第一篇：网银问题点汇总范文
100个ISO9001认证审核常见问题点汇总
一、文件控制：
A、内部文件的审批、分发、更改： 1)工程图纸未经审批即已发行、使用; 2)作业指导书未能分发至具体作业岗位; 3)生产现场岗位悬挂的作业指导书未受控;
4)工艺文件存在直接在文件上更改的现象，未执行文件更改程序。 B、外来文件的识别、收集、分发：
1)未能充分识别、收集到与产品和服务有关的国家/国际、行业标准; 2)未能将外来文件分发至有关部门，如品管部、生产部。
二、质量记录的填写、管理、保存： 1)质量记录存在涂改的现象; 2)质量记录未规定保存期限;
3)未按保存期限予以保存，到期销毁未能提供销毁记录。
三、质量目标的统计、分析：
1)质量目标的统计未能提供原始数据，无法掌握最终目标统计数值的真实性; 2)质量目标有统计，但未进行分析。
四、管理评审：
1)管理评审输入信息不全，或未能提供输入资料;
2)管理评审主持人非最高管理者，且未能提供最高管理者对主持人(不是最高管理者自己时)的授权证明; 3)对管理评审决议事项无采取措施的相关证据，如纠正措施或预防措施; 4)对上次管理评审决议事项的跟踪结果无记录。
五、人力资源管理：
1)未能按实际岗位规定各岗位的职责、权限、能力要求;
2)培训有计划，也有按计划实施，但对培训的实施效果未进行评价; 3)对特殊岗位人员未规定能力要求，未能提供对这些人员的培训、考核证据; 4)对特种作业人员(电工、焊/割工、起重工等)资格年审的要求未及时跟踪，个别特种作业人员的资格证未年审或年审过期。
六、基础设施管理：
1)新进生产设备未验收即投入使用; 2)对设备未规定维护、保养的要求; 3)特种设备未能提供定期检定的证据。
七、过程环境管理：
1)对存在温湿度要求的现场，无温湿计，无法掌握温湿度状况; 2)检验色差岗位的灯光非检验专用光源，不符合要求;
3)生产现场、仓储现场有防尘的要求，但发现存放在现场的产品和服务上有灰尘
八、产品和服务实现策划：
1)未能针对产品和服务的类别或特点制定质量目标;
2)虽有进行产品和服务实现策划，但资料零散、无序，而且相关责任人对产品和服务实现策划的要求不熟悉(甚至不清楚);
3)工程变更所引起相关文件的修改，未按审批程序的要求执行，存在私自更改的现象;存在相关文件部分有修改、部分未得到修改的现象，修改不彻底; 4)未对产品和服务的质量控制点进行策划，何时需要进行验证、确认、监视、测量、检验和试验未确定。
九、与顾客有关的过程：
1)与产品和服务有关的法律法规要求(包括产品和服务的国家/国际、行业标准、规范等)未确定或识别不充分;
2)对产品和服务交付后活动(包括诸如保证条款规定的措施、合同义务[例如，维护服务])，以及公司认为必要的附加要求(例如，回收或最终处置)不明确; 3)顾客没有提供形成文件的要求时，无对这些顾客要求进行确认的证据;对口头合同未进行评审;
4)企业未能根据自身业务流程的特点规划合同评审的作业要求，过于流于形式，无实际意义;
5)产品和服务要求发生变更时，未及时将变更的要求通知相关人员;
6)对顾客的反馈(包括顾客抱怨)有进行处理，但未将处理结果与顾客进行沟通。
十、设计和开发：
1)设计和开发策划时一般存在的问题： a)未明确设计小组成员的职责、权限;
b)未明确设计和开发进度的要求，未根据设计和开发的进展及时调整设计和开发计划;
c)策划时未对评审、验证和确认活动的时机进行策划。
2)设计和开发输入信息不充分，如与产品和服务适用的法律法规要求未充分识别; 3)设计和开发输出在放行前的审批不完善，如图纸仅有编制人员的名字，而校、审人无签名; 4)设计和开发评审、验证、确认的记录不齐全，未能按策划的要求展开;对这些过程中提出的改进未保持记录;
5)设计和开发更改发生后，未能按要求进行适当的评审、验证、确认;
6)设计和开发更改引起相关文件的变更，未能及时对应相关文件进行修订，且未能及时将更改的要求通知相关人员。 十
一、外部提供过程控制：
1)未根据外部提供产品和服务对最终产品和服务的影响程度来确定供方及外部提供的产品和服务控制的类型和程度;
2)对供方的选择评价未覆盖所有的材料供应商、外包方，特别是外包方的评价; 3)对供方提供的相关证明文件(如质量保证书、材料检验报告、资格证明等)未及时更新，以保证其有效性;
4)未及时将外部提供产品和服务的要求告之供方，或告之的要求不完整，导致供方未能按要求供货;
5)有将供方出现的质量问题反馈供方，但对供方的改进的情况未及时验证采取的改进措施的有效性;
6)未明确外部提供产品和服务的验证要求(验证方法、时机)，存在未得到验证即先入仓的现象。
十二、生产和服务的提供过程控制
1)生产和服务现场所需的作业指导书未能及时发放/悬挂/张贴，现场所使用的作业指导书未能根据生产的实际产品和服务及时更换相应的指导书; 2)故障设备未标明其状态;
3)现场使用的检验仪器、监控设备无检定/校准状态的标识; 4)未能提供对生产过程的工艺参数监控的证据;
5)对特殊过程作业人员未能做到持证上岗，或未经培训即上岗的现象; 6)未对特殊过程进行确认，生产条件发生变化后也未对特殊过程重新进行确认 7)生产过程中的产品和服务状态(检验状态、加工状态)标识不完整; 8)产品和服务的生产批次、订单号、生产日期等信息不完整;
9)产品和服务防护有缺失，如产品和服务堆放过高导致底层产品和服务损坏、产品和服务包装破损等现象;
10)顾客财产标识不清，出现异常未及时向顾客报告。 十
三、监视和测量资源的控制：
1)对应列入监视和测量资源控制范围的设备识别不全，如注塑机中的压力表/温控表、电焊机的电流表/速控表、烤箱的温控表、输送带的转速表等监视设备未能列入控制范围;
2)未对监视和测量资源的校准/检定(验证)形成计划，未确定是内校还是外校; 3)内校无校准/检定(验证)规范，也未能追溯到国家标准或国际标准; 4)内校员没有得到专业的培训，无内校员资格证;
5)监视和测量资源缺乏状态标识，无法确定其是否在校准/检定有效期内; 6)对精密仪器的防护不够，如防振、防尘等措施。 十
四、顾客满意：
1)对顾客满意的监视和测量方式过于单一，仅采用顾客满意度表调查的方式，而未能考虑顾客的抱怨/投诉、退货、对顾客回访、顾客对供方的评价报告等信息; 2)顾客满意调查的覆盖面不具代表性，仅对重要顾客进行了调查;
3)顾客满意有调查，但未提供如何利用这些信息的证据，例：如何改进工作。 十
五、内部审核：
1)内审的审核范围在计划中有体现，但检查表未能完全覆盖，特别表现在计划中明确说明需要进行审核的条款，但检查表及记录未能体现; 2)审核员的安排不合理，未能考虑其审核员的专业能力;
3)审核日程安排中的时间安排不合理，未能结合受审核部门的复杂程度、职责范围的大小来安排时间;
4)最高管理者未参加首、末次会议;
5)内审开出的不合格报告中不合格事实描述不明确，不具重查性，未能将不合格的具体情节)描述清楚;
6)不合格项的整改不足：原因分析不到位，纠正措施不合理; 7)不合格项的跟踪验证未及时安排，验证的结果报告不明确。 十
六、过程的监视和测量：
1)对生产过程有进行监控，但对监控的数据进行分析不足，未能监控到生产过程的能力;
2)对体系运作过程的监控无策划，未进行监控，仅能提供内部审核的证据; 3)对于过程绩效指标统计不足，未能掌握过程能力。 十
七、产品和服务的监视和测量：
1)检验岗位未获得检验/试验作业指导书;
2)检验人员的能力不足，对AQL的使用认识不够;
3)检验报告中的检测数据不足，该填写具体数值的项目无具体数值; 4)未能100%按检验、试验规范/标准中规定的项目进行检验、试验; 5)紧急放行(或叫例外放行)的情况未能提供经授权人员批准的证据，且可追溯性标识不足;
6)检验报告中缺乏有权放行的人员的签名。 十
八、不合格控制：
1)生产现场，生产过程产生的不合格标识不清，未及时记录;
2)进货不合格有处置，但未要求供方采取改进措施，有些有将不合格报告传递给供方，但未能及时跟踪验证其有效性;
3)生产过程中不合格进行返工或返修后未重新验证;有的有进行验证，但未能提供返工/返修后重新验证的记录;
4)制程中有返工、返修的现象，但无对返工、返修过程予以记录;
5)生产过程中物料有特采(让步接收)情况，但未能提供授权人员批准的证据; 6)客户退回来的产品和服务直接退入仓库，未重新检验，也未执行不合格程序。 十
九、数据分析：
1)顾客满意度有进行调查、统计，但未能提供分析的证据;
2)品管部门有统计合格率、不合格率，但未能提供对不合格状况进行分析的证据; 3)对过程绩效应进行数据分析的要求认识不足，仅有对生产过程的绩效进行统计、分析，如返工率、返修率、报废率，但对其他部门的过程绩效缺少数据分析的证据;(对此，可结合各职能部门、层次的质量目标的统计分析进行。)
4)对进货有进行统计分析进货合格率、进货及时率，但未能分别对单个供方进行分析其供货能力;
5)对质量目标方面的统计分析，仅有针对未达成目标要求的项目进行分析，对已达成的缺乏数据分析，未能在寻找采取预防措施的机会方面努力; 6)统计方法、技术的运用较窄，统计方法过于单调，缺乏科学性。 二
十、改进：
1)大部分企业在预防措施方面的实施基本无记录表明;对预防措施实施的时机未能把握;
2)何时应采取纠正措施、预防措施的规定不清晰，随意性较强;
3)改进报告中原因分析，分析不到位，停留在表面上，缺乏全面、深入的分析;(应考虑M1E<人、机、料、法、测、环>6个因素，并采用5个Why?的方式) 4)许多人员在制定纠正措施时，仅考虑了应急措施——纠正，而缺乏再发防止的措施;
5)许多人对纠正、纠正措施、预防措施的概念混淆，纠正措施报告中有纠正措施和预防措施并存的现象;
6)纠正措施/预防措施有实施，但未对实施的结果进行记录; 7)纠正措施/预防措施实施完成后，缺乏对其实施效果进行验证。
第二篇：农行网银点确认支付没反应解决方法
这是因为系统中没有正确安装农行安全控件造成的。一般在网页左下角有提示网页上有错误。无法完成交易。
客户的浏览器有拦截提示，拦截的文件为Netsign.Cab，提示为未能识别发行者，这是由于客户的系统没有安装我行的智能检测程序造成的。
建议您按一下步骤进行设置
一、打开IE浏览器，在菜单栏里选择“工具”然后选择“INTERNET选项”
二、在打开的“INTERNET选项”对话框中选择“安全”选项卡，然后选择“可信站点”再点击“站点”
三、分别将下面3个站点添加进信任站点，然后点击关闭，要一个一个添加哦。
https://easyabc.95599.cn https://*.95599.cn https://
四、点击“可信站点”然后再点击“自定义级别(C)...”对Activex控件进行设置。
五、在“Activex控件和插件”中将
“对标记为可安全执行脚本的Activex控件执行脚本”选择启用。
“对未标记为可安全执行脚本的Activex控件初始化并执行脚本”选择启用。
“下载未签名的Activex控件”选择启用。 “下载已签名的Activex控件”选择启用。 然后确定，关闭所有页面，再进行交易。
如果仍然提示有错误需要到我行网站(请复制打开)下载。http:///cn/hq/abc/xzzq/index.jsp/index.html 进入页面后选择“网上银行智能安装程序下载” 然后选择“浏览器证书”，点击“请下载安装相应软件包”安装农行口令卡客户包。
关闭所有页面，或者重新启动机器。，再次支付即可。
如果仍然无法使用，也可以尝试清除一下清除 SSL 状态(打开IE浏览器的“工具”菜单，选择“Internet选择”，找到“内容”选项卡，点击“清除SSL状态” 如果对您有帮助，请选为 最佳答案，谢谢。这样遇到同样问题的网友可以快速处理，无需等待。
第三篇：解决win7下农行网银问题
方法一：
Win7下用IE8照样用农行K宝：
打开“开始”菜单 -> “运行”-> 在打开框中输入“gpedit.msc”，确定后打开“本地组策略编辑器” -> 打开“计算机配置”-> “管理模板”-> “所有设置”-> 找到“受信任区域中站点的ActiveX安装策略”，双击打开 -> 将“未配置”改为“已启用”，在选项下面将“由受信任的发布者进行签名的Activex控件的安装策略”选择为“无提示安装”;“已签名ActiveX控件的安装策略”选择为“无提示安装”;“未签名ActiveX控件的安装策略”选择为“提示用户”;再把下面的四个可选项都选中，按“确定”保存退出 -> 关闭“本地组策略编辑器”。
打开IE8浏览器的“工具”菜单 -> “Internet选项”-> “安全”-> 选中“可信站点”，然后点击“站点”铵钮 -> 将农行网银的地址添加到“网站”里，再通过“自定义级别”将“可信站点”下的各个项目都启用就OK了。
接下去就是按农行网银的安装方法安装各类证书、驱动软件(无驱K宝不需要)。 方法二：
1)开始→运行→输入regedit;
(2)修改注册表; 32位win7下找到：
[HKEY_LOCAL_MACHINESOFTWAREMicrosoftCryptographyDefaultsProviderGHD Cryptographic Service Provider v1.0] 将Image Path值由“GP_MINCSP.dll”修改为“%SystemRoot%System32GP_MINCSP.dll” (即增加%SystemRoot%System32字段)，结束。
64位win7下找到：
[HKEY_LOCAL_MACHINESOFTWAREWow6432NodeMicrosoftCryptographyDefaultsProviderGHD Cryptographic Service Provider v1.0] 将Image Path值修改为“%SystemRoot%SysWOW64GP_MINCSP.dll” (即增加%SystemRoot%SysWOW64字段)，结束。
(3)无需重启，随便打开农行网银网址，出现“正在查找凭据平铺”，出现“确认证书”，点击确定即可出现“用户口令，请输入您的 K宝密码”对话框，即可正常登陆网银。 尘埃
17:45:25 Win7下用IE8照样用农行K宝：
打开“开始”菜单 -> “运行”-> 在打开框中输入“gpedit.msc”，确定后打开“本地组策略编辑器” -> 打开“计算机配置”-> “管理模板”-> “所有设置”-> 找到“受信任区域中站点的ActiveX安装策略”，双击打开 -> 将“未配置”改为“已启用”，在选项下面将“由受信任的发布者进行签名的Activex控件的安装策略”选择为“无提示安装”;“已签名ActiveX控件的安装策略”选择为“无提示安装”;“未签名ActiveX控件的安装策略”选择为“提示用户”;再把下面的四个可选项都选中，按“确定”保存退出 -> 关闭“本地组策略编辑器”。
打开IE8浏览器的“工具”菜单 -> “Internet选项”-> “安全”-> 选中“可信站点”，然后点击“站点”铵钮 -> 将农行网银的地址添加到“网站”里，再通过“自定义级别”将“可信站点”下的各个项目都启用就OK了。
接下去就是按农行网银的安装方法安装各类证书、驱动软件(无驱K宝不需要)。 方法三
1)开始→运行→输入regedit;
(2)修改注册表; 32位win7下找到：
[HKEY_LOCAL_MACHINESOFTWAREMicrosoftCryptographyDefaultsProviderGHD Cryptographic Service Provider v1.0] 将Image Path值由“GP_MINCSP.dll”修改为“%SystemRoot%System32GP_MINCSP.dll” (即增加%SystemRoot%System32字段)，结束。
64位win7下找到：
[HKEY_LOCAL_MACHINESOFTWAREWow6432NodeMicrosoftCryptographyDefaultsProviderGHD Cryptographic Service Provider v1.0] 将Image Path值修改为“%SystemRoot%SysWOW64GP_MINCSP.dll” (即增加%SystemRoot%SysWOW64字段)，结束。
(3)无需重启，随便打开农行网银网址，出现“正在查找凭据平铺”，出现“确认证书”，点击确定即可出现“用户口令，请输入您的 K宝密码”对话框，即可正常登陆网银。
第四篇：行政法时间点汇总
一、公务员
聘任合同(省人保厅批准，同级人事主管部门备案)：1-5年，试用期1-6个月
予以辞退：旷工或因公外出、请假期满无正当理由逾期不归连续超过15天，或者一年内累计超过30天
救济：选任制、委任制公务员——向原决定机关申请复核，30日内处理
向同级公务员主管部门或上一级机关申诉，60日内处理
聘任制公务员——对人事争议仲裁裁决不服，收到裁决书之日起15日内起诉(民事)
二、行政立法
行政法规、规章自公布之日起30日后施行，例外：外汇、国安、货币(外国货)
公布后30日内由国务院办公厅(行政法规)报全人常备案，规章由制定机关法制机构报请上级相关部门备案。
三、行政处罚
应当不予处罚：2年
治安处罚6个月 一般程序中送达：宣告后当场交付
不在场，7日内送达
治安处罚，不在场，2日内送达 听证(责令停产、吊销、较大数额—治安2000+)：3日内依申请
7日前通知
四、行政许可(均为工作日)
一般程序中受理：5日内一次告知补正
审查：“下审上决” 下级初审20日
决定：当场决定
20日内决定，延长至30日
45日内决定，延长至60日(集中实施)
延续：有效期限届满前30日前申请
申报材料虚假，许可属于直接关系公共安全、人身利益等：未遂1年，既遂3年 听证(重大利益)：依职权 应公告
依申请 5日内
20日内组织
7日前通知
五、行政强制(≤10日为工作日，>10日为自然日) 查封、扣押期限：一般≤30日
复杂≤60日 冻结期限：一般≤30日
复杂≤60日
金钱给付：实施加处罚款或者滞纳金超过30日，催告仍不履行，直接强制执行
申请法院强制执行——条件：义务人不复议不起诉不履行;行政机关催告书送达10日后;
起诉期限届满之日起3个月内
受理：5日内
书面审查7日内作出执行裁定
听取意见30日内作出裁定
不予执行5日内送达并说理
(行政机关对不予执行裁定有异议，15日内上一级法院申请复议)
不予受理：15日内向上一级法院申请复议
六、行政公开
应当公开：制作完成20个工作日内公开 公开答复：当场答复
不能当场，15日内答复，延长至30日
七、行政复议
复议申请期限：≥60日 复议审查期限：≤60日
对抽象行政行为处理：依申请—30日内;无权，7日内转交有权行政机关，60日内处理
依职权—30日内;无权，7日内转交有权国家机关
八、行政诉讼
起诉期限：3个月，法律另有规定除外
经过复议又起诉，15日内
不知诉权——知或应知诉权之日起3个月，最长不超过知或应知内容之日起2年
不知内容——知或应知内容之日起3个月，最长不超过作出之日起5年(不动产20年)
举证期限：被告：10日内，可延长10日(超过视为没有证据)
原告：开庭前，可延长至法庭调查(超过视为放弃举证权利) 判决执行：申请强制执行期限：公民1年，单位180天
九、行政赔偿
赔偿义务机关先行处理：知或应知侵权之日起2年
2个月内决定，10日内送达 行政赔偿诉讼：3个月内起诉
不知诉权——知或应知诉权之日起3个月，最长不超过决定之日起1年
十、司法赔偿
赔偿义务机关先行处理：知或应知侵权之日起2年
2个月内决定，10日内送达
复议机关处理：30日内申请(收到赔偿决定)
2个月内决定
法院赔偿委员会处理：30日内申请(收到复议决定)
7日内(立案or不予受理)
3个月内决定，特殊可延长至六个月
第五篇：史上最全的税务风险点汇总
一、企业所得税
(一)收入类
1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。
【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。
2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。
【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。
3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。
【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。
4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。
【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。
5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。
【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。
6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。
【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。
7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)。
【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。
8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额(含利息)未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。
【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。
9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)。
【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。
10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。政策依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)。
【核查建议】核查其他业务支出或专项应付款等科目，审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书，对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。
(二)扣除类
11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金，未冲减相关费用;返回款形成资产的，其折旧和摊销在税前重复列支，未作纳税调整。
【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金返还及使用是否符合税法规定。
12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出，合并计算后超标准部分未做纳税调整。如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整;用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费，造成实际列支的职工教育经费支出超标，超过部分未作调整。政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条和所得税法实施条例第四十二条。
【核查建议】核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金，以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算，其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整。
13.计提但未实际支出的安全生产费，未调增应纳税所得额。
【核查建议】核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整。
14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整。一是补贴性质的劳动报酬支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用，未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。
【核查建议】核查管理费用，其他应付款等科目，审核政府发布的工资支出标准，对于不符合税法规定的应作纳税调整。
15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。
【核查建议】核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全，否则不能在税前扣除。
16.支付与取得收入无关的其他支出，未作纳税调增。如：奥运会和世博会门票等。
【核查建议】核查管理费用等科目，审核相关支出费用的合同或管理规定，有无支付与取得收入无关的费用。
17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，未作纳税调整。如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票;已出售给职工个人的住房维修费;职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用。
【核查建议】核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用。
18.列支以前费用，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业以前应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。
19.职工福利费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如发生一些福利费性质的费用，防暑降温费、食堂费用等，未通过职工福利费科目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。政策依据：所得税法实施条例第四十条和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)。
【核查建议】核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目，是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整。
20.工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整。如用普通收款收据拨缴工会经费。政策依据：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)。
【核查建议】核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目，上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据。
21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)。
【核查建议】核查管理费用等科目，审核经批准的扣除标准，超过标准部分进行纳税调整。
22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费，未并入业务招待费总额计算纳税调整。
【核查建议】核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整。
23.为职工支付商业保险费税前扣除，未作纳税调整。如：为职工支付人身意外险，为高管支付商业险。
【核查建议】核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险，未在企业所得税申报时作纳税调整。
24.赞助性支出，未作纳税调整。如：向武警支付的慰问金和补助。
【核查建议】核查营业外支出或管理费用等科目，对赞助性质的支出，进行纳税调整。
25.税收滞纳金和罚款支出，已在税前扣除，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整。
26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。
【核查建议】核查财务费用、在建工程、固定资产等科目，审核相关借款合同，用途支出，将应资本化的利息进行纳税调整。
27.应予资本化的固定资产大修理支出，一次性列支，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业固定资产的大修理支出，是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上，以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件。
28.不符合规定的劳动保护支出，未作纳税调整。
【核查建议】根据《劳动保护用品管理规定》(劳部发〔1996〕138号)规定，劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备，凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整。
(三)资产类
29.资产处置所得，未计入应纳税所得额。如固定资产、无形资产等财产的处置。
【核查建议】核查其他业务收入、其他应付款等科目，审核资产处置合同，看是否按税法规定进行纳税调整。
30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除，未作纳税调整。政策依据：《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2009〕088号)第五条和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第五条。
【核查建议】核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除，申报的损失是否符合税法文件规定。
31.无形资产摊销年限不符合税法规定，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限。
32.停止使用的固定资产继续计提折旧，未作纳税调整。
【核查建议】核查长期停工费用科目，结合企业财务报告，审核停工项目费用明细，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。
33.将固定资产作为低值易耗品核算，一次性列支，未作纳税调整。
【核查建议】审查周转材料或低值易耗品等科目，将应按固定资产核算的低值易耗品，进行纳税调整。
34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除，未作纳税调整;如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴，按不征税收入确认，但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除。政策依据：所得税法实施条例第二十八条和《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2009〕87号)。
【核查建议】核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金，其支出所形成的费用，或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除。
(四)税收优惠类
35.资源综合利用产品自用部分视同销售，不能享受减计收入的税收优惠，未作纳税调整。如：资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气，用于本企业再生产部分。政策依据：所得税法实施条例第九十九条、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号)和《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》(国税函〔2009〕567号)。
【核查建议】核查产成品科目，审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入，不得享受减计收入的企业所得税优惠政策。
36.研发费用加计扣除不符合税法规定，未作纳税调整。
【核查建议】核查研发费科目，审核研发费项目数据归集表，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。
(五)其他类
37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出，未按照当期适用税率进行核算。
【核查建议】核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后作收入，以及2008年及其以后应计费用提前至2008年之前扣除。
38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除，未在适用优惠税率的西部地区摊销。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用。
【核查建议】核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊。
39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的‚未作纳税调整。
【核查建议】核查销售费用等科目，对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同，不符合税法规定的应作纳税调整。
40.不合规抵扣凭证，未作纳税调整。
【核查建议】核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除。
41.吸收合并业务不适用特殊重组政策。依据《财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)，企业未按规定备案，不得按特殊重组进行税务处理。
【核查建议】核查合并重组协议，对未经税务机关备案的，应进行纳税调整。
42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入。
【核查建议】核查生产报表、销售报表、财务报表等，对于产品产销差异超过合理损耗部分，应做纳税调整。
二、增值税
(一)销项类
43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税。
【核查建议】核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目，将自产、外购的货物无偿赠送他人，以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税。
44.从事货物生产及销售的企业发生除《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定之外的混合销售行为，应当缴纳增值税。
【核查建议】核查销项税金科目，审核销售合同，对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额。
45.处置自己使用过的固定资产，未计算缴纳增值税。如处置旧汽车、旧设备等。政策依据：《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税〔2002〕第29号)和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)，注意2009年前后相关政策的变化。
【核查建议】核查固定资产等科目，企业销售自己使用过的固定资产未提增值税，或者将应按17%增值税税率申报，却错按4%征收率减半征收增值税。
46.出售废旧货物未计算缴纳增值税。如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)。
【核查建议】核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税，是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税。
47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税。如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费。
【核查建议】核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税。
(二)进项类
48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣，未作进项转出。如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务，取得的增值税进项税额不得抵扣。
【核查建议】核查应交税金-进项税等科目，审核相关劳务合同等资料，对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣。
49.购进材料用于不动产在建工程，不得抵扣，未作进项转出。如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣。
【核查建议】核查应交税金等科目，审核erp系统的“ps模块”(在建工程)核算的材料领用情况，将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集。
50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，取得的进项不得抵扣，未作进项转出。政策依据：《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)。
【核查建议】核查应交税金-进项税额、固定资产等科目，审核安装合同等，对于不符合税法抵扣规定的，应作纳税调整。
51.购进货物用于集体福利或者个人消费，不得抵扣进项，未作进项转出。如职工食堂耗用的食用油和液化气等。
【核查建议】核查应交税金-进项税科目，有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税。审核erp系统的“pm模块”(维修工单)核算用于福利设施的材料领用情况，将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集，不得抵扣。
(三)其他
52.适用税率错误。《中华人民共和国增值税暂行条例》正列举了适用低税率货物，除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收。如：企业销售自产水蒸汽、加工水(例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等)。
【核查建议】核查其他业务收入，审核其他业务收入凭证，有无按照适用税率计提增值税。
三、消费税
对个别企业存在的下述税收风险，应依据《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号)等消费税文件的规定作纳税调整。
53.个别应征消费税产品未计提消费税。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“报表系统”中的“BLBH”等专项报表，查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况。
54.石脑油对外销售，未取得《石脑油免税证明单》应计提未计提消费税。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“石脑油证明单”核销情况，对不符合政策的外售石脑油征收消费税。
55.自产自用应税消费品，用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面，没有计算缴纳消费税。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核“报表系统”中的“BLBH ”专项报表及装置投入产出报表，结合生产物料移送情况，对应征消费税的成品油征收消费税。
56.部分产品改变名称后应计提未计提消费税。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较，查询erp系统“sq01”(发票模块)，对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息，进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员，对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税。
57.消费税成品油子税目和税率适用错误。
【核查建议】核查应交税金-消费税等科目，审核企业提供的产品合格证、化验单，查询erp系统“sq01”(发票模块)，对比产品价格，约谈企业生产技术人员，对应税产品应属成品油种类进行界定，按照适用税率征收消费税。
四、营业税
58.股份公司将自有资金(不含下属分、子公司)提供给成员企业使用收取的利息，未申报缴纳营业税。政策依据：《营业税问题解答(之一)》(国税函〔1995〕156号)第十条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。
【核查建议】核查内部往来、上级拨款、内部存款、财务费用、其他业务收入等明细账发生额，查看此项收入是否缴纳营业税
59.取得代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入，未计算缴纳营业税。政策依据：《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税发〔1993〕149号)。
【核查建议】从银行存款、现金、营业外收入等明细账入手，查看手续费收入是否缴纳营业税。
60.提供营业税应税劳务收取的延期付款利息，未计算缴纳营业税。
【核查建议】核查应收账款、其他应收款、其他应付款、其他业务收入、主营业务收入等明细账，查看企业提供营业税劳务时，向接受劳务方另外收取手续费、延期付款利息、补贴、基金等价外费是否缴纳营业税。
五、城建税和教育费附加
61.缴纳消费税、增值税、营业税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
【核查建议】核查企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率计算后是否与缴纳的城建税和教育费附加相匹配。
六、印花税
62.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证，未按规定贴花。政策依据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其细则、《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函〔1990〕994号)和《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)。
【核查建议】逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证，根据所载金额计算应缴纳印花税，与已缴纳印花税比对，查看是否足额缴纳印花税。
七、个人所得税
63.单位和个人缴纳的补充医疗保险金、补充养老保险费，未代扣代缴个人所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)、《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕318号)。
【核查建议】逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账，查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等;再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入当月工资、薪金缴纳个人所得税。
64.发放给个人的过节费、高温费(或购物卡)，未代扣代缴个人所得税。
【核查建议】：核查应付职工薪酬--应付福利费、应付职工薪酬--工会经费、管理费用等明细账，查看有无发放过节费、高温费等费用，再进一步翻阅凭证查看发给个人的上述福利费是否并入当月工资、薪金缴纳个人所得税。
65.单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金，超过部分未并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。政策依据：《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)、《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管〔2005〕5号)。
【核查建议】核查企业每月为职工缴付的住房公积金是否按照“单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内(月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍)”来计算的，超过部分并入当月工资薪金所得计算个人所得税。
八、房产税
66.企业自建(购置)房屋、建筑物，未依法缴纳房产税。政策依据：《财政部国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)、《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发〔2003〕89号)。
【核查建议】核查“固定资产”账户中房屋、建筑物、构筑物等应税资产的原值，计算是否足额缴纳房产税。
九、土地使用税
67.企业以出让或转让方式有偿取得土地使用权，未按税法规定的纳税义务发生时间计算缴纳土地使用税。政策依据：《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)。
核查建议：核查企业取得的土地使用证等权属资料证明，根据权属资料所载时间，查看相应应税面积是否在规定时间内缴纳土地使用税。