工程建设内部审计

2022-06-29

第一篇：工程建设内部审计

建设工程内部审计细则

xxx集团有限公司

建设工程项目审计监察管理细则(草稿)

第一章总则

第一条为了完善xxx集团有限公司建设工程项目审计监察制度，发挥审计监察作用，进一步加强和规范工程项目管理，根据《xxx集团有限公司内部审计监察管理制度》的有关规定，结合本公司实际，制定本细则。

第二条凡列入公司投资计划的新建、扩建、改建、维修工程项目，包括：集团公司、各控股子公司委托浙江鹏源投资有限公司负责实施的工程项目;各控股子公司自行实施的店铺装修装饰、办公室装修等工程项目以及相关联的经济活动，均属于审计对象，都应按本细则规定接受审计监督。

第三条建设工程项目审计是对建设工程项目全过程经济活动的有效监督，公司计划、基建财务、工程管理部门应将年度投资计划、设计概预算、定额调整等相关文件抄送审计部门。审计监察部有权参与初设会审、工程项目招投标、合同会签、工程竣工验收等有关活动。

第四条凡属审计对象的工程项目，其竣工结、决算均应经审计部门审计或审签，未经审计，财务部门不得办理工程决算和拨付工程尾款。以预算代决算包干的工程项目，其预算确定过程视同办理决算，也必须接受审计监督。以下建设工程项目属必须经审计监察部审计范围：

1、预算批准额度大于50万的工程投资项目招标文件发放前审查、开标会议;

2、合同标的额大于50万的工程投资项目施工承包合同签订前审查;

3、合同标的额大于50万的工程投资项目预、结算审查;

第二章工作组织

第五条建设工程项目审计由集团公司审计监察部直接组织实施。

第六条建设工程项目审计可委托具有相应工程造价咨询资质的社会中介机构具体实施，审计监察部对中介机构承办的审计项目进行业务交流和监督。

第三章审计形式

第七条根据建设工程项目实施所处的阶段，区别不同情况，采用送达与就地、全面审查与重点抽查、查阅书面资料与掌握实际情况、财务收支与业务技术相结合的方法，实行事前、事中和事后审计。

第八条建设工程项目的概、预、结、决算审计，由于涉及土建、水卫、电气、和设备安装等专业业务技术，为保证审计质量，开展审计项目时，可采取联合审计方式，抽调公司内或外部聘请有经验的工程技术、技经人员参加审计小组。

第四章审计程序

第九条属于本细则第四条规定审计监察部必须审计项目，在项目各个环节实施前，由被审单位填写“工程项目xxx审计申请表”(见附表1—3)上报审计监察部，由审计监察部安排审计

第十条审计监察部在接到“工程项目xxx审计申请表”后，应组成审计组，明确审计项目负责人，审计组应由审计、工程、财务等专业人员组成。并应在实施审计前3日向被审计单位下达审计通知书，通知书内容包括审计范围、时间、内容、方式、要求等。

第十一条审计组应根据审前调查结果合理确定审计范围、内容与重点、实施步骤和方法，编制审计实施方案，方案要具有针对性和可操作性，审计分工应考虑各审计人员的专业特长。第十二条建设工程项目审计期间,被审计单位应积极配合审计组的工作，在收到审计通知书之日起5日内就“建设工程项目审计资料报送联络函”(见附表4)涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面向审计监察部提供相关要求资料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。

第十三条审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问题，应及时向审计监察部主管领导或董事会报告。

第十四条审计监察部根据审计组出具的各阶段审计报告和被审单位的反馈意见，及时向被审单位下达审计处理意见。

第十五条被审单位、个人对审计处理意见如有异议，在接到正式审计意见书起7日内向审计监察部主管领导或董事会书面提请复审，经董事会批准，组织复审，复审期间原审计处理意见必须照常执行。

第十六条对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计处理意见下达执行一定时期后进行，审计监察部应检查审计意见和决定的执行情况。

第十七条建立审计档案，审计监察部办理的每一审计事项必须按规定要求建立审计档案，

以备查考，非经许可不得销毁。

第五章工作任务及内容

第十八条工程项目招投标审计的主要任务及内容：

工程项目招投标程序是否严格执行有关招投标法律、法规、规定，重点审计内容：

1、是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象;主要项目的招标方案和招标结果是否上报公司相应层级审批;

2、招标文件是否合法、严谨、公允、全面，招标过程是否“公开、公平、公正”;

3、核查投标单位的准入资质。

第十九条工程项目合同审计的主要任务及内容

是否严格执行公司合同管理有关规定，检查合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计内容：

1、是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同;

2、合同条款是否合法、严谨、公允;

3、有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。第二十条工程项目预算审计的主要任务及内容：

1、审核建设项目预算费用申报的真实、合理情况;

2、审核有无超预算情况，超额部分的权限审批是否合规。

第二十一条工程项目自行采购建筑、装修材料审计的主要任务及内容：

1、大宗材料采购是否经过招投标或书面报价比价;

2、审核采购签约价格与当时市场价格的差异程度;

3、采购材料是否为设计文件、招标文件、合同所规定品牌、型号、规格的材料;

4、审查工程器材物资的采购、验收和领发退料的实际执行情况和库存盘点。

第二十二条工程项目实施过程审计的主要任务及内容：

1、施工现场管理是否严格执行相关法律法规及公司规定;

2、阶段性节点付款的已完工程量核实是否真实、合理;

3、隐蔽工程是否有隐蔽工程验收记录，是否符合施工图纸要求;

4、核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。

第二十三条工程项目资金管理审计的主要任务及内容：

1、核查实际工程项目投资完成额;

2、工程项目预算执行的真实性、合法性;

3、工程项目预算调整的真实性、合法性，包括预算调整的原因、设计变更和估算增加费用等;

4、核查有无挤占、挪用建设资金的情况。

第二十四条工程项目竣工绝算审计的主要任务及内容：

对工程项目竣工决算进行审计，核查工程项目结算文件的真实性、完整性和准确性，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工结算审计报告。工程决算审计重点内容：

1、审查工程是否依据竣工图、设计变更及签证等实际情况办理竣工决算;招标工程还应审查其竣工结算是否按工程实际增减量及中标单价计算调整;

2、审查工程量计算是否依据规定的工程量计算规则，计算结果是否准确;

3、审查预算定额选用是否合规，套价是否符合定额标准;定额单价换算、补充是否合规、准确;估价、议价是否已经过甲乙双方协商一致，估价、议价部分是否有再参与滚动取费的违规现象;

4、审查工程直接费中人工费、机械费价格指数、材料价差的调整等，其计算调整是否合规、准确，不同时期内所完成的工程量，是否应按不同发布期价格指数，价格指数是否执行与合同工期挂钩;

5、审查工程措施费、规费、综合费用、税金、下浮率等是否合规准确;

6、审查工程工期、质量是否符合合同规定及奖惩条款执行情况;审查工程验收遗留问题的解决处理结果;

7、审查工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否完整、规范;

8、审查竣工图及工程签证与实际是否相符。

第二十五条工程项目交付使用资产情况，重点审计以下内容：

1、审查交付使用财产是否真实、完整，与工程支出决算是否一致;

2、审查交付使用时各项资产移交手续是否安全合规。

第六章奖励与处罚

第二十六条审计人员对被审计单位个人之遵纪守法、提高效益显著行为向董事会提出各类奖励建议。

第二十七条审计人员对有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，向董事会提出各类处罚建议：

1、拒绝提供有关审计相关资料、文件、凭证和证明材料的;

2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的;

3、弄虚作假、隐瞒事实真相的;

4、拒不执行审计结论和决定的;

5、打击报复审计人员或举报人的。

第二十八条对有下列行为之一的审计人员，根据情节轻重，给予各类处罚：

1、利用职权谋取私利的;

2、弄虚作假，徇私舞弊的;

3、玩忽职守，给公司造成重大损失的;

4、泄露公司机密的。

第二十九条对审计过程中的以上行为，根据情节轻重，参照《xxx集团有限公司内部审计监察管理制度》 “第八章罚则”相关处罚规定执行，构成犯罪的，提请司法机关追究法律责任。

第七章附则

第三十条本细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。第三十一条本细则由集团公司审计监察部负责解释。

第三十二条本细则自发布之日起执行。

xxx集团有限公司

2010年9月

第二篇：大型医院基建工程工程内部审计办法

*****医院基建工程项目内部审计实施办法

第一条为了规范基建维修工程项目的审计监督，提高审计工作质量，根据国家和省卫计委《卫生系统内部审计工作规定》、《省级医疗卫生单位基本建设管理规定》等，结合医院实际情况，制订本办法。

第二条本办法所指基建维修工程项目，是指医院新建、扩建、改建、装饰装潢、零星维修、技改工程等项目。

第三条基建维修工程项目在合同签订、开工前进行概(预)算审计。对于施工变更预算项目(或增加项目)，有关科室应开具变更通知单(或联系单)并签名盖章，其中合计金额 500 元以上均送审计室复核，5 万元以上需报送分管院长审批，院长办公会同意方可进入决算;对于一次性承包的各单位工程合同，签订合同前，必须先经审计室审计后方可办理工程竣工结算手续。

第四条 8000 元以上基建维修工程项目均实行竣工必审制度，经审计后方可办理工程竣工结算手续。8000 元以下项目各科室根据需要送审计室审计。

第五条基建维修工程项目，单项造价 8 万元以上的，经审计室审核，委托由医院通过招标方式确定的中介机构审计;8 万元以下的零星维修工程，由审计室审计(特殊工程仍送中介机构审计);省重点工程项目按要求报省审计厅或上级主管部门进行审计。

第六条基建维修工程项目开工前审计的主要内容：

(一)基建维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备。

(二)投资计划、资金来源是否落实。

(三)基建规模和设计标准与可行性研究报告文件是否相符。

(四)工程招标、承包是否符合有关规定，手续是否完备、合法，所订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、奖罚、保修等内容是否全面、合规。

(五)与设计单位签订的合同是否合法合规，收费是否合理。第七条基建维修工程项目概(预)算执行情况审计的主要内容：

(一)前期费用支出是否真实、合规。

(二)调整概算是否符合规定的编制办法，是否经过审批;设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全。

(三)隐蔽工程是否按相关标准进行验收，验收过程有关人员是否及时到位。

(四)工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购，采购过程是否按国家或医院的有关规定进行;设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效。

第八条基建维修工程项目竣工决算审计的主要内容：

(一)项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法。

(二)工程量是否真实，套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规。

(三)竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底。

(四)建设项目概(预)算最终执行情况如何。

(五)项目结余资金、库存物资存量、往来款项等是否真实、合法，有无转移、挪用和债权债务清理不及时等问题。

第九条基建维修工程项目决算审计程序：

(一)工程项目竣工验收后，施工单位在规定的时间内及时编制竣工决算书，加盖单位公章后报医院主管科室。

(二)主管科室验收送审资料，确认送审资料的真实，完整后填写送审资料表，经分管审计院长(书记)审批后送审计室审计。

(三)审计室收到送审资料后，按第五条规定办理，即对属于国家审计机关审计的项目按要求报送省审计厅，其他项目审计室自审或送由医院通过招标确定的中介机构审计。

第十条决算审计时需报送的资料包括：

(一)工程竣工图、施工图

(二)工程决算书、预算书、工程量计算底稿

(三)施工合同、补充协议

(四)招投标资料：包括招标文件、投标书、询标记录、投标答疑、图纸会审纪要等

(五)设计变更签证单(附设计变更图)、施工联系单

(六)开工报告、竣工报告及工程质量评定资料

(七)地质勘探报告、打桩记录

(八)隐蔽工程验收记录

(九)施工用水用电情况

(十)其它有关造价结算的资料。第十一条基建维修工程项目审计纪律：

1、工程变更联系单在审计时原则上不得补签。

2、审计部门应按照内部审计准则组织实施审计，审计人员在审计过程中要遵守职业道德，做到客观公正、实事求是、廉洁奉公。对不作为及乱作为等行为，要追究相应的工作责任;构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

3、职能部门和施工单位应积极配合，不得无故拒绝、拖延、阻碍审计工作。

第十二条本办法由医院审计室负责解释。

第十三条本办法自201 ……年 ……月……日起执行。

第三篇：建设工程内部控制审计报告

关于对七三一医院建设工程项目内部控制

的审计意见

行保处：

根据医院本审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对你处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。经研究，同意审计组提交的审计报告，依据报告提出审计意见如下：

一、审计结论

(一)建设工程完成情况

从2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。

(二)建设工程内部控制管理开展情况

1.内控环境：行保处是医院建设工程项目的归口管理部门，直接负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作。并依据《七三一医院固定资产投资管理办法(试行)》(医法办[2013]〕165号)、《七三一医院基建工程项目管理办法》(医动[2008]98号)、七三一医院合同管理办法(医经[2013]148号)、《七三一医院招投标管理办法》(医经〔2013〕147号)等制度进行项目管理，编写了《建设工程内部控制手册》，内部管理人员进行了分工，明确了岗位职责。

2.风险评估：经评估，存在由于对工程管理环节监管不到位，可能导致的工程立项、审批、招投标、合同签订及工程质量、进度等各个环节不达标产生的在建工程风险。 3.控制活动：按已有规章制度进行项目过程控制，对建设工程项目按照不同的限额进行立项、审批、开展招投标、签订合同、进行工程验收、编制工程项目台账等。

4.信息与沟通：对病房及体检中心在建工程项目，项目组每周召开一次体检楼项目例会，进行跟踪审计，跟踪审计采取不定期召开例会方式，沟通项目进展情况和存在的问题，及时进行整改。

5.内部监督：由医院纪监审法室和经济管理办公室等监督部门对相关项目业务开展审计及效能监察，对合同的签订、履行、付款情况进行法律审核、监督和控制。

二、存在问题

(一)内控设计缺陷

1.在工程项目管理中，依据的主要制度是《七三一医院基建工程项目管理办法(医动[2008]98号)已不适合现有的工程管理需要，制度内容不完善，不能涵盖现有的工程管理的全部内容。

2.在工程项目档案管理中，主要依据的是1989年编制的医院基本建设工程档案管理规定，主要内容已不适用，且未以正式文件印发。

(二)内控执行缺陷

1.招投标管理：对已完成的供氧站、高压氧工程进行了抽查，高压氧工程存在未按照医院内部招投标管理规定实施内部邀请招标或比价招标的问题。

2. 项目投资计划管理：零星维修项目计划、概预算审批程序不完善。 3.工程造价管理：内部比价招标项目概预算未委托专业人员或专业机构编制。

4.工程验收管理：高压氧工程资料未及时进行档案验收，验收资料不齐全，未及时进行工程验收。

5.工程档案管理：抽查的高压氧、供氧站工程档案未及时归档。以前遗留的已完成的建设工程项目档案均未按要求及时进行归档，如综合手术楼工程、病房大楼改造工程以及9号住宅楼工程。

三、审计建议

(一)加强内部控制制度建设。建议行保处及时完成《七三一医院基建工程管理办法》的修订，以建立健全建设工程管理制度，明确建设工程管理程序、职责，提高建设工程管理水平。建议医务处下属的档案管理部门，建立和完善建设工程档案管理规定，推进基建工程档案管理工作。

(二)建议行保处加强项目投资计划管理，进一步完善建设项目及零星维修项目的计划、实施方案、概预算编制管理和审批工作。

(三)建议行保处加强造价管理，对工程概预算要指定专业人员或委托专业机构进行编制。

(四)建议行保处加强招投标管理，严格按照国家、三院及医院内部招投标管理规定对建设工程项目进行招投标工作，并按照相关要求及时签订合同。

(五)建议行保处加强建设工程验收管理及档案管理工作，及时完成项目竣工验收总结报告，提出竣工验收申请，组织完成竣工验收工作。加强工程档案管理，确保项目档案的完整、准确、系统、安全和有效利用。

请将审计建议落实情况于两个月内以书面形式报纪监审法室。

附件：1.对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告

2.审计回复书

对七三一医院建设工程项目内部控制的审计报告

院领导：

根据医院本审计工作计划，医院组成审计组于2014年9月20日对行保处建设工程的内部控制管理情况进行了现场审计。审计组依据集团公司、三院建设工程内部控制要求以及医院审计、基建工程管理相关制度，现场查阅了建设工程内部控制手册、建设工程合同台账以及供氧站、高压氧建设工程相关资料，运用了询问、调查问卷、符合性测试等审计方法，在行保处的积极配合下，顺利完成了该项目的审计，现将审计具体情况报告如下：

一、审计情况

(一)建设工程完成情况

从2012年1月1日至2013年12月31日，共完成建设项目及零星维修项目124项，投资金额704.88万元。

(二)建设工程内部控制管理情况 1.内控环境

行保处是医院建设工程项目的归口管理部门，设处长1名，助理8名，负责建设工程项目、零星维修工程项目的管理工作和其他相关工作。并依据《七三一医院固定资产投资管理办法(试行)》(医法办[2013]〕165号)、《七三一医院基建工程项目管理办法》(医动[2008]98号)、《七三一医院合同管理办法》(医经[2013]148号)、《七三一医院招投标管理办法》(医经〔2013〕147号)等制度进行项目管理，编写了《建设工程内部控制手册》。经审计《七三一医院基建工程项目管理办法》(医动[2008]98号)已不适合现有的建设工程项目管理要求，建设项目档案管理无正式下达的管理文件。

2.风险评估：经评估，存在由于对工程管理环节监管不到位，可能导致的工程立项、审批、招投标、合同签订及工程质量、进度等各个环节不达标产生的在建工程风险，制定了整改方案及措施，但仍存在整改方案及措施落实不到位的情况。

3.控制活动：按已有规章制度进行项目过程控制，对建设工程项目按照不同的限额进行立项、审批、开展招投标、签订合同、进行工程验收、编制工程项目台账等。

项目投资计划管理：从2013年开始，根据建设工程项目计划编制概预算，经过院长办公会审批后实施，有概预算调整的需经过审批后实施。但零星维修项目只有计划和概预算，未经过审批程序。

招投标管理：抽查的高压氧工程项目也未按规定进行内部比价招投标。

工程验收及档案管理：针对建设工程资料归档不及时、不完善的问题，配备专门人员负责资料的整理和归档准备工作，建设工程资料的管理得到了明显的好转，但仍存在工程档案验收及归档不及时的问题。

4.信息与沟通：对病房及体检中心在建工程项目，项目组每周召开一次体检楼项目例会，进行跟踪审计，跟踪审计采取不定期召开例会方式，沟通项目进展情况和存在的问题，及时进行整改，不定期开展建设工程项目管理相关培训和经验交流，以提高项目管理水平。 5.内部监督：由医院纪监审法室和经济管理办公室等监督部门对相关项目业务开展审计及效能监察，对合同的签订、履行、付款情况进行法律审核、监督和控制。

二、存在问题

(一)内控设计缺陷

2.在工程项目档案管理中，主要依据的是1989年编制的医院基本建设工程档案管理规定，主要内容已不适用，且未以正式文件印发。

(二)内控执行缺陷

1.招投标管理：对已完成的供氧站、高压氧工程进行了抽查，高压氧工程存在未按照医院内部招投标管理规定实施内部邀请招标或比价招标的问题。

2. 项目投资计划管理：零星维修项目计划、概预算审批程序不完善。

3.工程造价管理：内部比价招标项目概预算未委托专业人员或专业机构编制。

4.工程验收管理：高压氧工程资料未及时进行档案验收，验收资料不齐全，未及时进行工程验收。

三、审计建议

(二)建议行保处加强项目投资计划管理，进一步完善建设项目及零星维修项目的计划、实施方案、概预算编制管理和审批工作。

(三)建议行保处加强造价管理，对工程概预算要指定专业人员或委托专业机构进行编制。

(四)建议行保处加强招投标管理，严格按照国家、三院及医院内部招投标管理规定对建设工程项目进行招投标工作，并按照相关要求及时签订合同。

第四篇：某集团内部工程建设项目审计管理暂行办法

工程建设项目审计管理办法

第一章总则

第一条制定目的。为加强******集团有限公司(以下简称“集团公司”)工程建设项目的审计监督，规范审计程序，提高审计工作质量，根据集团公司工程建设项目实际情况，特制定本办法。

第二条适用范围。本制度适用于集团公司及所属控股子公司。第三条管理原则及方法。

(一)技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;

(二)事前审计、事中审计和事后审计相结合;

(三)注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。实行“先审计，后结算”的原则。

第四条专业术语定义。

本制度所称工程建设项目审计，是指集团公司审计部门或其委托社会中介咨询机构对工程建设项目造价实施的全过程真实性、合法性、效益性进行独立审计监督和评价活动。

本制度所称工程建设项目范围包括基本建设、技术改造、大中修

等，包含专项资金和企业专用、自筹资金投资项目、外包或自营承建项目等所有工程建设项目。无论采取何种承建形式、金额大小，均应进行审计监督。

第二章机构与职责

第五条集团公司审计部是工程建设项目审计的主管部门，负责对工程建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收等过程的审查和评价，其主要职责是：

(一)审查国家工程造价管理的法律、法规、政策、规定的贯彻执行;

(二)审查和监督工程建设项目合同的签约和履行;

(三)审查工程建设项目预算和审定最终决算;

(四)审查和监督工程建设项目资金的使用情况;

(五)审查和监督工程建设工程项目的进度款支付;

(六)审查和监督工程建设项目施工过程中的进度、质量和投资控制等;

(七)督促工程建设项目各环节内部控制制度的建立和健全;

(八)审查和监督工程建设项目外部咨询服务单位的工作;

(九)负责工程建设项目外部审计中介机构的选聘和评价。

第三章开工前审计

第六条

每一会计终了前，工程建设项目单位将下一的工程建设项目计划报集团审计部备案。具体项目实施前将项目立项文件、

设计图纸、概(预)算及招投标相关文件、工程承包及设备物资采购合同或协议、开工报告等项目开工建设的相关资料报集团审计部;临时开工项目报送开工报告。

第七条项目开工审计是对工程建设项目投资立项、勘察设计、预算、招投标和工程发承包等环节各项管理工作的质量进行审查和评价，主要包括以下内容：

(一) 投资立项方面

(1)审查工程建设项目建议书是否经相关部门批准;

(2)审查可行性研究报告是否经过充分论证;审查可行性研究报告的真实性、完整性和科学性;审查可行性报告中的投资成本、资金筹措、投资回收等数据的适当性及合理性;

(3)审查投资决策程序是否规范。

(二) 设计勘察方面

(1)审查设计勘察的范围是否符合已批准的可研报告; (2)审查设计勘察单位的选择及相关资质、勘察设计合同内容是否合法、合规;

(3)审查设计方案和预算是否符合已批准的可研报告和估算; (4)审查概算及修正概算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确;

(5)审查施工图设计的内容及预算是否符合设计方案、概算和标准;

(6)审查施工图预算及变更的编制依据是否有效、内容是否完整、

数据是否准确。

(三) 招投标方面

(1)审查设计勘察、施工等招投标的程序和方法是否符合相关的法规和制度;

(2)审查整体招标标段划分是否恰当，是否存在规避招投标等违规操作行为;

(3)审查设计勘察和施工中标单位的相关资质及能力; (4)审查和评价项目建设所需材料、设备采购招投标环节的内部控制和风险管理。

(四) 合同管理方面

(1)审查相关合同签订方法人的相关资质，合同中协议条款的约定是否合法合规;

(2)审查相关合同是否有悖于招标文件的实质性内容、是否符合项目建设的整体要求;

(3)审查材料、设备采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应商。

第八条工程建设项目采用直接发包方式的，由施工单位按规范编制预算书，经建设项目单位工程管理部门初审后报审计管理部门审核，作为工程竣工结算的依据。

第九条项目开工建设文件资料要规范、完整，包括相关的管理制度。

第十条审计人员要到施工现场确认前期准备工作是否就绪，是否

具备开工建设条件。

第四章工程管理审计

第十一条工程建设项目管理审计是对工程建设项目过程中的工程进度、施工质量、工程监理、投资控制进行的审查和评价，主要包括以下内容：

(一) 工程进度控制方面

(1)审查施工许可证及相关临时许可证办理是否及时，是否影响项目按期开工;

(2)审查现场原建筑物拆除、场地平整、相邻建筑物保护、道路疏通等相关措施是否影响开工;

(3)审查是否对设计变更、设备、材料等因素影响施工进度采取控制措施;

(4)审查是否存在人为拖延施工因素及因管理不当而造成的窝工、返工等;

(5)审查是否进行了施工拖延的原因分析、责任划分及采取了恰当的处理措施;

(二) 工程质量控制方面

(1)审查有无工程施工组织设计等质量控制文件;

(2)审查是否组织设计交底和图纸会审及相关问题的落实工作; (3)审查是否按规定组织对隐蔽工程的验收及相关问题的落实; (4)审查是否对进入现场的材料、设备等进行验收，对不合格的工程质量是否进行返工和维修;

(5)审查评定半成品、成品的合格等级是否符合施工验收标准，有无不实情况;

(6)审查中标人是否存在项目违法转包及违法分包的行为; (7)审查工程建设项目相关资料的管理是否规范，是否与施工进度同步;

(8)审查工程监理是否对施工项目的质量、进度、费用等方面进行监督管理，是否按相关法律、法规、规章、技术规范设计文件要求进行工程监理。

(三) 工程投资控制方面

(1)审查是否建立设计变更、工程计量、资金支付、合同管理和索赔管理相关制度和程序，是否按规定执行;

(2)审查进度款、预付款的支付是否符合合同规定，手续是否齐全;

(3)审查是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度，是否按规定执行;

(4)审查设计变更对投资的影响。

第十二条因设计变更而要求调整施工费用的，必须事先报审计管理部门审核。工程管理部门对所有工程变更单和现场签证单要及时报送建设单位审计管理部门备案，审计人员定期进行核实，作为工程决算依据。

第十三条隐蔽工程必须按国家有关规定进行验收签证。工程管理部门及时通知审计管理部门对隐蔽工程进行现场审查验收，由工程

管理部门、施工单位、监理单位、审计管理部门在有关记录会签后，作为工程决算依据。

第十四条涉及拆除改造工程，工程管理部门应事先通知内部审计人员共同进行现场勘查。

第十五条工程用材料按招标文件规定执行，涉及到甲供材料的，由项目建设单位工程管理部门统一负责管理。

第十六条施工单位自行采购材料过程中，工程管理部门和审计管理部门监督审查采购材料质量、数量、型号、品牌及其价格，内部审计人员不定期对工程项目的主要材料进行现场抽查、核实。

第十七条内部审计人员不定期对工程现场的施工管理情况进行现场检查。

第五章工程造价审计

第十八条工程造价审计是对工程建设项目全部成本的真实性、合法性进行审查和评价。主要审计工程价格结算与实际完成投资额的真实性、合法性;审计是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假等行为，主要包括以下内容：

(一) 设计概算方面

(1)审查项目概算与设计方案的一致性、项目总概算与单项工程概算费用构成的正确性;

(2)审查概算编制依据的合法性;

(3)审查工程造价部门提供计价依据的合规性;

(二) 施工图预算方面

(1)审查工程建设项目工程量、取费单价套用定额、取费基数、费率等直接费用的正确性;

(2)审查工程建设项目各项取费基数、收费标准的计取套用等间接费用正确性;

(3)审查工程建设项目税金和利润计取的合理性。

(三) 合同价审计方面

审查合同价的合法性和合理性，包括固定价格合同、可调价格合同、成本加酬金合同的审计;审查合同价开口范围是否合适，若实际发生开口部分，审查其真实性和计取的正确性。

(四) 工程量清单计价方面

(1)审查实行清单计价工程的合理性;

(2)审查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性;

(3)审查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则;

(4)审查由投标人编制的工程量清单报价目文件是否响应招标文件;

(5)审查标底的编制是否符合国家清单计价规范。

(五) 工程结算方面

(1)审查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符;

(2)审查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理;

(3)审查前期、中期、后期结算的方式是否能合理地控制工程造价。

第十九条工程建设项目完工后，项目建设单位工程管理部门责成施工单位及时编制工程决算书，由工程管理部门初审，并有相关负责人签字盖章。

第二十条

大中修项目和零星工程可根据实际情况简化审计内容，以工程造价审计为主。

第六章工程竣工验收审计

第二十一条工程建设项目完工后，工程管理部门通知审计管理部门一起参与验收。

第二十二条

竣工验收审计是对已完工建设项目的验收情况、试运行情况及合同履行情况进行的审查和评价活动，主要包括以下内容：

(一) 验收方面

(1)审查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工; (2)审查工程建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、消防验收规范等;

(3)审查监理机构对工程质量进行监理的有关资料;

(4)审查施工单位是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料; (5)审查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验;

(6)审查工程建设项目验收的手续和资料是否齐全有效; (7)审查验收过程有无弄虚作假行为。

(二) 试运行方面。

审查工程建设项目完工后所进行的试运行情况，对运行中暴露出的问题是否采取了补救措施。

(三)合同履行结果方面

审查建设单位、承包单位因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而产生的索赔与反索赔问题，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿的法律依据是否充分。

第二十三条

工程建设项目竣工验收后，由项目建设单位编制竣工验收报告，连同前期的立项通知、开工报告、合同、工程决算书等一起报送审计管理部门审核。

第二十四条工程建设项目相关资料经审计项目负责人审核后确定具体决算金额，经审计管理部门复核后，由项目建设单位施工管理部门送至财务部门挂账结算。

第二十五条

工程建设项目决算金额以审计管理部门审定金额为准，财务部门在此基础上扣除水电费等费用后的金额作为最终决算金额，未经审计管理部门审核的工程决算书，财务部门一律不得挂账结算。

第七章工程竣工财务决算审计

第二十六条工程建设项目财务管理审计是对项目资金筹措、资金支付使用及其账务处理的真实性、合规性进行监督和评价，主要包括以下内容：

(一) 资金筹措方面

(1)审查筹资方案、筹资方式的合法性、合理性和效益性; (2)审查筹资金额的合理性;

(3)审查有无挪用流动资金贷款和拆借资金用于工程建设项目; (4)审查工程建设项目资金是否挤占生产费用、税费及其它流动资金项目;

(5)审查有无因工程建设项目资金落实不到位，导致项目拖延工期、不能投产等情况。

(二) 资金支付使用方面

(1)审查工程建设项目资金的使用是否合规，有无挪用建设项目资金进行预算外设备购置或其他投资等情况;

(2)审查专项技改补贴资金等专项资金的使用情况，有无挪用专项资金进行其他建设项目投资或生产经营使用等情况;

(3)审查是否按合同约定支付工程进度款和预付款，有无违规多付情况;

(4)审查工程建设项目质量保证金的预留和支付情况，有无违规提前支付、多付情况、质保金有无挪作他用情况;

(5)审查资金支付手续是否符合集团公司内部管理规定。

(三) 账务处理方面

(1)审查财务部门工程物资、在建工程、固定资产等科目，有无将不具备竣工条件的工程建设项目提前或强行转入固定资产情况;有无拖延已达到预定可使用状态的工程建设项目转入固定资产情况;

(2)审查有无将其他工程建设项目和生产用材料、备件等物资列

入项目领用情况;

(3)审查有无将生产经营用资金贷款利息资本化情况;有无将工程建设项目贷款利息费用化情况;

(4)审查工程建设项目税收优惠政策是否运用恰当; (5)审查工程建设项目剩余专用资金和物资的处理情况等。

第八章审计结果应用

第二十七条

审计管理部门根据审计结果，对审计查出的问题依法提出处理意见和整改建议。

第二十八条工程建设项目单位应根据审计工作中反映出的有关管理问题，及时加强整改工作，堵塞管理漏洞，审计管理部门对整改措施及效果进行后续审计。

第二十九条工程项目建设过程中因工作失误造成工程建设重大损失浪费或产生其他不法行为，建议有关部门依法追究相关人员的责任，构成犯罪的，移交司法机关处理。

第九章附则

第三十条本办法由集团审计部负责解释。第三十一条本办法自下发之日起实施。

2018年6月25日

第五篇：建设期内部审计暂行办法

重庆旗能电铝有限公司建设期内部审计暂行办法

第一章总则

第一条为加强公司内部监督和风险控制，顺利开展内部审计工作，依据《中华人民共和国审计法》、《企业国有资产法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关法律、法规和规章，以及重庆市能源(投资)集团公司相关规定，结合公司实际情况制定本办法。

第二条本办法所称内部审计，是指由公司内部机构或人员独立监督和评价公司的内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及对经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

第三条内部审计工作的宗旨是通过开展独立、客观、公正的审计，运用系统化和规范化的方法，对风险管理、控制和治理过程进行评价，提高运作效率，协助公司实现既定目标。

第二章内部审计组织机构

第四条公司成立内部审计领导小组，负责领导内部审计工作，领导小组由以下人员组成：

组长：董事长(总经理)、党委书记副组长：监事会主席、财务总监成员：公司其他领导

同时成立内部审计工作组具体开展内部审计工作，组长由综合策划部部长担任，成员由综合策划部相关人员组成。

第五条公司为内部审计机构的正常运作创造必要的工作条件。

(一)内部审计工作机构和审计人员履行职责所必需的经费，进入公司经费预算，以保证审计工作能独立、公正地进行;

(二)内部审计工作进行过程中，相关资料应无条件提供给审计人员，保证其及时掌握信息。

第三章内部审计的范围和方式

第六条公司的内部审计范围包括：

(一)内部控制审计：内部审计部门依照法律法规对公司内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行的监督、审查和评价;

(二)财务收支审计：对财务收支的合法性、真实性进行监督检查;

(三)专项审计，包括：

1、投资审计：对各在建工程投资预算决算以及建设过程中资金使用情况审计。

2、任期审计：对被审部门负责人在任职期间履行职责情况进行审计;

3、管理审计：对被审单位管理活动的效率性进行审计。

4、审计调查：对公司普遍存在的问题进行专题调查。第七条审计人员对被审计部门，根据公司建设期具体情况采用如下审计方式：

(一)报送(送达)审计：被审计单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送内部审计部门接受审计检查;

(二)联合审计：对涉及面广、情况复杂、技术性强的重大审计项目，在报经公司董事长批准后，会同公司有关部门进行联合审计。

第四章内部审计的职权

第八条内部审计工作的主要职责：

(一)参与公司的内部控制建设，对公司内部控制是否健全、严密及执行的有效性进行审计，出具内部控制的专项审计报告，或在日常审计报告中对涉及的内部控制作出专项说明。按照“一审二帮三促进”的原则，协助被审计部门完善内部控制制度，促进被审计部门提高管理水平，达到查错纠弊，提高效益的目的;

(二)每年对公司控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面进行评估，向董事会提交内部控制评估报告。对内部控制制度的健全性、适用性和有效性及执行情况进行审查评价，根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制评价指引》，对内部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟踪检查内部控制制度缺陷整改情况,促进内部控制制度的完善;

(三)对公司及财务收支的真实性及合法性进行审计;

(四)对公司资产的使用、管理及保值增值情况进行审计;

(五)对公司全面预算的执行和财务决算情况进行审计;

(六)对在建项目的立项、资金来源、购置、管理、使用和维修及相关经济合同进行审核;

(七)协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为;

(八) 配合国家审计机关、会计师事务所对公司的审计工作。

第九条被审计部门职责：

(一)积极配合审计工作，如实提供凭证、报表、合同、协议、可研报告、图纸、预算、工程量验收及签证单、结算、决算、各种批复及会议记录等文件资料，不得拒绝和隐匿相关资料;

(二)审计人员调查取证，需由被审计部门提供佐证材料时，被审计部门和人员必须积极配合，不得设障刁难。

第十条内部审计机构在审计过程中可以行使下列权限：

(一) 召开与审计事项有关的会议;

(二)

审计会计凭证，会计账簿、会计报表，检查公司资金和资产，查阅其他有关文件、资料，必要时索取相关资料复印备查;

(三)

对审计涉及的有关事项，向有关部门和人员进行调查并索取证明材料;

(四)

对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关资料的部门或个人，经董事长批准，可采取封存有关账册、冻结资产等必要的临时应急措施，并提出追究有关人员责任的建议;

(五)

对正在进行的严重违反国家财经法规和公司规章制度及损害公司利益的行为，经董事长批准后，有权做出临时制止决定，并提出纠正处理的意见及改进建议;

(六)

内部审计人员发现公司规章制度和企业管理存在缺陷，应提出改进管理、提高效益的合理化建议;

(七)

向董事长反映其他有关情况。

第十一条内部审计机构根据审计结果，有处理建议权。第十二条

内部审计人员任职要求：

(一) 内部审计人员应具有较高的政策水平和工作能力，熟悉业务、胜任工作，具备会计、法律、经济、管理等至少两方面专业知识，并具有足够的分析、判断能力，善于发现问题、分析问题、解决问题。

(二) 审计人员应做到：依法审计、实事求是、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、不滥用职权，不徇私舞弊，不泄露机密，不玩忽职守;

第十二条

内部审计人员履行职责受法律保护，任何部门和个人不得打击报复

第十三条

内部审计部门在实施各项审计时，应做到事实清楚，数据准确，评价恰当，处理有据，反馈落实。

第五章内部审计工作程序

第十四条内部审计工作人员应根据公司计划和公司发展需要开展工作，按照董事长的要求，确定审计工作重点，编制审计项目计划，报公司董事长批准后实施，结束后向董事长提交审计工作总结报告。对特定事项进行的专项审计调查，并及时向董事长报告审计调查结果。

第十五条

审计项目由公司审计负责人确定。审计项目立项后，由审计组制定审计工作方案报审计负责人批准，并应当在实施审计3日前通知被审计单位，但公司临时安排的审计任务，可在审计人员当天通知。第十六条审计过程中，要按规定的格式编制工作底稿和取证签证，并保证其真实性，备查和存档;审计终结后，审计组原则上应在3日内出具审计报告，审计报告要经审计组成员集体讨论，同时按有关规定征求被审计者的意见，被审计者应当自接到审计报告之日起3日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提交书面意见的，视为同意审计报告。

第十七条对审计事项进行调查时，审计人员不得少于两人。审计人员在调查、核对、获取审计证据时，应当保证审计证据的可靠性、相关性、合法性、充分性，强调证据效力的唯一性和因果性。

第十八条审计报告经董事长批示后，由综合策划部拟定《审计决定书》，经董事长签批同意后3日内送达被审计单位执行。综合策划部负责督促有关部门落实整改措施。

第十九条被审计部门必须执行相关审计决定，被审计部门对审计决定如有异议，可在15日内向董事会(或董事长)提出，内部审计工作组根据董事长批示，可安排复审。但在未做出新的审计处理决定之前，审计处理决定应予执行。

第六章奖励与处罚

第二十条内审人员对被审计部门人员遵纪守法、效益显著的行为向公司提出各类奖励建议。

第二十一条

对有下列行为的部门和个人，根据情节轻重，内审人员向公司提出各类处罚建议：

(一)拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的;

(二)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的;

(三)弄虚作假，隐瞒事实真相的;

(四)拒不执行审计结论和决定的;

(五)打击报复审计人员或举报人的。第二十二条对有下列行为的内审人员，根据情节轻重给予各类处罚：