刻地理解公司的理念，以医圣的生平业绩教育激励员工。

二、信心文化育人工程

1、成立信心学校。在原中药厂技校的基础上，由人事部主抓，负责员工的岗位培训，专业技术培训和在职员工培训，培训内容还包括企业理念系统，每年举办各种培训班达十多次。

2、制定信心育人计划。九七年同郑州大学联办大专班，抽调50名骨干进行为期一年的学习，毕业后，全部充实到营销等重要岗位，发挥了积极作用。

3、开展“做合格信心人”和“假如我是厂长”大讨论，启发员工为搞好信心公司出谋献策，此项活动自九七年开始后，先后有十多篇稿件发表在花园集团公司主办的《花园人》报上。

4、开展“质量大比武”活动，在车间及员工中间进行，每年举办一次，评出竞赛标兵，促使员工勤奋学习技术，苦练操作本领，增强质量意识。

5、开展质量找差距活动，对出现质量问题的典型事例进行分析、讨论，九七年五月，对原

中药厂库存及退货等不合格，近三百万元的过期产品进行了当众销毁，不断增强员工追求高品质的质量意识。

三、信心文化激励工程

信心公司劳动效率的高低和经济效益的大小，不仅取决于信心人的基本素质与技能，更取决于信心人的积极性与创造性，只有强化企业文化的激励功能，把蕴藏在员工肌体内的聪明才智、劳动潜能充分挖掘出来，并且引向一个目标，才能使企业形成强大的凝聚力，产生无限的生机与活力，为此：

1、实行“年功工资制”和“持股计划”，对高层、中层管理人员实行“年功工资制”，对全体员工按不同级别实行了“持股计划”，人均量化股份5000元以上。

2、建立员工福利和慰问金制度，九七年投资二百万元，对员工住房、生活区道路、车棚、配电房等进行了修建，稳定了员工思想，对员工结婚、生日、伤病按规定进行祝贺和慰问。

3、设立总经理奖励基金制度。对为公司作出重大贡献和提出合理化建议等的员工进行奖励，如：九八年对公司销售状元奖励1万元，对获得国家级的qc小组成员奖励1万元。

4、制定培育文化楷模计划。对历年来的先进模范人物典型如岳朝贤等进行宣传，通过《花园人》报或板报、广播宣传他们敬业爱厂的事迹，掀起“学先进、树新风”的热潮。

5、建立家属慰问制度。每年春节给员工家属发慰问信，邀请参加公司的联欢会等，以此取得员工家属对公司的支持。同时，对有特殊贡献的退休老职工组织看望活动。

四、信心文化活动与文化礼仪工程

开展丰富多彩的文化活动与建立各种文化礼仪是建设信心文化的载体，通过这种载体，既能活跃员工的生活，减轻工作紧张感和疲劳感，增加人们的生活情趣，也能够使员工置身各种活动和礼仪之中，潜移默化地受到企业价值观和企业精神的熏陶与感染。

1、制定体育活动计划。每年节假日由工会组织进行体育活动，如拔河比赛、羽毛球比赛等活动。

2、制定文娱活动计划。重大节日活动如：公司成立庆典、节假日等组织员工进行卡拉ok赛、征文、书画、智力竞赛，打牌、歌咏比赛、读书等活动，丰富员工的精神文化生活，陶冶员工的情操。

3、建立工作惯例和纪念性礼仪

(1)坚持“早训”制度。每天上班前，组织员工背司训两遍;唱司歌《信心之歌》和《团结就是力量》。

(2)重大节日或活动组织升旗活动(国旗和公司旗帜)。

(3)建立生活惯例礼仪，对离退休老干部每年举行二次座谈会，对员工退休组织欢送会。

五、信心文化宣传推广工程

1、编制《信心理念手册》向员工传播，人手一册。

2、制订社会公益活动计划。近两年来，公司内组织三次分别对三名特困员工进行捐款活动，总额达三万元。

3、利用各种形式开展公司的宣传活动。如同《漫画月刊》社联办“信心药业杯”全国漫画大奖赛，联办《城市早报》赞助公益事业和《小小说》共同举办“信心”杯全国小小说征文活动。

4、在销售本公司产品时向用户推出“服务承诺”。

为使上述五项工程顺利推展，公司成立了以企业党、政、工领导为主要成员的“信心文化建设领导小组”，有计划、有步骤、有分工进行统一领导，协调文化建设的推广工作。

项目评估

1、通过成功的内部公关与整改工作，信心药业从1996年11月4日重新开工，第一期580名员工回到工作岗位。恢复了清肝利胆口服液、婴儿素、健儿药丸、清热解毒、抗病毒等主要产品的生产，2年完成销售额340000万(三仟肆佰万)元。上缴利税270万元。产值比两年前翻番，销售回款超过了历史最辉煌的时期，实际利润今年预计比去年增加400万元以上，出现了近几年来的首次盈利，员工们又看到了希望，增强了信心。

2、内部公关工作使信心理念深入人心，信心文化初现规模，日益发挥着重要的作用，成为企业参与竞争，重夺市场，为社会作贡献的巨大精神力量。

3、通过近两年来的企业文化传播工程的开展，极大地激发了员工的自我约束功能，增强了员工的自豪感、责任感和使命感，使员工迅速从刚开始破产时的无所适从、困惑、企盼、观望的痛楚中迅速走了出来，充分认识到破产——收购——重振，决不仅仅是一个更名过程或改制过程，而是一场思想变革，一场脱胎换骨的革命，从而形成了一股强大的凝聚力，劳动生产率比破产前提高50%以上。员工们严格按照生产工艺规程操作，两年来没有出现任何产品质量事故。九七年投资近百万元进行了厂区环境改造，草坪绿化面积占厂区的四分之一，安全、文明生产已成为员工的一种自觉行动，于一九九八年被二七区命名为文明单位。

4、员工生活福利得到改善。工资收比两年前提高了一倍。并集资筹建一栋家属楼，社会统筹金公司按时交纳，各项福利均比过去有所提高，在职员工能够心情愉快地投入到工作中去，毫无后顾之忧，仍然把信心药业作为自己的家。

5、社会影响。尽管进行企业文化建设是内部之事，但企业改制后整体素质的提高，为破产企业找到了一条新路，省、市新闻部门从不同的角度进行了报道，省、市医药、人大政协等有关部门领导亲临视察，给予了高度评价，一些国营企业也到公司取经，经走访全国各地用户，对信心药业的形象及产品质量都给予了高度评价。

引用信息(转载时请保留，谢谢!)：

文章标题：药业集团内部企业文化建设实施案例_企业文化_范文大全

原文链接

http:///gongwenxiezuo/qiyewenhua/200609/20060916111300_93839.shtml 信息出处：公文易文秘网 http:// ：

第五篇：会计继续教育《企业内部控制配套指引案例分析》练习题及答案

《企业内部控制案例分析》练习题及答案

参考教材：企业内部控制培训系列教材《企业内部控制配套指引讲解及案例精析》新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版

一、单选题

1、通常所说的“三重一大” 是指（

）。 A 重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务 B 重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 C 重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 D 重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务

答案：D 解释：《组织架构》指引第5条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。”

2、为了使员工了解企业内部组织架构设置及权责配置情况，企业应当制订相关制度或文件。下列文件中属于反映企业内部权限配置的文件是（ ）。 A 组织结构图 B 业务流程图 C 岗（职）位说明书 D 权限指引 答案：D 解释：《组织架构》指引第8条。教材P9倒数第三段。

3、下列选项中，批准公司发展战略的公司内部机构是（ ）。 A 总经理办公会 B 战略委员会 C 董事会 D 股东（大）会

答案：D 解释：《发展战略》指引第7条“企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。”

A 企业发展战略 B 生产经营计划 C 人力资源需求计划 D 资金计划

答案：C 解释：《人力资源》指引第5条“企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，„„”

5、企业发生重大安全生产事故，应当及时启动（

）。 A．快速反应机制 B．危险警报 C．应急预案 D．应急演练

答案：C 解释：《社会责任》指引第8条“重大生产安全事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。”

6、为促进企业长期稳定发展,企业在打造品牌时,应当作为核心的是（ ）。 A．企业团队 B．企业产业链 C．主业 D．辅业 答案：C 解释：《企业文化》指引第4条“„„打造以主业为核心的企业品牌，„„”

7、企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（ ）。 A 筹资的规模 B 筹资的成本 C 筹资用途的可行性和相应的偿债能力 D 股权筹资和债务筹资的结构

答案：C 解释：《资金活动》指引第7条“企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。”

8、企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定（

）政策，建立投资管理台账。 A 投资 B 投资协议 C 投资会计 D 持股比例

答案：C 解释：《资金活动》指引第16条“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录„„”

9、下列选项中，对需求部门提出的采购需求进行审核的是（ ）。 A 需求部门 B 财务部门 C 具有请购权的部门 D 总经理

答案：C 解释：《采购业务》指引第6条“企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。”

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4、为保证企业按照计划引进人力资源，企业每年应当根据人力资源规划和生产经营实际需要，制定的计划是（ ）。

10、销售的控制点不包括（ ）。

A 加强市场调查 B 完善销售记录 C 加强坏账管理 D 完善客户服务 答案：C 解释：《销售业务》指引第

5、

8、9条。

11、企业应当建立逾期应收账款催收制度，（

）应当负责应收账款的催收。 A 销售部门 B 会计部门 C 仓库部门 D 信用管理部门

答案：A 解释：《销售业务》指引第10条“销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。”

12、企业应当建立固定资产清查制度，至少（ ）全面清查，保证固定资产账实相符，及时掌握资产盈利能力和市场价值。

A 三年 B 二年 C 每年 D 半年

答案：C 解释：《资产管理》指引第18条“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。”

13、企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得的文件证明是（ ）。 A 政府的批准 B 已经缴纳土地使用税证明 C 发票 D 土地使用权有效证明文件

答案：D 解释：《资产管理》指引第20条“企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。”

14、企业在与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行（ ）

A 尽职调查 B 可行性研究 C 人员交流 D 资源分析

答案：A 解释：《研究与开发》指引第8条“企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。”

15、工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办理交付使用手续前应当编制（

）。 A 竣工决算 B 竣工结算 C 交付使用财产清单 D 竣工决算审计报告

答案：C 解释：《工程项目》指引第25条“验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。”

16、担保企业应当建立（

），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。 A 担保事项明细账 B 担保事项台账 C 担保事项登记簿 D 担保事项总账

答案：B 解释：《担保业务》指引箱12条“企业应当„„，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项。

17、重大业务外包方案应当提交审批，审批人是（

）。

A 分管副总经理 B 总经理 C 董事长 D 董事会或类似决策机构 答案：D 解释：《业务外包》指引第6条“重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。”

18、企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和（

）。

A 会计计量 B 会计准则 C 会计方法 D 会计估计

答案：D 解释：《财务报告》指引第5条“企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计”

19、企业应当定期召开财务分析会议，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。在财务分析和利用工作中发挥主导作用的是（ ）。

A 董事长 B 总经理 C 财务部负责人 D 总会计师或分管会计工作的负责人

答案：D 解释：《财务报告》指引第16条“总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。”

20、（ ）或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。 A 董事长 B 总经理 C 总会计师 D 财务主任 答案：C 解释：同上题

21、对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案，应当由（ ）进行研究论证，在此基础上形成预算草案报董事会。

A 战略委员会 B 总经理办公会 C 股东会 D 企业预算管理委员会

答案：D 解释：《全面预算》指引第7条“企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，„„”

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22、下列不属于预算执行阶段的环节是（ ）。

A 预算下达 B 预算指标分解和责任落实 C 预算分析 D 预算调整 答案：A 解释：《全面预算》指引第8条，选项A预算下达属于预算编制环节。

23、下列选项中，一般起草合同文本的部门是（ ）。

A 办公室 B 财务部 C 业务承办部门 D 审计部门

答案：C 解释：《合同管理》指引第6条“合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。”

24、内部报告指标体系的设计应当与（

）相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。 A 全面预算管理 B 发展战略 C 经营管理 D 财务管理

答案：A 解释：《内部信息传递》指引第5条“内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。”

25、为确保信息系统操作的可审计性，企业应当在信息系统中设置的功能是（ ）。

A 信息汇总功能 B 信息共享功能 C 信息分析功能 D 操作日志功能

答案：D 解释：《信息系统》指引第6条“企业应当在信息系统中设置操作日志功能，确保操作的可审计性。”

26、系统开发验收测试的主体是（ ）。

A 独立开发单位的专业机构 B 开发商 C 合作单位 D 合作开发商

答案：A 解释：《信息系统》指引第8条“企业应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。”

27、下列机构中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的是（

）。

A 股东会 B 董事会 C 监事会 D 总经理办公会 答案：B 解释：《评价指引》第4条“企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。”

28、企业内部控制评价中的重大缺陷应当由（

）予以最终认定。

A 股东（大）会 B 董事会 C 监事会 D 经理层 答案：B 解释：《评价指引》第19条“重大缺陷应当由董事会予以最终认定。”

29、注册会计师应当对（ ）的有效性发表审计意见。

A 全面内部控制 B 公司层面内部控制 C 业务层面内部控制 D 财务报告 答案：D 解释：《审计指引》第4条“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，”

二、多选

1、下列各项中属于我国企业内部控制应用指引的有（ ）

A 控制制度类指引 B 内部环境类指引 C 控制活动类指引 D 控制手段类指引 答案：BCD

2、下列各项中属于企业控制手段类指引的有（ ）。

A 组织架构 B 合同管理 C 全面预算 D 社会责任 答案：BC

3、组织架构的风险包括哪两个方面（ ）。

A 治理结构的风险 B 组织机构方面的风险 C 缺乏执行力风险 D 机构形同虚设的风险 答案：AB 解释：《组织架构》指引第3条。

4、在董事会下需要设立哪些专门委员会（ ）。

A 战略委员会 B 审计委员会 C 提名委员会 D 薪酬与考核委员会

答案：ABCD 解释：《组织架构》指引第4条“董事会„„可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会”

5、按照规范要求“三重一大”必须实行集体决策，下列属于集体决策的有（ ）。 A 董事会决策 B 总经理办公会决策 C 董事长决策 D 股东会决策 E 联签制度 F 决策会议

答案：ABDEF 解释：《组织架构》指引第5条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体

3 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 决策意见。”

6、发展战略涉及的风险有哪些（ ）

A 战略制定的风险 B 战略实施的风险 C 战略调整的风险 D 战略考核的风险 答案：ABCD 解释：《发展战略》指引第3条。

7、战略目标制定要关注的问题（ ）。

A 战略目标制定的方法 B 战略目标制定的风险

C 战略目标制定的时间 D 战略目标制定过程中需要考虑的因素 答案：AD

8、下列选项中，属于公司外部环境分析的有（ ）。 ACD A 宏观环境分析 B 微观环境分析 C 行业环境及竞争对手分析 D 经营环境分析 答案：ACD 解释：教材P20-21分析外部环境的三个方面。

9、战略实施的控制主要有（ ）几个方面。

A 计划、预算和战略管理制度 B 战略宣传 C 战略实施监控 D 战略考核 答案：ABC 解释：《发展战略》指引第三章发展战略的实施第

8、

9、10条。

10、战略发展应当关注的人力资源风险有（ ）。

A 人力资源引进的风险 B 人力资源开发的风险 C 人力资源使用的风险 D 人力资源退出的风险 答案：ABCD 解释：《人力资源》指引第3条。

11、企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循（

）的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。 BCD A 以能为先 B 以德为先 C 德才兼备 D 公开、公平、公正

答案：BCD 解释：《人力资源》指引第6条“„„遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才”

12、企业应当建立岗位轮换制度，下列岗位中应当进行轮换的有（ ）。 CDE A 董事长 B 总经理 C 部门经理 D 采购员 E 出纳员

答案：CDE 解释：《人力资源》指引第12条“企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度”理解“各级管理人员”“关键岗位员工”。

13、人力资源退出包括（ ）。

A 员工的辞职 B 解除劳动合同 C 退休 D 辞退

答案：ABC 解释：《人力资源》指引第13条“„„建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，„„”

14、实现环境保护，企业应当采取的措施有（ ）。 A 建立废料回收和循环利用制度 B 加大环境保护投入

C 推行集约生产 D 实现清洁生产 E 加强对三废的综合治理

答案：ABDE 解释：《社会责任》指引第13条“企业应当重视生态保护，加大对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持，不断改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。企业应当加强对废气、废水、废渣的综合治理，建立废料回收和循环利用制度。”

15、实施资源节约使用的方法有（ ）。

A 开发可再生资源 B 加快高新技术开发 C 转变发展方式 D 防止对不可再生资源的毁灭性开发

答案：ABCD 解释：《社会责任》指引第14条“企业应当重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源，防止对不可再生资源进行掠夺性或毁灭性开发。”“„„加快高新技术开发和传统产业改造，切实转变发展方式，„„。”

16、企业应当积极培育具有自身特色的企业文化，企业特色文化的内容包括（

）。 A．以规模扩张为先导的成长路径 B．体现企业特色的企业愿景 C．积极向上的企业价值观 D．诚实守信的经营理念 E．履行社会责任和开拓创新的企业精神 F．团队协作和风险防范意识

4 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 答案：BCDE 解释：《企业文化》指引第5条“企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。”

17、企业特色文化内容不包括（ ）。

A 积极向上的价值观 B 体现国家的产业政策 C 团队协作和风险防范意识 D 以扩张为先导的成长路径 答案：BD 解释：同上题。

18、企业应当建立投资管理台账，用来记录和反映的内容有（ ）。 A 投资对象 B 投资金额 C 投资收益 D 持股比例 E 投资的资金来源 F 投资期限

答案：ABCDEF 解释：《资金活动》指引第16条“„„建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，„„”

19、对投资项目进行会计控制包括（ ）。

A 制定会计政策 B 设置投资台账 C 保管投资资料 D 对投资进行减值测试

答案：ABCD 解释：《资金活动》指引第16条“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，„„合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，„„，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。„„合理计提减值准备、确认减值损失。”

20、采购业务应当关注的风险有（ ）。

A 采购计划安排的风险 B 采购物资质量和价格的风险 C 采购付款的风险 D 资金管控的风险 答案：ANCD 解释：《采购业务》指引第3条。

21、采用（ ）方式采购。

A 招标 B 询价 C 定价 D 直接购买

答案：ABC？ 解释：《采购业务》指引第8条“大宗采购应当采用招标方式，„„；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。”

22、销售业务应当关注的风险（ ）。

A 销售不畅 B 销售收款 C 销售舞弊 D 销售价格 答案：ABC 解释：《销售业务》指引第3条。

23、下列选取项中，属于企业根据市场变化，灵活应用各种销售策略的有（ ）。 A 广告宣传 B 销售折扣 C 销售退回 D 销售折让 E 代销 F 信用销售

答案：ABDEF 解释：《销售业务》指引第5条“企业应当„„根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，„„”

24、《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》指引所称资产，是指企业拥有或控制的（ ）。 A 产品 B 存货 C 固定资产 D 无形资产

答案：BCD 解释：《资产管理》指引第2条“本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。”

25、资产管理中主要关注的问题（ ）。

A 重视加强各项资产的投保工作 B 采用招标等方式确定保险人 C 降低资产损失风险 D 防范资产投保舞弊

答案：ABCD 解释：《资产管理》指引第4条“企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。”

26、下列选项中，发出时需要经过特别授权的物资有（ ）。 CEF A 办公用品 B 个人消费品 C 贵重商品 D 设备 E 大批存货 F 危险品

答案：CEF 解释：《资产管理》指引第9条“企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。”

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27、无形资产的更新方面要注意（ ）方面。

A 注意定期评估 B 要加大投入 C 要不断创新 D 进行品牌建设

答案；ABC 解释：《资产管理》指引第21条“企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。”

28、研发风险控制的总体要求包括（ ）

A 重视研发 B 制定计划 C 强化管理 D 项目转化

答案：ABCD 解释：《研究与开发》指引第4条“企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。”

29、立项与研究的审批要关注（ ）。

A 企业发展的必要 B 技术的先进性 C 成果转化的可行性 D 员工的积极性

答案：ABC 解释：《研究与开发》指引第6条“审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。”

30、重大研究项目应当报董事会或类似权力机构集体审议决策，在审议时重点关注的内容有（ ）。 A 项目的合法性 B 项目促进企业发展的必要性 C 项目申请人的专业背景 D 项目技术的先进性 答案：BD 解释：同上题。

31、企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定（ ）。

A 研究成果归属 B 离职条件 C 离职移交程序 D 离职后保密义务 E 违约责任

答案：ABCDE 解释：《研究与开发》指引第10条“企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。”

32、在工程项目招标过程中，评标委员成员应当包括（ ）

A 企业代表 B 职工代表 C 政府代表 D 有关技术方面的专家 E 有关经济方面的专家

答案：ADE 解释：《工程项目》指引第11条“企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。”

33、订立书面合同的要求（ ）。

A 在规定的期限内与中标人订立书面合同 B 明确双方的权利、义务

C 明确双方的违约责任 D 不得订立背离合同实质性的其他协议

答案：ABCD 解释：《工程项目》指引第13条“企业应当„„，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”

34、概预算审核的重点内容有（ ）。

A 编制依据 B 项目内容 C 工程量的计算 D 定额套用

答案：ABCD 解释：《工程项目》指引第17条“企业应当„„对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。”

35、担保申请人出现下列情形之一的，不得提供担保的有（ ）。 A 担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的 B 担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的 C 担保申请人已经变更法定代表人的

D 担保申请人财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的

E 担保申请人与其他企业出现较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

F 担保申请人与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的 答案：ABDEF 解释：《担保业务》指引第6条不得提供担保的五个方面。

36、对担保业务的日常监控包括（ ）。

A 定期检测 B 异常情况及时报告 C 保证追索权 D 实施监控

6 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 答案：ABC 解释：《担保业务》指引第11条“加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的„„。 „„如果被担保人出现异常情况，应当及时报告，妥善处理。对于„„，同时主张对被担保人的追索权。”

37、企业在选择业务外包的承包方时，属于承包方应当符合的最低条件有（

）。 A 依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织 B 具有相应的经营范围和固定的办公场所

C 具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格 D 技术及经验水平符合本企业业务外包的要求

答案：ABCD 解释：《业务外包》指引第7条“企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：

1、承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。

2、承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。

3、承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。”

38、财务报告流程由（ ）所组成。

A 财务报告编制流程 B 财务报告对外提供流程 C 财务报告分析利用流程 D 财务报告审计流程

答案：ABC 解释：《财务报告》指引第4条“加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。”

39、企业在编制年报前，应当完成的工作有（ ）。

A 凭证审核 B 账簿登记 C 资产清查 D 债权债务核实 E 减值测试

答案：CDE 解释：《财务报告》指引第5条“企业在编制财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。”

40、财务合并报表主要反映企业（ ）。

A 财务状况 B 经营成果 C 现金流量 D 管理层情况

答案：ABC 解释：《财务报告》指引第11条“企业集团应当编制合并财务报表，„„如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。”

41、企业按照（ ）的程序，编制全面预算。

A 上下结合 B 左右平衡 C 分级编制 D 逐级汇总

答案：ACD 解释：《全面预算》指引第6条“企业应当„„，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制全面预算。”

42、预算编制的方法有（ ）。

A 固定预算 B 弹性预算 C 滚动预算 D 浮动预算

答案：ABC 解释：《全面预算》指引第6条“企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。”

43、企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整，下列选项中，导致预算执行发生重大差异才能调整预算的因素有（

）。

A 不可抗力 B 企业战略调整 C 市场环境发生重大变化 D 国家政策发生重大变化 E 员工工资增加

答案：ACD 解释：《全面预算》指引第14条“企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。”

44、预算考核的原则有（ ）。

A 公平 B 公开 C 公正 D 公示

答案：ABC 解释：《全面预算》指引第17条“企业预算执行情况考核工作，应当坚持公开、公平、公正的原则，考核过程及结果应有完整的记录。”

45、合同订立的基本要求包括（ ）。

A 内容完整 B 表述严谨、准确 C 相关手续齐备 D 避免出现重大疏漏

答案：ABCD 解释：《合同管理》指引第6条“„„做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。”

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46、企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注的内容有（ ）

A 合同的主体、内容和形式是否合法 B 合同内容是否符合企业的经济利益 C 合同是否已经法定代表人签署 D 对方当事人是否具有履约能力

E 合同是否已经加盖公章 F 合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确 答案：ABDF 解释：《合同管理》指引第7条“企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。”

47、内部报告的使用主要是为了（ ）。

A 指导管理 B 反映情况 C 协调进度 D 考核、实现目标

答案：ABCD 解释：《内部信息传递》指引第9条“企业各级管理人员应当充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现发展目标。”

48、企业应当建立内部报告保密制度，制度中应当明确的内容包括（ ）。

A 保密内容 B 保密措施 C 保密协议 D 传递范围 E 密级程度

答案：ABDE 解释：《内部信息传递》指引第11条“企业应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围，防止泄露商业秘密。”

49、系统运行维护采用的加密措施主要是为了确保（ ）。

A 保密性 B 准确性 C 完整性 D 合格性

答案：ABC 解释：《信息系统》指引第13条“企业对于通过网络传输的涉密或关键数据，应当采取加密措施，确保信息传递的保密性、准确性和完整性。” 50、内部控制的评价原则包括（ ）。

A 全面性 B 重要性 C 客观性 D 谨慎性

答案：ABC 解释：《评价指引》第3条规定企业实施内部控制评价至少应当遵循三项原则。

51、内部控制评价应当遵循重要性原则，应当重点关注的内容有（

）。 A 重要业务单位 B 重要业务人员 C 重大业务事项 D 保密事项 E 高风险领域

答案：ACE 解释：《评价指引》第3条之“

（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。”

52、内部控制评价现场测试的方法有（ ）。

A 抽样 B 实地查验 C 调查问卷 D 个别访谈

答案：ABCD 解释：《评价指引》第15条“内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，„„”

53、内部控制的审计方式有（ ）。

A 内部审计 B 独立审计 C 整合审计 D 外部审计

答案：BC 解释：《审计指引》第5条“注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。”

54注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少关注的内容有（ ）。

A 与控制环境（内部环境）相关的控制 B 针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 C 对内部信息传递和财务报告流程的控制 D 对控制有效性的内部监督和自我评价

答案：ABCD 解释：《审计指引》第11条“注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注：„„（五个方面）”

三、判断

1、境内上市公司执行指引的时间是2011年12月1号。

答案：错 解释：通知“自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中

8 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 型企业提前执行。”

2、监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

答案：错 解释：《组织架构》指引第4条“监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。”

3、企业设立合理的组织机构后还要明确岗位设置，同时明确岗位职责。 答案：对 解释：《组织架构》指引第7条

4、企业下面有子公司的要对其进行关注，特别关注海外、异地的子公司。

答案：对 解释：《组织架构》指引第10条“企业拥有子公司的，应当„„，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的„„”

5、企业应当定期开展对组织架构的评估，以发现组织架构存在的缺陷并进行改进。

答案：对 解释：《组织架构》指引第11条“企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。”

6、核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手存在竞争优势的能力。

答案：错 解释：教材P21《发展战略》指引解读“核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手存在竞争优势的资源和能力。”

7、企业应当根据发展战略，制定工作计划，编制发展标准，将目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

答案：错 解释：《发展战略》指引第8条“企业应当根据发展战略，制定工作计划，编制全面预算，将目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。”

8、战略调整的调整依据是国家的整体经济调整形式，不依赖于行业的技术进步。

答案：错 解释：《发展战略》指引第11条“由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因

9、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 答案：对 解释：《人力资源》指引第3条之

（三）。

10、企业可以与员工通过私下协商不与员工签订劳动合同。

答案：错 解释：《人力资源》指引第7条“企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。”

11、涉及到知识产权、国家秘密的员工，企业要与其签订保密协议，要求其履行员工的保密义务。

答案：对 解释：《人力资源》指引第7条“企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。”

12、企业社会责任的总体目标就是注重经济效益与自身的发展，实现企业与环境和谐发展。

答案：错 解释：《社会责任》指引第4条“企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期

13、企业应当加强对产品质量的检验，严禁未经检验合格的产品流入市场，损害公众的利益。

答案：对 解释：《社会责任》指引第10条“企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。”

14、兼并重组中的风险并不包括在企业文化需要关注的风险之内。 答案：错 解释：《企业文化》指引第3条风险之

（四）

15、企业应当促进文化建设在内部下层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保下层员工遵守。

答案：错 解释：《企业文化》指引第7条“企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。”

16、资金活动应当关注的风险包括筹资风险、投资风险、资金调度使用风险和资金管控的风险。 答案：对 解释：《资金活动》指引第3条企业资金活动至少应当关注四方面的风险。

17、对营运资金的管理就要统筹协调资金的需求，但是没有必要进行全过程的管理。

答案：错 解释：《资金活动》指引第18条“企业应当加强资金营运全过程的管理，„„”

18、企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过长期借款等方式获取资金。

答案：错 解释：《资金活动》指引第20条“企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方

9 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略。”

利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。“ 式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。”

19、企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。 答案：对 解释：《资金活动》指引第20条，同上题。 20、为避免采购人员的舞弊，应该对采购人员定期轮岗。

答案：对 解释：《采购业务》指引第5条“企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。”

21、采购中要建立供应商的评估、准入制度，并将其基本信息录入到信息系统当中。

答案：对 解释：《采购业务》指引第7条“企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，„„”

22、企业发货部门应当对销售合同进行审核，并组织发货。

答案：错 解释：《销售业务》指引第7条“„„应当对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。”

23、企业应当指定专人通过函证等方式，不定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。 答案：错

24、无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其共有的环节。

答案：对 解释：《资产管理》指引第5条“企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，„„”

25、存货保管中要注意对存货进行定期检查，但是不用建立制度进行管理。

答案：错 解释：《资产管理》指引第8条“企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：„„”

26、企业应当按照单项资产建立固定资产明细账，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

答案：错？ 解释：《资产管理》指引第14条“企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。”

27、对固定资产的清查可以每年做一次也可以两年一次，最多不超过两年。

答案：错 解释：《资产管理》指引第18条“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。”

28、研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属，研究进度和质量标准等相关内容。

答案：对 解释：《研究与开发》指引第7条“企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。”

29、研究成果的开发应当一步到位，开发成功即大规模投入生产，迅速占领市场。

答案：错 解释：《研究与开发》指引第11条“研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。”

30、在开发过程中要分步推进，在产品得到市场认可后才可以进行批量生产。 答案：对 解释：同上题。

31、企业对于通过验收的研究成果，可以相关机构进行审查，确认是否申请专利技术、商业秘密等进行管理，但不用立即申请专利。

答案：错 解释：《研究与开发》指引第9条“企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。”

32、本指引所指的工程项目是指企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。

答案：对 解释：《工程项目》指引第2条“本指引所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建

10 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 造、安装工程。”

33、对于工程项目决策失误应当进行责任追究。

答案：对 解释：《工程项目》指引第7条“工程项目决策失误应当实行责任追究制度。”

34、在确定中标人之前，企业可以与投标人对投标方案、价格等进行谈判。

答案；错 解释：《工程项目》指引第9条“在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。”

35、企业应当在工程项目立项、正式施工后，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。 答案：错 解释：《工程项目》指引第8条“企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。”

36、工程变更中，因变更原因造成的价款支付方式及金额变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料。 答案：对 解释：《工程项目》指引第22条“因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。”

37、当项目不符合国家法律法规和本企业的担保政策的时候，不能提供担保，但是如果是本企业发生过担保纠纷没有妥善解决的，可以继续担保业务。

答案：错 解释：《担保业务》指引第6条“企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

（五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。”

38、对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。

答案：对 解释：《担保业务》指引第7条“经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。”

39、担保合同中的内容应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容。

答案：对 解释：《担保业务》指引第10条“企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同。担保合同应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，„„” 40、外包的分类，通常划分为重大业务外包和一般业务外包。

答案：对 解释：《业务外包》指引第3条“企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。”

41、为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包。

答案：错 解释：《业务外包》指引第5条“企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。”

42、外包的会计控制要注意加强核算与监督以及费用核算工作。

答案：对 解释：《业务外包》指引第14条“企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。”

43、企业对外报送的财务报表应当由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人和财务部门负责人签名并盖章。 答案：对 解释：《财务报告》指引第14条“企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。”

44、财务报告的结构分析主要是分析企业的资产的分布、负债水平和报有者权益结构。

答案：对 解释：《财务报告》指引第17条“企业应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，„„”

45、全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动所做的预算安排。

答案：对 解释：《全面预算》指引第2条“本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。”

46、总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。

答案：对 解释：《全面预算》指引第4条“总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。”

47、对业务预算的控制要及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡等。

答案；错 解释：《全面预算》指引第11条“企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金 收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。”

48、合同纠纷处理不当影响企业形象也是企业合同管理的风险。

答案：对 解释：《合同管理》指引第3条合同管理至少应当关注的风险之三“合同纠纷处理不当，可能损害企

11 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 业利益、信誉和形象。”

49、对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。

答案：对 解释：《合同管理》指引第5条“对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。” 50、合同的盖章要经编号、审批及企业法定代表人或授权的代理人签署后，才能盖章。

答案：对 解释：《合同管理》指引第9条“合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。”

51、合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

答案：对 解释：《合同管理》指引第13条“合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。”

52、所谓内部信息传递是指企业内部各管理层之间通过内部报告形式传递生产管理信息的过程。

答案：对 解释：《内部信息传递》指引第2条“本指引所称内部信息传递，是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。”

53、信息系统主要是企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。 答案：对 解释：《信息系统》指引第2条“本指引所称信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。”

54、根据内部控制要求，结合国家法律法规，其他企业信息化进展情况等因素制定信息系统建设整体规划。 答案：错 解释：《信息系统》指引第4条“企业应当„„根据内部控制要求，结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，”

55、企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度。

答案：对 解释：《信息系统》指引第11条“企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度，采用相应技术手段保证信息系统运行安全有序。”

56、负责内部控制评价的部门包括授权的内部审计部门或者授权专业机构。

答案：对 解释：《评价指引》第12条“企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。”

57、对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据规范要求自行确定。

答案：对 解释：《评价指引》第17条“重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。”

58、注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

答案：对 解释：《审计指引》第4条“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。”

59、注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行，也可以单独进行内部控制审计。

答案：对 解释：《审计指引》第5条“注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。”

60、实施审计工作的审计方法主要是按照从下而上的方法进行审计工作。

答案：错 解释：《审计指引》第10条“注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。„„”

61、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。

答案：对 解释：《审计指引》第21条“在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。”

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