企业财务评估报表分析论文

摘要：企业财务报表舞弊加剧了审计人员的审计风险，如果审计人员在审计中能有效识别企业报表舞弊，审计风险将大大降低。通过对企业财务报表舞弊动机、舞弊手法的分析，为审计人员在审计中提高对财务报表舞弊的识别能力提供借鉴，从而有助于其提高审计质量和效率。下面小编整理了一些《企业财务评估报表分析论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

企业财务评估报表分析论文 篇1：

试论企业财务报表粉饰行为识别及防范

一、企业财务报表粉饰行为的分类与动机

（一）企业财务报表粉饰行为的分类 目前，企业财务报表粉饰行为主要源于：一是财务会计人员利用会计准则和法规的灵活性和模糊性来自愿或非自愿的进行粉饰财务报表；二是财务会计人员违反相关会计准则和法规的规定处理经济业务而进行粉饰财务报表行为。第一种粉饰行为由于未触犯法律法规也符合会计准则要求，因此其粉饰行为无需承担法律责任，只要对会计准则和相关法规进行完善即可有效解决这类问题。第二种财务报表粉饰行为由于触犯了法律法规，其性质和后果非常严重，其严重影响了财务会计信息质量，在企业管理当局授意下进行的财务报表编造、伪造财务报表行为，其目的在于掩盖企业真实财务状况，往往给投资者以误导，从而扰乱金融市场的秩序，对此必须严格防范。

（二）企业财务报表粉饰行为动机分析 任何经济行为都具有一定的动机，企业及会计人员进行财务报表粉饰的根本动机就在于获得经济利益，而在实际中根据企业所处环境和发展阶段的不同，其具体动机包括：

（1）满足业绩考核的需要。财务报表是反应企业经营状况的重要依据，其不仅涉及到对企业经营业绩的评价，还涉及对企业管理者业绩的评定，并直接影响到管理者的薪酬、福利以及职位提升等。企业管理者为了获得业绩上的好评，往往会采取各种技术手段进行财务报表粉饰，以便提高自己的经营业绩。而在企业外部，一些行业标准，资质的认定也往往多涉及企业财务指标，企业出于提高自身行业地位的考虑，也会采取一些粉饰财务报表的行为。

（2）获得更高商业信用的需要。随着金融市场的不断繁荣，企业越来越重视对外部资金的利用，而通过提高商业信用的方式往往能为企业获得更大规模的信贷资金。在金融市场上，良好的企业信用就意味着更强的融资能力，银行等金融机构处于风险控制方面的考虑，通常不会向商业信用较低的亏损企业发放贷款。而判断企业商业信用和亏损状况的依据就是企业财务报表数据所反映的各项财务指标。很多资金短缺的企业为了获得更高的商业信用，往往采取粉饰报表的方式来掩盖其经营业绩欠佳、财务收入不稳定等问题，

（3）企业上市的需要。根据我国《公司法》等法律规定，企业要发行股票上市必须连续三年盈利且经营业绩突出才能通过证监会的审批，而股票在发行时的价格则取决于企业相关盈利指标的水平。企业为了募集更多的资金，尽可能提高股票发行时的价格，通常会在筹划上市之前对财务报表进行粉饰，以便提高企业相关盈利指标，提振股民信息从而更好的吸收股市资金。此外，对于后续发行股票上市的企业，我国规定必须企业近三年的净资产收益率达到10%以上方可配股，这一规定也促使很多不符合条件的企业通过粉饰财务报表来达到配股条件。

二、企业财务报表粉饰的常用手段

（一）利用关联方交易 在正常的市场经济环境下，企业进行交易都是按照价值规律在公平和自由原则下进行的，其利润也就控制在合理的范围内，既不会太高也不会过低。而在关联方交易过程中，由于其所处的是非竞争环境，其交易行为也就往往不符合市场价值规律。如：某企业从关联企业A低价购入原材料，然后将生产出的产品以高价卖给另一关联企业B，其在这一过程中以低买高卖的方式赚取了高于市场平均水平的超额利润，以这种方式获取的利润并不能够反应企业的真实盈利能力。

（二）利用资产重组 资产重组是指企业资产的拥有者、控制者与企业外部的经济主体进行的，对企业资产的分布状态进行重新组合、调整、配置的过程，或对设在企业资产上的权利进行重新配置的过程，其目标在于优化企业资产结构。由于在资产重组过程中能够方便的调节企业利润和资产构成，其近年来逐渐成为上市公司粉饰报表的重要手段。上市公司通过资产重组粉饰报表的方法主要有：一是利用非上市企业优质资产来置换上市企业劣质资产；二是将非上市企业旗下经营状况较好盈利能力较强的下属企业以低价出售给上市企业；三是将上市企业的闲置资产以高价出售给非上市企业。

（三）增加非主营业务 从利润构成上来看，企业利润包括主营业务利润和非主营业务利润，通常情况下其主营业务利润在总利润中占有相当大的比例，而进行企业盈利能力评估时也通常按照其主营业务的利润来计量和评价。这是因为企业的主营业务利润往往能够反映其真正的实力，只有主营业务稳定盈利才能确保企业在远期能够获得较大的发展， 或者具备获得较大发展所需要的各项资源优势。目前，很多企业为了能在短期内提高企业盈利能力，往往会在短期内制造大量非主营业务利润借以调高企业的当期利润，这种调节方式能够在短期内使财务指标发生较大变化，进而带到粉饰企业财务状况的目的。

（四）利用会计政策 目前，我国会计核算还处在多种核算方式并行的阶段，这就给企业利用会计政策进行财务报表粉饰提供了调节。如：根据其所处阶段特征通过改变会计核算方法；提前进行收入确认和推迟确认费用等。这些手段都在会计政策允许范围内，因此即使利用这些方法进行财务报表粉饰也不存在法律风险。

三、企业财务报表粉饰的识别方法

（一）对比企业不良资产与净资产 企业不良资产不仅包括待摊费用、待处理流动资产净损失、长期待摊费用等虚拟资产，还包括一些可能给企业带来损失的资产，如长期应收账款、投资损失、固定资产损失等。在实践中，不良资产分析主要可采取两种方法：一是对企业的不良资产总额和净资产总额进行比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，即表明该企业存在人为进行利润操作的可能，其持续盈利能力可能存在问题；二是将企业不良资产增加额与企业同期利润总额对比，将不良资产增加幅度与当期利润增加幅度对比，如果不良资产增加额和增加幅度高于当期的利润增加额和增加幅度，那么企业很可能人为进行了利润操作。

（二）关注企业在特定年份的关联交易情况 如果企业财务报表表明该企业盈利能力过多依赖于关联企业，则可以判断该企业并不具备较强的市场盈利能力，其利润来源并不稳定。在对上市公司综合实力进行评估时，可着重查看其在某些特定年度的关联交易量。如上市公司在配股、增发新股的年度，如存在大量涉及金额较大的关联方交易，则其很有可能存在报表粉饰行为。通过交易价格是否公平也是识别财务报表粉饰行为的重要方法，如果企业与关联方进行交易的价格明显低于市场价格，则其很可能是通过关联交易来人为调节利润。

（三）检查企业是否存在异常利润 在对企业财务报表进行分析的过程中，只要将企业投资收益、补贴收入、营业外收入等从企业利润总额中剔除，就能够较为客观的分析和评价企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组、股权置换等手段进行利润调节时，其所产生的利润主要表现为以上几项被剔除的科目中。如果在剔除以上科目利润之后，企业利润与之前呈现较大差距，则该企业很可能进行了财务报表粉饰。

（四）对企业现金流量进行分析 对企业进行现金流量分析时，可将企业现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较，如果其现金流量与利润不匹配，则其很可能存在粉饰报表行为。

四、企业财务报表粉饰行为防范与治理对策

（一）完善公司治理结构，推行独立董事制度 在有效的公司治理结构下，管理层应在董事会授权下开展各项企业经营和管理工作，而董事会可以对管理层行为进行实时有效的监督。通常来讲，完善的公司治理结构应包括内部监控机制、外部监控机制和激励约束机制三项基本制度。其中通过内部审计制度可以对企业管理者进行全面监控和有效制约，通过外部审计手段可以从外部约束企业管理者的经营行为，而激励约束机制则可以通过业绩考核和激励机制约束经营者。完善的公司治理结构能够在确保公司经营目标实现的同事保障会计信息的真实性，从而真正提升企业价值。具体到实践中，为了明确管理者粉饰报表责任，可以建立独立董事制度监督对企业管理者行为加以监督，给予独立董事充分的权利以便其能够顺利发挥其对公司财务活动的监督职能。

（二）完善法律法规，加大对报表粉饰行为的处罚力度 我国企业粉饰财务报表现象严重在很大程度上是由于其粉饰报表行为的预期成本大大低于其所获得的收益。而目前我国相关法律对于粉饰报表行为还未做出明显的规定，这使得粉饰报表行为几乎不需承担什么法律风险。针对目前企业财务报表粉饰现状，相关方面亟需完善《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》等法律法规和行业准则，明确报表粉饰行为的法律责任，并制定一系列追责和制裁手段，如：规定向投资者和债权人提供虚假财务信息的组织和个人要承担民事赔偿责任，情节严重的还要追究刑事责任。这样企业进行财务报表粉饰行为的风险增大，其会从利益角度去衡量进行财务造假的风险和收益，最终达到有效防范财务会计信息造假行为，规范企业财务信息披露，进而从根本上提高企业财务信息质量。

（三）完善注册会计师制度，加强行业监管 近年来，随着会计师事务所专业水平的不断提高，其在会计信息市场中发挥着越来越重要的作用。作为报表的外部使用者，其往往能够更为公允的对企业财务情况进行评价，并有效修正财务报表存在的问题，可以说注册会计师在防范财务报表粉饰行为方面具有不可或缺的作用。基于上述考虑，相关方面应加强注册会计师队伍建设，逐步完善注册会计师队伍，以便提高上市公司会计信息质量，防范各类粉饰财务报表行为的发生。首先，有关方面要加强对注册会计师行业的监管，不断优化外部审计环境并制定相关的会计师执业准则。证监会和注册会计师协会要采取有效的措施对注册会计师行为进行监督，对违反审计准则、职业道德规范及注册会计师法的注册会计师要给予严肃处理，以便保障注册会计师具有良好的执业操守，能够切实履行其信息披露职能。

（四）规范证券市场，改革股票上市制度 企业进行财务报表粉饰在很大程度上是为了满足上市要求，这是由我国目前对上市公司在业绩方面的相关规定密切相关的。因此，要从根本上防范企业财务报表粉饰行为，必须改革现有的股票上市制度，去掉一些业绩数据上的硬性要求，从而弱化企业进行财务报表粉饰行为的动机，逐步使上市公司行为趋于理性化。在这一过程中，有关证券监管部门应加强对企业的引导和对整个市场秩序的监管，以便适度抑制证券市场投机性，使我国证券市场能够持续健康发展。

参考文献：

［1］李英红、万丽：《财务报表的粉饰行为及防范》，《经济技术协作信息》2009年第19期。

（编辑 杜 昌）

作者：翟力

企业财务评估报表分析论文 篇2：

审计工作中财务报表舞弊的识别

摘要：企业财务报表舞弊加剧了审计人员的审计风险，如果审计人员在审计中能有效识别企业报表舞弊，审计风险将大大降低。通过对企业财务报表舞弊动机、舞弊手法的分析，为审计人员在审计中提高对财务报表舞弊的识别能力提供借鉴，从而有助于其提高审计质量和效率。

关键词：财务报表；舞弊；审计

审计的目标是对被审单位的财务报表发表审计意见，在审计过程中，审计人员必须秉持职业怀疑的态度，也即假定企业的财务报表是不可信的，从企业的财务报表追溯到会计凭证，从中搜集充分的证据，或者证实自己的假定，或者推翻自己的假定。而企业财务报表一旦有舞弊，总会有征兆显露出舞弊的蛛丝马迹。假如审计人员能掌握有效识别舞弊的方法，审计的质量和效率都会大大提高。基于此目的，本文着重探讨在审计工作中，如何有效地识别财务报表舞弊，提高审计质量，并降低审计风险。

1财务报表舞弊的动机

在探讨舞弊识别的方法之前，有必要先分析被审计单位财务报表舞弊的动机。这些动机也正是企业财务报表舞弊的诱因，在审计中，审计人员一旦发现这些诱因的存在，那么，其报表的可信性就值得怀疑。

企业财务报表舞弊的动机概括如下。

1.1业绩考核动机

许多企业对高管的人事激励政策，通常是和业绩挂钩的。比如，管理层的晋升、奖金福利等，往往依赖于对其经营管理业绩的评定，在这种环境下，对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，从而促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。

1.2信贷资金获取动机

企业的资金来源之一就是银行借贷，而且，通常负债获得的资金在企业的资本结构中占的比重还相当大。国有企业负债率超过70%，大多数上市公司的负债率也超过50%，这些都充分说明了银行信贷资金对企业的重要性。而银行出于降低风险的考虑，通常会根据企业的经营业绩来评定是否放贷给企业。因此，为了获得银行等金融机构的信任，经营业绩欠佳同时又急需资金的企业，其财务报表舞弊的可能性会加大。

1.3股票发行动机和上市资格维持动机

证券法规定，IPO的企业必须最近三个会计年度连续盈利，增发还要求最近三个会计年度加权平均净资产收益率不低于6%，为了顺利通过证监会的审批，拟上市公司往往会对财务报表进行粉饰。同时，有关退市的政策也会给业绩差的企业带来很大压力。濒临退市的上市公司，其报表粉饰的动机就更加强烈。

除了上述动机外，企业财务报表舞弊的动机还包括纳税筹划动机、责任推卸动机。企业为了降低税负，少计收入、多计成本。新上任的高管，为了推卸责任，也往往会大刀阔斧地对陈年老账进行清理，提前消化潜亏。离任审计中，此类问题屡屡暴露。

2财务报表舞弊的手法和识别

综观财政部、证监会及新闻媒体披露的会计造假丑闻，企业财务报表舞弊可归纳为下列惯常手法。知己知彼，百战不殆，审计人员通过对企业财务舞弊手法的掌握，可以快速识别出舞弊。

2.1通过操纵收入、成本的入账时间来操纵利润

企业财务报表舞弊更多情况下表现为对利润的舞弊。而利润来自于收入和成本费用的抵减，因此，操纵利润无非要么是操纵收入，要么是操纵费用。其中，操纵收入、费用的入账时间，比如，把不该在当期确认的收入提前确认，或者，把该在当期确认的收入推迟到以后期间；又比如在建工程完工后，迟迟不结转成本，从而延长借款利息资本化的时间，以此来降低企业的财务费用。针对这种情况，审计人员在审计中要特别注意原始凭证的日期和记账日期是否在同一会计期间。或者利用现场查看固定资产工程进度，来判断其借款利息处理是否正确。会计准则对收入和费用的确认主要依据业务的经济实质，然而在实际操作中，对这两项会计要素的确认很多时候需要会计人员进行职业判断方，这种职业判断的主观性为管理当局进行财务报表舞弊提供了机会。

2.2利用其它应收款、其它应付款来调节利润

“其它应收款”和“其它应付款”这两个账户原本是用来核算往来账项中不经常发生的业务，因此，其期末余额正常情况下不应过大。然而，正是因为其科目名称中有“其他”二字，这种语焉不详给企图舞弊的企业提供了很好的庇护所，比如，把发生的费用计入“其他应收款”，把发生的收入计入“其他应付款”，从而实现隐匿费用和收入的目的。在实务中，这两个账户常常被人们称之为“蓄水池”。如果审计人员在审计中注意到这两个账户金额过大，就要格外留意企业是否存在利用这两个账户调节利润的可能，一般来讲，“其他应收款”余额特别巨大，可能意味着：大股东占用资金、变相的资金拆借、隐形投资、费用挂账甚至抽逃出资等。

2.3利用虚拟资产高估利润

所谓虚拟资产，是指已经实际发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为长期待摊费用、待处理财产损益等资产科目。广义的虚拟资产还包括资产潛亏，如潜在的坏账损失、潜在的存货跌价损失、频繁的资产评估等。这些虚拟资产名义上会使企业资产规模看起来很大，但事实上，已经不能为企业带来现金流入，失去了资产的实质。而企业之所以不愿及时处理这些费用或损失，不具备承受能力是其一，更多原因是，保留这些虚拟资产既可以美化资产负债表，又可以美化利润表。因此，审计人员在审计中，对于报表中高额的虚拟资产要格外留意，重点关注其不摊销、不处理的原因是否合理。

2.4利用关联交易，不当输送利益

上市公司关联交易是上市公司年报附注中必须对社会公众披露的，其原因就在于企业往往会利用母子公司之间的关联关系，进行不正当关联交易，从而实现操纵利润的目的。其方式包括：虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；采用大大高于或低于市场价格的方式，进行购销活动或资产置换；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用；以收取或支付管理费或分摊共同费用来调节利润；隐瞒关联关系，为关联企业提供贷款担保。审计人员在阅读报表附注时，要注意企业的关联方及关联方之间交易的价格，判断其是否存在利用关联交易进行报表舞弊的可能。

2.5滥用“主观估计”

会计中存在大量需要职业判断的环节，这种职业判断的主观性为企业管理当局进行财务报表舞弊提供了机会。比如计提固定资产折旧时，对固定资产的折旧年限及净残值的估计；对应收账款计提坏账准备时，坏账损失的估计；对存货跌价损失的估计；对固定资产、无形资产减值损失的估计等，既然是主观估计，也就意味着没有一个客观统一的标准，这就给舞弊人员一个可乘之机，根据企业的需要而非会计准则的要求，滥用主观估计，从而实现操作利润的目的。无论何时，上述项目都是审计人员的审计重点，尽管没有客观尺度去衡量，但是，审计人员不妨用被审计单位同行的数据来进行横向对比，看其有无脱离同行平均数据太多。或者用其历史数据进行前后期对比，看其有无随意变更会计政策，变更理由是否有说服力。

在审计工作中，审计人员如果能在控制测试环节发掘出被审计单位的舞弊动机，并对企业惯用的舞弊手法多加关注，审计的质量将会得到充分的保证，审计效率也会得到大大的提高。

3大唐电信综合案例分析

大唐电信是国内通信领域的著名高科技骨干企业。为了达到大股东重组以及筹集更多资金的目的，大唐电信多次虚报财务信息，严重粉饰财务状况和经营业绩。下面从公司治理、财务报表舞弊动机、财务报表舞弊手法等方面进行具体分析。

3.1公司治理问题分析

3.1.1权力制衡不力

公司治理机制中，股东会、董事会、监事会三权分立，各司其职，并互相牵制。但，在大唐电信，公司治理机制名存实亡，三权分立实际已蜕化为“三位一体”，权力制衡荡然无存，董事会和经营班子沦落为大股东的“玩偶”，上市公司已经成为大股东的“提款机”。此外，本应对董事会和经营班子进行监督的监事会，也成为摆设。

3.1.2独立董事不作为

独立董事不独立，这是存在于我国上市公司的普遍现象。大唐电信的独立董事，尽管对个别会计处理问题提出过异议，但对其余虚假陈述仍没有恪尽职守地加以注意，导致最后一道监督屏障失效。

3.1.3董事会没有诚信，信息披露严重失实

大唐电信董事会在其2006的对外公告中，先是对未来的业绩预计盈利，转而在2007年又公告亏损。而对社会公众纷纷预测的研究院的重组计划，大唐在2007年公告中予以否认，然而仅仅4天后，大唐电信又公告其电信研究院股权无条件划给大唐电信。

以上分析表明，大唐电信公司治理结构存在严重缺陷，这样的公司不仅面临较大的经营风险，而且缺乏会计信息质量的制度保证，财务报表舞弊的概率非常高，审计时，对这类治理结构存在明显缺陷的公司，其会计信息的可靠性和可信度值得审计人员高度警惕。

3.2财务报表舞弊动机分析

在审计中，审计人员如果能有效地辨别上市公司管理层的财务报表舞弊动机，对于其快速发现上市公司财务报表舞弊有极大帮助。大唐电信的财务报表舞弊动机包括以下两个方面：

3.2.1内忧外患和避免被ST动机

大唐电信作为一个技术研发机构，在产业化和市场化方面一直比较欠缺，自诩有先进的技术，却一直备受资金短缺的困扰，不得不靠银行贷款维持生计。而大唐电信业绩不佳的現状，令不少银行对其敬而远之。2003年，大唐电信亏损1.87亿元，极有可能被ST，于是，内忧外患的大唐电信只好铤而走险，通过虚增利润来粉饰其经营业绩。

3.2.2股票价格效应动机

不理性的消息市是我国资本市场的一大特征，股价脱离基本面也是个常态，大唐电信企图通过美化后的业绩来刺激股价，成为其财务舞弊的一个诱因。

3.3财务报表舞弊手法分析

在审计中审计人员发现，大唐电信在2004年通过费用资本化、少提资产减值准备、不当确认投资收益等方式，虚增该年度利润共计37186597.53元。

（1）通过账务调整，将570万的财务顾问费和150万的广告费调整到“在建工程”科目，少计当期管理费用720万元。

（2）在编制2004年合并报表时，将注册及中介费从“财务费用”科目调整到“长期股权投资”科目，少计当期财务费用10463225.9元。

（3）对四家客户的应收账款计提的坏账准备比例均小于公司会计政策规定的计提比例，少计当期费用6884298.36元。

（4）在收益结算依据不充分的情况下，不当确认2004年度投资收益12639073.27元。

参考文献

[1]黄世忠.财务报表分析-理论.框架.方法与案例[M].北京：中国财政经济出版社，2007.

[2]袁天荣.财务分析[M].北京：中国财政经济出版社，2006.

[3]何秀英.审计学[M].大连：东北财经大学出版社，2012.

[4]黄世忠.收入操纵的九大陷阱及其防范对策[J].中国注册会计师，2004.

作者：田亚平

企业财务评估报表分析论文 篇3：

新经济形势下企业财务风险评估分析

[摘要]我国经济的发展进入了新常态，企业在面临机遇的同时，来自内外部的环境压力与日俱增，在新经济形势下企业的财务风险性加大，然而我国多数企业的财务风险评估分析存在许多缺陷亟待改进，尤其是中小型企业，文章主要从风险评估分析的重要性出发，探讨风险评估分析的问题和解决对策。

[关键词]新经济；企业财务；风险评估分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.25.206

随着我国经济对外开放程度的加深，企业经营面临着更多的考验，全球经济对我国企业的影响逐步加深，市场经济变数增加，企业财务风险性加大。企业财务管理关系企业的生存，由于我国企业与发达国家相比仍相对落后，应付市场变化的能力较弱，财务管理受到企业规模和管理的影响没有充分发挥应有的作用，在财务风险评估分析上出现许多不足之处，文章在分析财务风险评估分析的问题上提出改进对策。

1 企业财务风险评估的重要性

企业财务风险评估分析在新经济形势下对于提高企业抗风险能力至关重要。对于企业而言，企业财务风险评估分析可以有效提高企业风险管理能力，规避企业财务风险，助力企业步入发展正规。对于企业财务管理而言，科学的财务风险评估分析有利于企业建立完善的财务管理机制，提高企业财务管理能力，尤其能深化国有企业的财务改革，大型私有企业进行财务风险评估分析，对于整个企业财务人员的考核和管理都是有效手段，有利于企业适应新经济形势下的市场环境。

2 我国企业财务风险评估存在的问题

2.1 财务管理制度不完善

财务管理制度由内部控制制度、财务报告披露制度和内部审计制度组成，每项内容都必须严格实施才能确保企业财务风险评估分析工作的顺利开展。我国多数企业没有制定或者制定的财务管理制度漏洞太多，企业财务风险评估分析结果不准确，不能如实地反映企业的经营效益，应付市场风险的能力、偿还债务的能力等不强，在企业管理层制定决策时出现战略性失误，严重阻碍企业经济效益的增长。

2.2 财务风险评估分析监管机制不到位

企业财务监管应当与企业的业务流程紧密联系起来，才能确保企业在风险无处不在的市场经济中顺利发展下去，我国企业财务监管的到位和进度都比较小，以至于对企业潜在的风险不能有效识别，给企业带来了巨大的经济损失。

2.3 企业管理层缺乏财务风险评估意识

市场风险多数企业都经历过，对于财务风险都有深刻的认识，但是对于财务风险带来负面后果的认识上没有形成较强的意识，特别是国有企业，常存在盲目投资，只顾眼前利益的做法，而对于风险管控意识薄弱，风险危机极容易爆发。

2.4 企业财务管理缺乏风险预警机制

由于对于风险的识别和潜在的风险认识不足，常导致风险的发生，所以对财务风险的预警显得尤为重要，我国企业在这一方面缺乏完善的机制，尚待改进。

3 改善企业财务风险评估的对策

3.1 完善企业财务管理制度

财务管理制度的建立从三个方面进行，首先是内部控制制度，明确财务管理人员和下属员工的职责，财务管理人员有对财务工作人员工作绩效和监督的职责，同时采用财务管理人员责任制，对财务报表的真实有效性负责，对财务工作的流程进行细化，确保每个环节都有规章制度可依。其次是财务报表处理和披露制度，在财务报表的处理时实施两人复检制度，避免财务数据失误的发生，对于财务报表的披露做到公开、公正、透明管理，并做好监管工作。最后内部审计制度，我国企业多缺乏专业的内部审计部门和人员，在内部审计上多由会计、出纳代理，更没有内部审计制度做保障，所以必须对内部审计重视，建立内部审计制度，规定审计人员的职责和工作流程，细化审计管理。

3.2 完善财务风险评估分析监管机制

企业财务风险监管是对企业财务改革的重中之重，也是财务改革必经之路，企业财务监管机制不仅有利于企业自身财务管理的发展，而且对于企业经济社会效益有促进作用。企业财务风险监管从企业财务状况和经营绩效两个方面进行，企业财务状况和经营绩效可以通过科学的方法来实施。首先企业财务状况监管从财务部门着手，建立财务风险报表，企业实际经营效益与计划的经济收入之间的差值进行人工审计网络评估法对负偏差进行危害评估和分析，結合企业的资金周转能力和偿债能力，从而得出风险发生的可能性，除了这些，企业的经营的总体信息都会在财务风险报表上反映出来，并能推断出风险产生的原因和出处，针对风险来源进行风险控制管理。其次经营绩效的监管，企业经营绩效表现在企业财务指标上，对财务指标进行风险评估分析就是对企业的经营状况进行分析，通常采用财务综合指标回归模型评估法分析企业财务风险，具体做法就是在企业财务指标中选取一项重要指标结合企业的实际财务数据，对这些数据运用数学原理进行处理，从而计算出财务风险的严重性和可能性，财务指标有多项内容：企业经营资金占企业资金的比例、纳税后收入资金占企业资金的比例、净利润占资金的比例等。以上两种财务风险评估法在企业风险评估分析中应用广泛且效果好，对于企业风险管理水平的提高有很大的作用，财务风险监管也是伴随着评估分析工作进行的，比如在人工审计网络评估法过程中，财务风险报表上的差值和各项数值都必须在财务风险监管下保证真实可靠；企业的经营绩效评估分析的财务指标和各项企业财务数据都要做到在被监管下提取，防止信息的失真。

3.3 加强对财务风险评估分析的重视

随着市场经济的开放和多年来的历练发展，我国企业在国民经济中发挥着巨大的作用，在我国经济飞速发展跃为世界第二大经济大国时，企业面临的财务危机也越来越多，在财务风险评估分析上稍不留意就会造成巨大的损失，企业将处于发展困境，因此企业领导管理层必须重视财务风险评估分析的重要性和必要性，从思想上高度关注财务风险管理，在企业投资和战略决策制定上，多吸取财务风险评估分析的报告，根据自身实际情况做出投资和决策决定，避免盲目扩大生产规模，盲目进行项目投资，多考虑风险的因素，不能只图利益，真正为企业负责；其次财务工作者应当加强财务风险意识，在工作中以财务增值为目标，以财务风险为工作警钟，对于威胁企业财务安全的因素及时分析，得出风险发生的可能性和危害程度，及时反馈给财务部门领导或者企业高层管理人员，另外，企业全体员工都应当保持风险预警状态，企业的生存与风险是相伴而生的，时刻充满风险意识才能有效规避风险，战胜风险。

3.4 建立企业财务风险预警机制

企业财务风险主要表现在资金的融资、投资、运营、分配四个环节，每个环节的财务风险都比较大，融资环节若缺乏偿还能力的评估会导致企业负债危机，投资环节资金投入产出比例不协调资金回收难度大，运营分配环节的资金管理也同样存在财务风险，若没有很好的财务风险评估分析预警机制，企业的资金将不会受到合理保护，企业资金链被削弱。所以企业应当建立财务风险评估分析预警机制，该机制的主要目的就是在企业财务管理的各个方面，企业经济活动的每个细节都设定一个警戒线，对于超出企业财务承受能力的风险财务活动予以警告、禁止，相当于设立一道关卡，不达标的财务行为将退回，对于企业能承受的风险投资行为准许放行。

4 结 论

企业的财务风险具有双面性，对于在企业风险评估分析中运用合理的方法识别风险、规避风险、减小风险或者承担风险的企业有警醒和促进企业经济效益增长的作用，对于没有建立财务风险评估分析体系的企业来说是企业危机，直接关系企业的存亡。企业财务风险只能靠科学的评估分析手段来降低风险，减少损失，所以正确认识财务风险评估分析，重视财务风险评估分析的作用和对企业的益处，建立完善的财务风险评估分析制度，完善财务风险评估分析监管机制，运用科学的财务风险评估分析方法是提高企业风险评估分析能力的重要措施。

作者：张娟