第一篇：高新技术账务处理
记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序
记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程
序(最基本)
概念 ：原始凭证或汇总凭证原始凭证或汇总原始凭证原始凭证或汇总原始凭证记账凭证记账凭证定期编制科目汇总表逐笔登记总账定期编制汇总记账凭证登记总账
登记总账
特点：直接根据记账凭证登记根据记账凭证定期编制根据记账凭证编制科目
总账汇总记账凭证，再根据汇总表，再根据科目汇
汇总记账凭证登记总账总登记表登记总账
凭证 ：通用或专用记账凭证通用或专用记账凭证通用或专用记账凭证 设置(收、付、转)(收、付、转);(收、付、转)科目汇汇总记账凭证总表(记账凭证汇总表)
账簿：日记账(三栏式)
设置总账(三栏式)
明细账(三栏式、数量金额式、多栏式)
程序 ：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证
步骤2.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账
4.根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
5.根据记账凭证逐笔根据各种记账凭证编制根据各种记账凭证
登记总账汇总记账凭证编制科目汇总表;
根据汇总记账凭证根据科目汇总表
登记总账登记总账
6.期末，日记账、明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符
7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表
编制记账凭证、登记日记账、明细账、编制会计报表的直接依据相同
优点：简单明了、易于理解减轻了登记总账的工作量减轻了登记总账的工作量总账详细反应经济业务总账账户对应关系明确试算平衡
的发生情况
缺点：只适应于规模较小不便于会计核算的日常分工不能反应账户性质经济业务量少的单位经济业务较多的单位不便于查对账目编制汇总转账凭证的工作量大业务量较多的单位
第二篇：全套账务处理
增资款的账务处理
?计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?
借：——临时户
贷：
借：
贷：
借：——基本户
贷：——临时户
房产代理公司的账务
?科目是哪些?
候确认收入(一般是开具代理费的发票时)
公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用
候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理
其
录
?
商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按 即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
应交税费——应交增值税(销项税额)
(原始凭证附汇票的复印件)
应交税费——应交增值税(销项税额)
包装物核算
在对包装物进行
费用的吗?
包装物”。
(按没收的押金入账) ——应交增值税(销项税额)[1+增值税税率) 增值税税率]
其他业务收入
[(1+增值税税率)]
[(1+增值税税率) 消费税税率]
——应交消费税[(1+增值税税率) 消费税税率]
(加收的押金) ——应交增值税(销项税额)[(1+增值税税率) 增值税税率]
应交税费——应交消费税[(1+增值税税率) 消费税率]
营业外收入(按借贷方的差额倒挤)
(按其残料价值)
(出租包装物)
(出借包装物)。
成本加成合同的账务处理
请问成本加成合同双方账务如何处理?
成本加成合同是建造合同的一种形式会计和税法对合同收入和合同成本的确认是一样的
按完工百分比法确认。
1
2——合同成本
工程施工——合同毛利
——合同成本
——毛利有关固定资产盘盈的会计处理
辅导期一般纳税人增值税的账务处理
一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗?
(库存商品)
应交税费——待抵扣进项税额
(应付账款等)
——应交增值税(进项税额)
——待抵扣进项税额
无租使用房产问题
(按房产原值的70同
1.2
)的
使
用的房产的房产税。请问这样的说法对吗?
《财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知》(财税[2004]140号)纳税单
交房产税。
新办企业所得税的管辖权问题
83.33(均为 货币出资)么
该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖?我公司这笔投资是否要缴纳增值税?
20082008
2009年起新增企
税
的企业其企业所得税由地方税务局管理。
2009
(1)国家税务局管理。
(2)银行(信用社)金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
有关付款后让对方开收条的问题
补充问题
院起 我
已付款。
我
不 人 人
关于基建成本和基建完工转固定资产的问题
,基建成本在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什 么发票?商业部门开的建材材料发票行吗?还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时 是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行 吗?(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建 工程科目下,这样对吗?
1 都可以计入“在建工程”科目核算。
2 建筑业发票等。
2、如果汽油发 程”科目核算。
3 产”科目中。
企业出口退税办税流程精选
(免) 输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税
金(增值税、消费税)。
准的、有进出口
政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004517%、 13%、11%、8%、5%12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退
售
环节免征增值税企
的部分再予以退税。
(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值 税、消费税两个税种。
出口退税办税流程
30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内
出
和
申报的正式凭证。
前
90 ,必须在规定的退税申报期限向退税机关提出书面延期退税申报申请,逾
12 1
1统
30
0”。
对应增值税纳税申报表上第7退
免抵退
18
2前。
五、领取退税审批通知单
税:
七、关于出口报关单数据处理
115日
六、办理出口退
,进入“出口退税”子系 物
2、数据提交。在“数据报
一是“30
二是“90天”。出口企业应在货物报关出口之日起90
30天内办理认证手续。
90日内向退
税部门申报办理退税。
三是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢
3个月申报。
关于在建工程的问题
,其中添置了很多家具电脑和其他资产.请问,在整个装修 过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科目里核算,在工程结束后,再从这个科目中把资 产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进 长期待摊费用,不知可否?能否举例告知?
一、公司自有房屋装修,
1
2 1
2
费用--装修费
--装修费
二、添置的电脑和其他资产
“低值易耗品”科目。
新准则和摊销、预提费用
1益。
2消化账面过多的库存有什么措施
,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没 开票,倒置账面库存虚多(超过百万),如现把这部分含税库存消化,有没优惠政策?
款
12
作
税。
无发票账务如何处理
老老实实计提销售税金和普通销售一样入账。
其他应收款和其他应付款
一、其他应收款是指除应收账款
1
23
456
78
9二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、
应付工会经费等。
有关废品收入的账务处理
1支出处理。
2
3不是工业企业的废品收入
如果是工业企业的废品收入
借:现金或银行存款
并结转成本
/半成品/原材料
资产和财产的区别
关于资产和财产的区别,可以从下述几方面来理解:
第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义 上就具有企业和出资者双重所有的性质.相比之下,资产则只归企业所有.
第二,由于净资产是企业运营总资本的一部分并且归企业所有,所以财产属于自有资本的 范畴,与此同时,与净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.
第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企 业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.
第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是与负债相对应的;相比之下,财产 则不与负债相对应.
第五,由于资产与负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相 比之下,由于财产不与负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.
新成立的公司在开始营业之前发生的所有支出如何记账
1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。
2、费用性支出记入长期待摊费用——5
5年内摊
找。
4
5费用性支出才可以作为开办费
增值税发票遗失的处理
根据国税发【2006】156 印
5经
购买方凭销售方提凭 该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税
出售使用过的固定资产如何开具发票
产
税普通
值
机关咨询。
关于红字发票是否要认证
2006〕156
管
税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税
由
第三联由购买方留存。《通知单》
应加盖主管税务机关印章。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转
与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字发票不需要认证。
生产过程中废渣收入是否缴增值税
生产过程中产生的废渣、废料应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增
税率应为您企业生产产品的适用税率。
关于发票跨入账的问题
向1236655 票都不可以再入账。
12366的回答可能更加权威。但既然主管税务局认为少量跨年发票入账无所
会计差错改错的技巧
用上的差错、会计估计上的差错、其他差错等。对于会计差错的账务处理应从三个标准来考
两类。二是差错所属的期间。我们可以把差错分为属于当年的会计差错和属于以前的会
额占该类交易或事项全额10差
理。而标准
二、三则决定会计人员应更正哪一会计期间的相关科目。 差错的归纳与更正
1.即
整当期有关出错科目。例如2000年12月发现一项管理用固定资产漏提折旧
1500
1500
1500
2. 科
1.
3.前
某公司2001年底发现2000为1502000年应计折旧为30公
5150
150
30
30
——应交所得税9.9
9.9
——未分配利润20.1
20.1 ——法定盈余公积2.01
盈余公积——法定公益金1.005
——未分配利润3.015
4.1.
5.
3
310
则执行。
6.
5. 会
7.日后期间发现的报告以前的重大会计差错。对于该类重大会计差错
发
现的年初留存收益以及调整相关项目的年初数。因而其账务处理方法同3。
欢迎关注会计联盟超级群官方博客http://54996351.qzone.qq.com/ ,点击博客最上方的“关
的
[例1] 某农业企业种植优质冬小麦100100001.3元。支付 机耕费5000元。用小麦种子16001.5元。播种费3000元。支付人工费用为1000
1 施用化肥时
——小麦13000
——复合肥13000
2 ——小麦5000
5000
3
——种子——小麦2400
——小麦2400
44000
[例2] 施用50
1 2
——小麦4000
4遍费用8000900元。支付管理人员工资3000
——小麦8000
8000
2——小麦900 ——农药900
3——小麦3000
3000
[例3] 某农业企业收获小麦45000
1
——小麦6000
6000
245000
1、例
2、例3的总共成本是42300
——小麦42300
——小麦42300
[例4] 某农业企业出售库存小麦400001.5成本是40000x42300/45000=37600
16000元。
60000
60000
2 37600
——小麦37600
[例5] 某农业企业收获100分别种植了5050 投入的种子分别为1250元和3000元。施用化肥分别为11000元和6500元。应支付管理人员
工资分别为7000元和4750元。应支付农机作业费分别为3500元和2000元。当年收获玉米 2500012000
1
——玉米1250
——大豆3000
——种子——玉米1250
——大豆3000
2
农业生产成本——玉米11000
——大豆 6500
——化肥17500
3 ——玉米10500
——大豆6750
——张
三、王五等11750
应付账款——农机站 5500
42500012000公斤入库
——玉米22750
——大豆16250
——玉米22750
——大豆16250
[例6] 某农业企业出售玉米25000120001.2元和3.5 款存入银行。从银行提取现金支付管理人员工资117505500元。结转玉米、
12500012000公斤
72000
72000
2 39000
——玉米22750
——大豆16250
3行提取现金
17250
17250
4117505500元
——张
三、王五等11750
应付账款——农机站 5500
17250
房地产企业存货账务处理专题
1
——采购保管费和材料成本差异。
2——采购保管 交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
3
4
5 ——设备采购
计算
——设备采购
——采购保管费
开发间接费用——
开发间接费用——采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际 发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的开发间接费用——采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
设备到达验收入库
——设备采购
——应付购货款
冲减预付的设备货款
——应付供货款
支付余下应付的设备材料采购款
——房屋开发
结转成本
6签订加工合同。
材料成本差异
加工完后验收入库
材料——XX材料
7
——采购保管费
8交
9
产品备查账”。
10 动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
——出租产品
11 摊销”两个明细科目
——在用周转房
——房屋
按月计提的周转房摊销
——周转房摊销
如果金额较大的
最后再分次摊入到有关成本费用科目
1
2购入需要安装的固定资产
支付安装费用
安装完毕交付使用时
欢迎关注会计联盟超级群官方博客http://54996351.qzone.qq.com/ ,点击博客最上方的“关
支付的土地征用费及堪设计费
领用材料时
分配建筑工人工资和福利费
——工资
应付职工薪酬——福利费
完毕建筑交付使用
累计折旧
残料变卖时
支付扩建工程款时
——未使用固定资
交付使用时
缴
其他的税对于你们企业也涉及不到
出口退税涉税帐务处理
1.不予免征和抵扣税额
FOB*征退税-
-应交增值税-进项税额转出
2. -
-应交增值税-
3.
金—应交增值税-
-应交增值税-
——
4.收到退税款
-出口退税
例1 2005年1853002400万元。假设上期留抵税款517%
退税率 15%
15000000
应交税金—— 850000
5850000
2
24000000
24000000 3
3510000
3000000
应交税金—— 510000
4
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 人民币外汇牌价 -17%-15%=48
480000
—— 480000
2400 5
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-+上期留抵
税款-=51-85+5-48=9
——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
6
——未交增值税 90000
90000
7
免抵退税额=出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率=2400 15%=360
—— 3600000
— 3600000
例2 引用例1本期外购货物的进项税额为1401 6
8
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-+上期留抵
税款-=300 17%-[140+5-2400 17%-15%]=51-97=-46
46万元。
9
免抵退税额=出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率=2400 15%=360
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46
当期免抵税额==360-46=314
460000
应交税金—— 3140000
— 3600000
10
460000
460000
下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行简单的说明。
1、收入的核算
取得广告收入或代理广告收入时
——广告收入
——其他收入
2、成本的核算
因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时
——广告成本
因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时
——其他服务成本
3、费用的核算
欢迎关注会计联盟超级群官方博客http://54996351.qzone.qq.com/ ,点击博客最上方的“关
发生有关的费用时
)
4、相关税费的核算
计提营业税及附加时
(
——应交营业税
——应交城建税
——应交教育费附加
缴纳营业税及附加时
——应交营业税
——应交城建税
——应交教育费附加
目主要是消耗性生物资产和生是
了
想
通过这样的解释你应该清楚了。
业 以
以
不能在成熟以后转为农——未成熟生物资产转为生产性生物
资产——成熟性生物资产。
发支出这个概念清楚了就好办了。研发支出是核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生
款”、
“应付职工薪酬”等科目。
转材料这个科目核算
品 期
用时
先摊销其价值的50%法适 为
所以对于
在
一年以内分期摊销
50%
第三篇：农业账务处理
那么目前对于这种以农业种植,销售为主的企业核算的依据主要有两个.一是财政部在2004年4月22日颁布布的财会[2004]5号文件<关于印发农业企业会计核算办法的通知>.二是财政部在2006年2月15日颁布的39项准则中的<生物资产准则>.这两个文件目前主要看企业是采用什么样的会计核算办法.如果贵公司仍采用企业会计制度的话,那么就可以采用第一个文件.如果采用的是会计准则来核算的话,那么就采用生物资产准则所做的规定.但是这两个文件在主要内容上是一致的.只是在个别的问题上略有差异.
由于贵公司种植的是这种蔬菜属于鲜活的农产品且是收获后就直接出售的,那么在种植这个过程中应属于企业的生物资产中的"消耗性生物资产"这个科目.在收获时一般的是将其转入到"农产品"这个一级科目中.但是由于蔬菜属于鲜活的农产品不宜久放,所以在收获后要将其尽快售出.那么就可以直接从"消耗性生物资产"这个科目中转入到"主营业务成本"科目中.那么具体的账务处理如下"
1.在种植过程中企业可能会发生一些必要的成本例如购买的种子,肥料,农药等直接的材料费用,另外还要支付一些人工的成本例如人员的工资等,还有可能会发生一些管理过程中的成本及费用(这种费用无法直接计入到这个农产品的成本中那么可以计入到"间接费用"这个二级明细科目中)
借:消耗性生物资产--直接材料
--直接人工
--间接费用
贷:原材料
应付工资或应付职工薪酬
现金(库存现金)或银行存款
2.当收获时一般情况下如果是小麦水稻等一些农产品的则可以通过设置农产品来过渡但是蔬菜则可以例外因其为鲜活产品所以可以不用通过农产品这个科目来过渡.而是在销售时就可以直接转入到主营业务成本中
销售时:
借:现金或(库存现金)或银行存款
贷:主营业务收入
结转成本时:借:主营业务成本
贷:消耗性生物资产
这里我需要说明的是1.这里面的库存现金属于企业会计准则规定的科目.
2.根据增值税暂行条例的规定:如果是农业生产者包括农业生产的单位或个人自产的农产品则属于免增值税的范畴.那么贵公司如果属于这个范畴的那么就免纳增值税.
第四篇：账务处理
关于超市账务的处理
超市的各种收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢?
一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：
1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/(1 17%)×17%=7264.96元。
借：银行存款 50000
贷：其他业务收入 42735.04
应交增值税——进项税金 7264.96
2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：
借：银行存款 3000
贷：其他业务收入 3000
借：其他业务支出——税金及附加 165
贷：应交税金——营业税 150
——城市维护建设税(市区) 10.50
其他应交款——教育费附加 4.50
二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：
1、对支付与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况：
一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入帐;例A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000万元，销售折让20000万元，则帐务处理为： 借：银行存款 200000
贷：主营业务收入 170940.17
应交税金——应交增值税-销项税金 29059.83
二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销货方根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)，可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按
红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应交税金——应交增值税——销项税金科目。例如A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：
借：银行存款 20000
贷：主营业务收入 17094.02
应交税费——应交增值税(销项税金) 2905.98
2、对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，供货方根据商场超市开具的服务业发
票，用为销售(营业)费用列支。例如B企业向某商场支付上架费5000元会计处理为：
借：销售(营业)费用 5000
贷：银行存款 5000
学会计论坛
“平销返利”与“非平销返利”财税处理
根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]36号)文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：
一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理
1.对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场、超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1 所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
例如：某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的账务处理如下：
应冲减增值税进项税金=50000/(1 17%)×17%=7264.96元
借：银行存款50000
贷：其他业务收入 42735.04
应交税费———应交增值税(进项税额)7264.96
2.对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。(本文由“会计强人”工作人员摘自网络，如牵涉到版权问题，请联系管理员删除)
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：
借：银行存款3000
贷：其他业务收入3000
借：其他业务支出———营业税金及附加165
贷：应交税费———应交营业税150
——城市维护建设税10.50
其他应交款———教育费附加4.50
二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理
1.对支付与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况：
一是，在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入账;例如：A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000元，销售折让20000元，则账务处理为：借：银行存款200000
贷：主营业务收入170940.17
应交税费———应交增值税(销项税额)29059.83
二是，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，则可取得购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”，供货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额冲销“主营业务收入”、“应交税费———应交增值税(销项税额)”科目。例如：A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：
借：银行存款20000
贷：主营业务收入
17094.02
应交税费———应交增值税(销项税额)2905.98
2.对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，供货方根据商场超市开具的服务业发票，从销售费用列支。
例如：B企业向某商场支付上架费5000元，会计处理为：
借：销售费用5000
贷：银行存款5000
超市收费的会计处理方法与征税规定各不同
一、进项税额转出与视同销售销项税额的一般界定
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能扺扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出?在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。
企业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委托加工的货物两大类。购入的货物未再加工，从理论上讲，其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动;而自产和委托加工的货物由于经过加工，其价值已经发生变化。按其用途可以分为对内和对外两大类。对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等;对外是指用于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。对内不需要考虑价值变动，而对外需要考虑价值变动。按此原则，货物在何种情况下应作为进项税额转出处理，在何种情况下应视同销售计算销项税额，可以归纳为以下几种情况：
1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。
[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理如下：借：应付职工薪酬——福利费(4000 4000×17%)4680
贷：原材料4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)680
借：在建工程(5000 5000×17%)5850
贷：原材料5000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)850
2、购入的货物用于企业外部。比如企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额。
3、自产、委托加工的货物用于企业内部。比如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费等，尽管货物没有离开企业，但其价值有增值，应视同销售，按其价格确认增值额，并计算增值税销项税额。
4、自产、委托加工的货物用于企业外部。比如企业将自产或委托加工的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等情况下，货物有增值，且已经离开企业，价值已
经实现，因此应视同销售，按其价格确认增值额并计算增值税销项税额。
[例2]A企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为57000元，计税价格(售价)为60000元，增值税率为17%，则会计账务处理：
借：在建工程67200
贷：库存商品57000
应交税费——应交增值税(销项税额)(60000×17%)10200
如果上述产品不是在建工程领用，而是由福利部门领用，则会计账务处理：
借：应付职工薪酬——福利费67200
贷：库存商品57000
应交税费——应交增值税(销项税额)(60000×17%)10200
如果上述产品是用于对外投资、捐赠等，也需要按计税价格计算销项税额。
二、企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析
如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。
[例3]A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则会计账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8775
贷：原材料7500
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(7500×17%)1275
又如，A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40400
贷：库存商品37000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(20000×17%)3400
如果上例题中改为在产品，其他资料不变，则账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40400
贷：生产成本37000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(20000×17%)3400
按《增值税暂行条例实施细则》第21条的规定，凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货;已过期且无转让价值的存货;生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货;其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。这些霉烂变质或无转让价值的存货，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因，都属于永久或实质性损害的存货，其进项税额在会计上均应做转出处理。
然而，由于市场变化和产品结构调整遭淘汰、过时的存货，虽然市场价值降低，却是由于市场变化引起的，不属于非正常损失，只要没有发生自然灾害损失，没有盘亏、丢失或毁损，就不应作进项税额转出处理。值得注意的是，对于市场价值因市场变化而降低的存货，企业处理前一定要上报主管税务部门，得到税务部门的认可。否则，税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，甚至认为是因存在盘亏、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低，从而造成企业不应有的税收损失。
三、企业平销返利行为中进项税额转出的运用分析
所谓平销返利，一般是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失的销售方式。平销行为不仅发生在生产企业和商业企业之间，而且在生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的经营活动中也时有发生。对此，《国家税务总局关于商业企业向货物供
应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1 所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。
[例4]A企业为增值税一般纳税人，2005年10月从另一纳税人处购得商品10000件，每件10元，合计货款100000元，税金17000元。供货方按10%进行返利，并用现金形式支付。
A企业购入商品时，会计账务处理为：
借：库存商品100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷：银行存款117000
A企业在收到返利时，会计账务处理应为：
借：银行存款11700
贷：库存商品10000(若结算后收到返利则应计入“主营业务成本”)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
实务中，购买方直接从销售方取得货币资金、购买方直接从向销售方支付的货款中坐扣、购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用、购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用、购买方取得销售方支付的费用补偿等情况都应按返利原则进行增值税进项税额转出的会计处理。
四、增值税出口退税行为中进项税额转出的运用分析
按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出品产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际工作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，则应作进项税额转出处理。
[例5]A企业1月份购进外销商品一批，价款10000元，增值税1700元，合计11700元;该批商品全部外销，售价16000元。经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额(假设为8500元)，其余800元作为进项税额转出处理。则账务处理如下：
借：库存商品10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷：银行存款11700
借：银行存款16000
贷：主营业务收入16000
借：主营业务成本10000
贷：库存商品10000
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额)900
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)900
借：主营业务成本800
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)800
从上例可以看出，企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的代价，应反映为销售成本。企业购入外销商品一批，价款10000元，进项税额1700元，共计11700元;该商品出口，国家退税900元，其余800元未退。从总体上来看，企业购进货物的全部代价是11700元，国家退税900元，实际代价为10800元。由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本，因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。其结果是，主营业务成本共计为10800元，反映购进商品的实际成本。
从以上分析可以看出，与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”、“待处理财产损益”(结转净损失时通常转入“营业外支出”)等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。还有的“进项税额转
出”会计入“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，虽然并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。因此对于进项税额转出的业务需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注，以正确计算企业损益，同时降低企业涉税风险。
第五篇：食堂会计账务处理
食堂基本业务的会计账务处理
1、 收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费
借：现金
贷：伙食收入——学生伙食收入
——教师伙食收入
2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款
贷：伙食收入——营养改善计划补助收入
3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：
借：银行存款
贷：现 金
4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：
借：其他应收款——— 王某
贷：银行存款
5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单(由食堂保管员填写)作会计分录：
①借：库存物资———粮食
———蔬菜
———干货
———荤菜
———食油
———牛奶
———燃料
———调料
———其他
贷：其他应收款——某某
现金或银行存款 (不足款补付)(余款交回记借方)
6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：
借：
伙食支出 —— 粮食
——蔬菜
——干货
——荤菜
——食油
——牛奶
——燃料
——调料
——其他
贷：库存物资———粮食
———蔬菜
———干货
———荤菜
———食油
———牛奶
———燃料
———调料
———其他
7、期末学生毕业结算退回学生伙食费 ，作会计分录
借：伙食收入—学生伙食收入
贷;现金
8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：
借：库存物资 ——大米
——食油
——蔬菜
贷：其他应付款——某超市
9、收到银行存款利息，作会计分录：
借：银行存款
贷：其他收入———利息收入
10、支付食堂人员工资 、社会保障费 、水电费 、维修费等，作会计分录：
借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费
———维修费
贷：现金
11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：
借：其他应付款———某超市 贷：银行存款
12、出纳银行提现 ，准备用于食堂零星开支，作会计分录：
借：现金
贷： 银行存款
13、食堂购置冰箱一台 ，作会计分录：
①借：其他支出 ———设备购置
贷：银行存款
②借：固定资产———冰箱
贷：非流动资产基金-固定资产
14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金
15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：
①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入
———营养改善计划补助收入
———其他伙食收入
其他收入——— 利息收入
贷：伙食结余
3 ②借：伙食结余
贷：伙食支出———粮食支出
———菜类支出
———食油支出
———燃料支出
———其他支出
———人员工资及补贴
———社会保障费 ———水电费 ———维修费 其他支出———劳务费 ———设备购置