省级税务机关职责

第一篇：省级税务机关职责

税务机关如何胜诉

随着我国民主与法制的发展，纳税人的法律意识与保护意识在逐步提高，税务机关以被告 的身份出现在法庭打官司已屡见不鲜。如何胜诉已成为各级税务机关普遍关心和注意的“热 点”问题，本文试就这一问题做一探讨。

一、税务机关败诉的原因

我国《行政讼诉法》第54条第2款规定：“具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或部 分撤销，并可以判决被告重新做出具体行政行为：(1)主要证据不足的;(2)适用法律、法规 错误的;(3)违反法定程序的;(4)超越职权的;(5)滥用职权的。”由此可见，税务机关败 诉的原因主要有上述五种，下面谈谈其表现。

(一)主要证据不足

证据是指能够证明案件真实情况的一切事实材料，我国行政讼诉制度实行的是被告负主要举 证 责任的原则。因此，税务机关在做出具体行政行为时，对认定的事实必须有证据佐证。但是 ，许多税务机关在做出具体行政行为时往往忽视证据的收集，导致败诉，这在行政讼诉中占 较大的比例。证据不足主要表现是：

1、除纳税检查报表、计算底稿外，没有收集其他任何证据材料。

2、证据间缺少整体联系性，没有形成一个完整的链条。

3、证据未满足法律、法规所要求的要件，不能证明案件的真实情况。

4、不进行全面调查，偏听偏信，未进行相反证据的收集。

5、收集证据的程序不合法，证据的形式不符合法律的规定。

6、缺乏定量分析，粗略估计或计算失误。

(二)适用法律、法规错误。

这是指税务机关在做出行政决定时，该适用甲法律、法规的，而适用了乙法律、法规;或该 适用法律法规甲条款的，却适用了法律、法规的乙条款。这方面的表现主要是：

1、由于定性错误而导致适用法律、法规的错误。

2、适用了已废止、停止执行等不具有效力的税收规范性文件。

3、忽略了税法使用的时空的效力。

4、忽略了相关的法律、法规的规定，如《处罚法》、《复议法》等。

5、引用法律法规条款错误。

(三)违反法定程序

法定程序是指法律规定的做出具体行政行为必经的程序。我国《税收征管法》及有相关的行 政法律、法规，对税务行政执法程序做了许多严格的规定，如违反法定程序，具体的行政行 为就要被撤销。《行政处罚法》明确规定，违反法定程序的行政处罚无效。违反法定程序的 主要表现是。

1、税务机关的征税决定，处罚决定不制作《税务处理决定书》、《行政处罚决定书》，而 是言出即征、罚随。

2、税务机关虽制作了有关文书，但不向被处罚人交待复议权、起诉权及诉讼时效等。

3、有的行政机关甚至不及时将有关文书送达当事人，中断了执法活动。

4、行政处罚该告知不告知或告知书与处罚决定书同时送达。

(四)超越职权

超越职权是指税务机关的具体行政行为超出了法律、法规规定的权力范围，其主要表现如下 ：

1、国税与地税之间分工上的越权。

2、下级税务机关行政了上级税务机关的权力。如县以下税务机关超越权限处罚、采取税收 保全措施、强制执行措施等。

3、行政处罚超过了法定的标准。

4、超过追诉时效违法征税处罚等。

(五)滥用职权

这是指税务机关的具体行政行为虽然在法定权限内，并符合法定的形式，但不符合法律、法 规或规章授予该权力的目的。

主要表现在以下几个方面：

1、没有考虑应考虑的因素。

2、考虑了不相关的因素。

3、假公济私，以权谋私。

4、行政行为虽符合共同利益，但与法律、法规赋予此职权的特别目的不相符合。

此外，行政处罚显失公正也是导致税务机关败诉的一个重要原因。其常见的表现是：

1、对违法的性质、情节、后果基本相同的数个违法行为的行政处罚，有的很重，有的很轻 ，同责不同罚。

2、行政处罚虽在法定的幅度内，但处罚幅度与违法事实明显不符，畸轻畸重。

二、税务机关胜诉的关键

从上面的分析可以看出税务机关要想在行政诉讼中，立于不败之地，必须依法行政，这是税 务机关胜诉的根本。为此必须做到：

第一，税务机关做出的任何具体的、影响纳税人权利和义务的行为，必须有足够的事实根据 。这包括：

1、任何一个行政行为必须有税收法律、法规定所规定的事实要件为基础;

2、每一个事实要件必须有相关的事实佐证;

3、每一个事实佐证必须经得起法院的审查，经得起对方的反驳和质证;

4、税务机关提供的证据要比原告一方提出的反证占有优势，并足以否定与之相矛盾的其他 证据;

5、每一个证据在合法性方面都无可非议。

因此，所有的执法人员都应树立先取证后裁决的执法观念。不能先裁后取(紧急情况例外)， 也不能仅凭纳税人的自认定案。为了使具体行政行为有扎实的事实依据，如有可能，应当先 听取纳税人的意见，尤其是其对证据的反驳意见。

第二，税务机关的任何具体行政行为，必须有充分的法律依据。即：

1、所引用的法律、法规、规章、税收规范性文件，必须是合法有效的，不得与更高层次的 规范相抵触;

2、税务机关行使的职权必须具有法律的明确授权;

3、行政行为的各个方面(如征收的税种、处罚的种类、幅度等)都在法律所规定的范围之内 ;

4、对事实的认定和对案件性质的判断应符合法律所确定的要件;

5、首先使用效力等级较高的法律或法规。

第三，税务机关做出具体行为时，应当遵循必要的程序规则。

现代国家的民主制度，在很大程度上是以程序为基础的，许多行政法学者甚至认为，程序是 行政法的核心。因此，税务机关要提高依法行政的水平，必须熟悉行政法中的五大主要程序，即：

1、告知程序;

2、处罚前置程序;

3、审批程序;

4、调查或检查程序;

5、送达程序。

为了把税务行政执法纳入规范化和程序化的轨道，各级税务机关在推行税务行政执法责任制 工作中都要把明确工作规程做为重点。对调查取证程序、检查程序、审批程序、集体审议程 序、听证程序、告知程序、送达程序、调解程序及复议程序等做出统一规定。这样才能使税 务执法人员合法、高效地行使职权，避免因程序上的问题而影响执法行为的效力。

另外，各税收征管法对某些具体行政行为的时间界域也做出明确规定，利于人民法院的审判工作。

第四，税务机关在做出具体行政行为时，一定要注意自己的权限范围，注意正确行使自己的 职权，遵守行政法上“越权无效”这一基本原则。

应当指出，税务机关行使职权，仅仅有法律依据和事实根据是不够的，还必须使具体行政行 为完全符合法律、法规的目的，全面考虑应当考虑的因素，避免不相关因素的干扰，尽可能 地公平合理。那种认为只要在法定幅度内做出裁决，法院就应当维持的思想是一种误解。

为避免出现越权的具体行政行为，应着重注意以下几点：

1、每一个具体行政行为的做出，必须有明确的法律、法规或规章做依据，做到法无明文规 定者不征税不罚款;

2、法律、法规或规章要求批准的，不得独自做出决定;

3、必须注意行使职权的时空范围;

4、必须明确职权行使的条件和标准。

第五，为避免滥用职权，税务机关的工作人员必须做到：

1、树立全心全意为人民服务的思想，不以权谋私;

2、要在形式和内容实质上依法行政;

3、在处理与纳税人的关系时，切实做到不唯关系只唯法。

三、行政复议是行政诉讼前的行政救济

税务行政复议是纳税人向税务机关请求矫正违法和不当的行政行为的一种救济手段，是行政 监督的一种方式。行政复议是有效地解决税务争议，使纳税人的合法权益得到及时补救的 重要手段。实践证明，对解决争议来说，行政复议比行政讼更经济，更具有效率。这不论对 税务机关还是人民法院，都一件好事，它还可以减少纳税人和税务机关的诉累。

在我国，绝大多数税务争议，在提起诉讼之前，都要先经过行政复议。因此，复议机关把好关，做好行政复诉工作，是减少税务诉讼案件的重要一环，也是避免税务机关败诉的重要环节。

那么，如何做好税务行政复议工作呢?首先，必须以事实为根据，以法律为准绳;其次，应 做好对税收规范性文件的清理工作;再者，复议是宣传税法的一个很重要的机会，复诉机关 应对纳税人进行税法宣传。

四、应诉工作的好坏，直接影响到行政诉讼的效果

税务机关在行政诉讼过程中，，应该积极主动应诉，配合、支持人民法院审查行政行为的合 法性。积

极应诉是税务机关的法定代表人或工作人员对国家高度负责的表现，是尊重宪法和 法律，法制观念强的表现，是敢于坚持真理的表现。有了这种态度，即使败诉了，也不损害税务机关的形象。

税务机关被起诉后，应当做到：

1、头脑冷静，不感情用事;

2、对被起诉的具体行政行为是否合法、得当，要进行仔细的研究，如有必要，可组织力量 在内部调查、核实，有关原办案人员可适当回避;

3、如发现自己确有违法、不当之处，应抓紧纠正、补救，不留尾巴。只有这样，才能变被 动为主动，原告一般也就适可而止，撤诉了结。

为了做好应诉工作，应着重从以下三个方面入手：

1、选好应诉代理人。良好的应诉人应该具有法律知识，熟悉税收法律、法规，了解案情， 思维敏捷，口齿清楚，能够熟练地将法律、法规、政策和案件事实融为一体。

2、写好答辩状，做好出庭准备，当法院将诉状副本送达后，税务机关应召集有关人员进行 研究，针对起诉书提出的问题，用调查到事实材料，逐条写了有理有据的答辩内容，按时送 交法院。同时，充分收庥政策法律依据和事实证据，做好出庭辨论的准备工作。

3、主动专访法院，协助法庭工作。为了让人民法院能够及时、全面地掌握税收的政策法规 ，税务机关可在开庭前专访法院，协助审判人员熟悉有税收法律法规及有关工作规程，促进审判工作顺利进行。

五、总结经验教训，不断提高行政执法水平

每次应诉结束后，都应积极总结经验，吸取教训。胜诉了要给予鼓励，推广先进执法经验; 败诉了要做好当事人的思想工作，帮助其分析失败原因，吸取教训，在新的执法实践中扬长 避短。

需要指出，由于一些税务执法人员受传统观念的影响，以及对行政诉讼的重要意义及作用认 识不够，怕当被告，因而在实际工作中产生一些消极思想和做法，如放弃行政职权的行使， 该征不征，该罚的不罚，该重罚的轻罚等等，这都是不对的。为此，必须加强对行政诉讼法 的大力宣传，深入学习，认真领会，努力提高自身的素质，依法行政，减少当被告和败诉的 机会。

总之，《中华人民共和国行政诉讼法》的颁布实施，是我国社会主义民主政治建设的一个重 要步骤，对我国社会生活的各个方面都将产生巨大影响，作为重要执法机关的税务机关，应 当以行政诉讼为检验执法水平的标准，提高税务机关及其工作人员的民主法制观念和行政执 法水平，克服消极情绪和封建思想，积极工作，自觉接受司法监督。只有这样，才能在行政 应诉中取得胜利。

第二篇：省级“学法用法示范机关”先进事迹材料

自“五五”普法依法治县工作规划实施以来，习水县依法治县领导小组办公室在依法治县领导小组的领导和市依法治市领导小组办公室的业务指导下，围绕县委、县政府工作大局，以“两个转变、两个提高”目标，以提升学法用法水平为重点，突出“五抓”，不断加快依法治县进程，各项工作取得明显成效。

一、抓领导机制，构建齐抓共管格局。

习水县委、县政府将普法依法治县工作纳入经济社会发展规划，执行责任、考核和监督、“三个体系”建设。对“五五”普法依法治县工作实行责任追究，签订“五五”普法依法治县工作目标责任状，明确了部门分工，强化了责任，把“软任务”变成了“硬指标”;把普法依法治县工作纳入县委、县政府工作要点，作为综合考核的主要内容并占一定分值;由县委副书记专抓普法依法治县工作，从而增强了办事机构组织协调工作的权威和效率，促进了县委、县政府总揽作用的发挥。

二、抓关健抓实效，创新学法用法机制。

1、抓领导干部学法，为实现全社会法治化管理奠定基础。深化领导干部学法用法和依法办事能力考试考核制度、法律素质考查制度、法律知识任职资格考试。目前，县人大任命领导干部都实行了法律知识任职资格考试。对一般公职人员，继续推进普法合格证制度，并将此与年度考核、晋职晋级和提拔使用挂钩。三年来，每年统一组织近1XX余名公职人员进行年度学法考试。同时，组织和推动司(执)法人员岗位学法的经常化、制度化，XX年至2010年，全县每年都对行政执法人员开展了岗位学法培训和考试，对考试不合格的进行脱产培训。三年来，我县共征订或免费发放《“五五”普法干部读本》、《干部学法用法登记证》XX0多册(本)，领导干部学法用法考试参考率100%，合格率98%，学法用法受教育面100%。

2、抓青少年学生学法用法，深入开展以“青少年法制巡回宣讲”为载体的青少年法制宣传教育活动。从XX年11月开始至2010年5月，由教育局、县法院、公安局、检察院、团县委、依法治县办联合开展的“青少年法制巡回宣讲”活动每年都要进行一次，全县每年都有40000多名师生参与听讲和讨论，效果明显。2010年在加强“送法进校园”方面取得显著成效，为全县各中小学师生征订《青少年法制教育教学参考》3500多册，荣获遵义市教育局、司法局、综治办、市依法治市办表彰为“青少年法制宣传教育先进县”。三年来，共为青少年发放宣传资料4万余份，悬挂横幅、宣传标语328条，送法进校园289次，观看法制电影15场次，受教育12万多人次。

3、抓农民和农民工学法用法，加强农村制宣传教育。XX年年6月，县依法治县领导小组牵头组织编写了《习水县“五五”普法农村干部读本》5000多册发放到农村干部手中;XX年年8月，由依法治县办牵头，县宣传部、县文化局、县人民法院、县公安局、县卫生局、县教育局、县民政局、县计生局等39家依法治县领导小组成员单位分别在县城五星街至新华桥设立咨询台，通过开展法律咨询、发放法律知识读物、宣传资料等形式，加强农民和农民工学法用法工作，学会用法律武器维护自身合法权益。 2010年2月，县司法局、县委宣传部、县工会、县妇联、县劳动和社会保障局和二郎乡等六家单位在二郎乡政府开展一场题为“促进社会和谐发展，保障农民工合法权益”的大型法制文艺演出宣传活动;2010年1月结合返乡农民工的培训抓好法制培训，增强了农民工的法律意识，为农民工依法维权奠定了基础。2010年5月结合开展法制巡回宣讲活动，组建宣讲组深入乡镇、村开展法制宣讲142次，受教育35000多人次。几年来，县依法治县领导小组办公室征订或编印《习水县“五五”普法农村干部读本》、《农民工维权手册》4万多册，发放宣传资料8万余份，出动宣传车辆600台次，受教育群众达49万余人次。

三、抓服务抓载体，提升学法用法水平。

1、抓社会环境综合整治，服务县委政府中心工作，促进社会稳定和经济发展。2010年4月份开展社会环境综合整治以来，习水县依法治县领导小组办公室负责统筹抓好宣传发动、督促检查等工作。一是组建宣传车，在县城和乡镇开展宣传工作。由县依法治县办公室制作宣传光碟，组建“习水县社会环境综合整治宣传车”在县城和乡镇围绕工作动态和工作安排布置进行宣传发动，共出动宣传车386台次。二是组织开展专题宣传咨询活动。4月18日，县依法治县办公室组织依法治县成员单位及相关部门58家235名工作人员在县城开展以法制宣传咨询为主要内容的社会环境综合整治集中宣传活动。发放宣传资料XX0余份，宣传手册XX多本，展出展板60多块、挂图与图片达400多张，受教育人数达8000多人次。三是精心安排、指导抓好社会环境综合整治宣传发动工作。各单位书写、制作悬挂永久性标语70多条，制作宣传专栏15块。四是由县依法治县办公室牵头在县城人口相对集中的地方修建法制宣传栏。五是在县城公共汽车和出租车上张贴车身法制宣传标语200多条，增强宣传效果。六是在县城主要位置制作大型法制宣传标语牌5块400多平方米，在乡镇公路沿线制作大型宣传标语牌11块100多平方米。

2、抓法制宣传载体，办好“红城法治”栏目。XX年年自办法治栏目“红城法治”开播以来，制作播出22期节目。尤其是2010年在未安排专项经费情况下，还制作播出9期，受到群众欢迎，效果明显。

通过突出“五抓”，强化责任和措施，XX年年、2010年我县普法依法治县工作连续两年目标考核处于全市一类县位次。

第三篇：机关单位创建省级文明县城承诺书

创建省级文明县城工作是一件符合县情民意、惠及千家万户的大好事，积极参与省级文明县城创建工作是每一个干部职工、普通市民义不容辞的责任和义务。为积极响应县委县政府的号召，提高自身文明素质，加速推进文明创建工作，本人郑重作出如下承诺：

一、遵纪守法，恪守公德。坚持原则，遵守纪律，讲党性，重品行，恪守社会公德、职业道德和家庭美德。

二、诚实为人，诚信做事。牢固树立诚信为本、操守为重，守信光荣、失信可耻的信用意识和道德观念，从具体事情做起，从一言一行做起。

三、树立新风，转变作风。坚决纠正有诺不践、有禁不止、推诿扯皮、虚报浮夸问题;提高工作效率，克服“懒、散、庸、虚、满”不良作风，真心诚意解决群众的实际困难，努力为群众办实事好事。

四、仪表严整，用语文明。衣着整洁，大方得体;仪容严整，姿态良好;谈吐文明，语气亲和;礼貌待人，不使用轻蔑、粗俗、讥讽、歧视、训斥等语言。

五、文明创建，积极参与。注重自身修养，讲文明，讲卫生，守秩序，守公德;自觉服从单位安排的各项创建工作，积极主动参与创建省级文明县城工作。

六、严格自律，抵制“两违”。廉洁自律，明辨是非，严格要求自己与家属，自觉抵制不良风气的影响，不违规搭建。

七、团结协作，创先争优。团结同事，和谐共处，大事讲原则，小事讲风格;维护集体利益，创一流业绩，争做先进个人，为创建“省级文明县城”贡献自己一份力量。

八、我还承诺做到以下“十二不”：

1、不违法乱纪;

2、不打牌赌博;

3、不闯红灯;

4、不随地吐痰;

5、不乱扔垃圾杂物;

6、不进高档娱乐消费场所;

7、不在公共场所大声喧哗;

8、不乱涂乱贴破坏公物;

9、上班时间不私自外出做与工作无关的事;

10、不在公共场所吸烟、不酗酒;

11、不在公共场所讲脏话、痞话;

12、不乱停乱放。

第四篇：税务机关廉政责任书

党风廉政建设责任书

为了深入贯彻党的十七大和中央纪委十七届三次全会，全面落实《关于实行党风廉政建设责任制的规定》，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防方针，确保我中心反腐倡廉各项任务的落实，推动我中心领导干部廉洁自律和干部队伍廉政建设，结合综合服务岗实际，特签订本责任书。

一、认真贯彻执行上级关于党风廉政建设和廉洁自律的部署要求，贯彻关于党的作风建设的“八个坚持、八个反对”、《党员领导干部廉洁从政若干准则》、《中央纪委关于严禁利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定》,切实加强自身政治理论知识的学习，明确本岗位在党风廉政建设和反腐败工作中的责任;

二、按照岗位职责要求做好各项工作。工作中，坚守防线，严格执行群众工作纪律和考评工作纪律,自觉接受群众的评议和监督;

三、认真贯彻落实《全国税务系统贯彻落实中共中央<建立全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划>实施办法及分工方案》，加强本人政风行风建设，禁止向纳税人“吃、

拿、卡、要”等提不合理的要求，禁止接受纳税人的宴请、娱乐消费和通讯工具消费;

四、自觉抵制不正之风，明辨是非，敢于向违法违纪作斗争;

五、在履行职责和业务活动中，坚持公开、公正、诚信、透明的原则，坚决维护国家和纳税人利益，不谋私利。参加民主生活会，认真检查党风廉政建设责任制落实情况，积极开展批评和自我批评，及时解决存在的问题。

五、以上事项，若有违法，按有关规定处理。

本责任书一式二份，综合服务岗保留一份，服务中心主任备案一份，自签订之日起生效。

儋州市国家税务局纳税服务中心主任岗

签名：

年月日

儋州市国家税务局纳税服务中心综合服务岗

签名：

年月日

第五篇：德国税务机关及税收征管

(二)税务机构

德国政府税务管理机构分为高层、中层和基层三个层次。

联邦财政部和各州财政部共同构成德国税务管理的高层机构。联邦财政部主要通过其所属的联邦税务总局(Bundesamt für Finanzen)履行有关税收规划和管理的职能。联邦财政部和州财政部每年定期召开联席会议，就税收政策、分享比例等问题进行协商，二者无指导或领导关系，系平级机构。

高等税政署(Oberfinanzdirektion)是德国税务管理的中层机构，负责辖区内税法和有关征管规定的实施，并就与税收相关的问题在联邦和州政府间进行协调，其辖区和所在地由联邦和各州协商确定。高级税政署内设分管联邦税和地税事务的多个部门。管理联邦事务的部门一般包括关税与消费税处、联邦财产处等;管理州事务的有财产税与流转税处、州财产处等。德国现有18个高等税政署，在巴符州、巴伐利亚州和北威州各设2个，不来梅州没有，其他州各设1个。

地方税务局(Finanzamt)是德国税务管理的基层机构，负责管理除关税和由联邦负责的消费税(Verbrauchsteuer)之外的所有税收。企业和个人报税、缴税和申请减、免、退税都需到注册地或居住地的地方税务局办理。

1.法律依据

德国税法体系复杂，是一个由联邦和州一级税收法律、条例组成的网络，辅以联邦和州税务机关发布的各种原则、指令、解释和决定等。另外，尽管德国不是案例法国家，但各级税政法院的判例对处理类似的涉税争议或纠纷也具有重要参考意义。

2.税收申报

一般周期性税种都必须逐年填写税务申报表。德国的税务年是公历年，但企业不同于公历年的会计也可用作计算应税所得的基础。对于会计不是公历年的企业，要求其按本企业会计截止时的情况进行当年的税务申报(一般发生在企业成立或清算时)。有些税种(如增值税)还须呈报月度或季度申报表，在某些情况下(如公司成立或开设分支机构)还须呈报相应的财务资料。

对于需按公历年进行的税务申报，无论企业还是个人都要在每年5月31日前递交上一公历年的报税文件。如果聘请专业税务顾问报税，一般可自动延长至9月30日前。遇特殊情况，还可申请延长至下一年的2月28日前。

3.税收征缴

税收征管机构每季度对个人和企业应缴纳的所得税、营业税等进行预估。纳税人在收到税务机关估税通知书后一个月内须缴清所有税款。待纳税人年终递交报税文件后，税收征管机关再根据经评定审核后的应纳税额对照预缴税额多退少补。

4.评税、行政复议和上诉

纳税人递交的税收申报表一般须由税务机关进行评税审核。调查和评定完成后，税务机关向纳税人发出正式的评税通知书，其内容包括应缴税款金额及法律依据、缴税时间、地点等。

如纳税人对评税通知书的内容持有异议，有权就相关事项提出申诉。纳税人的申诉意见一般须在收到评税通知书的一个月内提出。纳税人在将案件提交税政法院之前，必须先进行行政复议，如对行政复议的裁决仍有异议，才可向法院起诉。

5.税务审计

德国税务和审计机关可以定期对纳税企业和个人进行全面税务审计，也可以针对特定税种或特定交易进行专项审计。一般来说，企业规模越大，审计频率越高，也越彻底。

6.处罚

如果纳税人申报延误，税务机关可对其处以最高相当于评定税额10%的罚款。对于支付日期已确定的税款，如果未按期支付，则会每月按应缴税额的1%加征滞纳金。