公司印花税管理办法

第一篇：公司印花税管理办法

印花税管理规程（试行）实施办法

第一条 为进一步规范印花税管理，便利纳税人，根据《国家税务总局关于发布<印花税管理规程(试行)>的公告》(国家税务总局公告2016年第77号，以下简称《印花税管理规程(试行)》)有关规定，结合我省实际情况，制定本实施办法(以下简称“本办法”)。

第二条 本办法适用于除证券交易外的印花税税源管理、税款征收、减免税和退税管理、风险管理等事项，其他管理事项按照有关规定执行。

第三条 各级地税机关应当根据《印花税管理规程(试行)》和相关法律法规要求，不断优化纳税服务，切实减轻纳税人办税负担，加强部门协作，提高印花税征管质效，实现信息管税。

第四条 纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证(以下简称“应纳税凭证”)等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》(以下简称《登记簿》)，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。应纳税凭证保存期限按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)的有关规定执行。

第五条 《登记簿》的内容包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方(或领受人)名称、书立(领受)时间、应纳税凭证金额、件数等。

第六条 各级地税机关可与银行、保险、工商、房地产管理等有关部门建立定期信息交换制度，充分获取各类涉税信息，利用相关信息加强印花税税源管理，通过加强部门协作，实现相关信息共享，构建综合治税机制。

第七条 各级地税机关应当通过多种渠道和方式广泛宣传印花税政策，强化纳税辅导，及时解答纳税人关于印花税业务咨询，提高纳税人的纳税意识和税法遵从度。

第八条 地税机关应根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称“条例”)及相关法律法规的规定，准确确定凭证的应税税目和计税依据，依法征收印花税。

第九条 纳税人书立、领受或者使用《条例》列举的应纳税凭证和经财政部确定征税的其他凭证时，即发生纳税义务,应分别按《条例》所附《印花税税目税率表》对应的税目、税率，自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称“贴花”)。

第十条 一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应采用税收缴款书、完税证明缴纳税款，并选择其中规定的一联粘贴在凭证上或者由主管地税机关在凭证上加注完税标记的方式代替贴花。

第十一条 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式，汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。纳税人应按规定据实计算、缴纳印花税。

第十二条 主管地税机关可以根据《征管法》及《江西省地方税务局关于印发印花税核定征收管理暂行办法的通知》(赣地税发﹝2004﹞77号)核定纳税人应纳税额。

第十三条 实行核定征收印花税的，由设区市地税局定期在所辖区域分行业对纳税人历年印花税的纳税情况，主营业务收入情况，应税凭证的书立、领受、启用情况等进行统计、测算，并将各行业印花税纳税状况及税负水平的评估结果报省局，省局综合各地的评估结果，确定对全省不同行业应纳税凭证的核定标准进行调整。

第十四条 实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管地税机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

第十五条 纳税人对主管地税机关核定的应纳税额有异议的，或因生产经营情况发生变化需要重新核定的，可向主管税务机关提供相关证据，主管地税机关核实查证后进行调整。

第十六条 主管地税机关核定征收印花税，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，并注明核定征收的方法和税款缴纳期限。

第十七条 主管地税机关应当建立印花税基础资料库，内容包括分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等, 并确定科学的印花税评估方法或模型，据此及时、合理地做好印花税征收管理工作。

第十八条 主管地税机关根据印花税征收管理的需要，按照《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第24号，以下简称《委托代征管理办法》)有关规定，可委托银行、保险、工商、房地产管理等有关部门，代征借款合同、财产保险合同、权利许可证照、产权转移书据、建设工程承包合同等的印花税。

第十九条 税务机关和受托代征人应严格按照《委托代征管理办法》的规定履行各自职责。违反规定的，应当追究相应的法律责任。 第二十条 各级税务机关应当依照《条例》和《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>》(国家税务总局公告2015年第43号)等相关规定做好印花税的减免税工作。

第二十一条 印花税实行减免税备案管理，减免税备案资料应当包括：

(一)纳税人减免税备案登记表;

(二)《登记簿》复印件;

(三)减免税依据的相关法律、法规规定的其他资料。 第二十二条 各级地税机关应当按照国家税务总局关于税收风险管理的总体要求，以及财产行为税风险管理工作的具体要求开展印花税风险管理工作，探索建立适合本地区的印花税风险管理指标，依托现代化信息技术，对印花税管理的风险点进行识别、预警、监控，做好风险应对工作。

第二十三条 各级地税机关通过将掌握的涉税信息与纳税人申报(报告)的征收信息、减免税信息进行比对，分析查找印花税风险点。

(一)将纳税人分税目已缴纳印花税的信息与其对应的营业账簿、权利和许可证照、应税合同的应纳税款进行比对，防范少缴该类账簿、证照、合同印花税的风险;

(二)将纳税人主营业务收入与其核定的应纳税额进行比对，防范纳税人少缴印花税的风险。

第二十四条 各级地税机关要充分利用税收征管系统中已有信息、第三方信息等资源，不断加强和完善印花税管理，提高印花税管理的信息化水平。 第二十五条 本办法自2017年6月1日起施行。

第二篇：吉林省印花税征收管理办法

吉林省地方税务局关于印发《吉林省印花税征收管理办法》的通知

吉地税地字[1999]240号

1999-8-13

为了进一步加强印花税的征收管理，堵塞漏洞，增加财政收入，现将《吉林省印花税征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：吉林省印花税征收管理办法

第一条 为了进一步加强印花税的征收管理，堵塞漏洞，使应征税款及时足额入库，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 凡缴纳印花税的单位和个人，均适用本办法。

第三条 纳税人应在应税凭证的书立或领受时贴花。

第四条 纳税人一份凭证应纳税额超过五百元的，可由地方税务机关开具缴款书或完税证代替贴花纳税。同时在应税凭证上加盖“印花税收讫专用章”。

第五条 纳税人使用同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，由纳税人提出申请，经主管地方税务局批准，可按期汇总缴纳印花税并发给汇总缴纳许可证。汇总缴纳印花税的凭证，由纳税人按月编号并装订成册，地税机关赁完税赁证在应税凭证的封面上加盖“印花税收讫专用章”。

第六条 印花税采取按应税凭证据实征收或按一定比例核定征收的办法。

(一)纳税人能及时、完整准确提供购销合同的、应按合同所载金额，据实征收印花税。

(二)纳税人不能完整提供购销合同或提供购销合同不实的，由主管地方税务机关核定计征印花税。

1.工业企业购销合同，采购环节应征的印花税，按照购进货物金额的40%的比例核定计征;销售环节应征的印花税，按销售收入的70%的比例核定计征。

2.商业企业购销合同，购进环节应征的印花税，按购进金额的70%的比例核定计征;销售环节应征的印花税，按销售收入的20%的比例核定计征。

3.各市、州地方税务局根据当地的实际情况，可对上述核定的计征比例上下浮动10%;其他行业购销合同的核定比例，各市、州地方税务局可参照以上两个行业核定的比例，自行确定。

第七条 采取汇总或核定方式缴纳印花税的纳税人，应于纳税义务发生后次月的1 0日内，向主管地方税务机关申报纳税。

第八条 各级地方税务机关要经常进行印花税纳税检查。对自行贴花完税的单位和个人，检查中发现申报不实或有偷漏税行为的，除按印花税处罚规定处罚外，实行核定计征印花税。

第九条 纳税人有下列行为之一的，由地方税务机关根据情节轻重予以处罚。

一、在应税凭证上未贴或少贴印花税票的，地方税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额三倍至五倍的罚款。

二、已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，地方税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额一倍至三倍的罚款。

三、已贴用的印花税票揭下重用的，地方税务机关可处以重用印花税票金额五倍或者二千元以上一万元以下的罚款。

四、伪造印花税票的，由地方税务机关提请司法机关追究刑事责任。

第十条 凡代售印花税票的单位和个人需经当地地税机关核准，发给代售许可证，并明确代售责任和税款入库期限以及存花的最高限额。

第十一条 自行贴花完税的纳税人，印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖章注销或画销。

第十二条 印花税由地方税务机关负责征收管理。

第十三条 本办法由吉林省地方税务局负责解释。

第十四条 本办法自1999年7月1日起施行，以前下发的有关规定与本办法有抵触的，一律按本办法执行。

第三篇：广东省印花税核定征收管理办法

广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局印花税核定征收管理办法》的公告

为规范印花税核定征收管理，根据《印花税管理规程(试行)》(国家税务总局公告2016年第77号印发)等相关规定，广东省地方税务局制定了《广东省地方税务局印花税核定征收管理办法》，现予以发布，自2017年 10 月 1 日起施行，有效期5年。

特此公告。

广东省地方税务局 2017年9月21日

广东省地方税务局印花税核定征收管理办法

第一条 为加强印花税征收管理，规范核定征收印花税工作，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则、《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第77号)等规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条

纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料，按税务机关要求统一建立《印花税应纳税凭证登记簿》，指定专人负责逐笔记录应纳税凭证的书立、领受情况，并按规定据实计算、缴纳印花税。

应纳税凭证保存期限按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

第三条

有下列情形之一的，主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

(一)未按规定建立《印花税应纳税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应纳税凭证的;

(二)拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的;

(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按主管税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经主管税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

第四条

税务机关根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及合同签订情况确定纳税人印花税计税依据，填写《其他纳税核定表(印花税核定)》(附表1)进行核定，具体如下：

(一)工业企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入的70%作为计税依据。

(二)商业及其他企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入的50%作为计税依据。

(三)外贸综合服务企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入30%作为计税依据。

(四)税务机关规定的其他应纳税凭证核定计税依据及税目。

第五条

核定征收购销合同印花税的计算公式：购销合同应纳印花税税额=销售收入×核定比例×适用税率。

核定征收其他应纳税凭证计算公式：税务机关规定的核定计税依据×适用税率

第六条

印花税核定征收的有效期以年为单位，每次核定最长不超过3年。 第七条

主管税务机关应采取集体审议方式确定核定征收印花税纳税人，做好相关会议记录并于10个工作日内将结果报上一级税务机关备案。

第八条

主管税务机关核定征收印花税，应向纳税人送达《税务事项通知书》，注明核定征收的依据、核定征收期间和税款缴纳期限，纳税人按规定进行纳税申报和缴纳税款。 主管税务机关发现纳税人在核定征收期限内发生情况变化或核定期满，可调整或取消核定征收方式，并向纳税人送达《税务事项通知书》。

第九条

纳税人对主管税务机关核定的应纳税额有异议，或因生产经营情况发生变化需要重新核定的，填写《其他纳税核定申请表(印花税核定申请)》(附表2)并提供相关证据，主管税务机关核实后进行调整或取消。

对经审核确认调整或取消核定征收的纳税人，主管税务机关应自受理之日起15个工作日内制作《税务事项通知书》并送达纳税人。

第十条

实行核定征收印花税的，纳税期限为1个月，税额较小的，纳税期限可为1个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

第十一条

实行印花税核定征收的纳税人，对于税务机关已核定凭证类型以外的其他应纳税凭证，仍应按规定据实计算、缴纳印花税。

纳税人未经主管税务机关按照本办法规定程序核定征收印花税的，不得自行以核定征收方式计算缴纳印花税。

第十二条

纳税人在核定期内发生核定类型的应纳税凭证已据实缴纳印花税的，其已缴纳(包括贴花)的税款经主管税务机关审核后可作为“本期已缴税额”，在申报缴纳当期同类凭证印花税税额时予以扣减，当期扣减不完的不可结转。申报时因“本期已缴税额”大于“本期应纳税额”导致“本期应补(退)税额”出现负数的，超出部分不可申请退、抵税。

纳税人应当在申报表的备注栏中注明已缴纳(贴花)应税凭证的名称、金额、已缴纳印花税额以及税票号码等信息。对已缴纳印花税税款的完税凭证，纳税人应留存备查，并对留存备查的完税凭证的真实性和合法性承担法律责任。

第十三条

纳税人未按照规定期限申报缴纳印花税或隐瞒核定征收印花税计税依据，造成不缴或少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。 第十四条

主管税务机关应加强对印花税的纳税评估，及时发现征收薄弱环节及纳税疑点户，并实施重点核查。地级市以上地税局要加强对印花税征收的政策管理和业务指导。省地税局根据经济发展情况，适时调整印花税核定征收的应税凭证范围、核定依据、核定额度或比例。

第十五条

本办法由广东省地方税务局负责解释，各地级以上市地方税务局可根据本办法制定具体管理规定。

第十六条

本办法自2017年10月1日起施行。

第四篇：宁夏回族自治区印花税核定征收管理办法

宁夏回族自治区

印花税核定征收管理办法

第一条 为了规范我区印花税的核定征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税条例》)、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(以下简称《印花税细则》)、《宁夏回族自治区地方税务局印花税征收管理暂行办法》以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》等有关法律法规和规章的规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条 纳税人有下列情形之一的，地方税务机关可以核定征收印花税：

1、未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

2、凡订立了应税合同或合同性质的协议，而未载明数量金额的;或者虽载有数量金额但明显与实际情况不符的;

3、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

4、采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的;或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

第三条 地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放《核定征收印花税通知书》，并注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

第四条 对实行核定征收印花税的纳税人，主管地方税务机关根据不同性质的应税合同或产权转移书据，按下列固定比例核定计税依据：

1、购销合同：

具有增值税一般纳税人资格的工业企业、其采购环节应征的印花税，按采购金额80%的比例核定计税依据，也可依据抵扣增值税进项税额的采购金额为计税依据;销售环节应征的印花税，按销售收入80%的比例核定计税依据。

具有增值税一般纳税人资格的商品流通企业，其采购环节应征的印花税，按采购金额80%的比例核定计税依据，也可依据抵扣增值税进项税额的采购金额为计税依据;销售环节应征的印花税，按销售收入20%的比例核定计税依据。

不具有增值税一般纳税人资格的小型工商企业和个体工商业户，经审核后，可按销售收入30%的比例核定采购环节的计税依据。

房地产开发企业按商品房购销额100%的比例核定; 其他购销合同，按购销额80%的比例核定

2、加工承揽合同按加工或承揽收入80%的比例核定。

3、货物运输合同按运输费用80%的比例核定。

4、建筑安装工程承包合同按承包金额或工程造价100%比例核定。

5、财产租赁合同按租赁金额100%比例核定。

6、建筑工程勘察设计合同按勘察、设计收取费用100%的比例核定。

7、仓储保管合同按仓储保管费用100%的比例核定。

8、借款合同按借款金额100%的比例核定。

9、财产保险合同按保险金额100%的比例核定。

10、技术转让合同按转让、咨询、服务费100%的比例核定。

11、产权转移书据按书据转让金额100%的比例核定。 核定征收合同印花税的计算公式为： 应纳税额=计税金额×核定比例×适用税率

第五条 上述固定比例为暂行比例。各地地方税务机关在实际执行时，可根据当地合同的签订及实际使用情况进行监控和测算税收负担情况，以便在一定时期后做进一步的修订。

第六条 各级地方税务机关应逐步建立印花税纳税基础资料库，包括分行业印花税纳税情况和分户纳税资料等，保证核定征收的及时、准确、公平和合理。

第七条 实行核定征收印花税办法的纳税人，应当按月或者按季向主管税务机关申报纳税，于每月或者季度终了后10日内申报缴纳。

第八条 纳税人核定征收印花税的应税凭证，已由税务机关委托的代征人代征、代缴的税款，或其纳入核定征收印花税范围内的部分应税凭证已完税的，已缴税款应当在当期应纳税额中予以扣除。

第九条 实行核定征收印花税办法的纳税人，对核定征收印花税的应税凭证外的其他应税凭证，仍由纳税人自行计税贴花。

第十条 实行核定征收印花税的纳税人不按期申报或未足额申报印花税的，视同未贴或者少贴印花税票，适用《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的处理规定。

第十一条 本办法由宁夏回族自治区地方税务局负责解释。

第十二条 本办法自2006年4月1日起施行。

第五篇：陕西省印花税征收管理暂行办法

陕西省地方税务局关于印发《陕西省印花税征收管理暂行办法》的通知

发文字号:陕地税发[2007]30号

各设区市、杨凌地方税务局，省地方税务局各直属机构：

现将《陕西省印花税征收管理暂行办法》印发给你们，请贯彻执行，并将执行中出现的问题及时上报省局。

附件：

1、印花税应税凭证登记簿(略)

2、印花税核定征收通知书(略)

二00七年三月二日

陕西省印花税征收管理暂行办法

第一条 为了加强印花税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理办法》(以下简称《征管法》)和《中华人民共和国印花税暂行条例》及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2004]150号)的有关规定制定本法。

第二条 纳税人应加强印花税应税凭证的管理，统一设置《印花税应税凭证登记簿》(附件1)，保证各类应税凭证及时、完整、准确地进行登记;应税凭证数量多或内部多个部门对外签定应税凭证的单位，要制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。

印花税应税凭证应按照《征管法》及其《实施细则》的规定保存十年。

第三条 同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管地方税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得随意改变。纳税人应定期向主管地方税务机关报送汇总缴纳印花税情况报告。

第四条 根据《征管法》第三十五条规定和印花税税源特征，纳税人有下列情形的，由县级地方税务机关核定纳税人印花税计税依据：

(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

第五条 地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人下达《印花税核定征收通知书》(附件2)。纳税人对核定有异议的，可向上一级地方税务机关申请复议。

第六条 对实行核定征收印花税的纳税人，县级地方税务机关按下列标准核定计税依据：

(一)购销业务：

工业生产企业，按销售收入80-130%的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税; 商业流通企业，按销售收入50-80%的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税; 房地产业，按照销售收入100%的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。

(二)加工承揽业务：按加工或承揽收入80-100%的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税;

(三)建设工程勘查设计业务：按收取费用100%的比例核定计税依据，依照“建设工程勘查设计合同”税目征收印花税;

(四)建筑安装工程承包业务：按承包金额100%的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税;

(五)财产租赁业务：按租赁金额80-100%的比例核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税;

(六)货物运输业务：按运输费用60-100%的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税;

(七)仓储保管业务：按保管费用80-100%的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税;

(八)借(贷)款业务：按借(贷)款金额100%的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税;

(九)财产保险业务：按保费收入100%的比例核定计税依据，依照“财产保险合同”税目征收印花税;

(十)技术开发、转让、咨询、服务等业务：按技术开发、转让、咨询、服务等取得收入100%的比例核定计税依据，依照“技术合同”税目征收印花税;

(十一)产权转移业务：按取得收入100%的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。

第七条 核定征收印花税的认定期限为两年。在此期间确有特殊原因需要重新认定的，可向县级地方税务机关提出申请，由县级地方税务机关根据实际情况确定。

第八条 无论采取本办法规定的何种印花税缴纳方式，纳税期限均为一个月，纳税人应于次月十日前办理纳税申报，并结清上月应纳税款。

第九条 各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税缴纳情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。

第十条 各市地方税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，细化行业分类，制定具体实施办法并报省局备案。

第十一条 本办法由陕西省地方税务局负责解释。

第十二条 本办法自二○○七年四月一日起执行。