印花税征收管理办法

2022-09-04

第一篇：印花税征收管理办法

《河北省印花税征收管理办法》

河北省地方税务局关于印发《河北省印花税征收管理办法》的通知

2004-9-29 0:0 来源：法律教育网发文单位：河北省地方税务局文

号：冀地税发[2004]67号发布日期：2004-9-29 各市地方税务局：

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现将《河北省印花税征收管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。各市局要结合工作实际，对《河北省印花税征收管理办法》进一步细化，并在本办法规定的比例幅度范围内合理确定本地适用的核定比例，规定出纳税人设置《印花税应税凭证登记簿》的具体期限并做好宣传辅导工作。

附件：

河北省印花税征收管理办法

第一条为加强印花税征收管理，规范征纳行为，堵塞征管漏洞，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》及财政部、国家税务总局有关政策规定，制定本办法。

第二条凡依照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定应在我省境内缴纳印花税的单位和个人，均适用本办法。

第三条印花税实行据实征收和核定征收两种方式。据实征收可采取" 三自"纳税和汇总缴纳;核定征收可采取核定比例征收和定期定额征收。征收方式由县以上地方税务机关审核确定并通知纳税人。征收方式一经确定，未经税务机关同意，纳税人不得自行变更。

第四条财务制度健全、账簿资料完整、应税凭证保存齐全、《印花税应税凭证登记簿》管理规范的纳税人可采取" 三自" 纳税。

第五条同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，由纳税人提出申请，经县以上地方税务机关核准，发给" 印花税汇总缴纳专用章" 后，可汇总缴纳印花税。

第六条纳税人有下列行为之一的，县以上地方税务机关有权取消其原定征收方式，按照核定比例征收印花税：

(一)未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(三)采用汇总缴纳办法的，未按规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经主管地方税务机关责令限期报送，逾期仍不报送的或者主管地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的;

(四)纳税人申请核定比例征收的。

第七条各市地方税务局应在《印花税核定征收范围及比例表》(见附件)规定的幅度内确定本地适用比例。对于《印花税核定征收范围及比例表》规定以外的其他应税凭证，应按件据实贴花完税。

第八条对于记账确有困难或账簿混乱，购销凭证残缺不全，难以查账据实征收或者按核定比例征收的，县以上地方税务机关可以按定期定额方式征收印花税。各县(市、区)地方税务局应根据本地实际情况确定年纳税定额。个体工商业户的年纳税定额不得低于10元。

第九条印花税的核定期限一般为一年。遇有特殊情况需要重新认定或调整的，由县以上地方税务机关调整确定。

第十条实行汇总缴纳和核定缴纳的纳税人应按月计算应纳税额，按月进行纳税申报，并于次月10日前缴纳税款。

实行" 三自" 纳税和汇总缴纳的纳税人应按月向主管地方税务机关报送印花税完税情况报告和汇总缴纳印花税情况报告。

第十一条县以上地方税务机关可以委托行政机关、企事业单位、其他组织及相关权利许可部门代征印花税。

第十二条县以上地方税务机关可以委托财务会计制度健全、管理规范的单位或个人代售印花税票，并按规定付给代售手续费。

第十三条凡代售印花税票者，应先向当地地方税务机关提出书面代售申请，填写《税务行政许可申请表》，必要时须提供保证人。县以上地方税务机关核准后，发放《准予税务行政许可决定书》，签订印花税票委托代售合同，并发给代售许可证，代售许可证应悬挂于印花税票代售场所，以备查验。

代售人应按规定及时足额解缴税款。不足200元的，结算时间最长不得超过一个月。

第十四条纳税人应按税务部门的要求设置《印花税应税凭证登记簿》(《印花税应税凭证登记簿》由省地税局统一印制发放)，由财务部门对合同、协议等应税凭证进行登记。《印花税应税凭证登记簿》及原始凭证等涉税资料，应按规定保存10年。

第十五条主管地方税务机关应对纳税人进行辅导，督促纳税人对各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记，并定期对应税凭证的登记、保管及印花税的缴纳情况进行检查。

第十六条纳税人有下列行为的，由主管地方税务机关根据情节轻重予以处罚：

(一)在应纳税凭证上未贴、少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定处理。

(二)已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定处理。

(三)伪造印花税票的，按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条的规定处理。

(四)代售人违反代售规定的，视情节轻重按有关规定予以处罚，直至取消其代售资格。

(五)实行汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关规定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，视其违章性质，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条或第六十四条的规定处理;情节严重的，在按规定处理的同时取消其汇总缴纳资格。

(六)违反《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十三条规定的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处理。

(七)按照核定征收方式缴纳印花税的纳税人在核定期内实际发生的应纳税额超过核定税额的20%时，应主动向主管地方税务机关申报调整应纳税额。否则，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

(八)违反《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十五条规定的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处理。

第十七条本办法由河北省地方税务局负责解释。

第十八条本办法自2004年10月1日起执行。《河北省印花税管理暂行办法》、《河北省个体工商业户印花税征收管理暂行规定》、《河北省应税合同印花税征收办法》同时废止;其他规定与本办法不一致的，依照本办法规定执行。

河北省地方税务局

第二篇：陕西省印花税征收管理暂行办法

第一条

为了加强印花税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理办法》(以下简称《征管法》)和《中华人民共和国印花税暂行条例》及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2004]150号)的有关规定制定本法。

第二条

纳税人应加强印花税应税凭证的管理，统一设置《印花税应税凭证登记簿》(附件1)，保证各类应税凭证及时、完整、准确地进行登记;应税凭证数量多或内部多个部门对外签定应税凭证的单位，要制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。

印花税应税凭证应按照《征管法》及其《实施细则》的规定保存十年。

第三条同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管地方税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得随意改变。纳税人应定期向主管地方税务机关报送汇总缴纳印花税情况报告。

第四条

根据《征管法》第三十五条规定和印花税税源特征，纳税人有下列情形的，由县级地方税务机关核定纳税人印花税计税依据：

(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

第五条

地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人下达《印花税核定征收通知书》(附件2)。纳税人对核定有异议的，可向上一级地方税务机关申请复议。

第六条对实行核定征收印花税的纳税人，县级地方税务机关按下列标准核定计税依据：

(一)购销业务：

工业生产企业，按销售收入80-130%的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税; 商业流通企业，按销售收入50-80%的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税; 房地产业，按照销售收入100%的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。

(二)加工承揽业务：按加工或承揽收入80-100%的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税;

(三)建设工程勘查设计业务：按收取费用100%的比例核定计税依据，依照“建设工程勘查设计合同”税目征收印花税;

(四)建筑安装工程承包业务：按承包金额100%的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税;

(五)财产租赁业务：按租赁金额80-100%的比例核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税;

(六)货物运输业务：按运输费用60-100%的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税;

(七)仓储保管业务：按保管费用80-100%的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税;

(八)借(贷)款业务：按借(贷)款金额100%的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税;

(九)财产保险业务：按保费收入100%的比例核定计税依据，依照“财产保险合同”税目征收印花税;

(十)技术开发、转让、咨询、服务等业务：按技术开发、转让、咨询、服务等取得收入100%的比例核定计税依据，依照“技术合同”税目征收印花税;

(十一)产权转移业务：按取得收入100%的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。

第七条核定征收印花税的认定期限为两年。在此期间确有特殊原因需要重新认定的，可向县级地方税务机关提出申请，由县级地方税务机关根据实际情况确定。

第八条无论采取本办法规定的何种印花税缴纳方式，纳税期限均为一个月，纳税人应于次月十日前办理纳税申报，并结清上月应纳税款。

第九条

各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税缴纳情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。

第十条

各市地方税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，细化行业分类，制定具体实施办法并报省局备案。

第十一条

本办法由陕西省地方税务局负责解释。第十二条本办法自二○○七年四月一日起执行。

第三篇：广东省印花税核定征收管理办法

广东省地方税务局关于发布《广东省地方税务局印花税核定征收管理办法》的公告

为规范印花税核定征收管理，根据《印花税管理规程(试行)》(国家税务总局公告2016年第77号印发)等相关规定，广东省地方税务局制定了《广东省地方税务局印花税核定征收管理办法》，现予以发布，自2017年 10 月 1 日起施行，有效期5年。

特此公告。

广东省地方税务局 2017年9月21日

广东省地方税务局印花税核定征收管理办法

第一条为加强印花税征收管理，规范核定征收印花税工作，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则、《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第77号)等规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条

纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料，按税务机关要求统一建立《印花税应纳税凭证登记簿》，指定专人负责逐笔记录应纳税凭证的书立、领受情况，并按规定据实计算、缴纳印花税。

应纳税凭证保存期限按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

第三条

有下列情形之一的，主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

(一)未按规定建立《印花税应纳税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应纳税凭证的;

(二)拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的;

(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按主管税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经主管税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

第四条

税务机关根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及合同签订情况确定纳税人印花税计税依据，填写《其他纳税核定表(印花税核定)》(附表1)进行核定，具体如下：

(一)工业企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入的70%作为计税依据。

(二)商业及其他企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入的50%作为计税依据。

(三)外贸综合服务企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入30%作为计税依据。

(四)税务机关规定的其他应纳税凭证核定计税依据及税目。

第五条

核定征收购销合同印花税的计算公式：购销合同应纳印花税税额=销售收入×核定比例×适用税率。

核定征收其他应纳税凭证计算公式：税务机关规定的核定计税依据×适用税率

第六条

印花税核定征收的有效期以年为单位，每次核定最长不超过3年。第七条

主管税务机关应采取集体审议方式确定核定征收印花税纳税人，做好相关会议记录并于10个工作日内将结果报上一级税务机关备案。

第八条

主管税务机关核定征收印花税，应向纳税人送达《税务事项通知书》，注明核定征收的依据、核定征收期间和税款缴纳期限，纳税人按规定进行纳税申报和缴纳税款。主管税务机关发现纳税人在核定征收期限内发生情况变化或核定期满，可调整或取消核定征收方式，并向纳税人送达《税务事项通知书》。

第九条

纳税人对主管税务机关核定的应纳税额有异议，或因生产经营情况发生变化需要重新核定的，填写《其他纳税核定申请表(印花税核定申请)》(附表2)并提供相关证据，主管税务机关核实后进行调整或取消。

对经审核确认调整或取消核定征收的纳税人，主管税务机关应自受理之日起15个工作日内制作《税务事项通知书》并送达纳税人。

第十条

实行核定征收印花税的，纳税期限为1个月，税额较小的，纳税期限可为1个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

第十一条

实行印花税核定征收的纳税人，对于税务机关已核定凭证类型以外的其他应纳税凭证，仍应按规定据实计算、缴纳印花税。

纳税人未经主管税务机关按照本办法规定程序核定征收印花税的，不得自行以核定征收方式计算缴纳印花税。

第十二条

纳税人在核定期内发生核定类型的应纳税凭证已据实缴纳印花税的，其已缴纳(包括贴花)的税款经主管税务机关审核后可作为“本期已缴税额”，在申报缴纳当期同类凭证印花税税额时予以扣减，当期扣减不完的不可结转。申报时因“本期已缴税额”大于“本期应纳税额”导致“本期应补(退)税额”出现负数的，超出部分不可申请退、抵税。

纳税人应当在申报表的备注栏中注明已缴纳(贴花)应税凭证的名称、金额、已缴纳印花税额以及税票号码等信息。对已缴纳印花税税款的完税凭证，纳税人应留存备查，并对留存备查的完税凭证的真实性和合法性承担法律责任。

第十三条

纳税人未按照规定期限申报缴纳印花税或隐瞒核定征收印花税计税依据，造成不缴或少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。第十四条

主管税务机关应加强对印花税的纳税评估，及时发现征收薄弱环节及纳税疑点户，并实施重点核查。地级市以上地税局要加强对印花税征收的政策管理和业务指导。省地税局根据经济发展情况，适时调整印花税核定征收的应税凭证范围、核定依据、核定额度或比例。

第十五条

本办法由广东省地方税务局负责解释，各地级以上市地方税务局可根据本办法制定具体管理规定。

第十六条

本办法自2017年10月1日起施行。

第四篇：海南省印花税核定征收管理暂行办法

第一条为了进一步规范和加强我省印花税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国税收征管法实施细则》(以下简称《征管法实施细则》)、《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税条例》)、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2004]150号)等法律、法规和有关政策规定，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条

印花税的核定征收是指地方税务机关以纳税人销售(营业)收入、业务支出等的一定比例为计税依据，对印花税进行计算征收。

第三条

印花税核定征收的应税凭证范围是《印花税条例》中所列举的购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同和技术合同或者具有合同性质的凭证和产权转移书据。

第四条

印花税纳税人有下列情形之一的，主管地税机关可核定其印花税的计税依据：

(一)未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》(附件1)，或者未如实登记和完整保存应税凭证的;

(二)拒不提供应税凭证或不能如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按主管地税机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经主管地税机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管地税机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

第五条

地税机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收支情况以及以往各期印花税缴纳情况，按下列比例核定纳税人印花税计税依据：

(一)工业企业购销业务，分别按实际采购、销售金额的80%比例核定，依照“购销合同”税目征收印花税。

(二)商业企业购销业务，采购业务按实际采购金额的80%比例核定;销售业务按实际销售金额的3 0%比例核定(纯零售业务核定比例为零)，依照“购销合同”税目征收印花税。

(三)其他企业从事购销业务，按业务性质区分为工业购销或商业购销，依照前两款确定的比例核定，按照“购销合同”税目征收印花税。

(四)加工承揽业务，按实际加工或承揽金额的80%比例核定，依照“加工承揽合同”税目征收印花税。

(五)建设工程勘察设计业务，按建筑工程勘察设计金额的100%比例核定，依照“建筑工程勘察设计合同”税目征收印花税。

(六)建筑安装工程业务，按建筑安装工程承包金额的100%比例核定，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税。

(七)财产租赁业务，按实际租赁收入、支出金额的80%比例核定，依照“财产租赁合同”税目征收印花税。

(八)货物运输业务，按实际运输费用金额的100%比例核定，依照“货物运输合同”税目征收印花税。

(九)仓储保管业务，按实际仓储保管费用金额的80%比例核定，依照“仓储保管合同”税目征收印花税。

(十)借(贷)款业务，按实际借(贷)款金额的100%比例核定，依照“借款合同”税目征收印花税。

(十一)财产保险业务，按实际保费收入、支出金额的100%比例核定，依照“财产保险合同”税目征收印花税。

(十二)技术开发、转让、咨询、服务等业务，按实际收取或支付金额的100%比例核定，依照“技术合同”税目征收印花税。

(十三)产权转移业务，按产权转移实际金额的100%比例核定，依照“产权转移书据”税目征收印花税。

第六条

核定征收印花税的计算公式：

核定期应纳印花税额=核定期经营收入(业务支出)×核定比例×适用税率

第七条

地税机关核定征收印花税，应向纳税人填发《海南省地方税务局印花税核定征收通知书》(附件2)，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

第八条

实行核定征收印花税的纳税人，应依时据实填报《海南省地方税务局印花税核定征收纳税申报表》(附件3)，准确计算并按时缴纳税款。具体申报时间由主管地税机关根据纳税人情况按月、季或年进行确定。纳税人违反本条规定，未依时申报缴纳印花税的，主管地税机关依照《征管法》、《征管法实施细则》和《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》(国税发[2004]15号)的规定进行处罚。

核定征收印花税纳税人申报期内的应税凭证，其书立时已贴花的，在申报时准予扣除。

第九条

各级地税机关应加强核定征收印花税政策宣传和税源监控工作，逐步建立印花税纳税基础资料数据库，包括分行业印花税纳税情况和分户纳税资料等，保证核定征收及时、准确、公平、公开和合理。

第十条

本办法中未列入核定征收范围的营业账簿和权利、许可证照两种应税凭证，按照《印花税条例》规定的缴纳方式执行。

第十一条

本办法由海南省地方税务局负责解释。

第十二条

本办法自二○○八年七月一日起执行。