人民银行财务监督标准化体系建设研究

1 人民银行财务监督管理的现状

财务监督, 是指运用单一或系统的财务资料对企业的生产经营活动或业务活动进行观察、判断、建议和督促。一般而言, 财务监督可细化为预算管理、收支情况、资金使用、资产管理与使用以及专项资金和周转金监督。按照不同的标准分类, 财务监督可分为内部监督和外部监督, 全面监督和专题监督, 事前、事中和事后监督, 以及经常性、定期性和不定期监督等。

近年来, 人民银行在完善会计监督体系, 加强内控机制建设方面做了大量工作, 基本形成了以会计部门指导、核算部门实时监督、事后部门全面复审和检验、内审部门专门审计的人民银行内部会计监督体系。但具体到财务监督而言, 一方面总行对于财务监督没有明确的定义, 另一方面, 对于财务监督的方式、内容、实施、责权等总行也没有明确规定, 仅有《中国人民银行会计检查辅导办法》 (银发[2006]457号) 作为参考, 也没有具体细化的监督检查办法或细则。

财务监督作为财务管理工作的重要内容, 其成效直接决定本单位财务管理工作质量的高低, 为进一步推动人民银行财务管理科学、标准、规范化, 构建切实可行的内部财务监督标准化体系意义重大, 也迫在眉睫。

2 人民银行财务监督标准化体系的构建思路

本文构建的财务监督标准化体系至少应包含以下的内容。

2.1 监督职责标准

监督部门职责通常应包括通过实行财务监督应达到的目标、应履行的检查义务、督导职责等。被监督岗位职责主要包括配合监督部门、主动反映实际情况、及时整改问题等。

2.2 监督制度标准

一方面是本单位财务监督工作的制度、标准, 要明确监督工作的职责划分、主体、内容、流程等, 使财务监督工作有据可依、有章可循;另一方面是监督人员所依据的制度标准, 具体可包括各项费用管理标准、审批制度流程等。

2.3 监督流程标准

一是日常监督。确立日常监督流程标准, 可以明确监督人员在日常监督过程中的操作流程, 通常应包括前期准备、现场实施、确认事实、报告完成和处理等流程。

二是专项检查。专项检查的范围和频率可根据检查的具体内容而定, 流程也相应进行变动, 但应明确常规专项检查流程标准, 再根据具体情况进行细化调整。

2.4 监督内容标准

通常应包括预算管理、收支情况、资金使用情况、专项资金及周转金监督等, 其中预算管理监督具体包括预算编制监督、预算执行监督、决算监督等。

2.5 监督评价指标标准

该部分是本文的创新之处, 构建的监督评价指标标准应能科学、系统、合理地表现被监督对象财务活动的各个方面, 并具备以下特征:第一, 指标标准的设置尽量做到系统、全面, 使得评价结果能够反映财务活动的真实情况;第二, 指标设置应选用能定量反映财务活动情况的评价指标, 以便计算出可比、客观的输出指标;第三, 评价指标应具备个体的代表性和的集合之间的关联性, 确保能够得到最终的整体分析评价。

(1) 确定指标。从财务收支、预算管理和内部控制三方面分别设置。

财务收支方面主要包含:收入核算的全面性、支出合规性、支出真实性、支出科学性、暂收 (付) 款项合规性;

预算管理方面主要包含:预算编制科学性、预算分配科学性、预算执行进度适度性、预算绩效评价有效性;

内部控制方面包含:岗位设置合理性、制度建立完整性、审批程序健全性、工作流程合理性。

(2) 确定权重。对于各评价指标权重因子的确定, 可采用层次分析法 (简称AHP) , 通过两两比较的方式, 判断各层次中各要素的相对重要程度, 由判断矩阵计算被比较元素的权重, 最后计算各元素的组合权重。本文通过发放调查问卷方式, 对每个方面下的所有子指标进行两两比较, 并按其重要程度进行打分 (调查问卷见附表) 。我们将重要性等级分为三级, 记Aij为i指标比j指标的重要性等级, 下表列出了判断矩阵的重要性等级及其赋值。

根据打分情况, 我们统计了所有判断矩阵。根据和积法原理, 剔除未通过CR值一致性检验的样本, 将有效样本计算出的权重结果进行了平均, 最终得出财务监督评价指标的计算公式:

财务收支方面 () (收入核算全面性) 0.309A12 (支出合规性) 出A13 (支出真实性) +0.092A14 (支科学性) +0.129A15 (暂+收0.2付80款项的合规性)

预算管理方面 (A2) =0.357A21 (预算编制科学性) +0.353A22 (预算分配科学性) +0.096A23 (预算执行进度适度性) +0.163A24 (预算绩效评价有效性)

内部控制方面 (A3) =0.203A31 (岗位设置合理性) +0.284A32 (审批程序健全性) +0.130A33 (工作流程合理性) +0.384A34 (制度建立完整性)

通过确定评价指标和权重, 明确监督评价指标标准, 监督主体就可在日常监督中根据被监督者财务收支活动的表现进行打分, 并根据分值、权重计算得出最终分值, 从而更客观、直接地反映监督结果。

3 结语

通过上述财务监督标准化体系构建, 一是实现财务监督工作有据可依。通过将监督职责、制度依据、工作流程、监督内容, 特别是评价指标的标准化, 确保各级机构在开展财务监督工作过程中, 进一步重视体制机制和制度办法建设, 规范财务监督行为, 推动人民银行财务管理工作向标准化、规范化方向发展。

二是形成多目标评价方式。本文构建的财务监督体系充分考虑财务管理工作的实际需求, 各单位可根据监督目的进行全方位的综合评价, 也可就财务管理工作的不同方面开展针对性监督。

三是实现监督结果可比。本财务监督标准化体系的构建, 从一定程度上解决了因以往评价度量衡缺失而无法进行系统性评价的历史问题。可通过纵向比较, 明确某一机构不同时期的情况, 也可以通过横向比较, 了解不同机构相对的管理情况。

摘要：财务监督是财务管理的职能之一, 也是经济监督的重要组成部分。本文以山西省央行为例, 通过发放调查问卷及座谈等形式, 在总结过去财务监督管理工作的基础上, 按照总行转型工作要求, 提出建立财务监督标准化体系的合理建议。

关键词：财务监督,标准化

参考文献

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