企业财务报表论文

2022-04-15

【摘要】财务报表作为反映企业财务状况，运营情况和现金流量的“晴雨表”。是投资者了解企业唯一的信息载体。本文就盈余操纵的动机、手段以及识别的方法进行详细阐述。为投资者提供合理建议，以规避“黑天鹅”事件。今天小编为大家推荐《企业财务报表论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

企业财务报表论文篇1：

分析企业财务报表促进企业科学发展

摘要：步入商业社会后，经济与每个人都变得密不可分，看懂企业财务报表，对于企业管理者，投资者，债权人来说都很重要，通过分析企业财务报表主要是资产负债表，利润表，现金流量表这三大报表，可以了解企业过去和现在的经营状况，企业的获利能力或亏损数额，企业现金数额和收支去向，为企业管理者掌握企业经济状况、了解企业发展前景提供直接依据，也为投资者提供获取财富的机会。

关键词：商业社会管理者投资者

本文通过通俗易懂的文字正确分析企业资产负债表，利润表，现金流量表三大财务报表的基本内容和它们各自内部的勾稽关系，以及几个重要经济指标值，帮助财务报表初学者和使用者快速看懂企业报表，通过分析报表及时了解企业财务状况，明确企业发展方向，促进企业科学发展。

一、如何分析资产负债表

资产负债表是企业的底子，反映企业在出报表那一时刻的资产负债情况如何，即反应企业一定日期内的财务状况，是一张时点报表。资产负债表的基本内容包括资产，负责和所有者权益三部分，格式一般是左右结构，表的左边是资产，表右边的上半部分是负责，表右边的下半部分是所有者权益，此表的主要内部勾稽关系是资产=负债+所有者权益。按通俗的说法来讲，当前我拥有的一切叫资产，借来的钱叫负债，自己的叫权益，即现在拥有的一切等于自己的加上借来的。报表中资产和负责明细项目是按照它们的流动性大小顺序来排列，即兑现时间越短，流动性越高的项目，排列在最前面，反之亦然。按照是否一年或超过一年的一个营业周期内可以变现或偿还债务，资产可分为流动资产和非流动资产，负债可分为流动负债和非流动负债。资产负债表明细项目众多，资产类主要关注货币资金，存货，应收账款，固定资产，待摊费用，无形资产，资产的不同存在形式反映了资金的运用方向，负债类主要关注长期借款，应付账款，应交税金，所有者权益主要关注实收资本，未分配利润。

此表要计算的重要指标：资产負债率

资产负债率=负责总额/资产总额，通过这项指标可知企业偿债能力的强弱，一般来说若该指标控制在55%-65%，说明企业合理稳健型发展，70%以上，该企业要打上预警信号，若小于50%，在企业盈利时可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获得额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。

二、如何分析利润表

利润表是企业的面子，反映企业在一段时间里盈亏情况如何，就是说企业在这段时间里是赚了还是赔了，并能清楚地看到赚赔的具体数额，属于时期报表。此表的主要内部勾稽关系是收入-成本费用=利润。表的格式一般是上下结构，报表的项目分为五个层次，从上到下分别为主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额及净利润。看此表时，一般先关注净利润数额，它指的是企业在一定时期内总共赚到的钱扣除缴纳给国家企业所得税后，企业最终得到的钱，即企业一定时期内的盈亏数额，然后从上到下看利润表项目五个层次之间的关系：主营业务收入-主营业务成本-主营业务负担的税金=主营业务利润；主营业务利润+其他业务利润-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）=营业利润；营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额；利润总额-企业所得税=净利润。从上看出利润总额包含营业利润和营业外收支所得，若一个企业前者金额超过后者，说明这家公司专注于主营业务经营，一般投资者都会青睐这种公司。

此表要计算的重要指标是营收增长率和盈利增长率

营收增长率=（当年营收-上年营收）/上年营收

盈利增长率=（当年净利-上年净利）/上年净利

以上指标，反映企业的盈利能力，指标越高越好，指标越高代表了该企业产品的市场规模大，产品的竞争力强，产品的社会认可度高，说明企业发展前景好。

三、如何分析现金流量表

现金流量表是企业的日子，反映企业在一段时期里流入，流出及结余的现金数额，即反映企业一定时期内经营、投资、筹资三项活动对现金或现金等价物产生影响数额，属于时期报表，这里的现金是广义的现金，指有立即支付能力的资产，除了货币资金外，还包括可以随时变现的短期投资等其他资金，现金流量表里的数字就是反映这些有立即支付能力的资产的流动及结余情况。此表的主要内部勾稽关系是企业在这段时间内流入的现金-流出的现金=结余的现金，这个现金结余，财务上就叫现金净流量。现金流量表一般是上下结构，自上而下依次反映企业在一段时期内经营活动，筹资活动，投资活动三大活动的现金流进流出和结余情况，将这三类活动分别计算出现金流入流出及结余量，再汇总得出企业在这个时间段现金总的流入流出及结余量。所以对于这些现金流入流出及结余量应作具体分析，并不是流入量及结余量越多越好，比如筹到大额资金，一定时期后对方要有超额回报，也不是流出量增加结余量减少一定不好，例如是企业有好的投资项目，进行了大量的资本性支出，等待未来有好的资金回报和现金流入。

四、资产负债表，利润表，现金流量表三大报表之间的关系

1.三张报表之间内部勾稽关系。资产负债表和利润表之间的勾稽关系：资产负债表中未分配利润的期末余额-期初余额=利润表中的本年净利润累计数。资产负债表和现金流量表之间的关系：资产负债表中货币资金的期末余额-期初余额=现金流量表中最后的现金及现金等价物净流量。

2.三张表数据反映时点不同。资产负债表是一张时点报表，利润表和现金流量表是两张时期报表，前者反映一个时点上的财务数据，后两张反映一段时期内的财务数据。

3.综合指标分析。

总资产周转率=营业收入/总资产

该指标反映企业的营运能力，是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标，经营效率高的企业就反映出它的经营收入和利润高，同时也意味着它的周转速度快，企业的总资产周转速度越快说明企业销售能力越强，即企业的营运能力越强，企业也可以通过薄利多销的方法，加速资产的周转，促使利润绝对额增加。

权益报酬率=净利润/所有者权益

该指标反映企业盈利能力，它是企业成败的关键，一般来看比值越高，说明投资者收益越高，如果企业具有持续盈利能力，意味着该企业的发展前景良好，该指标比值对于企业管理者，投资人，债权人意义重大，但是看此指标同时，还要看企业是否存在大量举债的债务风险。

作为成功人士，不但需要创业，更加需要学会理财，会理财就要学会看懂财务报表，以财务报表数据为依据，分析企业财务结构、资产结构、资产质量，了解企业资本能力，财务能力，利润的真正含金量，通过计算财务重要指标值分析企业存在的风险，使企业无论现在还是将来，在社会上都能利于不败之地。

参考文献：

[1]任翠霞.跟我学财务报表分析.北京：机械工业出版社，2015.10

[2]段绍译.姚晓娟.财务报表分析一学就会.北京：人民邮电出版社，2017.4

[3]康晓明.零基础学财务报表分析.北京：电子工业出版社，2017.6

[4]陈光.财报就这么简单.北京：金城出版社，2017.7

作者简介：王晓燕（1970.11—）女。浙江宁波人。会计师，宁波职业技术学院。会计本科。

作者：王晓燕

企业财务报表论文篇2：

从企业财务报表看企业盈余操纵

【摘要】财务报表作为反映企业财务状况，运营情况和现金流量的“晴雨表”。是投资者了解企业唯一的信息载体。本文就盈余操纵的动机、手段以及识别的方法进行详细阐述。为投资者提供合理建议，以规避“黑天鹅”事件。

【关键词】财务报表盈余操纵

2001年秋季，时任国务院朱镕基总理在考察北京会计学院时，从不题字的朱总理，给北京会计学院题写“诚信为本、操守为重、坚持原则、不做假账”。这也说明中国的会计师们经常可能处于某种利益而因此做假账，也反映我国企业在提供会计信息的过程中存在的突出的假账问题。并且把会计诚信问题提高到这样高的位置，说明会计诚信问题已经是一个很严重的问题。

正是这一年，美国爆发安然事件、世通公司造假案，其中安然事件堪称美国经济上的“9.11”，接下来中国出现了蓝田股份造假案、银广夏造假案。也就是说不管是在大洋彼岸的美国还是在亚洲的中国都会出现财务舞弊案件，财务造假无处不在。

本文就盈余操纵的问题展开详细阐述。作为一般的投资者来说，仅仅了解财务操纵的动机是远远不够的，关键是要怎么识别这种造假，以及减少投资决策的失误。

一、盈余操纵的动机

为什么企业要操纵盈余？简单地说，企业是由一个很多利益相关者组成的网络。而这些利益相关者共同分享企业创造的财富。当企业财富这张“饼”的大小一定时，若一部分利益相关者想要多分点“饼”，就必须要侵占其他利益相关者的“饼”。为了实现这个目的，企业肯定要进行操纵盈余，因为盈余是利益相关者进行利益分配的基础。

从利润表我们可以看出企业财富分配的顺序。企业经营活动创造了收入，那么首先就要支付员工的工资及福利，所以实际上员工在企业财富分配过程中是有第一优先权的，同样拥有第一优先权的还有供应商。银行等债权人是属于第二优先权的。而政府拥有第三优先权，有权利在企业支付利息后的利润中提取税收。而企业的股东在财富分配过程中的优先权在最后，即企业经营所得只有在支付了员工、供应商、债权人和政府之后剩余的部分才属于股东所有。这样一种财富分配的优先权，如果企业的收入不足以支付其他有优先权的利益相关者的所得，那么股东需要以其在企业中的累积财富进行支付。

从以上分析我们不难看出一个利益冲突。股东一方面有控制企业各种活动，包括汇报企业财务信息的权力，另一方面又在企业财富分配过程中处于别人剩余的位置，所以，股东很有可能有操纵企业财务信息，以利于自身获得更多财富的动机。

例如，股东和员工在利益分配中的冲突可以导致企业在某种情况下低报企业的利润，制造企业经营困难的假象，以迫使员工在工资报酬谈判中降低要求。

股东和债权人之间同样存在利益上的冲突，在某种情况下，企业可能进行有利于股东利益，但是危害债权人利益的活动。这方面的活动主要表现在企业所进行的投资活动的风险水平上。

股东和政府之间同样也存在利益冲突，政府要从企业所得中征取税收。这是股东的净损失。因此，如果企业想少交税，就应该把利润往下操纵。

以上的例子都是因为股东和其他利益相关者这间的利益冲突而造成的企业盈余操纵的动机。

然而，现代企业制度下，在管理权和经营权分开的情况下，经理层往往具有很强的动机操纵企业的利润，提高自己取得的报酬，同时损害了企业股东的利益。

股权激励计划往往允许经理层以较低并且固定的价格购买企业的股票，所以，企业股票价格越高，经理层的财富就越多。而企业股票价格在很大程度上受企业盈利水平的影响。因此，为了最大化自己的利益，而不是最大化股东的利益，经理层可能操纵企业会计信息，虚报利润。

还有一种盈余操纵的问题很严重，就是因为大股东的存在而导致的大股东和中、小股东之间利益的博弈。因为大股东持有上市公司的股权比例比较高，他们实质上控制上市公司，包括事实上直接任命企业的经理层。大股东除了可以操纵企业会计信息，损害员工、债权人、政府的利益以外，还可以损害其他股东的利益。比较典型的是所谓“隧道效应”，即大股东通过抢占上市公司的资金等方式盘剥其他股东在企业中的利益。

总而言之，因为企业当中各个利益相关者的利益有相互冲突的地方，企业有各种各样的动机来操纵企业的会计信息。

二、盈余操纵的基本手段

不具备一种状态，却还要保持一种状态，因此，造假就在所难免的。另外，造假的方面也不一样，比如20岁的女孩和40岁的女人化妆的重点是不一样的。因此，对于不同的企业，需要掩饰方面也不同。也就是您需要什么，我们就做出什么，都能满足各种利益相关者的要求。

一是第一种方式是在会计期间已经结束，所有的业务都已经发生，这是企业决定如何根据这些业务来计量和汇报会计盈余。在这个过程中，如果企业选择和会计准则规定不一致的计量和汇报方式，企业就使用了第一种的操纵方式。比如，在销售行为发生后，企业如果发生了赊销和应收账款，就必须估计坏账费用。会计准则没有规定到底要计提多少个百分点最为坏账费用，所以企业可以在一定范围内进行选择费用率。

二是第二种方式往往发生在企业预期到只利用第一种方式不能达到目的的时候。这种操纵方式需要发生在会计期间内，因为它需要企业设计、制造出一些本来就不存在的业务出来，制造这些新业务的目的就是为了操纵盈余。比如，在会计期间结束以前，企业根据销售和市场情况，发现本期的收入不可能维持在上一期间的水平上，因此盈余也会大幅度下滑。因此，企业只能通过改变销售政策，制造一些本来不会发生的销售业务出来。比如，企业可以降低赊销标准，只要能销售商品，不管钱能否收回。把产品销售给销售给一些可能发生坏账的客户，或者好一些亲朋好友。因为企业不要求其支付现金，从而导致企业的应收账款的大幅度增多，而等会计期间结束以后，可以允许他们把产品再退给企业。类似这种盈余操纵改变了企业的业务状况，是一种基于实际业务而进行的盈余操纵。

三、识别盈余操纵的基本方法

（一）首先看数字的异常

我们通过报表分析发现盈余操纵嫌疑企业的基本原理是，和人体一样，企业也是一个生命体，体现在会计报表上，会计信息之间应该具有一定的正常关系，就像人体的各个组成部分之间具有正常关系一样。如果会计信息之间的关系不符合正常关系，就可能企业进行了盈余操纵。

（二）看三个报表之间的勾稽关系

三个报表之间是相互关联的。净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债。净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量。现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况。根据这三张报表的勾稽关系，能分别通过货币资金、应收账款、应收票据、存货、其他应收款、应付票据、应付账款、预收款项、营业收入、营业成本、期间费用、投资收益、营业利润、营业外收入、净利润、经营活动现金流净额等之间的逻辑关系，进行识别企业是否存在盈余操纵。

四、重点识别盈余操纵的实务

我们要操纵盈余，从公式利润=收入-费用看，我们无非是操纵收入和费用这两个项目。

（一）以增加收入为目的的操纵

收入包括三大项，分别是主营业务收入，投资收益和营业外收入，我们虽然强调主营业务收入，但是仍然不能忽视投资收益和营业外收入这两项。

在这里我们需要弄明白企业是以经营活动为主还是以投资活动为主，从而得出哪个收入为主，如果出现非主流的收入，那么企业很有可能存在收入操纵。

从这个表我们可以看到，企业是以主营业务为主的企业，但是每年的营业外收入几乎占到了企业利润总额的一半以上，这样说明企业的利润大部分是来自国家的补贴，同而发现企业自身的盈利能力一般。一旦国家给企业的补贴减少了，那么企业的净利润就可能下滑，每股收益也会相应地减少。

我们再来看看企业的应收账款、应收票据、营业收入以及经营活动现金流的变化情况

从上表可以看出营业收入的增加，并没有伴随大的现金流的增加，主要是来自于应收账款和其他应收账款的大幅增加。存在通过放宽信用交易来操纵企业的营业收入的嫌疑。

（二）以减少费用为目的的操纵

为了达到虚增利润的目的，企业可以高报收入，同时可以低报成本和费用。一般来说，高报收入的风险要大于低报费用的风险。在这里我们以上市公司提取应收账款坏账准备为例来加以说明减少费用的操纵。企业在赊销产品和服务时，没有收到现金，从而就会形成大量的应收账款，但是应收账款同样可能出现大量的坏账。那么如何提取坏账准备，这就是企业可以操纵的地方。

我们可以对应收账款的账龄和提取的标准进行近几年的对比分析基本上就可以得出企业是否存在应收账款提取坏账准备的盈余操纵。

下面以某国内上市公司应收账款坏账准备计提历史加以对比说明。

从上表，我们可以分析得出，该公司在2010以前对于大额的应收账款基本没有提取坏账准备。而在2010年微增至1.94%。显然，并不是这个公司的客户信用不好，坏账少，而是公司有意而为之，从而达到虚增利润的目的，而在2011年，公司突然大幅度的提取坏账费用，达到了54.44%，这种情况，很明显有盈余操纵的嫌疑。从而对2012和2013的净利润产生影响。

（三）以增加费用为目的的操纵

以增加费用为目的的盈余操纵，常常把它说成是“洗大澡”，所谓“洗大澡”，通常发生在企业经理层进行更换的时候，或者公司本期已经发生亏损了，干脆就多亏一下，以提高未来业绩做准备。特别是一些公司股票，如果联系亏损2年了，为了不变成st股，一般的情况都是通过增加费用这种方式进行盈余操纵。

一般情况我们可以利用应收账款来进行洗大澡，有了应收账款，就可以估算坏账的可能性，大幅度的提取坏账费用，坏账费用就进入当前损益，从而减少当前盈余。从而实现了盈余操纵。在这里主要要看利润表中的资产减值损失这个项目，以及坏账准备的计提比例和数目的异常，基本上可以看出企业是否存在洗大澡。

可以用来洗大澡的科目不仅仅是应收账款，更多的时候，洗大澡是通过长期资产、固定资产或存货科目实现的。在一些科目并没有发生减值的情况下，企业故意瞒报资产减值损失，把未来的费用挪到本年度来确认。

下面以长城股份（000569）为例简单的展示一下洗大澡盈余操纵，公司背景，通过财务数据显示，长城股份2002～2004年都是微利。并在2005年通过变更坏账准备的计提方法，使其发生亏损，并且2006年开始连续两年亏损，2007年别ST，但是在2007年又出现盈利，成功的撤销了ST。在这几年净利润的不断变化中，公司的基本经营状况并没有发生很大的变化。那么这种情况是怎么操纵的呢？

我们通过相关资料了解到2005年6月公司的董事长发生了变更，在2007年五月董事长再次发生变更。在如此频繁的高层变更的情况下，净利润也随之发生很大的变化，从这些方面，我们大概知道企业很有可能出现大洗澡这种盈余操纵。

从上表，我们可以看出长城股份在2004～2007年间其营业收入并没有太大的变化，一直停滞不前，但是其净利润却经历了微利、亏损、巨亏到盈利的四个阶段，如此大的变化只能归咎于资产减值准备的计提。

以下分析长城股份是如何通过资产减值准备的计提来完成微利、亏损、巨亏到盈利的过程。

2004年没有计提任何资产损失，实现微利700.74万元，如果按照2003年的计提标准的话，那么肯定的是2004年必然出现亏损。

2005年则变更了计提任何资产损失的标准，导致该公司本年计提的坏账准备增加9，592.75万，导致公司亏损9，284.64万。在这一年该公司的高层进行大换血，存在大洗澡的动机。

2006年继续使用原先的计提标准，导致该公司本年计提的坏账准备增加27，151.61万，从而导致公司亏损22，714.13万，从而达到巨亏。

到了2007年却计提少量的坏账准备，资产损失，从而达到2007年出现盈利，实现扭亏为盈，而恰在2007年再次更换了董事长。

长城股份这几年这么一折腾，主要是公司出现了濒临破产的境地，为了避免退市，才想出这样洗大澡的策略来改变企业的盈余状况。到了2008年，该公司继续陷入亏损的状况。

五、总结

只要存在利益相关者，在现行的这种公司制度下，盈余操纵现象肯定是存在的，越来越高明的操纵手段层出不穷。对于一般的投资者或者相关利益者来说，准确掌握识别盈余操纵的实属不易，本文通过了相关的案例，对简单识别企业盈余操纵带来了新的方法。希望广大的投资者通过阅读这篇文章能够对财务的盈余操纵有一个简单的识别。

参考文献

[1]姜国华.财务报表分析与投资.北京：北京大学出版社，2012年.

[2]陈兆松，向锐.财务报表解读与证券投资分析.机械工业出版社，2011年.

[3]张秀娟.试论财务报表的局限性.理论研究，2011年.

[4]张新民，钱爱民.财务报表分析.北京：中国人民大学出版社，2011年.

[5]黄海燕，赵良才.“洗大澡”与盈余管理——基于长城股份的案例研究.经济视角，2011年第5期.

作者简介：彭爱武（1977-），男，汉族，湖南攸县人，湖南商学院财政金融学院讲师，研究方向：证券投资。

作者：彭爱武

企业财务报表论文篇3：

企业财务报表分析存在的问题与对策

作者简介：杜晓茜（1978— ），女，汉族，广东珠海人，会计师。主要研究方向：财务管理。

摘要：企业财务报表反映企业过去财务状况以及经营成果。如何让企业经营决策者通过财务数据分析和专业的财务意见或者建议，对来对未来经营战略的方向提供有效的辅助，反映数据背后真实的财务情况、并提出财务建议，对企业未来战略规划提供有效的数据支撑。但是一方面固化的财务分析有其自身局限性，从而导致财务报表分析的时效性、准确性不足，其次不同的财务人员对于相同的财务状况可能得出不同的结论。因此提升财务报表分析水平，从而达到更好控制企业财务风险，提高企业经济效益。

关键词：财务报表分析;财务管理;局限;对策;优化

财务报表是显示企业财务信息的主要载体。随着经济的发展，企业需要以财务报表为指导，发现企业经营中的问题，促进企业发展。但在具体实施应用过程中，财务报表分析的不足日益显露，制约着企业的发展，所以需要加以重视，找出解决措施。

一、企业财务报表分析概述

（一）企业财务报表分析的解析

传统的企业财务报表分析，主要通过固定格式的资产负债表、利潤表、现金流量表等财务报表中的数据反映企业某一时点的财务状况、经营成果、现金流情况。新型的企业财务报表要析，根据企业自身特点，例如所处行业不同、企业成立时间长短、市场占有率、研发能力等，制定自己专属的财务报表分析模式。主要包含可视化动态数据报表、各业务板块未来盈利能力分析预测、企业所属行业未来发展趋势、经营投资决策风险分析等各方面专业的分析、判断、披露，并附上合理、科学的财务意见及建议。

（二）企业财务报表常用分析方法

企业在财务报表分析过程中，涉及的分析方法有很多，比较常用的有比较分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法等。

①比较分析，将财务报表各业务板块报告数据与上一期数据进行对比，分析企业财务数据变动情况最大的重要项目。例如垂直分析即报表结构分析，可以根据新会计准则对报表项目调整;另水平分析，可以报告期与基期各指标的绝对变分，分析年度变化最大的项目。②趋势分析，是一种长期分析，分析报表项目历年长期变动趋势，并作为预测未来长感人肺腑发展趋势依据之一，可分为纵向比较和横向比较。纵向比较是将同一企业连续数期的各财务指标进行比较，横向比较是同行业的不同企业之前进行各指标比较。③比率分析法，是最常用也是最重要的财务分析方法，可以评价某项投资各年之间的收益变化，也可对某一时点比较某一行业的不同企业收益进行分析。比率分析最大的特点就是可以消除企业规模影响。常用财务比率指标一般分为四类：盈利能力比率，营运能力比率，清偿能力比率，增长能力比率。④因素分析，双称因素替代表，从数值上测试各因素变动对财务指标的影响程度。投资者可利用此方法衡量各因素影响程度，来正确评价经营管理工作。⑤对比分析，财务报表分析中可增加与竞争对手进行对比分析。包括市场占有率，企业自身核心竞争力，资源利用程度等等。⑥前景分析，对企业未来前景进行财务预测是财务分析终极目标。

（三）企业财务报表分析目的

企业财务报表分析目的主要是满足企业经营决策者对财务数据分析及财务管理需求，从而达到降低企业经营风险，提高经营效益，影响未来经营决策的目的。

不同企业或者同一企业在不同的经营周期、经营决策者偏好、报者使用者主体、市场大环境、政策变化等等因素，造就财务报表分析的目的或者要求也是不相同的。但企业财务报表分析终极目标是提升企业经济效益，满足企业长期战略终极目标。

二、企业财务报表分析意义及价值解读

在实际企业操作中，有效的财务报表分析可以帮助企业高层管理人员为企业后期战略方向提供财务依据。特别是在实施全面预算管理企业中，要求企业各个部门提供的基础数据更加真实、准确、合理，财务报表分析更加科学。当企业达到一定规模情况下，如何将成本控制在一定范围内，如何控制生产成本，可采用作业成本法，更加直观和立体反映各个作业成本，对各业务板块盈利分析更加透彻。另一方面，企业财务报表分析在对企业绩效考核和激励机制上，可以提供数据支持。财力报表分析编制者根据管理者不同的风险偏好，提供财务风险控制量化依据。

三、企业财务报表分析中潜在的问题

（一）财务报表结构自身的不足

①报表数据时效性不足。常规财务报表按自然月份进行结账，资产负债表只代表某一时间点的财务状况，而财务报表分析的数据源于会计报表，财务报表分析的结果，只代表过去已经发生的经济业务，虽然可供企业经营者的决策参考，但不能对其形成依赖。②报表形式固定，内容不够全面。企业较敏感的数据，有可能不在报表中体现。③对未来经营数据估计不足。企业会计政策重大变更、重大投资决策、管理层变动、重大筹资事项等等，会对于企业未来的经济效益产生重大影响在财务报表也无法得以体现。④部分财务数据可参考价值不足。对于报表中已经确认的部分资产公允价值无法体现。⑤财务报表数据真实、可靠性问题。财务报表分析的前提就是要求报表数据真实、可靠。正所谓基础不牢、地动山摇，一旦原始信息提供者提供的数据有误，财务人员核算再精确，也是行之无效。⑥报表使用者关注重心方向不同。财务报表分析人员随着分析次数增加，对企业决策者关注的财务状况以及对信息的偏好进行分类研究，并尽力满足报表使用者对企业经营状况的期望。其结果很可能与企业实际状况相距甚远。

（二）财务分析方法局限性

财务分析方法不足或者财务人员的能力参差不齐造成分析一定的局限性。在大部分中小微企业中，财务人员专业能力和素养参差不齐，财务人员的工作重心往往还是在会计业务核算上，将工作重心放在报销审核、登记凭证、盘点资产、出具报表之上，很少涉及财务分析。究其原因：一是专业能力不足;二是传统思维作祟。这两方面的因素导致财务分析报告质量普遍不高，无法满足决策者的要求。

（三）非财务类指标不足或者非财务类信息披露不足

一个较全面的财务报表分析，除了对财务报表中的数据进行分析外，需要站在经营者角度，对非财务类指标进行分析。传统的财务报表分析以提供财务信息报表为主，体现了企业过去一个时间节点财务数据。但企业在经营期间内，是企业经营活动与创造价值的过程。仅通过一些量化的数据不能全面反映企业真实的财务状况。所以财务报表分析不仅只包含财务类指标，在一定程度上需要借助非财务指标或者非业务类信息来体现实际经营情况。

（四）注重企业财务状况和经营成果，忽视所面临风险及不确定性

随时市场信息的千变万化，风险预测方面占财务报表分析的比重越来越大。传统的财务报表分析，风险披露内容不够，甚至无风险披露的内容，即使在报表附注中披露了相关内容，也是蜻蜓点水，无具体风险控制措施。而且对一些前瞻性、不确定的信息，未进行披露，这类信息恰恰是最重要的信息。

（五）监督体系缺失

在我国大部分民营企业中，公司组织架构中缺乏内部审计部门，财务部门同时扮演运动员和裁判员角色。企业高层管理人员习惯于传统企业的管理思维，导致对财务管理缺乏一定的监督，公司财产与自然人股东个人财产界定不清楚，最终导致财务报表信息不准确。

四、深化企业财务报表分析的对策建议

（一）完善报表分析的结构

首先，增加各分项财务分析报表，体现企业具体经营业务，更加全面对企业财务状况进行分析。例如增加供应商性质、账龄分析、项目投资分析、贷款还款计划、政府专项补助资金使用等各分项台账。其次，统一规范集团内各项报表，保证取数口径一致。根据企业自身业务特点和需求出发，不断优化企业内部流程，协同各个部门，制定适合本单位的报表系统。

（二）加强企业财务信息化管理建设

将财务人员从机械、低效的事情中解放出来，有更多的时间分配至财务报表分析，唯一有效的方式加强企业财务信息化管理，完善报表结构，丰富报表分析的内容。在此基础上将内部业务流程与财务流程，整合为一个系统平台，使财务人员能够及时获取业务信息。例如在财务软件系统中增加供应链模块，使所有相关人员实时了解库存信息，以达到信息共享。

（三）提升财务人员专业能力和综合素质

在财务报表分析中，财务人员综合素质起到至关重要的作用。企业管理层可以从以下几方面，加强并提高报表分析人员的综合素质。首先，财务人员除了加强自身的专业知识培训，还应加强审计、经济学、统计学、企业管理等各方面的学习，提高财务人员综合素质。使财务数据和业务数据有机地结合。财务人员自身也要与时俱进，不断丰富自己的专业知识。其次，加强财务人员熟练使用各种财务软件和分析工具。提高工作效率的同时，减少错误的发生。最后，加强财务人员职业道德培训，树立正确价值观，减少财务风险。

（四）增强企业管理者对财务报表分析工作的重视程度

企业管理者对企业财务报表分析工作的重视程度直接影响财务报表分析的质量。企业管理者要加强对财务报表分析工作的重视程度，从资源分配上和管理方面给予重视。首先建立完善的报表分析体系、加强财务分析人员的素质培养、加强报表使用者对财务报表分析正确的认识、协调各部门积极配合财务人员工作、采取必要的监督措施，加强工作业绩考核等等。这样才能让财务分析工作达到应有的效果，提升企业财务管理水平。

（五）综合运用多种分析方法

每一种财务分析方法都有其侧重点及局限性，企业因根据自身行业特点，充分研究市场环境，产品生产周期，政治因素、法律因素、技术环境等，综合运用多种财务指标分析方法，将静态分析与动态分析相结合。①比较分析法：既对报表结构分析，又对报表项目分析;既对本期分析，又与上期对比分析。防止得出片面的结论。②趋势分析：既研究一定时期报表各项目的变动趋势，也可以只对某些财务指标的发展趋势进行分析。③比率分析法：使不同的企业财务数据所传递的财务信息可以按照统一的标准进行核横向对比。④综合分析法：把相互依存、相互作用的多个重要财务指标结合在一起，从企业经营的整体角度进行综合分析，对企业做出系统的全面评价。站在全面性角度，例如增加资产速动比率，关联交易，财务杠杆指标，坚持全面分析、多元立体化分析的原则。

（六）全面提高财务数据真实性、可靠性

数据失真往往跟原始信息提供者在关系。一般非真实数据，背后都是为了获取一定的利益。针对此情况，除加强审批流程降低风险外，还应加强对员工职业道德培訓。例如加强对全体员工的职业道德培训，通过制度对其行为进行规范，并加强法律知识培训。

（七）拓宽财务报告信息披露范围和内容

一个较全面的财务报告，应拓宽信息披露的范围，不仅揭示财务类数据，还应扩大至非财务类信息。例如业务部门只关注与业务目标实现的相关信息，忽略项目成本管控，财务部门注重成本效益原则。企业应把业务信息与财务信息相结合，更加关注企业整体效益与成本管理，即将与信息使用者有关的非财务信息、预测信息、管理会计信息、风险管理信息等全面纳入披露的范围内。

（八）加强企业财务监督体系的建设

日常企业财务管理中，财务部门具有一定的独立性。企业根据成本效益原则，视自身情况决定是否增加内部审计部门。若内部监督无法保持独立、客观监督视角时，可引入外部监督体制，作为企业内部监督的一种互补。

（九）增加未来前景预测信息

企业未来前景的信息才是决策者重点关注的。财务报表分析者通过对以往数据库分析，确定有关项目的变动情况或者趋势，在表外尽可能详细披露与预测企业未来价值相关的信息，诸如企业投资、未来市场占有率、材料成本下降率、新产品开发等方面的信息，从而预测出企业未来发展变动情况，提高财务报告整体完整性。

五、结论与展望

（一）财务分析信息化管理

未来财务报表分析是即时性，目前财务机器人已经代替部分财务人员简单、机械化的事情，在收集员工费用报销单据、调取财务档案等，可以有效地减少复核时间和错误的发生概率。最大程度上真实、准确、及时反映企业财务状况，使报表信息更近现状。

（二）核算型财务向管理型财务的转变

财务人员应由事后的记录与核算，逐渐转变为事前预测和资源分配。财务工作应贯穿企业经营合过程。为业务服务、为经营管理服务，财务人员附加值将不断提高，成为提升整体价值的关键一环。

（三）财务人员多元化发展

未来的财务人员，不仅要熟练掌握财务专业知识，还应掌握信息化技术，拥有较强的逻辑思维能力，对企业经营决策提供意见和建议，以满足现代企业的发展要求。

（四）财务流程的优化