国民经济的快速发展下，越来越多的行业，开始通过报告的方式，用于记录工作内容。怎么样才能写出优质的报告呢？以下是小编收集整理的《应收账款分析报告》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
第一篇：应收账款分析报告
应收账款分析
应收账款是指企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用[4]。应收账款同时也是企业对客户所拥有的一项债权，应收账款的对象既包括向企业购买商品的外部人员，也包含因需要提供商品和劳务的单位内部员工，是企业对他们享有的债权。因而应收账款不仅在应收款项中比重大于其他应收款，在整个企业的资产中也是不可缺少的部分。在我国的商品市场经济逐渐完善的过程中，商业信用被企业为增加市场占有率而不计后果的使用，长期挂在账面上的应收账款数额也呈上升趋势。企业为了有效的管理应收账款，保证应收账款的质量，促进应收账款的回收，应收账款管理的研究已成为每个企业的必修课。
商业竞争，供大于求。我国距离加入世界贸易组织(WTO)已有十余年，我国的商品市场已经从卖方市场向买方市场转变。这就不得不促使卖家为了扩大市场占有率，在竞争中立足，甚至为了在同行中不被竞争淘汰，利用各种有效的手段去吸引尽可能多的客户，扩大销售额，占领市场，信用销售就成为企业吸引客户的必要手段之一。赊销是企业向客户提供的在一定期限内比银行更加优惠的无利息贷款，这种信用政策深受客户的欢迎。企业提供的赊销，是应收账款形成的前提条件，应收账款的出现也为坏账呆账的产生埋下隐患。
销售和收款的时间不在同一时点，两者之间具有差距。企业与客户的实际交货时间和企业收到客户打过来货款的时间往往存在不一致的现象，这个时间差也会导致应收账款的产生[10]。对于人民商场来说，在销售旺季，存货处于供不应求状态，企业的发货时间往往后于企业收到货款的时间，这就意味着在交易过程中现销往往多余赊销。企业除了在销售旺季，发出货物的时间都是比客户收到货款的时间提前，意味着赊销的次数往往多余现销，应收账款就随之而生。
企业为了降低经营风险。企业为了降低存储成本，减少积压，乐于采用赊销作为促销手段。假若企业持有大量的存货，相应的针对存货的管理费用，仓库租赁费用以及有关存货的各类保险费都将需要增加，由于技术的更新等原因，放在仓库中的存货还存在减值的风险。因此，企业总认为将存货赊销出去远远比放在仓库中更为有利。企业采用这种形式减少存货，企业的财务风险将会增加，因为这仅仅是应收账款的增加，对当期现金流的增加没有直接影响，增加的只会是账面价值，还有可能给企业带来坏账损失。
企业不合理的考核以及奖励制度。现在大多数企业通过物质对员工实施的奖励，以业务量为考核标准，业务量考核是由员工签单数量以及签单金额大小决定，这就必然造
人民商场由原来小型修理门市发展成为一家家电商场，随着规模的不断扩大，经营商品的种类，经营的理念也在发生不断的变化。人民商场经营的范围在不断扩大，管理理念的树立，企业宗旨的贯彻执行，企业文化改变和市场策略的不同，人民商场近几年取得耀眼的成绩。但光辉的背后也有应收账款带来的苦恼，正如西方谚语所形容的“销售只有在货款收回之后才能算数，在此之前，与无偿赠送没有区别”。然而，企业的经营目标不管是利润最大化还是股东财富最大化，都是以企业能够获利为前提，尽管有可能是为了获取短期利益，有可能是为了更好地发展获取长期利益，人民商场也不能够除外，在销售额增长的同时能够尽快收回货款，资金快速回笼是其经营的目标。
从两张表中可以看出5年来2012年应收账款占资产总额的比重较大，占流动资产达到42.41%，占总资产的30.81%，主要是因为企业代理的美的空调当年推出新款变频空调，为了赢得客户对新产品的认可，更好的推广新产品，大多采用赊销。其他年份相对较低，2010年达到最低水平，应收账款占流动资产1.15%，占总资产额的0.97%，总体趋势是从2010年到2012年逐渐升高，在2012年达到最高水平，从2012年开始有所下降。一般而言，应收账款占流动资产与应收账款占总资产同方向变动，但在2013年和2014年有所改变，2013年应收账款占流动资产的比例比2014年高，而与总资产的比率却低于2014年，说明当年的资产中流动资产比重较小。但总体而言应收账款所占比例仍然很高，需要合理的管理。
从表中可以发现账龄在一年之内应收账款所占的比例较高，达到59.42%，这对企业来说是较好的现象，说明企业的这批应收账款可以在较短的时间内流回企业，促进企业现金流入，现金作为企业的血液，应收账款的收回将促进企业“血液”更好地循环。同时，一年内的应收账款收回的可能性较高，可以保证企业资金的快速回笼。其次1至2年的应收账款占有30.73%的比例，仍是应收账款管理较需要重视的部分，加大对这部分应收账款的追踪管理，定期核对，保证到期能够收回款项。但3年以上应收账款仍占有一定比例，这些账款收回的可能性将大打折扣，收回的风险较大，应对这部分应收账款计提较高的坏账准备，同时加大催款力度，对能够收回这笔款项的员工给予一定比例的金钱奖励。
应收账款位于资产负债表中的流动资产，是对关联企业定期可收回的债权，到期将有现金流入企业，也是企业运用商业信用销售的结果。赊销方式的运用有利于企业扩大销售市场，应收账款作为资产负债表中一项目，通过计提应收账款减值准备和收回被确认的坏账冲减管理费用将直接影响现金流量表和利润表，因此不能将应收账款仅仅视为一项财务指标来衡量。从人民商场的财务报表中发现应收账款占总资产比重从2011年到2014年分别为25.16%、30.81%、16.68%和20.81%，应收账款占总资产的比重较大，特别以2012年为最高。同时主营业务增长的幅度少于应收账款增长的幅度，这将必然影响企业的净收益。除非我国的商业信用和法律文件得到完善，否则，应收账款增加的幅度大大超过应收账款的幅度是不正常的。
人民商场坏账准备占应收账款总额的比率都为10%，没有依据应收账款账龄的不同计提不同的比例。计提坏账准备是依照会计准则中谨慎性原则，另一方面也体现发生坏账呆账的风险逐渐增加。然而作为资产减值账户，坏账准备的计提却没有相对固定的标准，存在一定的任意性，由管理层随意的操纵。人民商场对应收账款的管理采用账龄分析法，按照收款时间不同，计提不同的坏账比率，以应收账款账龄越短收回的可能性就越大为假设，而实际操作中，应收账款能够收回与账龄并不是绝对的对应关系，并不是账龄越短就一定能收回，因此企业对账龄计算准确与否，对坏账准备的计提具有直接的影响。会计准则中有明确的规定对于企业多计提的坏账准备要按照原渠道冲回，不能作为本增加的利润。该企业为了简化会计核算，直接作为本的利润，使得利润造成虚增。所以，人民商场坏账准备的计提及冲回需要引起重视。
第二篇：应收账款专项分析
公司应收账款管理方案探讨
目前建材公司应收账款净额仍处高位，截止2010年8月25日公司应收账款7076万，其中：账龄在3个月以内的为1337万占总应收账款的18.9%，3个月至一年账龄的为2675万元占总应收账款的37.8%，账龄一年以上至二年的为3064万占总应收账款的43.3%。按合同规定超过30天的应收账款为逾期应收账款。(详见附表：2010年8月应收账款账龄分析)
一、 当前建材公司应收账款管理中存在的主要问题 (1)对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
公司生产初期由于客源不足，生产量少，为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。虽然在经营后期逐渐重视对客户的资信状况的分析与评估，但工作的实质发生变化，仅是为完善工作而补资料，管理为事后弥补，没有起到实质的事前控制。 (2)企业的经营目的不明确
在建材公司两年多的工作中，公司的经营目标早期表现为片面追求销量、市场份额，公司在合同的签订时很少考虑赊销砼所占用的资金时间价值，也很少重视应收账款带来的机会成本、管理成本，营销管理经验的欠缺导致过于扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。 (3)内部控制存在缺陷
①基础管理工作不扎实。应收账款管理的基础工作不扎实，存在着漏洞。比如，不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，使债权人的权益难以得到法律的保护。 ②考核制度不合理，约束机制不健全。2010年前建材公司实行销售人员工资总额与回款额挂钩的做法，在业绩考核当中，只注重回款金额。对于应收账款所占用的资金时间价值没有纳入考核，也很少重视应收账款带来的机会成本、管理成本。销售人员为了个人利益，只关心销售回款的多少，很少考虑公司应收账款占压的时间成本，由于85%以上业务均为海投及公用公司系统内部业务，销售基本上没有问题，在这种营销模式下，赊销成为自然，使应收账款大幅度上升。对于未按合同付款的逾期应收账款，建材公司应要求营销人员全权负责追款，明确规定营销部门为应收账款回收的第一责任部门，防止造成高销售额、低经济效益的局面。
③内部控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。在实际工作当中，财务部门严格按照准则办事，多次要求营销部门配合对外发送询证函同客户核对至2010年8月份应收账款余额，该项工作已列入营销部工作8月份工作计划中，但至今该项工作营销部仍未配合开展。
④部门与部门之间缺乏沟通。企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重销售，财务部门则只管记账，没有主动同销售部门核对销售台账造成内部账务不符。虽然有给予营销部门账龄分析表，但没有互相配合分析逾期账龄客户情况及收款策略，工作上各自为政，缺少必要的沟通协作。
二、为更好解决应收账款问题，财务部对公司营销部门的管理提出以下几点意见： ①营销应以公司盈利为目的，部门应建立健全相应的约束机制
企业在销售商品时应考虑各种售货方式给公司带来的各项成本。若采用赊销商品，就应考虑由于赊销商品所占用资金的时间价值，更应考虑应收账款所带来的机会成本、管理成本以及所存在的财务风险，这些的签订销售合同中均应考虑进去。 ②作为应收账款第一责任部门，营销部应加强应收账款的日常管理工作，防范财务风险的发生
(1)做好基础台账记录。了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，营销部只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。
(2)检查用户是否突破信用额度。营销部对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户户欠债总额是否突破了信用额度。 (3)掌握客户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快付款。
(5)分析客户欠款逾期状况。考察应收账款逾期账龄的百分比，即坏账损失率，以决定公司信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，营销部应提请公司修正信用标准。
(6)认真分析财务部编制的账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，营销部对其业务员进行回款的监督，通过认真分析账龄分析表，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出应收账款逾期账龄的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，应检查其信用政策。 ③强化营销部的内部控制制度，健全公司应收账款的监督管理机制
(1)建立赊销申报制度。营销部对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单(一式多联)报分管领导审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，部门经理会同分管领导在对客户资信情况调查后，会同公司财务部做出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，营销部负责人及经办业务人员就成了该笔款项的责任人，并在财务部的配合、监督下对款项的回收负全责。
(2)建立应收账款清收责任制。营销部要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关业务人员的行为。主要内容应包括：①明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业;③明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果;④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任;⑤明确规定由于业务人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任及相关部门领导管理责任;⑥明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
(3)注重合同管理。对于除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经分管领导及企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，营销部还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交办分室、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
(4)依据内部对账的结果并按应收账款形成的时间长短，营销部应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方营销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应交由公司财务部门及时处理。结合财务部提供的账龄分析表分析可能成为呆帐的客户情况。了解这些客户情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与客户户联系并发出催款函，提醒其尽快付款。
(5)应依据财务部提供的应收账款账龄分析做好客户欠款情况的具体分析：如客户资信情况，欠款的原因调查、形成呆账的可能性，拟采取的收款措施等情报况形成更为专业、具体的分析报告上报各管理层。
建议公司财务部门在应收账款管理中应注意以下几方面工作：
(1)财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，对于逾期拖欠的应收账款，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。
(2)分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
(3)严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。财务部应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、协同营销部做好台账核对等工作，对于发票，也要定期与营销部的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金。等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样避免企业的明盈实亏。(附：已开票未收款项目明细表)
2011年12月20日
第三篇：应收账款审计案例分析
学 生： 系 别： 专 业：
班 级： 任课教师： 课 程： 案例审计分析
得 分：答辩得分(满分20分) 论文得分(满分60分)
2012 年 11月
摘要
摘 要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。
关键词：应收账款审计 核算规范 坏账损失
目录
一、 应收账款项目审计说明································4
二、应收账款存在的常见问题·······················5
(一)利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益···········5
(二)利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产·································6
(三)利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 ········································6
三、应收帐款审计目标和程序································7
(一)审计目标····················································7
(二)审计程序···················································7
四、四川长虹应收账款审计案例······························8
(一)案例背景及过程··············································8
(二)案例分析···················································10
(三)应对的策略················································12
五、启示·················································12 参考文献·················································14
一、 应收账款项目审计说明
应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：
应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策(包括：销售收入的确认原则)、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础;
一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。
那么应收账款项目审计目标有哪些呢?
1.确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性; 2.确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理;
3.确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。
下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料 应收账款科目审计涉及的知识点 1.应收账款减值损失的确认、计量方法
单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：
对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，
再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。减值准备计提比例一经确定，不得随意变更。在这里，我们要注意索取被审计单位的坏账核算政策，尤其是坏账准备的计提比例，一定要根据企业的坏账政策做相关的坏账测试，我曾经就遇到过一个情况，企业坏账准备的计提比例明明是1年以内按10%，1~2年按20%，2~3年按50%，3年以上100%，而复核的时候却发现，我们的底稿中测算的比例是10%、20%、30%、50%，这样就直接导致了我们调整分录的错误及审定表的错误。
二、应收账款存在的常见问题
根据对企业审计时发现应收账款核算中比较常见的虚假手法主要表现在三个方面：一是企业利用应收账款调节企业产品成本和当期损益;二是企业负责人或财务负责人利用“坏账准备”这一科目把应收账款转为帐外资产;三是企业有关负责人或业务人员利用放贷等方式，挪用公款谋取私利。具体形式表现如下：
(一)利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 1.无中生有，虚列应收账款，虚增销售收入;
在企业日常管理中，虚列应收账款造成当期销售收入虚增是企业操作利润常见的手段之一。应收账款反映的内容应真实、正确地记录企业因销售产品、提供劳务等向购货方收取的货款、增值税款和各项代垫费用情况，但在实际工作中“应收账款”账户往往成为企业有效调节收入营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。
如：有的企业为了体现经营业绩，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。或者有些建筑单位为了完成承包任务，在年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润，待下年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。
2.应收账款长期挂账，购销双方彼此渔利;
企业赊销商品而产生的应收账款从理论上讲本来是变现能力最强的流动资产之一，其回收期不能过长，应及时收回。但在实际中常常存在迟迟不能收回的应收账款。造成这种情况的原因主要有三个：一是企业根本没有建立专人专款催收制度;二是存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况;三是销售企
业的经销人员和财务人员为了从购货单位谋取利益而共谋，长期拖欠货款，造成企业应收账款长期挂账。
3.应收账款的入账金额不实。
存在现金折扣情况下，应收账款的入账金额核算有总价法和净价法两种形式。根据我国会计制度规定，企业只允许采用总价法核算。审计中发现，有的企业仍存在按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的目的，造成应收账款入账金额不实，为一些不法分子制造贪污的机会。
(二)利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产
1.坏账损失不作处理，有意制造潜亏;
有的企业经济效益欠佳，为了确保完成利润目标，对应处理的坏账损失不上报不处理，人为造成大量陈账、呆账长期挂账，以掩盖企业亏损真相。
2.人为扩大计提范围;
如将“应收票据”“其他应收款”等账户的金额一起计入计提基数，虚列应收账款的余额，以达到多提坏账准备，多列费用，减少当期损益的目的。
3.未按坏账损失的标准确认坏账的发生;
如将预计可能收回的应收账款作为坏账处理，以换取个人的利益。 4.随意调整坏账计提比例和应收账款余额;
有的企业要么改变应收账款余额，要么提高或降低提取坏账准备比例的手法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。
5.收回已核销的坏账，不增加坏账准备。
企业收到外单位归还的欠款后，直接从银行提取现金转入企业“小金库”，不在银行日记账上反映，而是作为“营业外收入”或“应付账款”入账。
(三)利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金
1.根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”;有的企业将收回的还款，直接转借给其他单位，并将取得的利息收入转入“小金库”。当企业收到外单位还来欠款时，不记银行日记账，而是签发相同金额的转账支票，有偿转借给另一个单位，对付出
的银行存款也不记银行日记账，将两笔业务合并记作：
借：应收账款——乙
贷：应收账款——甲
收取利息后不记收入，转入“小金库”
2.企业在经济往来中，也有采取签发商业汇票进行结算，有些企业就在商业汇票上大做文章。本来已到期的应收票据，因付款方暂无力支付，有的企业便提出以“好处费”为条件，将应收票据转入“应收账款”。
三、应收帐款审计目标和程序
(一)审计目标
1确定应收帐款是否存在;
2确定应收帐款是否归被审计单位所有;
3确定应收帐款增减变动的记录是否完整;
4确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当;
5确定应收帐款年末余额是否正确;
6确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。
(二)审计程序
1核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。
2获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。
3分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整;未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
4对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。
5检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。
6抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
7对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否
正确。
8分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
9验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
四、四川长虹应收账款审计案例
(一)案例背景及过程
四川长虹是1988年6月由国营长虹机器厂独家发起并控股成立的股份制试点企业;同年7月经中国人民银行绵阳市分行批准向社会公开发行普通股3600万元。1994年3月11日，四川长虹在上海A股上市，每股发行价1元，但上市首日开盘价达到16.80元，收盘为19.69元。在1997年5月一度达到66.18元的历史最高位。长虹的净资产从3950万元迅猛扩张到133亿元，曾为“中国彩电大王”，“长虹”品牌也成为全国驰名商标。
应收款项居高不下一直是严重困扰家电行业上市公司的主要问题之一
从当初PT水仙(原600625，现已终止上市)的巨亏，一直到2003年ST长岭(000561)等家电行业上市公司的巨亏，无一不是和巨额的应收款项密切相关。长虹也存在着应收账款居高不下的隐患。上市之初，四川长虹的利润连年快速增长，然而在利润高速增长的背后，应收账款也迅速增加，并且应收账款周转率逐年下降，且明显低于其它3家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。巨额应收账款的存在，大幅度减少了经营活动的现金流量净额，很有可能造成企业现金周转的困难，增加了企业的经营风险和财务风险。
四川长虹上市之初的好景并没有持续太长，从1998年开始，彩电价格战愈演愈烈，使得彩电业的利润很快被稀释掉，而且市场上已出现了供大于求的局面，此时四川长虹的经营业绩开始直线下降，1998年、1999年、2000年的净利润分别为20亿元、5.3亿元和2.7亿元。为遏制经营业绩的下滑以及由此而带来的股价下跌，2001年2月，原长虹集团总经理倪润峰再度出山，选择了走海外扩张之路，力求成为“全球彩电霸主”，欲为四川长虹寻找一个新的利润来源。
数次赴美考察后，四川长虹与美国Apex Digital Inc公司进行了商谈。四川长虹自2001年7月开始将彩电发向海外，由Apex公司在美国直接提货。然而
彩电发出去了，货款却未收回。按照出口合同，接货后90天内Apex公司就应该付款，否则长虹方面就有权拒绝发货。然而，四川长虹一方面提出对账的要求，一方面继续发货，直到2004年初，四川长虹又发出了3000多万美元的货给Apex。而且，在四川长虹的海外销售额中， Apex公司作为四川长虹对美出口最大的经销商，一直占有较高的比例。
从表1中可看出，来自Apex的长期拖欠款使四川长虹的应收账款年年创出新高。应收账款在主营业务收入中的比例也与年俱增。截至2003年底，应收账款的期末余额高达50.84亿元，而在这笔巨额应收账款中，仅来Apex公司一家的欠款就高达44.51亿元。大量的应收账款集中于一家经销商，其风险不言而喻。而在2002年年报时，Apex公司拖欠四川长虹的货款金额为38.29亿元，当时就已经受到市场很大的质疑，而公司2003年年报应收Apex公司的欠款不仅比年初时增加了6.22亿元，同时还出现了9.34亿元账龄在一年以上的欠款。四川长虹虽已经为此计提了9338万元的坏账准备，但应收账款给公司带来的风险已经开始显现。
终于，在2004年12月28日，四川长虹发布了预亏提示性公告。在公告中首次承认，受应收账款计提和短期投资损失的影响，预计2004将出现大的亏损。2005年4月，四川长虹披露的年报报出上市以来的首次亏损，2004年全年实现主营业务收入115.38亿元，同比下降18.36%。全年亏损36.81亿，每股收益-1.701元。截至2004年底，公司对Apex公司所欠货款按个别认定法计提坏账准备的金额约25.97亿元，该项会计估计变更对2004年利润总额的影响数约22.36亿元。同时，截至年报披露日，公司逾期未收回的理财本金和收益累计为1.83亿元。截至2006年4月22日，长虹发布信息披露，已于2006年4月11日与美国Apex公司及季龙粉三方签署协议，约定Apex公司承担对长虹的1.7亿美元(约13.6亿元)债务，三方由此终止在美国的所有诉讼。该协议经双方确认无异议于4月20日生效。而资料显示，截止2005年末，四川长虹应收Apex公司的货款为4.576亿美元，累计计提坏账准备3.138亿美元。这意味着，如果Apex公司偿还了长虹1.7亿美元的债务，那么在财务上，长虹将会增加约13.6亿现金流入，同时公司还能冲掉已计提的坏账准备，此部分保守估计超过2亿元，意味着长虹的每股收益将增加0.11元。这对于夕日龙头企业的发展无疑将是一个巨
大的推进。此外，长虹集团以其持有的公司2.66亿股股份，抵偿其已形成的对公司的非经营性资金占用及其资金占用利息11.95亿元。2006年4月11日公司直接从长虹集团股票账户上将定向回购股份予以注销。公司注册资本相应减少，这样有利于改善公司的财务结构，提高收益的水平。
Apex事件让四川长虹经历了上市以来的36.81亿元的首次巨亏，但在充分释放了风险后，2005年，四川长虹实现主营业务收入150.61亿元，比2004年同期增长30.53%;净利润2.85亿元，比2004年同期增长107.74%。2006年实现净利润3.10亿元，比2005年增长7.32%。同时，2006年12月，长虹发布资产置换关联交易公告透露，上市公司将对美国Apex公司的4亿元债权和近12亿元存货悉数甩给母公司，长虹集团将长虹商标和土地使用权置入上市公司进行资产置换。随着此次公告的出台，一直困扰长虹的“历史遗留问题”—Apex纠纷终于与上市公司无关。
(二)案例分析
1在控制环境方面，四川长虹没有建立起以董事会为核心的现代企业法人治理结构、以监事会为核心的内部控制机制;管理者一权独大，在倪润峰时代长虹被人称为是“内部人控制下”的独立王国;同时长虹也没有建立一个风险管理的战略与企业文化是导致其应对风险不灵的一个重要原因
2在风险评估方面，四川长虹显然没有识别好企业在海外扩张时所面临的风险，也没有做出相应的风险控制措施
3在控制活动方面，长虹在选择销售对象时并没有进行高层复核，同时也没有进行岗位和职责的分离与明确
4在信息与沟通方面，四川长虹还缺少管理层内部以及上下级之间的信息沟通，长虹曾在2003年派出过一批高官人员奔赴美国与APEX进行沟通，试图催讨巨额应收账款，但没想到APEX公司先人一步来到中国直接和长虹的董事会取得联系，最终3000万元的货物再一次飞向了美国。
5在监控方面，我认为四川长虹缺少独立的监控制度，内部审计制度并不完善，从而导致内部控制缺失时企业的管理人员并没有很好的发现与解决。而一个优秀的想要具有持久竞争力的企业就应该建立好一整套基于风险管理的内部控制制度，创建一个公司层面的整体的风险观念，提高公司内部各个方面、各个层
级的风险管理实务能力，只有这样才能面对日新月异的企业内外部风险。
6、合同设计漏洞，长虹与APEX公司签订的合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。另外，长虹和APEX公司的交易，多为APEX以支票作为货款担保。如果APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可避免。
7、企业盲目销售，长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。在与APEX公司签订销售合同时没有深究其企业状况：在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元。
8、赊销对象的信用调查不足，在APEX公司“有前科”的情况下，长虹管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。虽然长虹彩电在大规模进入美国市场前，曾派公司高管前往美国，做过为时不短的市场考察和调研，但他们在考察结束后就把美国市场的销售业务全部交给了APEX公司。而其是否对APEX公司的信用情况做过深入的调查，我们不得而知。
长虹集团在明明已经知道APEX公司拖欠了国内多家企业巨款的基础上，为了实现自身的利润还是与其签订了巨额销售合同，很显然它在企业信用管理方面存在很严重缺失;而且按规定，重大金额的合同在签订时是要征求法律顾问和有关专家的意见的，但长虹却没有做到，它与APEX公司的销售合同及其简约难以理清双方在权利、义务以及风险的分担;面对APEX公司的有意拒付、拖欠货款，长虹外营部下令不准发货，但最终货还是发了出去，这就是长虹没有按照规定的程序办理销售和发货业务;长虹在于APEX公司进行交易时，凡是赊销都走保理程序，但长虹采用的是低成本的没有承保的保理收费制度，保理公司没有保证回款的约定，至使当大量销售货物时，大部分的账款没有进入保理账户，最终形成巨额欠款。
9、应收账款的赊销管理不完善，应收账款是一个持续的过程，在考虑赊销的时候，长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款。
以上种种内部控制方面的缺失，造成了最终四川长虹海外巨额应收账款无法收回的严重后果，对公司的经营造成了巨大的影响。
(三)应对的策略
1、是树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉“沉默是金” 原则，从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与APex的合作并不存在问题。
2、是建立完善的内控制度，信用管理部门确定赊销授信额度和进行资信调查，财务部门对应收账款进行分析管理，内部审计发挥其监督作用。建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理，对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。财务部门应定期对应收账款的回收、账龄、成本等情况进行分析，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理和当前赊销策略。内部审计检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
3、是强化应收账款的日常管理，财务、信用和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中财务、信用和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督、相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。很显然，四川长虹在这方面做得是不够的，虽在美国设立了一个联络点，但这个联络点却不负责Apex项目的监管，只负责接待。
五、启示
在此次四川长虹海外应收帐款事件中，我认为企业应当学习如何将应收账款风险减至最低。我们可以从长虹的例子中得到一些启示：
1、建立销售与应收账款内部控制系统;
2、企业在选择客户的同时，要对客户进行详细且全面的信用
评估;
3、签订有效合同;
4、注意应收账款的日常管理等，以降低回款风险。
参考文献
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第四篇：应收账款管理情况调查报告
一、调查对象
应收账款管理情况是对一个企业的生存至关重要，而应收账款管理情况的优势是取得绝不会限制于成本本身，应从管理的高度去挖掘降低成本和获取效益的潜力。我国民营企业在国家政策的扶持下迅速发展，目前个体、私营小型工业企业总数占全国工业企业总数的77.7%，小企业财务工作从2005年1月1日起执行国家财政部出台的《企业财务会计制度》, 会计核算的目标最重要的是满足税收和企业管理的需要。而小型工业企业中的财务工作中，最繁琐、专业技术要求高的就是生产成本核算过程。针对事业单位规模较小，但管理上不要求提供各步骤的成本资料，只要准确地计算成本费用的实际情况，如何准确、简便、高效地核算成本费用呢?为此，我于2014年1月15日到2月8日近3个星期的时间内通过对对慈溪市浒山光荣五金铸件厂的应收账款管理情况进行了一次详细的调查。
二、调查内容
一直以来，应收账款是企业资金流转第一来源，但是有很多企业应收账款的居高不下势必减少了公司的流动资金，影响到公司的生产经营活动。在这种情况下，为了使企业基于达到能够保证全额收回应收账款，保证按期收回账款，降低和避免客户信用风险目标，企业实施了一系列强化应收账款风险管理的措施、 应收账款解决对策，使企业经济效益影响很大。慈溪市浒山光荣五金铸件厂共有员工200
人。设财务办公室，有会计1人，有出纳1人。其主要会计政策是执行我国的会计制度和会计准则，会计为每年1月1日期到12月31日，以人民币为记帐本位币，运用用友财务软件。我主要对该公司的会计人员和出纳人员进行了调查。调查过程中，我采用了座谈会与查看资料两种方法，调查的手法是首先通过查看应收账款相关的会计凭证、会计账簿等会计资料，以了解应收账款的余额以及总额等情况。再通过查看应收账款管理的相关制度，以了解应收账款管理的制度是否健全，最后通过座谈会的形式了解应收账款的管理情况。
通过这次调查给我的启发很大，不仅充实对应收账款管理知识的不足，而且在以后的工作中能更好的实践应运。本人从1月15日到2月8日的这段时日中对慈溪市浒山光荣五金铸件厂进行了调查，我主要采用了座谈会与查看资料两种方法调查的手法是通过资料查看和座谈会的方式了解应收账款的管理情况。
三、调查过程及结果
在调查过程中了解应收账款总体情况，存在问题，以及提出了相应的解决对策。在慈溪市浒山光荣五金铸件厂这段时间的调查中，首先让我对应收账款更深入的了解，明白应收账款在企业中扮演着重要角色。其次是应收账款对企业资金流转重要来源存在的风险有很多，如：公司管理层对应收账款管理不够重视、信用销售前没有对客户信用进行有效调查等。这先是我以前没有关注到的。还有学到了很多解决应收账款管理的对策，比如如何提高对应收账款管理重要性的认识、加强销售人员的回款管理、建立应收账款对账制度等。让我更加
明白做为一个财务人员人仅要丰富内部的财务信息，而且还需要丰富外界对内部影响的分析，做到实际与理论相结合是非常重要的。
四、调查体会
而今随着经济的迅猛发展，企业的投资主体呈现多元化态势。部分企业的经营管理理念出现了严重偏颇，轻财会人员培训，重营销队伍的建设，这就造成主观随意性太大，收支无发票，收入随意报，记账的业务只是非开票不可的业务，有的应收账款管理只是形式主义，但该厂的会计主管人员的统一领导下，严格财务制度，经常组织财务方面的培训，人员业务素质能跟得上政策的变化的需要，公司领导也十分重视财会工作 ，专门聘请了较高水平的专业人才充实到财务部门，财会管理工作做得很好，该单位的财务科连续五年获得厂先进部门称号。
第五篇：企业应收账款管理问题调查报告
一、魏仕照明有限公司在应收账款管理上存在的问题及原因
目前，在魏仕照明帐套中存在大量的呆账、死帐并且往来帐目十分混乱，大量的凭证没有附件或者缺少附件甚至有的附件和凭证不符，财务人员只知道及时做账但是对及时收账缺少相关概念、业务员也不定时追踪且也不及时像公司财务反映情况。因此在魏仕照明公司中常常有这样或者那样的工程款、销售款，所以应收账款量大并且催收困难。应收账款信用风险管理不能得到有效控制，从表面上看是由于不良的市场环境和客户的信用状况所致，但我认为其直接和根本原因在于企业内部管理方面的缺陷。
1、同行业之间的商业竞争
同行业之间的竞争是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。魏仕照明为了在2015年实现上市，所以常常以赊销的形式把货物配送给单店，扩大收入。
2、销售和收款之间产生的时间差
魏仕照明在配送货物给单店或者直营店的时候常常有大量的在途物资、销售和收款之间就产生了时间差。因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长因此魏仕照明要承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。
3、盲目的减少库存增加收入夸大经营成果
魏仕照明持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反、持有应收账款,则无需上述支出。因此,当产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。夸大了经营成果。按照权责发生制要求，企业的财务应当在销售发生当期确认收入，但企业账上收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一旦款项不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润将大打折扣。由于应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了风险成本
4、信用政策的界定的合理性
应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。在魏仕照明体系中制定了良好的信用政策，但是在适用过程中常常跳跃式前行。忽视了但是制定改政策的最初目的。从而导致潜在的危险。
5、企业内部的原因
(1)企业内部控制制度不严格
魏仕照明实行职工工资总额与经济效益挂钩的形式。于是只关心员工利润增加多少而定,不关心企业应收账款能否及时完整收回问题,导致大量的应收账款沉积下来,从而给企业经营背上了沉重的包袱,造成企业资金周转困难,甚至无法经营的地步。
魏仕照明财务部门对单店的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下、大量的应收账款对不上,收不回,到底是财务部门的责任还是销售人员的义务,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度,导致对损失的应收账款无法追究责任。
(2)应收账款的会计监督薄弱
没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理、仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。青州佳永魏仕照明餐饮有限公司长期不对账,有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用,无法发现其中可能存在的问题,在以后确定诉讼时间时也不能提供充分的书面证据。
(3)企业未对应收账款按风险程度进行信用管理
目前魏仕照明为了盲目扩大利润实现上市、所以未对应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对应收账款管理中存在的种种问题,笔者认为企业首先要树立正确的应收账款管理目标,防止片面追求利润最大化,利润最大化不是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。
二、应收账款的防范与控制
财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。
(一)制定合理的信用体系-信用政策
信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。
1、确定合适的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。
2、采用合理的信用条件
信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。特别是一些直营店和加盟店可以采用在规定期限内现金折扣的形式。
3、建立恰当的信用额度
信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。
4、收账政策 管理必须有政策作为指导。应收账款管理政策规定了相应的管理方法，划分了不同的管理阶段，收帐人员要根据既定的方法和步骤处理应收账款。在制定政策之前，企业应该考虑影响收账政策的几个因素，包括：资金、竞争者、货物类型和客户类型等方面，其中客户类型是最重要和最具影响力的因素。对于魏仕照明公司而言，我觉得应把重点放在催收加盟店。
(二)建立和完善应收账款工作责任制度
坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
(三)关注往来客户的经营情况
公司应随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。
(四)及时清对，严格催收
企业应收账款发生后，应及时采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策;对可能发生的坏账损账失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。
(五)合理的计提坏账准备金
应收帐款本身是符合资产定义的，因此被确认为一项资产。但是当其可能无法全额收回时，那么无法收回的部分由于预期不会给企业带来经济利益，因此不能确认为资产，于是就要计提准备了，以降低资产金额，以免给报表使用者以误导。这便是计提坏账准备的目的，也是编制财务报表的目的。计提坏帐准备可以根据帐龄进行计提，可以根据帐面余额进行计提，可以结合个别计提的方法。致于采用什么方法要根据企业的性质进行确定，确定后就不能随意改变。
(六)用法律手段保护应收账款
除现金收入以外的供货业务都应签定合同,主要的供货业务应使用统一的合同文本,合同要素要齐全具体,特别是收款期,延付的具体违约责任等应清楚,准确,只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。
三、总结
我觉得青州佳永魏仕照明有限公司应该加强对应收账款的管理，制定合理的信用政策、采取灵活多样的应收账款回收办法，同时要在增加的成本和收益之间做出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了想减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。时刻重视产品的适销对路，控制应收账款的增长，作为企业一下项长期、制度化的工作，应引起企业领导的高度重视。企业领导应将其看作事关企业生死存亡、树立现代的营销观念，加强管理力度，切实将各项措施落实到实处，力求将企业应收账款控制在较合理的水平，使企业产生更大的效益。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。