集团便民服务手册

第一篇：集团便民服务手册

大华集团员工手册

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大华集团员工手册

前言内容

欢迎你成为大华集团的一员。

从现在开始，你的成长将与公司紧密联系在一起。公司将为你提供发展的机会与成长的空间，而你在这个空间里，应尽可能地展示你的学识、才能及优秀的品质，以便能更快、更好地融入于这个大家庭中。

本《员工手册》是公司全体员工的基本行为准则。每一位员工都应对《员工手册》中所述内容熟记于心，并自觉遵照执行。

本《员工手册》依据《中华人民共和国劳动法》及上海市的相关法律法规，结合本公司的实际情况制订。

本《员工手册》适用于本公司所有从业人员。

公司始终认为全体员工的共同努力是公司取得成功的关键。每位员工都应清楚自己的权利、义务、责任和行为准则。公司竭诚希望全体员工热爱公司、敬业爱岗、遵守国家法律法规、模范执行公司各项规章制度、克尽职守、勤奋务实，把公司的发展与个人的发展紧密联系在一起，这样公司定会兴旺发达、长盛不衰。

入职引导

一、个人资料

1、入职公司时，你须提供身份证、学历证、学位证、职称证(含执业资格证)、指定医院的体检报告及其他相关证件的原件、复印件以及免冠近照三张，并亲笔填报准确的个人资料。

2、当你的以下个人信息发生变更或补充时，应及时填写《个人信息变更申报表》，递交集团行政管理部，以保证你的相关权益不受影响：

(1) 姓名;

(2) 身份证号码;

(3) 家庭地址;

(4) 电话号码;

(5) 户籍;

(6) 婚姻状况;

(7) 子女出生情况;

(8) 培训结业、进修毕业、注册执业资格证、职称证等。

3、公司提倡正直诚实的作风，并保留审查员工所提供个人资料的权利，如有虚假，公司有权解除与其的劳动关系。

二、报到程序

集团行政管理部是具体负责办理报到手续的职能部门，你报到时，请按以下程序进行：

1、办理报到登记手续，填写《员工履历表》，领取《员工手册》、考勤卡等;

2、进行职前培训;

3、与试用部门负责人见面，接受工作安排。并由部门负责人或指定专人介绍部门职能、人员情况、工作职责、工作要求、部门相关制度及其他工作上的具体事务，如：确定办公场所、领取办公用品等。

三、试用与转正

1、通常情况下，你的试用期为三个月，确因情况特殊也可可能延长至六个月(不超过六个月)。 海量管理资源免费下载：管理资源吧(http://)

当然，如果你表现突出，经考核后，可缩短试用期。这段时间是你与公司相互了解相互适应的时期。此期间，如果你感到公司的实际状况、发展机会与预期有较大差距，或由于其他原因决定解除试用关系的，可以完全自由地提出辞职，并按规定办理离职手续;同样，如果你的工作无法达到公司要求或由于其他原因，公司也会解除与你的试用关系。

2、试用期满前15天，你须填写《试用期工作记录表》及《试用期员工自鉴报告》提出书面转正申请，由你所在单位领导及集团行政管理部分别对你在试用期间的工作能力、工作表现及其他相关事项提出意见，并填写《新进员工试用期表现评核表》，报分管副总裁或总裁审核批准后，由集团行政管理部向你发放《转正通知单》，并办理相关手续。至此，你就成为公司的正式员工了。

但是，同时应注意，如果你在试用期内事假超过5天(含五天)，你的转正时间将会被顺延;若事假超过15天，原则上，作自动离职处理。

员工纪律与行为规范

一、员工守则

1、 敬业爱岗、忠于职守;

2、 服从领导、胜任工作;

3、 求实进取、追求卓越;

4、 精益求精、开拓创新;

5、 遇事不推、敢担责任;

6、 谦虚务实、真诚待人;

7、 团结合作、坚持原则;

8、 严于律己、勇作表率;

9、 举止文明、不传是非;

10、 忠于公司、服务社会。

二、仪容仪表

作为公司的一员，你的形象、言行代表着公司，因此，工作时你应注意遵守下列要求：

1、工作期间，你应保持精力充沛，高效敏捷;

2、穿着得体，整洁大方。男员工不可留长发、蓄胡须;女员工不可浓妆艳抹。上班时间或工作区域内不可穿着背心、吊带衫(裙)、露脐装、裤长未过膝的裤子、拖鞋(包括时装拖鞋)等;

3、接听电话语言文明，简短明了，不闲聊，不大声喧哗;

4、对外交往有礼有节，诚信务实。

三、考勤管理

作为公司的员工，你有义务按照公司规定的工作时间出勤。

1、公司实行每周五天工作制(有特殊工作要求的人员除外);

2、每天的工作时间为：上午 8：30-11：30 下午 1：00-5：00

(如你所在公司另有规定的，从其规定。)

3、上下班时均应由你本人打卡计时，不得托人或受托打卡，因特殊情况不能打卡时，应有你所在部门经理出具的证明(如你是现场工作人员或因工作性质特殊无须打卡的，由你的部门经理提出申请，报分管副总裁批准);

4、如有迟到、早退或旷工等情形，公司将按下列条款处理：

(1)工作时间开始后30分钟以内到岗的为迟到，超过30分钟的，按旷工半天或一天论(因公外出或请假并经部门经理证明者除外); 工作时间结束前15分钟内下班的为早退，无故提前15分钟以上下班的，按旷工半天或一天论;

(2)如果上下班忘记打卡，应有你所在部门经理的书面证明，反之，则视为早退或旷工;

(3)旷工期间，按三倍工资标准扣发;

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(4)连续旷工2天或全年累计达5天的，解除劳动合同，不发任何补偿费。

5、外出

上班时间因公外出，你应以口头方式向直接主管说明事由，告知欲去地点，与何人接洽及预定返回时间等，并申请核准。未经部门主管批准擅自外出，情节严重的按旷工处理。

6、请假

(1)如需请假，你应提前一天填写《请假申请表》，经相关领导同意，将《请假申请表》递交所在单位或部门的兼职考勤员并转集团行政管理部备案。如因突发事件或急病来不及先行请假的，应在第一时间利用电话或其他方式迅速向相关领导报告，并在销假时办理补假手续;反之，按旷工处理;

(2)请假审批权限

①部门副经理以下人员请假审批权限：

■事假1天，病假3天以内的，由部门经理批准，;

■事假1天以上、3天以内(含3天)，病假3天以上、7天以内(含7天)的，由各公司总经理或常务副总经理批准(集团直属部门人员由分管副总裁批准);

■超出以上期限的，由分管副总裁批准;

②部门副经理及以上人员请假审批权限：

■病、事假在3天以内的，由各公司总经理或常务副总经理批准(集团直属部门人员由分管副总裁批准);

■病、事假在3天及以上的，由分管副总裁或总裁批准;

(3)任何情形的病假，均应提供规定医疗机构开具的病休证明。所有请假手续均须报集团行政管理部备案。

详见：《员工请假类别表》

7、加班

(1)因工作需要，公司可在工作时间以外指定员工加班，被指定的员工，除因特殊事由且经部门经理同意，不得拒绝。

(2)各部门在安排员工加班时，应预先提出加班申请，经各公司总经理或常务副总经理批准后报集团行政管理部备案。

(3)以下几种情形的加班，公司不计加班费，也不予以调休：

■集团各部门及各项目公司经理级以上人员(含副经理);

■工程现场管理人员;

■享受佣金提成的销售人员;

■由于本人延误，员工自行加班。

(4)加班人员均须按规定打卡，反之，则不计发加班费。

(5)加班时间如擅离职守，除不计发加班费外，还需按《奖惩规定》有关条款予以处罚。

(6)公司根据已批准的的加班申请单及考勤卡上所反映的实际时间按月统计计发。

四、奖惩

(一) 奖励

1、公司对员工的奖励分为表彰、一次性奖励、记功三种。

2、你如果有下列情况之一的，公司将酌情予以奖励：

(1)为公司创造显著经济效益;

(2)为公司挽回重大经济损失;

(3)为公司取得重大社会荣誉;

(4)改进管理成效显著;

(5)培养和举荐优秀人才;

(6)维护公司规章制度，对于各种严重损害公司利益、声誉行为敢于批评、制止、揭发者;

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(7)总裁认为应给予奖励。

3、如果你有符合以上情形的，应由你所在的部门提出建议，经所在公司的总经理或常务副总经理审核，集团行政管理部调查核实，报分管副总裁或总裁批准，转集团行政管理部执行。

4、员工奖励程序 罚

(二) 处

1、对员工的处罚分为行政处分与经济处罚两类，行政处分可附加经济处罚，符合解除劳动合同规定的，并处解除劳动合同。

2、行政处分的等级依次为：通报批评、降级、降职(包括调动工作岗位)、解除劳动合同;经济处罚包括罚款与赔偿损失。

3、你如果有下列情形之一的，公司将根据情节轻重给予通报批评、降级、降职(包括调动工作岗位)或50-1000元的经济处罚：

(1)未获准许而缺勤或迟到、早退;

(2)托人打卡或代人签到、打卡;

(3)工作时间内未经批准私自外出或擅离岗位;

(4)无故旷工两天以下;

(5)在工作时间睡觉、聊天、嬉戏打闹、阅读与工作无关的书报、杂志，下棋、浏览与工作无关的网站或其他消极怠工、违反工作纪律的行为;

(6)在工作时间内干私活(包括带小孩上班);

(7)利用公司电话打声讯电话或私人电话，经提醒仍不改正的;

(8)擅自开启或使用非本人工作范围内的设备、仪器或设施等;

(9)未按公司要求着装;

(10)在工作场所随地吐痰、乱扔纸屑杂物等;

(11)破坏公司财物;

(12)在工作场所吸游烟;

(13)在工作场所争吵、打架;

(14)行为不检，有失文明的;

(15)传播小道新闻，议论他人是非;

(16)打探他人的工资或将本人工资告诉他人;

(17)拒绝警卫人员合法、合理的询问或检查;

(18)在工作时间内未经批准携带家属、亲友进入工作场所或在工作场所逗留;

(19)未经允许携带违禁品或危险品进入工作场所;

(20)故意疏忽或拒绝主管人员的命令或分配的工作(包括拒绝主管人员安排的合理加班等);

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(21)发生或发现问题不及时汇报，导致工作贻误的;

(22)未遵守安全条例或未按规范要求进行操作但未造成事故的;

(23)因服务不周被客户投诉到员工所在部门或公司信访部门;

(24)无正当理由不参加公司组织的各项活动;

(25)未按规定参加培训且不履行请假手续的;

(26)其他应予以惩处的事项。

4、你如果有下列情形之一的，说明你已经严重违反了公司的规定，公司会根据情节轻重给予降级、降职、解除劳动合同的处分及1000-5000元的经济处罚。

(1)严重的渎职、失职或失察行为;

(2)超出职权范围，擅自作出决定或对无关本职事宜随便作答，造成影响或损失的;

(3)擅离职守、贻误公务;

(4)工作质量与效率未达到要求;

(5)玩忽职守，违反专业操作规程、安全规则或违章指挥，造成公司经济损失的或人员伤亡的;

(6)拒绝接受任务，不服从正常调动，经劝说无效的;

(7)长期在工作中不思进取、得过且过、业绩平平;

(8)工作中遇突发事件故意逃避;

(9)虚报个人资料;

(10)伪造公司任何文件、报表和人事资料等;

(11)私自使用公章对外从事与公司及本职工作无关的工作;

(12)未经批准，擅自将公司图纸、文件或经营机密泄露给他人;

(13)伪造帐目、虚报费用;

(14)挪用公款;

(15)接受任何形式的贿赂;

(16)虽未接受任何贿赂，但其目的是为了谋取直接或间接个人利益，从而损害公司权益或形象;

(17)扰乱正常的工作秩序，侮辱同事、领导或妨碍他人工作的;

(18)在工作时间或工作场所打架斗殴的;

(19)利用武力或其他手段对同事、领导进行威胁、胁迫的;

(20)品行不端或行为粗暴屡教不改的;

(21)搬弄是非、挑拨离间或在公司内拉帮结派，营造不良气氛，影响公司内部团结的;

(22)在公司内传阅、散播黄色书刊、影像等;

(23)有贪污、盗窃、诈骗等违法行为的;

(24)违反国家有关计划生育政策;

(25)在职期间发现有吸毒、嫖娼、参加邪教组织等违反国家法律法规行为，或受国家治安条例处罚，罚款金额在2000元以上或拘留2天以上者;

(26)因自身原因被新闻单位曝光，影响较坏，造成公司声誉损失较大者;

(27)伙同其他单位或个人，侵害公司利益;

(28)旷工二天以上;

(29)严重违反劳动合同有关条款;

(30)其他应予惩处的事项。

5、处罚权限

各部门经理有权对所辖员工处以200元以下(含200元)的经济处罚及相应的行政处分权，也持有更高金额的经济处罚及相应行政处分的建议权;二级公司总经理或常务副总经理有权对所辖公司员工处以500元以下(含500元)的经济处罚及相应的行政处分权，也持有更高金额的经济处罚及 海量管理资源免费下载：管理资源吧(http://)

相应行政处分的建议权;但所有的处分或处罚决定均须转集团行政管理部核准备案或由集团行政管理部直接提议。

6、处罚程序

(三) 申诉

你如果对处分或处罚结果不服或认为受到不公正待遇时，可以越级申诉，但集团总裁的决定为最终决定。

1、申诉程序

五、保密

出于对公司的责任，每位员工都有保守公司秘密的义务。

1、你务必保管好持有的公司涉密文件;

2、未经授权或批准，你不得对外提供公司的相关文件或其他未公开的经营状况、财务数据等;

3、对非你本人职权范围内的公司机密，应做到不打听、不猜测、不传播;

4、如发现有泄密的现象应立即向有关上级报告。

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薪酬与福利

一、薪酬

我们秉持“薪酬乃员工价值体现”的理念，因此，我们始终关注员工的成长，以“为不断成长的员工提供不断成长的薪酬空间”作为我们薪酬政策的宗旨。

(一)发薪日期

1、公司按月计发工资，付薪日期为每月5日，新进员工按入职之日起计薪，离职人员按离职之日起停薪(按天计算);

2、若发薪日遇节假日或休息日，则在最近的工作日支付;

3、公司将在每月付薪日时将工资转入以员工个人名义开立的银行帐户内，你可以凭存折到银行领取。如果你在试用期内，在付薪日时到你所在公司的财务部领取现金，待转正后，由你所在公司的财务部统一办理银行帐户，凭存折到银行领取。

(二)薪资组成

1、集团实行相对统一的薪酬福利政策，集团行政管理部是管理这项工作的职能部门;

2、薪资组成：基本工资、岗位工资、绩效奖金、综合津贴、年终效益奖;

3、销售人员的薪资由基本工资与业绩奖金两部分组成。

(以上薪资已包含国家、地方规定的各类津贴、补贴或其他费用。)

4、原则上，应届毕业生到公司工作，需有一年见习期，见习期间的薪酬按对应职级的80%给付。

(三)薪资调整

有以下任一情况，员工的薪资会作相应的调整：

1、公司经营状况发生变化或社会综合物价指数出现较大幅度的变动;

2、经过考核，你的业务能力、工作态度、工作绩效超出或未达到公司的要求;

3、你职务发生变动;

4、集团总裁直接决定。

(四)薪资结算

1、你如果在试用期内离职，工资按试用期工资标准结算;如果在非试用期期间离职的，按转正后薪资标准结算;

2、如果你已转正，薪资按转正后标准计发，试用期间月发工资与转正后月发工资之间的差额，在你转正后补发。

二、福利

如果你试用期满并已转正，可享受公司提供的以下福利：

(一)社会保险

如果你的人事关系已转入公司，公司将为你缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金等社会保险项目;如果你属外省市员工且人事关系未转入公司的，公司将为你办理综合保险。

(二)休假

1、国家法定假日

所有在职员工均可享受以下带薪假期：

元旦(一天)

春节(三天)

劳动节(三天)

国庆节(三天)

2、婚假

达到国家法定婚龄，但男性未满25周岁，女性未满23周岁的员工，结婚时可享受带薪婚假3天;男性已满25周岁，女性已满23周岁的员工，结婚时可享受带薪婚假10天;

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员工应在结婚注册日后6个月内提请休假。

3、丧假

员工的直系亲属(配偶、父母、子女)去世，公司给假3天;其岳父母、公婆等去世，公司给假1天。

4、产假与计划生育假

非晚育90天，晚育(男满26周岁、女满24周岁以上初育)105天，若为多胞胎生育，每增加一胎，增加产假15天。产假以产前产后休假累计;

你的配偶分娩时，公司给陪护假3天;

计划生育假按《上海市计划生育管理办法》有关规定执行。

5、动拆迁假

凭区县房管局证明，公司给假2天。

6、工伤假

按国家及地方的相关规定。 员工请假类别表

请假类别 期限 请假事由 应交表单、证明 说明 事假 ◆全年12天内(家在外地的员工除外) 因事必须本人处理 请假单

1、请假理由不充分或足以妨碍工作的，部门经理可以不准假或缩短或暂缓假期;

2、假期遇例行假日按合并计算;

3、请假程序与权限须严格按规定办理。 病假 停工医疗期

◆本公司工作年限加2。 即员工在本公司工作第一年，医疗期为3个月;以后工作每满一年，医疗期增加一个月，但最多不超过24个月。 因病必须治疗及休养 1.请假单

2.规定医疗机构开具的病休证明 婚假 ◆男25周岁以上，女23周岁以上：10天

◆男25周岁以下，女23周岁以下：3天 本人结婚 1.请假单 2.结婚证明 ◆参照上述

2、3项规定;

◆须连续一次性申请。 产假 ◆女：90天;晚育105天; ◆男：3天 本人或配偶分娩 规定医疗机构开具的休假证明 丧假 ◆3天 父母、配偶、子女去世; 请假单 ◆1天 岳父母、公婆等去世 拆迁假 ◆2天 拆迁、搬家 1.请假单

2.区县房管局证明 工伤假 ◆依据实际情况定 事故报告

培训与考核

一、培训

公司致力于培养员工以及为员工提供可持续发展的机会和空间。在工作期间，你除了可以得到公司适时提供的正规培训外，还将从领导、同事以及本人在操作具体事务过程中自觉或不自觉地得到其他收获。

培训为公司完成经营目标、提高绩效、实现持续增长提供人力资源的保证;培训是员工胜任本职工作、提升自我、开发潜力、拓展职业的途径。

(一)培训体系

1、集团实行两级培训体制，即集团一级培训和项目公司二级培训共同运作;

2、集团一级培训由集团行政管理部主办，主要负责主管级以上人员的相关知识、技能训练，部分专业人员的业务培训及新员工的入职培训;

3、二级培训由各项目公司主办，针对实际需要开展业务培训和新员工入职指引。

(二)培训形式

1、职前培训

你在正式入职前，集团行政管理部会安排你参加职前培训。培训内容包括：

(1)集团发展史介绍;

(2)员工手册及相关规章制度的讲解;

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(3)部门制度、工作职责、业务特性、作业规则及工作要求说明(由用人部门实施)。

2、在职培训

在职培训可以分成两类：

第一类为正规培训，主要形式有：

(1)外请咨询公司(培训公司)、高等院校讲师或业内杰出人士，作系列或单次讲座;

(2)外派员工参加与本职工作有关的各类业务培训或参观学习;

第二类为在日常工作中对员工的培养、训练。你的部门领导会通过制定工作计划、分派任务、听取汇报和意见、评价考核业绩、推进工作改善、帮助解决问题等途径对你进行指导。

原则上，在职培训不占用工作时间。

凡公司举办的各类培训，如果你是被指定参加的员工，非特殊原因不得拒绝，反之则按缺勤处理并处以一定数额的罚金。

你的培训情况及培训考核结果将被记录在个人培训档案里，作为年终绩效考核及职务升迁的依据。

3、员工自我学习

指员工因自我发展需要而参加的各类业务培训或教育。员工自我学习可以分成两类：

第一类为员工利用业余时间自费参加的各类学习;

第二类为部分或全部培训费用由所在单位承担的员工自我学习。本类培训应同时符合以下条件：

(1)员工以书面形式提出申请，并经审核批准;

(2)学习内容应与其目前所从事的工作(业务)基本一致;

(3)一般不占用工作时间;

(4)费用报销时，需凭本人学习成绩单或结业证书原件。

4、个人培训费报销权限：

金额在1000元以内(含1000元)的，由所在单位总经理或常务副总经理审核;大于1000元的，除上述审核程序外，还须由集团分管副总裁或总裁批准;个人培训费在5000元以上的(单位出资)，除履行上述的审核程序外，还须由出资单位与培训人签定培训协议。培训协议的签定由集团行政管理部具体负责。

二、考核

(一)试用期考核

1、试用期间，你的部门领导(或直接上级主管)以及集团行政管理部将会对你的综合表现、专业能力等进行跟踪和考评;试用期满经各级考核合格的，正式录用。

(二)日常考核

1、你的部门领导会对你的操行、学识、经验、能力、主动性、责任心、工作效率、工作质量等，随时作客观公正的记录。日常考核的结果将作为年终考评及绩效奖金分配的依据。有特殊功过的，可随时报请奖惩;

2、集团行政管理部将员工德、能、勤、绩各方面情况随时记录备案。

(三)考核

1、考核的结果直接与年终绩效奖金挂钩;

2、考核的具体办法由集团行政管理部根据实际情况制定以及调整;

3、考核一般在每年的十二月份进行。

人事与劳动关系

一、人事

(一)内部调动

公司有权根据员工的能力、工作表现和公司实际工作需要等因素，将员工调至集团内任何公司、 海量管理资源免费下载：管理资源吧(http://)

任何部门工作，亦有权按业务需要指派员工前往全国各地公干。员工的内部调动，须经集团相关领导审批，由集团行政管理部统一办理。只有在完备调离原单位的手续并交接好工作后，方可安排其到新公司或部门工作。

(二)晋升与晋级

1、晋升：公司鼓励员工努力工作，在出现职位空缺的前提下，工作勤奋、表现出色、能力出众、业绩优秀的员工将优先获得晋升的机会;

2、对业务能力强、敬业精神与工作绩效突出或成长性好、有发展潜力的员工，集团每年都会给予晋级或加薪的机会。

(三)离职

1、试用期内离职：

在试用期内，你本人或公司都可以随时提出解除试用劳动关系。离职时，你必须提出书面辞职申请，并经相关领导的审批，交接好本职工作后，到集团行政管理部办理相应的离职手续。

2、合同期内离职：

(1)辞职

你如果在合同期内提出辞职，应提前一个月以书面形式提出申请，经相关领导审核批准，交接好本职工作，到集团行政管理部办理完相应的离职手续后方可离职。

(2)公司与员工解除劳动合同

你如果有下列情形之一的，公司可以随时解除劳动合同：

①严重违反公司各项规章制度;

②严重失职、营私舞弊，给公司利益、形象、声誉造成损失或影响;

③有欺骗公司行为的;

④隐瞒个人历史或重大病史的;

⑤有吸毒行为或参加国家禁止的邪教组织的;

⑥被依法追究刑事责任的;

⑦销售人员一年内累计三个月未能完成销售指标的;

⑧公司《奖惩制度》规定的其他情形。

公司解除劳动合同会提前15天通知员工或赔偿半个月工资作为提前通知期。员工亦须办理完相应的离职手续后方可离开。

3、合同终止

合同期满后，如果你本人不愿或公司不再与你续签合同，均应提前进行告知。你必须在办理完相应的离职手续后方可离开。

离职手续包括：

(1)交接完毕所有的工作;

(2)交还所有公司资料、文件、员工手册及其他公物;

(3)退还办公用品及宿舍等;

(4)结清与公司的帐目，归还公司款额;

(5)如与公司有其他协议的，还应履行协议中所约定的事项。

以上交接事项，均须经相关负责人员签字确认。

二、员工关系

1、公司提倡良好、融洽、简单的人际关系;同时提倡个人与公司及个人与个人之间的沟通。

2、公司注重与员工的关系及相互之间的沟通，并把沟通作为对全体员工尤其是各级管理人员的基本要求以及考核要素之一。

3、集团行政管理部是员工关系管理的主要机构，将为员工在工作满意度提升、劳动保障、申诉处理等方面提供帮助。同时，各级管理人员同样负有与员工沟通的责任。

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再次欢迎你加入大华集团。

现在你已阅读本《员工手册》所含的全部内容，在以后的工作中请自觉遵照执行。

如原《员工手册》中的相关内容与本《员工手册》相悖的，以本《员工手册》内容为准。

本《员工手册》请妥善保管。如有离职，须交回集团行政管理部。

第二篇：XX集团员工手册

(试行稿)

前言

常言道：没有规矩，不成方圆。每一个公司都有一些行为准则来指导员工的日常工作和行动，这是使我们的事业顺利进行的必要保障。每一位员工在履行职责的同时享有公司赋予的一定权利。现在你已经成为XX集团的成员了，为了帮助你更有效地开展工作。我们准备了这本员工手册。请每一位新员工仔细地阅读本手册，以便明了公司要求你确实遵守的行为守则，也明了你享有的权利;也请每一老员工常备本手册，以便你时常检查自己是否全面，正确地遵守了公司地行为准则，也检查自己是否正确地使用了自己享有地各项权利。同时，请各位员工监督公司是否维护并保障了你的权利。

特别请你注意的是：

1. 手册所涉及的内容并非全部，仅撷取其中新员工应先知晓，老员工需常查阅的部分。本手册叙述不详尽、不全面之部分，请你查阅公司的《管理规章制度汇编》及其他资料，并请你随时注意公司的最新通知。

2. 随着时间的推移以及我们事业的发展，本手册所涉及的内容难免有过时的甚至是不合理的地方。所以，请你随时注意和收集公司对本手册进行修改和补充的通知与材料，在下一个版本的手册出台之前，请你与本手册一起存放这些资料。另外，欢迎你对本手册提出宝贵意见。同时，你也有权对本手册的任何内容提出置疑，并请你及时将你的疑问提给集团人力资源部或你的上级。

3. 没有一套准则能对你日常的每一具体言行都给出指导。本手册有许多指导仅是原则性的。你要在这些原则性的准则之下演绎出一套符合公司原则要求的，指导你每一言，每一行的准则。

4. 此手册资2003年8月开始试行。

北京XX集团人力资源部

2003年8月

总裁致辞

各位同仁：

海纳百川，英才会聚。XX集团热忱欢迎你的加盟。你是我们从众多应聘者中慎选出来的。为此，公司对你给予很高期望。我们相信，因为你的加盟，XX的事业将愈加蓬勃发展。XX人精诚团结，艰苦创业，造就了XX今天的辉煌。每位员工在这个团队里，凭借开拓、创新、挑战、拼争的执著精神，定会有施展才华的广阔空间. 在此，我由衷地希望你，经过一段时间的工作，通过了解XX的企业文化，熟稔公司的行为规范及有关规章制度，使自己能较快地融入到XX这个优秀的团队中来，成为XX事业蓬勃发展的中坚力量。

祝你工作愉快，事业有成，生活幸福!

总裁 黄俊钦

2003年8月

了解XX

XX集团创始于1987年，初期以连锁商业、电子技术贸易为主要业务，成功地创造了"国美电器"品牌。1993年开始向物业控股投资和高科技开发领域拓展。集团在总裁黄俊钦先生的领导下，恪守"诚信、务实、追求卓越"的企业精神，经过十余年的努力，已稳健发展成为拥有员工近千名，资产近百亿人民币，以房地产、技术产业、金融投资、酒店投资管理、网络通信、生物制药业等多领域的投资集团。

XX的主要发展历程：

1987年-技术贸易和连锁商业。

1993年-投资开发了以XX国际大厦、静安中心为代表的一系列智能化高档物业。

1997年-进入金融市场，直接和间接控股了海内外数家上市公司。

1999年-进入高科技投资领域，网络通信领域的城域网、IDC、宽带接入、无线网络设备等方面进行了全面的介入。

2000年-投资开发高档别墅和超豪华酒店。

2000?/P>

2001年-在高科技投资领域，推进高温超导技术的产业化和市场化。

2002年-成功收购了上市公司山东金泰药业集团。

2002?/P>

2003年—房地产方面加大了投资力度，投资开发了沈阳世贸中心。该项目是沈阳市政府一号工程，主体建筑300米高，是东北地区的标志性建筑。

2003年—投资开发广州“云楠苑”高档住宅项目。

XX的价值观

企业精神

"诚信、务实、追求卓越" 人无信不利，对企业而言，要讲品牌，先讲品德。随着国际市场环境中游戏规则的进一步完善，缺乏诚信的企业将最终被淘汰出局。

成功的人生没有务实的精神与态度是不能想象的。罗马城不是一天建成的，是一砖一瓦修成的，成功的人生也是很多实际工作与努力的结果。务实有两个意义，一方面从真实情况出发，看问题务实。另一方面是做事情要务实，将所有的细节都做好，做到位。务实、追求卓越是XX人一贯的品德，一贯的风格。正是因为这一点，XX的事业才能蒸蒸日上、蓬勃发展。

人才观

德为先，重悟性，业务精，韧性强

XX一直坚持德才兼备的人才理念。德为本、为先，是XX一贯坚持的原则和方向。其次是业务和才智。XX事业快速发展，不断创新，蒸蒸日上，也是凭借所有XX人的厚德与才智。这种人才理念和企业文化的精髓在集团的发展史上也是一脉相承的。

在XX如何成功

如果你希望在XX集团获得成功，那么请你时刻对照公司的目标，不断努力，同时XX也给你提供了广阔的舞台，

一.你的职业生涯发展

1、公司将根据你的能力、工作表现和公司的实际需要，实行岗位轮换，以充分发挥你的才干。

2、公司鼓励员工努力工作，工作勤奋、表现出色、能力出众的员工将获得优先的晋升和发展机会;公司鼓励毛遂自荐、竞争上岗。

3、以下几条，应是实现你的职涯发展目标的必备条件：

(1)具备良好的职业道德;

(2)工作绩效显著;

(3)个人工作能力优秀;

(4)绩效考核成绩持续优秀;

(5)具备其它与职务要求相关的综合能力;

(6)已参加过拟晋升职务须接受的系列培训，成绩合格;

(7)达到拟晋升职务所规定的工作任职要求。

4、公司行政职级顺序为：

行政直线：员工--->主管--->经理--->总经理--->其他更高职位

行政支线：助理职、副职等非直线职位列入行政支线

二.员工培训

XX以为你提供可持续发展的机会和空间为己任。在公司，你的勤奋工作，除可以获得薪金、享有福利以外，还可以得到公司适时提供的大量培训和发展机会。培训是公司完成经营目标、提高绩效、实现企业持续发展的保证，同时也是你在本公司胜任职责、提升自我、开发潜力的途径。

使用公司的时间和财产

你不可以在XX集团的办公场所或在公司的上班时间内从事私人事务，也不可以使用公司的财产和设施从事非公司的工作。

新员工指导和考核

如果你是一位新员工，对公司各个方面还不了解，请不要着急。你将在试用期内接受培训，并对你进行考核。公司也会对指导和培训人的工作予以考核。公司制定了各项规定及制度，请新员工仔细阅读，以便明了自己在试用期间将接受哪些考核;请老员工也仔细阅读，以便自己作为指导人时能很好履行职责，指导新员工尽快熟悉工作环境，了解岗位要求。

薪资与福利

1、员工的薪资结构由四部分组成：基础工资;岗位工资;综合福利;绩效奖金。此外，公司将在年终根据公司业绩情况，根据员工表现给予奖励。

2、公司在每月15日，员工可以领取上月工薪。新员工的第一个月工薪以实际工作日计算。

3、公司代扣代缴员工应交纳的个人所得税。

4、公司为员工提供的福利项目包括基本社会保险、午餐补助等。

安全保卫

安全是不容忽视的问题。

1、请大家注意按规定使用电器，如遇设备故障，请与物业工程部联系。

2、员工应妥善保管因工作而接触到的机密材料，避免其外泄。

3、在自己办公区如遇陌生人来访，请你主动问明来意并妥善处理。

5. 在工作之外也请你时刻注意人身与财产的安全。公司鼓励员工充分利用上班时间完成自己的工作。

员工守则

一 员工行为规范

1 工作仪表及着装：

1.1工作时间的着装要求(公出人员除外)：

着装整洁、得体、不标新立异、不穿奇装异服。

1.2公司为员工配发工服与员工卡的，工服应穿戴整齐，员工卡佩戴在左胸明显处，保持公司员工应有的形象。

1.3员工不得留奇特的发型，男员工头发不得过耳，不得留胡子;女员工发型梳理整齐，上班化淡妆，不得浓妆艳抹，佩带饰物应得当。

1.4公司另有统一着装要求的，按具体着装规定执行。

2.工作礼仪：

2.1接打电话

2.1.1电话钤响三声之内接起电话，使用礼貌用语：“您好，谢谢，再见”;并报出部门名称。

2.1.2对外服务部门接听电话时，应先用问好。

2.1.3当您接到不属于您职责范围的咨询或客户投诉电话时，在将电话转接给相关负责人员之前，请将客户咨询或投诉的内容向有关人员做简要陈述，避免让客户在电话的转接过程中多次重复其咨询或投诉的内容。

2.1.4通话言简意赅，时间不宜过长;通话时声音不得过大;邻座没人时，请代转接电话，有事请写留言条，并及时转告。

2.1.5工作时间尽量减少私人电话。

3.工作称呼: 3.1同事之间请直呼姓名，上下级之间称呼姓+职位称呼。

3.2对外介绍上级时，应正式和礼貌，请称呼“上级姓名+职位全称”。

4.来宾接待：

4.1来宾到达后，由前台人员负责通知被访员工;员工必须亲自迎接，将来宾请至会客区或会议室;以确保所有员工及公司的安全和机密，并避免妨碍他人工作。

4.2不得让来宾长时间在前台等候;应在会客区或会议室等候，不得在办公区内走动。

4.3客人入座后，尽量为客人倒水后再进入谈话内容。

4.4客人离开时，须亲自送至电梯口，并说：“再见”等礼貌用语。

5.进入他人办公室：

5.1公司实行直接上级主管负责制，请示汇报必须直接面对上级主管，不得越级请示(投诉除外)。

5.2进入他人办公室前，须先敲门，得到允许后方可进入;进入后如对方有其他客人应退出等候;对方表示先处理你的事情时再行办理。

5.3不得当着公司之外或公司内无关人员请示公司内部问题。

5.4退出他人办公室时应轻声关门。

6.公共环境：

6.1公共区域、库房、资料室等区域禁止吸烟。

6.2在公共区域或办公区内禁止大声交谈，影响其它同事办公。

6.3请勿在办公区内就餐。

7.个人环境：

7.1保持个人办公位整洁，办公桌椅、计算机表面不要有灰尘;物品要摆放整齐，禁止摆放与工作无关的杂物。

7.2下班离开办公室前，请关闭设备电源，收好所有资料和文件，并将办公桌整理干净，最后离开者请关闭电器、门窗。

8.互联网和电子邮件规定

8.1在给同事发电子邮件时，要简明，突出重点和礼貌。

8.2禁止用电脑玩游戏、看影碟，在工作时间不要查询、访问与工作无关的网址或通过电子邮件与工作无关人员进行联系。

8.3不要访问其他违法及危及计算机网络安全的网址和资料。

8.4使用外来软盘要按规定的病毒防控流程进行查毒处理;

8.5利用公司内部网络收发文件，尤其是内部发文一定要进行查毒处理。

8.6所有含敏感或保密性数据的文件或计算机必须带有特别安全装置或程序，以防止不当使用。

9.保护公司资产

9.1职员未经批准，不准将公司的资金、车辆、设备、房产、原材料、产品等擅自赠与、转让、出租、出借、抵押给其它单位或者个人。

9.2职员对因工作需要配发给个人使用的交通工具、通讯设备等，不准违反使用规定，作不适当之用途。

二 职务行为准则

1.基本原则

1.1.公司倡导守法、廉洁、诚实、敬业的职业道德。

1.2.员工的一切职务行为，都必须以维护公司利益，对社会负责为目的，任何私人理由都不应成为其职务行为的动机。

1.3.因违反职业道德，给公司造成经济损失者，公司将依法追索经济赔偿;情节严重，公司怀疑其涉嫌犯罪的，将提请司法机关追究其刑事责任。

1.4.在员工招聘或任用上，公司倡导举贤避亲、亲属或好友回避的原则，为人才提供一个公平的竞争环境;公司内如有亲属关系的员工，相互间应回避从事业务关联的岗位，公司也可以作出相应的岗位调整。

1.5.员工对于公司因业务发展的需要，所做出的对外出差或驻外工作的决定原则上应无条件接受，有实际困难的，员工可以和公司协商，但不可以作为拒绝公司正常工作安排的理由。否则将遵照“考勤管理规定”处理。

2.经营活动

2.1.员工不得超越本职业务和职权范围，开展经营活动。

2.2.员工除本职日常业务外，未经公司法人代表授权或批准，不能从事下列活动：

2.2.1以公司名义考察、谈判、签约;

2.2.2以公司名义提供担保、证明;

2.2.3以公司名义对新闻媒介发表意见、消息;

2.2.4代表公司出席公众活动。

3.兼职

员工未经公司书面批准，不得在外兼职。

4.个人投资

员工可以在不与公司利益发生冲突的前提下，从事合法的投资活动，但禁止下列情形的个人投资：

(1)自己参与经营管理的;

(2)投资于公司的客户或商业竞争对手的;

(3)以职务之便向投资对象提供利益的;

(4)以直系亲属名义从事上述三项投资行为的。

5.利益

5.1员工在经营管理活动中，不准索取或者收受业务关联单位的利益，否则将构成受贿。

5.2对方馈赠的礼物价值较小(按公认标准)，接受后不会影响正确处理与对方的业务关系，而拒绝会被视为失礼的情况下，才可以在公开的场合下接受。

5.3员工在与业务关联单位的交往中，应坚持合法、正当的职业道德准则，反对其它不道德的手段取得利益。

5.4员工不得利用内幕消息谋取个人利益。

5.5员工不得挪用公款谋取个人利益或为他人谋取利益。

5.6员工不得使用公款供个人消费。

6.佣金和回扣

凡业务关联单位给予的回扣、佣金，一律上缴公司，作为营业外收入或冲减成本;个人侵吞的，将移交司法机关处理。

7.交际应酬

7.1公司对外的交际应酬活动，应本着礼貌大方、简朴务实的原则，不得铺张浪费，严禁涉及违法及不良行为。

7.2集团内部的接待工作，提倡热情简朴，不准以公款搞高标准宴请及娱乐活动。

7.3员工在与业务关联单位的联系过程中，对超出正常业务联系所需要的交际活动，应谢绝参加。包括：过于频繁或奢华的宴请及娱乐活动;邀请方的目的明显是为了从我方取得不适当利益的活动。

8.公司秘密

8.1集团公司秘密是指关系公司权力和利益，依照特定程序确定，在一定时间内只限一定范围内人员知悉的事项。

8.2集团公司所有职员均有保守公司秘密的义务。

8.3保密范围

8.3.1重大决策中的秘密事项;

8.3.2尚未付诸实施的经营战略、经营方向、经营规划、经营项目及经营决策;

8.3.3内部掌握的合同、协议、意见书及可行性报告、主要会议记录;

8.3.4财务预决算报告及各类财务报表、统计报表;

8.3.5所掌握的尚未进入市场或尚未公开的各类信息;

8.3.6职员人事档案，工资性、劳务性收入及资料;

8.3.7其他经集团公司确定应当保密的事项。

一般性决定、决议、通告、通知、行政管理资料等内部文件不属于保密范围。

9.保密管理

9.1由集团公司行政部设立专人分管保密工作，集团公司各部门及下属单位配备专人或兼管负责存管保密材料。

9.2资料室为公司重要工作场所，任何无关人员未经许可不得入内;室内一切设备、设施，未经许可不得使用或随意翻动。

9.3定期检查保密场所的电器设备、防盗、消防器材的完好状态，确保秘密档案材料的安全。

9.4对保密材料须专门登记入册，并定期清查，防止丢失和错漏。

9.5传阅保密材料由行政部统一掌握，划定传阅范围，不得自行扩大，不得让无关人员阅看，由专人控制传阅件的行踪，以防丢失。

9.6保密材料不得私自复制，复印件视同原件管理，复印过程的废页应及时销毁。保密材料严格按照领导批准的份数打印、印刷，不得擅自多印多留。

9.7草稿视同原件一样管理;打印过程中形成的废页、废件应及时销毁。

三 考勤管理规定

1.目的

为加强劳动纪律，规范员工行为，根据《劳动法》与公司相关规定特制定本规定。

2.适用范围

本规定适用于公司所有员工。

3.组织及工作程序

3.1人力资源部负责全公司员工的考勤管理及监督工作。

3.2各部门经理、主管负责本部门员工考勤的监督。

3.3考勤以部门为单位，各部门设一名考勤管理员，下属公司可根据部门需要，另设若干名考勤记录员。

3.3.1集团公司各部门如有新入职员工，考勤管理员应在办理入职手续时，将新员工所在岗位及班次报到人力资源部备案，以便为新员工录入数据，办理考勤管理手续;

3.3.2如因岗位变动或岗位内部班次变更，考勤管理员应在班次变更前三天及时上报，以便保证有效管理;

3.3.3集团各部门、及下属各单位考勤员负责逐日如实记录本部门人员的出勤情况，详细记录每位员工到、离岗位的时间和休假时间，收存各类假条;

3.3.4考勤员每月规定日期(遇节假日在节假日后顺延1日)前将部门经理签字确认的考勤表(各种假条核准附后)和部门异动情况送交总公司人力资源部审核，以保证工资如期发放;

3.3.5属部门考勤员工作原因迟报、误报考勤记录的，迟报一日扣款100元，误报一次扣款50元。

4.考勤办法

4.1 工作时间及考勤方式

4.1.1 工作时间

办公室上班时间为周一至周五上午8：30-下午17：30(含一小时午餐时间);对客服务部门或分公司可遵循此原则根据实际情况进行调整，但应向集团人事部进行备案。

应出勤天数：月日历天数减去工休日;

实出勤天数：扣除当月员工各类缺勤后的实际出勤天数;

4.2.2 打卡(刷卡式考勤、指纹考勤、签到式考勤)

员工每天上班、下班均需打卡，凡属个人原因未作考勤记录第一次扣款50元，第二次扣款100，当月累计未打卡3次按事假一天处理并扣200元罚款，月累计6次予以辞退;

代打卡：严禁代打卡，一经发现，每次扣除双方当事人各200元，并予以通报批评;当月累计2次、年累计3次予以辞退;

凡因故未打卡，需及时填写《未打卡证明》由所在部门经理审核签字后，报人资部备案，集团人资部拥有随时抽查的权利。

4.3 考勤

4.3.1 迟到：凡在规定上班时间开始后1小时内，未做考勤记录(指纹考勤、刷卡考勤、签到考勤)或考勤记录后没有到岗工作，视为迟到;迟到第一次扣款30元，迟到第二次扣款60元，当月累计迟到3次按事假一天处理并扣款150元，月累计4次予以辞退。

4.3.2 早退：凡在规定下班时间前1小时内擅自离开公司，按早退计算;早退第一次扣款30元，早退第二次扣款60元，当月累计早退3次按事假一天处理并扣款150元，月累计4次予以辞退。

4.3.3旷工：工作时间未按规定办理请假手续，无故缺勤，擅自离开公司;请假未获批准私自休假;迟到、早退1小时以上，未按规定办理相关外出手续的均按旷工处理，旷工一次扣发当日200%工资，当月累计旷工2天予以辞退的同时扣发当月绩效奖金。

4.4 请假

4.4.1 任何类别的假期需由请假人填写《请假单》，说明请假原因并出具相关证明，经主管领导按请假审批程序批准后，报人力资源部复核存档;

4.4.2 假种：事假、病假、长期病假、工伤假、丧假、婚假、产假、公益假、公假;

4.5 各种假期请假程序与待遇规定

4.5.1 事假

事假审批权限

一般员工：请事假在3天(含)以内的由部门经理审批，3天以上由员工部门经理签署批准与否的建议报人力资源部审核;

下属公司部门经理：请事假在3天(含)以内的由下属公司总经理审批，3天以上由下属公司总经理签署批准与否的建议报公司主管领导审批，交人力资源部复核备案;

总公司部门经理及下属公司总经理：3天(含)以内由主管副总审批，3天以上报总裁审批，交人力资源部备案。

事假审批程序

事假需提前1天填写《请假单》，经批准人按审批权限批准，报人力资源部备案;

如遇特殊情况不能提前请假，应于请假当日通过电话向直接上级请假，并于返回工作岗位第一个工作日，补办请假手续;

请假后如需续假，应于请假期间通过电话向直接上级请示续假，经批准后方可继续休假，并于返回工作岗位第一个工作日，补办续假手续;

各级员工请假当月不得超过5天(含)，请假未被批准、逾期不归、未办补手续的按旷工办理。

各级员工因特殊情况或不可抗力因素，请假超过每月规定天数，需在请假单后附相关证明，交主管领导审批，报人力资源部审核备案;

4.5.2 病假

病假审批权限

3天(含)以内的病假，员工需填写《请假单》凭医院有效证明经部门经理审批，报人力资源部复核备案;3天(含)以上的病假报集团人力资源部审核，由集团人力资源部根据国家及北京市有关文件规定办理;

病假审批程序：

员工患病不能到岗工作，应于请假当日通过电话向直接上级请假，经部门经理按病假审批权限审批休假;

员工于返回工作岗位第一个工作日，补办请假手续，填写《请假单》，后附医院有效证明，经部门经理审核签字后报人力资源部复核备案;

4.5.3长期病假

给假办法：

员工患病或非因工负伤，需出具劳动保障部门的医疗鉴定书与指定医院相关证明;根据本人实际参加工作的年限和本公司工作年限长短，享受3-24个月的医疗期。

实际工作年限十年以下的，在公司工作5年以下的为三个月;五年以上的为六个月;

实际工作年限十年以上的，在公司工作五年以下的为六个月;五年以上十年以下的为九个月;十年以上十五年以下的为十二个月;十五年以上二十年以下的为十八个月;二十年以上的为二十四个月;

4.5.4 工伤假

给假办法：

凡在工作中因发生事故而造成的工伤，应在24小时之内填写《员工损伤报告书》，附医院证明;经人力资源部调查后方可确认工伤;

工伤人员不需休养的应由主管领导斟酌情况，分配体力胜任的工作;

如必须休养的或休假后继续疗养的，需出具劳动保障部门的工伤鉴定书与指定医院相关证明;经主管领导切实审查后批准，报集团人力资源部备案;

四 奖 惩 制 度

1.目的

为严格执行公司纪律规定，达到奖罚分明的目的。依据国家法律(法规)及公司相关制度，对优秀员工予以奖励表扬，对违规人员予以惩处，以建立良好的企业形象与个人素养。

2.范围

本规定适用于公司所有在职人员。

3.奖惩原则

注重事实依据制度，以合理为宗旨，惩罚与教育相结合，物质奖励与精神激励相统一。

4.监督人

集团总公司人力资源部负责集团奖惩工作的监督执行。

5.奖励种类、奖励方式及执行程序

5.1奖励种类

有下列事情之一者，记嘉奖

 连续三个月以上工作积极主动，服从领导，遵守纪律，品行端正，工作努力，绩效考评优秀(能适时完成重大或特殊交办任务者);

    拾金(物)不昧(价值伍佰元以上)者;

热心服务，有具体事实者;

为社会公益事业作贡献，足为公司、企业增加荣誉者;

上级主管不在情况下代理工作期间，或者在同事请假、公出、调迁时代理职务期间，工作推行顺畅且异常事件处理及时、正确，记嘉奖一次或嘉奖两次;

 部门安全管理工作成绩突出，在连续三次以上(含)月安全检查或季度检查，评比中成绩最好，部门主管记嘉奖一次或两次之奖励;

 宣传工作成绩突出，有多篇关于公司的稿件发表于媒体;在本公司网站、内刊积极投稿，记嘉奖一次;

   发现事故险情并及时处理，使事故避免发生，视情况记相关人员嘉奖一次;

有下列事情之一者，记小功

办理临时交办事项或重大突出性任务，成绩突出者，相关人员视成绩大小记小功等相应之奖励;

    节约材料或对废料利用，卓有成效者;

遇有灾难，勇于负责，处置得当者;

发现职守外故障，即速报或妥为防止损害发生或进一步扩大，足以嘉奖者;

检举违规或损害公司利益者(包括对于舞弊或有损公司利益违规行为能积极举报或防止，使公司减免损失者);

 克服工作条件、环境、人力、工具、设备、模具、机台及其它特殊困难带来的不利影响，按时完成工作任务，品质符合要求的相关人员记嘉奖一次，成绩显著突出者，记小功一次;

 对管理制度、销售、生产技术、建议改进，经采纳 施行，卓有成效者;

 对公司产品之开发、设计、制造、营销策划及对公司经营发展有开拓性贡献者，记小功一次或以上。

有下列事情之一者，记大功：

   遇有意外或灾害，奋不顾身，不避危难，因而减少损害者;

维护公司重大利益，确有功绩者;

对于异常情况、突出事件、意外事故、设备故障迅疾作出反应并及时处理，从而避免或减轻损失，使工作得以顺利进行者，记嘉奖二次或以上，避免或减轻公司财产损失折合人民币万元以上者，记大功一次之奖励;

 针对管理上、技术上存在的问题与不足，积极进行改善，视具体效果情况，记嘉奖两次以上，确有成效者，记大功一次;

 有其它重大功绩者。

有下列事情之一者，单独予以奖金或晋级：

  研究创新发明，对公司确有重大贡献，并使成本降低、利润增加者;

在公司经营战略、决策等方面，为公司解决重大问题，确能发挥重大作用者(包括但不限于能避免或减轻公司损失在万元以上者);

  对公司有特殊贡献，足以为全公司同仁表率者;

一年内记大功二次以上者;

5.2 奖励方式及奖励执行程序

5.2.1以集团人力资源部的有关评选标准作为公司各部门及下属单位的初评依据，由所在部门提出奖励员工的意见，部门经理签字后，递交人力资源部审核，重大奖励需经集团领导签字确认。

5.2.2经集团人力资源部审核功绩，颁发奖励证书并与奖金挂钩;可授予先进个人称号。

5.2.3员工获得奖励时，由集团人力资源部利用各种宣传渠道公布先进个人名单及事迹，同时考核材料存入本人业绩考核档案备查。

6.惩罚条例与执行程序

6.1轻度过失

6.1.1 在工作时间内不按规定穿着服装、佩戴标志者;

6.1.2 工作中不按工作礼仪工作使客户投诉者;

6.1.3上班时间内未向主管请示擅自离开工作岗位，离开工作岗位超过30分钟以上者;

6.1.4上班时间内说笑、聊天、吃零食及其它与工作无关的事情，妨碍他人工作而不听劝告者;

6.1.5上班时间玩电脑游戏、看小说、杂志及其它与工作无关的书籍、资料、写私人书信;

6.1.6上班时间内利用公司之工具、仪器、设备、物料等从事或制作私用物品或处理私人事务;

6.1.7例行的本职工作失误，情节轻微，造成一定后果;

6.1.8请假、公出、出差、异动、调迁、交接班前未能将有关工作向代理人或交接人移交清楚，以致使工作因此而受到影响;

6.1.9 未经主管部门允许私自替班、换班或不值班;

6.1.10员工值班不按时到岗、离岗、空岗，不穿工服，私带家属值班;

6.1.11遗失、延误公司文件、证件、发票、报表等或未依时效要求，使公司文件、证件、发票、报表等时效延迟的;

6.1.12.部门之间协调或工作交接产生问题致使工作受到影响;

6.1.13 作为集团宣传工作的通讯员，没有按时、按量递交宣传稿件，使宣传报道工作受到一定影响;

6.1.14其它与上述条款类似情形;

员工有以上违纪或违规情况，发现一次给予口头批评，两次予以书面警告，三次予以辞退或按开除办理;

6.2重度过失

6.2.1上班时间内因工作问题或私人问题大声喧哗，影响办公及公司形象，经劝告不听的;

6.2.2针对本职工作方面出现的问题，未能积极处理或者故意隐瞒不报，掩饰实情造成工作隐患;

6.2.3经确认属实，员工利用职权，违反公司规定为本人或因某种目的或为他人谋私利;

6.2.4各级管理人员若由于督导不力、管理不善，致使责任范围内的工作发生严重失误和损失，或者因此致使下属犯有严重过失;

6.2.5遗失、延误公司文件、证件、发票、登记册、报表等，所遗失的物品给公司造成重大损失的或重大后果;

6.2.6为达到某种目的伪造重要证件、证明、冒名签核或越权签核文件、重要单据等;

6.2.7违反公司相关保密规定要求，泄露公司秘密，造成公司损失或不良影响;

6.2.8工作中不服从主管领导的工作指令或者擅自办理未经主管领导允许的事宜;

6.2.9 没有按照公司工作安排进行工作，给公司造成损失的;

6.2.10其他与上述条款类似情形;

员工有以上违纪情况，发现一次予以书面警告，两次将按开除处理;

6.3员工违纪处分等级

员工违纪，视情节轻重分别给予口头批评、书面警告、辞退或开除的处分。

五 处分程序及规定

1.集团人力资源部对下属员工有权作出纪律处分决定。对于违反纪律的员工，视情节严重，按照违纪处分等级给予相应处罚。

2.集团员工轻度过失由部门经理确认，集团人力资源部备案;重度过失需经所在部门经理确认并上报上级领导批准且集团人力资源部备案，同时由集团人力资源部审核确认后执行。集团各分公司的下属违纪员工的处分由分公司总经理负责，并经集团人力资源部备案。

3.如对于公司制度中未作规定的违纪行为进行处分，无论情节严重与否，都应事先征求人力资源部门意见，视情节和影响由主管领导进行最终裁决。

4.对于员工进行纪律处分，应及时将所有证据材料送交集团人力资源部备案。

5.每项违纪处分都应当面通知受处分员工，员工有权对于处分提出意见，企业内最终裁决单位为集团人力资源部。

6.公司所颁布的任何制度及有关补充规章都将自动成为人资管理的相关依据，所有员工必须共同遵守。

结束语

XX的各位同仁们，当我们把目光停留在这一页时，我们也许都在不约而同向本册的前首回眸，向XX十多年的历史征程回眸。回眸的时刻是兴奋的,因为这是辉煌的重现; 回眸的时刻也是激动的,因为这是催征的号角。 回眸的时刻是得失面前思考的时刻,因为这里有我们的远大理想; 回眸的时刻也是身负重任启程的时刻，因为这里有我们事业的广阔舞台。让我们眺望前路，踏上征程。

第三篇：山水集团员工手册2

工 2013年

手月

员 册

1

目 录

董事长致辞………………………………………………………….3 第一章 集团简介……………………………………………………5 第二章 劳动用工……………………………………………………6 第三章 薪酬与假期……………………………………………….13 第四章 职场纪律………………………………………………….17 第五章 培训、考核与发展……………………………………….25 第六章 行为准则………………………………………………….30 第七章 行为规范………………………………………………….32 第八章 安全守则………………………………………………….34 第九章 附 则………………………………………………………37

董事长致辞

作为集团的一员，我非常乐意和大家一起，共同度过人生中美好的一段工作时光。

创新是集团发展永恒的原动力，集团积极参与科技应用和观念创新，充分拓展企业生存空间，创建并保持企业的核心竞争力。集团未来广阔的发展前景，是员工最好的职业平台。

集团致力于培养职业经理阶层，聚集了一批善经营、懂管理、有专业知识、不断追求卓越的人才。这在我们资产负债表上看不到的，然而却是集团最宝贵的资产。

集团为员工提供全面发展的机会和空间，努力创造公平竞争的良好环境。只要您愿意付出努力，虚心学习，不断进步，最终您必然会获得一个公正的评价。更重要的是，这种善于学习的心态本身就是获得成功的要素。

团队意识与强烈的责任心是集团力量不竭的源泉。您会发现人具有的聪明才智只有融入团队之中才能获得更好的发挥、才能取得更大的成就。以集团共同目标和整体形象为前提，集团提倡个人发挥，为员工提供广阔的发展空间。

集团倡导健康丰富的人生，追求的价值在于有兴趣的工作、志趣相投的同事、健康的体魄、开放的心态、乐观向上的精神，这些都是金钱所无法替代的价值。

我期待看到您在这和谐、理想而富有激情的环境中一展才华，

3 和集团一起进步发展。作为集团团队中的一员，您为集团所做的工作努力，我衷心感谢。

祝愿您在集团工作愉快。

第一章 集团简介

合肥山水房地产开发集团(简称：合肥山水集团)创立于2012年9月27日，总部坐落于合肥市南二环路959号财智中心九楼，下属合肥山水房地产开发有限责任公司、青阳县山水房地产开发有限公司、青阳县熙园大酒店、青阳县九芙蓉大酒店、合肥宏大环保设备有限公司、合肥恒申资产管理有限公司、安徽长发矿业有限公司和安徽同跃矿业有限公司等企业。

集团以房地产开发为主业，先后在合肥开发了万绿园和芳邻家园等小区，在安徽青阳县开发了九芙蓉城市广场、熙园〃山水居小区和皖南建材大市场等工程;青阳县熙园大酒店、九芙蓉大酒店是集团打造的高端酒店品牌;安徽泾县的钼矿和东至县的金矿等项目，是本集团拥有的亟待开发的矿产资源;另外，集团致力于产、学、研一体化研究，开发了电除尘设备及其系列产品，广泛应用于建材、冶金、化工、电力等相关行业的大气污染治理，其产品制造、物流运输、现场安装和调试服务均受到用户的好评。

山水企业文化

企业精神： 尊重 诚信 创新 企业理念： 平实务本 追求卓越

企业核心价值观： 发展企业 成就员工 回报社会

第二章 劳动用工

第一条 员工录用

1.1平等原则

1.1 集团实行“能岗匹配、效率优先”的原则，以充分发挥员工的智慧、才干和潜能为目标，将最合适的人才放在最合适的岗位上，使员工的职业生涯与公司同步发展。

1.2 公司实行公开招聘，择优录取，能进能出的用工机制，依法与劳动者建立相应的劳动关系。

1.3 公司对于一切有关的政策和制度，包括聘用、奖励、提升、转岗、处分或解除劳动关系，都以其行为、能力、工作质量为依据;

1.4 提供符合劳动政策的薪酬;

1.5提供有利于团队合作、员工交流、有利于员工实现自我价值的平台。

2.用工管理

本公司的用工形式主要分为劳动合同制用工、劳务安臵及实习生。

2.1 劳动合同制用工是指公司与员工直接签订劳动合同的用工形式。公司对合同制员工，按国家政策规定为其缴纳社会保险费。

2.2 劳务安臵是指公司部分岗位有劳动组织承包，由该劳动组织安臵员工到本公司工作的用工形式。劳务安臵人员的劳动关

6 系隶属相关劳动组织。

2.3 实习生是指公司与学校签订实习协议，学校输送到本公司还未毕业，处于实习阶段的学生。

3.有下列情况者，公司将不予录用： 3.1 年龄未满18周岁;

3.2 身体健康状况不能满足工作要求;

3.3 与原单位存在有效的竞业限制约定或专项服务期约定; 3.4不愿签订劳动合同的;

3.5 不能按公司录用要求提供真实、详尽的个人履历和应聘资料的;

3.6 公司认为应聘者不符合录用条件等其它情况。

第二条 保密条款

涉及公司保密项目要求的，该岗位的员工还必须与公司另行签《保密条款》。

第三条 劳动合同

1.劳动合同是员工实现劳动权利和履行劳动义务的一种重要的法律形式。

2.根据有关法律法规规定，员工入职三个月内，必须与公司签订《劳动合同》(含聘用协议),以明确双方的责任、权利和义务。

第四条 入职程序

1.新员工接到录用通知书后，请在指定日期到人力资源部门报

7 到，未在规定日期报到的，视为自动放弃录用机会。

2.办理以下入职手续： 2.1 如实填写《职工登记表》;

2.2递交并核对最高学历和技术等级证书原件;

2.3递交并核对身份证、户口本、原单位离职证明、就业证或大学毕业生派遣报到证。

2.4 递交1寸免冠正面近照4张;

2.5 员工入职前需出具公司指定医疗机构的体检报告; 2.6 员工填写的资料必须真实可靠，如有虚假，一经发现，公司有权随时解除劳动合同。

2.7从集团离职后，再次进入公司的员工，司龄将从再次入职报到之日起计算。

第五条 试用及转正

1.新员工入职需经过1—3个月的试用期(具体按双方签订的劳动合同期限确定试用期限)，晋升员工需经过1—3个月的试用期，最多可再延长三个月。

2.试用期内旷工一次或迟到、早退累计三次(含)以上者，不予录用。严重违反公司的规章制度，公司将根据《劳动合同法》与你解除劳动合同。

3.试用期满考核合格者应填写《转正申请表》，由部门签署转正考核意见，总经理审批。通过转正考核的，经审批后正式聘用。

4.新员工如未通过考核的，公司可以随时解除劳动合同。

8 第六条 辞职、解除或终止劳动关系

1.在试用期间，员工可以提前3日以书面形式提出辞职申请;合同制员工应提前30天以书面形式提出辞职申请，中层管理人员须提前 45日递交离职申请书;高层管理人员须提前 60日递交离职申请书;离职申请书实行逐级上报，经总裁批准后方可办理离职手续。

2.因违纪解除劳动合同的，由人力资源部门上报上级组织审核批准并书面通知本人，由人力资源部门办理辞退手续。

3.劳动合同期满，公司或员工一方不再和另一方续订合同的，应在合同期满前30天书面通知对方。

4.劳动合同期满前60天，员工应书面提出个人续签或终止劳动合同意向，并由人力资源部门对员工进行劳动合同续签、终止考核。

5.劳动合同期满前，如员工不按要求或不愿意提出续签、终止劳动合同意向，视同员工不同意续订劳动合同，劳动关系到期终止。

第七条 离职管理

1.员工无论何种原因离职，都必须办理工作移交(包括业务资料、办公用品)，清偿公司的财物。如未退还，员工将承担由此所产生的一切法律责任后果。

2.员工单方面与公司终止或解除劳动合同，且未提前30天书面通知公司，由此而造成离职备案手续无法办理的责任由员工本

9 人承担。

3.离职员工工资计算至离岗之日，并在相关离职手续办理完后进行结算。

4.员工未按规定程序终止或解除劳动合同，并因此给公司造成工作与经济损失的，员工应承担相关法律和赔偿责任。

第八条 考勤制度

1.实行全员考勤，全体员工均应严格遵守考勤制度，遵守劳动纪律，按时上下班，遇有特殊情况需请假者，必须按照规定办理审批手续。

2.职工考勤实行指纹考勤制度，并设臵考勤点，每天签到4次，记录上午和下午上、下班时间。

3.上(下)班迟到(早退)5分钟以上、15分钟以内记迟到(早退)一次;迟到(早退)15分钟以上的，按缺勤处理：不满1小时的按1小时计，月累计实际缺勤时间不超过4小时的，按照旷工半天处理，月累计实际缺勤时间超过4小时不足8小时的，按照旷工一天处理，并以此类推。

4. 有下列情况不能正常签到者，经部门负责人审核(部门主要负责人需经分管领导审核)后，视为正常出勤：

4.1 因公出差、开会、外勤、接待及处理急办事项等活动没有签到者;

4.2 按国家有关规定办理了婚假、产假、丧假手续者; 4.3 特殊情况(如：考勤系统出现故障)，由职工本人书面说

10 明，部门领导签署意见后，送综合业务部存查;

4.4女职工怀孕7个月以上，每天给一小时的机动时间;不满1周岁婴儿的女职工，每天给1小时的哺乳时间;

4.5请病假者，先履行请假手续，门诊就诊请假需要凭门诊病历和医疗发票，住院请假需要凭县级以上的看病手续或住院证明，否则视为事假处理;不满半天的病假、事假以小时为计算单位，不满1小时的以1小时计，月累计病假、事假时间4小时的，按照半天处理，并以此类推。

5. 职工应如实填写考勤说明，不得弄虚作假;各部门负责人应严格审核，不得袒护作弊，对经常忘记签到的职工，将予以相应处罚，一个月累计达到三次以上忘记签到的，从第四次起每次均视为缺勤半天。

6.因特殊情况需要安排员工加班(包括出差)，部门可以安排调休，不计发加班工资。

7.年休假由集团公司统筹考虑决定。 8.调休、请假办理程序：

员工提出申请→部门负责人审核→分管领导审批; 部门负责人提出申请→分管领导审核→总裁审批; 在部门事情较多时，不得休年假，可以分批次进行调休。 9.考勤处理办法：

9.1 迟到、早退达到5分钟以上、10分钟以内，1次扣罚10元;

11 9.2 迟到、早退10分钟以上、15分钟以内，1次扣罚20元; 9.3 病假一天以上、15天以内者扣发日工资20%; 9.4 长期病假按照国家相关法律法规处理;

9.5 月事假累计达到半天按日工资的20%扣发;2天以内(包括2天)的，按照日工资的50%扣罚;超出2天以上部分相应扣罚全额应发工资;

9.8 旷工者，月旷工半天至1天(含1天)的，扣发半个月工资;月累计旷工1天以上、2天以内(含2天)的扣发1个月工资，连续旷工或当月累计旷工达到3天的作自动离职论处;

9.9 全年累计事假超过5天的、病假超过30天的、旷工超过1天的取消年终奖;

9.10 未履行请假手续或请假未经批准连续3天未到岗者，均视为自动离职。

第九条 特别提示

1.公司将为员工建立人事档案，当您的个人信息有更改或补充时，请于一个月内向公司人事部门申报变更或声明，以确保与个人有关的各项权益。

2.公司提倡正直诚实，并保留审查员工所提供个人资料的权利，请务必保证您所提供的个人资料的真实性。如有虚假，一经发现，公司将立即与您解除劳动合同。

第三章 薪酬与假期

第一条 薪酬(参见公司薪酬管理制度)

第二条 假 期

1、法定假日

1.1员工每年可享受国家规定的法定假日。

1.2 法定假日期间照常支付员工的薪金。如因工作需要无法安排休息，按照国家规定的加班工资支付方法支付加班费或安排调休。

2.年休假

员工的年休假由公司统筹安排考虑。

3、婚假：

3.1 员工婚姻登记(即首次婚姻)后，凭有效证明公司给予新婚员工3天婚假，符合晚婚条件的初婚员工按安徽省计划生育条例执行。

3.2 婚嫁必须自结婚登记日期起一年内休完，超过期限视同员工自行放弃。

3.3 婚假为连续假期，包含员工休息日和法定节假日。

4、产假：

4.1 女员工产假：女员工产假按国家规定执行。

4.2员工休产假期间停发工资，由劳动和社会保障局生育保险部门按生育保险规定发放生育津贴。

5、丧假：

13 5.1 公司员工的直系亲属(父母、配偶、子女、配偶之父母) 过世，凭有关证明可享受3天有薪丧假。

5.2 其他亲属(祖父母，兄弟姐妹)过世，凭有关证明可享受1天有薪丧假。

5.3 员工丧假期间基本工资正常计发，限在办理丧事期间内使用。

6、事假：

6.1 员工无特殊理由，不得申请事假。如因事需亲自处理，申请事假需提前1天书面报部门领导，经部门同意和分管领导核准后，方为有效。

6.2 事后申请视为旷工，但遇偶发事件，应在上班后2小时内提出申请，经部门领导查明属实后准予补假。

7、病假：

7.1 员工因病无法上班，须在病发时立即通知部门领导，并在到岗后的同时向部门提交市级以上医院出具的有效证明，办理病假手续。

7.2 病假为3天以上者(含3天)，须持有市级以上医院出具的有效证明，在病假的两天内由本人或家属到部门办理病假手续，提交病假证明(包括：就诊记录、医院出具的疾病诊断证明和用药处方及相关药费票据)，否则按旷工处理。

7.3 员工急诊就医，亦须在就诊结束后由本人或家属到部门履行急诊确认手续，提交病假证明(包括：就诊记录、医院出具

14 的疾病诊断证明和用药处方及相关药费票据)，否则按旷工处理。

7.4 病假为连续假日，包含员工休息日和法定节假日。 7.5 病假期间工资按公司《薪资管理制度》和本《员工手册》相关规定执行。

8、工伤假：

8.1 在工作中发生意外而造成的伤害，经过有关部门鉴定为工伤者，其休假期为工伤期(假期以市级以上医院出具的证明或指定医院的鉴定为准)，员工在此期间的医疗费及工资标准按国家有关规定执行。

8.2 工伤休养康复后可上班者，本人仍申请短期休息(有市级以上医院证明)，公司经核实后，停发其工资。

8.3 工伤休养康复后，本人仍以各种理由迟迟不到岗上班的按劝退处理。

8.4 若属因个人违规操作或操作不当而造成的伤亡现象，即使被有关部门认定为工伤或工亡，公司可以向其追偿损失(含公司承担的工伤、工亡补偿金)。

9、旷工：

9.1 请假未获批准，或擅自不上班的(包括续假未获批准)。9.2 迟到或早退时间超过0.5小时以上的。 9.3 未签到而没有书面说明情况的。

9.4 旷工最小计算单位为0.5个工作日，不足0.5个工作日以0.5个工作日计。

15 9.5 连续旷工或当月累计旷工达到3天的，作为严重违纪处理，公司将与其即时解除劳动合同。

10、其他假期的认定，按国家或公司相关制度执行。

第四章 职场纪律

第一条 目的

为维护集团正常经营秩序，维护集团声誉形象，规范员工的职业行为，增强员工遵章守纪的自觉性，激发员工努力工作、忠于职守、严明纪律，特制定本规定。

第二条 《员工手册》的组成

部门依据劳动法规和《员工手册》制定并告知员工的岗位工作内容、职责、标准、规程等要求和相关的管理规定，均是本《员工手册》的有效组成部分。

第三条 违纪类别

1.轻度违纪

1.1不按照岗位工作内容、职责、标准和规程等要求履行劳动义务，出现轻微的工作失误。

1.2 未能及时将发现、发生的工作问题或异常情况向上级或有关部门负责人汇报;

1.3 私自调班、上班时打瞌睡或擅离岗位;

1.4 在工作岗位上嚼口香糖、进食或无故酒后上班; 1.5 违反公司仪容仪表、礼貌礼节的有关规定，衣冠不整; 1.6 不遵守公司的正常工作秩序，在工作场所嬉戏、打闹、争吵、喧哗、行为粗鲁或开粗俗的玩笑;

1.7 不严格遵守公司的安全及卫生规定，情节较轻，未造成后果;

17 1.8以各种托辞和借口，拒不接受、参与部门因工作需要而安排的培训、会议或其他工作;

1.9 工作时面对客人打哈欠、伸懒腰、剔牙、挖鼻孔、剪指甲、聊天等;

1.10 未按公司规定履行相关的病、事假等请假手续; 1.11 上班时间从事与工作无关的活动;

1.12 在公司公共区域吸烟、随地丢弃杂物或随地吐痰; 1.13 因个人过失导致工作失误，妨害工作或团体秩序，情节轻微者;

1.14 非因工作需要，工作时间内进入其它部门、岗位的工作区域串岗聊天;

1.15 下班后或放假时间内无故在工作区域内逗留，做与工作无关的事;

1.16 不注意节能降耗，造成公司资源浪费;

1.17 未按操作规范使用或妥善保管工作设备，造成设备轻微损坏;

1.18 未能履行最后离开工作场地应尽的检查责任，导致相关设备设施、电源、门窗等未关闭;

1.19 擅自使用公司工具材料、设备设施、处理私人事务; 1.20 未经批准，擅自在工作电脑上安装、使用非工作需要的电脑软件;

1.21 对应保存的业务信息、数据或文件未及时进行存档备

18 份。

2、违纪

2.1 不按照岗位工作内容、职责、标准和规程等要求履行劳动义务，出现较大的工作失误或顾客投诉的;

2.2 不能严格遵守安全工作要求，造成安全事故但未造成后果的;

2.3 未能切实履行管理职责，工作失误，给公司带来一定的声誉、利益损失;

2.4 工作大意或未及时将发现、发生的工作问题向上级汇报而导致不良后果的;

2.5 在无任何正当原由的前提下，不服从上级管理或拒绝管理人员正常安排的工作任务及加班、加点的;

2.6 擅自挪动、使用公司的消防或安全器材，尚未造成不良后果的;

2.7 对客人、同事言行无理且态度恶劣; 2.8 无故旷工半天以上2天以内(含半天); 2.9 上班时睡觉、带醉上班或工作时间酗酒;

2.10 违反公司经济活动管理的相关规定，但未造成后果的; 2.11 私自公开、传播在工作中所掌握的公司商业秘密; 2.12 不爱护公司设备设施，随意涂污门、厕、墙壁或损坏公司财物;

2.13 未按操作规范使用或妥善保管工作设备，造成设备损

19 坏，影响正常工作的;

2.14 电脑文档管理混乱，应保存的业务信息、数据或文件缺失，对公司的管理或工作开展造成不良影响;

2.15 年度内受到部门“轻度违纪”考核达3次(含3次)的。

3、严重违纪

3.1 不按照岗位工作内容、职责、标准和规程等要求履行劳动义务，出现严重过失的;

3.2 因失职、渎职而造成公司财产或声誉的严重损害; 3.3 不能胜任工作且拒绝接受公司的教育培训或岗位调整的;

3.4 擅自挪动、使用公司的消防或安全器材，造成不良后果的;

3.5 以欺诈、胁迫手段订立劳动合同或刻意隐瞒不良职业品行、提供虚假履历材料、证件、证书，被公司发现的;

3.6 伪造或提供不真实的病历证明，以欺骗手段休病假的; 3.7 无故旷工3天以上(含3天);

3.8 将公司物品、客户物品私自带出或私卖; 3.9 在公司内聚众赌博;

3.10 故意破坏公司和他人的财务; 3.11 打架斗殴或挑拨他人打架斗殴;

3.12 在公司内散布谣言、擅自散发、张贴、印刷宣传品或煽动他人闹事;

20 3.13 在公司经营或工作区域粗暴吵闹，扰乱公司经营秩序、干扰管理人员和员工的正常工作;

3.14 违反公司经济活动管理规定，严重损害公司利益; 3.15 未按操作规范使用或妥善保管工作设备，导致设备严重损坏或丢失，造成公司重大损失的;

3.16 利用职权营私舞弊、行贿受贿或打击报复员工情节严重的;

3.17 严重违反安全工作要求，出现安全事故，造成公司、员工的生命、财产损失;

3.18 违反公司相关规定，收受公司业务关系单位(包括个人)回扣、礼品、礼金或获得其它形式物质利益的;

3.19 故意破坏公司财产、造成原材料、工具的严重损坏或浪费;

3.20 故意损害公司的声誉形象，造成不良后果的; 3.21 故意损坏公司电脑系统、删除本职工作必须存档、保留的业务信息、数据、文件资料，或窃取公司机密信息等;

3.22 向商业对手或他人泄露和出卖公司的重要信息、文件资料、商业秘密和技术资料;

3.23 触犯所有国家法律、法规被依法拘留、追究刑事责任的行为，一经查实，立即解除劳动合同;

4、其他违纪

上述违纪内容或部门管理规定中未提及的员工违纪行为，由

21 部门根据该违纪行为给公司、同事或他人所造成的不良影响与后果，视情节轻重提出相应处理意见，经综合部审核后，上报总经理室(必要时征求员工代表意见)决定具体的纪律处分类别。

第四条 纪律处分(年度内)

1、轻度违纪： 第一次书面过失提醒 第二次书面过失警告 第三次警告处分 第四次严重警告处分

2、违纪： 第一次警告处分 第二次严重警告处分

第三次严重违纪处分(违纪在1年内累计达到3次)

3、严重违纪 即时解除劳动合同。

第五条 处罚标准

1、书面过失提醒：扣罚月度工资的5%;

2、书面过失警告：扣罚月度工资的10%;

3、警告处分：扣罚月度工资的15%;

4、严重警告处分：员工扣罚月度工资的20%，部门主管及以上管理人员降级处臵;

5、年度内的纪律处分直接影响其当年度奖金的考核发放。

22

第五条 处分考量

1、如员工同时犯有两种(含两种)违纪行为，应当合并处理，并按其数种违纪行为中应当受到的最高处分加重一档给予处分;如果其中一种违纪行为应当受到解除劳动合同处分的，即给予解除劳动合同处分。

2、所犯的违纪行为涉及上述违纪内容中两个以上(含两个)条款，则依照处分较重的条款定性处理。

3、如员工是两个以上(含两人)共同违纪的，对为首者，从重处分;对其他成员，按照其在共同违纪中所起的作用和应负的责任，给予相应纪律处分。

第七条 处分有效期限

警告及严重警告处分，在生效1年内均视为有效。

第八条 处分程序

1、书面过失提醒和过失警告：在查清违纪事实后2个工作日内做出。

2、警告处分：在查清违纪事实后5个工作日内做出。

3、严重警告处分：在查清违纪事实后10个工作日内做出。

4、书面过失提醒、过失警告和警告处分由部门提出;部门负责人以上管理人员，由总经办提出，人力资源部门审核后报总裁批准。

5、严重警告处分由部门提出，综合部审核后，报总经理批准(部门负责人以上管理人员，由总经理提出报董事长批准)，该

23 警告处分将被作为永久记录存放于员工人事档案中。

6、提前撤销严重警告处分由部门负责人根据员工的工作成绩及工作表现提出，经综合部审核、总经理批准后实施。

7、严重违纪解除劳动合同，由部门提出，综合部审核，征求工会或员工代表意见后，报总经理和董事长批准;

8、被公司解除劳动合同的员工在办理完离职手续后，不得以任何理由再进入公司工作区域。

9、所有违纪处分均须员工签名，若员工拒绝在处分书上签名，则以2人以上(含2人)见证为据，记录在案，而该处臵被视为有效。

第九条 员工申诉

1、员工若对其所受处分不服，可于该处分决定发出之日起的7个工作日内以书面形式向综合业务部反映，综合业务部在收到员工书面申诉之日起7个工作日做出答复。

2、若综合业务部在上述工作日内未作答复或员工对所作答复仍不满意，员工可自第8工作日或收到综合业务部答复之日起，在次日以书面形式向公司工会提出申诉。

4、公司聘请专业律师代表公司按照《劳动法》、《劳动合同法》及有关法律规定，处理公司与员工间的劳动争议事宜。

5、员工若利用工作时间提出申诉，应经部门批准后方可离开工作岗位，否则按旷工处理。

24 第五章 培训、考核与发展

第一条 培训目的

公司根据企业的经营发展和业务运作需要，为员工提供各类培训，以不断改进、提升员工的职业能力，使员工在胜任本职工作、创造更好业绩的基础上，实现个人职业生涯与企业的共同发展。

第二条 入职培训

新员工一经录用，均需接受入职培训，以了解公司的组织架构、工作环境、发展历程、企业文化、价值理念、未来愿景和应履行的规章制度、劳动纪律、仪表规范、安全卫生守则等应知应会内容。

第三条 试用期培训

1、试用期培训是指员工到岗后至试用期满前的业务技能培训。

2、试用期培训内容主要包括： 2.1 部门工作职能;

2.2 岗位工作内容、职责、标准和操作规程; 2.3 应知应会的业务技能;

2.4 公司和所在部门管理、考核规定。

3、试用期培训由各部门组织实施。

4、试用期培训的考核结果将作为员工试用期满转正考评的主要依据。

25

第四条 业务培训

业务培训是指公司为提高员工和管理人员的职业能力而对其进行的专业技术培训。

1、员工业务培训

1.1 由公司各部门制定计划组织实施，必要时可委托专业机构来现场培训或组织有关员工参加外部培训;

1.2 培训包括岗位交叉培训、专业知识培训、职业技能培训、综合素质培训、新规范新技术培训等多方面内容。

2、管理人员业务培训

2.1 统一由综合业务部组织实施;

2.2 培训内容包括管理理论、管理能力、管理技巧、专业知识、新知识、新技能等;

2.3 对管理人员的专项培训，由需培训部门提出专项申请，报总经理批准后实行。

2.4 上述业务培训，公司将视具体情况，必要时与接受培训的员工或管理人员签订“培训协议书”，约定相关的权利、义务和违约责任。

第五条 待岗培训

1、待岗培训是指员工不能胜任岗位工作，暂时脱产，由所在部门会同综合业务部对其进行教育培训;培训采取短期集中培训和个人自学相结合的方式。

1.1 待岗培训的内容为员工手册、规章制度、法律法规、业

26 务技能、公司各项岗位工作标准、规程等;

1.2 待岗培训期限一般为2个月，延长期限不得超过3个月(如当事人待岗时，其劳动合同剩余期限不足1年的，待岗期限按劳动合同时间计算)。

2、员工待岗培训按下列程序办理：

由所在部门负责人和综合部沟通协调并完备相关报批手续后，书面告知员工。

3、员工待岗培训期间待遇如下：

待岗培训期间只发基本工资，停发任何形式的奖金、津贴;对延长待岗培训期限者(在家自学)，从延长培训期当月起，其基本工资逐月减少10%，但最低不低于最低工资标准的50%。

4、员工待岗培训考核合格，原则上可回原部门工作或另行安排工作岗位(工资按新岗位确定);若员工不服从，而自己又无法双向选择、竞争上岗的，公司将依法与其解除劳动关系。

5、待岗培训员工重新上岗后，若不能胜任工作，可劝其自行提出辞职或与其解除劳动关系。

第六条 业务学习

1、公司鼓励员工利用业余时间参加与岗位工作要求相关的各类业务培训和在职学历教育，以不断提高自身的综合素质。

2、员工如接受公司出资的培训或报销学历教育费用，应按要求与公司签订培训协议，约定双方的权利、义务和相关违约责任。

第七条 考核评估

27 考核评估分为试用期评估、绩效评估和升职评估。

1、试用期评估

试用期评估应至少在新员工(包括新招聘的管理人员)试用期满前15天进行。

2、绩效评估包括日常工作评估和月度、季度、年度进行的综合评估。

2.1 绩效评估档次分别为： 优秀：工作成绩和所作贡献突出;

良好：全面完成工作任务，且在某些方面比规定标准做得更好;

合格：工作完成合乎要求，考核达到一般标准;

不合格：经培训后仍不能完成工作任务或不能达到工作标准。 2.2 日常工作评估结果作为员工综合评估的依据;一年内员工2次综合评估结果为 “不合格”的，公司可依法提前解除其劳动合同。

3、升职评估

员工受聘管理岗位均须1—3个月的试用期(试用期间薪资待遇双方协商)，试用期工作评估合格者予以转正、定级。

第八条 职业发展培训计划

1、公司为有潜质的优秀管理人员和员工制定“职业发展培训计划”，进行专项培训或省内外进修培训等，向其提供更多的成才、发展机会。

28

2、参加“职业发展培训”的管理人员和员工均须与公司签订“培训协议书”，约定相关的权利、义务和违约责任。

29

第六章 行为准则

第一条 基本原则

1、公司倡导守法、廉洁、诚实、敬业的职业道德。

2、员工的一切职务行为，都必须以维护公司利益，对社会负责为目的。任何私人理由都不应成为其职务行为的动机。

3、因违反职业道德，给公司造成经济损失者，公司将依法追索经济赔偿;涉嫌犯罪的，将报请司法机关追究其刑事责任。

4、在员工招聘或任用上，公司倡导能者上、平者让、庸者下的用人准则，为人才提供一个公平的竞争环境。

第三条 利益

1、员工在经营管理活动中，不准索取或者收受业务关联单位的利益，否则将构成受贿。

2、员工在与业务关联单位的交往中，反对不道德的手段取得个人利益，也不得在有可能存在利益冲突的业务关联单位安排亲属、接受劳务或技术服务。

3、员工不得挪用公司财产谋取个人利益或为他人谋取利益。

第三条 佣金和回扣

员工对外业务联系活动中，遇业务关联单位按规定合法地给回扣、佣金的，一律上缴公司处理;个人私自占有的，以公司纪律论处。

第四条 交际应酬

1、公司对外的交际应酬活动，应本着礼貌大方、简朴务实的

30 原则，不得铺张浪费。严禁涉及违法及不良行为。

2、公司内部接待工作，提倡热情简朴，不准进行高标准宴请及娱乐活动。

3、员工在与业务关联单位的联系过程中，对超出正常业务联系所需的交际活动，应谢绝参加。包括：

3.1 过于频繁或奢华的宴请及娱乐活动;

3.2 设有彩头的牌局或其它具有赌博性质的活动; 3.3 邀请方的目的明显是为了从我方取得不适当利益的活动。

第五条 保密义务

1、员工有义务保守公司的经营机密，妥善保管所持有的涉密文件。

2、员工未经公司授权或批准，不准对外提供标有密级的公司文件，以及其它未经公开的经营情况、业务数据。

第六条 保护公司资产

1、员工未经批准，不准将公司的车辆、设备、管理用房、原材料、产品等自产擅自赠与、转让、出租、出借、抵押给其它公司、单位或者个人。

2、员工对因工作需要配发给个人使用的交通工具、通讯设备等，不准作与工作无关之用途。

31

第七章 行为规范

第一条 仪容仪表

1、全体员工在上岗时应注意个人清洁卫生，保持服饰的整洁，干净、大方、亮丽。

2、男员工应经常理发、修面、长发不盖耳、遮领，不留胡须、长鬓角、不理光头、不佩戴饰品、不染彩发。

3、女员工按不同工种要求打扮适度，不浓妆艳抹，不穿奇装异服。

第二条 举止

1、站姿:房地产营销服务接待应躯干挺直、收腹，两手自然放在腹前，右手盖在左手上面。脚间距与肩同宽，脚尖向外微分。

2、坐姿：轻轻落座(避免动作太大椅子发出声响)，离座时，要将座椅轻轻放回原位，切记推或拖椅。

3、走姿：行起时步伐要适中，切忌大步流星，严禁奔跑(危急情况除外)。

4、在遇到来访客人，要微笑、主动问好。

5、不得在岗位上或客人面前化妆、挖鼻、打哈欠、剔牙等。

第三条 着装

1、员工上岗时保持服装的清洁、整齐、平整，不得带有污迹、灰尘和褶皱且无开叉、脱线扣等现象。

2、应保持衬衣干净、挺括，皮鞋光亮无污垢。

第四条 交谈

32

1、与来访的客人交谈时，应面带微笑，用柔和的目光注视对方，专心听取对方谈话，不可东张西望，经常看表等。

2、讲话时，声音适中，禁止大声喧哗。应使用礼貌用语。

3、接听电话时，应使用普通话问好。

4、不得以任何借口顶撞、讽刺、挖苦、嘲弄他人。

第五条 其它注意事项

1、员工要严格遵守各项卫生规定，不随地吐痰，不乱抛纸屑、烟蒂及杂物，不乱涂乱划，不在禁烟区吸烟。保持环境的优美整洁。

2、员工要爱护办公桌、椅、柜，爱护电脑、打印机等办公用品，防止损坏。

3、员工不得向公司以外的人公开批评公司的经营政策或进行贬低性的评论，如有建议、意见可直接向上级提出。

4、遇到客户投诉或建议，应用书面记录投诉或建议内容(投诉人、内容、日期)，及时报告上级处理。

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第八章 安全守则

第一条 员工责任

1、员工有责任和公司共同维护安全和健康的工作环境，员工必须严格遵守公司的各项安全管理规定和安全制度;员工有责任识别并快速通报任何危险情况和不安全、不健康的情况，以确保安全隐患能及时消除。

2、员工有责任防止在工作区域任何可能造成危险的区域堆放物品，以免造成人员的意外伤害;员工如发现意外伤害情况发生，须立即报告有关部门以便及时救助。

3、员工有义务接受公司安排的安全和健康培训，并确保掌握有关安全、健康的知识和技能。

第二条 安全防范

1、员工若发现可疑人员在工作区域内走动或其它任何异常情况，应立即报告上级主管领导。

2、员工上下班前应认真检查本岗位的各种设备设施，及时上交现金、票证或锁入保险箱内，关好门窗，消除隐患。如出现本人不能解决的问题，应立即报告上级主管领导。

3、员工有责任和义务配合、协助公司领导对发生或涉及的安全问题进行调查。

第三条 火警

1、所有员工必须熟悉工作区域内的紧急疏散通道和相关消防设施的存放点及使用方法。

34

2、员工若发现火警情况，应立即拨打物业电话、门卫电话或火警电话。

3、报警后，如情况允许，应尽可能守候在现场的安全地带直至救火队或主管人员到达。同时，呼喊附近同事援助，关闭一切电源等。并根据火情，尽量利用适当的灭火器材进行扑救，但须避免个人冒险行为。

5、发生火情时，疏散的人员不要搭乘电梯，要从消防通道撤离。

6、发生火灾时，全体员工必须服从公司最高管理者指挥，全力合作，发扬见义勇为精神，尽最大努力保护员工生命和公司财产的安全。

第四条 用电安全

员工在使用和操作用电设备时，须注意以下事项：

1、不能把电线用作提升、提携或拖拉用电设备的工具。

2、不允许任何破坏电线外部绝缘体的行为，例如剪断、夹订电线。

3、不能把电线放在任何可能使人绊倒或跌落的地方。

4、不能在潮湿的情况或环境下使用用电设备、插拔电源、开关电灯或其它电源。

5、如果用电设备、插头插座或电线附近溅到水，应迅速关闭用电设备，迅速擦拭周围的水，且只有在确定设备和周围环境已经恢复干燥之后才能开启设备。

35

6、只有具有专业资格的人员才被允许检测和修理用电设备。

第五条 地震

一旦当班时发生地震，应做到;

1、注意房型的承重结构，尽可能站在建筑立柱等较安全位臵。

2、打开最近的消防通道。

3、不要惊慌失措地乱跑，以免在房屋倒塌中受伤。

4、保持冷静，安抚同事。

第六条 意外

1、如发生意外事故和突发设备设施故障，全体员工应积极参加抢险救护并及时拨打应急电话：

110、119或120。

如员工或来访客人突发病痛或意外情况时，应立即拨打求救电话，并及时通知直接上级或主管领导，有可能的话，立即展开现场救护。

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第九章 附 则

第一条《员工手册》制定目的

《员工手册》旨在帮助员工熟悉工作环境，指导员工更好的融入“合肥山水房地产开发集团”独特的企业文化，同时帮助员工尽快的了解如何成为一名公司的合格员工。

第二条 《员工手册》适用范围

《员工手册》适用于合肥山水房地开发集团的全体员工，是《劳动合同》和《劳务协议》不可分割的组成部分，具有同等的法律效力。

第三条 修订

1、公司可根据经营管理需要，相应修订《员工手册》之内容，并将修订情况及时通知全体员工。

2、公司最新制定并告知员工的企业政策和管理规程，是本《员工手册》的重要组成部分，具有同等的法律效力。

第四条 保密

员工有责任对《员工手册》之内容严格保密。未经公司书面同意，员工不得以任何形式复制员工手册。

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第四篇：中化集团企业文化手册

中国中化集团公司企业文化手册

SINOCHEM GROUP CORPORATE CULTURE HANDBOOK

中国中化集团公司

序

言

PREFACE

世界经济潮起潮落，市场竞争风起云涌。

当今世界，企业间的竞争已不单纯是产品、市场等硬实力的比拼，更多体现于文化、价值观等软实力的较量。有专家预言，二十一世纪企业最后的竞争手段主要是文化、人才和品牌。

中化集团作为新中国第一家外贸公司和最早进入世界500强的中国企业之一，经过半个多世纪的洗礼，特别是近十余年改革发展的历练，已经成长为理念先进、管理科学、市场竞争能力突出的新国企。然而，在优胜劣汰的市场经济法则下，企业发展如逆水行舟、不进则退，今天不努力追求卓越，明天就可能被别人超越。只有始终保持进取心、富于创造性、讲求高效率，才能在未来国际竞争中占据一席之地。

现代企业管理的实践启示我们，企业管理已经从经验管理过渡到制度管理并迈向文化管理。在迈向全球地位伟大公司的征途中，企业文化在凝聚团队目标、规范员工行为等方面具有不可替代的独特作用。《中国中化集团公司企业文化手册》由愿景、使命、核心价值观、员工行为准则和特色文化等组成，是对企业文化实践的总结、提炼和升华，是发展战略的重要组成部分，是当前和今后一个时期全体员工必须遵循的基本理念。

人类因梦想而伟大，企业因文化而繁荣。希望每一位致力于中化事业的员工，以公司倡导的价值理念为追求，以公司主张的行为准则为规范，自觉做企业文化的认同者、传播者和实践者，为实现具有全球地位伟大公司的愿景目标而努力奋斗。

目

录

CONTENTS

一、企业文化纲要·················································1

二、愿景·······························································2

三、使命·······························································3

四、核心价值观····················································4

五、经营理念························································5

六、管理理念························································6

七、员工行为准则·················································7

八、特色文化························································9

九、企业标志························································10

一、企业文化纲要

Corporate culture summary 愿景：

成为受人尊敬的具有全球地位的伟大公司 使命：

成为行业内技术先进、资源节约、环境友好的典范

成为国家农业安全、能源安全和化工科技进步的重要依靠力量 成为恪守社会责任、具有全球地位、受人尊敬的伟大公司 核心价值观： 创造价值，追求卓越 经营理念：

以增值服务为客户创造价值 以客户满意为公司创造价值 管理理念： 精益管理，持续改进 员工行为准则：

做人：诚信、合作、善于学习

做事：认真、创新、追求卓越 特色文化：

创业文化、诚信文化、绩效文化、人本文化、责任文化、 廉洁文化、精益文化

二、愿景

Vision

成为受人尊敬的具有全球地位的伟大公司

受人尊敬

遵守商业道德，履行社会责任，经营内涵和企业价值持续提升，具有较高的品牌知名度和美誉度，广受政府、社会、股东、客户和员工信任的企业。

全球地位

围绕主营业务在全球范围内形成有较为完整的价值链和相互支撑的产业群，成为国内领先、国际上具有重要影响力的跨国企业集团。

伟大公司

既有一流的资源获取能力、全球市场组织能力和行业领导能力等硬实力，又有先进的经营理念、科学的管理制度和令人向往的企业文化等软实力。

三、使命

Mission

成为行业内技术先进、资源节约、环境友好的典范

成为国家农业安全、能源安全和化工科技进步的重要依靠力量 成为恪守社会责任、具有全球地位、受人尊敬的伟大公司

成为行业内技术先进、资源节约、环境友好的典范

是公司在行业影响力方面的追求和使命。锐意进取，改革创新，致力于成为行业内技术先进、资源节约、环境友好的龙头典范。

成为国家农业安全、能源安全和化工科技进步的重要依靠力量

是公司在国民经济中作用发挥方面的追求和使命。切实发挥国家队、主力军作用，在保障国家农业安全、能源安全和化工科技进步等方面做出积极贡献。

成为恪守社会责任、具有全球地位、受人尊敬的伟大公司

是公司在履行企业责任方面的追求和使命。积极履行企业公民义务，实现与客户、股东、员工、环境、社会的互利共赢、和谐发展。

四、核心价值观

Core value

创造价值，追求卓越

创造价值

为国家创造价值，实现国有资产的保值增值。 为客户创造价值，向客户提供优质的产品和服务。 为股东创造价值，为股东提供理想的投资回报。 为公司创造价值，夯实公司可持续发展的基础。 为员工创造价值，尊重并帮助员工实现自我价值。 为社会创造价值，追求公司与社会、环境的和谐发展。

追求卓越

打造卓越团队，建设一支品德优良、充满激情、业绩优秀的员工队伍。 推行卓越管理，深化管理创新和变革，提升企业管理素质。 提供卓越服务，坚持客户至上，满足客户和社会日益增长的需求。 应用卓越技术，加强自主创新，致力于提升公司核心竞争力。 创造卓越业绩，激励企业和员工创造高业绩，追求高绩效。 建设卓越文化，培育独具特色、体现人文关怀的企业文化。

五、经营理念

Principle of Business

以增值服务为客户创造价值

以客户满意为公司创造价值

坚持以客户为中心，发挥国际化、一体化、专业化和差异化的经营优势，在全球范围内参与竞争与合作。

创新服务形式、手段和内涵，为客户提供与众不同、独具特色的优质产品和服务，与客户利益共享、合作双赢。

六、管理理念

Principle of Management

精益管理，持续改进

建立和完善权责明确、运行高效的管理体系，实现管理无空白、无重叠，事情有人管，责任有人担。

围绕企业价值最大化，不断消除浪费、降低成本、提高效率、提升质量，杜绝产业价值链中的无价值活动。

七、员工行为准则

Employee ethics

做人：诚信、合作、善于学习

做事：认真、创新、追求卓越

诚信

遵守法律法规和规章制度，遵守员工行为准则，为公司树立良好的形象和商誉。

诚实守信，言行一致，正视成功与失败，不推卸责任，以实际行动赢得客户、同事的尊重和信赖。

遵守职业道德，对公司忠诚，保守商业秘密，维护公司利益。对工作中的信息资料不隐瞒、不虚报。

合作

关注团队目标和整体利益，与公司内外部人员共同努力实现公司目标。

以公司发展为本，贯彻无边界管理思想，积极发现问题并通过各种渠道促成问题的解决。

主动沟通，广开言路，认真听取别人的意见，并在工作中加以改进。 善于学习

保持开放的态度，认可并学习他人的经验和长处。 客观地评价自己，持续改善自身能力，不断改进工作，追求更高业绩。 拓宽视野，放眼全球，关注领先企业，把一切有价值的经验和做法积极应用于实践。 认真

以高度的敬业精神、强烈的责任感和始终如一的职业态度对待工作，优质高效地完成各项任务。

艰苦奋斗，脚踏实地，知难而进，锲而不舍，不达到目标决不罢休。

关注秩序和质量，勇于揭示问题、提出改进意见并推动解决。 创新

不因循守旧，突破常规思维引进甚至创造新观念、新机制、新技术、新业务，敢于变革，勇于开拓。

善于在各种环境和条件中主动寻找机遇，把握机遇，务求发展。 与时俱进，推陈出新，大胆实践，为客户和企业创造更大价值。

追求卓越

坚持追求高业绩目标的理念，持续改善工作，不干则已，干则必成。 理解并认同公司战略，设定与公司发展方向一致的、具有挑战性的目标，并为之不懈努力。

自信并勇于超越自我，突破“不可能”、“行不通”的思维瓶颈，不断寻求发展，有争第

一、做强者的气魄。

八、特色文化

Corporate ethics

创业文化、诚信文化、绩效文化、人本文化 责任文化、廉洁文化、精益文化

创业文化

坚持“两个务必”，居安思危，永不懈怠，不断进取。 诚信文化

诚实守信，遵纪守法，纪律严明。

绩效文化

企业追求高业绩、高目标，员工富有激情、追求高绩效。 人本文化

尊重人、培养人、造就人，实现员工价值与企业价值共同提升。

责任文化

履行社会责任，追求与利益相关者及自然环境和谐相融，积极回馈社会。

廉洁文化

遵守职业操守和职业道德，严于律己，廉洁从业，恪尽职守。

精益文化

学习创新，持续改进，全员参与。

九、中化集团企业标志

Logo

中化集团企业标志释义：

图形：以化工领域常用的仪器—烧瓶为主要构图要素

文字：以中国中化集团公司英文简称“SINOCHEM”为主要文字要素

色彩：以蓝色为标准色，C100/M60/Y0/K0

创造价值

追求卓越

地

址：北京市西城区复兴门内大街28号凯晨世贸中心中座 邮政编码：100031 网

址：http://

第五篇：集团审计工作手册

大江集团股份有限公司

大江(集团)股份有限公司

内部审计工作手册

目 录

序言--------------------------- 第(2-3)页 第一部分 《内部审计制度》------第 (4) 页 第二部分 内部审计具体规范 -----第(8-21)页 1，内部审计具体规范第1 号──审计方案编制规范 ------------------(8) 2，内部审计具体规范第2 号──审计通知书规范---------------------(10) 3，内部审计具体规范第3 号──审计证据规范-----------------------(11) 4，内部审计具体规范第4 号──审计工作底稿规范-------------------(12) 5，内部审计具体规范第5 号──审计事项评价规范-------------------(13) 6，内部审计具体规范第6 号──审计报告编审规范-------------------(14) 7，内部审计具体规范第7 号──审计复核工作规范-------------------(16) 8，内部审计具体规范第8 号──审计文书处理规范-------------------(17) 9，内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范 ------------------(18)

10，内部审计具体规范第10号──任期经济责任审计办法--------------(19) 第三部分 内部审计实务指南------第(22-88)页 内部审计实务指南第1 号──流通业务及财务审计指南------------------(22)

附件一：流通业务内部控制制度要点指引--------------------------(30) 附件二：流通业务内部控制调查问卷------------------------------(37) 内部审计实务指南第2 号──工程预、决算审计指南--------------------(39) 内部审计实务指南第3 号──内部控制制度评价指南--------------------(43)

附件：各类交易业务错弊指引 ----(50) 内部审计实务指南第4 号──货币资金收支结存审计指南----------------(56) 内部审计实务指南第5 号──结算业务审计指南 -----------------------(58) 内部审计实务指南第6 号──固定资产审计指南 -----------------------(60) 内部审计实务指南第7 号──成本费用审计指南 -----------------------(62) 内部审计实务指南第8 号——经济效益审计评价指南 -------------------(68) 内部审计实务指南第9号——任期经济责任审计评价指南-----------------(70)

编制：江定刚

大江集团股份有限公司

内部独立审计工作规范手册

序 言

本序言旨在说明审计部内部独立审计工作规范手册(以下简称“审计手册”)的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。

本序言由审计部负责解释。

一、 审计手册的制定依据与目标

1. 审计手册依据集团《内部审计制度》制定。 2. 制定审计手册的目标：

2.1 建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。

2.2 促使各审计人员按照统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高业务素质和工作水平。

2.3 明确审计人员责任，维护公司利益，保护投资者和其他利益关系人的合法权益，促进集团发展。

二、 审计手册的体系

1. 审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。 2. 审计手册由以下三个层次组成： 2.1 内部审计制度。

内部审计制度是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任能力的基本要求和审计行为的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。 2.2 内部审计具体规范。

内部审计具体规范是依据内部审计制度制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。

2.3 内部审计实务指南。

内部审计实务指南是依据内部审计制度和内部审计具体规范制定的，为内部审计人员依据内部审计制度和内部审计具体规范实施审计工作时，对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作提供可操作的指导意见。

三、 审计手册的约束力

1. 内部审计制度、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行。

2. 实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。

四、 审计手册的适用范围

1. 审计手册仅适用于集团内部审计人员进行审计工作的全过程。

2. 审计人员对被审计单位(部门)进行独立审计时，不论该单位(部门)是否以营利为目的，也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。

3. 在特定情况或特别授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或采取独立态度执行其他有关独立工作任务。

编制：江定刚

大江集团股份有限公司

五、 审计手册的制定、发布与修订程序

1. 选定项目。审计部提出审计手册制定计划方案，经征求主管领导及各职能部门意见后，由审计部总经理审批立项。

2. 拟订初稿。审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，起草初稿。 3. 征求意见。审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。 4. 修改送审定稿。审计部根据各方面意见修改征求意见稿，根据审核意见定稿。 5. 发布。董事会审计委员会或总裁批准发布审计手册之各项目。 6. 修订。审计手册由审计部负责修订、解释。

编制：江定刚

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上海大江(集团)股份有限公司内部审计制度

(2006年12月20日经公司第五届董事会临时会议审议通过)

第一章

第一条

总则

为了进一步规范公司内部审计工作，明确内部审计机构的责任，保证审计质量，促进经营管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》，《中国内部审计准则》，《中华人民共和国公司法》，贯彻股东大会审议通过的内部审计监督制度，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条 内部审计是公司内部的一种独立客观监督和评价活动，是通过审查和评价企业经营活动，内部控制的合法性，合规性，有效性来促进公司经营目标的实现，保证公司财产物资的安全性，维护企业的根本利益。

第三条 内部审计是一项特殊意义的经济监督，审计的范围包括公司所有机构、人员及专题经济项目。

第二章

第四条

内部审计机构和审计人员

公司设立审计部。公司审计部是由董事会审计委员会领导下开展工作的内部审计机构和审计人员日常办事机构。公司审计部依法对本公司的经济活动及所属单位的经济活动实行审计监督，并向董事会和监事会报告工作，审计部独立行使职权，不受其他部门或个人的干涉。

第五条 审计部设审计负责人一名，负责审计部的全面工作。并配备若干相应的审计人员，对公司各部门及所属单位必要的审计项目进行审计监督。

第六条 第七条 审计部应建立长期有效的审计质量控制制度，参与公司的内部控制制度建设，执行，检查。 内部审计人员应具备与其所从事的审计工作相适应的专业知识的业务能力，富有敏锐的洞察思考能力，掌握原则，熟悉本公司的经营活动和内部控制。

第八条 内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。规避审计风险。到的鸟

第三章

第九条 审计部的主要职责：

1. 按照《内部审计准则》的要求，建立和健全公司内部审计制度，制定内部审计规程或方法; 2. 对公司的财务计划，财务决算，财务收入及其他有关的经济活动进行审计监督; 3. 对公司及所属单位的内部控制制度的健全性，合理性和有效性进行审计监督;

审计部的职责和权限

编制：江定刚

大江集团股份有限公司

4. 对公司的经营管理和经营绩效进行审计监督，评价; 5. 协助监事会检查相关事项，为监事会提供相关材料; 6. 配合公司聘请的外部审计机构，完成相关审计工作; 7. 办理公司董事会及有关部门委托的其他事项;

8. 对审计事项出具内部审计报告，并向董事会及监事会报告。

第十条 在批准的范围内，审计部有权审计所有的经营管理工作，有权查阅所有记录，接触所有人员以及与实施审计工作有关的部门。

第十一条 审计部有权根据董事会及监事会的要求，灵活安排审计项目的范围，深度和时间;对发现的重大风险有权向董事会及监事会直接报告。

第十二条 审计部有权采取调审或就地审查工作方式 ，查阅各部门所有与审计项目有关的文件资料，财务档案;被审计部或单位必须如实提供，不得拒绝，隐瞒。

第十三条 审计部有权参加公司有关经营，财务管理决策，工程建设，对外投资，重大合同等事项的会议。

第十四条 审计部有权向有关部门和人员进行调查，并索取证明材料;有权对审计涉及的有关事项进行调查，索取有关的审计依据及辅助证据，有关部门和个人必须积极配合，不得借故推诿，设置障碍。

第十五条 审计部对正在进行的严重损害公司利益，违反财经法规的行为，有权当面作出临时制止决定，并及时向董事会和监事会报告。

第十六条 审计部有权对审计工作中出现的重大问题及时向董事会及监事会反映。

第十七条 审计部门有权提出改进管理，提高效益的建议以及纠正违反财经法规行为的意见。

第四章

内部审计工作程序

第十八条 内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。

第十九条 内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。

第二十条 内部审计人员在实施审计前，应向被审计部门或单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。

第二十一条 内部审计人员应深入调查、了解被审计部门或单位的情况，采取抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的合法性、合规性和有效性进行测试。

第二十二条 内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、编制：江定刚

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可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

第二十三条 内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。

第二十四条 内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。

第五章

审计报告

第二十五条 内部审计人员应在必要的审计程序之后，按照《内部审计具体准则——审计报告》的要求出具审计报告，审计报告应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、公正、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

第二十六条 审计报告应说明审计目的、范围、提出结论和依据。

第二十七条 审计负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计部门或单位征求反馈意见。

第二十八条 被审计部门或单位对审计报告有异议的，审计负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告。

第二十九条 审计报告经过必要的修改后，应连同被审计部门或单位的反馈意见及时送内部审计机构负责人复核。

第三 十 条 审计部应将审计报告提交董事会及监事会，并要求被审计部门或单位在规定时间内落实纠正错误。

第三十一条

审计部应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。

第六章 审计工作管理

第三十二条 审计部负责人按照有关法律、法规和公司的要求，起草内部审计制度、审计项目的审计标准，制定审计工作手册。

第三十三条

审计部负责人制定全年工作计划。

第三十四条 审计部负责人要积极建立健全内部审计机构，配备内部审计人员。

第三十五条 公司定期和不定期地对审计人员进行业务培训，组织总结、交流、宣传内部审计工作经验。

第三十六条 公司对审计工作认真负责，成绩显著的审计人员，给予表彰或奖励：对玩忽职守，泄露机密，以权谋私的审计人员，给予特定的处分，情节严重构成犯罪的移送司法机关，追究刑事责任。

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第七章 附则

第三十七条 本制度由董事会负责解释和修订 第三十八条 本制度经董事会批准后实施。

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内部审计具体规范第 1 号 ——审计方案编制规范

第一条 为了规范审计方案的编制，及时、有序、高效地执行审计业务，保证审计工作质量，根据集团《内部审计制度》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计方案，是指审计部为了使审计组能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作计划。

第三条 本规范所称审计方案编制，是指审计方案的编写、修订、审核、批准和调整。

第四条 审计部实施审计时，应当根据审计项目计划或指令和被审计单位的情况及预计审计工作的复杂程度，决定是否编制审计方案。预计审计时间短、审计目标单

一、情况简单的审计项目，可以不编制审计方案。

第五条 审计方案由审计组编写，实行审计组组长负责制。

第六条 审计组编制审计方案时，应当考虑项目审计的要求、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、财会及经营活动的风险程度进行适当评估。

第七条 审计人员可以同被审计单位的有关人员就审计方案的某些要点和某些审计程序进行讨论，使被审计单位有关人员配合审计程序的执行及有关协调工作，但独立编制审计方案仍是审计人员的责任。

第八条 审计组编写审计方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供有关资料：

(一)业务性质、经营规模与特点及管理组织结构;

(二)经营情况与经营风险;

(三)合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件;

(四)计划审计期间的各种经济活动合同和分析性资料、各项预算、计划及执行情况;

(五)银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料;

(六)财务会计机构及工作情况;

(七)相关内部控制制度;

(八)相关的重要会议记录;

(九)前次接受审计、检查的情况;

(十)有关行业和财经政策及宏观经济形势对被审计单位的影响;

(十一)其他与编制审计方案相关的重要情况。

第九条 审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。

第十条 审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料。 第十一条 审计方案的主要内容包括：

(一)编制审计方案的依据;

(二)被审计单位的名称和基本情况;

(三)审计目的、审计范围及审计策略;

(四)重要财会及经济活动问题及重点审计区域;

(五)审计工作进度及时间预算;

(六)审计组组成及人员分工;

(七)重要性水平的确定及风险的评估;

(八)需被审计单位配合支持的事项;

(九)编制审计方案的日期;

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(十)其他有关内容。

第十二条 审计方案应当由审计部总经理审核和批准。 第十三条 对审计方案，应审核以下主要事项：

(一)审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当;

(二)时间预算是否合理;

(三)审计小组成员的选派与分工是否恰当;

(四)对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当;

(五)对审计重要性的确定及风险的评估是否恰当;

(六)审计程序能否达到审计目标;

(七)审计程序是否适合各审计项目的具体情况;

(八)其他需要审核的事项。

第十四条 审计方案应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。

第十五条 审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况按照规定及时调整。

第十六条 审计组调整审计方案，应当向审计部总经理说明调整的理由，书面提出调整建议，报经审计部总经理同意后实施。

第十七条 审计组在特殊情况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，可以口头请示审计部总经理同意后，调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应当及时补办签批手续。 第十八条 审计组应当将编制审计方案形成的资料归入审计档案。

第十九条 审计方案的执行情况应当作为检查、考核项目审计质量的重要内容。 第二十条 本规范由审计部负责解释和修改。

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内部审计具体规范第 2 号 ──审计通知书规范

第一条 为了规范审计通知书的编发，明确审计通知书的内容，根据集团《内部审计制度》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计通知书，是指审计部在实施审计或要求企业、部门自查前向被审计单位通知有关实施审计、自查的范围、内容、时间等事项的书面文书。

第三条 审计通知书由审计部总经理依据计划工作任务与目标或总裁、财务总监临时交办的书面指令审计任务签发。

第四条 采取突击审计时，由审计人员至现场向被审单位负责人出示审计通知书;其他普通审计，审计部必须在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。

第五条 审计通知书可以采取电子邮件、传真、邮寄、自送、自取等方式送达，收文单位必须办理签收手续。

第六条 审计通知书应当包括以下基本内容：

(一)标题;

(二)被审计单位名称;

(三)审计的依据、范围、内容、方式和预计时间;

(四)对被审计单位配合审计工作的具体要求;

(五)审计人员名单;

(六)审计部印章、总经理签名及签发日期;

(七)审计部认为应当写明的其他事项。

第七条 审计通知书应当明确对被审计单位的以下要求：

(一)及时提供审计人员所要求的全部资料;

(二)为审计人员的审计提供必要的条件及合作;

(三)审计费用的承担方式;

(四)其他要求事项。

第八条 审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。

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内部审计具体规范第 3 号

——审计证据规范

第一条 为了规范审计人员获取审计证据，保证审计证据的客观性、相关性、充分性与合法性，根据集团《内部审计制度》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。 第三条 审计证据有下列几种：

(一)以书面形式存在并证明审计事项的书面证据;

(二)以实物形态存在并证明审计事项的实物证据;

(三)以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料或其他介质材料;

(四)与审计事项有关人员提供的言证材料;

(五)专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录;

(六)其他证据。

第四条 审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：

(一)客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性;

(二)对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性;

(三)足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性;

(四)严格遵守法律、法规规定，保证审计证据具有合法性。 第五条 审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：

(一)书面证据比口头证据可靠;

(二)外部证据比内部证据可靠;

(三)审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠;

(四)内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠;

(五)不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。

第六条 审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、查询、函证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。

第七条 审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。

第八条 审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，视情况需要，交被审计单位有关人员签名证实或由被审计单位或者被审计单位有关部门负责人签名或盖章。

第九条 审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或盖章。

第十条 被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的，该证据仍可以作为审计证据。

第十一条 审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。

第十二条 审计组应当对收集的审计证据，进行整理、归纳、分类、分析和评价，作成审计工作底稿，以便形成相应的审计结论。

第十三条 审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的可靠性、客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定。经过鉴定，发现审计证据不够充分、有力、可靠的重要事项，审计人员应当进一步收集审计证明材料。 第十四条 审计证据应当编入审计工作底稿，并按照《内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范》的规定，归入审计档案。

第十五条 本规范由审计部负责解释和修改。

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内部审计具体规范第 4 号 ——审计工作底稿规范

第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据集团《内部审计制度》，制定本规范。 第二条 本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 第三条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 第四条 审计工作底稿的主要要素是：

(一)被审计单位名称;

(二)审计项目或审计事项名称;

(三)审计项目或审计事项反映的时点或期间;

(四)编制者的姓名及编制日期;

(五)复核者的姓名及复核日期;

(六)索引号及页次;

(七)审计过程记录;

(八)审计评价或审计结论;

(九)其他应说明的事项。 第五条 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：

(一)实施具体审计程序的记录及资料;

(二)审计测试评价的记录;

(三)审计人员的判断、评价、处理意见和建议;

(四)审计组讨论的记录和审计复核记录;

(五)其他与审计事项有关的记录和证明材料;

(六)查证过程标识及简略符号。 第六条 常用审计工作底稿包括：

(一)与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件;

(二)被审计单位的未审计会计报表或业务报告及审计差异调整表;

(三)实施具体审计程序的记录和资料;

(四)审计报告或审计建议书底稿;

(五)其他有关的审计资料。

第七条 编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位的财务收支情况，以及审计方案编制和实施的情况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。

第八条 编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范、标识一致;审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致;相关的证明材料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。

第九条 相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应交叉注明索引编号。

第十条 审计工作底稿应当由审计部总经理在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交相关领导前进行复核。

第十一条 必要时，审计人员应当根据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。 第十二条 审计工作底稿未经审计部总经理批准，不得对外提供。 第十三条 审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。

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内部审计具体规范第 5 号 ──审计事项评价规范

第一条 为了规范审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，根据集团《内部审计制度》，制定本规范。 第二条 本规范所称审计事项评价，是指审计部对被审计单位会计资料及或业务资料所反映的财务收支及或经济活动的真实、合法、效益(效率)及相关内部控制制度进行的综合评价。

第三条 审计部应当依据国家有关的法律、法规、规章、政策和集团的各项规章制度对审计事项进行评价。 第四条 审计部对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原则。 第五条 对审计事项真实性的评价：

(一)凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录或业务处理与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实相符的，可视为帐务或业务处理符合有关会计准则(列出相关会计准则的名称)或有关法规的要求，会计资料或业务资料真实地反映了有关期间财务收支情况及或经济活动状况;

(二)凡被审计单位提供的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料或业务资料不能真实地反映有关期间财务收支情况及或经济活动状况。 第六条 对审计事项合法性的评价：

(一)凡财务收支或经济活动等方面未发现违规事实的，可认定为财务收支或经济活动等符合财经法规的规定;

(二)凡财务收支或经济活动等方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重程度，认定其财务收支或经济活动有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。对被审单位财务收支或经济活动等方面存在的违规事实，审计部应当责令其予以纠正。

第七条 审计部在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效益(效率)性进行评价：

(一)以经济效益(经济效果、经营效率)实绩与当期计划(目标指标)比较;

(二)与历史同期水平进行比较;

(三)与同业先进水平进行比较。对审计事项进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。

第八条 对与财务收支或经济活动有关的内部控制制度的评价：

(一)依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价;

(二)依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。 第九条 对财务收支审计事项应当重点评价：

(一)财务预算执行和决算情况;

(二)税款缴纳情况;

(三)与财务收支有关的内部控制制度的设置与执行情况;

(四)其他财务收支情况。

第十条 对建设(投资)项目审计事项应当重点评价：

(一)投资计划、资金来源落实情况;

(二)建设规模、标准的执行和概(预)算决算编制、审核情况;

(三)财务收支情况及投资效果。

第十一条 对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金的审批、来源、使用、管理，以及取得经济效益或社会效益情况。

第十二条 审计部对下列事项不作评价：

(一)审计过程中未涉及的具体事项;

(二)证据不足、评价依据或标准不明确的事项。

第十三条 审计部对审计事项的评价，在审计工作底稿、审计报告和审计意见书中反映。 第十四条 本规范由审计部负责解释和修改。

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内部审计具体规范第 6 号 ──审计报告编审规范

第一条 为了规范审计报告编审行为，保证审计工作质量，根据集团《内部审计制度》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计报告，是指审计部对审计事项实施了必要的审计程序后，就审计工作情况和审计结果向集团董事会审计委员会、主管领导或被审单位提出的具有内部约束力的正式书面文件。

第三条 本规范所称被审计单位，是指根据集团领导指令或经核准的审计工作计划中确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。

第四条 凡集团董事会审计委员会、总裁、财务总监批准的审计事项，审计部实施审计后，都应当提出审计报告。

第五条 审计部出具的审计报告，应当由审计部总经理和审计部签章后，径送集团董事会审计委员会或领导，无需经其他单位审定。

第六条 审计报告应当包括下列基本要素：

(一)报告字号;

(二)标题，即“审计报告”;

(三)主送部门，即集团董事会审计委员会/总裁/财务总监;

(四)审计报告的内容;

(五)审计部总经理签名;

(六)审计部印章;

(七)报告日期;

(八)抄送部门等。

第七条 审计报告应根据审计目标和被审计单位的具体情况撰写。不同的审计目标、审计种类和不同被审计单位的具体情况，审计报告的内容不尽相同，通常包括以下几个方面：

(一)审计的范围、内容、方式、时间;

(二)会计责任与审计责任;

(三)审计依据，即国家相关法律法规、集团《内部审计制度》和与审计范围、内容相关的各种管理制度;

(四)已实施的主要审计程序;

(五)被审计单位的基本情况或基本评价;

(六)存在问题，详细列出在审计中发现的问题，揭示违反集团规定的财务收支或经营活动情况，分析这些问题造成的影响及危害等;

(七)审计意见，对已审计的财务收支或经营活动及相关资料的概括表述，结合审计方案确定的重点及审计中发现的重大问题，围绕财务收支和经营活动的真实性、合法性、合规性、效益性，及被审计单位应负的经济责任等作出评价性意见;

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(八)审计处理建议，对违反集团规定的财务收支行为或经营活动进行定性，提出处理、处罚建议及其依据等;

(九)改进建议，对经营管理、财务管理、资产管理等的薄弱环节提出改进的措施等;

(十)审计附件，如原始记录、调查记录等在审计中发现的有关重大证据，如属必要，则作为审计报告的附件。

第八条 审计报告应当内容完整，事实清楚，依据充分适当，用字表述准确，段落结构合理，层次清晰，文字符合规范。

第九条 审计人员撰写审计报告的过程主要分为以下几个步骤：

(一)汇总情况。审计人员实施了必要的审计程序后，将审计工作底稿以及相关资料进行汇总，并对有关的问题进行重点说明。

(二)分析、整理和筛选审计证据。审计人员对所掌握的审计证据进行分析、整理和筛选，剔除不真实的和次要的审计证据，保留重要的审计证据，保证审计证据和审计报告的质量。

(三)确定审计报告的主要内容。重要的内容应当写入审计报告，次要的内容可以通过其他适当的形式向被审计单位转达。

(四)分析原因和拟出建议。根据被审计单位存在的各种问题，分析问题的原因和本质，进而拟订改进这些问题的建议。

(五)撰写初稿。审计部根据工作底稿的复核，认为需要修改和调整审计报告的，应当根据实事求是的原则，对审计报告作出必要的修改和调整。

(六)定稿和报送。审计部总经理对审计报告进行审定，作出修改定稿，按规定报送集团董事会审计委员会或总裁、财务总监。

(七)审计报告存档、调用等依《内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范》及集团档案管理规定办理。

第十条 审计部总经理审定审计报告的主要内容是：

(一)与审计事项有关的事实是否清楚;

(二)被审计单位对审计报告的意见是否正确;

(三)审计评价意见是否恰当;

(四)定性、处理、处罚建议是否合法、合规、恰当。

审计部总经理在审核定性、处理、处罚建议时，若属必要，应当征询法律部门的专业意见。

第十一条 审计部主管部门或主管领导依据审计报告作出的审计决定，依照集团公文文书的有关规定执行。

第十二条 本规范由审计部负责解释、修改。

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内部审计具体规范第 7 号 ──审计复核工作规范

第一条 为了规范审计复核工作，强化审计部内部控制、管理机制，严格依法审计，保证审计工作质量，根据集团《内部审计制度》，制定本规范。

第二条 本规范所称审计复核，是指审计部总经理在审计部审定审计报告和作出审计意见书、审计决定前，对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、或审计决定草拟稿进行审查，并提出意见的行为。 第三条 审计部总经理在复核时应当履行下列职责：

(一)审查审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定，提出复核意见;

(二)了解、研究审计复核工作中带有普遍性的问题，并有针对性地指导审计人员改进审计工作。 第四条 审计部总经理根据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令，复核审计报告、审计意见书、审计决定。

第五条 审计部总经理应当对审计报告、审计意见书、审计决定的下列事项进行复核：

(一)与审计事项有关的事实是否清楚;

(二)收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性;

(三)适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确;

(四)审计评价意见是否恰当;

(五)定性、处理、处罚建议是否适当;

(六)审计程序是否符合规定;

(七)其他有关事项。

第六条 审计人员应当向审计部总经理提交下列材料：

(一)审计报告、审计意见书、审计决定草稿;

(二)审计工作底稿及证明材料;

(三)审计部总经理要求提交的其他材料。

第七条 审计部总经理在复核过程中，发现审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定中的主要审计事项事实不清、证据不充分的，应当通知审计人员限期补正。

第八条 审计部总经理对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核后，分别提出以下复核意见：

(一)审计程序符合规定、主要审计事项事实清楚，证明主要事实的证据确凿，定性意见准确，处理、处罚意见适当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令正确，审计评价和提出审计建议的意见恰当，内容完整，用词准确的，提出肯定性意见;

(二)经过补正，主要事实仍然不清、证据仍不充分的，提出否定性意见;

(三)定性、处理、处罚意见无法律依据的，提出否定性意见;

(四)定性意见不准确，处理、处罚意见不恰当，审计评价和提出审计建议的意见不恰当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误，内容不完整，用词不准确的，提出修改意见;

(五)审计程序不符合规定的，提出纠正意见和改进建议。

第九条 审计部总经理应当自收到审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定复核材料之日起分别在3 日内提出复核意见。特殊情况下，提出复核意见的时间可以适当延长。复核期间遇有节假日的，节假日期间不包括在复核时间内。

遇有本办法第七条规定的情形时，补正的时间不包括在复核时间内。 第十条 本办法由审计部负责解释与修改。

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内部审计具体规范第 8 号 ──审计文书处理规范

第一条 为了规范审计部的文书处理工作，保证审计工作质量，提高办事效率，根据集团《内部审计制度》并参照本集团文书档案管理的有关规定，特制定本规范。

第二条 本规范所称审计部文书，是指审计部在审计工作中形成的具有集团内部效力和规范格式的书面文件，包括：

(一)向董事长、总裁、董事会审计委员会、财务总监及其他上级部门呈报的各种上行文书;

(二)向集团内各中心、部门、全资子公司、控股公司、投资联营公司及其他关联企业下发的各种下行文件。 第三条 本规范所称文书处理，是指文书的拟制、办理、管理、立卷归档等工作。

第四条 集团总裁办是文书处理的管理机构，主管本部门及集团其他部门、单位的文书处理工作。 第五条 审计部文书按其性质分为行政性文件和业务性文件，并依不同性质编制文件字号。

第六条 文书一般由发文部门、秘密等级、份数序号、紧急程度、发文字号、签发人、标题、主送部门、正文、附件、印章、成文时间、附注、抄送部门等部分组成。

第七条 文书文稿由审计部经办人拟定后，必须经总经理进行审核。审核的重点是：是否需要行文，是否符合国家法律、法规和方针、政策及集团有关规定，文字表述、文种使用、文书格式是否符合规定。未经审计部总经理审核的文稿，不得呈送上级签发或核准签发。

第八条 审计部文件依文件级别及重要程度，经批准后，分别由集团董事会、总裁办、集团公司、总裁等名义签发，并加具有关印章或亲笔签名。签发文书，主批人应当在签发栏明确签署意见，并写上姓名和签发日期。

第九条 文书办理分为收文和发文。收文办理一般包括传递、签收、登记、承办、查办、立卷、归档、销毁等程序;发文办理一般包括拟稿、审核、审批、签发、缮印、用印、登记、分发、立卷、归档、销毁等程序。 审计部收发文书时，必须分别记入收文登记表、上行文件登记表或下行文件登记表，注明文件名称、文号、文件去向及签收人等。

第十条 对已签发的文书文稿，不得擅自改动。如发现有疑义，必须做改动的，提出改动意见和说明，经原签发部门领导人同意，并在原稿改动处加盖校正印章。

第十一条 审计部的秘密文件，除绝密和注明不准翻印的文件必须经总裁或财务总监批准翻印外，其余文件经审计部总经理批准，可以翻印。所有文件在翻印时，应当注明翻印的部门、单位、时间、份数和印发范围。 第十二条 审计部文件应分年分别顺序编号，并录入电脑载入发文字号目录登记表内。所有文件和有关材料应当根据集团《内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范》立卷归档。发文字号目录登记表每半年向总裁办备案存档，而秘级原件则即时交总裁办存档。

第十三条 没有归档和存查价值的文书，经过鉴定和主管领导人批准，由总裁办统一组织，在指定地点监销。 第十四条 本规范没有规定的其他事项依集团文书档案管理有关规定执行。 第十五条 本规范由审计部负责解释。

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内部审计具体规范第 9 号 ——审计档案工作规范

第一条 为了加强审计档案管理工作，确保审计档案的安全完整，充分发挥审计档案的作用，根据集团《内部审计制度》、档案管理规定和保密管理规定及有关电脑文件资料管理规定等，制定本规范。

第二条 本规范所称审计档案，是指审计部在进行审计监督或审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以书面或电子介质表达的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。

第三条 本规范所称审计档案工作，是指审计部对档案进行的搜集、整理、保管、利用、统计、鉴定和移交工作。

第四条 审计部档案管理员的职责是：

(一) 认真贯彻执行国家和集团关于档案管理工作和保密管理工作的法规、规定，依法建立本部门的审计档案管理工作规章、制度;

(二) 按照集团有关规定，做好审计档案的搜集、整理、保管、利用、统计工作，为审计工作服务;定期对本部门库存审计档案进行鉴定，如期移交存入应由集团总裁办保管的审计档案;

第五条 审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度;采取按项目立卷、按单元排列的立卷方法。

第六条 应当归入审计档案的文件材料是：

(一) 审计通知书、审计意见书、审计决定(代拟稿)、审计报告、审计建议书等审计公文;

(二) 审计工作底稿、审计证据;

(三) 审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计决定、审计意见书或建议书执行情况的记录等文件材料;

(四) 有关审计项目的请示、报告、批示、询证函、复函等文件材料;

(五) 与具体审计项目或审计事项有关的员工来信等举报材料;

(六) 其他应归入审计档案的文件材料。

第七条 不归入审计档案的文件材料是：

(一) 与具体审计项目无关的行政文书及审计综合管理文书;

(二) 未用作审计依据，或未经核实的证明性材料;

(三) 审计所依据的法规、政策文件中的无关条款及其他参考材料;

(四) 其他不应归入审计档案的文件材料。

第八条 审计文件材料按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立为一个卷。每一审计项目在签发审计结论和审计决定后一个月内立卷，跨的审计项目，在项目审计终结的立卷。

第九条 审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则是：

(一) 正件在前，附件在后;

(二) 定稿在前，修改稿在后;

(三) 批示在前，报告在后;

(四) 重要文件在前，次要文件在后;

(五) 汇总性文件在前，原始性文件在后。

第十条 审计项目一经实施，立卷责任人即应及时搜集本项目的文件材料;审计终结时，立卷责任人应对本审计项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的办法和规则进行组卷，经审计部总经理复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订。

第十一条 审计档案的鉴定，应当依据有关审计档案保管期限的规定进行。审计档案的保管期限应当按照项目审计案卷的保存价值确定，分为永久(20 年以上)、长期(5 至20 年)和短期(5 年及其以下)三种。 第十二条 审计档案在划定保管期限的基础上，可以采用“加组织机构”的组合方法排列和编目。审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可任意变动。

第十三条 审计档案的密级及其保存期限，按卷内文件的最高密级确定，并按有关规定作出标识。 第十四条 积极开展审计档案的利用工作，根据需要编制适用的检索工具和参考材料，做到迅速、准确地查找和利用案卷。

第十五条 查阅审计档案，一般应当限定在审计部内部。凡需将审计档案借出审计部或要求出具审计档案证明的，应经审计部总经理或集团总裁审批。调阅存于总裁办的审计档案,须经总裁审批。 第十六条 本规范由审计部负责解释和修改。

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内部审计具体规范第 10 号 ——任期经济责任审计实施办法

第一条 为加强对下属各控股子公司的管理和监督，正确评价、界定控股子公司法定代表人或授权代表人、总经理班子成员、财务负责人(以下简称领导人员)的任期经济责任，核实其任期财务状况，促进资产保值增值，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》及其他有关法律、法规及公司内部审计制度，结合公司实际情况，制定本实施办法。

第二条 本办法所称任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关的经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。 (一)直接责任是指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任： 1.直接违反国家财经法规的行为; 2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为; 3.失职、渎职行为; 4.其他违反国家财经纪律的行为。

(二)主管责任是指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。

第三条 领导人员任期经济责任审计，分为届中审计、届满审计和离任审计。

届中审计是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计;届满审计是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计;离任审计是指对领导人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。离任审计应遵循：先审计后离任原则(但因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的，可先离任后审计，但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任);以经济责任、效益和制度或决议执行为核心原则;分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。 第四条 根据审计工作需要，报经公司领导批准，公司审计机构可以委托社会中介机构进行审计。 第五条 领导人员任期经济责任审计主要内容包括： (一)任期内主要经济指标完成情况; (二)资产负债率的增减情况; (三)资产保值增值情况;

(四)财务收支的合法、合规性，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性，纳税等与经济相关的财务收支情况;

(五)重大投资(含固定资产、技术改造、对外投资等)的情况及效果;

(六)内控制度的健全及有效执行情况，公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况; (七)有无重大经济损失及浪费问题; (八)有无严重违反财经法纪的问题;

(九)对外担保情况、经济纠纷(诉讼)情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况; (十)其他需要审计的事项。

审计人员根据届中、届满、离任审计的不同情况确定重点审计内容。届中审计侧重于审查、评价企业现有状况、财务收支的重大变化、盈亏的真实性及增减原因、企业经济增长方式、增长速度及自我积累和自我发展的能力、对企业经营管理状况提出建议;届满和离任审计侧重于界定评价，核实资产的保值增值和真实、完整，任期内经营目标及经济指标完成情况，盈亏的真实及业绩评价等。

第六条 审计部接受由总裁办公会或者其他组织部门批准或各子公司董事会、监事会委托的离任审计项目。 第七条 在接受审计项目后，审计机构应及时确定审计人员，做好实施审计前的资料及信息等方面的收集准备工作，编制好审计工作方案，并于实施审计前三个工作日向被审计单位下发审计通知书。

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第八条 被审计单位接到审计通知书后，应准备好以下资料： (一)组织财产清查盘点、落实物资盈亏情况; (二)进行债权、债务清理的情况报告;

(三)领导人员任期内企业财务会计资料、统计资料;

(四)公司章程、管理制度、经营计划，重要的合同、协议、领导人员办公会议纪要及工作总结; (五)领导人员任期内经济责任履行情况的述职报告，主要内容与本实施办法第五条所示内容一致; (六)经济监督部门、公司管理本部、中介机构对企业检查后的报告、处理意见及纠正情况资料; (七)审计组认为需要的其他资料。

被审计单位和领导人员应当对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人，可以提请相关权力机构对其做出必要的惩罚。

第九条 审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中，有权依照《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》、公司内部审计制度等有关规定行使职权。对非法干预、阻扰审计机构和审计人员进行审计的行为，审计机构可以建议总裁办公会、组织部门或被审计公司董事会、监事会对有关人员采取必要的组织措施，保证审计工作的正常进行。

第十条 被审计单位或领导人员认为审计人员与其有利害关系、可能影响客观、公正的，有权申请有关审计人员回避。审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位或领导人员有利害关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，由审计机构负责人决定。

第十一条 审计机构在实施审计前，应听取总裁办公会、组织部门或被审单位董事会、监事会对该公司及其领导人员的意见。

第十二条 审计工作组按照规定的审计程序实施就地审计，听取领导人员的述职报告，审查会计凭证、会计账簿、会计报表及统计资料，抽查实物资产，查阅与审计事项有关的文件资料，召开座谈会或向有关单位和个人调查等，取得具有充分证明力的审计证据，形成完整的审计工作底稿。

第十三条 审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中，遇有涉及职权范围以外的问题，应当依照管辖职能和规定程序移交给有关部门调查核实，有关部门应积极组织实施，审计机构予以配合。

第十四条 审计实施结束，审计组根据审计工作底稿进行分析评价，写出审计报告。审计报告的主要内容包括：

(一)审计依据、审计时间、审计范围和审计方式; (二)企业的基本情况;

(三)本实施办法第五条所示内容; (四)对审计查出问题的处理意见和建议; (五)审计组认为必要披露的其他内容; (六)综合评价。

第十五条 审计报告应附审计调整后的资产负债表、损益表、主要经济指标完成情况表，重大投资项目情况表，主要财务状况分析表及审计工作组认为必要的其他附表。

第十六条 审计小组实施审计后，将初步审计报告向被审者本人和所在单位征求意见，并取得书面回函。届中、届满审计报告应征求领导人员和被审计单位的意见，并由领导人员签字、单位盖章;离任审计的经济责任审计报告，应分别由离任、接任领导人员在审计报告上签署意见、单位盖章。审计部根据反馈意见审定审计报告。

第十七条 审计部对审计报告审定后，出具审计意见书或做出审计结论和处理决定，一并上报总裁办公会、组织部门、被审单位董事会监事会及相关领导，待批复后送交被审计单位执行。 第十八条 审计法律责任分别按以下原则处理：

(一)被审计单位违反国家财经法规的，审计部按国家有关财经法规的处罚规定，向被审计单位下达审计处理决定;

(二)对于违反财经法规的责任人，需要进行行政处罚的，移交所在公司董事会或总部人力资源部处理;

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(三)对领导人员应承担的经济责任，审计机构提出审计意见，由所在公司董事会或总部人力资源部按有关规定处理。

第十九条 被审计单位对审计部做出的处理决定必须认真执行，并将执行情况在规定的时间内书面上报审计部。如对审计处理决定有异议，自收到审计处理决定之日起七个工作日内向所在公司董事会申请复议，并由董事会做出裁决。复议期间，原审计处理决定照常执行。 第二十条 本实施办法由公司审计部负责解释。 第二十一条 本实施办法自颁布之日起施。

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内部审计实务指南第 1 号

——流通业务及财务审计指南

第一条 为规范流通业务的财务审计监督，提高审计工作质量和效率，根据集团《内部审计制度》，制定本指南。

第二条 本指南所称流通业务财务审计，是指审计部对集团及各下属企业、控股公司和联营公司等独立企业或集团内部各相对独立的成本中心、利润中心所从事的产(商)品物资(不包括固定资产)的采购、储运、验收、入库和销售、发运、收付款、帐务处理等各个控制环节和控制功能、程序、记录等各控制手段的有效性、真实性、合理性和合法性等影响财会控制的事项进行的审计监督。 第三条 流通业务审计的目的是：

(一) 监督审查期内所有货物的采购、运输、验收入库、储存、调拨、出库发运、销售各环节活动的真实性、合法性，确保经营方针、政策的贯彻执行，以及评价内部控制制度的完善程度，促进加强购销存管理;

(二) 检查采购与销货预算计划和采购资金、库存资金、销货资金及营业现金流量预算计划的执行情况;

(三) 查实采购、销货、库存货物的品种、质量、数量及金额的真实性和正确性;

(四) 监督审查购销过程中严格执行国家政策法令、财经法纪和集团的预算制度及履约情况;

(五) 揭发和防止购销过程中出现的投机倒把、营私舞弊、贪污盗窃及各种损失浪费等错弊现象。 第四条 采购业务内部控制系统的审查

(一) 采购内部控制制度主要相关内容包括：1. 计划预算管理制度;2. 采购制度;3. 采购与验收制度;4. 发货制度;5. 储存保管制度;6. 进货凭证和付款管理制度;7. 调拨与退料制度;8. 货物收、发、结存设帐控制制度;9. 货物收发凭证连续编号、复写纸套写以及填制传递管理制度;10. 消防安全及保险制度;11. 采购管理报告及采购分析制度等。 主要内部控制制度控制要点参见附录。

(二) 审查的重点内容

1. 检查采购计划预算编制、审批及其执行情况; 2. 检查、评价采购合同的签订及其执行情况;

3. 检查、评价采购所涉及的业务部门和业务环节的职责分工情况;

4. 检查、评价采购业务过程的手续制度，主要包括请购、订购、验收、付款和记录等各环节; 5. 检查、评价货物购进会计核算控制，查明是否经常进行帐簿登记和核对。

(三) 审查的方式

对上述货物购进内部控制系统进行审查、评价，可用两种方式同时或选用一种进行：

1. 逻辑评价，就是以货物采购业务的某种标准控制系统、模式与企业实际制订的相应内部控制系统进行比较、评价，找出其逻辑缺陷;

2. 符合性测试，可选用帐务追索和实务追索两种方法。前者是按货物购进业务的帐务处理系统，检查、评价货物采购业务内部控制系统的实际缺陷，详见第 4 号指南;后者是顺着企业正在进行的采购业务，跟踪采购内部控制系统是否实行，从而发现其实际缺陷。 第五条 采购预算(计划)业务处理的审查

(一) 审查目的

1. 了解采购预算(计划)的编制、编制预算的资料来源、内容是否确实可靠; 2. 核查采购预算是否与销货预算相配合，销货预算变更后，是否调整采购预算; 3. 采购预算是否确实执行，差异原因是否查明。

(二) 审查重点与程序

获取请购单、采购预算表、销货预算表和购销存计划表作如下审查： 1. 预算编制审查

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(1) 采购预算的编制是否与销货(需用)预算相配合衔接。采购预算是否考虑存货政策和采购政策，是否考虑存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及请购点、经济批量等因素; (2) 预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供应商等资料。

2. 实际请购是否与采购预算相配合，并严格控制;是否机动配合销货和管理使用及库存而作出适当调整。 3. 实际采购与预算产生的量差和价差有无查明原因，并作出适当的记录和调整。 第六条 请购业务处理的审查

(一) 审查目的：1. 了解请购业务是否依规定办理;2. 审核请购是否与预算符合，并依授权权限核准;3. 请购内容是否作出良好的台帐登记控制。

(二) 审查重点与程序

获取请购单、安全存量控制表等，作如下审查：1. 各种类别产(商)品(货物)是否由负责请购的部门和专人开立请购单，并依授权核准后办理采购事宜;2. 请购单是否连续编号，空白和作废的请购单是否妥善保存;3. 请购单内容填报是否详实，并经授权主管人员签批;4. 请购单上的货品规格、数量、质量等如有变更，是否经授权主管领导批准;5. 紧急采购是否经常发生，其原因是否充分适当;6. 请购数量是否有预算，是否配合库存需要或售卖需要或自用需要。 第七条 货物采购合同签约业务处理的审查

(一) 审查目的：

以国家《合同法》和集团《合同管理办法》等为依据，检查评价采购合同的适用性、合法性和执行情况。

(二) 审查重点与程序

1. 审查合同内订购的产(商)品货物及其品种、规格、数量、质量、交货期及价格是否符合采购预算计划的要求和销售、使用部门的请购需要，并适合销售或使用进度安排; 2. 审查订购货物的价格是否合理，交货方式和结算方式是否适当;

3. 审查、评价合同是否依据经济合同法签订，主要包括供货单位经济性质与信誉、手续是否完备、有无经双方主要领导审查批准，副本有无交财会部门备查;

4. 审查采购人员有无与外单位不法分子相勾结，签订假合同、骗取货款进行私分或在物品采购过程中存在索贿、受贿的情况。

第八条 采购业务处理的审查

(一) 审查目的

1. 审查采购询价、招标、议价、比价等方式的决定是否合理，并依规定程序办理;2. 评估采购业务手续或程序是否合理。

(二) 审查重点与程序

获取请购单、采购合同、文件呈批表、供应商资料卡等资料，作如下检查： 1. 审查采购人员是否选择最有利的采购方式办理采购，以节省采购资金和成本;

2. 各种货物的采购手续与程序是否都于规定期限内处理完毕，若限期变更，有无依规定通知仓库、财务等有关部门;

3. 各项货物的供应商是否货比三家，对各供应商是否均建立了供应商资料卡，并逐期更新有关信息; 4. 调阅采购档案，审查其中询价报价单、订购单或合同等是否办理齐全，前后一贯，是否依采购程序规定办理;

5. 订购单(请购单)或采购合同的内容，采购货物的名称、规格、单位、数量、单价、金额、交货期、装卸地点、包装、运输方法、运费、付款结算办法、验收、保险等是否规定完备，内容是否符合相关合同法规定; 6. 是否保存完整的市场调查资料，每次询价是否均有记录。 第九条 验收业务处理的审查

(一) 审查目的

1. 了解验收业务的验收程序是否符合规定、有效、合理; 2. 查明是否存在如下现象：

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(1) 货物已经到达而长期未验收入库，使货物没有实物负责人进行管理;(2) 货物已验收入库，而仍然保留在采购帐户上;(3) 由于验收把关不严，使实际购入货物的品种、质量、数量和规格、单价与合同不符，或者不符合经营管理需要，导致长期积压;(4) 由于验收把关不严，使实际购入货物的品种、数量、质量、规格、单价与发货票不符，导致帐实不符、虚假长余或短缺。

(二) 审查重点与程序

获取请购单、验收单、送货单、发票等作如下检查：

1. 采购部门是否会同需用或销售部门、验收部门及其他有关部门或专人共同验收;2. 有关技术部分是否指派有专业技术人员负责测试验收;3. 是否遵守短交以补足为原则，超交以退回为原则，并及时办理往来文件;4. 检验不符标准但尚可使用或售卖，是否予以扣款，无法使用或售卖的有无退回供应商，并办理相关文件;5. 分批收取的有无收足，如遇短缺，瑕疵破损或品质不达要求有无报告并办理相关文件立即处理;6. 有关产(商)品货物进货是否设立控制产(商)品货物进货的登记事项和记录;7. 产(商)品货物检验人员是否依据送货发票上之品名、货号、数量、单价逐一点验和或计量，并将正确之产(商)品货物实收数填列于实收栏内;8. 产(商)品货物检验人员对于验收时遇有产(商)品货物不符、标签不合的情形是否做适当处理;9. 对于送货产(商)品货物有退出事项的，是否按规定开立放行单交检验人员检视其品名、数量是否一致，其不符处是否采取对策措施;10.查验货物实际运达期与合同交货期是否相符;11.查验收货单是否及时登记库存实物帐，并与财会部门会计记录核对相符。 第十条 采购成本业务处理的审查

(一) 审查目的：

采购成本构成项目的合规性、采购费用分配比例的合理性、采购价格的合法性和采购成本计算方法的科学性。

(二) 审查重点与程序

1. 货物采购成本项目中包括一些不应列入的项目记入采购成本，如将包装物押金、采购人员奖金和生活困难补助、供货单位应负担的运杂费，不能及时支付货款的罚金和责任事故造成的损失等。相反，也可能将应列入的项目未列入。如购入货物的外地运杂费、合理损耗及入库前整理、挑选等费用。 2. 货物采购成本未按适当标准或比例摊入各种货物，而是任意进行分配等;

3. 货物采购价格偏离订价和市场价格，它可能意味采购人员故意抬高进价，从供货方索贿受贿等; 4. 货物采购成本计算不正确，如企业或者少列货物成本，或者多列货物成本。 第十一条 在途货物的审查

(一) 审查目的：确保在途货物安全、完整、正确。

(二) 审查重点与程序

1. 供货单位未及时发货，或货不对路，或发错了收货地;2. 货物在运输途中被盗窃、丢失、挪用，造成货物损失;3. 货物运达后，长期未验收入库，造成货物质量损失，如霉烂变质等。 第十二条 不履行合约或罚款业务处理的审查

(一) 审查目的：1. 查核不履行合约的原因及扣款的执行情形;2. 核算不履行合约对公司销售(经营或管理)所产生的损失;3. 查核罚款计算的正确性。

(二) 审查重点与程序

获取采购合同、交货异常报告单、索赔处理单等，作如下审查：1. 查明延期交货的购货是否按合约规定罚款; 2. 所交货物品质、规格与合约不符，但可使用或售卖，如因急需，免予验收使用，有否经有关主管事前认可，是否按扣款或减价处理;3. 如因检验不合退回更换，或因故申请延期交货，有否事先报请公司有关主管同意，并依合约确定逾期罚款或其他处理办法;4. 因供应商违约另行采购，而超出原采购价损失部分，其差额如按合约应由原订合约供应商负责，如未付款是否办理扣款或处理文件;5. 供应商发生违约或索赔案件，是否将此情形录入供应商资料卡，以避免此类事件重复发生;6. 逾期已久而尚未交货的合约，应逐一查核其原因;7. 违约扣款是否列入跟催，会计是否列帐，有无变价相抵销其他科目。 第十三条 仓储管理业务处理的审查

(一) 审查目的：审查产(商)品的收发、储存、结报等手续是否依规定办理，其正确性、适时性与安全编制：江定刚

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性如何。

(二) 审查重点与程序

获取验收单、领发货单、产(商)品(货物)管制卡、安全检查日报表等，作如下审查：

1. 产(商)品(货物)的储存，是否依类别分存各库(罐)或分档保存，各库(档)是否分设，各仓(档)是否设分区货架并分格编号，编号是否清晰有系统规则，收货及发货是否便捷。

2. 库房(油罐)安全措施是否完善，例如库房(油罐)承载量是否经过勘察而无安全顾虑，库房是否加锁，消防配备是否足够，库房温度湿度是否调节，易燃、易爆的危险性货物，是否与其他货物隔离并作警示性标语，有无办妥足够的保险。

3. 供应商交运产(商)品货物时，应该对送货单、发票、装箱单等单据，与请购单内容核对无误后办理收验货手续。

4. 交货入库数量超过或未达订购量部分，是否作妥当处理。

5. 供应商送货时是否均适时开立验收单实施品质检验，以确保货物品质。 6. 所有领货，是否均根据经正式核准的领货单办理。

7. 领货量异常时，有否查明原因，对于已领货未办手续的，或已办手续未提领的，有无追踪控制。 第十四条 付款业务处理的审查

(一) 审查目的：审查采购付款业务是否按规定办理。

(二) 审查重点与程序

获取请购单、验收单、供应商发票、传票(记帐凭证)、应付帐款明细帐(表)等，作如下审查： 1. 财会部门是否依内部稽核规定，详细审查产(商)品货物采购付款所有的凭证。

2. 国内采购是否于办妥验收手续，备齐有关凭证送会计部门审核后，编制传票(记帐凭证)后再付款。 3. 国外进口采购是否根据报关资料办理结汇手续。

4. 交货期延误或品质、数量不符的采购，是否按合约规定执行扣款或罚款手续。

5. 出纳付款是否根据会计部门填制的传票(记帐凭证)签发支票，签发支票是否划线，并在发票人签章处加盖“禁止背书转让”戳记。

6. 预付购货款部分，应核对传票(记帐凭证)与原始凭证、请购单、合同书、进口报单等是否相符。 7. 有关银行结汇、海关报关、支付保险公司、船运公司等预付款项与规定标准及合约是否相符，制定标准是否适当，计费方式是否合理。对于无支付标准的各种相关费用，是否依责权事先报准支付。

8. 预付货款和预付费用入帐、转销、收回及调整时所应附的原始凭证是否经核准，内容是否正常。悬列较久，或转销金额与原列金额不符，留存尾数尚未冲销的，应查明原因。 9. 依据应付帐款明细表核对明细帐、总帐是否相符。

10.依据应付帐款明细表观察本期冲销情形，如有久欠未还，或性质不明的，应查明原因。 11.调阅原始文件、合约、凭证，查证应付帐款余额是否正确。必要时发函向卖方查证积欠金额。

12.查阅有否已收料，并经检验合格已发领用部门使用或售卖而仍未列帐及付款等情形，如有应查明原因。 13.查阅有关付款支出及法律文书，检查采购违约罚款支出的原因和数额是否真实正确。

14.查验退货与折让记录同验收入库记录单据核对，检查退货与折让的原因是否真实，进货退出和折让的收回记录和回单是否相符，相关会计处理是否正确，退货与折让款是否已经收妥，特别注意审查有无隐匿赔款、罚金、退款等情况。

第十五条 货物售卖、领用、发出业务处理的审查

(一) 领用审查。首先检查发料凭证与帐簿发货记录是否相符;其次，查核成本结转，有无错漏;再次，查核其实际用量，有无多余货退回，如有多余货退回，应作调整。

(二) 委托外部加工货物的审查。重点应审查对双方签订的委托加工合同，发出加工货物的品种、质量和数量，发货与收货记录，加工费的支付，多余货的退回。

(三) 货物出售审查。审查出售凭证，并与发货记录核对是否相符。审查重点应放在有无套购贩卖、投机牟利、营私舞弊等情况。审查程序是先审查出售的货物是紧俏稀缺，还是多余积压;其次，了解购进单位的编制：江定刚

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经营业务和用途;再次，检查其出售价格，是否低于或超过规定同类货物的价格，如削价出售，有无经主管领导批准。

第十六条 存货的财务审计

(一) 审计目标： 1. 确定存货是否存在;2. 确定存货是否归被审计单位所有;3. 确定存货增减变动的记录是否完整;4. 确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理;5. 确定存货的计价方法是否恰当;6. 确定存货年末余额是否正确;7. 确定存货在会计报表上的披露是否恰当。

(二) 审计程序

1. 核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符。

2. 检查审计期间资产负债表结算日存货的实际存在：(1)参与存货盘点的事前规划，或向其索取存货盘点计划;(2)审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并作适当抽点;(3)盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发频繁的存货项目与仓库部门和财会部门的永续盘存记录进行核对。

3. 如未参与资产负债表结算日盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：

(1)获取并检查期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价盘点的可信程度;(2)根据存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点或全面盘点，并倒推计算出资产负债表结算日的存货数量。 4. 在监盘或抽盘存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。

5. 在监盘或抽盘存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。

6. 获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘盈盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘盈盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入帐。

7. 检查存货跌价损失准备状况及其计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。

8. 查阅资产负债表结算日前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期记录现象。如有，应作出记录，必要时作适当调整。

9. 根据存货计价方法，按ABC 分类法抽查期末结存量比较大的存货的计价是否正确。

10.抽查采购帐户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，抽查若干在途货物项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。不设“材料或产(商)品采购”科目的，上述检查方法适用于对在途货物和原材料、外购产(商)品、备品配件、办公用品、包装物等货物购进的检查。 11.抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整，计价是否正确。

12.抽查委托外部加工货物发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确;有无长期未收回的委托外部加工货物，必要时对委托外部加工货物的实际存在进行函证或现场调查。 13.抽查大额分期收款发出产(商)品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证。

14.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。

15.对业已进帐并纳入资产负债表内的受托代销产(商)品或代保管货物，可参照存货的检查方法进行检查;对未进帐、列于资产负债表外的受托代销产(商)品或代保管货物的检查，可依据“受托代销产(商)品备查簿”等类似登记簿进行实物盘点，与“备查簿”及相关记录核对一致。如有差异，查明原因作出记录。 16.抽查库存产(商)品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与产(商)品销售成本是否相符。 17.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。 18.验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。 第十七条 待处理流动资产净损失的审查

(一) 审计目标： 1. 确定待处理流动资产损溢的发生是否真实、转销是否合理;2. 确定待处理流动资产编制：江定刚

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损溢发生和转销的记录是否完整;3. 确定待处理流动资产损溢的年末余额是否正确;4. 确定待处理流动资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。

(二) 审计重点与程序

获取流动资产盘盈盘亏、毁损报废明细表，作如下审查：

1. 复核加计是否正确，并与明细帐、总帐金额核对相符。 2. 查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备。 3. 检查有无应予处理而未处理，长期挂帐的待处理流动资产损溢，如有应作记录，必要时作适当调整。 4. 检查会计处理是否符合有关规定; 5. 验明列示是否恰当。 第十八条 销货业务内部控制系统的审查

(一) 销货内部控制制度主要相关内容包括： 1.市场及销货预测制度 2.销售预算、计划管理制度 3.客户信用评估制度 4.销货合同和订货记录制度(台帐制度) 5.销货发票和结算制度 6.发货记录和送货回单制度 7.销货退回和折让制度 8.积极推销处理呆滞积压货物制度 9.销货管理报告及销货分析制度

主要内部控制制度控制要点参见附录。

(二) 审查的重点内容

1.检查销货计划预算编制、审批及其执行情况; 2.检查、评价销货合同的签订及其执行情况; 3.检查、评价销货所涉及的业务部门和业务环节的职责分工情况; 4.检查、评价销货业务过程的手续制度，主要包括报价、签约、出库发货、收款和记帐等各环节; 5.检查、评价销货会计核算控制，查明是否经常进行帐簿登记和核对。

(三) 审查的方式

对上述销货内部控制系统进行审查、评价，可用两种方式同时或选用一种进行：

1. 逻辑评价，就是以销货业务的某种标准控制系统、模式与企业实际制订的相应内部控制系统进行比较、评价，找出其逻辑缺陷; 2. 符合性测试，它可选用帐务追索和实务追索两种方法。前者是按销货业务的帐务处理系统，检查、评价销货业务内部控制系统的实际缺陷，详见第 4 号指南;后者是顺着企业正在进行的销货业务，跟踪销货内部控制系统是否实行，从而发现其实际缺陷。 第十九条 销售预算(计划)业务处理的审查

(一) 审查目的： 1. 了解销售预算(计划)的编制、编制预算的资料来源、内容是否确实可靠; 2. 核查销售预算是否与市场需求和供货能力相配合，市场需求变化后，是否调整销售预算; 3. 销售预算是否确实执行，差异原因是否查明。

(二) 审查重点与程序

获取上同期销售明细表、销售预算表、有关市场需求动态等资料作如下审查： 1. 预算编制审查

(1) 销售预算的编制是否与市场需求相配合衔接。销售预算是否考虑公司现有市场占有率和目标市场占有率，是否考虑供货能力等因素;

(2) 销售预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及主要客户等资料。 2. 实际销售是否与销售预算相配合，是否机动配合市场需求和供货能力而作出适当调整。 3. 实际销售与预算产生的量差和价差有无查明原因，并作出适当的记录和调整。 第二十条 客户信用限额评估业务处理的审查

(一) 审查目的

1. 审查赊销客户信用是否确实; 2. 审查赊销客户是否办理保证与抵押。

(二) 审查重点及程序

获取客户资料卡、客户信用申请表、客户办理不动产(资产)抵押及或担保资料等，作如下审查： 1. 客户信用资料是否建卡，是否填注财务及信用状况;2. 是否设卡登记有关赊帐情形，是否有超过授信额度情况;3. 客户信用总额的拟定，是否考虑信用、担保与抵押额度;4. 对于信用不良或曾遭退票等不良记录的客户或担保人，是否变更交易形式或变更信用额度;5. 抵押权设定，是否取得他项权利证明书正编制：江定刚

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本资料并办理有关法定手续;6. 赊销客户是否填妥担保契约书，是否至少每年重新办理对保工作，并由第三者每半年对保一次。

第二十一条 定价业务处理的审查

(一) 审查目的：查核售价的制定是否合理，是否依规定程序经过核决。

(二) 审查重点及程序

获取价目表、订货单(合同)、应收帐款对帐单等资料作如下审查： 1.底价的订定是否考虑成本及市价或同业公布的参考价; 2.底价下跌是否合理; 3.售价低于底价是否获授权核准; 4.售价低于底价的理由是否充分; 5.核对业务部门定期报准的销售价目表与实际收款的单价是否相符; 6.应收帐款对帐单所载收款内容是否异常，有差异时，其差异原因是否合理。 第二十二条 发票业务处理的审查

(一) 审查目的：审查发票是否依规定开具，开具时间是否正确及时，是否有溢开或漏开情形。

(二) 审查重点及程序

获取发票、作废发票、出货单等资料作如下审查： 1.审查已出货的出货单是否均已开具发票; 2.出货单未开发票的，是否于预收货款时即已开立; 3.发票开具的品名、数量与定单(合约)、出货单内容是否相符; 4.发票存根联与客户收执联是否一致; 5.审查是否有预开发票(未收款)而虚列销货收入的情形; 6.检查发票作废的理由是否适当。 第二十三条 客户投诉处理业务处理的审查

(三) 审查目的：了解客户投诉发生的原因，及其处理是否适当。

(四) 审查重点及程序

获取客户投诉问题处理报告等资料作如下审查： 1. 客户投诉案件发生时，业务部门有否填写“客户投诉问题处理报告”，并知会相关部门办理调查、勘察工作，以确定责任的归属; 2. 客户投诉案件是否按规定期限处理完毕; 3. 客户投诉责任确定后，是否依规定作行政处分或罚扣奖金; 4. 对客户申诉案件，是否迅速处理答复，客户所提意见，是否分类统计并分析检讨，以作为今后改进的参考。 第二十四条 销货折让及销货退回业务处理的审查

(一) 审查目的：审查销货折让及销货退回是否均依规定权限核准处理，金额是否合理。

(二) 审查重点及程序

获取退货单、销货折让申请表、销货折让(退回)证明书、客户投诉问题处理报告等资料作如下检查： 1. 核对文件(事项)签呈表、销货折让申请单、发票复印件、客户投诉问题处理报告、销货退回折让证明单等是否与帐载金额相符; 2.收款通知单所载折让、折扣是否属实，是否经授权的相关主管核准; 3. 审查何类客户退货较多，有无特殊原因; 4. 退货是否按规定记帐，是否按规定扣绩效奖金; 5. 审查退货原因，理赔是否合理，有无核准程序，对于退货理赔案件，有否检讨改进。 第二十五条 销货收入与应收帐款业务处理的审查

(一) 审查目的： 1. 审查帐列营业收入是否确属本期，包括项目是否正确;2. 查核营业收入有关的凭证、单据、记录等内部控制及内部流程中控制功能是否良好;3. 确定销货与应收帐款的内部控制确实被遵循;4. 查证帐列应收帐款的正确性。

(二) 审查重点及程序

获取销货日报表、应收帐款明细帐、销货发票、出货单、客户对帐单等资料作如下审查：

1. 核对各月份发票所载营业收入额与帐簿记录数是否相符; 2. 现销与现金日记帐核对、赊销与应收帐款明细帐核对是否相符; 3. 出货单、销货发票是否连续编号控制;更改、涂销有无经授权核准;出货单与统一发票内容是否一致; 4. 获取或编制应收帐款帐龄分析表，并将超过规定期限尚未收现的，列明债务人、金额及原因加以追查;5.核对应收帐款明细帐、总分类帐及有关凭证是否相符;6.呆帐冲销是否事先经授权的主管核准照办。冲销的金额及事实是否查证属实，已冲销呆帐是否记录于备查簿并指定专人追查; 7.因销货退回及折让所发生的应收帐款减少，是否经授权主管核准，并分析退货及折让的发生原因。 第二十六条 营业收入的财务审计

编制：江定刚

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(一) 审计目标： 1. 确定产(商)品销售收入记录是否完整; 2.确定产(商)品销售退回、销售折让是否经授权批准，并及时入帐; 3. 确定产(商)品销售收入发生额是否正确; 5.确定产(商)品销售收入在会计报表上的披露是否恰当。

(二) 审计程序

1. 获取或编制产(商)品销售收入和其他业务收支明细表，复核其加计是否准确，并与相关明细帐和总帐的余额核对相符;

2.将审计期间的销售收入与同期销售收入预算和上同期间的销售收入进行比较，分析产(商)品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因;

3.比较审计期间各月各种产(商)品销售收入的波动情况，分析其变动趋势是否正确，并查明异常现象和重大波动的原因;

4. 抽查销售业务的原始凭证(发票、运货单据)，并追查至记帐凭证及明细帐，确定销售收入是否真实，销售记录是否完整;

5.抽查大额其他业务收支项目，检查原始凭证是否齐全，有无授权批准，会计期间划分是否恰当，其他业务收入与其他业务支出是否配比，有关税金的计算是否正确，会计处理是否正确; 6.对异常的其他业务收支项目，应追查其入帐依据及有关法律性文件是否充分;

7.实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处理有无跨现象，对跨的重大销售项目应予以调整;

8.结合对资产负债表日应收帐款的函证程序，查明有无未经认可的大额销售; 9.检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理; 10. 检查以外币结算的产(商)品销售收入的折算方法是否正确; 11. 验明产(商)品销售收入和其他业务利润是否在损益表上适当披露。 第二十七条 本指南由审计部负责解释、修改。

编制：江定刚

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内部审计实务指南第1 号之附件一 ——流通业务内部控制制度要点指引

一、 销货预测内部控制要点指引

1. 业务经营部门书面评估未来两、三年内影响销货的有关因素及变化，主要包括：

(1) 产(商)品货物供应渠道(地区、商户、品种、数量、价格等);(2) 消费及使用者对产(商)品货物(品种、牌子等)的偏好;(3) 行业前景(政治、经济、文化等层面);(4) 潜在竞争者;(5) 销售渠道(地区、客商、品种、数量、价格等)(6) 其他因素。 2. 拟定未来拓展方向，并考虑：

(1) 自身优势和劣势;(2) 外界机会和威胁;(3) 自身资源的限制与措施。

二、 销货预算计划控制制度要点指引

1. 根据销货预测、经营策略和经营及管理判断作为销货预算的基础; 2. 销货计划书内容应包括：

(1) 市场展望;(2) 产(商)品货物拓展方案;(3) 销货地区和新客户的开发、老客户的维持、不良客户的淘汰方案;(4) 广告及其他增加销货量的行销措施方案;(5) 订价政策;(6) 信用额度评估厘定及跟催帐款政策;(7) 经营费用的限制;(8) 本可能遭遇的困难和克服对象。 3. 利用销售计划书，确定各种具体化的数量指标，编制销售预算。 4. 预算与实绩差异的分析评估报告。

三、 合约(定单)内部控制要点指引

1. 接受定单或签署合约的授权批准、盖章手续必须齐全; 2. 定单或合约条款涂改、更正应有盖章或注记; 3. 业务人员报价应依规定程序并经授权办理，售价应考虑预计成本的正确性，并加计合理的利润; 4. 核准售价及或金额不能超过权限; 5. 业务人员与客户谈妥交易应经客户确认，对于交货期进度应列入控制台帐; 6. 单价、总额等计算必须正确; 7. 优惠条件与公司规定应相符; 8. 应注意品质要求条件必须符合国家或公司规定; 9. 合约变更时应即时处理并知会客户、财会部门和法律部门。

四、 赊销信用额度评估(“授信”)控制制度要点指引

1. 若客户并非即时付现而采用信用赊销的销货，业务人员应先调阅往来顾客资料，有无过去交易往来记录; 2. 若为新客户，则由业务部门填妥客户资料，送财务部信用评估人进行授信审核。注：资料至少应包括客户登记卡、以往交易情况、财务及信用状况。

3. 信用评估部门(财务部)接获业务部门资料后，应配合业务部门再深入调查客户资料;

4. 授信单位将搜集资料整理分析评估后，决定授信额度上限，注：客户授信总额的拟定，应考虑对方的资本额、营业状况、开业期间、信用、保证及抵押额度等内容。

5. 若授信部门经评估后，认为此客户信用不佳，可与业务部门联系，讨论是否接受此定单或合约。 6. 若虽信用评估不佳，但仍须接此定单或合约，则由总经理转呈执行董事或董事长决定是否要求现金付款或担保抵押。

7. 若接受担保或保证条款时，由业务部门追踪至初审客户设定担保或保证的各项手续。(注：必须办妥保证书并经法律部门审核，同时至少每年重新办理对保工作并由第三者每半年对保一次。) 8. 若采用抵押保证，经初步办理妥当后，将有关资料送财务部授信人再审核。

9. 若通过则由授信部门评估后给予信用额度，若未通过则由授信部门决定是否再增加担保品或保证，或是要求款到交货。

10. 客户合约或定单金额未超过信用额度，则接受此定单或签约，并出货，对于未办妥手续或超过授信总额编制：江定刚

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的出货，应经个案报依授权人限额规定特批核准。

11. 若合约金额超过信用额度，则再交由授信部门审核信用，是否增加额度。额度的任何变更，仍需经由授信部门再次评估审定。

12. 客户签约时，若累计的应收帐款及未兑现票据(支票、汇票等)已超过原订授信额度时，应停止出货或超过额度部分以现金或不可撤销信用证方式交易，并由授信部门及业务部门人员于三天内重新评估授信额度，依裁决权限呈准后，方可出货。(注：对新增客户或转向其他公司购货的，必须分析其变更原因，并检讨改进。)

13. 授信部门在接获退票通知，或得知某客户已停业、财务危机等信息时，经初步查明证实，应立即通知仓库(仓管部门)停止出货，待危机解除后方可恢复正常出货。

14. 授信部门应当视情节需要，随时机动陪同业务部人员前往可能有问题的客户进行状况了解，以决定拟采取的措施。

五、 出库交货业务内部控制要点指引

1. 业务部门应每周定期以与客户谈妥的合约或定单列出出货日为交货期基准管理的进度控制表或台帐，交仓库和财务部门，并组织准时出货，如有逾期，应检讨逾期未交原因，提出改善对策。 2. 仓库应与业务部门协调，对库存量必须及时反映业务部门处理。 3. 业务部门在交运前必须在规定时间内着手准备各种文件和出货手续。

4. 业务部门应按交货日期填写销货通知单，通知仓库、财务部门出货开票收款，仓库和财务部门应开立出货单和发票。出货单和发票应相互交叉填写出货单和发票号码。

5. 出库时，仓库应按实际出货将品名、规格、数量等登入库存明细帐。交货种类、数量应与合约、发票的内容相一致。

六、 开票业务内部控制要点指引

1. 出货确认销售收入时，应即开出发票。开立发票时须符合增值税管理有关规定。 2. 发票内容须与出货内容相符合，并将发票号码填于出货单上。

3. 收回原发票，须填写发票作废申请，并由客户签章。发票作废申请理由仅限于：

(1) 发票内容开错;(2) 发票所载数量与客户签收数量不符且超过规定差异比例;(3) 因故遭受退货;(4) 符合国税部门规定的其他情况。

4. 原发票取回，若为当月开出发票，则直接订于存根联上加盖作废印章才可开出新发票。 5. 于原出库单存根和作废发票上注明重新开立的发票号码。

6. 若为已申报增值税的发票，或原开立发票的发票联和抵扣联因故不能收回时，应与税务机关协调妥善处理税务事项。财务部门应待原发票联和抵扣联收到后，才将发票作废并重新开立正确的发票，同时将有关单据予以另卷保存，以便检查核对作废原因。

七、 应收帐款帐务处理内部控制要点指引

1. 财会人员应根据出库单会计联、发票编制记帐凭证经复核核准后过入客户应收帐款明细帐。应收帐款明细帐余额与未收款的客户签收的出库单金额必须相符。 2. 出库单及或运单经客户签收后交由财务人员按时收款。

3. 每月结帐一次，由会计人员提供给业务员客户应收帐款明细表，由业务部经理核对欠款客户签收联与应收帐款明细表二者是否相符，不符应立即追查原因。

4. 财务人员收到客户款项，填写收款通知单，经出纳人员签收无误后交由会计人员冲帐，销货明细表应与收款通知单相符。

5. 每月编制应收帐款帐岭分析表，并将超过六十天尚未收现的，列表注明债务人、金额及原因并加以查明。 6. 财会部门每月核对应收帐款明细帐、总分类帐、及有关凭证是否相符。

编制：江定刚

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7. 财会部门定期向债务人函证应收帐款余额予以对帐确认。

8. 确定呆坏帐准备的评估提列是否适当足够，已确定的坏帐是否已列损失。 9. 呆坏帐冲销应收帐款，须经授权主管核准，并作备查记录。

10. 因销货退回及折让所发生的应收帐款减少，须经授权主管核准，并扣抵应收帐款。

八、 收款业务内部控制要点指引

1. 出货单及或运单经客户签收退回后，由业务部门交财会人员按时收款。收到客户款项时，应由收款人员填写收款通知单，于收款当日连同收取的款项一并送交出纳处。

2. 会计部门每月结帐后，编制客户应收帐款明细表，由业务部门主管核对尚未收款的出货单签收联两者是否相符;另编制每月对帐单与客户核对本月销货金额是否正确，如有不符应立即追查原因。

3. 会计部门每月编制应收帐款帐龄分析表，将超过规定期限尚未收现的，列表通知业务部跟催收款，及通知信用部门评估核准人采取必要行动。 4. 如所收受为票据时应注意检查下列项目：

(1) 到期日;(2) 出票人签章、帐号;(3) 支票金额大写是否错误;(4) 涂改部分应有出票人签章;(5) 若客户使用期票，应请其承兑背书。

5. 出纳收到款项及票据时，应立即缴存银行，每日应编制现金及银行存款日报表，连同银行存款日记簿或存折呈送财务部经理审核。

6. 如收到远期票据，亦应送请银行托收，托收后将托收登记簿呈财务部经理审核。送存票据到期时，应查核是否已入帐。

7. 每月底应由不担任出纳或应收帐款帐务工作的人员编制银行存款调节表，注明帐载与银行记录不符理由，呈报财务部经理复核。

8. 票据更换或延兑应向财务总监报告，注明理由，报经核准并记录其延后兑现情形，通知信用评估核准人。如有蓄意拖延或换票的情形，应特别列入记录客户登记卡。

9. 经退票的票据先转入催收帐款，再予追收，另填写退票处理报告，将退票交与收款人员处理，并将处理情形记入处理报告中，通知信用评估人和业务部门追踪处理。

10. 附有抵押品的票据，应加盘点，并确定其价值。附息票据应计算利息收入及应收利息。 11. 注意事项：

(1) 收款业务的控制重点应注重发货、开具发票及按期收款等有关手续之间的密切联系，不致产生脱节或疏漏现象。

(2) 应收帐款的认真稽核及按期勤于催收极为重要。呆帐发生情况及增减变动原因应即时查明，迅速采取必要行动以期改进。

(3) 收款通知单存根联应连续编号，不可跳号;如有作废，应收回收款通知单业务联并盖作废章。 (4) 非销货客户的应收票据，应留意取得原因;其帐务处理上应与销货的应收票据分别处理。因背书转让取得的，应另行列示。

(5) 原始或背书转让的票据，应注意追索时效。 (6) 列为呆帐冲销的票据，应注意是否经主管核准。

(7) 每月底核对银行对帐单及送存银行托收的票据时，公司帐载应与银行记录相符合。如有不符是否有编制调节表，列明不符原因。调节表应由出纳及应收帐款登录员以外的第三人负责编制。

九、 异常帐款处理业务内部控制要点指引

1. 异常帐款发生后，业务人员应于发生之日起三日内，据实填写异常帐款报告并检讨相关资料呈请业务部经理签注意见后，转呈财务总监专案处理。

2. 财务总监于收到异常帐款报告后三日内与经办人员及业务部经理会商，并由负责经办人员依实际情况研拟多项书面处理方案，应依规定的授权权限呈请核定后专案处理。

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3. 经核定后的异常帐款报告书应各复印一份通知会计、出纳。

4. 异常帐款发生原因必须详细予以分析检讨，并采取各种防范改进措施。

十、 客户投诉业务内部控制指引

1. 业务人员于收到客户申诉案件时，应即分类统计并分析检讨申诉内容，明确责任归属，如属公司责任但非为质量异常的，由业务人员前往客户处深入了解原因，并依公司有关规定迅速协助客户解决问题。 2. 申诉案件如属公司货物质量异常时，由业务人员会同供货单位深入了解原因，协助客户解决问题，必要时得取回样本，有技术单位作质量分析与鉴定。

3. 业务人员于客诉案件初步处理后，应立即填写客户投诉问题处理报告，写明客户名称、货品品名、数量、批号、交运日期、客户要求及合理的理赔金额等资料，送请单位主管。

4. 客户投诉问题处理报告经呈部门主管核阅，并转送相关单位进行异常原因分析及质量鉴定与测试，并提出异常原因与改善意见后，呈单位总经理核签。

5. 若客户同意上述处理方式，达成共识，则视规定为换货或理赔。

6. 若最后判定原因非为公司责任时，应通知客户，告知其原因及公司不理赔的理由。向顾客沟通、解说时应和颜悦色。

7. 若属赔偿、退货、折让的案件，由业务部门将拟议的处理情形填入客户投诉问题处理报告，呈总经理批示后，据以处理。发生该类案件，应按规定扣减绩效奖金，退货应按规定折价登帐。

8. 退货时，由业务部门收回出售货品退回仓库。另依退回货品状况、退货管理办法或处理意见决定退货价格、数量，并填写退(换)货报告。若需理赔，依“客户投诉处理办法”计算索赔或折让金额。

9. 将上述销售事故由发生到理赔，依事件类别，记录整理分析，为未来处理同类案件等作参考。对于理赔案件，必须详加检讨并采取适当的改进措施，对于销售事故需奖惩的，亦应确实执行。

10. 退货的原发票必须即时收回，每笔退货均交由会计及仓库登帐，对退换的货品应依规定调整内容。

十一、 销货折让业务内部控制指引

1. 销货折让必须经权责主管核准后办理，并在发票和收款通知单中注明，且须取得客户签章折让证明单。 2. 折价后实际售价的核决权限须符合授权规定。 3. 折让金额的核决权限须符合授权规定。

4. 销售特案的折让应注明所属特案条件，经授权核准无误后，始可予以折让。

十二、 销货报告及差异分析控制指引

1. 就下列项目分别比较实际与预算差异的金额，以分析产(商)品售价、成本、毛利，检讨产(商)品经营价值。

(1) 各主要品种、规格货物的单位平均售价、销量、销货收入。(2) 销货折扣及折让;(3) 各种主要品种、规格货物的单位平均销货成本、总销货成本;(4) 销货单位毛利和总毛利;(5) 单位平均经营费用和总经营费用;(6) 业务人员平均销货额和毛利额，全体人员平均销售额和毛利额。 2. 比较产(商)品类、客户类及地区类的实际与目标的差距，找出差异原因并改善。

3. 分析营业收入的增长，利用前后多期趋势变化，分析数量、单价、营业额增减与市场景气、销路拓展情形。

4. 若原因不明，则针对造成差异影响最大的科目详加分析，并列出可行方案。

5. 就差异原因，找出各种改善对策，同时对销售目标的差异就各业务人员应负的差异责任，应列入考评记录。

6. 依不同产(商)品类别编制销货毛利分析表，比较各批产(商)品对公司净利的贡献。 7. 注意点：

(1) 核对销货成本的计算、费用分摊应力求正确。

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(2) 各项经营成本的归属必须正确，有关支付的发票、收据亦须正确。 (3) 销货成本的计算应依公司规定及会计制度确实执行。

(4) 编制产(商)品类别的销货毛利分析表时，应考虑各项不同交易条件而在同一基础上相互比较。 (5) 计算方法的变更，影响损益等因素应作一一比较，并作必要的充分表述。 (6) 有关调整项目对成本或盘盈(亏)的影响应列入本期，经核准，金额力求合理。 (7) 检查货品交运日期、入帐日期、收款日期、结汇日期，应无差错拖延异常事项。 (8) 销货折让或退回，有无经过核准，并检讨原因。 (9) 比较不同客户的售价、佣金率的差异情形。 (10) 比较同一客户，不同期间佣金率的变动情形。

(11) 运费必须合理，依规定费率支付，是否有装运方式不合理，致运费增加情形。

十三、 请购采购业务控制要点指引

1. 采购系依销售预算或实际需用进度，由业务部门或使用部门经办人员填具请购单，经授权人核准后再办理，并将请购核准记录填入请购单内。请购单必须详细注明参考厂商、规格型号及需用日期、数量、预估单价、金额等内容，如申请物品需采用特别运送及保存方式的，应标注注意事项。

2. 请购单必须经仓管人员先作库存审核余缺，并签注意见，核准时应遵照核决权限办理。 3. 紧急采购不应经常发生，事后应补开请购单，原因是否为不可抗力，有无改善计划。 4. 应定期检讨请购单有无延迟采购情形，请购数量应符合经济采购量要求。

5. 请购单经相关权责主管核准后，依规定办理采购。采购承办人员接获请购单后，应备妥有关资料及预计采购厂商、数量等，呈单位授权主管核准后办理。

6. 采购方式应视货物性质、金额，是否经常使用(应分为常用品、常备品和非常备品)，及市场竞争情况等因素加以考虑，然后选定访价采购、议价采购、比价采购、合约采购、招标采购和紧急采购等采购方式。 7. 采购部门应建立完整的采购资料记录，亦即每次办理采购业务后，即将不同采购方式的订购及询价资料，分类填入供应商资料卡，以供日后参考。 8. 合同和订购单的订立：

采购单位依核准的请购单，填制采购合同或订购单，除一联自存，一联寄交供应商外，副联并同请购单送仓管验收部门(数量栏空白，由仓管人员于验收时填具)，日后据以办理验收，另一副联送交财会部门，凭以审核并办理付款事宜。 9. 注意事项：

(1) 询价资料平日应注意收集，力求详实完备，保持最新时效，供应商资料亦应随时更新，保持正确记录。 (2) 请购单必须经主管核准后，方得办理采购。

(3) 办理比价、议价、招标等业务应符合公司规定。外购进度亦依预定采购程序加以控制追踪。 (4) 大量采购以合约采购为原则，并应保持二家同时供货，以免受到供货质量等的限制。 (5) 重要采购合约签订前须由法律部门专家审核。

(6) 为提高进货品质，降低进货成本及便于管理，应建立可完全配合的协作供应商。

(7) 遇到市场某产(商)品的供应将大幅变化时，须通知有关部门，以便事先联系，报告呈核后，采取应变措施。

十四、 验收业务内控要点指引

1. 采购部门于确定日期后应通知仓库等仓储部门预作仓位安排及作卸货准备。

2. 供应商交货时，公司仓管人员应就供应商检附的送货单(运单)、发票(收执联与抵扣联)与订购单核对无误后，由其指示卸货地点，并依指定的方式卸货。 3. 属计重的货物入库时，应办理过重计量。

4. 卸货完毕后，仓储人员应依计量单核对其重量(容积)，或依计数的方式核对数量。点收无误后，仓储编制：江定刚

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人员应开立验收单。

5. 采购的货品，如属经常使用的产(商)品、备件或规格特殊的机械设备，仓储人员于收妥后，依检验规范或买卖合约办理取样检验，并开立检验报告，连同样品送检验部门或请购部门办理检验。 6. 货物检验规范应包括：

(1) 取样样品数。(2) 依该货物性质的重要性列出检验项目。(3) 各检验项目的品质标准或可接受范围。品质标准应采数值表示为原则。

7. 检验部门(单位)检验结果评定样品系正常或异常，并就检验情形加以书面说明，以供收用与否的参考。 8. 仓储部门收到检验结果通知检验合格，应即正式验收并登入产(商)品实物帐进货栏内，办理入库并于备注栏注明验收单的编号，以便查考。

9. 仓储部门办妥验收入库后，应将检验报告、发票等加盖验收戳记并由主管人签章连同验收单送采购部门办理请款。

1. 若检验不合格，则依采购部门批示意见办理退货、更换、扣款或索赔。延期交货或逾期未交货的应依合约规定罚款或没收保证金。 2. 注意事项：

(1) 取得发票的货物名称、规格、数量、金额与送货单及或验收单必须相符。 (2) 货物验收，必须会同验收部门与采购部门办理。

(3) 如已分批收货时，仓储人员应在订购单上注明分批收货日期、数量，以复印件送采购人员。 (4) 不合格的货物应通知采购部门退回或扣款。

十五、 与采购合约不符业务内控要点

1. 仓储人员及采购人员应定期每周核对已发出的采购合约或订购单，如发现有逾期未交货情况，应与供应商联系，请其尽快依约送货。

2. 采购承办人员根据验收单上实收数量，与订购单或采购合约核对，若发现逾期未交货或已交货而逾期，且合约上订有罚款规定的，应与供应商联系，请其改善并依合约规定执行罚款。

3. 若供应商愿意接受罚款，承办人员可直接在请款单上金额内直接扣除，并应备注说明扣款原因，供上级领导参考。

4. 若供应商所交的货品，品质未符合要求但可使用或售卖，如因紧急需求不能等待更换，改以货款中扣减的，承办人员应以书面签呈先取得上级领导核准，再通知仓储人员收货。

5. 逾期原因如因非人力所能抵抗的灾害，供应商申请免罚的，承办人员应先行以签呈核准，并于请款时粘贴于请款单之后。

6. 采购部门对于货款已支付，经售货或使用部门发现质量不符合规定时，应处罚失职人员，并应计算公司损失金额，与供应商取得联系，依照合约催讨规定的罚款，必要时会同法律部门人员依法律途径解决。 7. 供应商违约逾期已久尚未交货，因而另行采购，其超出原订购的货款的，差额应由原订约厂商负担。其对于销货逾期所产生的损失，一并由原订约供应商负担。上述情况采购人员于订约时，应先列明于合约上。 8. 采购人员收回的罚款，应于当天缴至出纳入帐，不得与其他货款相抵。 9. 注意要点

(1) 各项违约案件应依法律部门及合约的规定作适当处理。(2) 所交货物如因检验不合格退回更换的，则其交货日期应以调换补送货物到达日期为准。(3) 所交货物的质量、规格与合约不符，但可使用或售卖，如因急需免予验收使用，有否经有关授权主管事前认可，按规定扣款或减价处理。(4) 如因检验不合格退回更换，或因故申请延期交货，必须事前报请公司有关授权主管同意，并确定逾期罚款或其他处理办理。(5) 如因非人力所能抗拒的灾害而申请逾期免罚的，必须事后立即出具认可证件。(6) 因事实无法依采购合约所订裁决的，其违约案件处理方式，必须经有权人员批准。

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十六、 付款业务内控要点

1. 仓储人员于办理收货手续完毕并经检验部门检验合格后，应即将各项验收单或入库单、装运单等单据及统一发票(抵扣、收执二联)转送采购部门请款。

2. 采购部门收到仓储部门转来的请款凭证，查核无误后，即将收货情况注记于验收单上，并按供应商分别保存，备供应商请款时据以查考。请款凭证经授权主管核准后转财会部门审核。

3. 财会部门收到自采购部门转来的请款文件(采购单、验收单、统一发票、供应商请款单等)依内部稽核办法规定审核无误后，制作传票(记帐凭证)，记入应付帐款分类帐内。

4. 财会部门经上述审核程序后，若有不合规定或异常情况的，应及时向经办部门和上级领导反映。 5. 公司购货付款以制度为原则。请款时，采购部门经办人员应先核对验收记录后，填写付款申请单，并附有关原始单据经主管核准后，送财会部门开出支票。财会部门对于已付款的原始凭证应加盖“已付讫”戳印。 6. 为求一般小额零星采购在采购及请款业务上方便，采购部门可视实际需要设置定额的采购零用金。其数额依公司核决权限和财务制度有关规定办理。 7. 注意要点：

(1) 出纳付款时，应严格核对支付凭证上的金额数目及领款人身份证与印鉴必须相符，如有疑问，应于查询后始能支付。

(2) 支付款项，除有特殊理由须以现金支付外，其余一律开立抬头划线支票;如收款人坚持免予划线或抬头时，应即联络采购或经办人员，并呈报财务总监核准，准予免填。

(3) 出纳人员对各项货款及费用的支付，其支票或现款均应交与收款人或供应商，公司人员不得代领;如因特殊原因必须代领的，必须经授权主管核准。

(4) 支付手续应待支付单据经审核完毕并经会计人员编制传票(记帐凭证)后才进行。 (5) 请购案交货延期罚款暨质量不良罚扣的列计，必应经过详细核对，确认合理。 (6) 已届法定或约定支付期限，尚未付款的，应追查其原因并由经办人员呈报催办情形。 (7) 支票送盖印鉴时应在支出传票(记帐凭证)上注明银行户头、支票号码及日期。

(8) 已付款原始凭证应盖“付讫”章，支付传票(记帐凭证)背后应有领款人签章，以免重复付款或冒领事情发生。

(9) 领款日期与列帐日期相隔甚久的，应查明其原因。

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内部审计实务指南第1 号之附件二 ——流通业务内部控制调查问卷

一、 采购业务

1. 采购中的“现货供应”项目占多大比例? 2. 采购中现货供应的计划比例是多少?

3. 采用何种控制程序来调查供应商的经营情况和索赔权利? 4. 在与供应商业务洽谈中采用何种程序和手续? 5. 哪些采购洽谈已经转派给其它企业组织? 6. 采用何种手段跟踪供应商的交货情况?

7. 采购经办人有什么权利花费额外资金以促使超期供货的支付? 8. 采购部门为跟踪活动发布了何种定期报告? 9. 采购部门如何判定供应商业务处理的质量?

1). 制订了哪些衡量标准?

2). 采取了哪些步骤针对单一供应渠道的开发和首选渠道?

3). 建立了哪些控制措施以保证企业能对供方的装运短缺、拒收的货物等获得退款? 4). 对采购定单的凭证(合约)制订了哪些程序? 5). 发放采购单(合约)之前需要哪些批准手续? 6). 是否与某些供应商签有互惠协定? 7). 如果有，是哪些供应商? 8). 协定的内容是什么?

9). 采用哪些程序控制供应商的超量装运? 10. 如何处理发票与采购定单(合约)的价值不一致? 11. 如何处理供应商的提前发货?

12. 如何保持价格和货源档案能反映最新情况? 13. 为取消定单(合约)制订了何种精心的安排?

14. 为发送给各供应商的定单(合约)金额编制何种报告? 15. 如何保持采购部门的工作手册使之反映最新情况?

16. 在过去3 年里，采购部门雇员占整个企业员工的比率是多少? 17. 在过去3 年里，采购部门雇员的人均采购量是多少? 18. 现行采购部门实际执行了什么培训计划?

19. 采取什么政策来鼓励采购人员参加业务技术研究和讨论会?

20. 采购部门在多大程度上与供应商进行合作，以使其推进他们自己的成本降低活动和计划? 21. 按采购部门经理的观点，企业面临哪三个最重要的问题? 22. 从公司总部得到了哪种形式的帮助? 23. 部门还希望得到什么形式的帮助?

二、 销售业务

24. 是否把主要的已售货物和大致的市场占有份额编列成表?

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25. 表述销售经理对各种货物的销售前景的看法。 26. 企业有哪些主要客户?

27. 对各主要客户销售哪几类产(商)品?

28. 企业在多大程度上利用了商人、代理商和推销商? 29. 在企业的主要货物系列中，谁是最有力的竞争对手?

30. 按重要销售地区和客户反映的过去3 年间销售和利润呈何种趋势?

31. 销售部门是否系统地、定期地比较销售预测、预算和销售实绩，并力图确定产生差异的原因?

32. 销售部门编制哪几类定期和当期报告，以反映各种已售项目的实际销售额、实际利润和预算结果的比较? 33. 目前正在采用哪些市场分析功能?

34. 哪一种货物系列最需要强化销售力量?为什么?

35. 为改善获利能力，对疲软货物投入了多少强化销售线力量? 36. 广告计划如何与其它促销力量相结合? 37. 全面广告计划是建立在什么基础上?

38. 如何保持企业产(商)品目录能及时反映最新动态? 39. 销售部门正在实行何种培训计划? 40. 企业产(商)品如何定价?

41. 销售员在确定价格时有多少自由度? 42. 如何衡量销售员的绩效?

43. 多少时间发布一次定期销售报告?发布对象是谁? 44. 如何分析销货退回并确定原因?

45. 已发运但未开发票货物项目的数量和价值大约有多少? 46. 采用什么销售程序来审核过剩和过时的销售库存? 47. 在过去3 年里，因过剩和过时而销帐的存货总额是多少? 48. 销售员是否制订交货日程计划表?编制基础是什么? 49. 销售手册的分发对象是谁?

50. 按什么程序可发现销售手册是否能保持反映最新动态? 51. 对企业内部的业务活动推行何种书面程序? 52. 变更销售方针和程序需要谁的批准?

53. 按销售经理的观点，企业面临哪两个或三个最重要的问题? 54. 销售部门从公司总部得到哪种形式的销售帮助? 55. 还希望得到其它什么帮助?

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内部审计实务指南第2 号 ──工程预、决算审核

第一章 总 则

第一条 为了规范审计部执行工程预、决算审核业务，明确工作要求，保证审计质量，根据国家审计署、中国人民建设银行、建设部制定的《关于固定资产投资项目开工前审计暂行办法》和《基本建设项目竣工决算审计试行办法》、集团《内部审计制度》，结合本集团实际情况，制定本指南。

第二条 本指南所称工程预、决算审核，是指审计部依据工作任务或总裁指令，对被审核单位的基本建设工程、技改技措工程、设备安装工程、维修工程等的预算、结算、决算及其相关资料的真实、合法、合规进行审查、核实、评价和监督，并出具审核报告。本指南所称被审核单位，是指负责编制工程预、决算文件并接受审计部审核的项目法人单位或其他单位，一般包括投资开发部、工程部、行政部、财务部、下属企业及其相应部门。本指南所称工程预算，是指根据工程项目施工图设计阶段的施工图纸、预算定额、预算单价及有关取费标准，计算工程项目价格的文件。本指南所称工程结算，是指根据工程合同实施过程中所发生的超出原施工合同范围的工程变更情况，包括对于影响造价的设备、材料价差及设计变更等，应按合同规定的调整范围及调价方法，对工程合同的施工图预算价格或合同价格进行必要的修正或调整，确定工程项目竣工后最终结算价格的文件。本指南所称工程决算，亦称工程竣工决算，是指在建设项目或单项工程完工时编制的，综合反映建设时间、建设成果和财务状况的文件。工程决算财务文件一般反映建设项目从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出，包括建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费和工程间接费用等。 第三条 审计部执行工程的其他审核业务，除有特定要求者外，应当参照本指南办理。

第二章 一般原则

第四条 按照本指南的要求出具工程预、决算审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是审计部的审核责任;保证预、决算及相关资料的合法、公允、完整，合理编制并充分披露工程预、决算是被审核单位的责任。

第五条 审计部进行工程预、决算审核的目的，是对被审核单位工程预、决算所依据的定额标准、选用的取费标准及工程量计算规则是否符合有关规定，在所有重大方面是否公允地反映了工程建设成果进行审核，并发表审核意见。

第六条 工程预算、结算具有固有的不确定性，不能避免主观判断，审计部不应对预算结果的可实现程度作出保证。

第七条 由于工程预、决算需要由专业技术人员编制的特殊性，审计部在实施预、决算审核时应当考虑自身能力。必要时，应当聘请专家协助工作。

第八条 审计部应当将工程预、决算审核业务的实施过程及其结果记录于审核工作底稿，并进行必要的复核。

第三章 审核计划

第九条 在下达审计通知或实施审核前，审计部应当与被审核单位就工程预、决算审核的目的与具体范围，双方的责任、义务等交换意见，并考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估风险，以确定审核程序。 第十条 审计部在实施审核之前应当了解被审单位以下情况：

(一)工程项目性质、承建方式等建设情况;

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(二)应提供给审计部的相关资料是否齐全;

(三)建设工程所用材料中，由被审核单位提供部分的比重，施工单位自行采购部分的比重;

(四)工程价款的财务结算概况;

(五)审核验证的工程项目是否经其他机构审查验证过，其他机构的审查验证意见、处理情况;

(六)施工现场的水文地质条件、气候条件、场地条件、水电供应条件、交通条件;

(七)除核实工程价格外，工程有无其他要求，有无涉及其他方面的问题需要审核。

第十一条 工程预、决算审核的范围应当根据有关法规的规定及工程实际情况确定。审计部在确定审核范围时，应当向被审核单位了解工程情况及影响建设成果的以下关键因素：

(一)编制工程预、决算的经验与能力;

(二)编制工程预、决算的程序;

(三)工程预、决算的目的与范围;

(四)工程建设时间的长短。

第十二条 审计部实施工程预、决算审核业务，应当在充分了解被审核单位有关情况的基础上，制定审核计划，对审核工作做出合理安排，并根据审核过程中的情况变化，予以修改或补充。

第十三条 审计部应当获取被审核单位工程预、决算的书面文件和编制预、决算所依据的下列有关资料：

(一)施工图;

(二)概算资料;

(三)合同;

(四)实物工程量计算书;

(五)材料费用资料;

(六)付款资料;

(七)取费资料;

(八)有关证照;

(九)施工组织设计;

(十)招投标工程的有关文件;

(十一)其他有关资料。

第十四条 审计部应当于必要时召集被审核单位和施工单位参加审前会商，并将会商情况记录于审核工作底稿。

第四章 审核实施

第十五条 工程预、决算审核的目标与内容：

(一)工程量：工程量计算是否准确、真实，计算方法是否符合规则;

(二)定额：定额的套用和基价的换算是否符合规定及正确;

(三)费用：工程直接费用、间接费用和其他费用的计算是否符合规定及正确;

(四)材料差价：系数、材料价差等的计算是否符合规定，单项价差的材料价格是否符合规定，购料凭证是否符合规定及真实，是否与当时市场实际价格相吻合;

(五)资料：所提供的等级证明、营业执照、洽谈单、清工记录、工程变更表、竣工验收单等资料是否符合规定及真实，手续是否齐全。

第十六条 工程预、决算审核的依据：

(一)国家和地方主管部门制订的统一定额标准;

(二)国家和地方主管部门制订、颁布的有关建设政策、规定;

(三)国家有关的工程质量验收标准、标准图及其技术要求;

(四)经集团审计部认可的施工承包合同及其有关证件、凭证，如施工组织设计、等级证明、设计变更表、现场洽谈单等;

(五)设计图纸交底会审的会议纪要。 第十七条 工程预、决算审核的程序为：

工程签约前编制的工程预算书，经集团工程部或企业主管工程的业务部门审核后，连同施工图和承建单位等级证明、营业执照等有关资料送集团审计部。审计部对上述资料进行审核，最后确定工程预算总造价。在审计部确定工程预算总造价后，有关企业和总部有关部门才能签订合同据以组织施工与分期支付工程款。工程竣工时编制的工程决算书，经集团工程部或企业主管工程的业务部门审核后，连同工程竣工验收单、项目洽谈单、清工记录和工程变更资料(补充协议或合同)等，送集团审计部审计后方可依据审计结论进行财务决算，并根据审计确定的工程决算总造价和合同条款支付工程余款。

第十八条 工程预、决算审计办法，一般应采取全面审计，条件暂不具备的，可采取抽审法，但对每一项抽审工程的预、决算具体项目需采用详查法。

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第十九条 审计部在实施工程预、结算审核时，应当重点检查以下事项：

(一)单项工程预、结算编制是否确实以有关资料为依据，包括：

1、工程直接费计算是否以国家及地方政府颁布的定额为依据;

2、工程间接费是否按工程的性质、类别、承包方式及施工企业级别等具体条件执行相应计算基数和费率标准计算确定;

3、利润、税金和管理费的计算基数、利润率、税率是否符合规定;

4、工程价格是否准确;

(二)其他工程和费用是否属于该项工程;

(三)多个单项工程构成一个建设项目时，审查建设项目是否包含各个分项工程，费用内容是否正确;

(四)预备费计算所使用的计算基数和费率是否正确，回收金额的计算是否与有关要求一致。 第二十条 审计部在实施工程决算审核时，应当重点检查以下事项：

(一)本指南第十九条规定的预、结算检查项目;

(二)工程资金来源、资金结余及工程支出等财务情况;

(三)工期和工程质量情况;

(四)其他。

第二十一条 审计部实施工程决算审核时，除重点检查本指南第二十条规定内容外，还应当检查以下事项：

(一)被审核单位是否有预算外工程项目，有无自行扩大投资规模的情况;

(二)各项费用支出是否合法，有无将应当计入生产经营成本的费用挤入工程成本或将工程支出挤入生产经营成本;

(三)交付使用资产是否真实可靠，有无多报、虚报完成工程量及虚列应付债务或转移工程基建资金等情况;

(四)历年的各项拨款数额和结余资金是否真实正确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有房屋及建筑物的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盘亏是否按照有关规定及时处理;

(五)报废工程是否经主管机关审批;

(六)竣工投产时间是否符合国家计划规定期限;

(七)有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的各项收入;

(八)尾项工程的建设情况;

(九)其他。

第二十二条 审计部在实施工程决算审核过程中，应当会同被审核单位、施工单位，对下列事项进行现场查勘核实：

(一)分项工程;

(二)实际施工用料与预、结算不一致的;

(三)变更设计的工程项目;

(四)必须丈量的工程项目。

第二十三条 审计部在实施预、决算审核过程中遇到下列情况时，应当取得适当的证据：

(一)变更工程设计的;

(二)被审核单位直接提供未曾计价材料的;

(三)施工中使用建筑材料超出预、决算规定价格的;

(四)变更施工企业资质的。

第二十四条 审计部在实施工程预、决算审核过程中遇到下列情况时，应当取得被审核单位、施工单位双方的签证证据：

(一)预、结算与图纸不符，或者施工情况与图纸不符的;

(二)经丈量工程项目的实物工程量与原预、结算计算的数据不符的;

(三)施工用料发生变化的。

第二十五条 审计部在判断工程预、决算是否运用了不合理定额和取费标准时，应当特别关注以下事项：

(一)对预、决算结果有重大影响的;

(二)特别容易受关键因素变动影响的;

(三)具有高度不确定性的。 第二十六条 审计部在审核过程中没有责任专门就工程预、决算中的定额标准、取费标准发表意见，也不宜评价超越其专长范围的定额、取费。

第二十七条 审计部执行工程预、决算审核业务，应当取得被审核单位有关工程预、决算的管理声明书。 第二十八条 审计部应当就审核后的初审意见与集团董事会或总裁办、被审核单位和施工单位会审，并考虑初审意见的签证结果对追加审核程序和审核结论的影响。

第二十九条 如工程预、决算已经财政部门或其他部门审核过，审计部可在提出初审意见前，就审核验证的差异部分与财政部门或其他部门交换意见。

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第五章 审核报告

第三十条 审计部应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，形成审核意见，出具审核报告。 第三十一条 审核报告应当依照内部审计具体规范第六号的基本内容执行。 第三十二条 审核报告的标题应当统一规范为“工程预或决算审核报告”。 第三十三条 审核报告的范围应当说明以下内容：

(一)审核范围，包括已审核工程预、决算的名称、建设时间及被审核单位、施工单位和设计单位名称;

(二)工程预、决算的编制责任和审计部的审核责任;

(三)审核依据，即内部审计制度和本指南;

(四)已实施的主要审核程序与方法。

第三十四条 审核报告的意见应当说明以下内容：

(一)审核后的工程预、决算金额、核增(减)金额;

(二)工程预、决算编制是否符合规定的定额标准、取费标准和工程量的计算规则;

(三)在所有重大方面是否公允地反映了工程建设成果。

审计部与被审核单位在上述方面存在异议，且无法协商一致时，或审计部认为必要时，应当在意见段之后增列说明段予以说明。

第六章 附 则

第三十五条 本指南由审计部负责解释和修改。

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内部审计实务指南第3 号

——内部控制制度评价指南

第一章 总则

第一条 为了规范审计工作中研究与评价被审计单位的内部控制，评估管理风险，提高工作效率，保证审计质量，根据集团《内部审计制度》规定，制定本指南。

第二条 本指南所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正失误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、制度与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

第三条 本指南所称管理风险，是指被审计单位可能存在重大经营与管理失误或舞弊的各种机会，包括固有风险、控制风险和内部监督、检查风险。

第四条 审计人员执行会计报表一般审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，亦应当参照本指南办理。

第二章 一般原则

第五条 建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证业务交易资料的真实、合法、完整，是被审计单位的管理责任。被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正失误与舞弊等管理风险。

第六条 审计人员应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，审计人员进行审计时，并不能保证发现所有失误或舞弊等管理风险。

第七条 审计人员对会计报表的审计并非专为发现失误或舞弊等管理风险。如果要求对可能存在的失误或舞弊等管理风险进行专门审计，审计人员应当考虑自身能力和应当保持应有的职业谨慎，合理应用专业判断，对管理风险进行评估，制定并实施相应的审计程序，以发现和降低管理风险。

第八条 审计人员应当将研究、评估内部控制和评估管理风险的过程及结果记录于审计工作底稿。

第三章 内部控制

第九条 健全的内部控制一般应当实现以下目标：

一、保证业务交易活动按照适当的授权进行;

二、保证所有业务交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则和内部管理的相关要求;

三、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权;

四、保证帐面资产与实存资产定期核对相符。

第十条 审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的以下固有限制：

一. 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则; 二. 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计;

三. 即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员有粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效;

四. 内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效; 五. 内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

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六. 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

第十一条 在编制审计方案时，审计人员应当了解被审计单位内部控制的设计和运行情况。在确定了解内部控制所应当实施审计程序的性质、时间和范围时，审计人员应当主要考虑下列因素：

一、 被审计单位经营规模及业务复杂程度;

二、 被审计单位数据处理系统类型及复杂程度;

三、 会计与审计的重要性;

四、 相关内部控制类型;

五、 相关内部控制的记录方式;

六、 固有风险的评估结果。

第十二条 审计人员了解内部控制时，应当合理利用以往的专业经验。对于重要的内部控制，通常还可实施以下程序：

一、 询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件;

二、 检查内部控制生成的文件和记录;

三、 观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况;

四、 选择若干具有代表性的交易和事项进行符合性测试。

第十三条 审计人员应当充分了解控制环境，以评价被审计单位管理阶层对内部控制及其重 要性的态度、认识和措施。影响控制环境的主要因素有：

一、 经营管理的观念、方式和风格;

二、 组织结构和权利、职责的划分方法;

三、 控制系统。

第十四条 审计人员应当充分了解会计系统，以识别和理解：

一、 被审计单位交易和事项的主要类别;

二、 各类主要交易和事项的发生过程;

三、 重要的会计凭证、帐簿记录以及会计报表项目;

四、 重大交易和事项的会计处理过程。

第十五条 审计人员应当充分了解以下主要控制程序，以合理确定相关审计程序：

一、 交易授权;

二、 职责划分;

三、 凭证与记录控制;

四、 资产接触与记录使用;

五、 独立稽核或检查。

第十六条 内部独立的管理稽核或检查是被审计单位控制系统的重要组成部分，审计员应当考虑下列因素，对内部管理稽核工作质量进行研究和评价，以确定是否利用其工作结果：

一、 内部管理稽核人员的独立性;

二、 内部管理稽核人员的经验和能力;

三、 内部管理稽核程序的性质、时间和范围;

四、 内部管理稽核人员所获取的稽核凭据的充分性和适当性;

五、 管理阶层对内部稽核工作的重视程度。

第十七条 审计人员可采用文字叙述、调查问卷、核对表、流程图等方法对内部控制进行了解和评价，并形成审计工作底稿。

第十八条 审计人员应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，告知被审计单位管理阶层。必要时，可出具审计建议书。

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第四章 对失误与舞弊的审计关注

第十九条 审计人员在编制和实施审计方案时，应当充分关注可能存在的导致经营管理的严重失误与舞弊。

一、失误主要包括：

1、原始记录和会计数据的计算、抄写错误;

2、对事实的疏忽和误解;

3、对经营管理方针、政策和会计政策的误用。

二、舞弊主要包括：

1、伪造、变造原始记录或凭证;

2、侵占资产;

3、隐瞒或删除交易或事项;

4、记录虚假的交易或事项;

5、蓄意使用不当的经营管理方针政策和会计政策。

第二十条 审计人员在编制审计计划时，应当充分考虑导致经营管理严重失误与舞弊存在的可能性。除内部控制的固有限制外，下列情况会增加失误与舞弊的可能性：

一、 被审计单位管理人员的品行或能力存在问题;

二、 被审计单位管理人员遭受异常压力;

三、 被审计单位存在异常交易;

四、 审计人员难以获取充分、适当的审计证据。

第二十一条 审计人员应当向审计单位管理阶层了解已发现的、可能导致经营管理的严重失误与舞弊，并根据其严重程度和处理结果，在编制和实施审计方案时予以特别关注。

第二十二条 审计人员在实施审计计划时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注失误与舞弊可能存在的迹象。

第五章 经营管理风险

第二十三条 在编制审计方案时，审计人员应当对会计报表或被审计资料整体的固有风险进行评估。固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别或事项单独或连同其他帐户、交易类别或事项发生重大错报或漏报或失误的可能性。审计人员应当考虑固有风险的评估对各重要帐户或交易类别或审计事项的认定所产生的影响，或者直接假定这种认定的固有风险为高水平。

第二十四条 审计人员应当合理运用专业判断，考虑下列事项，评估固有风险：

一、 管理人员的品行和能力;

二、 管理人员特别是财务人员或经办人员的变动情况;

三、 管理人员遭受的异常压力;

四、 业务性质;

五、 影响被审计单位所在行业的环境因素;

六、 容易产生错报的会计报表项目;

七、 需要利用非审计专业人员之专家工作结果予以佐证的重要交易和事项的复杂程度;

八、 确定相关金额时，需要运用估计和判断的程度;

九、 容易受损失或被挪用的资产;

十、 会计期间内，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂程度; 十

一、 在正常的会计或业务处理程序中容易被漏记的交易和事项。

第二十五条 审计人员了解内部控制并评估固有风险后，应当对各重要帐户或交易类别或事项的相关认定所涉及的控制风险作出初步评估。控制风险是指某一帐户或交易类别或事项单独或连同其他帐户、交易类别或事项产生失误或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

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第二十六条 出现下列情况之一时，审计人员应当将重要帐户或交易类别或事项的部分或全部认定的控制风险评估为高水平：

一、 被审计单位内部控制失效;

二、 审计人员难以对内部控制的有效性作出评估;

三、 审计人员不拟进行符合性测试。

第二十七条 审计人员对某一会计报表或交易或事项认定的控制风险进行初步评估时，如果同时出现下列情况，不应将控制风险评估为高水平：

一、 相关的内部控制可能防止、发现或纠正重大错报或漏报或失误。

二、 审计人员拟进行符合性测试。

第二十八条 审计人员如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程序，以评估控制风险。初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。 第二十九条 审计人员可实施以下符合性测试程序：

一、 检查交易和事项的凭证资料;

二、 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况;

三、 重新实施相关内部控制程序。

第三十条 出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序：

一、 相关内部控制不存在;

二、 相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现并未有效运行;

三、 符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

第三十一条 审计人员应当根据符合性测试结果，评估内部控制的设计和运行是否与控制风险初步评估结论相一致。如果存在偏差，应当修正对控制风险的评估，并据以修改实质性测试程序的性质、时间和范围。 第三十二条 审计人员应当了解内部控制在所审计会计期间的运用是否一贯。如发生显著变动，应当考虑分别进行测试。

第三十三条 终结审计之前，审计人员应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估，并检查其是否与控制风险初步评估结论相一致。如不一致，应当考虑是否追加相应的审计程序。 第三十四条 由于控制风险与固有风险相互联系，审计人员应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并据以作为检查风险评估基础。检查风险是指某一帐户或交易类别或事项单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报或失误，而未能被实质性测试发现的可能性。固有风险及控制风险的评估对检查风险有直接影响，固有风险和控制风险的水平越高，审计人员就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质，时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。

第三十五条 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员均应对各重要帐户或交易类别或事项进行实质性测试。如果经实施有关审计程序仍认为某一重要帐户或交易类别或事项认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当向总裁汇报相关意见。

第六章 对失误或舞弊的审计处理

第三十六条 审计人员在审计过程中发现失误或舞弊可能存在的迹象时，应当对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。

第三十七条 审计人员在修改或追加审计程序时，应当考虑有迹象存在的失误或舞弊的类型、发生的可能性及其对会计报表或经营管理等相关事项的影响程度。

第三十八条 审计人员实施修改或追加的审计程序后，应当获取充分、适当的审计证据，以证实失误或舞弊是否存在。如果失误或舞弊确实存在，审计人员应当确定其对会计报表或经营管理等相关事项的影响，并提请被审计单位管理阶层或总裁进行适当处理。

第三十九条 如果失误或舞弊未能被内部控制防止、发现或纠正，审计人员应当考虑重新评估相关内部控制的有效性。必要时，应当修改或追加相关实质性测试程序。

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第四十条 对于涉及失误或舞弊人员，审计人员应当重新考虑其所作陈述的可靠性。

第四十一条 审计人员应以适当方式向被审计单位管理阶层或总裁告知审计过程中发现的重大失误及所有舞弊，并详细记录于审计工作底稿。

第四十二条 对于涉嫌重大失误或舞弊的人员，审计人员应当向被审计单位高层管理人员或总裁报告。当怀疑最高层管理人员涉及舞弊时，审计人员应当向总裁建议考虑采取适当的措施。

第七章 主要业务内部控制关键点符合性测试常规程序指引

第四十三条 销售与收款循环测试

一、抽取销售发票，作如下检查：

1、 核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致;

2、检查销售合同、赊销是否经授权核准;

3、核对相应的运货单或提货单(出库单)副本，检查销售发票日期与运货或提货日期是否一致;

4、检查销售发票中所列产(商)品的单价并与产(商)品价目表或合同价核对;

5、复核销售发票中列示的数量、单价和金额;

6、从销售发票追查至销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表;

7、从销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表追查至总分类帐及明细分类帐。

二、 抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号、有否缺号，作废发票的处理是否正确。

三、 抽取运货单，并与相关的销售发票核对，检查已发出的产(商)品是否均已向顾客开出发票。

四、检查销售退回、折让、折扣的核准：

1、 检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经授权主管人员核准的退货折让通知单;

2、检查所退回的产(商)品是否具有仓库签发的退货验收报告;

3、销售退回与折让的批准与退货折让通知单的签发职责是否分离;

4、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。

五、抽取收款凭证，作如下检查：

1、是否将记录收款与保管现金的职责分离;

2、收到货款是否开具收款收据;

3、是否定期核对记帐、过帐和送存银行的金额;

4、是否定期编制银行存款余额调节表，其编制人是否与出纳保持职责分离;

5、是否定期与顾客对帐。

第四十四条 购置与付款循环测试：

一、抽取购货合同(或其他凭证)，对购货合同及请购单的下列内容进行核对：

1、货物名称、规格、型号、请购量;

2、 授权批准、批准采购量、采购限价;

3、 单价、合计金额等。

二、审核与所抽取购货合同有关的供应商发票、验收报告、入库单、付款结算凭证、记帐凭证，并追查至相关的明细帐与总帐。

三、 固定资产和在建工程内部控制制度的符合性测试：

1、抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过授权批准;

2、抽查已完工在建工程转入的固定资产是否办理竣工验收和移交使用手续;

3、抽查固定资产的折旧方法和折旧率是否符合规定，前后期是否一致;

4、抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准;

5、抽查固定资产定期盘点制度是否得到遵循。

四、 付款业务内部控制制度的符合性测试。抽取付款凭据，作如下检查：

1、检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付权限;

2、编制付款凭证时，是否与订购合同、预(决)算计划、验收单和发票相核对;

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3、 检查支付货款的付款凭证和银行存款日记帐、有关明细帐及总分类帐的记录是否明确;

4、 核对检查记入有关明细帐户的原始凭证，如订货单、验收单、购买发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否经过批准;

5、 款项支付凭证是否及时入帐，货款支出与记帐的职责是否分离。 第四十五条 仓储与存货循环测试：

一、仓储与存货业务循环相关的内部控制制度的符合性测试：

1、大额的存货采购是否签订购货合同，有无审批制度;

2、存货的入库是否严格履行验收手续，对名称规格型号数量质量和价格等是否逐项核对，并及时入帐;

3、 存货的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库帐并与会计记录核对;

4、 存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离;

5、 存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好;

6、 是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、盘损、报废是否及时按规定审批处理。

二、 销售成本计价方法是否符合财务会计制度的规定，是否发生重大变更。 第四十六条 工薪与人事循环测试

一、工资及应付工资相关内部控制制度的符合性测试：

1、工资标准的制定及变动是否经授权批准;

2、计时、计件工资的原始记录是否齐全。

二、选择若干时期的工资汇总表，检查：

1、工资汇总表的计算是否正确;

2、应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符;

3、代扣款项的帐务处理是否正确。

三、抽查工资单，从中选取不同类型员工，检查：

1、员工工资卡或人事档案，以确定工资发放依据;

2、员工工资标准及实发工资额的计算是否正确;

3、实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符;

4、员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班汇总表是否相符。

四、人工成本测试：

1、 对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、员工工资分类表及人工费用分配汇总表等; (1) 选样核对人工成本与人工费用分配汇总表中相应的实际工资费用是否相符; (2) 核对实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符; (3) 抽取并核对相关部门若干期间的工时台帐、打钟卡与实际工时统计记录是否相符;

(4) 当没有实际工时统计记录时，根据员工工资分类表，计算复合人工费用分配汇总表中相应的人工费用是否合理。

2、 对于采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度：

(1) 核对按统计的考核工作量和单位工资标准计算的人工费用与相关帐户中人工成本是否相符; (2) 抽取若干人工(小组)的工作记录，检查是否被汇总计入工作量统计报告。 第四十七条 融资与投资循环测试

一、融资业务相关内部控制制度的符合性测试：

1、检查融资业务内部控制制度的遵循情况，并做出相应记录;

2、公司债券和股票交易是否均经董事会授权的人员办理，属巨额交易的，是否对被授权者规定明确的限额，超过限额是否获得董事会的批准;

3、 融资借款是否均签订借款合同，抵押担保是否获得授权批准;

4、 利息支出是否按期入帐，是否划清资本性支出和收益性支出;

5、 实收资本是否经过注册会计师验证并作会计处理。

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二、 投资业务相关内部控制制度的符合性测试：

1、投资项目是否均经授权批准，投资金额是否及时入帐;

2、是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投资证明;

3、 长期投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定，相关的投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全;

4、 有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。 第四十八条 现金和银行存款的符合性测试

由于现金和银行存款收支业务分散于各个业务循环，且其记录错误有时难以通过上述业务循环的符合性测试发现，因此，一般应单独对现金和银行存款的内部控制制度进行测试。

一、 检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行：

1、款项的收支是否按规定的程序和权限办理;

2、是否存在与本单位经营无关的款项收支情况;

3、是否存在出租、出借银行帐户的情况;

4、出纳与会计的职责是否严格分离;

5、 货币资金和有价证券是否妥善保管，是否定期盘点、核对;

6、 拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。

二、 抽取收款凭证：

1、核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额是否相符;

2、核对现金、银行存款日记帐的收入金额是否正确;

3、核对收款凭证与银行对帐单是否相符;

4、核对收款凭证与应收款项明细帐的有关记录是否相符;

5、核对实收金额与销售发票是否一致。

三、 抽取付款凭证：

1、检查付款的授权批准手续是否符合规定;

2、核对现金、银行存款日记帐的付出金额是否正确;

3、核对付款凭证与银行对帐单是否相符;

4、核对付款凭证与应付款项明细帐的记录是否一致;

5、核对实付金额与购货发票是否相符。

四、 抽取一定期间的现金、银行存款日记帐与总帐核对。

五、 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核，重大差异是否调整。

六、 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上一致。

第四十九条 审计人员在对各业务循环内部控制制度进行符合性测试之后，根据搜集的审计证据，可以对各个业务循环的内部控制制度做出评价，确定其可靠程度以及存在的薄弱环节和缺点，最终确定在实质性测试中对哪些环节适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点审查，以减少经营管理风险。

第八章 附则

第五十条 本指南由审计部负责解释和修改。

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内部审计实务指南第 3 号之附件 ——各类交易业务错弊指引

由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，审计人员依照集团《内部审计制度》进行审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊。为了使审计人员在编制和实施审计计划时，充分关注各类交易业务可能存在的一般性而非针对性的错误与舞弊，特制定本指引。

一、 现金交易业务常见的主要错弊

1. 企业用不符合财务制度的凭证(白条)顶替库存现金; 2.直接从销售收入中“坐支”现金; 3.建立帐外“小金库”，公款私存; 4.利用本单位帐户为其他单位套取现金; 5.扩大现金开支范围，为职工滥发奖金实物; 6.个人长期借用企业现金，不予归还。

二、 银行存款交易业务常见的主要错弊

1. 银行收款不入帐，套取转移企业资金，即将收到的支票存入银行，财务不登记入帐，同时开出一张同收入款等额的支票将资金转移，财务也不入帐，空中飞。其目的多属贪污、建帐外小金库、为他人套取现金等。

2. 直接虚列维修费、劳务费等无实物购入的支出，从银行提取资金，化公为私。

3. 利用银行存款帐帐、帐单(银行对帐单)长期不符的混乱情况，转移资金、公款私存。 4. 出借帐户、支票、付款委托书等。

5. 不执行国家外汇管理规定，进行逃汇、套汇、私自买卖外汇、变相买卖外汇、倒买倒卖外汇以及私自借贷外汇、私自境外存款。

6. 外汇核销、汇兑不准确、不规范，不符合财务制度和会计制度有关规定，汇兑损益计算不准、分配不对，折合汇率标准的选择不符合有关规定或经常变动、不固定，违反一致性原则。

三、 其他货币资金交易业务常见的主要错弊

1. 违反原规定用途被挪作他用。

2. 剩余款项不及时收回清算，长期挂帐。 3. 转移资金的一种手段。

四、 短期投资业务常见的主要错弊

1. 投资资金来源不当。如用变卖固定资产收入投资，用应上交款项进行投资等等。

2. 对外投资是假，转移资金是真。企业以对外投资名义转移资金，从事非法经营活动，向个体、私营企业转借资金。

3. 用公款进行私人投资活动，收益被私分。

4. 短期投资计价方法、入帐时间不对，收益确认不准确、帐务处理不正确。

5. 投资收益不入帐，形成帐外资金、“小金库”，期末未并入“本年利润”之中。

五、 应收帐款及预付帐款交易业务常见的主要错弊

1. 利用应收帐款项目虚增销售额。企业为了完成与国家或上级单位承诺的经济指标或签定的经济合同，采用虚列应收项目方法，虚增销售，隐瞒亏损。或是发生的销售退货、销售折让与折扣不及时调整应收帐款。

2. 转移已经收回的应收帐款，挪作他用。

3. 计提坏帐准备的计算标准、方法、帐务处理不准确、不适当，或有意利用坏帐准备计提或虚设坏帐编制：江定刚

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