第一篇：1收款凭证范文
说课稿 —记账凭证的填制 1
《基础会计》说课稿 第六章第三节：记账凭证的填制
【课程地位】
《基础会计》课程是中等职业技术院校财会专业的专业核心课、必修课，其不仅阐明会计基本原理，更是学习其他课程的基础。通过本科目的学习可以了解会计基本原理和方法，有助于完善学生的专业知识结构，扩大学生的知识面。
一、教材
本章选自中国财经出版社的《基础会计》第六章第三节《记账凭证的填制与审核》的部分内容。记账凭证的填制与审核是学生在学习完理论知识以后首次接触具体的实际操作，它是会计核算中的第一步，更是每一位会计从业人员都需掌握的基本技能，对今后的学习起着至关重要的作用。
二、教学目标
本节记账凭证的填制是大纲明确规定需要熟练掌握的内容，也是同学们在理论学习之后第一次接触手工实际操作。
1、知识目标：了解记账凭证的分类、格式与内容;掌握记账凭证的填制要求、方法与审核。
2、能力目标：通过岗位模拟掌握规范填制记账凭证的实际操作能力;培养勤于动手、勇于探究、解决问题的实际动手能力。
3、情感目标：培养认真、细致、严谨规范的操作技能;培养诚实守信、不做假账的的职业操守。
三、教学重点与难点
记账凭证是会计核算的核心环节。所以本节的重点就是掌握记账凭证的填制，难点在于由原始凭证到记账凭证的过渡，也就是如何判断经济业务的类型。如何把普通的经济业务往来，翻译成会计的语言。用账户记录、会计分录说明各种经济事项。
【教法设计】
传统的满堂灌难以适用于会计专业,不能体现其专业特点和特殊性,为了提高学生的学习兴趣与动手能力,本节基于会计实训软件——“中小企业会计实训”支持下的信息化教学，主要采用的教法：问题引领法、案例教学法、情景教学、角色扮演法。
一、模块式教学
将课程区分成不同模块，各个模块既有区别又有联系，让每一位同学都适应新的学习方法。
二、灵活式教学
循序渐进的方法，多层次适应不同水平的学生。
三、团队合作实训
分四组模拟光明厂一个月的财务核算，进行团队合作，各个环节环环相扣，缺一不可，突出团队的重要性。
四、全仿真体验
身临其境作战，加深了理解与记忆，提高实操能力，培养实用会计型人才。
五、构建放多评价
拓展评价内容，关注不同学生的个性差异，提高综合知识能力，多层次全方位的提高学生整体素质。
【学法设计】
所谓知己知彼百战百胜,先看看我们的学生。授课对象是中专会计班的学生，一方面会计专业往往女生居多，针对女生普遍偏向于感性认识又爱动手这一特点，所以在本节课大量引用信息化软件，进行实战操作来强调规范操作;另一方面他们基础薄弱，所以实用又通俗易懂的强化职业技能训练就显得尤为重要。
另外，从知识的实用性和知识体系的认知规律出发，教材在讲述顺序上做了调整，先讲通用记账凭证，再讲收、付、转凭证。
财会课程要始终贯彻教学和实践相结合，学生是教育的对象和主体，应充分发挥学生的主动性、积极性和参与性。在本节课我采用探究式学习、合作式学习、实操式学习，自主式学习，让学生在学习中体验过程，在过程中收获知识。
【教学过程】
一、线上学习 提前预习 (不占时间)
利用信息化软件，教师提前下发任务，学生线上学习，采用自主式学习法，提高学生课堂积极性。
二、案例分析 小组讨论(20分钟)
课堂导入是通过师生共同分析案例，来进行复习旧知，案例中强调了记账凭证的重要性，由教师展示记账凭证的实物，学生采用探究式学习法，进行分组讨论，自己总结出记账凭证的要素。
三、分组操作 情景模拟(40分钟)
在新课讲授当中，把全班学生分为：出纳岗、会计1岗、会计2岗、会计主管岗，大家在信息化软件上对光明公司某月所有业务进行财务核算，在操作中发现自己的问题、与同学老师一起解决自己的问题，在合作式学习法下熟练掌握记账凭证的填制方法与要领。
教师起引导作用。
四、场外联系 归纳总结 (10分钟)
1、学生总结：担任出纳岗、会计主管岗、会计1岗、会计2岗的小组分别总结本节的重难点
2、教师总结：再次强调本节的重点在于“选择”与“填制”。“
3、场外联线：与一线工作的财会人员进行联线，让财会人员现身说法，讲解在实际工作中记账凭证的填制还有哪些知识要点和重点，以此达到理实一体突出本章节的重要性。
五、课堂练习 巩固新知(15分钟)
学生软件上答题，进行规范化操作练习;再购买商品登记入账，进行实操练习，达到理实一体化，继续强化本课知识和技能。
六、弹性评价 树立信心(5分钟)
小组之间互评，教师再根据不同基础的同学做出不同的评价，指出学生的优缺点及进步点，增强学生的自信心。
【教学反思】
会计教材中有关知识的表述比较多，对于中职学生特别是女生居多的会计班来说是十分的抽象的，因此，本课借助多媒体通过图片、经典案例、视频的形式，以软件操作为主，直观、形象的方式步步深入，让学生主动地参与到知识形成的整个思维过程，利用分组操作的方法，让每一位同学都参与其中，从而培养了学生的动手动脑能力。
同时，会计这一职业有其特殊性，要求“诚信立本”，因此在课堂中要不断强化树立同学们的德育观。
最后，“互联网+”对教育行业产生了新的影响与冲击，从传统化教学到信息化教学就成了必由之路。本节课利用“福思特中小企业会计实训”软件进行信息化教学，进行理实一体化学习，旨在提高学生参与度，促进职教新改革，增强课堂信息化。
第二篇：收款收据管理办法[1]
陆司字 『2012』01号
签发人：
收款收据管理办法
一、目的
为了加强收款收据管理，规范收款收据的购买、保管、领用、使用、查验、存档等行为，特制定本办法。
二、收款收据的适用范围
收款收据是基于公司内部经营管理和财务管理需要，用于证明收取款项发生的时间、金额及内容的收款凭证。收款收据只适用于公司内部发生的各种业务，具体包括收取的押金、归还个人借支及退还多余出差借款，各种服务费、加工费、货款等。
三、收款收据的管理
1、收款收据的购买及领用登记
收款收据由资金结算部指定专人管理，管理人对收据的安全性、完整性负责，保证各种收款收据得到合理和有效的使用。
1.1 收据管理人统一购买标准的收款收据，其他任何部门不得私自购买收款收据。
1.2 收款收据购买后，按收据号码登记《收款收据台帐》。
1.3 收款收据原则上仅限于出纳领用，根据公司的情况，其他人员也可以领用。
1.4领用收据时，填写收据领用申请表，并办理相关手续。收据管理人员按照审批完毕的申请表发放收据，并登记《收据领用台帐》。
2、收款收据的使用
收款收据开具时必须按照以下规定规范开具。
2.1全部联次开具须保证一致，不允许撕下单联开具，不得随意涂改、挖补及撕毁。作废时必须保存全部联次，并在每联上填写“作废”字样。
2.2开具收据时必须做到按号码顺序序时填写，不得跳号。交款单位或个人、开票日期、收款内容或项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、收款人等内容必须完整、真实。收据必须一次套写所有联次，保证全部联次内容一致。
2.3开具时必须注明收款方式(现金或转帐，转账注明银行名称)。 2.4销售人员和客服人员领用收款收据仅限于收取设备款和配件款时开具。收款时，根据收款金额填写收款收据，出纳接收现金并在收款收据上签名确认。
2.5对所领取的收据要妥善保管，并在规定的用途范围内使用，不得代开、外借。
3、收款收据的回收
收据领用过程按“交旧换新”的原则办理手续。
3.1收据领用人员对已开具的收款收据必须在开具后15日内交回，未开具的收据应在领用后45日内交回资金结算部。
3.2收据领用人员离职时必须上交剩余的全部收据，并由收据专管人员在离职申请书上签字，否则不能办理离职手续。专管人员应及时督促有关人员在规定的时间内交回收款收据。
3.3每季度最后一周由会计管理部指定人员对资金结算部收据管理人收据回收情况进行定期稽核，并出具报告。
四、处罚措施
1、领用收据的使用最长期限为45日，逾期不交回者每月从工资中扣除500元，直至交回。
2、对于丢失的收据，除每份收据处以2000元罚款外，还要由丢失人写出详细的书面说明进行备案，涉及到的法律责任由丢失人进行保证和承诺，并通报批评。
3、对于交回收据时，不能上交相应的存根联和记账联，收据领用人要及时提供该份收据的填开情况，会计管理部派人员直接到客户处进行核对，并由收据领用人承担由此造成的所有费用。
4、由于个人原因错开、丢失收据等情况造成公司损失由其个人承担全部责任。
五、本办法解释权归会计管理部
六、本规定自签发之日起施行。
收据领用申请表
部门经理：管理会计师：
备注：
1、验旧领新，领用收据时，需要收回上次领用全部收据的记账联和存根联。
2、收据最长使用期限为45天，超过45天需要重新办理申请手续。
3、此表为非财务人员领用收据时填写
收据领用申请表
部门经理：管理会计师：
备注：
1、验旧领新，领用收据时，需要收回上次领用全部收据的记账联和存根联。
2、收据最长使用期限为45天，超过45天需要重新办理申请手续。
3、此表为非财务人员领用收据时填写
收据领用台帐
第三篇：存托凭证_什么是存托凭证
作者：金投网
存托凭证是基于一般信托制度演变而成的。
作为一种在国际资本市场上蓬勃发展的投资工具，存托凭证是基于一般信托制度演变而成的。人将财产权转移给受托人，受托人依据信托文件为受益人管理信托财产的法律行为。信托的基本构造是：由委托人通过提供信托财产设立或因法院推定设立，受托人执行即管理信托财产与处理信托事务，受益人获得信托利益即在信托之下过程中产生的收益。因此，从本质上说，存托凭证是一种由存托银行和保管机构作为共同受托人，外国发行公司作为委托人，存托银行取得基础证券的所有权后发行的证券化的受益凭证。
存托凭证通过扩大发行公司的有价证券市场，增加其在国外的股东，大大扩展了其国外融资的渠道。另一方面，存托凭证所涉及的法律关系必然具备涉外因素。具体表现在： 交易所存托凭证发行的地方
(1)存托凭证法律关系的主体中，存托银行和投资者相对发行公司来说，一个是名义股东，一个是真正股东，但都是外国股东;
(2)存托凭证法律关系的客体是存托凭证，但存托凭证代表的基础证券在另一国保管;
(3)存托凭证法律关系的产生、变更和消灭的法律事实也涉及两个以上的国家。因此，研究存托凭证的司法管辖和法律适用问题不容忽视。 虽然存托凭证法律关系从本质上来说是一种信托关系，但又与一般的信托关系有差异：存托银行和保管机构同为受托人，是两个法人，且分处两个国家，这使得传统英美法中以信托财产地、信托管理地、受托人营业所在地等为管辖根据的做法难以适用于存托凭证法律关系——受托人存托银行和作为信托财产的基础证券分处两国;信托管理地究竟是指保管机构所在国，还是指存托银行所在国，亦难以确定。这就使存托凭证的管辖和法律适用成为一个需要研究的新问题。
第四篇：海关完税凭证是增值税税款抵扣的重要凭证
海关完税凭证是增值税税款抵扣的重要凭证。近年来，少数不法分子为谋取非法利益，肆意伪造、兜售虚假海关完税凭证，一些企业趁机利用虚假海关完税凭证偷逃国家税款，严重破坏了正常的税收秩序。对此，各级税务机关应不断加大对企业利用虚假海关完税凭证偷逃税款的打击力度，防范不法分子利用虚假海关完税凭证偷逃国家税收。
一、利用虚假海关完税凭证偷逃税的特点
(一)受票单位有真实货物交易，但取得的海关完税凭证系伪造
少数不法分子为谋取非法利益，没有在工商、税务机关办理注册登记手续，在销售货物时，当购货方需要增值税专用发票、海关完税凭证等扣税凭证时，他们往往就会虚开或干脆使用虚假海关完税凭证申报抵扣税款。
(二)受票单位无法提供证明进口业务交易真实性的相关证据
海关完税凭证是企业开展进口业务时取得的缴税凭证。企业进口业务结束后通常会留下部分单证，海关完税凭证只是其中之一。真实的进口业务应具备以下单、证：海关进口消费税缴款书、海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书;进口商与外商签订的购货合同;外商开具的货物提单、货物装箱单;商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据;进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票;进口商开户行开具的结汇水单;外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单;进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票;代理进口企业开给进口商的代理费发票等。这些单证的部分内容可以相互印证。目前，有的企业在税务机关要求提供进口业务相关单、证时，除能提供海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书和进口货物报关单外，其他单、证均无法提供。
(三)伪造海关完税凭证的来源出现了从沿海向内地蔓延的趋势
以往虚假海关完税凭证以仿深圳文锦渡、皇岗口岸，仿广州黄埔老港、天津东港(已撤消)、塘沽口岸(已撤消)的居多，但近年来随着税务机关打击力度的加大，伪造海关完税凭证的来源也出现了从沿海向内地蔓延的趋势。最近我们发现，企业伪造海关完税凭证除涉及仿深圳文锦渡外，还涉及仿青岛海关、上海海关驻南汇办事处、天津海关等。
(四)利用 “时间差”伪造海关完税凭证，缺联票大量出现
出现海关完税凭证缺联的原因很多，有些是由于企业财务人员对海关完税凭证的知识了解不够，不了解如何用海关完税凭证抵扣税款。如某公司业务员联系业务取得假海关完税凭证(假海关印鉴为椭圆型业务章，真印鉴应为方形公章)后，无其他资料便进行申报抵扣税款，因此在三小票查询系统和分析预警系统中便出现了缺联信息。有些是由于财务人员录入信息时出现错误，但更多的是一些不法之徒利用完税凭证监管信息比对的“时间差”，伪造海关完税凭证偷逃税。因为，目前海关完税凭证尚未进行防伪税控认证，纳税人取得海关完税凭证后需先自行手工录入相关信息填写进项抵扣清单，经税务机关审核后再申报抵扣增值税进项税金。此信息经层层上传给相关业务部门用于与海关传输的信息进行比对，发现“缺联”等问题后在“CTAIS”上发布信息，要求基层国税管理部门进行协查。此方法是完善海关完税凭证监管的一项重要措施，但通过此方法进行信息比对需耗费30天左右，难以及时识别海关完税凭证的真伪。特别是目前税务机关和海关之间的信息共享不够畅通，一些协查信息海关不接收、不回复，从而造成一些不法分子利用 “时间差”，伪造海关完税凭证偷逃税。
二、海关完税凭证监管存在的薄弱环节
(一)部分一般纳税人会计核算混乱
通过调查发现，使用伪造海关完税凭证的单位多数为中、小型企业。这类企业为了自身利益最大化，往往无视国家法律，不惜代价、千方百计地偷逃国家税款。为了达到偷税目的，在财务核算上委托会计公司代为做账，公司财务人员受自身知识水平所限和对企业老板的行为听之任之，造成企业财务核算混乱，财务数据严重失真。
(二)对纳税人的营运情况了解不清
税务机关为了加强税源管理，制定和完善了一系列征管措施，要求税收管理员深入了解和掌握纳税人的产、供、销情况，但仍有一些企业无论是从生产厂地规模、设备规模、人员规模来看，还是从产品性能、销售渠道和历年销售对象来看，都不具备从国外进口货物的条件，而这些企业却使用海关完税凭证抵扣税款。原因在于税务机关未能全面掌握纳税人的营运情况，从而未能及时发现企业利用伪造海关完税凭证偷税的违法行为。
(三)鉴别海关完税凭证真伪的知识掌握不够
市场经济的不断发展和完善，客观上要求税务机关相关岗位的人员必须具备审核单、证的技能和初步识别海关完税凭证真伪的知识，真正做到“打防结合”。但根据国家相关规定，目前只有海关才有权鉴别海关完税凭证的真伪。受客观条件的限制，税务干部不能全面了解和掌握鉴别海关完税凭证真伪的业务技能，从而增加了对海关完税凭证的管理难度。
三、识别真伪海关完税凭证的方法
(一)章戳痕迹比较法
海关进出口通关业务繁忙，真单上的印章大多数字迹、线条等痕迹不是很清晰;而假单上的印章一般盖得十分清晰。假票上加盖的银行和报关行的印章较之真票上的字迹也更加清晰一些，但较海关印章要小。海关单证专用章使用防伪印油，在日常工作中可以用验钞仪荧光灯照射签章是否有荧光来识别真伪。
(二)特定栏次填开内容审核法
为确定进口货物的征税率，海关完税凭证填开时要求货物名称栏必须使用中文填写，且需与商品代码栏填写的内容一一对应，不得汇总或按商品大类填写。而假票上常会出现货物名称栏填写“XX产品一批”或“XX产品详见清单”、“6501”、“AES”①等海关禁止的填开方式。单位重量应为“千克”，如发现填写“吨”等方式填开的单证，一般可认为有假票嫌疑。
(三)凭证所用纸张辨别法
中华人民共和国海关总署规定内资企业以一般贸易方式进口货物的报关单一律用白色无碳压感纸打印，外资企业进口货物报关单不论何种贸易方式均用蓝色无碳压感纸打印。如果企业提供的进口货物报关单不是用规定颜色纸张打印的，该报关单对应的海关进口完税凭证很可能是伪造的。
(四)单证完整性审核法
对取得海关完税凭证企业的进口业务单证完整性进行审核，检查如下单证：海关进口消费税缴款书、海关完税凭证，进口商与外商签订的购货合同，外商开具的货物提单、货物装箱单，商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据，进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票，进口商开户行开具的结汇水单，外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单;进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票，代理进口企业开给进口商的代理费发票。如受票单位无法提供以上单证，则有假票嫌疑。
(五)单证号码信息与其匹配关系核查法
目前海关同时使用H88
3、H2000两套通关系统。两个系统开具的海关完税凭证格式有所不同。海关完税凭证号码在H883通关系统中共有19位，各位的含义是：号码前6位(包括括号)代表进口报关的年份和月份;第7至15位数字为报关单编号，其中第
7、8位数字代表开票海关口岸四位代码的后两位，9至15位数字则是按货物报关顺序产生的流水号码，第16位字符为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“#”为退税标志，“d”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志;第17位字母为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志;第
18、19位数字为报关单所产生的海关完税凭证顺序号。例如，后三位号码“L02”，表示本票为代征的增值税税票，02表示该票是该项进口业务中打印的第二份税票。一般情况下，进口业务中打印税票的顺序为关税A0
1、增值税L0
2、消费税Y03.海关完税凭证号码在H2000通关系统中共有22位，各位的含义是：号码前4位为各海关代码;第5至8位为年份;第9位为进出口标志，其中“0”为出口标志，“1”为进口标志;第10至18位为报关单编号，其中第10至11位是海关代码后2位，12位为年份的最后一数，13至18位为某海关的顺序号;第19位为征税标志(含义同H883通关系统);第20位为税种标志(含义同H883通关系统);第21至22位为报关单所产生的海关完税凭证顺序号(含义同H883通关系统)。如果工作中发现海关完税凭证编码不符合上述规定，存在号码缺位或表述内容错误的现象就有可能是假票。
(六)缴税方式分析法
在检查时如果发现企业大额的海关完税凭证上加盖现金收讫章，一般情况下可认为其有假票嫌疑。
(七)业务逻辑性审核法
通常情况下，企业进口商品一般基于以下经营常理：国内无此类商品，国内有此类商品但价格过高或质量等其他方面的指标达不到要求。对于企业违背上述经营常理偶然发生进口业务，若进行深入调查，也可以发现假票的踪迹。
(八)留存凭证分析法
海关完税凭证在每一联上都会注明其用途：第一联，收据国库收款签章后交缴款单位或缴纳人;第二联，由交库单位开户银行作付出凭证;第三联，由收款国库作收入凭证;第四联，回执由国库盖章返回海关财务部门;第五联，报查关税收款后退回海关，代征税送当地税务机关;第六联，存根由填发单位存查。其中，第一至第三联交纳税人，且第
二、三联由纳税人转交银行;第四至第六联由海关留存。造假人对相关联次的作用不重视，往往会伪造一些按规定不应由受票企业留存的联次。所以，对企业持有的海关完税凭证联次正确性的审核也是发现假票的一种有效方法。
(九)特征审核法
“申请单位编号”应为代理报关行的号码，为海关注册编码，编号的第六位数字一般应为“8”：“国际代码”是纳税人的识别号：“缴款单位(人)”内的“账号”和 “开户银行”栏应为空白：“制单人号码”为海关制单人工号，可到当地海关查到具体人员。另外，要注意科目的一致性：海关系统的科目为关税，税务系统的科目为增值税。如发现以上疑点，也可怀疑为假票。
四、对加强海关完税凭证管理的建议
(一)加强税法宣传力度
有的企业被税务机关发现使用伪造的海关完税凭证后，其法定代表人和财务人员往往表示对现行增值税税收政策、海关完税凭证取得和使用的规定知之甚少。因此，建议对进出口企业大力加强税法宣传，帮助他们成为懂税法、守税法的合格纳税人。
(二)加强纳税评估力度
税务机关要密切关注伪造海关完税凭证偷逃税的新动向，对纳税人取得的海关完税凭证的合理性、真实性、合法性进行审核和评估，把好审核关，发现问题及时查处。
(三)加大处理、处罚力度和延伸检查力度
CTAIS2.0的开通，为税务机关的纳税评估和税务稽查提供了强力支持，我们要充分利用 CTAIS2.0的信息对纳税人实施稽查。在稽查时，发现纳税人有海关完税凭证抵扣税款的情况，应及时运用CTAIS2.0进行延伸检查。对纳税人会计核算不健全、利用伪造海关完税凭证偷逃税的违法行为，除按规定予以补税、罚款外，还应按税法规定从严处理。
(四)加大对大额海关完税凭证的外调力度
根据国家相关规定，只有海关才有权鉴别海关完税凭证的真伪。受条件限制，纳税人和税务机关，无法也无权鉴别海关完税凭证的真伪。当纳税人取得大额海关完税凭证时，建议税务机关在纳税人提出鉴定要求后适时安排人员带海关完税凭证的原件履行相关鉴定手续，这样，可以从源头上防止国家税款流失，维护纳税人的合法利益。
第五篇：凭证
财务人员应掌握的账簿登记规则
财务人员应掌握的账簿登记规则主要包括以下十条：
1.必须根据审核无误原会计凭证进行登记。
2.记账必须用蓝黑墨水的钢笔或者炭素墨水的铅字书写，不得用铅笔或圆珠笔记账。
3.记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得隔行跳页。
4.除了结账、改错和销账簿记录外，不得用红色墨水。
5.记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账以后，应该在记账凭证上注明所记账簿的页数，并划勾表示已经登记入账，避免重复记账或漏记账。
6.记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。
7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。对于没有余额的账户，应在该栏中写“平”字，并在余额栏“元”位上写“0”。现金日记账或银行存款日记账必须做到日清月结，每日结出余额。
8.各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数和结出余额(余额合计栏:合计行对应的余额列,填的是最后一笔业务发生后的余额即本户的最终余额)，并在该行“摘要”栏注明“转次页”字样，然后再抄这个发生额合计数和余额填列到下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”，以保证账簿记录的连续性。
9.订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。活页式账簿也不得随便抽换账页。
10.记账时书写文字和数码字要符合规范。不要用怪体字、错别字，不要潦草。
发票丢失后财务人员如何处理
一、发票开出未认证：
1、丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联到主管税务机关(正常)认证，将专用发票抵扣联作为记账凭证，并用专用发票抵扣联复印件留存备查。开票方和税局无需特殊处理。
2、丢失抵扣联的处理：可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，将专用发票发票联作为记账凭证，专用发票发票联复印件留存备查。无需开票单位作任何处理，税局在认证时以发票联作为抵扣认证依据。
3、丢失发票联和抵扣联的处理：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》;再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
4、丢失记账联的处理：一般来说，如果发票开出后尚未寄出，可(开票单位)将发票的发票联复印，作为记账凭证;若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。无需税局和收票单位作任何处理。
5、丢失全联次处理：一般是结合3和4的处理方式合并进行处理。
二、发票开出已认证：
1、丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联作记账凭证，使用专用发票抵扣联复印件留存备查，其他无需作单独处理。
2、丢失抵扣联的处理：使用专用发票发票联复印件留存备查，其他无需作单独处理。
3、丢失发票联和抵扣联的处理：开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》;再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
4、丢失记账联的处理：一般来说，如果发票开出后尚未寄出，可(开票单位)将发票的发票联复印，作为记账凭证;若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。无需税局和收票单位作任何处理。
5、丢失全联次处理：一般是结合3和4的处理方式合并进行处理。
开票方和收票方应完善发票管理和保管传递制度，保证发票在各个范围内不遗失;选择适当的发票传递方式，如专门送达或其他安全的邮递方式进行传送，并及时跟踪，保证发票在传递过程中的安全。
财务人员如何办理现金支票
现金支票是财务人员时常接触的一种票据，那么它的办理流程具体是哪些呢?
1.出票：客户根据本单位的情况，签发现金支票，加盖预留银行印鉴。
2.提示付款：收款人持现金支票到出票人开户行提示付款，收款人提示付款时，应在现金支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在现金支票背面注明证件名称、号码及发证机关。
3.领取现金。
4.挂失止付：现金支票丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书并签章，挂失止付通知书由银行提供，同时按标准交费。
违反发票管理法规行为的处罚规定：
(1)有违反发票管理规范行为的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处1万元以下的罚款，有上列两种或两种以上行为的，可以分别处罚。
(2)非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，并处1万元以下的罚款。
(3)私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
(4)违反发票管理法规，导致纳税人、扣缴义务人以及其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
(5)单位或者个人有下列行为之一的，应当承担刑事责任：
①虚开增值税专用发票的。
②伪造或出售伪造的增值税专用发票的。
③非法出售增值税专用发票的。
④非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的。
⑤虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的。
⑥伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以盈利为目的，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的上述规定以外的其他发票的，以及以盈利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的。
⑦非法出售可以骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以盈利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的。
⑧盗窃增值税专用发票或者其他发票的。
违反发票管理法规的行为
违反发票管理法规的行为有以下几种：
一、未按规定印制发票。
1、企业未经省级税务机关核定私自印制发票。
2、伪造、私刻发票监制章，伪造、私造发票防伪专用品。
3、印制发票的企业未按“发票印制通知书”的要求印制发票，生产发票防伪专用品的企业未按“发票防伪专用品生产通知书”的要求生产发票防伪专用品。
4、转借、转让发票监制章和发票防伪专用品。
5、印制发票和生产发票防伪专用品的企业未按规定销毁废(次)品而造成流失。
6、用票单位私自印制发票。
7、未按国家税务机关的规定印制发票。
8、其他未按规定印制发票的行为。
二、未按规定领购发票。
1、向国家税务机关或国家税务机关委托单位以外的单位和个人取得发票。
2、私售、倒买倒卖发票。
3、贩卖、窝藏假发票。
4、借用他人发票。
5、盗取(用)发票。
6、向未经国家税务机关批准的单位和个人提供发票。
7、其他未按规定取得发票的行为。
三、未按规定填开发票。
1、单联填开或上下联金额、内容不一致。
2、填写项目不齐全。
3、涂改发票。
4、转借、转让、私开发票。
5、未经批准拆本使用发票。
6、虚构经济业务活动，虚开发票。
7、填开票物不符合发票管理规定。
8、填开作废发票。
9、未经批准，超出规定的使用范围开具发票。
10、以其他票据或白条代替发票填开。
11、扩大专用发票填开范围。
12、未按规定报告发票使用情况。
13、未按规定设置发票登记簿。
14、其他未按规定开具发票的行为。
四、未按规定取得发票。
1、应取得而未取得发票。
2、取得不符合规定的发票。
3、专用发票只取得记账联或只取得抵扣联。
4、专用发票的税款抵扣联未按税务机关规定装订成册。
5、未经税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次。
6、其他未按规定保管发票的行为。
五、未接受税务机关检查。
1、拒绝检查，隐瞒真实情况。
2、刁难、阻挠税务人员进行检查。
3、拒绝接受《发票换票证》。
4、其他未按规定接受税务机关检查的行为。
账簿登记的重要规则
账簿登记的重要规则主要包括以下十条：
1.必须根据审核无误原会计凭证进行登记。
2.记账必须用蓝黑墨水的钢笔或者炭素墨水的铅字书写，不得用铅笔或圆珠笔记账。
3.记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得隔行跳页。
4.除了结账、改错和销账簿记录外，不得用红色墨水。
5.记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账以后，应该在记账凭证上注明所记账簿的页数，并划勾表示已经登记入账，避免重复记账或漏记账。
6.记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。
7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。对于没有余额的账户，应在该栏中写“平”字，并在余额栏“元”位上写“0”。现金日记账或银行存款日记账必须做到日清月结，每日结出余额。
8.各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数和结出余额(余额合计栏:合计行对应的余额列,填的是最后一笔业务发生后的余额即本户的最终余额)，并在该行“摘要”栏注明“转次页”字样，然后再抄这个发生额合计数和余额填列到下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”，以保证账簿记录的连续性。
9.订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。活页式账簿也不得随便抽换账页。
10.记账时书写文字和数码字要符合规范。不要用怪体字、错别字，不要潦草。
发票合法性的审核
发票合法性的审核主要包括以下几个方面：
一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核
1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。
2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖发票专用章。
3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。
4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。
5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第
6、7位查验出发票的年份，如果一张票据印制所属日期是2011年，开票日期却是2012年2月16日，显然这样的过期作废票据也是不能报销的。
6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。
7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。
8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。
9.发票填写位置是否存在位移。所谓位移，也就是第二联经复写后，票据上的文字或数字出现错位，如一张票据大写金额是6 000元，小写金额是60 000元，这样的票据也是不合规票据，因为税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置，不会出现位移现象。
装订凭证的技巧
(一)装订方法：
1.从方向上来说，有左边装订线处装订法;有左上角包角装订法。左上角包角装订法做起来比较美观，但也比较麻烦，如何去做就取决于各位工作者的耐心了。
2.从另外一方面来说，有夹塞法，即在左边装订处夹塞。可用记账凭证裁段做塞，可用纸折叠做塞，是用一种特殊的纸箱裁段做塞，显得非常有功力。
(二)记账凭证装订时注意:
要将科目汇总表及T型账户表装订进去，这样便于快速查找某笔凭证。虽然现在电算化了，科目汇总表还是应装订进去，起码不看账就能知道当月的发生额。
(三)推荐一种原始凭证的折叠方法。
当原始凭证大过记账凭证时，大多数人的做法是先折叠左边的角，再向里面折叠。这样折叠后折叠的角在下面，在查阅时要先拉开折叠的部分，再拉开折叠处的左边边角。现在推荐的方法只不过是将折叠的顺序反一下而已：即先向里折叠后，再折叠左边的角。这样折叠后折叠的角在上面。别看只是顺序的一转换，但在查阅时，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉开。
会计月末都需处理的凭证
一般企业日常业务内容比较固定，所以月末凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
(一)完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。
(二)业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
(三)费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。
(四)成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
(五)做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
(六)归集损益类科目，结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
完税凭证丢失如何处理
根据国家税务总局《关于纳税人遗失完税凭证处理办法的批复》(国税函[2004]761号)的规定：“纳税人遗失完税凭证后，经纳税人申请，主管税务机关核实税款确已缴纳的，可以向其提供原完税凭证的复印件，也可以为其补开相关完税凭证，并在补开的完税凭证的备注栏注明：„原××号完税凭证遗失作废‟字样。”
记账凭证的附件
实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。
过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅;附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整;过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6—1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。
记账凭证的日期
填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。
如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期;现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写;当实际收到的进账单日期与银行戳记日期相隔较远，或次月初收到上月的银行收、付款凭证，可按财会部门实际办理转账业务的日期填写;银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写;属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。
记账凭证如何编号
财务人员给记账凭证编号，是为了分清记账凭证处理的先后顺序，便于登记账簿和进行记账凭证与账簿记录的核对，防止会计凭证的丢失，并且方便日后查找。我总结了以下记账凭证编号的方法以及注意点供大家学习。
记账凭证编号的方法有多种，一种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第××号;一种是分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号，分别编为收字第××号、付字第××号、转字第××号;还有一种是按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款讨出和转账五类进行编号，分别编为现收字第××号、现付字第××号、银收字第××号、银付字第××号、转字第××号。
当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号，均应分月份按自然数字顺序连续编号。通常，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。
业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单”、按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编号单上印满顺序号、编号时用一个销一个，由制证人注销，在装订凭证时将编号单附上，使记账凭证的编号和张数一目了然，方便查考。
复杂的会计事项，需要填制二张或二张以上的记账凭证时，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分数的形式表示，如第8号记账凭证需要填制二张记账凭证，则第一张编号为8(1/2)，第二张编号为8(2/2)。
填写错误的发票该如何处理
填写错误的发票视下列不同情形分别处理：
1.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
2.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
进账单的意义以及能否当收款凭证使用
【问】进账单能否当我公司的收款凭证使用呢?填写了转账支票后，银行会开出一张结讫凭证，为什么还需要一张进账单呢?进账单的意义何在?
【解答】银行进账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人所在银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。
银行进账单分为三联式银行进账单和二联式银行进账单。不同的持票人应按照规定使用不同的银行进账单。
持票人填写银行进账单时，必须清楚地填写票据种类、票据张数、收款人名称、收款人开户银行及账号、付款人名称、付款人开户银行及账号、票据金额等栏目，并连同相关票据一并交给银行经办人员，对于二联式银行进账单，银行受理后，银行应在第一联上加盖转讫章并退给持票人，持票人凭以记账。 把支票存入银行后，支票就留在银行了，但银行会给企业出具一个进账单，企业凭进账单来记账，说明支票上的款项划到企业的银行存款账号。
企业收到的国外发票可以入账吗
【问】接到国外的形式发票如何入账?是否需要到税务部门登记备案?
【解答】根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国财政部令第6号)文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。
因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机关审查时需要由贵单位提供确认证明。
发票的领取和认证
【问】
1、是不是领取空白增值税发票180天内未使用的，该发票作废，使用时应重新领取?(注：从2010年1月1日之后开具的增值税发票抵扣期限延长至180天)
2、增值税发票开出180天内未认证的，不得申报进项抵扣，但该发票可作为购进商品入账的依据。请问认证的目的是什么?如果只为了入账，不申报进项抵扣，是不是也应通过认证才能入账?
【解答】
一、所说180天的有效期是指，购进货物取得的增值税专用发票，必须自开票之日起180天内进行认证，并且在认证的当月抵扣，否则不允许抵扣进项税额。认证的目的是为了抵扣，不申报抵扣的可以不认证，无论是否抵扣，都可以入账。
二、企业购买的空白增值税专用发票，没有作废的期限。不过如果贵公司购买的增值税专用发票，很少用甚至于不需要用，以后税务机关会核减你的发票月购买的数量。
三、各地的税务机关为加强增值税专用发票的管理，会制定一些措施。具体其主管国税对已购买的发票是否有使用的期限的规定或其他的说法可以咨询一下当地的税收管理员
无票收入的入账问题
【问】1.无票收入是有票和无票合在一起入账，还是单独入账?
2.假如2月份有无票收入4万元，有票收入6万元，在3月份中，有2月份一单无票收入又要开发票，那么这张发票财务联是附在2月份无票收入凭证中，还是先冲减2月份无票收入再入3月份的有票收入，怎么做简便易行，税务又能不会有问题?
【解答】
1、收入入账不是按有票和无票入账的，而是按每一笔业务入账的。无票收入入账直接按货款金额除以1.17记入主营业务收入，再乘0.17记入应交税费——应交增值税——销项税。
2、无票收入的报税在税控系统中有专门的录入窗口，这样做是正规做法，税局当然欢迎，更谈不上要去找你的麻烦了。
3、无票收入入账前，应确认清楚，对方是否在今后会要发票，确认需要发票的话可以留到开票后再做收入，避免进行调整。当然，确实有已经入账的不需开票收入后来需要开票时，可以先冲销入账时的记账凭证，再开票重做收入，成本不用处理。但是，税控系统内要做适当调整，冲减无票收入，增加开票收入。
因退货导致开红字发票该如何办理
【问】我单位给对方单位开具了发票后，对方已挂账并付给我方货款，但对方在使用我方提供的产品中，有部分剩余要求退货，导致需要开红字发票，请问用该怎么办?
【解答】根据《增值税专用发票使用规定》第十三条规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
盖有发票专用章的收据可以入账吗
我公司参加展销会时向主办方支付展位费用，取得一张加盖了主办方发票专用章的收据，请问取得此收据可以入账吗?
《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
此收据就是日常所说的“白条”，不能作为凭证入账，应该以正规的合法发票入账。企业未按规定取得发票的行为，应按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十九条规定，由税务机关责令限期改正，可以并处一万元以下的罚款。
出纳工作七大技巧
一、在收付现金时要与当事人当面对清金额，最好与第三人核对后再进行收付进账。
二、对需要报销的发票，抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。
三、报销单据需先签字、后付款;收款单据先交款、后盖章;付款单据要盖付讫章。
四、付款单据如由他人代领，应签代领人名字，而不得签被代领人名字;代领人不是本单位的职工，要注明与被带领人关系及其联系地址。
五、营业外收入，要以经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据。
六、要注意加强对支票、发票和收据的保管。领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原开发票或单据的时间、金额、号码等内容，同时注明“原开单据作废”字样。
七、登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票号码顺序排列，以便查对。摘要栏应注明经办人、收款单位及支票号码。支票上的印鉴，应即用即盖，并由会计、出纳二人分开保管，支票用印鉴的私人印章，只能用于盖印支票，而不作为其他任何用途。