商业银行会计内部控制论文

商业银行会计内部控制论文 篇1：

完善商业银行会计内部控制探讨

摘 要：随着我国经济的快速发展，我国金融机构的各项体制也在快速改革中，商业银行作为我国金融体系的核心机构承担着国家的经济重任，如何提高商业银行运作过程中的安全性、稳定性是目前值得深思的问题。现阶段，商业银行的业务不断拓展与创新，且所开发出的金融产品也是种类多样，这也就增加了商业银行的运营风险。银行会计在商业银行的风险控制中起到关键作用，通过建立科学完善的会计内部控制制度，加强内部管理，提升工作队伍的整体素质，从而促进商业银行健康稳步地发展。基于此，简单分析了银行会计内部控制对银行风险管理的意义，以及分析了目前银行会计内部控制中存在的突出问题，并且给出了针对性的解决措施。

关键词：商业银行；会计工作；内部控制；有效对策

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.26.069

商业银行会计内部控制工作主要是为了帮助银行确保客户和自身的资金安全，提高会计信息的可靠性、准确性与真实性，促进银行日常运营活动顺利开展，并且还能全面预防银行会计风险，为银行的发展保驾护航。目前，我国各个商业银行间的竞争力日益增大，金融系统的改革步伐也是逐渐加快，银行会计工作也走向集中化、网络化、电子化，这就大大提高了银行会计的工作效率，有利于银行的形象与信誉的打造。现阶段，商业银行的业务不断扩展，业务量增大，且人员流动频繁，使得会计风险呈现扩大化、多样化的趋势。因此，只有不断完善商业银行会计内部控制工作，有效防范会计风险，才能保证商业银行健康平衡发展。

1 商业银行风险管理中会计内部控制工作的实际意义

1.1 提高银行资产运营的可靠性和安全性

在商业银行运营中，采用会计内部控制可以有效地防止转货牟利、公款炒股、公款私存等一些恶劣的问题出现，能够实现事先控制货币资金，从而提高了货币资金在银行流动的安全性，确保国家资产完好无损。关于以投资为目的的立项、评估、决策、实施以及投资处置等方面进行严格的会计内部控制，以此能够正确地评估项目的运营风险，从而控制成本投入的盲目扩大，使得投资风险得到有效降低，还有利于银行对投资资产的科学管理，加强了银行对固定资产的有效管理。

1.2 有利于商业银行顺利开展既定的经营方针

目前，商业银行的业务拓展范围广，各种金融产品也是层出不穷，虽然都采用了电子化信息管理系统，但业务量却持续上升，也增加了银行的运营风险。加强银行会计内部控制就能有效避免资产流失，确保各项资产的完整性和安全性，并且银行内部的财物会计信息和业务经营信息也是完整的、真实的，能够为银行制定下一步经营方针提供准确的参考数据。同时，加强会计内部控制，还有利于商业银行所制定的经营方针顺利地实施，能够从多个方面进行严格控制，从而确保既定的经营方针能够落到实处，且做到最好。

1.3 有利于商业银行内部强化风险控制意识，加强内部管理

由于我国的商业银行都属于国资企业，在银行经营过程中，一些工作人员的责任感并不强，其对银行内部的风险控制置之不理，只是做好自身的本分工作，而且投资者也普遍缺乏较强的风险控制意识。银行是商业性的机构，其目的是要在市场竞争中占得先机，并且获得较为丰厚的利润回报。由此可见，商业银行的生存与发展受到各种各种风险因素的影响，只有深刻认识到内部控制管理的实际意义，进一步完善和优化银行的内部控制制度，强化风险控制意识，提高工作人员的责任感和风险意识，才能确保银行经营活动持续性进行。

2 现阶段商业银行会计内部控制中存在的突出问题

2.1 会计内部控制制度不完善

现阶段，我国商业银行中的会计内部控制制度未能及时更新，没有随着业务的扩展而逐步完善，导致内部控制制度相对滞后，且没有加强的可操作性。我国商业银行也从国外引进了一些金融业务品种，且已经投放于市场，尤其是当新的会计准则颁布实施后，原有制度与现有的实际情况不相符的问题随处可见，然而，商业银行却没有深刻地认识到内部控制制度的重要性，新制度的制定速度完全满足不了业务发展的基本需要，这就造成很多业务在开展中存在无章可循、真空地带等问题。很多商业银行现存的内部控制制度缺乏有效性、系统性，且各个制度之间又是独立存在的，造成会计核算的秩序混乱，很容易引发各种会计风险。

2.2 会计内部控制制度不能落实到位

商业银行在制定会计内部控制制度时，就是为了规范经营活动中的各项会计行为和财务行为，它是一个硬性规定。然而，目前一些商业银行的领导过于重视业务经营而忽略了内部管理，将重点工作放在业务拓展上，进而造成内部控制制度难以发挥约束性的作用。某些地区的基层商业银行中缺乏专业的会计人员，替岗兼岗的现象时有发生，导致分级授权管理成形式化、岗位制约也是有名无实，各个岗位缺乏有效监督，就会经常出现岗位职责不明确、落实不到位情况，会对业务开展带来一定的安全隐患，也增加银行的运营风险。

2.3 会计内部控制监督评价体系不健全

虽然商业银行也制定了一系列较为完善且行之有效的内部控制制度，却大部分银行只是简单地把会计内部控看做成整章建制，其主要功能为监督管理层、事后监督以及稽核，而与一般的会计人员并无联系，直接忽略了银行会计业务与会计内部控制的紧密联系。目前，很多商业银行并未形成一套科学完善的会计内部控制监督评价体系，所设立的事后监督部门也只针对于监督某些具体业务。因此，在商业银行内部缺乏对会计内部控制制度的科学性、合理性和有效性的评估，从而无法保证会计内部控制发挥出理想的时效性。

2.4 会计队伍的专业水平相对较低，其建设步伐也相对滞后

在商业银行的经营过程中，会计内部控制的要求日益增高，而会计人员的结构非常不合理，二者之间的矛盾逐渐显现。很多商业银行中缺乏充足的一线会计人员，且现有的会计人员的专业水平较低、业务技能单一以及平均年龄偏大，并且后期针对性的专业技能培训也较少。有些商业银行未安排会计人员参加岗前培训就立即上岗，致使这些会计人员无法真正落实会计核算制度，再加上银行业务的复杂化和多样化，其会计风险日益攀升。会计管理人员也不能敏感地遇见风险因素，其风险控制能力逐渐弱化。其次，还没有设立完善的考核激励机制，造成责任、权利、利益等多方面的不对称，直接影响着员工积极性。

3 商业银行会计内部控制的有效对策

3.1 树立风险防范意识

商业银行的高层管理者必须深刻认识到会计内部控制与银行运营风险的关系，并根据本银行的业务开展情况制定出一套科学的、合理的、健全的内部控制制度，并且加强对员工的风险意识教育培训，以此来强化他们的风险防范意识。高层管理者应该转变重运营轻内控的理念，而是树立“内控优先”的意识，提升自身的内部控制风险防范意识，从自身做好模范带头作用。通过分析与总结在商业银行中出现的真实案例，让员工明白内部控制制度的重要性，使他们从中吸取宝贵的经验，从而有利于内部控制制度的顺利实施。

3.2 不断完善和优化会计内部控制制度

商业银行要正确认识到当前所面临的风险因素，不能仅仅去追求市场业务的拓展以及市场份额的上升，而是在快速发展中不断降低风险因素，从而确保商业银行能更长久、更健康地经营。制定一套科学有效的会计内部控制制度，不仅要考虑到市场业务开展的需求，还应考虑到银行内部员工的需求，既能达到人性化，让员工心甘情愿地接受并且遵守，也不影响业务流程地正常开展。同时，随着银行业务开展的多样化，其内部控制制度也应该进行不断地完善和优化，参照新会计准则上的相关内容，借鉴国内外先进的会计内控经验，为自身制定出合理的内控制度，以此作为规范员工行为活动的刚性条件。一旦发现有人违背，则立即进行制止并且教育引导。明确各个岗位的职责，实行岗位责任制，落实激励制度，奖罚分明，从而提高员工的积极性。

3.3 构建全面的、完整的、有效的内控监督体系

商业银行在制定会计内部控制制度时，务必要引入全新的操作模式，全面分析风险因素，且实时更新与完善。此时，商业银行内部就需要构建出一套完整的内控监督评价体系，涉及到每一个岗位，确保可以迅速发现风险隐患且及时加以控制。会计内控制度必须做到规范严谨，还需要使用到综合风险防范方法，对业务流程的各项环节进行严格监控，确保业务检查核算的合法性与合规性。内控监督部门应该定期对会计内控制度的落实状况进行检查，且核查制度的时效性，若发现有不合理之处，则立即进行修改。此外，稽核、审计与纪检部分应互相配合，协同合作，加强监督的强度，突出其权威性与独立性的功能，实现每一个环节都是互相制约、互相配套、互相协调的。

3.4 加强会计人员的教育培训，加强会计队伍建设

商业银行是为社会提供服务的机构，不仅要求员工做好客户服务，还要明确员工的岗位职责，并且不同的岗位都有着各自相应的操作规程，必须监督严格执行。聘请会计专业水平高、有丰富的会计工作经验的员工入职，且做好岗前培训工作，一方面要教会他们基本的业务服务流程，另一方面还要开展思想政治教育培训，提高他们的道德水平和职业素养，还要定期开展法制教育，增强他们的法律意识，提高他们的自我约束能力。稽查人员定期视察各个岗位的工作状况，以内控制度为参照标准，严格落实。此外，还需要加强商业银行内部的文化建设，优化工作氛围，让每一位员工都能找到归属感，从而提高他们的工作积极性，增强其责任感，使整体的业务处理水平得到提高。

4 总结

总之，我国商业银行应该在快速发展的过程中，不断地反思与总结自身所存在的风险隐患，并通过制定严格的内控制度，加大监督力度，提升员工的风险防范意识，让会计内部控制真正为商业银行的发展保驾护航。

参考文献

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[2]吴念鲁.完善我国商业银行内部控制制度的思考[ ].金融教育研究，2011，（01）.

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[7]张青菊.关于国有商业银行会计内部控制存在的问题及对策探析[ ].现代经济信息，2014，（10）.

作者：夏凤冰

商业银行会计内部控制论文 篇2：

简析商业银行会计内部控制建设研究

摘 要：商业银行内部的结构较为复杂，控制需从多个角度进行整合分析，受到商业银行会计内部问题的制约，使得银行的发展较为缓慢，变革推行受到阻碍，不利于简析商业银行会计的可持续发展，应揪出影响简析商业银行会计内部控制的根本因素，从根本上进行问题的探究，对症下药填补商业银行管控的漏洞，使得业银行会计内部控制在科学化的制度引领下，构建更加专业的控制体系，避免固步自封的传统运作模式持续发酵，造成的现代化银行发展不利影响，规避商业银行会计内部控制的风险，建设优质化的控制体系，提高商业银行的效益。

关键词：商业银行；会计内部控制建设；研究

引言：商业银行的会计内部控制建设是维持商业运作有序发展的前提保障，在金融体系不断发展变革的道路上，商业银行虽然要固守本心，但一味的不变只会更快的被时代发展落于身后，经济多元化的发展态势下，商业银行面领着新的机遇与挑战，在智能化的商业银行管控中，应了解市场上的金融风向，规避常见的金融危机，强化对商业银行会计内部控制的力度，以会计的风险预防，为商业银行的稳定运作提供载体，着眼于商业银行的未来发展，促进商业银行的协调前进。

一、商业银行会计内部控制中存在的风险

1.银行会计方面

银行的会计队伍素质水平参差不齐，一些老会计人员的创新意识较弱，虽然经验充沛但惯于固步自封，对于新时代的会计只能应用了解不够深入，容易出现电子会计记录风险，一些新入行的会计人员在工作中容易疏忽大意，忽略细节性问题，当会计管理中的人员调配出现混乱，一些会计人员身兼数职的情况下，就很有可能造成数据的管理混淆，难以及时究责，在会计人才紧缺的情况下，忙碌的工作堆积也是造成银行会计频繁出错的根本因素。

2.银行制度方面

银行在会计的内部控制上，还缺乏完善的管理体系，管理目标较为模糊，商业银行在会计的内部控制方面，一些规章条例流于形式化，管理较为随意松散，管理方式长时间得不到更新，管理人员的管理意识与创新意识均较为薄弱，为内部的控制预留了诸多的风险，管理内容缺乏逻辑性，内部控制的建设纸上谈兵，难以落于实处。

3.风险控制与评估方面

商业银行在风险的评估方面较为单一，缺乏市场的调研，对商业银行可能面临的危机了解不够深化，一些管理人员在风险评估中的责任感不强，无法有效完成对于会计的正确预测与防控，导致会计工作面临较大的发展风险。

二、商业银行会计内控风险的成因

1.权责不明

银行的会计部门的工作人员由于对工作分工存在认知上的缺陷，无法知晓自身负责的具体工作部分，对自身负责工作所担负的责任尚不明确，因此在工作过程中无法集中精力在一件工作上，对于自己担负的工作在很多时候也无法掌握较大的主权，削弱了员工的工作积极性。这对于银行会计工作的效率来说无疑会产生巨大的负面影响。

2.管理不善

商業银行由于缺乏对会计工作风险的正确认知，因此对银行内部的会计部门的管理充满了随意性，甚至忽视了对会计部门工作的监督和制约，导致会计部门对于自身工作的效率无法形成正确的认知，加之工作的成效无论好坏都得不到相应的管理评价，因此削弱了会计部门工作的积极性，使得会计工作效率无法提升。这都是由于商业银行对会计部门的管理疏漏所引起的。

3.现代技术不高

当前商业银行会计工作的开展离不开计算机技术的支持，由于商业银行本身涉及工作领域的特殊性，导致了商业银行对于会计部门工作系统高度安全性的需求。但是当前的商业银行的工作系统仍然存在着技术程度不高的现象，这样便为不法分子攻击商业银行的会计工作系统提供了便利，很可能引发严重的金融方面的危机。

4.重视不够

对内部会计控制制度认识不够，尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离，如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上认识上存在着偏差。

三、防范商业银行会计内控风险的对策和建议

1.提高商业银行会计内控意识

提高会计人员素质确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识，是实现会计内部控制制度既定目标的关键。健全的会计内部控制制度是实现有效内部控制的前提，而全体员工对内控制度的切实贯彻是实现内部控制既定目标的关键。制度运行的状况及运行的效果在很大程度上取决于人的因素。首先，确立正确的发展观。银行管理层和经营部门应达成共识：银行的发展要在规范的范围内发展，要以最终实现银行价值最大化为目标，不能为追求短期利益而牺牲内控环境。其次，加强员工的内部控制知识培训，使其对内部控制方式、方法与手段形成整体认知。再次，构建内控文化。银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想，强调思想沟通和情感交流，员工相互支持，相互激励，形成内部凝聚力。在这种文化氛围中，员工的积极性被充分调动。

2.建立和完善组织体系和岗位职责

为了保证会计工作的有序性和高效性，必须对会计工作的岗位进行明确的分工，尽量为每位员工都安排到属于他们负主要责任的会计工作，且规定好对于工作成果的奖惩措施，并严格执行。以此提高员工的自身责任感，也可以激发员工的工作积极性。

3.提高与加强管理制度

制度的完善是实现对银行会计内部控制的重中之重，只有具备了完善的制度，才能够使得对会计的内部控制都有据可依，也为会计工作提供了参考性的指导意见。所以，商业银行需要对银行的内部控制管理制度进行完善，加强对会计工作管理的专业性与科学性内部控制。比如，银行可以加强对会计岗位员工工作的监督制度，以提升员工的工作效率。

4.风险预警体系的建立

由于缺乏相应的会计风险预警体系，导致会计部门有关风险预测与防治的相关工作无法提上日程。所以，为了实现企业会计内部控制工作的高效性，就要使得会计部门能够遵循科学性和专业性的标准进行会计风险预警，建立相关的会计风险预警体系，按照风险预测、风险评估以及风险防治等流程进行相应的体系建设，为会计风险预警部门的工作提供流程指示。同时也应注意有关会计风险事前、事中和事后的风险防治措施的制定，因为会计风险发生的时间可能受到多种因素的影响，与风险预测的结果会存在些许出入，所以应该确保在会计风险发生的各个时刻都能够提供最佳的解决措施，为会计工作提供绝佳的安全保障。

四、结语

对于商业银行来说，会计部门的工作直接影响着银行各部门工作的顺利开展，因此，必须对会计部门进行有效的内部控制管理，通过科学有效的管理方式，提升会计部门的工作效率，减少会计工作的工作风险，以此实现商业银行的长久发展。

参考文献：

[1]黄智. 简析商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J]. 劳动保障世界理论版， 2012（9）：83-84.

[2]武向平. 浅析商业银行会计工作的内控建设和风险防范[J]. 中国商论， 2012（36）：165-166.

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[5]孙厚伟. 对商业银行会计内部控制制度建设问题的探讨[J]. 科技视界， 2012（13）：251-252.

作者：张浩

商业银行会计内部控制论文 篇3：

完善中国商业银行会计内部控制的探讨

摘 要：近年来，随着中国金融改革进程的加快，依托计算机和网络平台，商业银行经营的产品不断创新，这些新的业务与传统的业务有着很大的不同，银行内部的风险也在逐渐加大，由商业银行的会计内部控制制度相关联引发的案件时有发生，严重影响商业银行信誉，为持续经营埋下隐患。因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行会计内部控制能力，成为中国商业银行良性发展首要任务。

关键词：商业银行；会计；内部控制；风险防范

一、商业银行会计内部控制存在的问题

随着中国经济、金融业的快速发展，中国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作也取得很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。究其原因，具体表现在以下几个方面。

（一）商业银行会计内部控制制度建设相对滞后

目前中国商业银行的会计内部控制制度建设没有跟上业务发展的步伐，存在操作性不强和滞后的弱点。随着世界金融业的发展，许多新的金融业务品种也被中国的商业银行引进并推向市场，特别是新的会计准则颁布实施后，原有制度与现有实际情况不匹配的现象日益突出，但中国商业银行相关的规章制度没有及时修订补充，制度的建设跟不上业务发展的需要导致有些业务在实际操作中出现真空地带、无章可循等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。目前大部分商业银行内部控制制度之间存在相互独立的现象，致使核算秩序混乱，内部控制失效。因而极易导致各种会计风险的发生。

（二）银行会计内部控制制度落实不到位

制度应该是规范业务处理流程的一个硬性规定，但是由于部分领导重经营轻管理，重业务拓展轻内控监督的经营理念，致使内部控制机制刚性约束无法发挥作用。如一些基层的商业银行一线会计人员短缺，不合理兼岗替岗情况使岗位制约有名无实、分级授权管理流于形式；重要岗位会计人员不能有效执行要害岗位定期轮换、强制休假制度；重要岗位兼岗不符合制度要求，存在“一手清”现象；致使岗位之间失去了相互制约和相互监督的作用，留下安全隐患。另一原因是由于银行业竞争日益激烈，占领市场份额变成了硬指标，为了争取客户资源，尤其是优质客户，不惜放弃制度，绕道而行，主观地放弃制度的约束，也是制度执行不到位的原因之一。

（三）会计内控监督评价体系不健全，监督职能无法有效发挥

尽管中国银行业在过去多年的经营中，建立一系列相对完善、行之有效的内控制度，但大多简单地将会计内控等同于整章建制，主要用于稽核、事后监督和管理层，与一般会计人员脱钩，忽视了会计内控与会计业务运行环环相扣的动态联系。大部分商业银行没有形成严密的会计内控监督评价体系。事后监督部门只局限于具体业务的监督。缺乏对内控制度设计合理性、完整性及有效性的价值评估，对存在问题产生原因缺乏综合分析、研究和评价功能。无法实现对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。

（四）会计队伍建设相对滞后

会计从业人员结构不合理与会计内控要求高的矛盾日益突出。如近年来普遍出现一线会计岗位人员配备不足、平均年龄偏大、业务技能单一、后续培训少的情况；大部分商业银行对新员工没有经过系统的岗前培训就仓促上岗，不能正确理解会计核算制度落实的真正目的和意义，随着业务内容的多样化、复杂化，风险因素的增加，会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足、敏感性降低，对风险控制的能力弱化问题。考核激励机制不完善，致使责、权、利不对等，处罚多余奖励等，出现工作积极性不高情况，会计从业队伍建设亟待加强。

二、加强商业银行会计内部控制制度的具体措施

（一）强化商业银行会计内部控制制度建设

制度规范是会计内部控制落实的先决条件，通过建立、完善一整套规章制度来规范组织和个人行为、规范业务流程、规范内部运作秩序。商业银行会计内部控制制度建设应遵循以下三个原则：一是权威性原则，即任何人不得以任何理由无视会计内控制度而违规操作；二是全面性原则，即要充分考虑到经营管理与业务开发中可能存在的矛盾，提出针对性强、高效实用的控制措施；三是监督性原则，即对每一业务环节的操作设计，必须配套相应制衡措施，相关部门之间要相互制约。

（二）完善商业银行会计内部控制制度，提高执行力

必须明确控制不是限制，控制是为更快更好的发展，规避风险，实现可持续经营的一个必要保障及时更新补充控制內容，使之达到指导操作规范经营行为的目的。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。同时提升会计内部控制的执行力，会计是银行各项业务的基础，会计内控管理在银行业务发展中具有无可替代的核心地位，为筑牢会计内控防线，迫切需要解决部分会计人员制度执行不到位的问题，通过科学严谨的考核评价机制，全面加强执行力建设，做到有章可循，有章必循。

（三）更新观念，提高认识

商业银行各个部门都必须建立市场观念和风险意识，建立避免各种风险的对策，强化银行领导的内部控制意识，使商业银行的会计内部控制制度成为银行管理不可缺少的一部分。商业银行会计内部控制是否可以顺利的实施，很大一部分取决于高层管理人员的态度。商业银行的管理人员必须看到会计内部控制的重要意义和作用，明确会计内部控制是一项重要的工作，要常抓不懈，同时结合商业银行的实际情况，建立并完善银行内部控制制度，规范银行的管理行为。

（四）注重银行内部的文化建设，推进良好的人文环境

用优秀的内部文化来影响和约束，使银行的每一个员工都能自觉遵守银行内部的各项规章制度，通过加大教育培训力度的方式，开展对法律法规、专业知识和操作流程的培训工作，提高会计从业人员对制度的理解力。开展各种形式的风险教育，教育和引导员工具有遵守制度的自觉性，树立遵纪守法的典型。保证银行内部会计控制制度从上到下能够顺利实施。

（五）依托现代化的信息网络系统，加强对商业银行的各项工作的监管

充分应用计算机技术为加强会计内部控制服务。随着计算机技术的飞速发展，应充分利用计算机和网络技术这个平台，加强会计内部控制。在执行和监督的同时修订原会计制度与计算机和网络不匹配的规定，变现场逐笔复核监督为事后集中监督，变制度规定制约为实际业务操作流程制约，这样一方面可以减少会计人力资源紧缺造成的“一手清”现象，又可以整合资源提高工作效率。在大量采用计算机和网络技术进行会计处理同时，还应注意要加强计算机网络的安全管理，对所有会计业务操作都应记录日志文件并进行备份，以日志文件作为事后业务操作核查的依据。

（六）强化操作风险的控制力

增强商业银行风险的防控意识把会计监管工作放到应有的位置，全面推进会计监管创新。一是借助科技平台整合系统资源和人力资源，推进会计监管方式由传统的现场分散监管向现场监管和非现场集中监管并重转变；二是改进会计监管的方法和内容，要切实抓住关键环节，将会计监督由检查、监督、辅导引向风险防控监督；三是量化风险评价体系，由定性监督转变为定量、定性监督并用，活性分析、综合评价。

（七）加强职工队伍建设，达到控制风险的目的

针对会计队伍建设中存在的问题要紧紧抓住思想政治工作这个切入点，以开展职业道德教育为抓手，把解决思想问题与实际困难结合起来，把解决影响业务发展的重大问题与会计人员关注的具体问题结合起来，把解决制度执行力问题与会计人员自身问题结合起来，把教育引导与制度约束结合起来赏罚并重，改变过去管理中偏重于处罚的做法，加大对单位和个人的奖励力度。同时注重点与面的结合，把刚性的制度溶入人性化管理之中，通过激励机制的建立和完善，促进管理水平的提高。

三、结语

总之，加强商业银行内部控制制度的建设意义深远，它不仅会实现商业银行实现利益经营的目的，同时也保证商业银行的可持续发展。

参考文献：

[1] 吴念鲁.商业银行经营管理：第2版[M].北京：高等教育出版社，2009.

[2] 虞文鈞.内部控制制度[M].上海：上海财经大学出版社，2002.

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[7] 杨晏忠.商业银行提升内部控制力实现安全运营的思考[J].金融会计，2012，（4）.

[责任编辑 吴 迪]

作者：袁敏