物资采购审计研究论文

摘要：随着我国经济的迅速发展，在企业的宏观调控下，审计风险管控的运用越来越广泛。企业物资采购的数量逐渐增长，但企业关于物资采购审计重视程度较低。本文依托企业物资采购审计风险的基本特征，结合国内外企业物资采购审计风险审计的先进经验，对于我国的企业物资采购审计实务工作提供一些建议。下面是小编整理的《物资采购审计研究论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

物资采购审计研究论文 篇1：

信息化视野下的油田企业物资采购审计研究

[摘 要] 中原油田作为特大型国有企业，每年对外物资采购金额超过50亿元，年签订采购合同上万份，编制物料凭证几十万份，如何促使物资采购计划、合同、招标、存储等各环节实现成本节约、管理高效，审计部门责任重大。开展传统的物资采购审计，受审计力量和审计手段限制，往往效果欠佳。当前油田AIS审计查证系统已成功上线，借助此系统的强大查阅功能，利用现代化的审计手段开展物资采购审计，必将有效地提高审计效率、降低审计成本、保证审计质量。

[关键词] 信息化；物资；采购；审计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 03. 009

中原油田作为特大型国有企业每年物资采购金额在50亿元以上，而物资采购审计是对物资采购计划、合同、招标、供货商选择、物资管理等全过程实施的监督和评价，按照传统的审计方法开展物资采购及管理审计，面对每年上万份采购合同，几十万份物料凭证，审计项目开展难度大、时间长、效果不明显，从而不能充分发挥审计在物资采购方面的预警和防范经营风险的作用。当前，中原油田AIS审计查证系统的成功上线，为提高物资采购审计的成功开展创造了良好条件，本文就如何在ERP环境下搞好物资采购审计，从而提高审计效率、降低审计成本、提高审计质量进行探讨。

1 依法审计

通过中国石化审计信息集成管理系统，学习掌握国家、集团公司有关物资采购管理方面的法律法规、文件制度，做到依法依规审计。

中国石化审计信息集成管理系统是中国石化自行开发的自动化办公系统，该系统除对审计项目实施全程线上操作和质量控制外，同时也是审计人员学习培训、信息交流的重要网上平台，其法律法规库和公司文件库是审计人员获取最新法律法规、公司文件的信息源。因此在开展物资审计项目前，审计组要通过集成管理系统深入学习掌握集团公司制定的《物资资源市场管理办法》《物资采购渠道管理规定》《物资招标采购管理办法》《合同管理办法》《物资采购价格管理暂行规定》《物资供应质量管理规定》《重要设备材料监造管理办法》等，针对招标和合同管理方面还要了解《合同法》《招标法》等有关国家法规，对于采购价格、质量、技术标准等方面还要了解油田的具体规定，在此基础上编制审计方案，才能合理确定审计内容，把握重点，做到“有的放矢”。

2 抓住审计重点

通过了解物资供应部门内部控制制度健全及执行情况，确定审计重点。

（1）审查各职能岗位设置是否遵从内部牵制和不相容原则，ERP主数据维护人员权限设置是否符合中石化集团（股份）公司内控要求。重点关注：物资需求计划是否真正由生产部门提出，由采购部门执行；物资采购是否与物资验收实现岗位分离；物资的采购、存储和领用与会计核算是否分离；付款与审核是否实现岗位分离；大数额采购业务审批人的审批金额是否与其审批权限相符合。

（2）物资采购管理部门内部是否实行计划、采购、质检、合同审核、申请付款等环节相互监督的分段管理模式。物资供应部门在ERP系统中设计计划、采购等岗位的权限时，是否遵从内部牵制和不相容原则。

（3）关注物资计划编制与审核时的主数据维护，通过穿行测试了解主数据维护人员是否按规定程序将审批后的物料主数据及时维护到ERP系统，并做到一物一码。

（4）采购渠道的确定与控制是否符合中石化集团公司要求。目前中国石化建立了统一的供应商网络。ERP供应商准入按规定审批后，物资部门是否通过供应商电子档案管理系统申请、录入、修改供应商主数据以及供应商产品目录，是否启用供应商产品目录增强程序控制采购渠道。

（5）在ERP环境下采购订单执行完成的当月，物资供应部门在ERP系统中针对价格、质量、供货周期、服务供应商是否按规定执行进行动态量化考核，并及时上报考核结果，是否对考核结果不佳的供应商进行新的资质认定或取消入网资质。

3 利用信息化手段成功开展物资采购审计

3.1 了解ERP环境下物资计划编制与审核是否符合中石化规定，并及时实施

（1）对于采油厂、钻井公司等生产单位上报的物资计划，经 ERP系统审批后要及时、准确、完整地录入（或批量导入）ERP系统，对于因系统数据维护不及时，影响正常物资采购的要落实责任。对于超过需求日期3个月以上且未完成的采购计划、未按规定核销的，审计组要查明原因。

（2）通过物资采购计划执行情况表，审查采购计划执行情况。 根据公司代码、物料、供应商、订单日期等信息查询物资采购计划的执行情况，审查内容包括：物料编码、物料名称、采购订单类型、计划采购数量、订单数量、实际收货数量、订单数量-收货数量、计划数量-收货数量、计划执行率等，以检查配置采购是否按计划完成；对于实际收货数量远大于订单数量的业务要重点审计，对于计划执行率很低的采购业务要查明原因，审查分析采购计划上报是否与生产需要严重脱节。

3.2 审查批量物资采购招标情况

审查批量物资采购的招标情况是否符合股份公司和油田规定，审查物资供应部门是否根据集中招标结果，创建框架协议，并在ERP系统内创建采购订单。

（1）审查大宗物资采购招标过程是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则，审查在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露招标信息等情况。审查有关招标文书的内容是否完整、严密，有关条款规定是否得到切实遵守。采用公开招标方式的，审查对外发布的招标信息是否全面、准确，发布范围是否具有广泛性，参与招标的投标人是否合格；采用邀请招标的，审查接受邀请的投标单位是否具有良好信誉、资质和财务状况，是否邀请3个以上投标人参加。

（2）审查电子商务和ERP系统内的采购订单是否及时录入。目前ERP上网采购物资通过接口下载询比价信息和上传采购订单；非上网采购物资依据询价单、框架协议创建采购订单（独家采购、寄售采购和委托加工采购除外），完善采购订单条款后，按规定权限审批。电子商务和ERP系统内的同一采购订单必须保持一致。

3.3 审查采购计划完成情况

通过AIS采购订单清单查询审计程序和物资采购清单，检查配置采购是否按计划完成，并审查具体采购业务是否真实、完整，采购价格及额外损耗是否合理。

（1）通过线上系统提供的自动补库采购订单清单，与线下补充库存的采购申请、运输计划相核对。

（2）通过线上取得的采购订单清单，与线下的物资采购计划、供应商清单、采购合同、招投标文件、询比价记录资料相核对。

（3）审查物资采购清单中显示的物资名称、数量、单价、金额、供应商、采购日期等信息，是否与事实相符，审查采购价格与中石化指导价、油田内部指导价相比是否明显偏高，并审查落实原因。 （4）通过AIS线上查询列出定损/超损清单以及财务处理情况 ，结合线下调查落实定额外损耗及成因。

3.4 对存货收、发、存管理及核算业务进行审计

（1）对入库存货的审计。对于已入库存货，要审查入库到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单，以及仓储部门的入库验收单，需要质检部门检验的还要审查质检证明；对于直接运抵生产现场的“直达料”，要审查相应的运输记录资料和生产单位的接收验收签字。

（2）通过存货收发存报表审查物资领用、结存与报废、盈亏及处理情况。通过查看存货收、发、结存的数量、金额，及时掌握油田及各下属单位存货管理的整体情况，通过与实际库存数核对，查看账实是否相符；了解油田存货报废、盘盈盘亏、损益处理等特殊业务的发生情况，以便核实特殊业务的合理性、真实性，以及损益处理的及时性，检查是否存在通过存货人为调节利润的现象。

（3）通过物资动态分析表，按1年以内、1～2年、2～3年、3年以上分段查询物料的数量和金额，检查被审计单位是否存在长期无动态物资形成潜亏的问题，通过穿透查询相关的采购订单、收货凭证、物料凭证和会计凭证，掌握较为完整的物资动态管理信息。

3.5 应付款项审计

通过对应付款项实施审计，审查是否存在虚列费用或收入挂账等问题。

对于因物资采购形成的应付款项，主要包括：应付账款、应付内部单位款、应付票据、其他应付款、预付账款等，通过总账科目→供应商统驭明细账→凭证的穿透查询，能够查询到发生额、发生时间、余额及供应商名称，集成业务产生的应付凭证可以查询到采购订单等原始凭证单据流；通过线下追查采购申请单、合同、入库单、发票等原始资料，审查是否存在虚列费用或收入挂账等问题，对大额应付款项的挂账供应商应还应进行函证或实地查证。

利用信息化手段开展物资采购审计必将取得令人瞩目的审计成果，必将有效促进油田物资精细化管理水平的提高和经营效益的提升。

主要参考文献

[1]付代红，张建.网络环境下的审计创新[J].陕西审计，2003（2）.

[2]李子伟.试论电算化下加强会计控制的方法[J].经济师，2002（8）.

作者：张美荣 赵自强

物资采购审计研究论文 篇2：

企业物资采购审计风险及预防对策研究

摘要：随着我国经济的迅速发展，在企业的宏观调控下，审计风险管控的运用越来越广泛。企业物资采购的数量逐渐增长，但企业关于物资采购审计重视程度较低。本文依托企业物资采购审计风险的基本特征，结合国内外企业物资采购审计风险审计的先进经验，对于我国的企业物资采购审计实务工作提供一些建议。

关键词：企业;物资采购;审计风险;预防

一、企业物资采购审计风险

（一）外部风险

1、产品质量风险

如果企业的材料采购管理部门无视管理，一些材料供应商提供的材料质量不能满足企业生产的必要条件。而且，由于生产的产品和服务的品质，不能达到确立的标准。这会给现代企业的生产和运用带来严重的损失，增加社会成本。比如说，企业在购买时，也会对产品的质量产生严重的影响，导致影响企业市场占有率，进而形成恶性循环。

2、意外风险因素

因为市场环境、地方政策、价格变动等的多种因素交叉影响下，产生了意外风险的情况。例如，因为突发自然灾难，运输条件和其他原因不能正常的送达货物，致使企业产品生产线无法正常运转，致使企业生产能力下降，影响企业发展的步伐，意外风险因素会导致企业物资采购审计工作难度的增加。

3、采购合同风险因素

采购合同风险因素既是企业外部风险，也是企业内部风险。在市场经济环境中，企业材料采购工作必须警惕合同欺诈给企业带来的风险。但是，在收购合同的一部分中，由于购买者的怠慢和缺乏合同津贴，在企业的采购业务中存在差异性且无效的条件。例如，一些卖方作为虚假合同科目与企业签订合同的情况下，为了契约的争论而提出申诉是很困难的。在另一个例子中，没有确认卖方的真实身份，而且，如果卖方本身是“皮包公司”的话，企业的筹措行动可能会被欺骗。另外，所需材料难以按时供应，进而提升了企业物资采购审计风险。

4、物资价格风险因素

现代企业处于动态的市场环境。如果无法对企业外部环境和企业内部环境进行全方面的分析和判断，可能会受到价格变动的影响。例如，一些供应商可以通过各种各样的力量来操作材料采购的投标环境，并且通过共谋和共谋提高材料的价格，从而使企业更加支付采购成本。另一个例子是，几个企业进入的市场非常挥发性。如果企业在高价格范围内购买材料，在之后价格下降的过程中会遭受损失，从而增加材料采购监察的负担。

（二）内部风险

1、采购合同风险因素

在企业的贸易过程中，合同制造商由于各种原因没有充分考虑合同，或者某个术语的说明含糊不清，导致合同风险。例如，在一些采购合同中，违反合同的责任是人工简化的，处理方法和手段不明确。像这样，一旦有问题的话，可能会给企业带来损失，影响企业采购的可持续性。此外，在一些采购合同的结论中也存在一些不合适的情况。例如，卖方通过不恰当的手段给企业的采购人员带来利益，或者购买人员积极向卖方索取租金。而且，它会冒着企业采购活动的危险，增加企业采购监察的难度。

2、验收风险

检查预付款和进度款的支付是否符合国家法律法规的规定。在后续审核过程中，应根据工程进度和技术标准及时完成相关工程量的统计和确认。此外，还需审核工程变更后的数量、综合单价、计量成本等价格调整能否符合合同规定和法律规定。审核施工管理过程中采购合同与财务结算、规划、设计、施工、工程造价等环节的联系，审核项目实施和运营过程中是否存在国有资产流失的问题。在对隐蔽工程进行跟踪审计时，审计师应深入施工现场，检查隐蔽工程的数量，重点检查施工记录、试验数据、监理站记录等，以提高现场检查的强度及精确度，从而判断是否有偷工减料的行为。

验收阶段的审计内容是否包括分部分项验收，查看工程结算是否按合同双方商定的结算方式进行，计算规则和定额设置是否精确。查看签证变更和补充协议的真实性、有效性以及合规性，审计部门可要求项目建设单位相关部门做好项目成本与核定概算的比照分析，查看项目资金的来源和使用以及余额的合法性和合规性;整个建设过程的成本是否合理、合法、真实。未经企业许可，所购资料未经企业许可核实或接受，材料的量、规格、质量、价格及资料在材料进入仓库前会被重新评估和接受。并且，形成与实际状况相矛盾的记录信息，导致特定的风险。

3、計划风险

由于工作意识的不同，一些材料部门和计划管理人员无法认真计划和验证材料要求，报告的计划与实际需求相矛盾，导致了材料采购中的相关计划风险。一旦材料的交付量和实际情况发生了偏差。而且，它会影响企业正常的生产和活动，并且会因生产项目的变化而造成不必要的损失。

二、企业物资采购审计风险预防对策

（一）集中/非集中采购的审计应受到区别对待

在物质采购期间，集中和非集中采购的审计工作应受到不同对待。企业集中材料采购是指企业内各个用户部门对材料要求的应用。批准后，购买部进行集中采购。集中采购有着高透明度、权限和责任的详细区分。而且，在有效推进期间，可以防止部门的“小行动”。为了集中采购，它需要定期了解系统，例如，通过信贷参考，查询企业的信用，向法院调查公司的诉讼信息，或完全理解竞争对手在商业工商会议所的信息第二，从采购计划中不适当的供应商，然后通过大量的优势来降低采购成本，尽可能地寻找购买商品的来源，将材料采购的中间环节控制在最小限度，从而降低采购成本。

（二）优化审计方法

根据我国现阶段的国情，应将跟踪审计的时间节点向前延伸至项目的立项阶段并跟踪到项目移交阶段。因为物资采购情况复杂繁琐，项目历经时间长，如果对其进行全过程严密监察，费时，费人，消耗资源大，不符合实施的原则。基于现实情况，需要引进全新的审计方式——“全过程关键节点切入式审计方式”，只有在高效的审计方式的基础上才能满足长时间严密审查的同时保证审计成本的有效控制。为达到有效审核的目的，我们须将审核的介入期延伸至项目的决策阶段，并为采购的前期阶段进行项目鉴定、准备及投标。并将项目业务转移的后期阶段确定为项目审计监测的关键因素，不仅优化的审计方式，并且提高项目审计效率。

（三）建立并完善的综合预算评估体系

综合预算评估是企业预算管理的重要部分。综合预算的评价是动态且全面的评价的一种。企业应该建立严格的预算实施评价系统。在预算期结束后，所有的预算评估科目必须首先收集与评估相关的所有种类的信息，确认各预算实施部门的预算实施结果，然后计算实际业绩和预算额分析报告的差异，然后准备实施预算在这种情况下，进行运用和管理过程中风险事件的差异、原因的分析和评价，综合构建各种分析方法，提出建设性的整流建议。

参考文献：

[1]毕艳艳.现代企业中物资采购审计的过程研究[J].现代商业，2020（22）：185-186.

[2]陈平.企业物资采购审计实践与思考[J].新会计，2019（08）：47-50.

[3]胡芮.论现代企业中物资采购审计的过程审计[J].现代经济信息，2019（04）：220.

[4]叶建伟.企业物资采购审计风险与防范探讨[J].财会学习，2018（28）：126.

作者：魏爱霞

物资采购审计研究论文 篇3：

区块链技术对物资采购验收审计的影响及优化策略的研究

摘要：区塊链时代的到来使得分布式记账在财务领域运用更加广泛。文章将针对目前传统物资采购验收审计流程存在的问题，如采购历史单据无法溯源、审计方法技术不当导致的一系列审计风险进行分析;其次，重点围绕构建模型，分析区块链技术凭借其去中心化、可追溯等特点改善传统审计的缺陷并优化物资验收审计的流程;然后对区块链技术运用于物资验收审计过程中的可行性进行分析;最后，分析总结运用区块链技术存在的一些风险及问题并提出改善方案。

关键词：区块链 物资采购 验收审计

一、采购验收审计流程及问题提出

（一）采购验收与采购验收审计流程

在材料采购验收审计流程中，企业一般会采用双重验收流程：一是由监察、生产、财务等部门组成的实物验收小组，主要对材料的数量、金额、编号、性能及质量等进行实物审核，二是审计验收，主要目的是对企业验收制度和方法的正确性，验收流程的合理性进行审查，以防范人员舞弊风险[2]。

1、采购验收

实物验收流程如图1所示，以办公物资材料为例，材料到货后，通常由部门负责人，财务人员，监察人员组成的验收小组对材料进行初检，验收通过则填写收货单和初验报告单，同时交由相关部门进行质量验收，例如，原材料交由生产部门进行质量验收，机器设备需要交给相关部门进行安装、调试。验收通过则验收小组填写实物验收登记表并交由审计部门进行验收审计。

2、采购验收审计

审计部门主要负责核对各个单据、合同、供货单所列示数量、金额的合理性以及领导签字审批的真实有效性，实物验收小组的人员构成进行评估，确认采购、供应商选择、收货验收人员岗位分离。审计验收也需要对实物验收流程中所填写的材料、设备等验收报告单进行审核，保证验收样品选取的合理性以及验收流程的合规性。审计完毕则提交审计验收意见书。

二、基于区块链技术的验收审计模式重构

（一）区块链技术的工作原理及特征

区块链是由一串采用密码学原理和方法产生的有序链式区块，并利用块链式数据结构、分布式节点来验证存储、生成更新数据。交易过程中，每个参与者都将作为一个节点来储存一份数据记录形成区块，两个区块之间依靠哈希算法作为连接链，这使得前后两个区块之间能够相互印证。其中每个区块的交易都会进行全网广播[5]，通知所有的交易者进行记录和信息的真假检验，所有参与者通过审查确认区块信息正确之后链接到主链上，以此循环形成的链状结构就形成了区块链。

1、去中心化

由于链式特征，每一个区块可以单独记账，这使区块链达到了去中心化管理的效果。区别于目前大多数字信息保存的集中化特点，如政府、网络平台、金融机构的集中维护管理，区块链上每一个节点能有效地进行自我管理，分布式地记录、添加、储存和更新数据。不需要采用集中式的信息管理系统和委托第三方机构进行“信任担保”[4]。从而减少企业建立金融中心的成本。

2、可追溯性

加盖时间戳是区块链很大的创新，时间戳是区块生成并链接到主链的具体时间;在区块链系统中，记录的数据信息会被打上相应的时间和地点烙印，从而使信息同时具有时间维度和空间维度，区块链上的每一条资料都可根据时间戳进行追踪，并且永远不会被删除，从而保证财务信息不会被篡改。

3、共识机制

共识机制的实施原理是当某个区块上的数据需要被篡改的时候，必须得到链上50%以上参与者的认同才可以进行修改，降低了信任风险。区块链技术的核心优势之一就是能够在决策权高度分散的去中心化系统中，保证参与方对于统一事件达成相同的意见的机制。共识机制在区块链网络中起到决定谁负责生成新的区块，以及维护区块链统一的作用。

（二）基于区块链技术对验收审计的重构

通过传统验收审计局限性与区块链技术的优势对比，发现区块链技术的优势能够很好的弥补传统验收审计的不足，基于区块链技术对验收审计的重构。从企业采购活动开始，所有交易信息实时传输到区块链网络上，上传的交易数据经过全网节点的批准，才能被真实地记录在每一个区块上。而相比于传统审计，运用区块链技术最大的优势是减少纸质票据的收集、整理和审核。例如运用默克尔树机制，使每个区块链中的参与者不用下载每一比交易、每一个区块，这就意味着，审计验收过程中审计人员无需从大量纸质或电子文件中翻阅整理数据、审批签字，这大大降低了审计人员的工作量;并且默克尔树机制的运用还可以对被审计对象的审计样本迅速查证，例如验收材料与供应商发出材料的一致性，精确聚焦风险问题，使得审计效率大幅提升[4]。公司从供应商挑选到发出采购申请到验收材料等多方交涉的过程中，因为有了区块链技术的存在，传统审计所需的各种票据、合同，例如收货单、初验报告单、实物验收登记表和审计登记表都可以有每一个区块上的数据代替，每个部门与供应商或者部门之间的信息交换都真实详细地记录在每一个区块上，审计人员在对材料溯源或者是审核签字的时候只需要核对每一个区块上的信息即可。

三、区块链当前面临的困境与挑战

（一）数据安全性问题

尽管区块链技术的共识机制、时间戳等技术可以保证数据真实性，降低篡改率，但是数据的安全性任然受到威胁。例如过多微小的交易带来的“粉尘攻击”会堵塞整个链条是其瘫痪，以及黑客利用计算机算力优势，攻破区块链上一半的节点，计算一个比现有支链更长的隐藏支链，从中获利，威胁数据安全性。

（二）信息公开威胁

如果企业所有的信息数据都记录在区块链上，并且该链上的每一个节点都可以对该数据进行访问，这样过于透明的信息公开就会导致企业的商业机密受到极大的威胁，蒙受巨大损失，造成企业之间不正当竞争的恶性循环。

（三）技术瓶颈

安全、去中心化和速度三者不可能同时实现。去中心化特征使得链上的每个区块是点对点确认信息，在加强安全性的同时将有损于速度和效率的提升，例如对比公有链和私有链中的数据，公有链极大的实现了去中心化，但由于数据库过于庞大，处理数据需要的时间也相应提升;而私有链中用户较少，处理数据的速度和安全性都优于公有链，但去中心化体现更弱。

参考文献：

[1] 戚伟欣，杨帆，盛晓莉.分布式记账与区块链技术对财务会计的影响

[2] 封淼令.浅谈物资采购项目验收审计

[3] 陈旭，冀程浩.基于区块链技术的实时审计研究

[4] 吴勇，周才力，何长添，朱卫东.基于区块链技术的审计模式变革研究——一个整合性分析框架

[5] 肖芬.区块链技术在审计工作中的应用

[6]杨润辉.区块链技术在财务共享领域的应用

作者：李芳昕?李静泊